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摘要:稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是我國食品企業(yè)發(fā)展當(dāng)中需要重視的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn),尤其是在財(cái)政部出臺了相關(guān)的指導(dǎo)意見以后,致使食品企業(yè)的管理會計(jì)需要從理論和實(shí)務(wù)兩方面進(jìn)行更新稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理?;诖耍疚难芯苛耸称菲髽I(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀,以及管理會計(jì)在食品企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理當(dāng)中的作用與應(yīng)用,希望給食品企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)功能防范起到一定的優(yōu)化作用。
關(guān)鍵詞:管理會計(jì);食品企業(yè);稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理
1.食品企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀
稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要是指企業(yè)通過一定的管理方式或者管理方法進(jìn)行納稅的過程管理,通過專門管理的方式或者方法降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)中國商業(yè)研究院的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)顯示,到2019年11月為止,我國的食品行業(yè)規(guī)模以上的企業(yè)擁有8272家,其中有16.5%的企業(yè)是處于虧損狀態(tài)的。為提高企業(yè)的資金運(yùn)用效率以及扭轉(zhuǎn)虧損的局面,在依法納稅的情況之下,如何遵守稅收政策以及相關(guān)的法律法規(guī),將企業(yè)的賦稅減輕化成為了大多數(shù)企業(yè)應(yīng)當(dāng)思考的問題。我國的食品企業(yè)往往是以中小型企業(yè)為主,綜合整個食品行業(yè)的現(xiàn)狀,中小型食品企業(yè)稅收制度不夠完善,同時經(jīng)營模式也不夠系統(tǒng)化,面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相對較高。近些年來,我國的稅務(wù)觀察法規(guī)定,如果企業(yè)存在偷稅漏稅的行為,企業(yè)即將面對的是0.5倍以上的罰款。這對中小型企業(yè)而言,往往是毀滅性的打擊。因此,對于我國的食品企業(yè)而言,應(yīng)當(dāng)要注重自身的稅務(wù)管理,加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識,使得企業(yè)能夠正常地運(yùn)行下去。
2.管理會計(jì)在食品企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用與應(yīng)用
2.1管理會計(jì)在食品企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
管理中的作用對于管理食品企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而言,由于食品企業(yè)經(jīng)營中涉及到的事務(wù)較多,管理會計(jì)應(yīng)用于食品企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中可以使得企業(yè)復(fù)雜的各項(xiàng)涉稅事務(wù)更加地清晰明確。同時,也可以更加清晰明確地了解食品企業(yè)中的資金流向,計(jì)算企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益,有利于整個企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的把控,以及未來發(fā)展方向的確定。
2.2管理會計(jì)在食品企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的應(yīng)用
管理會計(jì)作為現(xiàn)代會計(jì)發(fā)展的重要部分,對于企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理具有預(yù)測性和前瞻性兩大作用。對于食品企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理而言,運(yùn)用管理會計(jì)主要包括在以下幾個方面。第一,對于食品企業(yè)而言,用管理會計(jì)可以梳理系統(tǒng)當(dāng)中的所有涉稅項(xiàng)目,從而進(jìn)行科學(xué)的分析,使得食品企業(yè)明確業(yè)務(wù)中哪些稅應(yīng)該按時繳納,哪些稅可以通過合法途徑,減少繳納或者不繳納。如果采用管理會計(jì)的方法進(jìn)行定性、定量的分析,有利于整個稅務(wù)規(guī)劃的順利進(jìn)行以及合理避稅的順利實(shí)施。第二,在食品企業(yè)中運(yùn)用管理會計(jì)可以進(jìn)行嚴(yán)密的稅收籌劃,使得企業(yè)的利潤可以最大化。同時,還可以進(jìn)行資金的管控,使得企業(yè)的資金流清晰明確,以減少資金風(fēng)險(xiǎn)。在運(yùn)用的過程中可以根據(jù)涉及的稅務(wù)種類的不同以及相關(guān)稅率的不同進(jìn)行決策。并且,可以結(jié)合食品物流以及相關(guān)食品供應(yīng)商等的生產(chǎn)決策環(huán)節(jié)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃,使得企業(yè)的稅務(wù)能夠有一個長遠(yuǎn)的優(yōu)化。第三,除了直接將管理會計(jì)引用到食品企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中,還可以進(jìn)行稅務(wù)管理的委托服務(wù)。這是由于我國部分食品企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力實(shí)在不足,并且由于企業(yè)規(guī)模較小,引入相關(guān)的管理會計(jì)不是企業(yè)利潤最大化的表現(xiàn),因此可以委托第三方進(jìn)行相關(guān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理,這樣既有利于降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),還有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
3.結(jié)語
對于食品企業(yè)而言,管理會計(jì)的應(yīng)用是十分重要的,通過管理會計(jì)的應(yīng)用,減少企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn),可以減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致的資金以及企業(yè)信譽(yù)方面的損失。除此之外,對于企業(yè)而言,擁有一個良好的管理系統(tǒng)對企業(yè)的發(fā)展而言也是十分有利的。一個企業(yè)要想長久地發(fā)展下去,就必須要在稅務(wù)管理以及相關(guān)的企業(yè)管理中做出一定的變革,使得企業(yè)的管理更加符合規(guī)定,也使得企業(yè)的運(yùn)行效率能夠更加高效。最后,希望我國的食品企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能夠再上一個臺階,也希望我國的食品企業(yè)能夠更健康的發(fā)展。
作者:廖煜泠 單位:江西新能源科技職業(yè)學(xué)院