財(cái)政系統(tǒng)內(nèi)部控制的制度建設(shè)情況

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摘要:財(cái)政管理內(nèi)部控制制度建設(shè)工作開(kāi)展的作用以及主要內(nèi)容，并且能夠有效避免財(cái)政政策制定和資金分配過(guò)程中的行政風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮重要保障作用。

關(guān)鍵詞:財(cái)政系統(tǒng);內(nèi)部控制;制度建設(shè)

根據(jù)上級(jí)要求，我單位從今年2月份開(kāi)始全面啟動(dòng)以預(yù)算管理為主線的內(nèi)部控制制度建設(shè)工作。按“1+6+23”的內(nèi)部控制制度架構(gòu)設(shè)計(jì)，目前已完成1個(gè)內(nèi)部控制基本制度和6個(gè)內(nèi)部控制規(guī)范的制定印發(fā)工作，23個(gè)內(nèi)部控制操作規(guī)程按時(shí)限要求已基本完成起草，即將進(jìn)入征求意見(jiàn)階段。內(nèi)部控制制度建設(shè)工作的開(kāi)展，將對(duì)切實(shí)提高財(cái)政管理內(nèi)部控制水平，有效避免財(cái)政政策制定和資金分配過(guò)程中的行政風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)和廉政風(fēng)險(xiǎn)發(fā)揮重要保障作用。

一、建立和完善內(nèi)部控制制度勢(shì)在必行

加強(qiáng)財(cái)政管理內(nèi)部控制體系建設(shè)，對(duì)于建立健全財(cái)政權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)依法理財(cái)，具有重要的促進(jìn)作用。

(一)建立財(cái)政內(nèi)控制度是對(duì)單位內(nèi)運(yùn)行制度進(jìn)行補(bǔ)充完善的現(xiàn)實(shí)需要

《主要職責(zé)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和人員編制規(guī)定》下發(fā)后，我單位財(cái)政業(yè)務(wù)管理職能處室有部分調(diào)整，相應(yīng)的職責(zé)發(fā)生變化，有些規(guī)程或程序、工作體系、管理辦法等也應(yīng)補(bǔ)充完善。(二)建立財(cái)政內(nèi)控制度是強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)管工作的需要從近些年外部審計(jì)和財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督檢查情況看，一些預(yù)算單位還存在預(yù)算編制不夠完整、精準(zhǔn)，預(yù)算執(zhí)行不到位，經(jīng)費(fèi)使用“擠占串亂”等問(wèn)題，從中折射出財(cái)政管理有待加強(qiáng)和細(xì)化，相關(guān)業(yè)務(wù)處室監(jiān)管手段有進(jìn)一步規(guī)范和提高的必要性。

二、內(nèi)部控制建設(shè)的主要內(nèi)容和基本框架

(一)內(nèi)部控制概念、特點(diǎn)和結(jié)果

內(nèi)部控制是將所有的業(yè)務(wù)活動(dòng)按流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，并按風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定管控措施。特點(diǎn)是:以流程為基礎(chǔ)，更加關(guān)注單位內(nèi)部流程執(zhí)行中的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制結(jié)果:一是制度流程化———將以部門(mén)為對(duì)象轉(zhuǎn)化為以業(yè)務(wù)為對(duì)象，以條塊為手段轉(zhuǎn)化為以流程為手段;二是流程崗位化———流程細(xì)化到崗位，通過(guò)崗位的流程化銜接，實(shí)現(xiàn)流程化。

(二)內(nèi)部控制的核心理念

內(nèi)部控制的核心理念是相互制衡，充分體現(xiàn)《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國(guó)若干重大問(wèn)題的決定》中提出的:“分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)、強(qiáng)化內(nèi)部流程控制”的要求。

(三)內(nèi)部控制原則

全面性原則、制衡性原則、權(quán)責(zé)對(duì)等原則、重要性原則、有效性原則。(四)內(nèi)部控制主要方法內(nèi)控建設(shè)以預(yù)算管理為主線，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，以流程梳理和機(jī)制建設(shè)為手段，全面查找業(yè)務(wù)和廉政風(fēng)險(xiǎn)，有效實(shí)施不相容崗位分離、授權(quán)控制、歸口管理、流程控制、信息系統(tǒng)管理控制等內(nèi)控基本方法，制定和完善各項(xiàng)財(cái)政管理內(nèi)部控制制度，達(dá)到對(duì)財(cái)政管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的目的。

三、我單位內(nèi)部控制制度建設(shè)進(jìn)展情況

我單位參照上級(jí)模式，按照“1+6+23”模式，全面啟動(dòng)內(nèi)控制度建立工作。

(一)內(nèi)控基本制度建設(shè)情況

近期，我單位先后出臺(tái)《關(guān)于印發(fā)財(cái)政管理內(nèi)部控制體系建設(shè)工作方案的通知》和《財(cái)政管理內(nèi)部控制基本制度(試行)》。內(nèi)控基本制度是指導(dǎo)各單位建立和實(shí)施內(nèi)部控制和操作規(guī)程的基本規(guī)范，旨在明確全單位內(nèi)部控制建設(shè)的依據(jù)、意義、適用范圍、工作目標(biāo)、控制原則、組織體系、職責(zé)分工、控制方法、控制內(nèi)容、檢查評(píng)價(jià)和報(bào)告等基本要求。內(nèi)控基本制度由7章、70條構(gòu)成，8300余字，實(shí)施后，對(duì)單位下一步開(kāi)展內(nèi)控規(guī)范、內(nèi)控操作規(guī)程起到重要指導(dǎo)作用。

(二)內(nèi)控規(guī)范建設(shè)情況

內(nèi)控規(guī)范的制定中，我們堅(jiān)持突出財(cái)政管理這條主線，并按業(yè)務(wù)劃分預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、采購(gòu)管理、資產(chǎn)管理、非稅管理、債務(wù)管理等6大類(lèi)。具體制定中，充分考慮處室與處室之間橫向銜接，打破處室界線，從資金管理角度出發(fā)，按業(yè)務(wù)實(shí)際進(jìn)行撰寫(xiě)。1．工作實(shí)效。一是從統(tǒng)計(jì)情況看，6個(gè)牽頭單位結(jié)合本單位業(yè)務(wù)實(shí)際提出控制目標(biāo)215個(gè);查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)323處;針對(duì)查找出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)制定可操作的控制措施411項(xiàng)，有的控制措施是一對(duì)一，有的控制措施是多對(duì)一。二是從實(shí)際效果看，6個(gè)牽頭單位在梳理過(guò)程中，堅(jiān)持按照內(nèi)部控制“五個(gè)原則”、重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)“三個(gè)條件”(易發(fā)生、法律法規(guī)有明確規(guī)定、影響大)嚴(yán)格區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)等級(jí)。對(duì)重大和一般風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)梳理查找并制定相應(yīng)防控措施，彌補(bǔ)了部分處(室)無(wú)內(nèi)部運(yùn)行規(guī)程或程序、運(yùn)行體系等空白，對(duì)進(jìn)一步規(guī)范現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程、明確具體措施、完善風(fēng)險(xiǎn)控制等方面取得顯著成效。2．發(fā)揮內(nèi)控辦職能作用。內(nèi)控辦負(fù)責(zé)日常內(nèi)控工作。一是發(fā)揮溝通協(xié)調(diào)作用。內(nèi)控辦主任9次召開(kāi)內(nèi)控專(zhuān)題會(huì)議，研究指導(dǎo)內(nèi)控工作;內(nèi)控辦先后召開(kāi)由成員單位參加的會(huì)議4次，主要是及時(shí)傳達(dá)、講解上級(jí)內(nèi)控最新精神，部署我局內(nèi)控制度建設(shè)階段性工作，與預(yù)算處等處室通過(guò)電話、面談、郵件等方式指導(dǎo)、溝通內(nèi)控工作，研究解決問(wèn)題的具體方法。二是嚴(yán)把驗(yàn)收關(guān)。聘請(qǐng)上級(jí)有內(nèi)控經(jīng)驗(yàn)的人員來(lái)我單位對(duì)如何開(kāi)展驗(yàn)收工作進(jìn)行指導(dǎo)，講解驗(yàn)收中注意事項(xiàng)。內(nèi)控辦組織驗(yàn)收時(shí)，采取封閉形式，對(duì)6單位逐一進(jìn)行驗(yàn)收;嚴(yán)格依據(jù)《內(nèi)部控制規(guī)范模板及模板說(shuō)明》，按“5W1H”標(biāo)準(zhǔn)逐章、逐條、逐句進(jìn)行對(duì)照，發(fā)現(xiàn)并糾正目錄、正文、附件等13方面問(wèn)題1494處，確保6單位制定的內(nèi)控規(guī)范符合要求。

(三)內(nèi)控操作規(guī)程建設(shè)情況

內(nèi)控操作規(guī)程主要是解決處室內(nèi)部的業(yè)務(wù)關(guān)系，框架?chē)@分工解決處內(nèi)問(wèn)題，是在內(nèi)控規(guī)范基礎(chǔ)上進(jìn)行的延伸。內(nèi)控規(guī)范和內(nèi)控操作規(guī)程不同在于:規(guī)范是按預(yù)算管理業(yè)務(wù)進(jìn)行撰寫(xiě)，而規(guī)程是按崗位進(jìn)行撰寫(xiě);內(nèi)控規(guī)范僅涉及預(yù)算、國(guó)庫(kù)、采購(gòu)、資產(chǎn)、非稅、債務(wù)等6個(gè)方面，具體由相關(guān)6個(gè)牽頭處室負(fù)責(zé)撰寫(xiě)，而規(guī)程涉及單位內(nèi)23個(gè)業(yè)務(wù)處室，并分別由其完成撰寫(xiě)。

(四)內(nèi)控制度的主要特點(diǎn)

推進(jìn)內(nèi)控工作中，內(nèi)控辦認(rèn)真履職，所有參與部門(mén)協(xié)同配合，在規(guī)定的較短時(shí)間內(nèi)將內(nèi)控制度建設(shè)構(gòu)架搭建起來(lái)，既結(jié)合我單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，又按照上級(jí)要求保證質(zhì)量如期完成。完成后的內(nèi)控制度將體現(xiàn)以下特點(diǎn):1．涵蓋內(nèi)容更全面。我單位內(nèi)控制度體系，按照內(nèi)部控制基本制度要求，一是在突出預(yù)算管理方面由6個(gè)牽頭處(室)分別制定了預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等6個(gè)財(cái)政管理內(nèi)控規(guī)范;二是在突出財(cái)政業(yè)務(wù)管理方面由23個(gè)業(yè)務(wù)處室開(kāi)展內(nèi)部控制規(guī)程的制定工作。內(nèi)控規(guī)范和規(guī)程的制定，涵蓋全部財(cái)政業(yè)務(wù)管理范圍。2．控制措施更到位。內(nèi)控規(guī)范和規(guī)程的制定中，通過(guò)梳理流程，把財(cái)政管理的閉環(huán)一環(huán)一環(huán)的接上，找出工作中的漏洞。對(duì)存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)了一對(duì)一提出有針對(duì)性的控制措施，有的控制措施實(shí)現(xiàn)多點(diǎn)控制。3．時(shí)限性更具體?，F(xiàn)有的財(cái)政管理制度中，多數(shù)情況下對(duì)時(shí)限要求不夠細(xì)化，如及時(shí)、按時(shí)等非具體時(shí)限。新制定的內(nèi)控制度對(duì)時(shí)限進(jìn)行嚴(yán)格要求，去除“上述”字眼，基本上用具體天數(shù)加以約束，如內(nèi)控規(guī)范中體現(xiàn)具體時(shí)間達(dá)90處，確保應(yīng)完成工作的時(shí)限性更具體化。4．風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)更準(zhǔn)確。風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)摸準(zhǔn)、找全是衡量?jī)?nèi)控制度成功與否的重要前提。在相關(guān)處室自查、征求意見(jiàn)等環(huán)節(jié)基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)修改完善和內(nèi)控辦組織驗(yàn)收等過(guò)程，基本做到風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)無(wú)重大遺漏。

四、工作展望

自我變革是根本，不斷完善是必然，內(nèi)控工作永遠(yuǎn)在路上。我單位內(nèi)控體系建設(shè)工作今年只是按上級(jí)要求完成了其中的制度建設(shè)，今后還有很多工作要做。

(一)適時(shí)修改完善

一是內(nèi)控基本制度和6個(gè)內(nèi)控規(guī)范已印發(fā)，有待于試行一定時(shí)間后，按照“全面性、務(wù)實(shí)性、科學(xué)性、效率性”原則，在進(jìn)行評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，需適時(shí)進(jìn)行修改、補(bǔ)充、完善，使之更加附合實(shí)際。二是23個(gè)業(yè)務(wù)處(室)的內(nèi)控操作規(guī)程按時(shí)限要求應(yīng)在年底前制定完成，由于內(nèi)控操作規(guī)程內(nèi)容具體，崗位設(shè)置和辦理時(shí)限有很多變數(shù)，因此該制度在執(zhí)行中完善的這個(gè)階段有必要適當(dāng)延長(zhǎng)，在執(zhí)行一段逐漸加以完善后再以文件形式進(jìn)行固化。

(二)發(fā)揮好監(jiān)管作用

完成后的內(nèi)控制度在執(zhí)行中應(yīng)強(qiáng)化跟蹤、檢查、評(píng)估環(huán)節(jié)，這些工作從明年開(kāi)始將陸續(xù)實(shí)施。一是法規(guī)處每年對(duì)局內(nèi)各項(xiàng)規(guī)章進(jìn)度進(jìn)行一次全面梳理，對(duì)各單位制度建設(shè)、完善情況進(jìn)行一次評(píng)估;二是各單位要結(jié)合本單位實(shí)際情況組織開(kāi)展內(nèi)部控制日常檢查;三是6個(gè)財(cái)政管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范牽頭單位應(yīng)及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)政業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題并提示有關(guān)單位;四是內(nèi)控辦組織開(kāi)展全局內(nèi)控工作情況監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)、查找原因、堵塞漏洞。

(三)推進(jìn)信息化建設(shè)

信息化建設(shè)是內(nèi)部控制體系建設(shè)工作重要一環(huán)，但需要一定的條件和基礎(chǔ)。在條件成熟時(shí)，借鑒上級(jí)信息化建設(shè)模式，積極推進(jìn)我單位的內(nèi)控信息化建設(shè)，達(dá)到過(guò)程控制、過(guò)程留痕、過(guò)程共享、責(zé)任可追溯的效果，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的信息化、程序化、常態(tài)化。

作者:尤丹 單位:沈陽(yáng)市財(cái)政局