企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)管理論文

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一、稅務(wù)管理的原則和目標(biāo)

（一）稅務(wù)管理的原則

1.合法性原則：企業(yè)在開(kāi)展所有的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的時(shí)候都必須要對(duì)法律法規(guī)要求予以遵循，而在開(kāi)展受管理活動(dòng)的時(shí)候必須要做到這一點(diǎn)。企業(yè)在從事事務(wù)管理活動(dòng)的時(shí)候應(yīng)該要在法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)來(lái)進(jìn)行，針對(duì)稅務(wù)管理活動(dòng)進(jìn)行合理的謀劃，通過(guò)對(duì)合法手段的應(yīng)用幫助企業(yè)節(jié)稅，使企業(yè)的稅賦水平得以有效降低。不能夠通過(guò)少列收入、不列收入、多列支出、將賬簿以及記賬憑證等擅自撕毀、隱匿、變?cè)煲约皞卧斓刃袨檫M(jìn)行偷稅等違法活動(dòng)[3]。

2.誠(chéng)實(shí)守信原則：作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本道德，誠(chéng)信原則對(duì)于企業(yè)的健康發(fā)展而言具有十分重要的作用。政府與企業(yè)之間的博弈是企業(yè)進(jìn)行納稅活動(dòng)的本質(zhì)，企業(yè)通過(guò)誠(chéng)信納稅可以使自己與政府之間的博弈成本得到最大限度的降低，從而使企業(yè)經(jīng)營(yíng)的收益得以增加，而且商業(yè)合作伙伴、企業(yè)工作人員、管理層以及企業(yè)股東等企業(yè)利益的相關(guān)者之間的信任度將會(huì)受到誠(chéng)信原則的直接影響，誠(chéng)信原則能夠?qū)^(guò)度的機(jī)會(huì)主義傾向起到有效的抑制作用。企業(yè)的負(fù)責(zé)人必須要主動(dòng)地選擇誠(chéng)實(shí)信用的原則，并且以誠(chéng)實(shí)信用的原則為根據(jù)針對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行指導(dǎo)。誠(chéng)實(shí)納稅意味著企業(yè)能夠?qū)ψ约簯?yīng)盡的經(jīng)濟(jì)責(zé)任以及社會(huì)責(zé)任進(jìn)行主動(dòng)的承擔(dān)，對(duì)相關(guān)稅收法律的義務(wù)約定予以遵從，只有這樣才能夠與稅務(wù)機(jī)關(guān)將良好的合作關(guān)系建立起來(lái)，并且能夠促進(jìn)企業(yè)自身的健康持續(xù)發(fā)展。

3.成本效益原則：企業(yè)管理與控制稅收成本的主要目標(biāo)就是節(jié)約成本，企業(yè)經(jīng)營(yíng)者需要考慮的重點(diǎn)問(wèn)題就是成本效益原則。相對(duì)于同行業(yè)而言，企業(yè)的稅收成本必須要壓到中等偏低水平以下，才能夠使企業(yè)的價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力及盈利能力得以提升。因此企業(yè)稅務(wù)管理人員必須要對(duì)有關(guān)稅收的案例、規(guī)章以及法規(guī)等進(jìn)行鉆研，最終將幫助企業(yè)節(jié)約稅收成本的方案制定出來(lái)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行優(yōu)化[4]。4.事先籌劃的原則：所謂的事先籌劃的原則是指在發(fā)生納稅行為之前，企業(yè)通過(guò)事先的設(shè)計(jì)安排以及規(guī)劃，能夠?qū)崿F(xiàn)遞延繳納的目標(biāo)以及少交稅的目標(biāo)。相對(duì)于納稅行為而言，納稅義務(wù)在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中通常具有較大的滯后性，這樣在納稅之前企業(yè)就有可能針對(duì)稅款行為進(jìn)行合理的籌劃，從而實(shí)現(xiàn)降低或者避免企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)的目標(biāo)。如果企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了經(jīng)濟(jì)行為，而且企業(yè)的稅率、計(jì)稅依據(jù)以及納稅項(xiàng)目已經(jīng)成定局，這時(shí)候企業(yè)如果想實(shí)施少繳稅款的措施，那么不管這些行為是否合法，都不屬于稅收籌劃的范圍之內(nèi)。總之，稅收籌劃活動(dòng)的實(shí)質(zhì)就是通過(guò)對(duì)稅法的運(yùn)用，針對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行合理的安排，從而能夠使企業(yè)對(duì)納稅義務(wù)的發(fā)生進(jìn)行有效的控制。

（二）企業(yè)稅務(wù)管理的主要目標(biāo)

1.準(zhǔn)確納稅：企業(yè)需要以稅法的相關(guān)規(guī)定為根據(jù)針對(duì)準(zhǔn)確納稅的含義進(jìn)行解釋?zhuān)瑴?zhǔn)確納稅也就是指的是企業(yè)在對(duì)相關(guān)稅收法規(guī)、法律進(jìn)行嚴(yán)格遵守的前提下，做到及時(shí)、足額地上繳稅款，同時(shí)要保證企業(yè)能夠享受到相關(guān)的優(yōu)惠政策。

2.對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避：對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避包括兩個(gè)方面的主要內(nèi)容，也就是對(duì)遵從稅法成本風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避以及對(duì)處罰風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避。遵從稅法成本風(fēng)險(xiǎn)主要包括具有較大不確定性的資源差異以及外部環(huán)境等出現(xiàn)的遵從成本；而處罰風(fēng)險(xiǎn)則指的是由于沒(méi)有足額以及按時(shí)的上交稅款，導(dǎo)致企業(yè)被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以罰款得情況。

3.稅務(wù)籌劃：在發(fā)生納稅行為之前，企業(yè)在不違反法規(guī)以及法律的條件下，事先安排納稅主體的投資行為以及各種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等與稅務(wù)事項(xiàng)有關(guān)的、而且能夠?qū)崿F(xiàn)遞延繳納目標(biāo)以及少交稅等目標(biāo)的活動(dòng)。

二、企業(yè)開(kāi)展稅務(wù)管理的有效對(duì)策

要想使中國(guó)企業(yè)處管理當(dāng)中存在的問(wèn)題得到有效的解決，應(yīng)該以這些問(wèn)題為根據(jù)，有針對(duì)性的采取各種措施。

1.作為稅收征管者，國(guó)家必須要對(duì)相關(guān)的稅法體系進(jìn)行完善。國(guó)家的稅法體系應(yīng)該主要包括稅收程序法、稅收實(shí)體法以及稅收基本法。在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的背景下，中國(guó)的稅收法制建設(shè)相對(duì)而言要滯后很多，曾經(jīng)有很多次提議針對(duì)稅收基本法進(jìn)行立法，然而直到現(xiàn)在為止，稅收基本法也沒(méi)有成文，而且一些重大稅收問(wèn)題、稅收原則以及法律依據(jù)具有明顯的缺失。由于法律規(guī)定并沒(méi)有明確下來(lái)，因此就使稅法的權(quán)威性受到了極大的削弱。所以必須要針對(duì)中國(guó)的稅收情況進(jìn)行充分的調(diào)查和研究，最終將科學(xué)合理的稅收基本法制定出來(lái)[5]。

2.作為稅務(wù)服務(wù)結(jié)構(gòu)，稅務(wù)中介必須要致力于稅務(wù)的完善和發(fā)展。在中國(guó)稅務(wù)仍然處于起步的階段，在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的條件下，稅務(wù)中介應(yīng)該不斷的對(duì)市場(chǎng)占有率進(jìn)行擴(kuò)大。要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)當(dāng)中得以生存和發(fā)展，稅務(wù)必須要不斷地加強(qiáng)宣傳力度，現(xiàn)在很多納稅人沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理的重要性，這時(shí)候稅務(wù)機(jī)構(gòu)就應(yīng)該對(duì)廣告以及新聞媒體等多種形式進(jìn)行充分的利用，針對(duì)自己的業(yè)務(wù)進(jìn)行全方位的宣傳，從而使納稅人能夠真正地認(rèn)可稅務(wù)這個(gè)行業(yè)。有機(jī)構(gòu)必須要加強(qiáng)自身的建設(shè)。要想實(shí)現(xiàn)獨(dú)立發(fā)展，稅務(wù)機(jī)構(gòu)必須要在資產(chǎn)、資金以及人員等各個(gè)方面徹底地脫離稅務(wù)部門(mén)，以獨(dú)立法人具備的法定條件為根據(jù)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并且經(jīng)過(guò)相關(guān)的資格認(rèn)定，從而能夠更好地開(kāi)展稅務(wù)管理工作。

作者：李釗 單位：河南財(cái)政稅務(wù)高等專(zhuān)科學(xué)校