企業(yè)全面預(yù)算管理的研究2篇

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（一）

一、國有房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算存在的問題分析

從目前國有房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算的現(xiàn)狀來看并不樂觀，雖然企業(yè)普遍按國資委的要求進(jìn)行編制預(yù)算并進(jìn)行了上報(bào)，在一定程度上提高了國有房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算水平，強(qiáng)化了預(yù)算意識(shí)。但從實(shí)際操作效果看，國有房地產(chǎn)企業(yè)從預(yù)算機(jī)構(gòu)的機(jī)構(gòu)設(shè)置到預(yù)算工作的推行、落實(shí)都存在一些不足，導(dǎo)致預(yù)算難以發(fā)揮其效用，主要表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

(一)全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)不完善

全面預(yù)算是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)長期目標(biāo)實(shí)施的管理活動(dòng)，它的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置要求相關(guān)人員對(duì)公司長期戰(zhàn)略有較高的認(rèn)知度，具備良好的全局觀，以及對(duì)公司各部門之間的有良好協(xié)同能力。目前，國有房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算編制部門通常是財(cái)務(wù)部，編制過程則是由該部門牽頭何組織、其他各個(gè)部門配合來完成。在這樣的架構(gòu)下，通常會(huì)出現(xiàn)部門之間預(yù)算分工不明、協(xié)調(diào)不順，預(yù)算反復(fù)調(diào)整，缺乏嚴(yán)肅性。這樣的結(jié)果與全面預(yù)算的預(yù)期要求顯然有差距，原因是財(cái)務(wù)部在管理層次和管理幅度、以及信息容量上存在一定限制，沒有充足的資源來支持和保證全面預(yù)算管理工作的實(shí)施和推行，不具備預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的職能，而且還會(huì)帶來預(yù)算僅僅是部分財(cái)務(wù)工作的誤解，不能達(dá)到全面預(yù)算的作用。同時(shí)，這也反映出大多數(shù)國有房地產(chǎn)企業(yè)對(duì)預(yù)算工作的認(rèn)識(shí)和重視程度不足的情況。

(二)全面預(yù)算管理執(zhí)行形同虛設(shè)

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)長期而細(xì)致的工作，它深入到每個(gè)部門甚至每個(gè)員工，完成每一步都是更接近企業(yè)目標(biāo)的上升階梯。目前，許多國有房地產(chǎn)企業(yè)的全面預(yù)算則停留在紙面上，盡管預(yù)算指標(biāo)已經(jīng)細(xì)致地分解到每季甚至每月，預(yù)算執(zhí)行情況的對(duì)比分析也在定期上報(bào)，但對(duì)于預(yù)算與實(shí)際的較大差異沒有采取具體有效的干預(yù)和管理，并存在重視年底預(yù)算執(zhí)行輕日常預(yù)算執(zhí)行的情況，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行力度較弱，形式上的執(zhí)行并沒有起到實(shí)質(zhì)性的作用，預(yù)算沒有達(dá)到預(yù)期實(shí)時(shí)監(jiān)控作用。

(三)預(yù)算調(diào)整滯后，缺乏靈活性

全面預(yù)算既有剛性的一面，也有柔性的一面，由于房地產(chǎn)行業(yè)受國家政策、市場(chǎng)環(huán)境影響較大，預(yù)算編制的假設(shè)及適用條件也常會(huì)發(fā)生脫節(jié)。在外部市場(chǎng)發(fā)生重大變化時(shí)，預(yù)算也應(yīng)及時(shí)有步驟地更新。在實(shí)際工作中，國有房地產(chǎn)企業(yè)通常每年有固定的預(yù)算調(diào)整期，但調(diào)整期固定也有弊病，就是會(huì)與實(shí)際變化不符，導(dǎo)致預(yù)算調(diào)整滯后，缺乏時(shí)效；很多企業(yè)在實(shí)際工作中，由于對(duì)預(yù)算重視程度不夠，即使外部環(huán)境變化也不做預(yù)算調(diào)整，最后導(dǎo)致實(shí)際完成情況與預(yù)算偏離較大，使預(yù)算失去意義。

二、加強(qiáng)國有房地產(chǎn)企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策建議

針對(duì)上述國有房地產(chǎn)企業(yè)在預(yù)算制定和執(zhí)行中所呈現(xiàn)的問題，可以從以下三個(gè)方面著手解決：

(一)提高對(duì)預(yù)算重要性的認(rèn)識(shí)，完善預(yù)算組織管理機(jī)構(gòu)

無論哪一個(gè)部門都難以代行預(yù)算組織管理機(jī)構(gòu)的職能，應(yīng)在董事會(huì)下設(shè)直屬機(jī)構(gòu)———預(yù)算管理機(jī)構(gòu)對(duì)全面預(yù)算進(jìn)行管理。在該機(jī)構(gòu)的統(tǒng)一組織和管理下，明確業(yè)務(wù)部門預(yù)算職責(zé)范圍，共同參與銷售、成本、費(fèi)用等預(yù)算的編制、說明和執(zhí)行，財(cái)務(wù)部則參與資金、稅收等預(yù)算的編制，并對(duì)歸集數(shù)據(jù)的處理和報(bào)表編制，各部門分工明確、各行其是，從而也避免形成預(yù)算只是一部分財(cái)務(wù)工作的錯(cuò)誤觀點(diǎn)。

(二)定期檢查預(yù)算執(zhí)行情況，并將預(yù)算與業(yè)績(jī)考核掛鉤

解決預(yù)算執(zhí)行流于形式的一個(gè)有效方式，就是由預(yù)算管理機(jī)構(gòu)明確執(zhí)行過程中各責(zé)任部門和責(zé)任人的權(quán)、責(zé)、利，對(duì)預(yù)算執(zhí)行中產(chǎn)生的偏差進(jìn)行定量、定性分析，對(duì)人為和非人為的因素加以明晰，并將預(yù)算執(zhí)行情況融入績(jī)效考核內(nèi)容里，責(zé)任到人，獎(jiǎng)懲分明，提升全員參與預(yù)算的積極性，加強(qiáng)全員執(zhí)行預(yù)算的力度，提高預(yù)算的執(zhí)行效果。同時(shí)，還要將平時(shí)的預(yù)算執(zhí)行和年度預(yù)算相結(jié)合進(jìn)行考核，建立常態(tài)有效的預(yù)算管理制度。

(三)深化市場(chǎng)觀念，提高預(yù)算靈活性，制定預(yù)算調(diào)整機(jī)制

針對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)涉及政策面廣、環(huán)境影響強(qiáng)烈的情況，對(duì)銷售、資金等受外部環(huán)境影響較大的因素，相關(guān)執(zhí)行部門和人員應(yīng)提高市場(chǎng)敏感度，通過市場(chǎng)分析做出專業(yè)判斷，在嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算的前提下，對(duì)預(yù)算假設(shè)偏離較大的應(yīng)及時(shí)履行預(yù)算調(diào)整程序，經(jīng)過董事會(huì)同意后調(diào)整為新的預(yù)算，而不是要等到固定的調(diào)整期才進(jìn)行預(yù)算的更新，這樣一方面提高預(yù)算的時(shí)效性、可行性和靈活性，另一方面也提高房地產(chǎn)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

三、結(jié)束語

國有房地產(chǎn)企業(yè)通過科學(xué)、完善的全面預(yù)算管理工具，能有計(jì)劃、有步驟地將企業(yè)長期發(fā)展戰(zhàn)略與短期策略相結(jié)合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)資源合理配置，加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)和管理，提高對(duì)外風(fēng)險(xiǎn)防范能力，全面預(yù)算管理是國有房地產(chǎn)企業(yè)在市場(chǎng)中立于不敗之地的保障體系。

作者：章軻 單位：上海凱峰房地產(chǎn)開發(fā)有限公司

（二）

一、全面預(yù)算管理在縣級(jí)供電企業(yè)中應(yīng)用的作用

(一)促使縣級(jí)供電企業(yè)運(yùn)行效率的提升

對(duì)于縣級(jí)供電企業(yè)的發(fā)展來講，運(yùn)行效率起著重要作用，安全而穩(wěn)定的財(cái)務(wù)運(yùn)行管理工作，是縣級(jí)供電企業(yè)穩(wěn)定而快速發(fā)展的基礎(chǔ)，可以給縣級(jí)供電企業(yè)帶來全新的面貌，并促進(jìn)縣級(jí)供電企業(yè)發(fā)展。全面預(yù)算在縣級(jí)供電企業(yè)管理中應(yīng)用時(shí)，可以對(duì)相應(yīng)的縣級(jí)供電企業(yè)活動(dòng)進(jìn)行預(yù)算安排，能夠突出其對(duì)全局的規(guī)劃優(yōu)勢(shì)，從而有效掌控縣級(jí)供電企業(yè)全局的運(yùn)行情況，使得各個(gè)部門、各個(gè)環(huán)節(jié)之間得到科學(xué)且合理的配置，以戰(zhàn)略性的眼光對(duì)縣級(jí)供電企業(yè)目標(biāo)進(jìn)行分析，從而實(shí)現(xiàn)縣級(jí)供電企業(yè)的發(fā)展，最終達(dá)到發(fā)展目標(biāo)。采用全方面預(yù)算管理模式對(duì)縣級(jí)供電企業(yè)進(jìn)行管理，能夠憑借其完善的管理模式以及其獨(dú)特的管理特點(diǎn)，對(duì)縣級(jí)供電企業(yè)固有資源進(jìn)行合理配置與科學(xué)控制，使得縣級(jí)供電企業(yè)的運(yùn)行效率得到提升。

(二)發(fā)現(xiàn)縣級(jí)供電企業(yè)經(jīng)營過程中存在問題

對(duì)于縣級(jí)供電企業(yè)的發(fā)展來講，財(cái)務(wù)問題的出現(xiàn)是一項(xiàng)最為危險(xiǎn)的事情，當(dāng)縣級(jí)供電企業(yè)財(cái)務(wù)出現(xiàn)問題時(shí)，會(huì)對(duì)縣級(jí)供電企業(yè)的發(fā)展方向造成嚴(yán)重影響?？h級(jí)供電企業(yè)通過對(duì)全面預(yù)算管理方式的使用，以貨幣化的形式將縣級(jí)供電企業(yè)經(jīng)營過程中出現(xiàn)的問題清晰體現(xiàn)出來，并能夠?qū)栴}的源頭進(jìn)行查找，對(duì)縣級(jí)供電企業(yè)經(jīng)營過程中遇到問題的利弊進(jìn)行分析。除此之外，還可以對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性進(jìn)行分析，從而對(duì)縣級(jí)供電企業(yè)管理水平進(jìn)行分析，找到管理過程中存在的優(yōu)點(diǎn)與缺點(diǎn)，為縣級(jí)供電企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

二、縣級(jí)供電企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的途徑

(一)樹立全面預(yù)算管理與供電企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合的理念

目前，很多供電企業(yè)制定了預(yù)算管理方案，但在實(shí)施過程中最大的障礙就是領(lǐng)導(dǎo)的忽視和員工的不認(rèn)同，從而導(dǎo)致全面預(yù)算難理無法發(fā)揮出應(yīng)有的作用。因此，進(jìn)行全面預(yù)算管理的過程中，需要把管理人員的工作做到位，讓他們充分認(rèn)識(shí)到實(shí)施全面預(yù)算管理對(duì)公司發(fā)展的重要性。管理者再把思想傳達(dá)給各個(gè)部門的員工，得到員工的認(rèn)同，他們才會(huì)努力工作，完成企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，這樣能將其轉(zhuǎn)變?yōu)橐环N幫助員工提高自身工作業(yè)績(jī)的有效手段，而不是單純的企業(yè)控制員工的一種工具，這樣才能使預(yù)算目標(biāo)盡可能的完成。

(二)建立科學(xué)完善的預(yù)算管理組織體系

組織體系是指具體承擔(dān)預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行、分析和考核的主體。預(yù)算管理應(yīng)該設(shè)置獨(dú)立的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。在預(yù)算編制的環(huán)節(jié)，我們首先要明確編制工作的程序，雖然目上而下的權(quán)威式預(yù)算模式可以提升供電企業(yè)的管理效率，并能保證公司整體發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)與預(yù)算編制的配合，但如果僅僅局限于此，會(huì)導(dǎo)致供電企業(yè)高層管理人員無法直接深入管理，會(huì)導(dǎo)致預(yù)算的作用無法發(fā)揮到最好，而且還會(huì)降低員工對(duì)工作的積極性和熱情。對(duì)于采用自下而上的預(yù)算模式，可以讓大多數(shù)的管理者都參與到預(yù)算編制的環(huán)節(jié)中，這樣不僅可以起到激勵(lì)作用還能促進(jìn)人員之間的有效溝通，但這種預(yù)算體系也會(huì)造成人力和時(shí)間得到浪費(fèi)。所以，供電企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展的特點(diǎn)，把以上兩種模式結(jié)合起來，激發(fā)企業(yè)的主觀創(chuàng)造性和能動(dòng)性，避免因?yàn)樾畔⒉粚?duì)稱的原因而導(dǎo)致制定了不合實(shí)際的企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，同時(shí)還可以與企業(yè)各個(gè)職能部門做好充分的溝通調(diào)動(dòng)員工的積極性。

(三)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的控制和執(zhí)行

實(shí)施供電企業(yè)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵是預(yù)算的執(zhí)行，在實(shí)施預(yù)算的過程中，要加強(qiáng)預(yù)算管理的控制和執(zhí)行力度。要建立預(yù)算定期管理制度，提高預(yù)算的控制力和約束力。一項(xiàng)好的管理辦法，必然要求有與之相配套的管理制度。全面預(yù)算管理要求一切經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都圍繞公司目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而開展，在預(yù)算執(zhí)行過程中落實(shí)經(jīng)營策略、強(qiáng)化管理，將全面預(yù)算、全員預(yù)算、全額預(yù)算原則貫徹于整個(gè)供由公司管理過程中，與公司生產(chǎn)經(jīng)營中的各個(gè)環(huán)節(jié)緊密聯(lián)系。因此應(yīng)積極建立與全面預(yù)算管理相配套的管理制度，提高預(yù)算的控制力和約束力，預(yù)算一經(jīng)制定，在供電企業(yè)內(nèi)部就應(yīng)該具有法律效力，各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營部門必須嚴(yán)格執(zhí)行。

(四)建立有效的預(yù)算管理績(jī)效考核體系

第一，制定預(yù)算評(píng)價(jià)與考核辦法。建立一套適合供電企業(yè)發(fā)展的預(yù)算管理考核制度，通過完善制度來保證全面預(yù)算管理能夠在實(shí)施過程中進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)控。第二，建立公正客觀的全面預(yù)算考核指標(biāo)，完善考核體系。預(yù)算監(jiān)督的考評(píng)原則。首先，運(yùn)用平衡計(jì)分卡原理從多個(gè)維度對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考評(píng)，強(qiáng)調(diào)考核的全面性；其次，財(cái)務(wù)維度作為四個(gè)維度中的根基應(yīng)加大權(quán)重比例，注重核心指標(biāo)的考核力度；最后，應(yīng)該客觀的區(qū)分開管理業(yè)績(jī)與經(jīng)營業(yè)績(jī)。

三、小結(jié)

預(yù)算監(jiān)督績(jī)效考評(píng)的內(nèi)容。一方面，對(duì)預(yù)算執(zhí)行過程中的動(dòng)態(tài)考核進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)估預(yù)算執(zhí)行的進(jìn)度和質(zhì)量，對(duì)較大的預(yù)算執(zhí)行偏差發(fā)出預(yù)警，對(duì)差異做出合理化分析并有效的加以處理；另一方面，對(duì)預(yù)算年末的綜合指標(biāo)達(dá)成情況進(jìn)行評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)預(yù)算年度末期各個(gè)預(yù)算指標(biāo)責(zé)任主體的目標(biāo)完成情況，從平衡計(jì)分卡的多個(gè)維度綜合計(jì)分，并對(duì)完整的結(jié)果進(jìn)行分析總結(jié)。

作者：趙麗芳 單位：云南電網(wǎng)公司曲靖供電局