采購審計全文(5篇)

摘要：本文從公立醫(yī)院采購的現(xiàn)狀、采購的主要風險點及針對采購風險的審計對策等三個方面加以闡述，從風險視角對采購內部審計的方式方法進行探析，以期有效降低公立醫(yī)院的采購風險。

關鍵詞：公立醫(yī)院；購風險；全程跟蹤審計

一、公立醫(yī)院采購的現(xiàn)狀

采購品目繁多。公立醫(yī)院因其特有的醫(yī)療專業(yè)性質，采購物資具有品種多、價值高、專業(yè)強的特性。采購品目多達成千上萬余種，金額少則幾十萬元，多則達上千萬元。主要包括藥品、醫(yī)用物資、醫(yī)療設備、通用設備物資、信息系統(tǒng)、服務和基建等。同時，醫(yī)療器械多為臨床所需使用，為保證所采購的儀器設備高效、精密、先進，要求公立醫(yī)院有相當高的采購管理水平和專業(yè)技術人員。采購部門分散。目前，公立醫(yī)院仍沒有實行集中采購模式，部分公立醫(yī)院雖已單獨成立采購部門，但采購前后端銜接還不順暢。就大多數(shù)公立醫(yī)院而言，采購可以是任何一個部門執(zhí)行，包括行政辦公室、后勤、信息、護理、臨床醫(yī)技等各部門。這種相對分散的采購模式不僅增加了采購成本，也很難統(tǒng)一管理和監(jiān)督。采購方式多樣。公立醫(yī)院資金大多都來源于財政資金，應根據(jù)政府采購相關制度實施采購，采購方式包括公開招標、邀請招標、競爭性談判、競爭性磋商、單一來源采購、詢價等。對于藥品、醫(yī)用耗材、科研試劑等物資的采購，公立醫(yī)院為積極響應國家醫(yī)療衛(wèi)生制度改革，探索建立了適應新醫(yī)改環(huán)境下的集中采購供應鏈模式，構建并完善了集約化、規(guī)范化的供應保障體系。

二、公立醫(yī)院采購的主要風險點

1.盲目采購的風險

有些醫(yī)院在申請預算時，需求部門故意夸大所需設備的功效及產出效能，對設備產生的效益估計編制較為草率，致使設備論證專家給出錯誤評定；有些醫(yī)院設備論證不充分，沒有調研臨床的實際需求，對設備使用人員所具備的技術條件不甚了解，致使買來的設備沒有醫(yī)技人員可以操作；有些醫(yī)院在申請預算時一味貪大求洋，實際上國產設備都能實現(xiàn)這些功能，致使預算金額居高不下，有違國家對國產品牌的政策傾向引導。盲目采購的結果就是設備閑置率高、預算資金浪費，使醫(yī)院甚至國家蒙受經濟損失。

［摘要］隨著時代的不斷發(fā)展，人們越來越重視健康問題，因此對醫(yī)院的服務要求也越來越高，醫(yī)院的任何支出都必須是科學合理的，在合理的管控范圍內，物資的采購在醫(yī)院的支出中占據(jù)著非常重要的地位，醫(yī)院物資的采購直接決定了醫(yī)院的正常運行和成本方面的問題，由此可見醫(yī)院物資采購的重要性。對于醫(yī)院的物資采購應該做好內部的審計，加強監(jiān)督和管控。一些醫(yī)療器械或者是藥品的采購必須要經過審計人員的嚴格監(jiān)督，因為這些物品都是關乎人們生命健康的東西。內部審計簡單來說就是一個單位內部建立的一種獨立的評價活動，并且對這個單位的一些活動進行及時的評價和審查。然而醫(yī)院設置內部審計部門是對自我的一種保障，讓醫(yī)院能夠得到更好的發(fā)展。

［關鍵詞］內部審計;物資采購;醫(yī)院

1內部審計在醫(yī)院物資采購中的作用

1.1監(jiān)督作用

內部審計的主要工作就是監(jiān)督和審查，因此內部審計能夠很好的審查醫(yī)院物資的采購過程，在如今市場經濟發(fā)展的過程中，各個經濟主體在發(fā)展的過程中都存在一定的風險，醫(yī)院也不例外，醫(yī)院在從事經濟活動的時候，也會伴隨著一定的風險。但是有效的內部審計能夠有效地防范醫(yī)院在物資采購過程中風險，并且保證物資采購的科學合理性。對整個物資采購的過程進行嚴格的監(jiān)督和評價。通過這樣一個過程能夠減少很多不必要的人工費用，可以為醫(yī)院節(jié)省一些不必要的開支，降低醫(yī)院的成本。同時也能對管理進行嚴格的監(jiān)督，防止因為管理問題而帶來一些損失。因此內部審計對于醫(yī)院的正常運行有著非常重要的作用。

1.2免疫作用

內部審計的作用在醫(yī)院的物資采購過程中就相當于一個免疫系統(tǒng)，因為內部審計能夠不斷完善醫(yī)院物資的管理制度，將整個物資采購的過程規(guī)范化系統(tǒng)化，能夠營造一個良好的經濟環(huán)境，每個工作人員在工作的過程中都能夠各盡其職，工作人員也能夠在一個良好的工作環(huán)境下工作。內部審計能夠有效地減少一些外界的干擾，防止在采購的過程中出現(xiàn)一些貪污腐敗的事件，整個采購過程都是非常透明的。相關的監(jiān)察人員能夠隨時進行檢查。

［摘要］醫(yī)院在采購耗材時，實施內部審計的主要目的是提高耗資采購的質量，降低采購成本，進一步維護醫(yī)院的合法權益，推動社會經濟發(fā)展。因此，醫(yī)院要加大醫(yī)用耗材采購管理的內部審計力度。本文主要分析了醫(yī)院開展醫(yī)用耗材管理內部審計的必要性，并提出加大醫(yī)用耗材采購管理內部審計的建議，旨在促進醫(yī)院財務管理穩(wěn)健發(fā)展。

［關鍵詞］醫(yī)用耗資；采購管理；內部審計

0引言

隨著社會經濟的不斷發(fā)展，醫(yī)療制度也在不斷發(fā)生改變，對傳統(tǒng)醫(yī)療體系產生了較大沖擊。醫(yī)院要想實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，必須做好內部審計工作，尤其對資金與醫(yī)用耗材要加強審計。在此背景下，在維持自身穩(wěn)定發(fā)展的基礎上，醫(yī)院如何對醫(yī)用耗材采購管理進行有效控制，并提高使用效率，是醫(yī)院管理層需要重點關注的問題。因此，醫(yī)院應加大醫(yī)用耗材審計力度，并進行規(guī)范管理，從而促進醫(yī)院健康發(fā)展。

1醫(yī)院開展醫(yī)用耗材管理內部審計的必要性

醫(yī)院與事業(yè)單位、工商企業(yè)的市場行為有所不同，在當前的市場環(huán)境下，醫(yī)院要想更好地發(fā)展必須做到開源節(jié)流。與采用新型醫(yī)療方式、研發(fā)先進醫(yī)療設備相比，醫(yī)院通過開展醫(yī)用耗材管理內部審計有利于開展內部審計工作。此外，醫(yī)院通過加強內部審計能夠減少浪費，提高醫(yī)院資金的使用效率，同時有利于實現(xiàn)醫(yī)院整體經濟效益最大化。

2醫(yī)用耗材內部審計的特點

一、基于風險導向的PPP項目采購審計的含義

PPP項目采購的最終目的是確定社會資本合作者，基于風險導向的PPP項目采購審計是將社會審計和內部審計中采用的風險導向審計理念引入PPP項目審計工作中，通過評估采購過程中的風險，把握審計重點，制定審計策略及程序，對PPP項目采購全過程實施監(jiān)督和評價。

二、PPP項目采購與傳統(tǒng)政府采購的區(qū)別

（一）采購主體及范圍的差異

在傳統(tǒng)政府采購中，以國家機關、事業(yè)單位和團體組織為主體，以財政資金為資金來源，以集中采購目錄以內或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務為對象。在PPP項目采購中主體是政府或是政府授權的企業(yè)和組織，采購資金來源是財政資金或是社會資金。采購對象包括購買貨物、工程、買斷、承包、許可權的轉讓等。總體來說PPP項目采購的采購主體和采購資金來源中都能加入社會資本，采購對象的范圍也比傳統(tǒng)政府采購更加寬泛。

（二）采購合同的差異

傳統(tǒng)采購因采購對象為貨物、工程和服務，采購一般采用付現(xiàn)的方式，采購持續(xù)時間短，采購合同簡單，合同內容多圍繞采購物品的權利與義務。其合同期限較長，一般為10至20年，合同中不僅包括權利義務的規(guī)定，還包括設計，投融資，資產的歸屬權、管理以及資產轉移等內容。

摘要：本文簡要介紹了對物資采購進行風險導向審計的必要性，重點探討了采購過程關鍵環(huán)節(jié)的風險導向審計中應注意的風險因素，包括采購計劃、采購招標、采購合同、采購驗收、結算付款等因素，同時關于如何對企業(yè)內部審計更好地開展物資采購風險導向審計提出了建設性的意見。

關鍵詞：內部審計；物資采購；風險導向；審計

一、對物資采購進行風險導向審計的必要性

（1）降低犯錯概率，做到“錢不丟、人不倒”的需要。即錢不能白白流失，隊伍不能出事,“內部審計要查錯，更要防錯，不但要‘秋后算賬’，更要能‘一葉知秋’，發(fā)揮好瞭望哨和預報員的作用?！蓖ㄟ^尋找風險、控制風險的風險導向審計，可以將物資采購風險損失降到最低程度，為企業(yè)的錢袋子把好關，防止企業(yè)的采購人員缺乏風險意識而走上了違法犯罪的道路。（2）內部審計機構和審計人員自我提升工作效率和降低審計風險的需要。信息化環(huán)境下物資采購業(yè)務的數(shù)據(jù)量巨大，如何在較短的時間內保質保量地完成物資采購審計任務是一個難題，通過科學的抽樣審計和風險導向審計，把握物資采購的重要環(huán)節(jié)，抓緊風險的關鍵點，實施風險評估程序，這將在提高審計效率和質量的同時實現(xiàn)理想水平，降低審計風險。

二、企業(yè)物資采購風險導向審計關鍵環(huán)節(jié)應注意的風險因素

內部審計人員以風險為導向、以采購業(yè)務流程為主線，通過對物資采購各環(huán)節(jié)的風險進行識別和評估，從而確定審計重點，并使用適當有效的審計程序和方法，對被審計單位的物資采購全過程進行審計檢查。（1）物資采購計劃環(huán)節(jié)。生產管理部門、工程技術管理部門和計劃部門進行應該在用料申請?zhí)峤唤o物資采購人員之前對初審把關；物資采購管理部門下達《物資采購計劃》之前，應按職責分工向領導負責人報告審批；還應請專家論證專業(yè)技術性強的物資采購計劃。物資需求計劃準確率及采購計劃執(zhí)行率是物資采購的關鍵考核指標，需求計劃不準確，其后果就會造成有些物資采購后積壓、閑置多年不用，引起大量資金的無效占用，或者因為不能按時按質按量為生產、維修、建設提供物資保障，影響生產的正常運行，甚至導致停工。（2）選定供應商環(huán)節(jié)。應當關注物資采購選擇供應商的方式是否合法、合規(guī)一致，是否符合“公開選購、公平競爭、公正交易”的原則，對應招標必招標的物資采購，應嚴格按照物資采購招標操作規(guī)范開展招標采購，檢查招標機構在招標、開標、評標和定標過程中是否違反規(guī)定程序，與供應商私下勾結，泄露招標信息等。招標采購價格中存在的最大風險是參與投標的各個供應商串標、圍標，共同推高招標價格，使用單位、采購人員泄漏標的使合同簽訂價格高于同期市場價等。（3）采購合同訂立環(huán)節(jié)。關注企業(yè)是否存在未審批先執(zhí)行或濫用職權違規(guī)審批采購合同的行為，可能會給企業(yè)帶來法律訴訟風險；物資采購合同的各項條款是否完備、內容是否合法，重點關注結算方式、是否包含運費、交貨期、違約責任和質保金等條款，工程物資采購合同中還應標明工程剩余物資回購等相應條款。關注合同的審核是否只由物資部門一手包辦，未經法律或技術等部門會簽，可能存在材料規(guī)格與技術規(guī)范不符、訂貨數(shù)量與施工進度計劃不協(xié)調和合同執(zhí)行陷阱等風險。（4）物資采購驗收環(huán)節(jié)。重點關注驗收程序是否合法、規(guī)范，手續(xù)是否完備，應確保物資采購崗與驗收崗不相容職務分離的原則，及時對物資材料的數(shù)量、質量、品種和規(guī)格等進行驗收、檢測和入庫風險。（5）財務結算付款環(huán)節(jié)。采購合同的結算付款單據(jù)必須完整、規(guī)范，應做到采購合同、入庫單、采購發(fā)票的“三單匹配”，并經相關部門或人員辦理簽字手續(xù)，這個環(huán)節(jié)可能存在多結算，貨未到先付款等發(fā)生貨款被騙的風險。當發(fā)生延遲交貨或其他質量問題時，有無維護甲方權益，扣減相應的貨款；是否存在提前支付質保金，造成當設備質量出現(xiàn)問題時不能確保我方權益的風險。

三、企業(yè)物資采購風險導向審計中存在的問題及建議