企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理制度建立完善

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企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因及現(xiàn)狀

稅法遵從度低，缺乏稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是企業(yè)管理者及每一位員工所必備的要素，其中企業(yè)管理者應(yīng)該做好帶頭作用，依法納稅、誠(chéng)信納稅，遵守各項(xiàng)稅法制度。但在實(shí)際情況上，部分企業(yè)管理者缺乏納稅意識(shí)以及遵從意識(shí)，不按照相關(guān)的稅收政策來(lái)依法納稅，完成一位納稅人應(yīng)有的義務(wù)。管理者的意識(shí)缺乏可能進(jìn)一步導(dǎo)致了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的加深，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)影響到企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理。例如，管理者并沒(méi)有清晰認(rèn)識(shí)到日常經(jīng)營(yíng)中所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與納稅相關(guān)，納稅行為的判斷等，私自通過(guò)個(gè)人賬戶來(lái)收取款項(xiàng)，減少收入、費(fèi)用成本等，從而達(dá)到偷逃稅、漏稅等違法行為。稅款的計(jì)算、繳納單憑企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及業(yè)務(wù)流程，而忽視了企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)決策與稅務(wù)的關(guān)聯(lián)，使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不大。此外，有關(guān)納稅行為缺乏進(jìn)一步的審核與核實(shí)，違法違紀(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也在進(jìn)一步加深。目前，大部分企業(yè)打著“合理避稅”的口號(hào)，以不交稅、少繳稅的心態(tài)來(lái)展開(kāi)稅收籌劃工作，但實(shí)際上該行為是基于不合法的概念上完成的?！昂侠怼钡恼J(rèn)定與界定存在著極大的主觀性，企業(yè)管理者通過(guò)所謂合理的行為來(lái)掩飾逃稅、漏稅等實(shí)際行為，都屬于不合法的行為。對(duì)此，企業(yè)治理層與管理層對(duì)于稅收政策、稅收籌劃等認(rèn)識(shí)并不深入，納稅意識(shí)淡薄等，都是影響企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的主要阻礙。

稅務(wù)內(nèi)控制度不健全、缺乏專(zhuān)業(yè)管理人員

稅務(wù)內(nèi)控管理制度是有效防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要內(nèi)容，企業(yè)應(yīng)該結(jié)合自身的稅務(wù)部門(mén)設(shè)置、人員安排來(lái)建立健全相關(guān)內(nèi)控管理制度。但在實(shí)際情況上，大部分企業(yè)未將稅務(wù)內(nèi)控作為一項(xiàng)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，部門(mén)設(shè)置及人員安排尚未有統(tǒng)一的籌劃與分配。同時(shí)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作展開(kāi)需要一定的稅務(wù)專(zhuān)業(yè)人員，結(jié)合健全的稅務(wù)核算機(jī)制來(lái)有效完成相關(guān)稅務(wù)工作。部分企業(yè)目前缺乏專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)人員，對(duì)于稅收政策的解讀與傳達(dá)并沒(méi)有完全體會(huì)與理解，導(dǎo)致無(wú)法很好的完成各項(xiàng)應(yīng)稅行為的判斷與核算。例如，稅法制度中視同銷(xiāo)售行為是屬于應(yīng)稅行為，應(yīng)按相關(guān)的稅法標(biāo)準(zhǔn)來(lái)完成納稅，而逾期納稅或者是未繳都需要進(jìn)一步補(bǔ)繳稅款、滯納金的加收，嚴(yán)重時(shí)還會(huì)面臨行政、刑事處罰等風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于稅收政策的誤解也是造成企業(yè)不必要的稅收負(fù)擔(dān)。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理信息溝通不暢

在稅務(wù)管理過(guò)程中，企業(yè)各部門(mén)各自為政，稅務(wù)信息的傳達(dá)存在不暢、交流阻礙等問(wèn)題，進(jìn)而影響到稅務(wù)管理的效率。在大部分企業(yè)的觀念認(rèn)識(shí)當(dāng)中，財(cái)務(wù)部門(mén)是兼任稅務(wù)管理工作，各項(xiàng)稅務(wù)管理的內(nèi)容均由財(cái)務(wù)部門(mén)的工作人員負(fù)責(zé)。但落實(shí)到企業(yè)的具體經(jīng)營(yíng)當(dāng)中時(shí)，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)部門(mén)則占據(jù)主導(dǎo)地位，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)的重大經(jīng)濟(jì)決策的參與程度不高，無(wú)法很好融入到企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)當(dāng)中，則稅收籌劃、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估等工作開(kāi)展無(wú)法很好貼合企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可能源于財(cái)務(wù)部門(mén)的賬務(wù)問(wèn)題，但并不代表所有風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題可以歸結(jié)于財(cái)務(wù)部門(mén)。相反的是，企業(yè)的銷(xiāo)售部門(mén)所帶來(lái)的業(yè)務(wù)模式、銷(xiāo)售合同、廣告宣傳等內(nèi)容均是加深稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要因素。財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)于已發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，采取的措施普遍是事后補(bǔ)救方式，但基于主觀判斷能力的不足與稅收意識(shí)不高等原因，進(jìn)而造成更大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，最后財(cái)務(wù)部門(mén)演變?yōu)槎悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)的罪魁禍?zhǔn)住?/p>

稅收征管環(huán)境引起的風(fēng)險(xiǎn)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的變化與科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)+、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等新興產(chǎn)物的發(fā)展帶動(dòng)著稅收征管環(huán)境的變化，稅收政策也隨著環(huán)境的變化而做出調(diào)整。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)等網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來(lái)更快、更便捷的獲取企業(yè)的納稅信息，數(shù)據(jù)更加容易收集與分析，從而更好的為后期的稅收管理做好鋪墊。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的積累與爆發(fā)均在企業(yè)的申報(bào)資料、外部信息等渠道可證明，企業(yè)的招聘信息、公司網(wǎng)站、政府公開(kāi)信息等信息都可以作為證據(jù)來(lái)說(shuō)明企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)爆發(fā)的原因。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理度對(duì)策

提高納稅意識(shí)及稅法遵從度

正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)是企業(yè)每一位員工所應(yīng)具備的基本素質(zhì)要求，同時(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中“依法納稅”更是每一位公民所應(yīng)盡的義務(wù)與責(zé)任，必須依據(jù)稅法制度誠(chéng)信納稅、依法納稅。企業(yè)管理層與治理層可以將“誠(chéng)信納稅”這一觀念成為企業(yè)文化的一部分，促使每一位員工清晰、準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性，從自身做起，做一名合格的公民。同時(shí)，“合理避稅”這一觀念應(yīng)該及時(shí)得到糾正與調(diào)整，治理層與管理層應(yīng)該樹(shù)立正確的稅收籌劃意識(shí)，明白何謂“合法”，正確解讀國(guó)家的稅收政策與制度，方可在此基礎(chǔ)上展開(kāi)節(jié)稅籌劃，提高稅法的遵從度。

完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)控及人才體系建設(shè)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制制度的建立與完善。企業(yè)治理層與管理層應(yīng)該從企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)及內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制管理要求出發(fā)，結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)與狀況，帶頭組織稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理小組監(jiān)督與參與決策。一般情況下，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主要內(nèi)容是以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)為主線，分析稅務(wù)管理方式、流程等內(nèi)容，貼合企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)。此外，企業(yè)治理層應(yīng)該根據(jù)企業(yè)管理結(jié)構(gòu)組成稅務(wù)管理部門(mén)及崗位，落實(shí)每一位稅務(wù)管理人員的工作內(nèi)容及相關(guān)職責(zé)，統(tǒng)籌負(fù)責(zé)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)督等內(nèi)容，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛伏的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并找出合適的應(yīng)對(duì)措施。第一，隨時(shí)了解與掌握國(guó)家最新的稅收政策，整理與分析與企業(yè)密切相關(guān)的稅收政策，從而更好的、快速的落實(shí)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中。第二，時(shí)刻更新與調(diào)整稅務(wù)管理流程。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)應(yīng)該積極參與到企業(yè)重大的經(jīng)濟(jì)決策活動(dòng)與業(yè)務(wù)活動(dòng)當(dāng)中，為不同業(yè)務(wù)部門(mén)提供有效、科學(xué)的稅務(wù)咨詢，使得業(yè)務(wù)部門(mén)與稅務(wù)部門(mén)的聯(lián)系更為融合與密切。同時(shí)，稅務(wù)管理部門(mén)可以根據(jù)流程的調(diào)整進(jìn)而更新自身的模式，更好的為業(yè)務(wù)部門(mén)服務(wù)。第三，人力資源與法務(wù)部門(mén)應(yīng)加強(qiáng)離職人員的管理。面對(duì)核心員工的離職需求，相關(guān)部門(mén)應(yīng)該加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范意識(shí)，降低因離職人員舉報(bào)涉及的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率。財(cái)稅制度的規(guī)范與完善。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅收制度在一定程度上有很大的不同與差異，企業(yè)的財(cái)稅人員應(yīng)該明確不同制度下的經(jīng)營(yíng)行為的納稅情況。對(duì)此，企業(yè)管理者應(yīng)該結(jié)合自身企業(yè)的規(guī)模大小，準(zhǔn)確解讀稅收政策，制定各項(xiàng)涉稅的會(huì)計(jì)事務(wù)的流程、財(cái)稅管理制度、涉稅規(guī)章制度等，從而更好的規(guī)范企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)與行為，如視同銷(xiāo)售、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出、發(fā)票的管理機(jī)制、與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的支出的規(guī)定等，都需要財(cái)稅人員充分了解相關(guān)的稅收制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，方可準(zhǔn)確處理每一涉稅行為。此外，稅務(wù)核算體系中還包括認(rèn)真申報(bào)納稅申報(bào)表，如編制、復(fù)核、審批等程序，確保整個(gè)納稅申報(bào)過(guò)程中符合稅收制度。最后，各項(xiàng)納稅申報(bào)的資料，應(yīng)該按照財(cái)稅制度所規(guī)定的年限保存憑證、帳薄等資料，降低因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)所帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。加強(qiáng)稅務(wù)管理專(zhuān)業(yè)團(tuán)隊(duì)建設(shè)。專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)可以讓企業(yè)減少日常的經(jīng)營(yíng)成本，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)的發(fā)展。對(duì)此，企業(yè)應(yīng)該招聘高素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)能力強(qiáng)的稅務(wù)人員，從而組成一支具有高水平、高標(biāo)準(zhǔn)的稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)，提升企業(yè)整個(gè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。一般來(lái)說(shuō)，最佳的方式是企業(yè)設(shè)置獨(dú)立的稅務(wù)部門(mén)及相應(yīng)的崗位，落實(shí)稅務(wù)部門(mén)每一位員工的工作內(nèi)容與職責(zé)，通過(guò)合理的獎(jiǎng)懲機(jī)制、考核制度來(lái)規(guī)范稅務(wù)部門(mén)的員工行為，從而更好為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。此外，稅務(wù)部門(mén)的管理人員應(yīng)該保持學(xué)習(xí)，隨時(shí)掌握最新的稅收政策與制度，不斷在學(xué)習(xí)中提升自身的稅務(wù)水平，全面提升自我的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。

建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通機(jī)制

上文提及到，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生不僅與財(cái)務(wù)部門(mén)、稅務(wù)部門(mén)有著聯(lián)系，更是離不開(kāi)企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的銷(xiāo)售部門(mén)、業(yè)務(wù)部門(mén)等，是與企業(yè)每一生產(chǎn)環(huán)境緊緊相扣。對(duì)此，信息傳達(dá)與共享顯得尤為重要與迫切，有效的信息溝通機(jī)制不僅能加強(qiáng)各部門(mén)的業(yè)務(wù)聯(lián)系，方便稅務(wù)信息更好下達(dá)每一部門(mén)中，管理層能與各部門(mén)做好相關(guān)的信息溝通與反饋，從而更好做出經(jīng)濟(jì)決策。此外，在信息傳達(dá)與溝通過(guò)程中，若出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，稅務(wù)部門(mén)及財(cái)務(wù)部門(mén)可以及時(shí)聯(lián)系相關(guān)的業(yè)務(wù)部門(mén)，根據(jù)報(bào)告的內(nèi)容做出成因分析，并提出合適的解決措施。稅務(wù)部門(mén)還可以在日常經(jīng)營(yíng)中做好風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、監(jiān)督等工作，最大化的降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在企業(yè)發(fā)生的可能性，并向企業(yè)的其他部門(mén)提供有效的稅務(wù)咨詢服務(wù)。

結(jié)束語(yǔ)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范已經(jīng)成為企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的重要內(nèi)容，其中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范主要從企業(yè)自身的內(nèi)部控制管理制度出發(fā)，從根本上提升企業(yè)每一位員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)；正確解讀稅收政策，在“合法”的基礎(chǔ)上節(jié)稅籌劃，誠(chéng)信納稅，從而提升稅法的遵從度；建立健全有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息溝通機(jī)制，確保稅務(wù)信息暢通的傳達(dá)與反饋，促進(jìn)企業(yè)朝著一個(gè)健康、有序的方向發(fā)展與進(jìn)步。

作者：侯雯 單位：晉中學(xué)院財(cái)務(wù)管理專(zhuān)業(yè)