延遲退休政策的養(yǎng)老保險審計監(jiān)督
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隨著我國老齡化人口比例不斷上升，我國所面臨的人口老齡化問題將日漸明顯，而實行延遲退休，無疑將成為一種重要的策略選擇。近年來，國家不斷地給予延遲退休政策以高度重視，逐漸推進制定漸進式延遲退休年齡政策。而延遲退休政策下我國養(yǎng)老保險基金管理與審計監(jiān)督等相關問題也將成為研究的焦點。延遲退休政策下，本文將主要結(jié)合我國養(yǎng)老基金管理現(xiàn)狀及問題，對我國養(yǎng)老保險基金管理與審計監(jiān)督等相關問題展開探討。
一、延遲退休政策
2013年11月12日中國共產(chǎn)黨第十八屆中央委員會第三次全體會議通過《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》指出：研究制定漸進式延遲退休年齡政策。這是首次從頂層設計層面對延遲退休政策的制定予以明確，并強調(diào)了將漸行漸進的推進延遲退休政策的制定。2017年3月1日兩會開幕前，尹蔚民部長再次針對延遲退休政策相關問題發(fā)表了看法，他指出：未來將圍繞我國具體情況，以勞動力總量的變化情況、就業(yè)狀況和社?；痖L期可持續(xù)發(fā)展等情況作為現(xiàn)實依據(jù)，通過廣泛而深入的研究，適時推出延遲退休政策。
二、我國養(yǎng)老基金管理現(xiàn)狀及問題
在社會發(fā)展過程中，我國社會養(yǎng)老保險基金管理逐漸暴露出許多問題，可以概括為“怠監(jiān)督、嚴管制”，各地養(yǎng)老保險基金運作情況都不盡人意。在延遲退休新政策下，下文將結(jié)合現(xiàn)階段我國養(yǎng)老基金管理現(xiàn)狀及存在的問題進行分析。具體如下：
（一）養(yǎng)老保險基金實際監(jiān)管力度不足
在社會養(yǎng)老保險基金運作過程中，地方社保部門首當其沖要肩負起相應的監(jiān)管職責，并將其視作關注的焦點，但在實際監(jiān)管過程中，監(jiān)管不到位、模棱兩可的情況比比皆是，部分社保部門身兼數(shù)職，多重角色必然會削弱監(jiān)管力量，基金管理混亂、資產(chǎn)運用不明、保險金發(fā)放錯誤等現(xiàn)象時有發(fā)生，是導致基金資產(chǎn)得不到優(yōu)化配置的重要原因。與此同時，政企不分使得社保部門根本不具備獨立的行政監(jiān)管權力，再加上我國配套法律存在著一定的模糊與空白，監(jiān)管行為得不到有效約束，社會監(jiān)督更是無從談起。
（二）基金內(nèi)部審計工作重視不夠
任何一項工作的順利開展都會受到諸多因素的干擾，部門自身的努力固然重要，領導的重視程度更是起到?jīng)Q定性作用。從現(xiàn)階段情況看，養(yǎng)老保險基金內(nèi)部審計工作并未引起部門負責人的足夠重視，成為管理過程中最薄弱的環(huán)節(jié)，最突出的問題就是內(nèi)部審計機構(gòu)不夠健全，審計人員綜合素質(zhì)不高，內(nèi)部審計有效性得不到保障。許多地方并沒有設立專門的養(yǎng)老保險內(nèi)部審計機構(gòu)，這一任務由財務或其他部門所擔任，審計工作由財務人員負責，他們并不具備全面的專業(yè)理論知識，對相關法律條款不甚了解，在審計活動中明顯力不從心。也有一些財務人員在進行保險基金內(nèi)部審計過程中，思想上敷衍塞責，或是受到其他部門的牽制，工作實效性不強。職責不夠明確使得內(nèi)部審計工作成了表面文章，必然會使得內(nèi)部審計工作漏洞百出。機構(gòu)設置的從屬性弱化了監(jiān)管活動的有效性，許多突出問題得不到有效解決。
（三）養(yǎng)老保險基金投資渠道狹窄
根據(jù)相關規(guī)定，社會養(yǎng)老保險基金在管理過程中要預留兩個月的備用金，養(yǎng)老保險基金要直接存入銀行，或是用于購買國債，在這種情況下，一旦通貨膨脹率升高，就會出現(xiàn)收益負數(shù)。國家層面已經(jīng)意識到問題的嚴峻性，于1995年發(fā)行了相關債券，但多年過后，問題并未得到有效緩解，收益情況仍不容樂觀。從整體情況看，銀行存款成為養(yǎng)老保險基金的主要投資渠道，占比高達90%，用于國債的投資比例僅為10%。在多年的發(fā)展過程中，基本養(yǎng)老金收益情況一直沒有得到有效改善，實際投資收益甚至為負數(shù)。怎樣提升養(yǎng)老基金的收益率？這一問題引起了相關人士的深思，國家層面在不斷出臺管理辦法的同時，將以認購股票的方式進軍資本市場，無疑又提高了風險系數(shù)。
三、延遲退休政策下我國養(yǎng)老基金管理策略研究
（一）摒棄統(tǒng)賬結(jié)合模式，實施統(tǒng)賬分享管理制度
為了順利經(jīng)濟體制改革的方向，在充分考慮國情的基礎上，我國的社會保險制度一直采用統(tǒng)賬結(jié)合模式。由于我國社會保險基金規(guī)模不大，且具有現(xiàn)存現(xiàn)付的顯著特征，空賬規(guī)模迅速擴大，使養(yǎng)老保險基金的公信力大打折扣，為管理埋下了隱患。在人口老齡化問題面前卻表現(xiàn)得無從適從，成為阻礙勞動力流動的最大羈絆。因此，社會保險制度改革已迫在眉睫，要在最短時間內(nèi)摒棄統(tǒng)賬結(jié)合模式，實施統(tǒng)賬分享管理制度，以社會力量來順應市場經(jīng)濟發(fā)展，逐漸規(guī)范、完善、做實個人賬戶，將個人賬戶安全性、保值增值問題置于突出位置，通過多種方式解決資金缺口問題。
（二）提升養(yǎng)老保險基金征繳工作水平
為了保障人民群眾根本利益，加快和諧社會建設速度，要拓寬養(yǎng)老資金來源，擴大參保覆蓋面，使更多的群眾享受到社會發(fā)展紅利。因此，無論是國企還是私企，不管從事何種職業(yè)，鼓勵所有符合參保條件的群眾繳納養(yǎng)老保險，不斷提高管理服務水平，使黨和國家的政策方針得到有效落實，使參保人員享受到平等待遇。不可否認，社會養(yǎng)老保險在我國起步較晚，在征收管理過程中存在著較為突出的問題，許多企業(yè)為了提高利潤，出現(xiàn)了少報或不報現(xiàn)象。
（三）實現(xiàn)向多元化投資模式過渡
大量實踐表明，多元化投資是有效降低投資風險、提高收益率的有效途徑。但在養(yǎng)老保險基金管理過程中，政府層面一直發(fā)揮出重要的主導作用，使管理工作被縛住了手腳。要想有效擺脫政府行為的影響，就要努力打破單一化投資方式，逐漸過渡到多元化投資模式，吸引更多投資主體的目光，拓寬投資渠道，既可以提高收益率，又能使閑置資金得到合理利用，有效化解投資風險，為養(yǎng)老保險基金的有序運營提供保障。唯有如此，才會使我國養(yǎng)老保險制度步入規(guī)范化、持續(xù)化。
四、延遲退休政策下我國養(yǎng)老基金審計監(jiān)督探討
（一）改革政府審計管理體制
目前，政府可采用修訂《審計法》與《憲法》等有關法律的方法，把國內(nèi)的政府審計管控系統(tǒng)調(diào)整為諸如國稅、海關等單位的管理體系，也就是實施垂直管理模式。審計部門僅聽從于上級主管單位的指揮，不再聽從當?shù)厝嗣裾念I導；地方審計機構(gòu)的管理者由上級審計單位選拔確定，不再和當?shù)卣腥魏侮P聯(lián)。在這種情況下，審計的獨立性顯著增強，審計的功能大幅提高，審計發(fā)現(xiàn)的違章、不合規(guī)活動透明度更高。審計機構(gòu)依舊在國家行政系統(tǒng)范疇內(nèi)，是國家行政部門的組成內(nèi)容。立足于長遠而言，應當將中國政府審計由“行政式”機制逐漸調(diào)整為“立法式”機制，也就是將審計機構(gòu)劃歸到立法系統(tǒng)。我國審計署副審計長項俊波指出：“將當前實施的行政型模式審計機制調(diào)整為立法型，設置和國務院、最高檢、最高法同級的審計院。其在全國人大與全國人大常委的領導下開展工作。”從根本上變革政府審計管理體系，將審計的監(jiān)察效能全面發(fā)揮出來，才能夠在對養(yǎng)老保險金審計的過程中把發(fā)現(xiàn)的問題進行根本解決，從而確保養(yǎng)老金的穩(wěn)健使用。
（二）強化養(yǎng)老保險基金內(nèi)部審計
1.將各項管理機制落到實處，增強對養(yǎng)老保險基金的監(jiān)管
目前，養(yǎng)老保險基金內(nèi)審亟待開展的工作是將各種管理機制落到實處，增強對養(yǎng)老保險基金的監(jiān)管，全面貫徹落實養(yǎng)老保險金有關法制規(guī)章，深入發(fā)揮有關管理機構(gòu)的效能，增大養(yǎng)老保險基金監(jiān)察力度。應當避免制度停滯在形式層面的問題產(chǎn)生，讓養(yǎng)老保險基金內(nèi)審的功能得到有效的發(fā)揮。具體如下：一是依照《內(nèi)部審計基本準則》、《審計法》等法律的要求開展，保證所有審計項目均流程統(tǒng)一、證據(jù)充分、定性精準、處置結(jié)果落到實處；二是應構(gòu)建完善審計權利制約體系，把審計流程加以統(tǒng)一，增大監(jiān)督力度，構(gòu)建完善內(nèi)審機制；三是應將服務與監(jiān)督有效結(jié)合，不但要按照有關規(guī)定查處違法、違規(guī)活動，還要協(xié)助該部門找出管理工作存在的不足，分析成因，提出建議，為管理者決策奠定基礎，扮演好“參謀”角色。
2.給予內(nèi)部審計以高度重視，配備高素質(zhì)內(nèi)審隊伍
為使內(nèi)審工作順暢開展，與管理者的注重和扶持是分不開的。管理者的注重和扶持具體表現(xiàn)在下述幾點：內(nèi)審負責人應當擁有重要會議參會權限；有第一時間向部門決策者上報內(nèi)審工作狀況的機制；內(nèi)審方案得到及時探究審批；內(nèi)審結(jié)果、建議應當?shù)谝粫r間給出審批結(jié)果；內(nèi)審工作碰到難題時應當協(xié)助排解。構(gòu)建健全的機制，另外配給充足的內(nèi)審工作者。構(gòu)建一支穩(wěn)健的、高素養(yǎng)的內(nèi)審團隊是內(nèi)審工作順暢開展的前提。應當從部門設立、人員招錄等方面著實處理好內(nèi)審工作開展的基礎性問題，內(nèi)審部門應當單位負責人指揮，確保自身的獨立性。
3.加強外部指導，拓展內(nèi)部審計領域
政府審計主管機構(gòu)應當增強對內(nèi)審工作的指導，增強和內(nèi)審部門的溝通，構(gòu)建系統(tǒng)的條塊結(jié)合管理機制，給內(nèi)審工作者安排恰當?shù)呐嘤柣顒?，讓?nèi)審工作者及時了解新方式、新理念，不斷提升專業(yè)技能。一是，應當逐漸構(gòu)建崗位培訓與上崗發(fā)放資格證機制，積極提高內(nèi)審工作者的知識水平與專業(yè)技能水平；二是，應當增強對內(nèi)審工作者的法律宣傳力度，讓其按照有關規(guī)定進行規(guī)范審計，讓審計工作逐漸規(guī)章化、法制化、統(tǒng)一化；此外，內(nèi)審應當突出特色，內(nèi)審工作者應當依據(jù)養(yǎng)老保險的實際狀況，探究審計方式，歸納審計經(jīng)驗。內(nèi)審應當以管理為重心，不斷促使養(yǎng)老保險金管理能力的提升；內(nèi)審應當將事前審計、事中審計作為重點，既將內(nèi)審視為檢查機制，也把其視為管控機制；應不斷擴展內(nèi)審工作的空間，讓內(nèi)審在養(yǎng)老保險基金管理中起到更有效的功能。
結(jié)語
延遲退休方案是立足國內(nèi)社會老齡化程度加深、養(yǎng)老保險基金面臨壓力增大現(xiàn)實狀況基礎上提出的一項重要的政策。在延遲退休政策下，探索我國養(yǎng)老基金管理以及養(yǎng)老基金審計監(jiān)督等是未來較長一段時間內(nèi)需要深入探討的內(nèi)容?？傊瑹o論是延遲退休政策，還是養(yǎng)老保險基金管理與審計監(jiān)督等的改革，均是為了解決當下我國面臨的人口老齡化、就業(yè)等問題，都是為了實現(xiàn)我國養(yǎng)老保險服務體系的不斷完善，從而最終實現(xiàn)全民老有所養(yǎng)。
作者:黃貞 單位:西北大學