新會計準(zhǔn)則對企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃探析

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摘要：新會計準(zhǔn)則的實施，使我國企業(yè)的會計工作基本實現(xiàn)了與國際財務(wù)報告準(zhǔn)則的有效對接，對推動我國企業(yè)與國際市場接軌以及我國經(jīng)濟(jì)的國際化發(fā)展，都起到了非常重要的促進(jìn)作用。和舊會計準(zhǔn)則相比，新會計準(zhǔn)則在無形資產(chǎn)和企業(yè)稅負(fù)兩方面，都做出了重大更新，使得企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，擁有更為廣闊的籌劃空間，這對促進(jìn)企業(yè)在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下進(jìn)行改革創(chuàng)新，獲得新的發(fā)展，具有極為重要的現(xiàn)實意義。本文對新會計準(zhǔn)則對企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的影響進(jìn)行了深入分析和研究，并結(jié)合實際情況提出了相關(guān)建議，旨在為我國企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃工作提供參考。

關(guān)鍵詞：新會計準(zhǔn)則；企業(yè)；稅務(wù)管理；籌劃

與國際接軌已成為我國進(jìn)行社會主義市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要原則和方向之一。新會計準(zhǔn)則是以國際財務(wù)報告準(zhǔn)則為導(dǎo)向，結(jié)合當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀以及未來趨勢，對舊會計準(zhǔn)則進(jìn)行了有效的拓展和完善而形成的，其能夠有效幫助企業(yè)在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，在經(jīng)營發(fā)展和企業(yè)管理過程中，更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化、國際化發(fā)展的需求，有效幫助企業(yè)減少稅務(wù)負(fù)擔(dān)，降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效果，增強企業(yè)核心競爭力，更好地參與國際競爭。同時，通過實施新會計準(zhǔn)則，促進(jìn)了企業(yè)對稅務(wù)管理與籌劃模式進(jìn)行有效調(diào)整、改進(jìn)和創(chuàng)新，不僅能夠增強企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益，營造企業(yè)良好的社會形象，也能夠起到積極的促進(jìn)作用。除此之外，完善且科學(xué)合理的稅務(wù)管理與籌劃工作機制，能夠幫助企業(yè)更好地履行納稅這一社會責(zé)任，對促進(jìn)我國稅務(wù)事業(yè)建設(shè)以及保證企業(yè)的健康和可持續(xù)發(fā)展，都具有十分重要的現(xiàn)實意義。

一、新會計準(zhǔn)則對企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的影響

（一）積極影響

1.降低企業(yè)成本核算風(fēng)險。新會計準(zhǔn)則的實施，調(diào)整了企業(yè)的債務(wù)重組工作機制，對企業(yè)損益口徑進(jìn)行有效統(tǒng)一，為資本核算等工作提供了便利，使其成本核算風(fēng)險大幅度降低。此外，新會計準(zhǔn)則的實施還有效簡化了企業(yè)納稅流程，縮短了納稅過程中花費的時間，顯著簡化了企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃工作流程，進(jìn)一步降低了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，有效提高了企業(yè)財務(wù)管理水平[1]。2.減輕企業(yè)稅負(fù)壓力。在實施新會計準(zhǔn)則背景下，企業(yè)的稅負(fù)壓力大幅度降低，有效減少了企業(yè)稅費成本支出。新會計準(zhǔn)則對無形資產(chǎn)進(jìn)行了重新定義，分為研究和開發(fā)兩類支出形式，其中前者直接計入當(dāng)期損益，后者在后期進(jìn)行資本化調(diào)整。新會計準(zhǔn)則的實施，還有效調(diào)整和細(xì)化了會計要素，促進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃向著精細(xì)化方向不斷深化發(fā)展。新會計準(zhǔn)則推動了企業(yè)重新調(diào)整和規(guī)劃生產(chǎn)經(jīng)營活動，達(dá)到有效降低企業(yè)納稅額的目的，進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)壓力，擴大利潤空間，增加企業(yè)效益，推動其不斷發(fā)展。3.企業(yè)稅務(wù)籌劃空間得到有效擴展。新會計準(zhǔn)則使企業(yè)重新調(diào)整了借款費用和可資本化款項，擴大了企業(yè)可資本化空間，同時也增加了資金數(shù)量，使企業(yè)稅負(fù)壓力明顯下降，也為企業(yè)提供了更多的資金支持。

（二）消極影響

1.稅務(wù)管理政策不一致，使企業(yè)稅務(wù)籌劃管理風(fēng)險升高新會計準(zhǔn)則中存在很多超前的稅費規(guī)定，在當(dāng)前我國稅務(wù)法律法規(guī)環(huán)境下，暫時無法同步執(zhí)行。這就導(dǎo)致各地管理部門在實施稅務(wù)管理的過程中，必然會出現(xiàn)一定的差異。如果企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)管理與籌劃的過程中，沒有結(jié)合具體情況，就可能產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。2.引入公允價值提高了企業(yè)財務(wù)風(fēng)險新會計準(zhǔn)則引入了公允價值，而很多企業(yè)還在沿用成本計量法，這對企業(yè)稅務(wù)管理工作提出新的挑戰(zhàn)，不僅增加了企業(yè)工作量，同時也會使企業(yè)的稅務(wù)籌劃成本增加。由于成本增加，很容易使企業(yè)損失更多的資金，進(jìn)而降低了企業(yè)的總體經(jīng)濟(jì)收益，甚至直接造成財務(wù)風(fēng)險，威脅企業(yè)的生存和發(fā)展[2]。

二、新會計準(zhǔn)則背景下的企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃路徑分析

（一）加強財務(wù)管理人員專業(yè)化培訓(xùn)，提高財務(wù)管理人員專業(yè)水平

新會計準(zhǔn)則對會計要素以及部分規(guī)定重新進(jìn)行了定義，這方面與舊會計準(zhǔn)則存在較大的差異。但是，企業(yè)會計管理人員已習(xí)慣使用舊會計準(zhǔn)則開展稅務(wù)管理與籌劃工作，進(jìn)而給企業(yè)以及相關(guān)管理人員帶來了很大的阻礙，既影響了新會計準(zhǔn)則的實施，也使企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃工作無法有效進(jìn)行調(diào)整、改進(jìn)和創(chuàng)新，還增加了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，甚至直接造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。因此，要在新會計準(zhǔn)則背景下有效推進(jìn)企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃工作的創(chuàng)新開展，對企業(yè)財務(wù)管理人員加強專業(yè)化培訓(xùn)，并且建設(shè)培訓(xùn)常態(tài)化機制，提高財務(wù)管理工作人員的專業(yè)水平和職業(yè)能力，是必不可少的重要措施。首先，企業(yè)要深入學(xué)習(xí)和研究新會計準(zhǔn)則，了解其中的新變化以及對企業(yè)提出的新要求，編制系統(tǒng)化的培訓(xùn)材料，制定培訓(xùn)策略，對財務(wù)管理人員展開專業(yè)培訓(xùn)，并將培訓(xùn)工作作為企業(yè)的日常工作之一，實現(xiàn)培訓(xùn)常態(tài)化發(fā)展。其次，要結(jié)合培訓(xùn)制定集中考核及KPI方式，促進(jìn)財務(wù)管理工作人員實現(xiàn)良性競爭，使財務(wù)管理人員深入學(xué)習(xí)新會計準(zhǔn)則，強化認(rèn)知，深化理解。對于培訓(xùn)不認(rèn)真及考核不合格的人員，根據(jù)考核規(guī)定進(jìn)行處罰，必要時可以清退。最后，要鼓勵財務(wù)管理人員主動學(xué)習(xí)新會計準(zhǔn)則，養(yǎng)成實時關(guān)注相關(guān)的稅務(wù)法律法規(guī)及政策發(fā)展動態(tài)的良好習(xí)慣，及時了解國家稅法及政策發(fā)展變化，豐富知識儲備，更新知識結(jié)構(gòu)，提高專業(yè)知識技術(shù)水平和職業(yè)素養(yǎng)。

（二）強化企業(yè)稅務(wù)管理和籌劃意識

目前，部分企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，稅務(wù)管理與籌劃意識較為薄弱，更沒有意識到新會計準(zhǔn)則的實施，對企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃產(chǎn)生的影響，這就導(dǎo)致其稅務(wù)管理與籌劃能力低下，使企業(yè)承受著較大的稅負(fù)壓力。在新會計準(zhǔn)則背景下，企業(yè)必須積極強化和提升稅務(wù)管理與籌劃意識，其主要措施：首先，企業(yè)管理層必須充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用，提高對新會計準(zhǔn)則給企業(yè)帶來影響的重視度。其次，企業(yè)在財務(wù)管理工作中，應(yīng)加強對相關(guān)人員稅務(wù)專業(yè)知識的培訓(xùn)，提高其稅務(wù)風(fēng)險意識，了解稅務(wù)管理與籌劃過程中的風(fēng)險知識及預(yù)防對策，提高稅務(wù)核算的準(zhǔn)確性，確保及時繳納稅款，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險提高稅務(wù)管理與籌劃工作質(zhì)量。最后，企業(yè)在開展稅務(wù)管理與籌劃工作的過程中，必須科學(xué)合理地設(shè)計稅務(wù)方案并對其不斷進(jìn)行優(yōu)化，選擇最佳方案，最大限度地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險以及降低企業(yè)的成本支出，在新會計準(zhǔn)則背景下促進(jìn)企業(yè)實現(xiàn)健康和可持續(xù)發(fā)展[3]。

（三）構(gòu)建大數(shù)據(jù)平臺，完善企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃制度

在新會計準(zhǔn)則背景下，需要進(jìn)一步加強企業(yè)信息化建設(shè)，特別是在稅務(wù)管理與籌劃工作中，要充分應(yīng)用現(xiàn)代化的先進(jìn)技術(shù)，如大數(shù)據(jù)技術(shù)等。通過構(gòu)建大數(shù)據(jù)平臺，為企業(yè)提供完善的稅務(wù)信息，同時還有助于建立完善的企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃制度，保證企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃工作的規(guī)范開展。當(dāng)前我國正處于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，隨著新會計準(zhǔn)則的實施，企業(yè)構(gòu)建大數(shù)據(jù)平臺，利用大數(shù)據(jù)平臺將各個部門統(tǒng)一接入到平臺之中，不僅能夠為企業(yè)開展財務(wù)工作收集和錄入各部門的信息、數(shù)據(jù)提供便利，還能夠顯著提高工作質(zhì)量和效率，降低財務(wù)人員的工作強度。除此之外，構(gòu)建大數(shù)據(jù)平臺，對企業(yè)科學(xué)、準(zhǔn)確地開展稅務(wù)管理與籌劃工作，也具有積極的作用。有了大數(shù)據(jù)平臺的支持，企業(yè)財務(wù)管理人員能夠更直觀、具體地了解企業(yè)財務(wù)情況，如收入、支出、進(jìn)項資金、借款費用等等，從而設(shè)計出科學(xué)合理的企業(yè)稅務(wù)管理與統(tǒng)籌規(guī)劃方案。應(yīng)用大數(shù)據(jù)運算功能對方案進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計，能夠有效提升設(shè)計合理性，使企業(yè)更好地開展稅務(wù)管理與籌劃工作。

（四）加強與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的聯(lián)系

在新會計準(zhǔn)則背景下，企業(yè)要做好稅務(wù)管理與籌劃工作，與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)政策息息相關(guān)。因此，企業(yè)必須加強與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的聯(lián)系，建立暢通的溝通渠道，及時了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)政策變化情況，從而幫助企業(yè)不斷完善強化稅務(wù)管理與籌劃工作質(zhì)量。而穩(wěn)健、規(guī)范的稅務(wù)管理與籌劃工作，能夠有效幫助企業(yè)樹立良好的形象，這對促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，具有至關(guān)重要的作用。基于我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，雖然財政部推進(jìn)了新會計準(zhǔn)則，但我國的稅法以及相關(guān)法律法規(guī)，都沒有同步更新或變更，這就導(dǎo)致地方在具體開展稅務(wù)管理工作的過程中，存在很多不確定因素，對企業(yè)納稅行為、規(guī)定納稅額等方面，地方稅務(wù)機關(guān)具有一定的自主性。基于這一現(xiàn)狀，企業(yè)不僅要按照新會計準(zhǔn)則的要求調(diào)整和改善稅務(wù)管理與籌劃工作，更要充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)對于企業(yè)納稅提出的相關(guān)要求，從而有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。要做到這一點，就需要企業(yè)積極加強與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的交流和溝通，及時獲得稅務(wù)相關(guān)信息，還要取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)的信任，使其能更好地幫助企業(yè)開展稅務(wù)管理與籌劃工作，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，降低稅費成本。同時，這對企業(yè)建立誠實守信的良好形象，也能夠起到積極的作用，有利于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益[4]。

三、結(jié)語

在新會計準(zhǔn)則背景下，企業(yè)必須積極學(xué)習(xí)和研究新會計準(zhǔn)則，深入了解新會計準(zhǔn)則的新變化以及對企業(yè)提出的新要求。一方面，要對企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理與籌劃工作積極做出調(diào)整，以適應(yīng)新會計準(zhǔn)則的要求；另一方面，要加強對財務(wù)管理人才的培養(yǎng)，建立專業(yè)化、高素質(zhì)的財務(wù)管理團(tuán)隊，幫助企業(yè)在新會計準(zhǔn)則背景下做好稅務(wù)管理與籌劃工作，奠定重要的人力資源基礎(chǔ)，推動企業(yè)有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)，提升社會效益，在新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]馬鈺.新會計準(zhǔn)則對企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的影響探討[J].新商務(wù)周刊，2018（20）：71，73.

[2]張寅.新會計準(zhǔn)則對企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的影響分析[J].投資與創(chuàng)業(yè)，2018（11）：129-131.

[3]趙旭，賈曉.新會計準(zhǔn)則對企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的影響研究[J].管理學(xué)家，2019（11）：121-122.

[4]王映均.新會計準(zhǔn)則對企業(yè)稅務(wù)管理與籌劃的影響探析[J].經(jīng)營者，2019，33（22）：218.

作者:孔于晶 單位:杰瑞能源服務(wù)有限公司