銀行會計內(nèi)部控制的有效措施

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實施銀行會計內(nèi)部控制，促進了銀行資產(chǎn)運營的安全發(fā)展，加強了資金流動的控制性，有效避免了挪用公款、賬目漏洞等現(xiàn)象的發(fā)生，避免了銀行經(jīng)濟的不必要損失［3］。同時，由于銀行正常經(jīng)營管理涉及環(huán)節(jié)較多，人員素質(zhì)也參差不齊，實施內(nèi)部會計控制能夠加強對不同環(huán)節(jié)的管理控制。最后，實施銀行會計內(nèi)部控制也是有效形成會計人員風(fēng)險意識的主要管理方法［4］。目前國內(nèi)銀行內(nèi)部會計人員大部分缺乏較強的風(fēng)險預(yù)測和評估能力，風(fēng)險意識淡薄，這也導(dǎo)致銀行投資風(fēng)險較大，急需改變現(xiàn)有的狀況。

銀行會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及面臨問題

目前，國內(nèi)的銀行企業(yè)與國外銀行企業(yè)的管理模式仍存在巨大的差距，就目前國內(nèi)銀行發(fā)展而言，加強銀行會計內(nèi)部控制是十分有必要的［5］。為了提高國內(nèi)銀行的風(fēng)險應(yīng)對能力、市場競爭能力以及綜合經(jīng)營能力，國內(nèi)的多家銀行已經(jīng)開始逐漸重視銀行會計內(nèi)部控制的建設(shè)，但是從目前的效果來看還是存在諸多不足之處。首先，銀行會計內(nèi)部控制流程不夠完善，缺乏系統(tǒng)性和程序性。雖然已經(jīng)形成了崗位職權(quán)的明確分配，以及業(yè)務(wù)程序的相互制約，已經(jīng)形成了職權(quán)分配的雛形，但是仍舊沒有形成科學(xué)有效的風(fēng)險規(guī)避程序化系統(tǒng)，對于內(nèi)部存在問題難以快速識別和反應(yīng)。其次，缺乏有效的監(jiān)督管理機制［6］。由于銀行內(nèi)部崗位任務(wù)繁多，尤其是責(zé)任較重要的崗位不能夠合理細分人員職責(zé)，出現(xiàn)身兼數(shù)職的情況，缺乏對主要責(zé)任人的權(quán)力監(jiān)管，存在管理人員失職的風(fēng)險，容易留下隱患。第三，銀行會計人員綜合素質(zhì)有待提高，許多會計人員缺乏對銀行內(nèi)部控制原則的理解和足夠的風(fēng)險意識，自控能力較差。在瞬息萬變的市場中，難以理解掌握新技術(shù)和新方法，對風(fēng)險的有效規(guī)避措施控制力較差，需要從根本上提高自身素質(zhì)。對于尚處于飛速發(fā)展時期的銀行來說，會計人員素質(zhì)的高低直接影響了銀行的擴張速度和經(jīng)營質(zhì)量，對于業(yè)務(wù)不熟練、責(zé)任心較差，不能勝任職位的員工需要進行加強培訓(xùn)，對于個別不適合做銀行會計工作人員要調(diào)換崗位，這樣不僅能夠有效提高工作效率，也可減少不必要的損失發(fā)生。

加強銀行會計內(nèi)部控制的有效措施

面對新時期國內(nèi)銀行發(fā)展的需求，加強銀行會計內(nèi)部控制需要采取多元化的有效措施。完善銀行會計內(nèi)部控制制度，強化銀行會計的內(nèi)部控制管理。在確立全員性和全程性的會計內(nèi)部控制方面提高質(zhì)量意識，理解掌握內(nèi)部控制的全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則和成本效益原則，更好的實施會計內(nèi)部控制制度。對于銀行的管理層以及銀行的經(jīng)營部門，需要達成共識，以最終實現(xiàn)銀行的價值為目標(biāo)，而不是追求短期的利益而犧牲內(nèi)控環(huán)境。對于員工的要求，要加強員工內(nèi)部控制制度方面的知識培訓(xùn)，達到一個整體的認識。具體可以從以下幾個方面考慮。

首先，需要從提高會計內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)。這就需要提高會計內(nèi)部控制人員的質(zhì)量意識，樹立正確的發(fā)展觀，從健全會計內(nèi)部控制制度的角度實現(xiàn)銀行會計內(nèi)部控制的有效性。銀行管理者需要與經(jīng)營部門達成一致，從符合銀行發(fā)展利益的角度，規(guī)范自身的經(jīng)營行為的原則下最終實現(xiàn)利益最大化［7］。也需要加強會計的內(nèi)部控制培訓(xùn)，形成會計人員在內(nèi)部控制的方法、模式上形成內(nèi)部控制意識。當(dāng)然，銀行內(nèi)部控制也需要從培養(yǎng)會計人員的凝聚力以及工作積極性，創(chuàng)造以人為本的文化氛圍，培養(yǎng)會計人員的自我管理和自覺意識，共同實現(xiàn)銀行會計內(nèi)部控制目的。

其次，改革銀行內(nèi)部審計制度，加強審計監(jiān)督力度，逐步完善銀行會計內(nèi)部控制機制。從整體結(jié)構(gòu)上形成審計部門的明確分級，層次分明的開展審計活動，從健全審計規(guī)范制度方面入手，充分發(fā)揮各級審計部門的職能。審計目標(biāo)也需要轉(zhuǎn)變?yōu)殂y行風(fēng)險管理和綜合經(jīng)營管理，采取基礎(chǔ)抽樣審計的方法，根據(jù)銀行會計內(nèi)部控制系統(tǒng)的評價結(jié)果確定審計的重點和范圍。當(dāng)然提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)也是提高審計工作質(zhì)量的重要手段之一。

第三，要合理利用金融監(jiān)管的功能，更好的推動銀行會計的內(nèi)部控制。銀行會計內(nèi)部控制應(yīng)該屬于金融監(jiān)管部門的一個主要的內(nèi)容，金融監(jiān)管部門是銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的主要的推動力量。因此，需要進一步完善監(jiān)管法規(guī)體系，讓監(jiān)管活動嚴格的建立在法規(guī)基礎(chǔ)之上。還要重視對銀行董事會以及高層管理人員的監(jiān)管，樹立“監(jiān)管就是服務(wù)”的監(jiān)管理念，不要存有為了監(jiān)管而監(jiān)管的想法。另外，社會中介機構(gòu)的介入，對于銀行的外部監(jiān)管效率不錯，還能夠促進銀行的內(nèi)部控制方面的建設(shè)。在這個方面來說，可以培養(yǎng)或者選取一些客觀誠信還能夠公平公正的履行社會職責(zé)的中介機構(gòu)，進行外部監(jiān)管，是可行的。督促銀行全面的引入社會中介機構(gòu)參與銀行監(jiān)管，同意社會的中介機構(gòu)參與銀行的多項業(yè)務(wù)活動，對銀行的經(jīng)營活動有一個全面的了解和掌握［8］。當(dāng)然，還可以強化金融監(jiān)管當(dāng)局和社會中介機構(gòu)的信息通訊和信息溝通，促進社會中介機構(gòu)能夠全面真實的翻譯銀行的經(jīng)營和銀行的管理情況，一起保障存款人的合法權(quán)益。在信息披露方面，不斷的加強該方面的力度，及時的向存款人以及社會大眾及時準(zhǔn)確的披露有關(guān)的信息和內(nèi)容，保障存款人的知情權(quán)。在社會公眾的監(jiān)管下實現(xiàn)銀行財務(wù)會計內(nèi)部控制的建設(shè)。

最后，采用一些現(xiàn)代的高新技術(shù)，構(gòu)建完善的銀行信息系統(tǒng)，加強銀行的內(nèi)部控制。銀行把大量信息資源通過高新的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實現(xiàn)了各個部門之間的信息共享，從而提高銀行的內(nèi)部控制水平，是未來發(fā)展的方向。因此，引進一些具有高新技術(shù)能力的綜合性人才，對于銀行內(nèi)部控制的發(fā)展，有著重要意義。技術(shù)人員通過對程序的開發(fā)設(shè)計，把安全控制中所需求的東西融入到所開發(fā)的程序當(dāng)中，提高在安全控制方面的模塊。在安全方面，設(shè)計多個級別的安全控制功能，提高數(shù)據(jù)信息的安全性。

結(jié)束語

加強銀行會計內(nèi)部控制，已經(jīng)逐步成為推動銀行穩(wěn)步發(fā)展的一項重要戰(zhàn)略，可以規(guī)避相關(guān)的投資風(fēng)險，從而實現(xiàn)資金的流動以及財務(wù)信息的合理控制，輔助決策者做出準(zhǔn)確的決策，提高銀行的整體經(jīng)營水平。銀行會計內(nèi)部控制，對于銀行的健康發(fā)展，對于保障公眾的切身利益，有著重要意義。相信在未來的不斷發(fā)展過程中，銀行會計內(nèi)部控制會發(fā)展的更好。（本文作者：李金大 單位：中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司大連市分行）