建材銷售行業(yè)稅收管理加強建議
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近年來，各地城市建設、房地產開發(fā)步伐迅猛，建材銷售行業(yè)隨之發(fā)展較快，銷售總額增長很多。但通過日常稅源管理和專項調研情況來看，建材銷售行業(yè)申報的稅收收入總額，還遠未反映出該行業(yè)規(guī)模發(fā)展的真實狀況。筆者認為，非常有必要強化該行業(yè)的稅收管理，找出稅收征管中存在的問題，進一步完善措施推動建材銷售行業(yè)稅收管理。
一、建材銷售行業(yè)稅收管理存在的主要問題
隨著城市化建設的進一步深入，建材銷售行業(yè)的發(fā)展比較活躍，該行業(yè)稅收征管方面面臨著新的問題和困難，給基層稅務機關稅收征管工作帶來一定困惑。
1.稅法宣傳不夠，納稅意識不高。建材銷售行業(yè)納稅人納稅意識不高有主觀原因，也有客觀原因。主觀原因是：現(xiàn)實生活中，部分公民納稅意識薄弱，缺乏一定社會責任感，沒有意識到社會上每個人都是財政支出的受益者。在市場經濟條件下,納稅人追求利益最大化是其行為的目的，在此目的驅使下，建材銷售行業(yè)部分納稅人自然也會產生少納稅收以增加自身利益的心理，形成“偷逃稅收得益、誠實納稅吃虧”的錯誤觀念。客觀原因是：由于目前經濟發(fā)展比較活躍，各稅源管理部門沒有把建材銷售行業(yè)作為重點稅源管理，放松了對該行業(yè)納稅人的稅收宣傳，特別是對該行業(yè)納稅人偷逃稅款震懾性宣傳明顯不夠，有的納稅人為了追求高額利潤，實現(xiàn)利益最大化，采取非法手段偷逃國家稅款，給國家?guī)硪欢〒p失。
2.征管成本較高，日常管理粗放。由于建材產品的銷售對象大多為非增值稅一般納稅人或政府、機關、團體以及居民個人等，建材經營者大部分為個體經營者，且不辦理增值稅一般納稅人認定手續(xù)，多以小規(guī)模納稅人形式存在。大多建材銷售小規(guī)模納稅人銷售建材用材（如：水泥、鋼材、五金交電、管材、墻（地）磚、漆、鋁材）很多采取店鋪擺設樣品，貨物實物存放于倉庫，而庫房異地，他們在交易時首先談妥價格，然后將貨物直接不定時向工地或者用戶家庭發(fā)貨，銷售收入難以準確控制。基于建材銷售行業(yè)點多面廣，給稅收征管帶來一定難度，再加上基層稅收征管工作任務多、人手不夠，稅收征管過程中的調查取證還要與社會其他部門進行協(xié)調，納稅人配合積極性不夠，致使稅收管理員產生畏難情緒，認為該行業(yè)的稅收征管成本較高，難以收到預期的效果，因此對該行業(yè)管理有所輕視弱化，造成了稅款的流失。部分基層稅源管理單位有的也認為建材銷售行業(yè)稅源管理難度大，計稅依據難以掌握，銷售收入難以確定，以至于日常管理不到位，造成漏征漏管戶、長期經營而沒有繳納稅款的現(xiàn)象時有發(fā)生。
3.賬務核算混亂，以票控稅困難。從日常管理來看，建材銷售行業(yè)納稅人大多賬務設立不健全，即使設立賬務的核算也比較混亂。由于建材銷售行業(yè)生產經營粗放，經營條件不高，多數(shù)經營者財務知識水平低，大部分納稅人不樂意建賬或不會建賬，致使稅務機關無法全面、準確地掌握第一手資料。同時，建材銷售行業(yè)的納稅人，其營銷對象主要是建材安裝企業(yè)、房地產開發(fā)企業(yè)、居民消費者、企事業(yè)機關單位等，而這些營銷對象除部分繳納增值稅的企業(yè)外基本都不是增值稅一般納稅人，再加上部分消費者主動索要發(fā)票的意識不強，導致建材銷售行業(yè)不按規(guī)定開具發(fā)票的問題非常嚴重，少數(shù)建材銷售行業(yè)的納稅人受經濟利益的驅使，存在不開票、開白條、虛開發(fā)票等違規(guī)行為，弱化了以票控稅的效果，很容易造成稅款流失。此外，通過對部分建材銷售行業(yè)的調研發(fā)現(xiàn)，批發(fā)銷售建材業(yè)戶的一般納稅人稅負為0.3%-0.8%之間，稅負普遍較低，這既存在批發(fā)建材銷售行業(yè)批量大、利潤低的客觀原因，也反應出部分納稅人收入未全額入賬申報納稅的問題。
4.部門配合不暢，護稅意識不濃。目前從事建材銷售行業(yè)經營的納稅人大多是小規(guī)模納稅人，稅務機關主要采取以票控稅、核定定額等管理辦法，在工作實踐中缺乏相關部門的積極協(xié)助。一是缺乏相關部門的有力支持。近年來，各地建立了比較規(guī)范的建材銷售市場，為了活躍經濟發(fā)展，相關管理部門認為稅務機關依法收稅會影響市場的健康發(fā)展，對稅務機關的工作支持力度不夠。二是缺乏建材銷售行業(yè)經營納稅人的資金流。目前，建材購買消費者使用現(xiàn)金的數(shù)量很少，大多使用銀聯(lián)卡、網銀、微信等方式結賬，如果銷售者不愿意如實提供銷售收入，稅務機關需要得到消費者的銀信部門轉賬資金流等數(shù)據的難度還是很大。三是缺乏建材銷售行業(yè)經營的納稅人供貨人、受貨人的相關信息。比如，稅源評估部門對某銷售建材的納稅收入發(fā)現(xiàn)疑點，致電供貨方詢問該納稅人的進貨數(shù)額，供貨方怕影響自己的生意，不愿意提供真實的數(shù)據。
可以預見，隨著我國建材和房地產業(yè)愈發(fā)成為國民經濟的支柱產業(yè)，建材銷售行業(yè)的發(fā)展?jié)摿Ψ浅＞薮?，通過上述四個方面的問題分析，結合日常具體的稅收實踐，筆者認為可以從以下幾個方面進行規(guī)避。
1.加強宣傳輔導，提高納稅意識。面對建材銷售行業(yè)部分納稅人納稅意識不高的現(xiàn)實，稅務機關應通過多途徑、多形式地宣傳，擴大他們的稅收知識面，讓他們從思想上自覺地確立“納稅光榮，偷稅可恥”的觀念，讓他們從行動上自覺地養(yǎng)成如實全面申報，足額繳納稅款的習慣。具體可通過發(fā)放宣傳材料、廣播電視廣告加強稅收宣傳；可建立一個建材銷售行業(yè)納稅人普及稅法知識微信群，推選稅收業(yè)務尖子擔當群主，將該行業(yè)所需的稅收知識定期推送等。同時，建立納稅人誠信評定機制，在該行業(yè)設置不同類別的信用等級，并將信用等級評定、是否依法納稅等情況向社會公告，對一些偷逃稅款案例，利用各種方式進行大張旗鼓地曝光，使偷稅者失去社會信用，讓誠信納稅人得到社會的廣泛信任和尊重，以此倒逼建材銷售行業(yè)納稅人提高納稅意識。
2.規(guī)范日常監(jiān)控，開展專項整治。建材銷售行業(yè)的稅收收入雖然對一個地方的稅收收入起不到重要作用，但從稅收管理角度出發(fā)，它卻影響著整個稅收管理水平的提高，如果不能正確對待該行業(yè)在稅源管理中存在的問題，將會直接影響到整個稅收管理水平的提高和稅收秩序的改善，從而影響整個經濟發(fā)展的環(huán)境，因此，基層稅務機關必須從思想上改變“重大輕小”的觀點，克服畏難情緒，增強稅收管理意識。要針對建材銷售行業(yè)納稅人的固有特點研究制訂切實可行的稅源管理辦法，從中發(fā)現(xiàn)并掌握相該行業(yè)的關鍵性經營指標及其變化規(guī)律，找出能夠測算該行業(yè)企業(yè)銷售額的關鍵性信息指標和技術數(shù)據，真正實現(xiàn)該行業(yè)的專業(yè)化管理。為強化建材銷售行業(yè)稅收征管，有效防范稅收流失，建議基層稅務機關要強力開展稅收專項整治，通過加強分析監(jiān)控、開展典型調查、實施風險提醒、督促自查自糾、加強后續(xù)監(jiān)管等多項舉措，以進一步整頓和規(guī)范建材銷售行業(yè)稅收秩序，促進建材銷售行業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展。
3.責令建賬建制，實施以票控稅。據了解，目前大多建材銷售行業(yè)納稅人大多使用某個品牌的商品銷售軟件，包括商品出入庫、應收應付、庫存查詢、統(tǒng)計報表、單據打印等功能，這為銷售建材記賬提供了足夠的數(shù)據資料，為此要按照《稅收征管法》第十九條、二十條的規(guī)定，責令建材銷售行業(yè)納稅人設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬、進行核算。針對建材銷售行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀、財務管理水平和技術條件，在指導和鼓勵該行業(yè)納稅人加強內部控制、自我約束的基礎上，加強財務管理，全面推廣使用網絡發(fā)票，嚴格稅收核算。全面推廣使用網絡發(fā)票，有利于稅務機關適時掌控納稅人的開票情況，并與申報情況核查比對，有效防控開具大頭小尾發(fā)票和開票不申報行為的發(fā)生；有利于進一步促進建材流通管理和收入核算健全，減少或杜絕虛假交易或隱瞞、轉移收入等行為的發(fā)生。另外，定期開展轄區(qū)內建材銷售行業(yè)發(fā)票的日常檢查，加強發(fā)票管理，加大對發(fā)票違章行為的處罰力度，做到以查促管，以票控稅。
4.借助社會力量，形成征管合力。針對建材銷售行業(yè)點多面廣，稅源零星分散，稅收征管難度較大的現(xiàn)狀，要建立健全社會齊抓共管的協(xié)稅護稅網絡，取得社會各相關部門的配合，形成齊抓共管的治稅格局。一是積極向有關部門匯報、協(xié)調工作，爭取理解和支持。借助地方政府招商引資建設各類工業(yè)園區(qū)和房地產開發(fā)，建材經營商集中進場經營的契機，督促成立建材銷售行業(yè)經營協(xié)會，促使全縣建材銷售行業(yè)良性發(fā)展，為稅收征管創(chuàng)造有利條件；二是與市場監(jiān)督、銀信等部門定期召開稅收征管聯(lián)系會，明確聯(lián)系方式和人員，互通數(shù)據，交流信息，并形成慣例，以此提高征管工作效率；三是積極加強與城建、國土、公路等部門協(xié)作，了解重點工程預算、決算和審計等相關信息數(shù)據，掌握工程材料成本購進渠道和數(shù)量，及時查驗比對，為征管提供第一手資料；四是加強與上游供貨商或者上游供貨商稅務機關的聯(lián)系。對監(jiān)控中發(fā)現(xiàn)疑點較多的企業(yè)，主管稅務機關應加強與其主要供貨方或者所在地稅務機關之間的聯(lián)系，強化稅收控管，確定其實際購貨數(shù)量、金額以及取得的返利額等,與庫存明細、銷售收入等數(shù)據予以比對，從源頭上防控稅款流失。
作者：王理生
