企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范管理策略

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摘要：我國(guó)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制越來(lái)越完善，稅收制度不斷健全，在企業(yè)的各個(gè)行為環(huán)節(jié)都包含著涉稅事項(xiàng)。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過(guò)程中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是一種非常重要的風(fēng)險(xiǎn)，一旦企業(yè)不能對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的處理，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就有可能導(dǎo)致企業(yè)的整體運(yùn)作受到影響。然而由于受到各種因素的影響，目前很多企業(yè)在處理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的時(shí)候存在著各種各樣的問(wèn)題，因此企業(yè)必須認(rèn)真的分析和研究如何有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)獲得更大的效益。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)防范

現(xiàn)代企業(yè)具有越來(lái)越復(fù)雜的交易模式和交易行為，我國(guó)的稅收法規(guī)政策也越來(lái)越細(xì)化，再加上稅務(wù)機(jī)關(guān)越來(lái)越高的征管力度和征管技術(shù)，因此企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨的稅務(wù)問(wèn)題越來(lái)越多。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)本身存在著很強(qiáng)的趨利性，所以在具體的稅務(wù)工作中很容易因?yàn)槎悇?wù)問(wèn)題而引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而影響到企業(yè)的正常經(jīng)營(yíng)。鑒于此，企業(yè)應(yīng)該對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)予以高度重視，并且積極地采取有效措施規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

1.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵和基本因素

1.1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵

由于涉稅行為而引發(fā)的各種風(fēng)險(xiǎn)就是所謂的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，通常來(lái)講，企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：首先，企業(yè)的涉稅行為與我國(guó)的稅收法規(guī)的規(guī)定不相符合，存在應(yīng)納稅而少納稅或者不納稅的行為，這樣企業(yè)就需要面臨聲譽(yù)受損、刑責(zé)、加收滯納金、罰款、補(bǔ)稅等各種風(fēng)險(xiǎn)；其次，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為沒(méi)有準(zhǔn)確的適用稅法，沒(méi)有對(duì)相關(guān)稅收政策進(jìn)行很好的運(yùn)用，因此存在著多繳納稅款的問(wèn)題，這樣企業(yè)就在經(jīng)營(yíng)中承擔(dān)了不必要的稅收負(fù)擔(dān)[1]。

1.2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基本因素

首先，稅收政策遵從方面的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅收政策遵從方面的風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下幾種：第一，稅收政策改變形成的風(fēng)險(xiǎn)：如果企業(yè)的稅收人員沒(méi)有對(duì)新的稅收法規(guī)進(jìn)行及時(shí)的了解和掌握，就會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)濫用、錯(cuò)用稅務(wù)法規(guī)的問(wèn)題，從而使企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；第二，不規(guī)范的稅務(wù)行政執(zhí)法形成的風(fēng)險(xiǎn)：由于我國(guó)稅務(wù)部門(mén)的自由裁量權(quán)比較大，再加上受到稅務(wù)行政執(zhí)法人員個(gè)人素質(zhì)的影響，因此經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)不規(guī)范的稅務(wù)執(zhí)法行為，使企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，納稅金額核算方面的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)納稅金額核算方面的風(fēng)險(xiǎn)主要包括以下幾種：第一，納稅人會(huì)由于不明確的稅收法規(guī)界限而很難有效地劃分納稅業(yè)務(wù)，這樣就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；第二，會(huì)計(jì)人員由于受到不明晰的稅收法規(guī)的影響，因此很難準(zhǔn)確地理解和把握稅法，或者采用失真的會(huì)計(jì)信息對(duì)稅額進(jìn)行計(jì)算，這樣就會(huì)導(dǎo)致計(jì)算的稅基出現(xiàn)錯(cuò)誤，或者選擇了錯(cuò)誤的稅率，使企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[2]。

最后，稅務(wù)籌劃方面的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)利用稅務(wù)籌劃可以獲得節(jié)稅利益，然而也有可能會(huì)導(dǎo)致出現(xiàn)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃的時(shí)候無(wú)視這些風(fēng)險(xiǎn)的存在，就有可能因?yàn)槎悇?wù)籌劃活動(dòng)失敗而不得不面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要性

稅收的無(wú)償性和強(qiáng)制性與企業(yè)追求最大利益的經(jīng)營(yíng)目的之間本身就存在著天然矛盾，所以在法律所允許的范圍內(nèi)，企業(yè)應(yīng)采取有效措施盡可能的降低稅負(fù)，只有這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)稅后利益的最大化。在降低稅負(fù)的具體操作行為、方式和動(dòng)因等方面，企業(yè)通常都會(huì)出現(xiàn)各種不確定因素，這是導(dǎo)致企業(yè)面臨稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的直接根源。這些不確定因素在企業(yè)的理財(cái)、投資和經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)中都有所涉及，所以企業(yè)必須高度的重視對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制。

首先，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以使企業(yè)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效規(guī)避。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中企業(yè)如果及時(shí)的發(fā)現(xiàn)稅收存在的問(wèn)題，并且采取有效措施加以解決，就能夠提升企業(yè)的管理水平，并且使企業(yè)的稅負(fù)實(shí)現(xiàn)合理合法的降低，更為關(guān)鍵的是能夠使企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化[3]。其次，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠有效地降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。對(duì)企業(yè)實(shí)施稅務(wù)審計(jì)，嚴(yán)格控制納稅風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)就能夠?qū)崿F(xiàn)依法納稅，并且不會(huì)受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)濟(jì)處罰。

再次，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能夠使企業(yè)避免出現(xiàn)不必要的信用損失。稅務(wù)機(jī)關(guān)可能會(huì)將出現(xiàn)稅務(wù)問(wèn)題的企業(yè)認(rèn)定為漏稅、偷稅，這樣就會(huì)極大地影響到企業(yè)的信用，并且嚴(yán)重地?fù)p害企業(yè)的納稅信用，而通過(guò)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以使企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)得到有效的降低，從而使企業(yè)的納稅信用得到維護(hù)。

第四，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有可能導(dǎo)致企業(yè)管理層出現(xiàn)人員受損或者變動(dòng)的情況，甚至?xí)?dǎo)致公司法人和其他相關(guān)責(zé)任人面臨刑事責(zé)任。而防范稅收風(fēng)險(xiǎn)可以使企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得以有效降低，并且能夠防止相關(guān)管理人員出現(xiàn)錯(cuò)誤，使管理層受到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的影響得以減小或消除。最后，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還可以將良好的稅企關(guān)系營(yíng)造出來(lái)，使征納稅之間的關(guān)系更加和諧。

3.企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效對(duì)策

3.1要樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀(guān)念，并且形成科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

首先，企業(yè)要具備依法誠(chéng)信納稅的意識(shí)，并且不斷的完善自身的內(nèi)部會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)，這樣才能夠及時(shí)、真實(shí)、完整的反饋?zhàn)陨淼慕?jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)各種稅金進(jìn)行準(zhǔn)確的計(jì)算，做到按時(shí)申報(bào)，對(duì)稅款進(jìn)行足額繳納。其次，企業(yè)在對(duì)經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行簽訂的時(shí)候需要對(duì)對(duì)方的納稅資信情況和納稅主體資格進(jìn)行嚴(yán)格審查，從而有效地避免對(duì)方轉(zhuǎn)嫁稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題；要認(rèn)真的推敲各項(xiàng)合同條款，避免出現(xiàn)涉稅業(yè)務(wù)錯(cuò)誤涉稅歧義，從而對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行盡量分散；企業(yè)應(yīng)該從整體上樹(shù)立納稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，而不是單純的認(rèn)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范是稅務(wù)部門(mén)的事情[4]。最后，企業(yè)應(yīng)該通過(guò)對(duì)各種先進(jìn)網(wǎng)絡(luò)設(shè)備的利用將快捷、科學(xué)的稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)建立起來(lái)，從而實(shí)時(shí)監(jiān)控稅收籌劃中的各種風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)應(yīng)該要實(shí)現(xiàn)以下幾個(gè)方面的功能：第一，收集信息：企業(yè)要通過(guò)該系統(tǒng)對(duì)企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、稅務(wù)行政執(zhí)法情況、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況、稅收政策變動(dòng)情況等信息進(jìn)行收集，在經(jīng)過(guò)分析和比較之后對(duì)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的判斷；第二，風(fēng)險(xiǎn)控制：如果在稅收籌劃工作中出現(xiàn)了潛在風(fēng)險(xiǎn)，這時(shí)候企業(yè)利用該系統(tǒng)還可以將導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源尋找出來(lái)，從而有針對(duì)性地制定有效的措施預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.2加強(qiáng)企業(yè)涉稅人員的業(yè)務(wù)水平

防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)就是加強(qiáng)企業(yè)涉稅人員的業(yè)務(wù)水平，因此企業(yè)要積極的通過(guò)各種渠道使業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)部門(mén)中的各種涉稅人員認(rèn)真地學(xué)習(xí)和了解各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)政策、稅收法律法規(guī)，從而能夠掌握各種稅務(wù)知識(shí)，這樣企業(yè)就可以更好地維護(hù)自身的合法權(quán)益，并且對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。除此之外，企業(yè)還要做好對(duì)稅務(wù)籌劃人員的培訓(xùn)工作，除了要讓稅務(wù)籌劃人員掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理情況之外，同時(shí)還要掌握相關(guān)的稅收法律法規(guī)，從而使稅收籌劃人員在控制稅收風(fēng)險(xiǎn)中的重要作用發(fā)揮出來(lái)。

3.3形成合法化的涉稅工作流程

首先，企業(yè)必須要對(duì)稅務(wù)管理報(bào)告進(jìn)行定期編制。稅務(wù)管理報(bào)告主要包括以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：第一，稅務(wù)預(yù)測(cè)：稅務(wù)預(yù)測(cè)的前提是預(yù)計(jì)管理層采取的措施以及預(yù)期不變的稅務(wù)環(huán)境，其能夠?qū)㈩A(yù)期稅務(wù)狀況的稅務(wù)報(bào)表體現(xiàn)出來(lái)。第二，稅務(wù)工作計(jì)劃報(bào)告：稅務(wù)工作計(jì)劃報(bào)告主要是說(shuō)明一年中的稅務(wù)工作的衡量標(biāo)準(zhǔn)、工作內(nèi)容和目標(biāo)設(shè)定。第三，年度實(shí)際納稅報(bào)告：企業(yè)利用年度實(shí)際納稅報(bào)告能夠更好地分析運(yùn)營(yíng)中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并且還會(huì)形成針對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的防范和控制措施[5]。其次，形成例外情況報(bào)告制度。例外情況報(bào)告的主要作用就是說(shuō)明出現(xiàn)的非常規(guī)稅務(wù)事件，比如企業(yè)受到的稅務(wù)政策變更稅法變更的影響，企業(yè)未來(lái)盈利預(yù)期受到的出口退稅率調(diào)整，在例外情況報(bào)告中需要對(duì)這些問(wèn)題對(duì)企業(yè)的影響程度進(jìn)行準(zhǔn)確的分析和判斷，從而能夠有利于企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.4貫徹和執(zhí)行成本效益原則

企業(yè)通過(guò)稅收籌劃能夠?qū)崿F(xiàn)節(jié)稅的目的，在具體的籌劃過(guò)程中企業(yè)必須嚴(yán)格遵循成本收益原則，除了要對(duì)稅務(wù)籌劃的直接成本進(jìn)行考慮之外，同時(shí)還要充分的考慮到所放棄的稅務(wù)籌劃方案中的可能收益，并且將其作為機(jī)會(huì)成本加以衡量。成功的、正確的稅務(wù)籌劃方案中的收益必然高于支出、稅務(wù)籌劃節(jié)約的稅負(fù)必然高于聘請(qǐng)外部籌劃的費(fèi)用，這一點(diǎn)是企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)必須要注意到的。企業(yè)還可以針對(duì)顯性的稅務(wù)籌劃成本，反復(fù)與中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行磋商，從而能夠有效地降低費(fèi)用。

4.結(jié)語(yǔ)

由于受到各種因素的影響，很多企業(yè)目前仍然面臨較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此企業(yè)要想規(guī)避各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須高度重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范工作。通過(guò)對(duì)我國(guó)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的分析，筆者認(rèn)為企業(yè)應(yīng)從以下幾個(gè)方面做好防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作：樹(shù)立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀(guān)念，形成科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制；加強(qiáng)企業(yè)涉稅人員的業(yè)務(wù)水平；建立和完善合法化的涉稅工作流程；對(duì)成本效益原則予以貫徹執(zhí)行，從而有效的防范各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)利益最大化。

參考文獻(xiàn)：

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作者：陳玉 單位：華晨羅斯羅卡環(huán)衛(wèi)車(chē)輛裝備（大連）有限公司