企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)建

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摘要:隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的不斷發(fā)展，成立企業(yè)成為參與市場(chǎng)活動(dòng)的重要途徑之一，而企業(yè)會(huì)計(jì)，對(duì)于反應(yīng)企業(yè)績(jī)效以及報(bào)酬取得、債務(wù)契約簽訂、投資回報(bào)統(tǒng)計(jì)等方面，都有著重要的作用，會(huì)計(jì)職能關(guān)乎企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)營(yíng)，因此會(huì)計(jì)行為理應(yīng)受到企業(yè)、社會(huì)、市場(chǎng)等多方面的監(jiān)督。然而由于我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)間較短，在企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系方面，還存在較多漏洞，在很大程度上影響了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，基于這一背景，本文針對(duì)當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督活動(dòng)及監(jiān)督體系中的常見問題進(jìn)行分析，并淺析當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)建方式，為當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)體系的構(gòu)建工作提供參考。

關(guān)鍵詞:企業(yè)管理會(huì)計(jì)監(jiān)督體系

一、企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督中的常見問題

會(huì)計(jì)監(jiān)督是一項(xiàng)嚴(yán)謹(jǐn)且慎重的工作，對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)的不良行為，由于目前企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系缺乏明確的實(shí)踐指導(dǎo)，且監(jiān)督內(nèi)容過于寬泛，造成監(jiān)督管理效果欠佳，以下針對(duì)當(dāng)前我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作中的常見問題開展分析工作。

(一)外部監(jiān)督覆蓋面過窄

在我國(guó)現(xiàn)行的《會(huì)計(jì)法》中，強(qiáng)調(diào)了三位一體的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系，這一體系主要包含了財(cái)政監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督和稅務(wù)監(jiān)督三個(gè)部分，通過三方面，對(duì)企業(yè)的營(yíng)業(yè)、開支、收入情況進(jìn)行全方位的管控，但是從實(shí)際操作看來，由于會(huì)計(jì)監(jiān)督人員數(shù)量明顯不足，造成在會(huì)計(jì)監(jiān)督工作中，往往只能通過抽審或?qū)忺c(diǎn)企業(yè)的方式，對(duì)當(dāng)前的企業(yè)會(huì)計(jì)行為進(jìn)行管控，出現(xiàn)了外部監(jiān)管覆蓋面過窄的情況，且由于當(dāng)外部監(jiān)管工作發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)問題后，多采取整改和罰款的方式，因處罰力度過小，或難以定位處罰個(gè)人，造成了當(dāng)前外部監(jiān)督管理體系難以有效的對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督，特別是我國(guó)大量的中小型企業(yè)，虛假報(bào)稅、篡改企業(yè)總資產(chǎn)的情況時(shí)有發(fā)生。

(二)企業(yè)自控體系不完善

在法律指導(dǎo)下，發(fā)展企業(yè)的會(huì)計(jì)自控體系，是我國(guó)會(huì)計(jì)行業(yè)大力倡導(dǎo)的監(jiān)督管理方式，這種通過企業(yè)自我控制的工作方式，在很大程度上彌補(bǔ)了我國(guó)外部監(jiān)督人力、物力不足的現(xiàn)狀，具有一定的現(xiàn)實(shí)價(jià)值，且在部分國(guó)企、外企中得到了有效的實(shí)踐，然而對(duì)于大部分私營(yíng)企業(yè)而言，因法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督并無明確的細(xì)則要求，造成了企業(yè)內(nèi)部部分會(huì)計(jì)出現(xiàn)了身兼多職的情況，即既為會(huì)計(jì)從業(yè)人員，也是會(huì)計(jì)監(jiān)督人員，均受控于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者，因此在日常行為中，會(huì)計(jì)人員的工作狀態(tài)往往不可控或受企業(yè)經(jīng)營(yíng)者控制，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的利益服務(wù)，這就造成了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督體系形同虛設(shè)，難以發(fā)揮其監(jiān)督作用。

(三)會(huì)計(jì)行業(yè)缺乏規(guī)范

因當(dāng)前會(huì)計(jì)法和會(huì)計(jì)監(jiān)督體系存在的漏洞較多，部分非法運(yùn)營(yíng)者企圖利用漏洞獲取利益，加之我國(guó)當(dāng)前的會(huì)計(jì)入門門檻較低，會(huì)計(jì)行為難以得到會(huì)計(jì)行業(yè)的監(jiān)督，這就造成了當(dāng)前會(huì)計(jì)行業(yè)缺乏行業(yè)監(jiān)督力，甚至在行業(yè)內(nèi)出現(xiàn)了通過違法行為，提升自身行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的違法會(huì)計(jì)行為，在當(dāng)前不規(guī)范的會(huì)計(jì)行業(yè)環(huán)境以及不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，會(huì)計(jì)行為得不到行業(yè)的監(jiān)督，一些存在違法行為的會(huì)計(jì)人員依舊可以活躍于會(huì)計(jì)行業(yè)內(nèi)，造成了會(huì)計(jì)行業(yè)整體水平降低，為利用會(huì)計(jì)監(jiān)督體系漏洞進(jìn)行違法操作提供了前提。

二、完善會(huì)計(jì)監(jiān)督體系構(gòu)建的策略研究

(一)加快完善會(huì)計(jì)法律體系

針對(duì)當(dāng)前漏洞較多的會(huì)計(jì)法律體系，我國(guó)已經(jīng)逐漸開展起會(huì)計(jì)法律體系的完善工作，完善工作主要以《會(huì)計(jì)法》為核心，對(duì)當(dāng)前的法律條文進(jìn)行補(bǔ)充的解釋說明，以提升法律法規(guī)的實(shí)際應(yīng)用效果，除此以外，以提升可操作性為目標(biāo)，對(duì)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理?xiàng)l例》、《會(huì)計(jì)守則》等會(huì)計(jì)行業(yè)規(guī)范進(jìn)行了補(bǔ)充和完善，以期實(shí)現(xiàn)對(duì)管理細(xì)節(jié)的補(bǔ)充，提升會(huì)計(jì)監(jiān)督管理效果。

(二)形成內(nèi)外結(jié)合的會(huì)計(jì)監(jiān)督體系

從內(nèi)部監(jiān)督的實(shí)際情況已經(jīng)可以看出，單純依靠企業(yè)內(nèi)部的自我監(jiān)督，在很大程度上難以發(fā)揮出會(huì)計(jì)監(jiān)督的效果，對(duì)此，有必要通過內(nèi)外結(jié)合的監(jiān)督形式，通過外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，向企業(yè)內(nèi)部派遣常駐監(jiān)督人員的方式，實(shí)現(xiàn)受外部管控的內(nèi)部監(jiān)督形式，以規(guī)范企業(yè)的行為，避免內(nèi)部監(jiān)督工作收到企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的操縱，從而確保會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督管理體系的有效性。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)違規(guī)行為，除了企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)自我懲罰外，還應(yīng)當(dāng)引入外部懲處措施，對(duì)企業(yè)和違規(guī)個(gè)人進(jìn)行處罰。

(三)規(guī)范會(huì)計(jì)行業(yè)

企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的構(gòu)建，不應(yīng)當(dāng)僅局限于對(duì)企業(yè)內(nèi)部的在職會(huì)計(jì)進(jìn)行行為規(guī)范，為了實(shí)現(xiàn)全面的會(huì)計(jì)行為規(guī)范，還應(yīng)當(dāng)對(duì)當(dāng)前的會(huì)計(jì)行業(yè)進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督方式主要可以從會(huì)計(jì)執(zhí)業(yè)資格的管控入手，加大違規(guī)懲處力度，對(duì)于在年審期內(nèi)有違規(guī)行為的會(huì)計(jì)，應(yīng)當(dāng)通過強(qiáng)制措施拒絕其進(jìn)入會(huì)計(jì)行業(yè)，以規(guī)范行業(yè)風(fēng)氣，實(shí)現(xiàn)對(duì)行業(yè)的監(jiān)督與管理。對(duì)于新入門的會(huì)計(jì)人員，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的建設(shè)工作，以降低會(huì)計(jì)從業(yè)過程中可能出現(xiàn)違法、違規(guī)行為的風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語

在當(dāng)前我國(guó)中小型企業(yè)大量出現(xiàn)，并且會(huì)計(jì)監(jiān)督體系尚不完善的情況下，我國(guó)會(huì)計(jì)違法、違規(guī)行為屢見不鮮，在很大程度上影響了我國(guó)企業(yè)的正常運(yùn)行，甚至對(duì)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的健康穩(wěn)定發(fā)展造成影響。對(duì)此，本文針對(duì)當(dāng)前會(huì)計(jì)監(jiān)督工作中常見的漏洞進(jìn)行了分析，并提出了一些針對(duì)性的會(huì)計(jì)體系構(gòu)建與完善的意見，以期為我國(guó)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作提供參考。

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[4]本刊編輯部.切實(shí)履行好法定監(jiān)管職責(zé)主動(dòng)迎接會(huì)計(jì)金融監(jiān)督新挑戰(zhàn)——財(cái)政部監(jiān)督檢查局明確2019年會(huì)計(jì)金融監(jiān)督工作要求[J].財(cái)政監(jiān)督,2019(05):11-12.

作者：顧海英 單位：博格曼（江蘇）紡織科技有限公司