財(cái)政國庫集中支付問題及對(duì)策探討

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摘要：我國無論是從人口數(shù)量的角度來講，還是從國土面積的角度來講，都處于世界前列，而在此過程中，也決定了我國國家機(jī)構(gòu)在實(shí)際運(yùn)轉(zhuǎn)的過程中財(cái)政支出管理體系也相對(duì)更加龐大。而要想最大限度地保證財(cái)政支出的合理性，根據(jù)實(shí)際需要，對(duì)財(cái)政國庫集中支付制度進(jìn)行調(diào)整十分有必要，這也是我國公共財(cái)政結(jié)構(gòu)形成的一個(gè)不可忽視的組成部分。從最近幾年我國財(cái)政國庫集中支付工作的開展情況來看，雖然取得了諸多成績，但是實(shí)際操作過程中也存在很多問題需要深入分析。而要想切實(shí)解決這些問題，提升財(cái)政國庫集中支付工作開展的合理性，還需要有關(guān)部門以及單位對(duì)國庫集中支付的重要意義以及相關(guān)操作有更加深入的認(rèn)識(shí)，根據(jù)實(shí)際需要對(duì)國庫集中支付制度進(jìn)行合理有效的改革，在此基礎(chǔ)上，確保國庫集中支付工作能夠順利展開，為國家財(cái)政資金使用效率的提升打下良好的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：財(cái)政國庫集中支付；存在；問題；對(duì)策

引言

我國在開展公共財(cái)政系統(tǒng)建設(shè)工作的過程中，對(duì)財(cái)政國庫集中支付制度進(jìn)行合理有效的改革是不可忽視的一項(xiàng)重要工作，與此同時(shí)，也是在現(xiàn)階段的社會(huì)背景之下，財(cái)政國庫制度建立過程中需要重點(diǎn)解決的核心問題。簡單來講，通過建立財(cái)政國庫集中支付制度，能夠有效提升我國行政事業(yè)單位在財(cái)政資金使用過程中的合理性。從具體操作的角度來講，負(fù)責(zé)財(cái)政國庫集中支付的部門在固定銀行開設(shè)單一賬戶進(jìn)行國庫集中支付，資金使用單位需要在每年初制定資金預(yù)算，并將預(yù)算計(jì)劃報(bào)批有關(guān)部門審核，在相關(guān)工作落實(shí)之后，財(cái)政國庫集中撥款，將款項(xiàng)劃歸收款人。這樣的操作方式能夠有效避免下級(jí)單位在使用資金過程中出現(xiàn)腐敗的問題，通過建立財(cái)政國庫集中支付制度，能夠解決我國現(xiàn)階段財(cái)政資金缺口較大的問題，與此同時(shí)，也能有效推動(dòng)我國公共財(cái)政改革工作的順利展開。

一、財(cái)政國庫集中支付過程中經(jīng)常出現(xiàn)的問題

（一）財(cái)政國庫集中支付過程中經(jīng)常遇到來自各方的阻力最近幾年，我國在實(shí)際推進(jìn)財(cái)政體制改革的過程中，財(cái)政國庫集中支付制度的建立是一項(xiàng)十分重要的改革內(nèi)容，建立這項(xiàng)制度的初衷是提升財(cái)政資金使用的合理性，有效避免下級(jí)單位違法挪用財(cái)政資金的情況出現(xiàn)。因此，實(shí)際推進(jìn)財(cái)政國庫集中支付制度的過程中，難免會(huì)遇到一些阻力。從現(xiàn)階段的情況來看，普遍存在預(yù)算資金使用單位無法充分理解財(cái)政國庫集中支付制度的重要意義的情況，致使財(cái)政國庫集中支付制度的落實(shí)受到了嚴(yán)重影響。無論制度如何先進(jìn)，若無法真正落到實(shí)處，其應(yīng)有的作用也無法得到有效發(fā)揮。例如，面對(duì)財(cái)政國庫集中支付制度，很多單位管理者就認(rèn)為財(cái)政資金的使用權(quán)、所有權(quán)均與本單位無明顯關(guān)系，甚至?xí)档捅締挝坏墓ぷ餍?。因此，在此?xiàng)制度的實(shí)際推進(jìn)過程中，部分單位的工作人員缺乏足夠的積極性，甚至出現(xiàn)了人為抵制此項(xiàng)制度落實(shí)的情況。

（二）財(cái)政國庫集中支付過程中對(duì)于預(yù)算資金的使用管理缺乏足夠重視再完善的制度在實(shí)際落實(shí)的過程中受到各種內(nèi)部因素以及外部因素的影響，都難免會(huì)出現(xiàn)諸多漏洞。有研究顯示，一些地區(qū)的基層財(cái)政國庫資金使用單位為了自身的資金使用方便，經(jīng)常會(huì)通過多種不同的手段改變財(cái)政國庫資金的使用方向，資金使用不規(guī)范以及違規(guī)操作的情況十分普遍。例如，調(diào)查中就發(fā)現(xiàn)有個(gè)別單位在實(shí)際使用國庫資金的過程中存在私自將資金劃歸到企業(yè)本單位內(nèi)部賬戶中的情況，導(dǎo)致國家無法對(duì)資金的使用用途進(jìn)行監(jiān)測[1]。甚至有個(gè)別單位將預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)化為單位內(nèi)部的定期存款，不僅影響了國庫資金的流動(dòng)性，與此同時(shí)，還會(huì)導(dǎo)致國庫資金無法發(fā)揮其應(yīng)有的價(jià)值。也有個(gè)別單位在使用預(yù)算資金的過程中出現(xiàn)剩余的情況，進(jìn)而將剩余資金通過虛列項(xiàng)目、虛開發(fā)票等方式進(jìn)行違規(guī)提取，用于發(fā)放員工福利等。上述問題的出現(xiàn)都說明我國財(cái)政國庫集中支付制度在實(shí)際落實(shí)的過程中還存在諸多需要改進(jìn)之處。

（三）在針對(duì)財(cái)政國庫集中支付制度進(jìn)行改革的過程中未給予預(yù)算改革足夠的重視國庫集中支付工作的順利開展需要以部門預(yù)算的合理性為前提，通常情況下，相關(guān)支付行為發(fā)生于各項(xiàng)工作落實(shí)之后，所以說，國庫集中支付制度的成效能否得到充分發(fā)揮，一個(gè)十分重要的影響因素就是預(yù)算單位的預(yù)算計(jì)劃是否具有足夠的合理性。在對(duì)傳統(tǒng)的國庫集中支付制度進(jìn)行改革的過程中，很多單位都忽略了對(duì)自身的預(yù)算編制方式進(jìn)行改革。尤其是在我國國庫針對(duì)單位預(yù)算進(jìn)行改革的過程中，很多情況下各單位都是獨(dú)立開展相關(guān)工作，相互間聯(lián)系較少。國庫集中支付制度實(shí)行已經(jīng)有幾年的時(shí)間，雖然其中取得了很多成績，但是也出現(xiàn)了很多值得我們深入思考的問題，從本質(zhì)上來講，國庫集中支付制度的改革只是財(cái)政改革的一部分，而做好預(yù)算改革工作則是落實(shí)后續(xù)相關(guān)工作的重要條件。

（四）財(cái)政國庫集中支付過程中支付方式有待豐富基層單位相關(guān)工作落實(shí)之后，國庫需要以預(yù)算為基礎(chǔ)向收款人進(jìn)行集中支付，通常情況下都是采用支付令的方式進(jìn)行結(jié)算。業(yè)務(wù)人員在實(shí)際工作的過程中，需要聯(lián)系不同相關(guān)崗位的工作人員進(jìn)行簽章確定，做好憑證打印工作，因此，相關(guān)業(yè)務(wù)人員每天都要與銀行、財(cái)政單位之間進(jìn)行大量的紙質(zhì)憑證傳遞，不僅工作效率較低，同時(shí)還非常容易出現(xiàn)業(yè)務(wù)差錯(cuò)。因此，在正式落實(shí)財(cái)政國庫集中支付制度之前，很多地區(qū)就已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了無紙化辦公，通過網(wǎng)上銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬[2]。但是，從現(xiàn)階段我國的財(cái)政集中支付制度落實(shí)流程來看，雖然支付方式得到了有效簡化，但是，銀行方面依然需要對(duì)大量的支付憑證進(jìn)行核對(duì)，進(jìn)而嚴(yán)重影響支付效率。與此同時(shí)，也有個(gè)別單位選用公務(wù)卡的方式進(jìn)行結(jié)算，但是，由于報(bào)銷手續(xù)煩瑣，相關(guān)人員在使用公務(wù)卡的過程中經(jīng)常出現(xiàn)款項(xiàng)報(bào)銷超期的情況，致使其應(yīng)用效果也無法得到全面有效的發(fā)揮。

二、財(cái)政國庫集中支付的策略研究

（一）社會(huì)各界需要對(duì)財(cái)政國庫集中支付有更加深入的認(rèn)知通過落實(shí)財(cái)政國庫集中支付制度，不僅能夠使資金使用單位的財(cái)務(wù)自主權(quán)得到有效保證，與此同時(shí)，還能使相關(guān)單位具有充足的資金使用權(quán)，相比于傳統(tǒng)的財(cái)政國庫資金支付方式，其最主要的創(chuàng)新之處就在于取消了各基層單位原有的獨(dú)立賬戶，改為國庫統(tǒng)一賬戶進(jìn)行支付，使我國財(cái)政資金的使用效率得到了較大幅度的提升，而在此過程中，保證了國家財(cái)政部門在監(jiān)督基層單位資金使用合理性方面的職能的充分落實(shí)。針對(duì)部分基層資金使用單位不理解國庫集中支付制度重要意義的情況，可以通過進(jìn)行集中培訓(xùn)的方式予以解決。例如，通過從各財(cái)政資金使用單位的角度出發(fā)進(jìn)行考量，對(duì)財(cái)政國庫集中支付制度在實(shí)際操作過程中的便利性進(jìn)行說明，打消個(gè)別單位在落實(shí)相關(guān)制度過程中的顧慮，提升其對(duì)相關(guān)制度的認(rèn)可度。要想真正將財(cái)政國庫集中支付制度落到實(shí)處，各財(cái)政資金使用單位的積極配合必不可少，只有在保證各財(cái)政資金使用單位對(duì)相關(guān)制度的認(rèn)可度的前提下，制度才能真正順利落實(shí)，財(cái)政國庫集中支付工作才能順利展開。

（二）要提升針對(duì)預(yù)算執(zhí)行的管理強(qiáng)度首先，在實(shí)際落實(shí)財(cái)政國庫資金集中支付制度的過程中，需要建立剛性的約束制度進(jìn)行管理?；鶎訂挝辉谶M(jìn)行資金使用預(yù)算編制的過程中，要充分考慮本單位的實(shí)際情況，以本單位本年度的財(cái)務(wù)情況為基礎(chǔ)，有針對(duì)性地對(duì)下一年度工作過程中的資金需要量進(jìn)行核算，預(yù)算編制要細(xì)化到每個(gè)項(xiàng)目，保證預(yù)算編制的準(zhǔn)確性?；鶎訂挝辉趯?shí)際使用預(yù)算資金的過程中，若出現(xiàn)資金遺留的情況或是申報(bào)不足的情況，需要根據(jù)相關(guān)制度要求對(duì)責(zé)任單位的負(fù)責(zé)人員進(jìn)行處罰，在此基礎(chǔ)上，有效避免部分單位隨意上報(bào)預(yù)算的情況出現(xiàn)。從2019年的數(shù)據(jù)來看，通過財(cái)政國庫集中支付制度的落實(shí)，基層單位預(yù)算申報(bào)不足或是資金遺留的情況相比于2018年來說同比減少12%。其次，要促進(jìn)基層預(yù)算資金使用單位自身預(yù)算能力的提升，要求資金使用單位按照相關(guān)制度進(jìn)行資金使用情況匯報(bào)，一方面確保基層單位能夠具有足夠的預(yù)算編制能力，另一方面保證財(cái)政資金預(yù)算使用的合理性。最后，還需要保證我國財(cái)政國庫集中支付制度覆蓋的全面性，確保各行政事業(yè)單位以及政府單位在運(yùn)行過程中所需要的資金均能包含在財(cái)政國庫集中支付管理的范圍之內(nèi)。

（三）通過財(cái)政國庫集中支付制度的改革全面推進(jìn)預(yù)算制度的改革在落實(shí)財(cái)政國庫集中支付制度的基礎(chǔ)之上，各資金使用單位需要切實(shí)保證預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，不僅要保證各部門預(yù)算的準(zhǔn)確性，同時(shí)還需要建立完善的預(yù)算管理體制，通過預(yù)算管理體制的改革推動(dòng)國庫集中支付制度的改革。在實(shí)際支付的過程中，要加大對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督力度，確保各項(xiàng)支出均能包含在預(yù)算的范圍之內(nèi)，與此同時(shí)，還需要主動(dòng)接受有關(guān)部門的監(jiān)督。將各單位的預(yù)算編制制度改革與國庫集中支付制度改革有機(jī)地結(jié)合到一起，保證國庫集中支付體系的完善性。從本質(zhì)角度來講，預(yù)算改革和國庫集中支付制度是相互依存的關(guān)系，兩者之間不可分割。確保國庫集中支付的每一筆資金都能對(duì)應(yīng)相關(guān)的預(yù)算計(jì)劃，在沒有預(yù)算計(jì)劃的情況下，國庫有權(quán)拒絕支付資金。研究顯示，2019年國庫資金支付與預(yù)算之間的差值相比于2018年相關(guān)數(shù)據(jù)，差異同比縮小15%。這也在一定程度上說明了預(yù)算制度的改革是推動(dòng)財(cái)政國庫集中支付制度改革的前提，預(yù)算制度的改革對(duì)于提升財(cái)政資金使用的計(jì)劃性有著十分積極的現(xiàn)實(shí)意義。

（四）加大財(cái)政國庫集中支付過程中電子支付方式的應(yīng)用比例現(xiàn)階段，財(cái)政國庫在開展集中支付工作的過程中，亟待解決的一個(gè)最重要的問題就是支付方式單一的問題，改變支付效率低下的現(xiàn)狀?，F(xiàn)階段，電子支付的方式以及在我國人民中廣泛普及，技術(shù)已經(jīng)相對(duì)成熟，在這樣的大背景下，各大銀行、預(yù)算單位、財(cái)政部門也需要緊跟這一趨勢(shì)，合理應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，逐步減少紙質(zhì)憑證的流轉(zhuǎn)。通過電子指令進(jìn)行資金清算，在此基礎(chǔ)上，最大限度地保證財(cái)政資金的安全性。尤其是針對(duì)需要進(jìn)行小額支付的預(yù)算單位，要切實(shí)保證支付效率，提升財(cái)政支付的透明度，促使財(cái)政管理水平能夠得到有效提升。

結(jié)語

綜上所述，在實(shí)際進(jìn)行國庫資金管理的過程中，要想切實(shí)保證財(cái)政資金使用的效益，財(cái)政國庫集中支付制度必不可少，但是在實(shí)際使用的過程中也出現(xiàn)了一系列的問題，希望本文的研究能夠帶給大家一些有益的幫助和啟發(fā)。

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作者：董磊 王昆 單位：黃河水利委員會(huì)山東水文水資源局