煤炭企業(yè)稅務風險及防范措施

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摘要：近些年來，我國的經(jīng)濟發(fā)展以穩(wěn)健為主，經(jīng)濟增長速度放緩，使煤炭行業(yè)受到影響，煤炭行業(yè)的十年黃金發(fā)展時期接近尾聲，全國各地的大小煤炭企業(yè)營業(yè)額都大幅下降，但煤炭行業(yè)的相關(guān)稅費居高不下。國務院辦公廳雖然已經(jīng)頒布相關(guān)文件要求降低稅費以減輕煤炭企業(yè)的負擔，但是政府也受到經(jīng)濟發(fā)展放緩的影響，并沒有減小煤炭企業(yè)稅收征收力度。這就需要煤炭企業(yè)本身進行轉(zhuǎn)型和改變，對企業(yè)的稅務管理高度重視。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；稅務風險；防范措施

一、企業(yè)稅務風險的介紹及特點

（一）企業(yè)稅務風險介紹

企業(yè)稅務風險指的是企業(yè)納稅風險規(guī)避措施沒有成功或者沒有及時利用稅收優(yōu)惠法規(guī)而使企業(yè)利益受損的可能性，主要表現(xiàn)在兩個方面：一是由于企業(yè)自身的原因，使企業(yè)對稅收法規(guī)產(chǎn)生了不正確的理解或者在執(zhí)行方面出現(xiàn)錯誤，從而受到稅務等部門的查辦，如加收稅收滯納金、罰款等；二是企業(yè)因多交納稅款或者沒有充分利用稅收優(yōu)惠政策使企業(yè)本該得到的利益減少。

（二）企業(yè)稅務風險特點

企業(yè)稅務風險是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中可能遇到的風險之一，它具有企業(yè)風險的基本特點，比如：客觀性、普遍性、損失性、可轉(zhuǎn)化性等。當然企業(yè)稅務風險也有其本身的一些特點，比如：積累性、誘發(fā)性等。從企業(yè)稅務風險的特點可以看出，企業(yè)在經(jīng)營過程中，尤其是在進行經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整時，有著長時間堆積債務的風險，一旦企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)危機，無法填補債務時，就會增加企業(yè)偷稅漏稅的可能性。

二、煤炭企業(yè)的稅務風險

（1）由于人為原因虛報利潤而造成的稅務風險。從很多有關(guān)企業(yè)稅務的資料中可以看出，有一些上市企業(yè)想要再次融資發(fā)行新的股票，進行了資產(chǎn)的重組，但是企業(yè)為了規(guī)避在退市中的風險，沒有報出實際的營業(yè)額。有的企業(yè)為了配合市場炒作，采取各種方法對企業(yè)的營業(yè)額進行調(diào)整，比如，讓會計做假報告或者采取不正當?shù)氖侄芜M行交易，這種人為操控利益分配的行為，讓企業(yè)承擔著很大的潛在稅務風險。一般企業(yè)會首先從會計更改賬目入手，制造虛假的賬目，這樣必然會導致賬目信息脫離實際，也就是說，企業(yè)的收入和支出都處在不實的狀態(tài)下，主要是企業(yè)利益的造假容易產(chǎn)生嚴重的惡劣影響，很大程度上提高了企業(yè)稅務風險。（2）企業(yè)對自身稅收規(guī)劃不正確而引發(fā)的稅務風險。如果企業(yè)不能對自身的稅收進行合理的規(guī)劃，那么在企業(yè)日后的經(jīng)營過程當中就很容易產(chǎn)生稅務風險。稅收對于企業(yè)本來就是一種生產(chǎn)成本，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的一部分，所以企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中一般采取一定的稅收規(guī)劃來降低因為稅收而給企業(yè)經(jīng)營造成的經(jīng)濟負擔。正確的稅收規(guī)劃覺得是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，制定應對多種方案的稅收規(guī)劃，并根據(jù)不同的情況選擇最佳的方案，以降低企業(yè)稅務。但是在實際情況中，企業(yè)并不能考慮到所有情況，所以企業(yè)要對稅收的風險管控足夠重視。

三、煤炭企業(yè)應對稅務風險的防范措施

（1）疏通稅企交流的路線，使企業(yè)能夠?qū)崟r掌握相關(guān)的稅務信息。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，不僅要做好企業(yè)自身的管理，還要及時與外部進行溝通，企業(yè)要積極了解最新的稅收法規(guī)，應該主動與稅務機構(gòu)進行交流，疏通稅企交流的路線。尤其是當企業(yè)需要進行對外投資、進行資產(chǎn)處置、合并或者分立等重大事件時，應該主動向稅務機構(gòu)進行相關(guān)法律法規(guī)的咨詢，參考稅務機關(guān)工作人員給出的建議，確保企業(yè)依法納稅，并積極維護企業(yè)自身的合法權(quán)益，降低稅務風險。稅收機構(gòu)的工作特點往往是有針對性的，這是因為稅收稽查的成本比較高，但是稅務機構(gòu)的人員有限，所以企業(yè)要采取合理合法的手段與稅務機關(guān)處理好關(guān)系，否則就會被視為重點關(guān)注對象。（2）加強和完善稅務管理，做好納稅籌劃。做好制度建設(shè)和組織保障，集團公司層面應設(shè)置專門的稅務管理崗位，配備高素質(zhì)人才。應引用更多的專業(yè)工作人員從事企業(yè)的稅務籌劃工作，只有形成專業(yè)性較強的稅務籌劃工作人員，才會提出更多可行的稅務籌劃方案。明確各部門涉稅責任和溝通業(yè)務。同時，建立內(nèi)部的稅務復核制度。辦稅人員申報納稅，向稅務機關(guān)遞交的資料都應該經(jīng)過專業(yè)分析和復核，降低稅務風險。（3）增強企業(yè)管理人員的稅務風險意識。管理人員的管理素養(yǎng)對企業(yè)發(fā)展的影響很大，并且確定著企業(yè)文化發(fā)展方向，在稅務風險意識方面也是相同的。企業(yè)的經(jīng)營管理人員應該對稅務風險有充分的了解，并且重視稅務風險的防范和管理，在制度方面必須要有所體現(xiàn)，同時在管理者的個人行為和日常生活中也應有所表現(xiàn)。假如企業(yè)的管理人員對企業(yè)稅務風險沒有足夠重視，那么當企業(yè)在進行一些重大決策時，就很容易考慮不到稅務風險，這種行為意識很容易使基層工作人員受到影響，進而導致整個企業(yè)從上到下稅務風險意識不足。企業(yè)要努力自上而下樹立稅務風險意識，所以企業(yè)的管理層十分關(guān)鍵，只有企業(yè)的經(jīng)營管理者有相應的規(guī)定和要求，基層工作人員才能更好地落實。

四、結(jié)語

綜上所述，在嚴峻的形勢下，煤炭企業(yè)必須要對自己的稅務進行合理的管理，從企業(yè)員工到企業(yè)領(lǐng)導都要強化稅務管理意識，把稅務風險控制視為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的重要內(nèi)容，加強稅務管理體系建設(shè)和基礎(chǔ)建設(shè)，確定符合市場發(fā)展要求的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，使企業(yè)有能力應對一定的風險，有效減少企業(yè)稅費成本，使企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟效益。

參考文獻

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作者：王振杰 單位:山西晉城無煙煤礦業(yè)集團有限責任公司