新會計準則對企業(yè)稅務管理籌劃的影響

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摘要：伴隨我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展與進步，稅收制度更加完善，從企業(yè)的角度來說，稅務的管理和籌劃與企業(yè)發(fā)展間存在著較為緊密的關(guān)系，在企業(yè)發(fā)展中稅務管理具有非常重要的作用及價值。在新會計準則下，企業(yè)對稅務管理有了新的標準要求，同時對企業(yè)也形成了雙面影響。為此本文在對新會計準則特點進行分析以后，對企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的雙面影響進行了闡述，并在此基礎(chǔ)上提出新會計準則對企業(yè)的稅務管理和籌劃工作的實施對策，望可以為企業(yè)減少稅負提供一定的參考。

關(guān)鍵詞：新會計準則；企業(yè)；稅務管理；籌劃；影響；對策

引言

稅務管理與籌劃工作能夠輔助企業(yè)良好的規(guī)避財務風險，減少企業(yè)損失，新會計準則對企業(yè)財務提出了新的要求，同時也帶來了不同的影響，為此只有加強企業(yè)財務管理、優(yōu)化財務管理制度，才會有效解決新會計準則下的積極和消極性的影響，從而發(fā)揮新會計準則的重要作用，同時對企業(yè)稅務成本進行優(yōu)化，在此情況下，促進企業(yè)經(jīng)濟效益實現(xiàn)最大化。

一、新會計準則具備的特點

(一)規(guī)范性和權(quán)威性新會計制度與舊會計制度在價值計量、存貨期末計價、債務重組方面做了新定義，融入了公允計量等先進方法，而且把債務重組后的收益列進當期損益，如此使新會計準則更加規(guī)范。新會計準則是由我國的財務部所簽發(fā)，具備權(quán)威性，為此企業(yè)在實施財務管理時，需將此當作行為標準，這樣不但可以提高信息精準、真實性，還可為稅務管理、籌劃的監(jiān)管提供幫助。

(二)可靠性和相關(guān)性新會計準則是參照實際國情來制定的，需要執(zhí)行者以公平、客觀、公正為原則，以此觀點來維護市場和諧，所以具有良好的可靠性。除此之外，還具有突出的相關(guān)性，在此基礎(chǔ)上實施稅務管理和籌劃，作為企業(yè)需先對政策與市場的信息做好調(diào)查，確保會計信息有效性。

(三)發(fā)展性和廣泛性新會計準則發(fā)展性是在思考實際國情、企業(yè)實際、市場經(jīng)濟的前提下所形成的，現(xiàn)時期應用性和引導性相對較強，再加上與國際財務理念相符，所以使得新會計準則具備良好的發(fā)展性。除此之外，與以往會計準則相比，在覆蓋面和規(guī)范對象上都呈現(xiàn)較大的廣泛性和全面性。

二、新會計準則對企業(yè)的稅務管理和籌劃工作所產(chǎn)生的影響

(一)積極性影響在新會計準則下，對企業(yè)稅務管理與籌劃形成的積極影響有：①使企業(yè)盈虧程度實現(xiàn)統(tǒng)一規(guī)范化。新會計準則的實施，對債務重組規(guī)定的設(shè)置上能夠在不同程度上降低企業(yè)成本的核算風險，同時通過簡化納稅流程，在降低稅務風險過程中，還可縮短企業(yè)納稅業(yè)務辦理時間；②對無形資產(chǎn)實現(xiàn)二次定義，促進我國制造業(yè)和創(chuàng)新類企業(yè)得到更大的發(fā)展契機；③與舊財務制度相比，新制度對于借款費用實施了優(yōu)化，并同時擴大可資本化范圍。利用普通貸款取替資本化款項，由此擴大稅務籌劃空間及范圍，從而減少企業(yè)稅負[1]。

(二)消極性影響稅務管理和籌劃的消極影響主要有：①新準則中提出了一些先進的稅務規(guī)定，雖然具有前瞻性，然還沒有與當前的稅務制及法律達成統(tǒng)一，從而造成企業(yè)的納稅義務及時間的不確性，使企業(yè)面臨稅務風險；②新準則中對一些納稅企業(yè)的價值觀引導使用了成本計量。造成現(xiàn)時期一些企業(yè)的稅務籌劃成本提升，同時還增加了籌劃工作量，增加了時間成本，卻阻礙企業(yè)效益的提升，從而對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

三、新會計準則對企業(yè)的稅務管理和籌劃工作的實施對策

(一)重視加強人員的稅務意識新會計準則下，如企業(yè)想提升稅務管理和籌劃效果實現(xiàn)預期管理和籌劃的目標，一定要認清加強人員稅務管理和籌劃意識的重要性。在實施管理與籌劃工作時，企業(yè)需先考慮企業(yè)本身發(fā)展情況，對稅務管理和籌劃加強投入。而且企業(yè)還需提高財會人員風險防范理念，利用提高人員管理和籌劃能力，減少稅務風險出現(xiàn)機率，同時提高企業(yè)本身稅務風險防御能力。

(二)稅務籌劃的關(guān)注要點首先，對企業(yè)的各項收入進行核實，依據(jù)會計準則規(guī)定，按照風險報酬轉(zhuǎn)移的時間確認收入，不能統(tǒng)一按照開票時間確認收入。其次，對成本效益加強分析，對企業(yè)的隱形成本加以挖掘，對項目未完工的成本，依據(jù)成本收入相匹配的原則，進行籌劃，以選擇最為合理的稅務籌劃方案，由此減輕企業(yè)銳負，促進企業(yè)發(fā)展；最后，企業(yè)還需引導人員正確認清稅務籌劃并不只是財務部門的工作，全體人員共同參與才能實現(xiàn)[2]。加強企業(yè)各部門間的溝通，從而做出實用性強的良好決策，提高企業(yè)稅務管理和籌劃工作成效。

(三)重視同企業(yè)稅務機構(gòu)的聯(lián)系企業(yè)利用樹立好的形象，主動與稅務部門加強溝通，保證企業(yè)在稅務部門的信譽，提高企業(yè)財務籌劃成效。除此之外，企業(yè)還需積極的向稅務部門詢問了解新稅法準則內(nèi)容，以更好的了解新準則，提高企業(yè)稅務管理工作質(zhì)量，促進企業(yè)實現(xiàn)財務管理預期目標和長遠發(fā)展。

(四)重視增值稅的合理設(shè)置在企業(yè)發(fā)展過程中，可根據(jù)多元化方式來降低企業(yè)稅負，比如：利用軟件即征即退稅收優(yōu)惠政策，有效利用技術(shù)開發(fā)免稅政策，研發(fā)加計扣除，科技中小企業(yè)稅收優(yōu)惠，高新技術(shù)企業(yè)低稅率等。同時還需加強所得稅的籌劃工作，通過計價創(chuàng)新和調(diào)整銷售結(jié)算的方式來提高稅務籌劃工作成效，減少企業(yè)內(nèi)稅務風險形成機率。

(五)不斷提高稅務管理等級首先，利用拓展財務管理內(nèi)容來完成稅務管理升級。對于內(nèi)容拓展來說，企業(yè)需清楚需在擴展金融風險管理、稅金、保險等內(nèi)容上實施人才、技術(shù)、信息等內(nèi)容的拓展，由此改善稅務管理；其次，對財務管理方式進行創(chuàng)新，在當前財務管理中需結(jié)合企業(yè)發(fā)展實際情況，通過采用風險決策、滾動預算、定量預測的方式來對財務管理方式進行創(chuàng)新[3]。

(六)重視人員素質(zhì)及能力的提高企業(yè)需利用提高人員素質(zhì)能力來應對新會計準則所提出的新要求。由此有效解決企業(yè)實際存在的問題。同時，在新會計準則下，需要企業(yè)人員依據(jù)實際情況，結(jié)合自身實踐經(jīng)驗和能力來對問題進行深入分析。因此稅務人員需通過不斷學習和實踐，來提高人員專業(yè)能力，從而更好的為企業(yè)稅務管理和籌劃工作服務。

四、結(jié)語

總體來說，在新時期下，隨著新會計準則的實施，企業(yè)將面臨新的發(fā)展商機，同時也會遇到各種困難，所以在此情況下，企業(yè)要想實現(xiàn)長遠發(fā)展，便一定要對稅務管理和籌劃工作提高重視。在此基礎(chǔ)上，在企業(yè)在實際發(fā)展過程中，需對本身發(fā)展情況進行充分的分析，把握好稅務管理和籌劃工作重點，利用提高人員素質(zhì)、能力，及對稅務管理方式進行完善來有效降低企業(yè)稅負，從而有效提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

參考文獻：

[1]晏聞.新會計準則對企業(yè)稅務管理與籌劃的影響[J].山西農(nóng)經(jīng),2018(10).

[2]葛林艷.新會計準則對企業(yè)稅務管理與籌劃的影響[J].納稅,2018(12).

[3]馮磊.新會計準則對企業(yè)稅務管理與籌劃的影響探討[J].納稅,2018(23).

作者：張向陽 單位：北京國基科技股份有限公司