個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)可行性研究

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摘要:隨著人口紅利的消失和人口老齡化的加劇，養(yǎng)老問題越來越成為社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)。在我國目前的三支柱養(yǎng)老體系中，第一支柱社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)“低保障，廣覆蓋”，不能很好地實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老需求;第二支柱企業(yè)年金惠及大公司和重要行業(yè)，不能顧及普通勞動(dòng)者;第三支柱個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)發(fā)展緩慢且缺乏政策支持。通過發(fā)展個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，不僅可以提升養(yǎng)老的水平和質(zhì)量，為保險(xiǎn)公司帶來新的業(yè)務(wù)增長，還能解決政府和社會(huì)亟待解決的問題。本文著重探索河北省發(fā)展個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的必要性和可行性，并為養(yǎng)老保險(xiǎn)體系提出可供參考的建議。

關(guān)鍵詞:河北省;個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn);老齡化

一、個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的相關(guān)界定

個(gè)人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，是指投保人在購買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí)所支出的保費(fèi)可以在稅前列支，延遲繳納個(gè)人所得稅，應(yīng)繳部分在退休領(lǐng)取保險(xiǎn)金時(shí)再按照當(dāng)時(shí)的稅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)予以繳納。由于通貨膨脹的影響和累進(jìn)稅率制度，個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)將增加投保人購買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的需求，也將為社會(huì)節(jié)省一部分養(yǎng)老成本和緩解部分養(yǎng)老壓力。

二、河北省發(fā)展個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的必要性分析

(一)人口老齡化的加劇增加了以商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的方式解決養(yǎng)老問題的重要性

截止2014年末，全國60歲以上老年人口總數(shù)達(dá)2．12億人，占總?cè)丝诘?5．5%。據(jù)全國老齡委預(yù)測(cè)，到2035年，我國老年人口年均增長人數(shù)將超過1000萬。預(yù)計(jì)2050年，我國老年人口將超過總?cè)丝诘?/3。人口老齡化的嚴(yán)重對(duì)傳統(tǒng)的養(yǎng)老方式和養(yǎng)老形式提出了更高的挑戰(zhàn)，也使得以商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的方式解決養(yǎng)老這一社會(huì)難題變得越來越重要。河北省作為人口大省和經(jīng)濟(jì)較不發(fā)達(dá)省份，面臨的養(yǎng)老壓力很大，如何保證老有所養(yǎng)和老有所依，是從政府到普通個(gè)人都關(guān)心的問題。

(二)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和企業(yè)年金不足以應(yīng)對(duì)未來的養(yǎng)老風(fēng)險(xiǎn)

按照世界銀行提出的三支柱理論，社會(huì)保障體系由三部分構(gòu)成:基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，企業(yè)年金和個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)。當(dāng)前，我國基本養(yǎng)老保險(xiǎn)特點(diǎn)是“廣覆蓋，低保障”，雖然通過城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、城鎮(zhèn)居民基本養(yǎng)老保險(xiǎn)和新農(nóng)保實(shí)現(xiàn)了對(duì)大多數(shù)人群的覆蓋，但是提供的保障水平和退休金水平偏低，養(yǎng)老金替代率(退休前收入/退休后收入)較低，無法滿足“品質(zhì)養(yǎng)老”的需要，特別是在城市。而企業(yè)年金的特點(diǎn)是主要覆蓋大型企業(yè)集團(tuán)和壟斷行業(yè)，為其職員提供補(bǔ)充的養(yǎng)老保險(xiǎn)，無法惠及更多的普通勞動(dòng)者以及靈活就業(yè)的勞動(dòng)者。因此，有必要通過第三支柱即個(gè)人商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的形式來應(yīng)對(duì)養(yǎng)老風(fēng)險(xiǎn)和養(yǎng)老需求。個(gè)稅遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)將擴(kuò)大和刺激商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的整體規(guī)模，帶動(dòng)保費(fèi)的增長，從而使得普通居民更好地應(yīng)對(duì)養(yǎng)老風(fēng)險(xiǎn)。

(三)個(gè)稅遞延的方式將給個(gè)人、保險(xiǎn)公司和社會(huì)多方帶來好處

個(gè)稅遞延有利于不同收入水平者獲得更好的養(yǎng)老待遇，對(duì)中等收入者而言，養(yǎng)老保險(xiǎn)支出從稅前扣除將減少當(dāng)期應(yīng)繳稅費(fèi)，而退休時(shí)稅率的變動(dòng)情況和時(shí)間價(jià)值的效應(yīng)將降低總體的納稅負(fù)擔(dān);對(duì)高收入者而言，個(gè)稅遞延的方式在累進(jìn)稅制下可以大幅減少應(yīng)繳個(gè)人所得稅，從而在退休后滿足自己的養(yǎng)老需求，不需要增加政府和社會(huì)的負(fù)擔(dān)。個(gè)稅遞延將有利于政府和社會(huì)的公平。個(gè)稅遞延政策將更有利于高收入人群，中低收入者由于沒有達(dá)到納稅起征點(diǎn)或個(gè)人收入不足，無法享受個(gè)稅遞延政策的好處，從而使得個(gè)稅遞延政策流于形式，像企業(yè)年金稅收優(yōu)惠一樣成為“富人俱樂部”的福利。這一原因也是個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)提出多年但一直沒有落地的主要顧慮。但是本文的觀點(diǎn)是，一方面可以通過降低個(gè)稅起征點(diǎn)，同時(shí)降低稅率這樣一種“雙降”的方式實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠政策對(duì)中低收入人群的覆蓋;另一方面高收入者通過個(gè)稅遞延的方式實(shí)現(xiàn)了個(gè)人養(yǎng)老生活的改善，可以降低政府和社會(huì)的養(yǎng)老壓力，因此總體而言要推行個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)。

三、河北省發(fā)展個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的可行性建議

(一)河北省政府財(cái)政收入的可支持性

如果開展個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)，讓渡部分稅收收入，將不會(huì)對(duì)河北省整體財(cái)政收入造成較大影響。但是，帶來的效應(yīng)卻是巨大的，一方面，保險(xiǎn)公司的保費(fèi)收入大幅增加，稅收優(yōu)惠將帶動(dòng)勞動(dòng)者群體購買商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，這將帶動(dòng)保險(xiǎn)公司的保費(fèi)增長和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)改善。另一方面，普通勞動(dòng)者的退休后收入水平和生活水平將得到明顯提高，隨著生活水平的提高，老年人的養(yǎng)老需求要求更高的品質(zhì)，更高的退休收入將帶來更高的生活品質(zhì)，這對(duì)于拉動(dòng)內(nèi)需將是一股不可忽視的力量。

(二)河北省層面配合完善相關(guān)優(yōu)惠措施

個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)提出十余年卻一直沒有落地，大部分原因在于各政府部門之間的政策難以協(xié)調(diào)。以稅收優(yōu)惠為例，個(gè)稅優(yōu)惠是和我國現(xiàn)行稅法相違背的。以主管部門為例，開展企業(yè)年金稅收優(yōu)惠主管部門是人力資源和社會(huì)保障部，而個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的主管部門將是中國保監(jiān)會(huì)。以地方政府利益為例，如果開展稅收遞延政策，勢(shì)必減少一部分地方政府財(cái)政收入。因此，河北省需要在中央有關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，積極配合相關(guān)優(yōu)惠措施的完善，不給個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的落地增添新的阻力。個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)惠及的是未來，省政府要有足夠的胸懷和足夠長遠(yuǎn)的視角，不拘泥于一個(gè)月或者一年的稅收收入。

(三)河北省試點(diǎn)個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的整體思路

參照個(gè)稅遞延型商業(yè)健康保險(xiǎn)的推進(jìn)，很可能在試點(diǎn)個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)時(shí)也將先以石家莊或唐山市作為試點(diǎn)地區(qū)。整體思路上，應(yīng)該選擇有經(jīng)營經(jīng)驗(yàn)、經(jīng)營資質(zhì)并且償付能力充足率較高的大型保險(xiǎn)公司試點(diǎn)，以團(tuán)體保險(xiǎn)而非個(gè)人保險(xiǎn)的形式在部分行業(yè)和部分企業(yè)先行推廣。在保費(fèi)設(shè)計(jì)和保險(xiǎn)責(zé)任上考慮到河北省經(jīng)濟(jì)發(fā)展的特點(diǎn)，制定適合經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)有水平和居民現(xiàn)有收入水平的保費(fèi)繳納額度和保費(fèi)繳納方式，以便試點(diǎn)取得成功，從而在全省范圍內(nèi)加以推廣。發(fā)展個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)已經(jīng)是迫在眉睫，河北省有必要在前期進(jìn)行充分的調(diào)研論證，從政策制定、保險(xiǎn)公司選取各個(gè)方面做好充分的準(zhǔn)備，從而為個(gè)稅遞延型養(yǎng)老保險(xiǎn)的開展打好基礎(chǔ)。

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作者：田倩 付正 單位：河北金融學(xué)院