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事業(yè)單位增值稅管理問題與對策

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事業(yè)單位增值稅管理問題與對策

摘要:為了順應稅收體制改革的趨勢,促進事業(yè)單位的協(xié)調(diào)健康可持續(xù)發(fā)展,有必要對當前事業(yè)單位增值稅管理存在的問題進行相應的分析,進而提出具有針對性的解決措施,實現(xiàn)完善稅制強化征管的稅收管理目標。

關鍵詞:事業(yè)單位;增值稅;管理

解決事業(yè)單位增值稅管理存在的問題,對于推進市場經(jīng)濟的穩(wěn)步發(fā)展,保障事業(yè)單位收入的穩(wěn)步增長有著重要的作用與意義。順應稅收體制改革的步伐,分析事業(yè)單位增值稅管理存在的問題,采取相應的解決對策,顯得尤為重要。

一、事業(yè)單位增值稅管理存在的問題

(一)增值稅專用發(fā)票管理弱化

增值稅一般納稅人的發(fā)票管理采取專用發(fā)票與普通發(fā)票“兩票”并用的形式,雖然在一定程度上減少了專用發(fā)票的使用量,降低了發(fā)票成本,卻制約了增值稅專用發(fā)票交叉稽核的整體效應的發(fā)揮。對于事業(yè)單位來說,“兩票”并用的發(fā)票管理形式是存在很大的弊端的。增值稅專用發(fā)票管理過程中,通過計算機交叉稽核可以有效的遏制真票假開的行為,在完善的保管、使用、填開紅字發(fā)票的發(fā)票管理程序下,可以便捷的反應發(fā)票信息,及時的查處大頭小尾、抽芯虛開的偷稅行為,解決銷項稅額失實、增值稅款流失的問題。“兩票”并用的增值稅發(fā)票管理形式,必將使增值稅專用發(fā)票管理弱化。

(二)增值稅管理辦法程序復雜

“以票管稅”的增值稅管理辦法在實際操作過程中存在著諸多不便。通過銷項發(fā)票與進項發(fā)票的管理開展增值稅征收管理是增值稅管理體系的核心。部分事業(yè)單位進行材料采購時,以材料是否入庫以及貨款是否支付作為進項抵扣的依據(jù),在實踐過程中缺乏可操作性。受到商業(yè)信用的影響,事業(yè)單位可以采用銀行承兌匯票的方式來延長結算期限,經(jīng)常出現(xiàn)跨年度的貨款結算情況,不利于事業(yè)單位會計核算工作的順利開展。對于所有進項發(fā)票進行材料是否入庫貨款是否支付的驗證,工作量過大,對于征管手段以及征管力量有著較高的要求,不具有可執(zhí)行性與可操作性。

(三)增值稅征管改革尚不完善

隨著增值稅征管改革的深入開展,國家稅收管理部門著力打造新的征管模式建立新的征管格局,最大限度的發(fā)揮納稅申報服務的優(yōu)勢,借助計算機網(wǎng)絡技術,開展集中征收實行重點稽查。增值稅征管的新模式與新格局需要有健全的法律制度以及發(fā)達的信息知識作為支撐,要求增值稅納稅人有自覺申報的意識過度的依賴于計算機科技,阻礙了增值稅征管改革的優(yōu)化。部分事業(yè)單位存在著依法納稅意識不強的現(xiàn)象甚至是偷稅行為。稅務部門借助計算機網(wǎng)絡技術開展的征收、管理、稽查業(yè)務尚不完備,同時受到征收管理人員不足的限制,阻礙了征管工作的順利開展,增值稅征收、管理、稽查做不到協(xié)調(diào)統(tǒng)一,阻礙了事業(yè)單位增值稅管理的進一步完善。

(四)稅務部門稅收執(zhí)法不到位

稅收執(zhí)法不到位嚴重的阻礙了事業(yè)單位增值稅稅收征管工作的順利開展。稅收征管人員素質(zhì)欠缺是影響執(zhí)法水平以及增值稅政策貫徹落實的重要因素。稅收征管人員的知識結構尚不完善,綜合掌握財會、法律、計算機知識的復合型人才較為欠缺。稅收征管人員責任心不足,阻礙了稅收征管工作效率的提升。稅收征管人員自身素質(zhì)的欠缺,嚴重的阻礙了事業(yè)單位稅收執(zhí)法的有序開展。對于稅務部門內(nèi)部執(zhí)法的監(jiān)督不到位致使事業(yè)單位增值稅執(zhí)法不到位。稅務部門開展的增值稅征收、管理、稽查活動都是依托行政執(zhí)法權力開展的,相關規(guī)章制度、辦法規(guī)程是稅務部門開展稅收征管工作的權限與依據(jù)。稅務部門的實際稅收執(zhí)法過程中相關執(zhí)法權力的行使缺乏有效的監(jiān)督,稅務人員的權利得不到制裁,稅務政策錯誤執(zhí)行的現(xiàn)象普遍存在由此給事業(yè)單位造成的經(jīng)濟損失得不到相應的賠償,稅收部門稅收執(zhí)法不到位給事業(yè)單位增值稅管理帶來了嚴重的不便。

二、事業(yè)單位增值稅管理的對策分析

(一)明確稅收計劃科學管理發(fā)票

明確稅收政策與稅收計劃之間的關系,嚴格按照稅收政策開展稅收征管工作。納稅人有依據(jù)稅法向國家依法納稅的法定義務,這是稅收政策的法定要求。稅務機關依據(jù)國家下達的稅收任務制定的稅收計劃,需要嚴格的依據(jù)國家的稅收政策。在以國家政策為依據(jù)的前提下制定的稅收計劃可以有力的杜絕調(diào)控性欠稅現(xiàn)象進而營造平等的稅收環(huán)境。對于事業(yè)單位嚴格使用增值稅專用發(fā)票,杜絕“兩票”并用的現(xiàn)象。事業(yè)單位需要定時向主管稅務機關進行增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)等有關資料的申報,以保證計算機交叉稽核工作的開展,確保計算機交叉稽核工作的廣泛性與嚴謹正確性。

(二)推進事業(yè)單位增值稅規(guī)范化征管

為了推進事業(yè)單位增值稅規(guī)范化征管,應該簡化納稅申報程序,方便事業(yè)單位進行納稅申報。明確納稅申報內(nèi)容、報表以及資料,豐富納稅申報形式,為事業(yè)單位提供郵寄、電子、電化等多種納稅申報方式,促使事業(yè)單位及時的解繳稅款。對依據(jù)事業(yè)單位的納稅情況對事業(yè)單位的納稅申報期限進行合理的調(diào)整,為事業(yè)單位納稅申報提供便利,節(jié)約事業(yè)單位納稅申報成本。貫徹落實評稅審計制度,依據(jù)標準的參照系數(shù),借助計算機網(wǎng)絡技術對事業(yè)單位的增值稅納稅申報表以及申報資料進行審查,確保其真實準確,通過分類審計對申報不及時以及申報不真實的事業(yè)單位進行篩選,核定稅額,限期繳納。將事業(yè)單位增值稅征管的重心放置在事前管理,加大對事業(yè)單位增值稅征管的審計力度,提升事業(yè)單位自覺依法納稅意識。

(三)強化事業(yè)單位稅務以及賬戶管理

對于事業(yè)單位由于改組兼并造成的增值稅拖欠現(xiàn)象進行及時的上報核銷,實現(xiàn)稅務清繳杜絕掛賬現(xiàn)象。對于“翻牌單位”欠稅現(xiàn)象,依據(jù)法律程序進行界定,明確由新單位承繼舊單位欠稅。完善欠稅追繳手續(xù),借助強有力的執(zhí)法手段,保證事業(yè)單位增值稅的及時收繳。借助國家法律手段進行明確事業(yè)單位基本賬戶制度,杜絕多頭開戶的現(xiàn)象,便于稅務部門對事業(yè)單位開展財務核算掌握其資金流動狀況。對于事業(yè)單位的大額現(xiàn)金交易行為進行相應的限制,對事業(yè)單位現(xiàn)金體外循環(huán)進行相應的控制,要求事業(yè)單位大額交易必須通過銀行進行結算。

(四)堅持依法治稅提高稅收管理水平

事業(yè)單位稅收管理稅收管理水平的提升需要稅務部門堅持依法治稅,加強稅收政策法規(guī)的貫徹與落實。著力提升稅收征管人員的業(yè)務素質(zhì),提高稅務人員從業(yè)門檻,堅持逢進必考,要求稅務人員具備相關的稅務從業(yè)資格證書掌握相關的稅收管理知識,遏制稅務部門近親繁殖的現(xiàn)象。對于稅務部門的在職人員定期舉行業(yè)務培訓,聘請高校教師以及稅務機構的專業(yè)稅務人才進行指導,強化稅務部門稅收執(zhí)法人員的專業(yè)技能,將稅務部門稅收執(zhí)法能力作為業(yè)績考核的重要參考指標。通過稅務部門稅務人員稅收執(zhí)法水平的提升保障依法治稅的順利開展,由此提高事業(yè)單位增值稅管理水平。強化稅務人員的稅收執(zhí)法手段,確保稅務人員執(zhí)法權力的獨立性,確保稅務人員能夠依法對事業(yè)單位經(jīng)營場所進行相應的檢查,必要時可以建立稅務警察隊伍對事業(yè)單位稅收違法行為進行強制治理。對于稅收犯罪行為進行強制處理,確保稅法的權威性。

三、結語

面對事業(yè)單位增值稅管理存在的增值稅專用發(fā)票管理弱化、增值稅管理辦法程序復雜、增值稅征管改革尚不完善、稅務部門稅收執(zhí)法不到位等問題,需要明確稅收計劃科學管理發(fā)票、推進事業(yè)單位增值稅規(guī)范化征管、強化事業(yè)單位稅務以及賬戶管理、堅持依法治稅提高稅收管理水平,有效的遏制事業(yè)單位的偷稅行為,貫徹落實國家稅收管理政策,提升事業(yè)單位增值稅管理水平。

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作者:張倩 單位:中國電子科技集團公司電子科學研究院

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