商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部成因探究

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摘要：會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)影響著銀行的所有業(yè)務(wù)活動(dòng)和業(yè)務(wù)部門的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和經(jīng)營(yíng)效率，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)是銀行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的一個(gè)重要研究方向，其貫穿會(huì)計(jì)操作的全過(guò)程，審核不嚴(yán)、操作失誤、會(huì)計(jì)差錯(cuò)都有可能導(dǎo)致極其嚴(yán)重的后果，損害金融消費(fèi)者合法權(quán)益，造成不良社會(huì)影響，喪失銀行信譽(yù)?，F(xiàn)階段，商業(yè)銀行流程設(shè)置、監(jiān)督控制、管理考核的手段越來(lái)越嚴(yán)格，對(duì)招聘入職員工的專業(yè)要求越來(lái)越高，銀行柜面業(yè)務(wù)的離柜率不斷攀升，可是會(huì)計(jì)操作問(wèn)題卻還是屢禁不止。因此，商業(yè)銀行探尋會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部原因，有效識(shí)別、控制會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)，是急需解決的關(guān)鍵問(wèn)題。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部成因；風(fēng)險(xiǎn)控制

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的含義及其特點(diǎn)

“商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)是指由不完善或有問(wèn)題的內(nèi)部程序、員工和信息科技系統(tǒng)，以及外部事件所造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。包括法律風(fēng)險(xiǎn)，但不包括策略風(fēng)險(xiǎn)和聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)”，由巴塞爾委員會(huì)制定，我國(guó)銀監(jiān)會(huì)采用了此定義。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)是指會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中產(chǎn)生的操作風(fēng)險(xiǎn)，是更為具體的一個(gè)方面，其特點(diǎn)總結(jié)如下。

1.難以計(jì)量

會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)不像信用風(fēng)險(xiǎn)，一筆貸款欠息多少，本金逾期多少，有具體的數(shù)據(jù)方便統(tǒng)計(jì)，也不像市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，匯率變動(dòng)直接造成數(shù)額的損失。有些操作風(fēng)險(xiǎn)無(wú)法被有效識(shí)別和計(jì)量，并不會(huì)造成直接的資金損失，而會(huì)繼續(xù)潛伏在會(huì)計(jì)工作中，一旦爆發(fā)可能造成系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，或外部監(jiān)管的巨額處罰，尋找有效的量化方式是商業(yè)銀行一直努力探索的主題。

2.易被忽視

由于操作風(fēng)險(xiǎn)是高頻低損型風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)論是計(jì)提操作風(fēng)險(xiǎn)資本金比重，還是會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)造成的實(shí)際損失、數(shù)額都遠(yuǎn)不及信用風(fēng)險(xiǎn)，所以商業(yè)銀行對(duì)其重視程度遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足，在價(jià)值創(chuàng)造上，會(huì)計(jì)操作比不上貸款帶來(lái)的直接利潤(rùn)，監(jiān)管機(jī)構(gòu)實(shí)質(zhì)性檢查的重點(diǎn)也往往有所偏移，形成了會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)長(zhǎng)期被忽視的現(xiàn)狀。

3.滯后性

會(huì)計(jì)監(jiān)督對(duì)于會(huì)計(jì)工作的檢查有一定的滯后性，這也就決定了會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)滯后的特征。雖然商業(yè)銀行都在探索操作風(fēng)險(xiǎn)事前和事中監(jiān)督的新思路，進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、控制、緩釋的能力，但依據(jù)現(xiàn)有的監(jiān)控措施和監(jiān)督能力，操作風(fēng)險(xiǎn)滯后的特征難以有效改變，這也是學(xué)界努力的研究方向。

4.隱蔽性

一個(gè)簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)操作，改變或遺漏流程中的一個(gè)步驟，只要操作能夠繼續(xù)執(zhí)行，沒有出現(xiàn)明顯問(wèn)題，一般不會(huì)進(jìn)行回顧，這樣操作風(fēng)險(xiǎn)就遺留下來(lái)，如果會(huì)計(jì)監(jiān)督再度缺位，該操作風(fēng)險(xiǎn)就很難被及時(shí)發(fā)現(xiàn)，操作結(jié)果的一致性往往導(dǎo)致很難及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)，這就是其隱蔽性，也許一天，也可能一年后才能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

5.人為性

會(huì)計(jì)工作是由會(huì)計(jì)人員一步步操作完成的，從填單、審核憑證、復(fù)核憑證、敲擊鍵盤錄入信息、逐步勾選、最終授權(quán)通過(guò)。即使是電算化較為發(fā)達(dá)的今天，大量的銀行會(huì)計(jì)工作還是由柜員按照既定動(dòng)作實(shí)施的，自助智能柜臺(tái)的后臺(tái)審核工作也都是人工完成的，人本身存在惰性和不可控性，會(huì)計(jì)工作本身存在不確定性，不可能保證所有的操作都是正確的，人的因素就直接導(dǎo)致了會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

6.難以徹底根除

在會(huì)計(jì)檢查中不難發(fā)現(xiàn)，一個(gè)簡(jiǎn)單的差錯(cuò)會(huì)反復(fù)出現(xiàn)，可能是同一個(gè)人，也可能是不同的人，非常簡(jiǎn)單的操作，通過(guò)大量的考核測(cè)試、業(yè)務(wù)培訓(xùn)和輔導(dǎo)后，還是會(huì)出現(xiàn)同類問(wèn)題，所以會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)難以有效根治和杜絕，只能通過(guò)反復(fù)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，實(shí)施嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲制度，盡量減少同類風(fēng)險(xiǎn)的再次發(fā)生。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部成因分析

1.自上而下管理缺位

加強(qiáng)“三會(huì)一層”建設(shè)，完善公司治理機(jī)制，持續(xù)優(yōu)化激勵(lì)約束機(jī)制，完善風(fēng)險(xiǎn)管理，從源頭防范各類風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)股東資質(zhì)、行為和關(guān)聯(lián)交易的審查力度，董事會(huì)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理承擔(dān)最終責(zé)任，監(jiān)事會(huì)嚴(yán)格約束高級(jí)管理層行為。但現(xiàn)實(shí)中，部分商業(yè)銀行高層管理者卻往往背道而馳，利用職務(wù)之便，收受賄賂，以公謀私，玩忽職守，導(dǎo)致商業(yè)銀行資產(chǎn)嚴(yán)重流失，不良貸款率飆升，為了一己私欲或是為了經(jīng)營(yíng)效益，輕管理、輕制度，再加上監(jiān)督的缺位，極易造成會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。21世紀(jì)初，巴塞爾委員會(huì)《操作風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)管的良好作法》，該文件指出應(yīng)建立三道防線應(yīng)對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)，分別是業(yè)務(wù)條線管理即業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)部，獨(dú)立的法人操作風(fēng)險(xiǎn)管理部門即風(fēng)險(xiǎn)管理部，獨(dú)立的評(píng)估與審查即內(nèi)審部。在實(shí)際工作中，商業(yè)銀行的三道防線存在管理缺位、人員不足、人崗不匹配等問(wèn)題，為了精簡(jiǎn)人員，提高質(zhì)效，部分相融崗位兼崗，會(huì)造成一系列問(wèn)題，如會(huì)計(jì)工作管理存在漏洞、缺位，監(jiān)管要求、總行指令傳達(dá)緩慢，事后監(jiān)督流于形式，管理工作力不從心，質(zhì)和量難以有效平衡，這些都極易引發(fā)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。

2.制度銜接和執(zhí)行存在問(wèn)題

銀行業(yè)受到央行流動(dòng)性支持，最后貸款人以及存款保險(xiǎn)制度的保障，我國(guó)的金融體系較為完備，相關(guān)制度規(guī)定也日趨完善。2011年和2018年，銀監(jiān)會(huì)和人民銀行完成了兩次文件清理工作，目前繼續(xù)有效的規(guī)章和文件約500余件。近年來(lái)，新頒布的監(jiān)管文件層出不窮，監(jiān)管要求日新月異、日趨嚴(yán)格，對(duì)商業(yè)銀行而言是巨大的挑戰(zhàn)。銀行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)于新發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、社會(huì)熱點(diǎn)都有及時(shí)跟進(jìn)，在頂層設(shè)計(jì)時(shí)都有所囊括，及時(shí)頒布各類綱領(lǐng)性的指導(dǎo)文件，對(duì)會(huì)計(jì)操作實(shí)務(wù)有較高的指導(dǎo)性，但在商業(yè)銀行基層營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)執(zhí)行的過(guò)程中，由于學(xué)習(xí)缺失、正常遺忘、指導(dǎo)不到位、理解的差異、不小心曲解、投機(jī)取巧、故意規(guī)避等問(wèn)題的存在，制度執(zhí)行不到位，執(zhí)行力度大打折扣，造成潛在操作風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。商業(yè)銀行業(yè)務(wù)流程逐漸向無(wú)紙化轉(zhuǎn)變，系統(tǒng)流程不斷優(yōu)化，有效提升了客戶服務(wù)效率及服務(wù)質(zhì)量，提高了風(fēng)險(xiǎn)防范與控制能力。業(yè)務(wù)處理方式由傳統(tǒng)的柜面授權(quán)模式轉(zhuǎn)變?yōu)榭傂泻笈_(tái)作業(yè)中心集中授權(quán)的模式，助推會(huì)計(jì)運(yùn)營(yíng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，相關(guān)規(guī)章制度、操作規(guī)程、系統(tǒng)操作手冊(cè)、業(yè)務(wù)規(guī)定也在不斷更新，對(duì)于會(huì)計(jì)管理人員、綜合柜員而言，剛剛熟記的操作流程容易記混又要重新記憶，雖然經(jīng)常組織集中學(xué)習(xí)，在變中學(xué)、變中記成為工作常態(tài)，但日常下發(fā)的業(yè)務(wù)內(nèi)容龐雜，缺乏系統(tǒng)性的總結(jié)，極易導(dǎo)致操作風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，雖然短時(shí)間內(nèi)不會(huì)造成較大的經(jīng)濟(jì)損失，但有損銀行的專業(yè)形象和信譽(yù)。

3.會(huì)計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)急需全面提升

近年來(lái)，隨著人民銀行對(duì)個(gè)人賬戶管控力度不斷加強(qiáng)、群眾防詐騙意識(shí)持續(xù)提升，部分不法分子轉(zhuǎn)而利用企業(yè)賬戶作案。商業(yè)銀行有些營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)注重業(yè)務(wù)營(yíng)銷、輕風(fēng)險(xiǎn)管理，仍只注重賬戶數(shù)量考核、未切實(shí)落實(shí)以賬戶風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的考核機(jī)制。為完成營(yíng)銷任務(wù)，放松開戶審核，甚至個(gè)別客戶經(jīng)理，拉攏代辦公司、與其沆瀣一氣，不惜以犧牲銀行利益為代價(jià)，千方百計(jì)為其辦理開戶。部分基層網(wǎng)點(diǎn)員工合規(guī)及自我保護(hù)意識(shí)薄弱，對(duì)違規(guī)開立賬戶缺乏清醒的認(rèn)識(shí)，會(huì)計(jì)管理人員對(duì)基層會(huì)計(jì)員工的合規(guī)宣講、檢查監(jiān)督、警示教育不足，為會(huì)計(jì)操作埋下風(fēng)險(xiǎn)隱患。除了風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、責(zé)任意識(shí)不足外，會(huì)計(jì)人員的自我學(xué)習(xí)意識(shí)也較為薄弱。支行委派制會(huì)計(jì)主管大部分時(shí)間被其他條線報(bào)表報(bào)送、臺(tái)賬管理等工作占據(jù)，甚至營(yíng)銷、宣傳活動(dòng)策劃、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、總結(jié)等工作也交由會(huì)計(jì)主管完成，致使會(huì)計(jì)主管實(shí)際執(zhí)行職責(zé)嚴(yán)重偏移，造成其放在會(huì)計(jì)工作上的精力減少，自身缺少學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)的時(shí)間和動(dòng)力，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)不能進(jìn)行有效的指導(dǎo)，更無(wú)法成為業(yè)務(wù)權(quán)威，樹立榜樣形象，帶動(dòng)柜員的學(xué)習(xí)熱情，嚴(yán)重影響會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。支行柜員存在人員不穩(wěn)定、結(jié)構(gòu)不均衡等問(wèn)題，柜員離職率高、基層人員流動(dòng)性大是商業(yè)銀行較為普遍的現(xiàn)象，由于升職、調(diào)崗、生育等原因，會(huì)計(jì)部門時(shí)常缺少業(yè)務(wù)骨干。同業(yè)招聘入職的員工存在入行年限短、流動(dòng)性強(qiáng)、業(yè)務(wù)能力差、沒有接受系統(tǒng)性培訓(xùn)、職業(yè)歸屬感不強(qiáng)等種種弊端，理論知識(shí)不扎實(shí)，不利于整個(gè)會(huì)計(jì)條線基礎(chǔ)業(yè)務(wù)的厚植。此外，由于工作性質(zhì)的原因，很難白天脫崗培訓(xùn)，所以會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)都是晚上加班進(jìn)行的，業(yè)務(wù)沒處理完，難免分心，由于晚上培訓(xùn)精力不集中、體力吃不消等原因，導(dǎo)致培訓(xùn)效果大打折扣，會(huì)計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)難以得到有效提升。

4.分行會(huì)計(jì)考核體系急需優(yōu)化

商業(yè)銀行現(xiàn)有的會(huì)計(jì)考核體系尚不健全，不能有效體現(xiàn)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程。分行照搬總行的指標(biāo)對(duì)支行進(jìn)行考核，考核體系包含制度建設(shè)、網(wǎng)點(diǎn)規(guī)范化管理、成本控制等方面，缺乏針對(duì)性，分值設(shè)置不合理，不利于公平競(jìng)爭(zhēng)，不能達(dá)到有效懲戒的目的。打分較為隨意，缺少統(tǒng)一的評(píng)判依據(jù)，為了評(píng)分而評(píng)分，支行為了分?jǐn)?shù)而努力，難免投機(jī)取巧，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)情況并不能得到有效改善。目前，考核指標(biāo)突出的特點(diǎn)是大、廣、粗，并不能有效體現(xiàn)對(duì)于具體營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)操作風(fēng)險(xiǎn)的有效計(jì)量，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)完善會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、報(bào)告制度，確保相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)得到有效管理。

5.技術(shù)落后阻礙運(yùn)營(yíng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型

商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中，偶爾會(huì)出現(xiàn)各類技術(shù)問(wèn)題，如計(jì)算機(jī)硬件故障、老化，各類銀行專用機(jī)具落后、損毀，軟件版本低、更新慢，操作系統(tǒng)反應(yīng)遲鈍，操作不當(dāng)造成死機(jī)，使用盜版軟件、黑客攻擊等問(wèn)題。近年來(lái)，商業(yè)銀行逐步普及智能柜臺(tái)等各種智能機(jī)具，但其業(yè)務(wù)審核、授權(quán)工作還是由后臺(tái)會(huì)計(jì)人員遠(yuǎn)程完成的。監(jiān)管機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)有違法分子利用后臺(tái)審核的漏洞，開立銀行卡實(shí)施洗錢、網(wǎng)絡(luò)詐騙等違法犯罪行為，進(jìn)一步要求持異地身份證的客戶建立賬戶信息時(shí)必須在柜臺(tái)辦理。創(chuàng)新的業(yè)務(wù)、產(chǎn)品、技術(shù)，不僅會(huì)給銀行帶來(lái)新的利潤(rùn)點(diǎn)，節(jié)省成本，還給銀行發(fā)展帶來(lái)諸多挑戰(zhàn)和新的操作風(fēng)險(xiǎn)，新的技術(shù)、工具、機(jī)制急需運(yùn)用于會(huì)計(jì)工作中，建立起防范會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的有力屏障?？萍紕?chuàng)新帶動(dòng)消費(fèi)行為和交易方式轉(zhuǎn)變，目前商業(yè)銀行柜臺(tái)業(yè)務(wù)受理量逐年降低。2020年上半年，全國(guó)各地共有1332家銀行網(wǎng)點(diǎn)關(guān)停，同比上漲12.12%。此外，銀行業(yè)的離柜率也在不斷攀升，2016年至2019年銀行業(yè)平均離柜率分別為84%、87.58%、88.67%、89.77%。雖然科技的進(jìn)步對(duì)銀行營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)造成了不利沖擊，但營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)作為最能夠直接接觸到客戶的渠道，與客戶的互動(dòng)是最為緊密的。此外，監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)于銀行賬戶開立、理財(cái)簽約、轉(zhuǎn)賬限額修改等業(yè)務(wù)做出了明確規(guī)定，必須在營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的柜臺(tái)辦理，所以營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)和柜面業(yè)務(wù)有其存在的必然性和不可替代性。

三、應(yīng)對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部成因的對(duì)策分析

1.完善會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理制度

商業(yè)銀行應(yīng)完善內(nèi)控管理制度，不斷提高對(duì)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重視程度，從“三會(huì)一層”到具體職能部門，明確職責(zé)分工，各司其職，加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的約束和相互制衡，防范權(quán)力濫用，有效堵截會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)管理三道防線能夠切實(shí)發(fā)揮作用。對(duì)于基層會(huì)計(jì)主管和會(huì)計(jì)人員，明確崗位分工，不兼容崗位相互分離，加強(qiáng)崗位設(shè)置和人員報(bào)備工作，加強(qiáng)員工行為排查，防范內(nèi)外勾結(jié)，通過(guò)輪崗和強(qiáng)制休假等措施，使防范操作風(fēng)險(xiǎn)的工作要求滲透到各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。

2.提高規(guī)章制度的執(zhí)行力

商業(yè)銀行的法律法規(guī)、規(guī)章制度較為完善，更新較快，所以應(yīng)切實(shí)做好各項(xiàng)制度的銜接落地工作，提高執(zhí)行力，會(huì)計(jì)條線總分支一盤棋，形成政策“總—分—支”一級(jí)級(jí)傳導(dǎo)落實(shí)，問(wèn)題“支—分—總”一級(jí)級(jí)反饋解決的良性工作機(jī)制。對(duì)于制度繁雜這個(gè)問(wèn)題，應(yīng)匯編電子版資料庫(kù)及時(shí)更新，方便檢索，有利于提高工作質(zhì)量和服務(wù)效率。業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)部作為轄內(nèi)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)主管部門，應(yīng)進(jìn)一步細(xì)化工作措施，將制度細(xì)節(jié)落地，有理有據(jù)，方便實(shí)施。建立日常檢查臺(tái)賬，登記事后檢查的現(xiàn)場(chǎng)和非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管情況，遵守監(jiān)管制度和檢查紀(jì)律，對(duì)賬戶安全性、應(yīng)急演練、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告處置、預(yù)警報(bào)告、業(yè)務(wù)投訴等工作中存在的問(wèn)題進(jìn)行登記、整理，選拔優(yōu)秀人才補(bǔ)充管理隊(duì)伍，創(chuàng)新管理手段，加強(qiáng)監(jiān)督管理，加大懲戒力度，有效防范操作風(fēng)險(xiǎn)。

3.全面提升從業(yè)人員綜合素質(zhì)

商業(yè)銀行應(yīng)完善社會(huì)招聘相關(guān)工作，錄用職業(yè)技能過(guò)關(guān)，擁有理論基礎(chǔ)和工作經(jīng)驗(yàn)的會(huì)計(jì)人才，此外還需重視其職業(yè)道德，檢查其是否有違法違規(guī)的前科。對(duì)于校園招聘入職的大學(xué)生，通過(guò)集中培訓(xùn)和考核，日常工作中應(yīng)發(fā)揚(yáng)傳幫帶的優(yōu)良傳統(tǒng)，由業(yè)務(wù)熟練、經(jīng)驗(yàn)豐富的老員工傳授業(yè)務(wù)技巧、操作流程，敦促其學(xué)習(xí)進(jìn)步，早日適應(yīng)銀行的工作。對(duì)于招聘錄用不足一年的員工，應(yīng)定期組織業(yè)務(wù)知識(shí)和系統(tǒng)操作的考試，全面評(píng)價(jià)員工的職業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)道德和操作行為，從人員管理這個(gè)方面堵截會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)后備人才庫(kù)管理，委派懂業(yè)務(wù)、會(huì)管理的會(huì)計(jì)主管，通過(guò)有效的內(nèi)控制度規(guī)范，減輕支行行長(zhǎng)對(duì)其業(yè)務(wù)的干擾，明確會(huì)計(jì)主管工作職責(zé)，把會(huì)計(jì)主管從瑣事中解脫出來(lái)，將更多的時(shí)間放在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)督導(dǎo)和管理上。樹立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)是防范商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的重要保障，規(guī)范操作行為，有利于遏制違規(guī)問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)案件發(fā)生，全面防范風(fēng)險(xiǎn)。真正建立業(yè)務(wù)質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)防范為導(dǎo)向的管理理念，提高對(duì)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度，在內(nèi)部管理和考核激勵(lì)機(jī)制中將風(fēng)險(xiǎn)防控作為考核重點(diǎn)，切實(shí)落實(shí)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的管理要求。提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是銀行穩(wěn)健運(yùn)行的內(nèi)在要求，同時(shí)也是保障員工切身利益的有力武器。各項(xiàng)規(guī)章制度的建立，不是憑空想象的產(chǎn)物，而是從實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)中總結(jié)出來(lái)的，端正態(tài)度，轉(zhuǎn)變思路，提高認(rèn)識(shí)，才能嚴(yán)守操作風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)主管部門應(yīng)通過(guò)開展法律知識(shí)培訓(xùn)、規(guī)章制度解讀、風(fēng)險(xiǎn)案例分享等形式，提高員工的法律素養(yǎng)、合規(guī)意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。商業(yè)銀行應(yīng)進(jìn)一步創(chuàng)新培訓(xùn)學(xué)習(xí)的方式方法，提升培訓(xùn)效果，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，以會(huì)代訓(xùn)，匯總案例、制度規(guī)范共享，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)教育學(xué)習(xí)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理的重視程度。尤其重要的是創(chuàng)新培訓(xùn)效果的檢驗(yàn)方式，明確培訓(xùn)學(xué)習(xí)的目的和意義，加強(qiáng)員工對(duì)監(jiān)管法規(guī)及規(guī)章制度的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，加強(qiáng)對(duì)制度的理解、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)和業(yè)務(wù)技能的提升，引導(dǎo)、監(jiān)督員工養(yǎng)成良好的日常業(yè)務(wù)操作規(guī)范，提高員工識(shí)別操作中風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和違規(guī)點(diǎn)的能力，切實(shí)提升工作效率。灌輸工匠精神，引導(dǎo)員工在平凡的工作崗位上把工作做到極致。

4.健全會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)的選取、閾值和權(quán)重設(shè)定、錄入和檢測(cè)、反饋和報(bào)告是整個(gè)評(píng)估機(jī)制的具體環(huán)節(jié)。對(duì)于關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，應(yīng)有一定的篩選原則：一是指標(biāo)應(yīng)具有代表性、普遍性，與潛在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)高度相關(guān)，能夠全面體現(xiàn)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有較高的參考價(jià)值；二是指標(biāo)應(yīng)具有可執(zhí)行性，便于收集，方便量化統(tǒng)計(jì)，能夠按月或按季周期性地獲得數(shù)據(jù)支持，指標(biāo)的可比性讓指標(biāo)有的放矢，不流于形式；三是指標(biāo)的選擇應(yīng)順應(yīng)時(shí)展，有些會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)因?yàn)橄到y(tǒng)更新而被規(guī)避了，或某個(gè)操作已經(jīng)退出歷史舞臺(tái)，落伍的指標(biāo)就應(yīng)該被及時(shí)地替換為更重要、更先進(jìn)的指標(biāo)，做好增減、修改、定期重檢的工作。商業(yè)銀行應(yīng)提高會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查頻次，擴(kuò)大監(jiān)督檢查覆蓋面，及時(shí)完善指標(biāo)體系，切實(shí)發(fā)揮查錯(cuò)糾漏、檢驗(yàn)核實(shí)、評(píng)價(jià)指導(dǎo)的作用，通過(guò)“檢查—整改—提高”不斷循環(huán)，督促會(huì)計(jì)人員嚴(yán)格貫徹落實(shí)各項(xiàng)規(guī)章制度，嚴(yán)控操作風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理創(chuàng)造價(jià)值。任何業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)事件的爆發(fā)都是由細(xì)微之處的疏漏導(dǎo)致的，都是累積擴(kuò)大，從量變到質(zhì)變的過(guò)程，通過(guò)評(píng)估體系，對(duì)標(biāo)問(wèn)題從源頭上抑制業(yè)務(wù)操作中的違規(guī)問(wèn)題，找問(wèn)題，找短板，自我凈化，提高免疫。

5.技術(shù)創(chuàng)新助推會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展

商業(yè)銀行應(yīng)加大科技投入，將資金投入用到實(shí)處，及時(shí)更新各類硬件、軟件，做好日常維護(hù)保養(yǎng)工作，切實(shí)將科技運(yùn)維資金投入到基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，能夠有效提高商業(yè)銀行抵御會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的能力。商業(yè)銀行應(yīng)對(duì)柜面全部操作流程依據(jù)調(diào)研情況，采取情景再現(xiàn)、逆流程梳理等方式，摸排流程規(guī)定中的盲區(qū)及可簡(jiǎn)化的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，有效進(jìn)行流程優(yōu)化及再造。在流程梳理過(guò)程中，對(duì)各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)重新進(jìn)行細(xì)化，使業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)貫穿從始至終的全流程各環(huán)節(jié)，對(duì)控制薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行查找并完善內(nèi)部控制措施，切實(shí)提高工作效率和用戶體驗(yàn)。緊跟互聯(lián)網(wǎng)時(shí)展熱點(diǎn)，滿足客戶日趨多樣的行為選擇和交易空間，有效降低支行的運(yùn)營(yíng)成本，以便更好地為客戶提供產(chǎn)品和服務(wù)，提高服務(wù)效率，降低操作風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)智慧網(wǎng)點(diǎn)轉(zhuǎn)型。

四、結(jié)論

本文首先通過(guò)引入商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的含義，深入分析會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，具體包括難以計(jì)量、易被忽視、滯后性、隱蔽性、人為性和難以徹底根除。然后，分析商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的內(nèi)部因素，商業(yè)銀行自高級(jí)管理層到操作風(fēng)險(xiǎn)三道防線都存在或多或少的管理漏洞，會(huì)計(jì)制度執(zhí)行不到位、會(huì)計(jì)人員職業(yè)素養(yǎng)有待提高、考核指標(biāo)體系急需優(yōu)化、技術(shù)落后等問(wèn)題，都極易誘發(fā)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。最后，針對(duì)內(nèi)部因素，提出幾點(diǎn)對(duì)策，具體包括完善內(nèi)控管理制度，提高制度執(zhí)行力，全面培養(yǎng)員工綜合素養(yǎng)，不斷完善考核體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)工作，加大科技投入，優(yōu)化會(huì)計(jì)操作流程，助推銀行數(shù)字化轉(zhuǎn)型。

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作者:趙如婷 單位:萊商銀行股份有限公司徐州分行