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操作風(fēng)險(xiǎn)管理全文(5篇)

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操作風(fēng)險(xiǎn)管理

談農(nóng)商銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理

[提要]操作風(fēng)險(xiǎn)是指由不完善或有問題的內(nèi)部程序、人員及系統(tǒng)或外部事件所造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前,商業(yè)銀行在追求效益性的同時(shí),忽略自身經(jīng)營的安全性和操作風(fēng)險(xiǎn)的管理,如何通過風(fēng)險(xiǎn)管理降低操作風(fēng)險(xiǎn)已成為商業(yè)銀行能否持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。本文分析農(nóng)商銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀和存在的問題,并就如何加強(qiáng)農(nóng)商銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理提出建議。

關(guān)鍵詞:農(nóng)商銀行;操作風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)管理

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,我國商業(yè)銀行的存貸款規(guī)模持續(xù)增加,金融產(chǎn)品種類越來越多,金融業(yè)務(wù)范圍越來越廣。在商業(yè)銀行飛速發(fā)展的同時(shí),其面臨的操作風(fēng)險(xiǎn)日益增加,因此有效防范操作風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為商業(yè)銀行持續(xù)快速發(fā)展的關(guān)鍵。農(nóng)村商業(yè)銀行由農(nóng)村信用社改制而來,是支農(nóng)、支小和支微的金融主力軍,是助力精準(zhǔn)扶貧、鄉(xiāng)村振興的排頭兵,也是我國金融系統(tǒng)的重要組成部分。由于一系列的歷史和自身原因,與其他商業(yè)銀行相比,農(nóng)商銀行的風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄,風(fēng)險(xiǎn)識別、防控制度不完善,操作風(fēng)險(xiǎn)較大,因業(yè)務(wù)操作違規(guī)被銀保監(jiān)局處以罰款的案例屢見不鮮。在這樣的背景下,農(nóng)商銀行要提高自身的競爭力,構(gòu)建一套科學(xué)合理、行之有效的操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系刻不容緩。根據(jù)《巴塞爾新資本協(xié)議》,操作風(fēng)險(xiǎn)可以分為由人員、系統(tǒng)、流程和外部事件所引發(fā)的四類風(fēng)險(xiǎn),并由此分為七種表現(xiàn)形式:內(nèi)部欺詐,外部欺詐,聘用員工做法和工作場所安全性,客戶、產(chǎn)品及業(yè)務(wù)做法,實(shí)物資產(chǎn)損壞,業(yè)務(wù)中斷和系統(tǒng)失靈,交割及流程管理。操作風(fēng)險(xiǎn)受到國際銀行業(yè)界的高度重視,主要是因?yàn)殂y行機(jī)構(gòu)越來越龐大,它們的產(chǎn)品越來越多樣化和復(fù)雜化,銀行業(yè)務(wù)對以計(jì)算機(jī)為代表的IT技術(shù)的高度依賴,還有金融業(yè)和金融市場的全球化趨勢,使得一些“操作”上的失誤,可能帶來很大的甚至是極其嚴(yán)重的后果。

一、農(nóng)商銀行操作風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀及存在的問題

(一)制度制定不完善、更新緩慢。主要表現(xiàn)在:(1)在柜面業(yè)務(wù)方面,柜面業(yè)務(wù)的指導(dǎo)文件沒有隨著時(shí)間的推移及時(shí)調(diào)整更新。比如,根據(jù)反洗錢要求,對于辦理大額存現(xiàn)業(yè)務(wù)的客戶需留存身份證件信息,但對留存身份證件信息的起始金額卻沒有明確規(guī)定。(2)在傳票檔案管理方面,對會計(jì)傳票如何裝訂、如何移交保管沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。對于已經(jīng)保存至銷毀期限的檔案,未及時(shí)銷毀。(3)對開戶信息審查的制度存在缺陷。在辦理開立單位及個(gè)人結(jié)算賬戶時(shí),沒有做到盡職調(diào)查。具體表現(xiàn)在:在開立單位存款賬戶時(shí),只關(guān)注所提供的資料是否完整,對證件信息的真實(shí)性、企業(yè)的存續(xù)狀況、經(jīng)營狀況沒有進(jìn)行審查。在開立個(gè)人結(jié)算賬戶時(shí),有時(shí)可能會為了業(yè)務(wù)發(fā)展的需要,放寬了開戶審核標(biāo)準(zhǔn)。(4)在貸款業(yè)務(wù)方面,在對客戶進(jìn)行評定信用級別、確定信用額度時(shí),沒有具體的操作細(xì)則。在一個(gè)特定的信用級別里的用信金額依賴于客戶經(jīng)理的主觀判斷。此外,隨著我國人均收入的不斷提高,居民的投資消費(fèi)能力逐漸提升,信貸額度需求越來越大。但農(nóng)商銀行的信貸業(yè)務(wù)指導(dǎo)文件多是沿用以往年度的,信貸產(chǎn)品種類、擔(dān)保方式、利率和額度等均無法很好地滿足客戶需求。

(二)內(nèi)部控制機(jī)制不健全,內(nèi)控環(huán)境較差。主要表現(xiàn)在:(1)內(nèi)部控制機(jī)制不健全。農(nóng)商銀行雖已初步建立了內(nèi)部控制制度,但其機(jī)制多為照抄照搬其他商業(yè)銀行的內(nèi)部控制制度,未能結(jié)合自己的實(shí)際情況進(jìn)行細(xì)節(jié)化、具體化,內(nèi)部控制體系并不完整,在內(nèi)部控制制度的制定和落實(shí)等方面還存在著許多漏洞。此外,在農(nóng)商銀行的企業(yè)文化中,對內(nèi)部控制文化的重視程度不足。(2)內(nèi)部控制環(huán)境較差。通常情況下,農(nóng)商銀行比較側(cè)重于存貸款業(yè)務(wù)的發(fā)展,對內(nèi)部控制的關(guān)注較少。首先,從管理層到基層員工多聚焦于吸收存款和發(fā)放貸款,風(fēng)險(xiǎn)意識與內(nèi)部控制意識較差。其次,對于已有的內(nèi)控制度,也沒有得到很好的執(zhí)行。在農(nóng)商銀行的工資考核機(jī)制中,大多側(cè)重于存貸款任務(wù)完成情況,一般沒有合規(guī)經(jīng)營的考核項(xiàng)目,這就造成一些員工為了完成任務(wù)鋌而走險(xiǎn),違規(guī)辦理業(yè)務(wù)。(3)缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制,制度執(zhí)行流于形式。農(nóng)商銀行內(nèi)部監(jiān)督工作的開展主要依靠內(nèi)部的稽核部門,監(jiān)督者和被監(jiān)督對象均為同一單位員工,容易受到關(guān)系親疏、情感因素等的干擾,影響其監(jiān)督的獨(dú)立性。內(nèi)控監(jiān)督人員一般從不同崗位抽調(diào)而來,未對內(nèi)部控制工作進(jìn)行系統(tǒng)化學(xué)習(xí),其專業(yè)勝任能力有限。內(nèi)部監(jiān)督往往只對事件的結(jié)果開展事后監(jiān)督,對業(yè)務(wù)辦理的全流程關(guān)注較少。

(三)基層人員缺乏,業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊,風(fēng)險(xiǎn)意識淡薄。農(nóng)商銀行由農(nóng)村信用社改制而來,由于歷史原因,基層綜合柜員年齡普遍偏大。年齡較大的員工文化水平較低,接受新業(yè)務(wù)、新知識速度較慢,對新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的認(rèn)知不全面,不能很好地把握風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。近幾年,農(nóng)商銀行雖不斷擴(kuò)大校園招聘規(guī)模,不斷錄入年輕大學(xué)生,但人員青黃不接的現(xiàn)象仍十分明顯,年齡斷層嚴(yán)重。新員工業(yè)務(wù)及風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控培訓(xùn)較少,日常業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)只能通過老員工的傳、幫、帶的方式完成,老員工的不良操作習(xí)慣及淡薄的風(fēng)險(xiǎn)意識會隨著業(yè)務(wù)技能一起傳遞給新員工。新員工由于自身專業(yè)勝任能力不足和風(fēng)險(xiǎn)意識的不健全,操作風(fēng)險(xiǎn)問題頻出。農(nóng)商銀行的部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)網(wǎng)點(diǎn)發(fā)放糧食補(bǔ)貼、低保和養(yǎng)老保險(xiǎn)金等補(bǔ)助資金,業(yè)務(wù)單一,工作量大。在持續(xù)高強(qiáng)度的重復(fù)勞動中,會逐漸降低業(yè)務(wù)要求,淡化風(fēng)險(xiǎn)意識,形成風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。在信貸業(yè)務(wù)方面,客戶經(jīng)理素質(zhì)參差不齊,不能準(zhǔn)確把握貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),造成發(fā)放貸款不能按期收回,最后形成不良貸款的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。另外,因人員數(shù)量不能滿足工作需求,不相容崗位分離制度得不到很好的執(zhí)行。比如,會計(jì)檔案無專人進(jìn)行管理,業(yè)務(wù)辦理人員可能也是傳票的保管人員,可能會對傳票資料進(jìn)行篡改。對一些相對偏僻的基層網(wǎng)點(diǎn),沒有很好地執(zhí)行人員輪崗制度。因地處偏遠(yuǎn),這些網(wǎng)點(diǎn)的工作人員多為本鄉(xiāng)鎮(zhèn)居民,他們與當(dāng)?shù)乜蛻糨^為熟悉。在日常辦理業(yè)務(wù)過程中,出現(xiàn)替客戶保存密碼、存折、銀行卡的現(xiàn)象,操作風(fēng)險(xiǎn)較大,易發(fā)生內(nèi)外勾結(jié)或監(jiān)守自盜事件,造成銀行資金流失。

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銀行會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)防范對策

一、銀行會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)

風(fēng)險(xiǎn)是指遭受損失的可能性。銀行經(jīng)營活動的運(yùn)作過程,與銀行會計(jì)十分密切,幾乎每一筆業(yè)務(wù)都需要銀行會計(jì)的核算與操作。所以,銀行風(fēng)險(xiǎn)也可以理解為銀行會計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。其主要表現(xiàn)在:

1.會計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)。銀行會計(jì)的基礎(chǔ)性工作,在于真實(shí)、完整、及時(shí)地對銀行業(yè)務(wù)進(jìn)行核算。是銀行生存和發(fā)展的重要因素之一。如果會計(jì)核算方法不佳、核算程序不規(guī)范、核算質(zhì)量不高,就容易發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)椋瑫?jì)核算工作的環(huán)節(jié)非常多,在資產(chǎn)、負(fù)債及中介業(yè)務(wù)中,每日都要進(jìn)行大量的現(xiàn)金收付、憑證受理審查、科目運(yùn)用、帳戶登錄等,都直接或間接地與風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生聯(lián)系,很多銀行風(fēng)險(xiǎn)是與某個(gè)會計(jì)核算環(huán)節(jié)的失控有關(guān)。

2.票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)算業(yè)務(wù)是銀行一項(xiàng)重要的中介業(yè)務(wù),它是通過銀行提供各種支付結(jié)算的手段與工具,為客戶實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動中的貨幣給付轉(zhuǎn)移。隨著經(jīng)濟(jì)活動的日益頻繁,支付數(shù)量的日趨上升,以票據(jù)為主要支付手段的結(jié)算業(yè)務(wù)也給銀行帶來了諸多的風(fēng)險(xiǎn),主要表現(xiàn)在:第一,從票據(jù)當(dāng)事人看,有其本身票據(jù)填寫不清帶來的風(fēng)險(xiǎn);第二,從結(jié)算中介人看,有操作失誤或任意違規(guī)而造成的風(fēng)險(xiǎn);第三,從結(jié)算環(huán)境看,有票據(jù)犯罪日益增多給銀行帶來的風(fēng)險(xiǎn),也有銀行、企業(yè)以及司法部門對處理票據(jù)糾紛依據(jù)的法律、規(guī)定理解不統(tǒng)一而帶來的風(fēng)險(xiǎn)。

3.結(jié)算編制風(fēng)險(xiǎn)。從會計(jì)工作的程序看,結(jié)算編制是最后的環(huán)節(jié)。在銀行業(yè)中,結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)最主要的表現(xiàn)是結(jié)算數(shù)據(jù)的不真實(shí),其中尤其是利潤反映不真實(shí)。當(dāng)然,這種情況的存在,有技術(shù)或制度上的原因,也有人為的因素。

4.會計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)。會計(jì)工作的一項(xiàng)重要的職能是實(shí)施會計(jì)監(jiān)督。會計(jì)監(jiān)督就是對單位經(jīng)營活動的合理性、合法性進(jìn)行監(jiān)督,但是目前銀行會計(jì)監(jiān)督職能相對軟弱,如:商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌后,效益成本觀念得到很大增強(qiáng),但也有一些銀行或其分支機(jī)構(gòu)在這方面做得不好,只求存款數(shù)量,不講存款結(jié)構(gòu),變相提高存款利率;盲目互相攀比,豪華裝潢?duì)I業(yè)辦公用房,費(fèi)用開支增加。對于這些不合理或不合法的經(jīng)營,會計(jì)部門一般無法起到有力的監(jiān)督。

5.人員管理風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:一是一部分銀行會計(jì)人員素質(zhì)不高,在工作中表現(xiàn)出服務(wù)態(tài)度不佳,操作行為不規(guī)范,從而容易發(fā)生會計(jì)差錯(cuò);二是還有個(gè)別銀行會計(jì)人員品質(zhì)惡劣,他們內(nèi)外勾結(jié),肆意侵害銀行利益,從而發(fā)生經(jīng)濟(jì)案件;三是會計(jì)崗位設(shè)置缺乏應(yīng)有的互相制約和牽制。目前有些金融機(jī)構(gòu)會計(jì)崗位的設(shè)置面臨兩難局面,因業(yè)務(wù)量上不去,人員配備就不足,這樣會計(jì)崗位的設(shè)置就無法達(dá)到科學(xué)合理,混崗、兼崗、業(yè)務(wù)處理“一手清”現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。有些金融機(jī)構(gòu)從本身的經(jīng)營成本角度考慮,導(dǎo)致會計(jì)人員配備不足;四是金融機(jī)構(gòu)在會計(jì)核算方面的漏洞,規(guī)章制度、操作規(guī)程制定的不完善。制度不完善會影響會計(jì)人員經(jīng)辦業(yè)務(wù)的質(zhì)量,同時(shí)會影響各部門之間的協(xié)調(diào)與配合。

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商業(yè)銀行供應(yīng)鏈金融風(fēng)險(xiǎn)管理評估

摘要:按照風(fēng)險(xiǎn)管理流程,對商業(yè)銀行開展供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)面臨的企業(yè)文化差異風(fēng)險(xiǎn)、自然環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)和產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等供應(yīng)鏈層次的風(fēng)險(xiǎn),以及信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。對于供應(yīng)鏈層次的風(fēng)險(xiǎn)采用風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避或風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償策略;對于信用風(fēng)險(xiǎn)采用風(fēng)險(xiǎn)對沖和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略;對于操作風(fēng)險(xiǎn)采用風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償策略;對于法律風(fēng)險(xiǎn)采用風(fēng)險(xiǎn)控制策略。明確供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)各參與主體的權(quán)利和義務(wù),盡可能完善各種契約合同文本。制定風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案,并不斷監(jiān)督與改進(jìn),從而將風(fēng)險(xiǎn)控制在與商業(yè)銀行總體目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi)。

關(guān)鍵詞:供應(yīng)鏈金融;商業(yè)銀行;風(fēng)險(xiǎn)管理;風(fēng)險(xiǎn)評估

1引言

供應(yīng)鏈金融的概念最早發(fā)端于20世紀(jì)80年代。近年來,隨著供應(yīng)鏈管理與金融學(xué)的融合以及實(shí)踐的發(fā)展,供應(yīng)鏈金融作為商業(yè)銀行信貸業(yè)務(wù)的一個(gè)專業(yè)領(lǐng)域和解決中小企業(yè)融資問題的一種方式,聚焦了理論界越來越多的目光。商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)評估是銀行貸款的核心內(nèi)容,這也預(yù)示著供應(yīng)鏈金融中風(fēng)險(xiǎn)管理研究將成為一個(gè)重要的、活躍的理論研究前沿。Sunil(2004)從社會環(huán)境和市場環(huán)境的角度,提出供應(yīng)鏈金融的風(fēng)險(xiǎn)多元性和復(fù)雜性。Diercks(2004)具體分析了資產(chǎn)支持類融資業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別和管理的策略,認(rèn)為第三方物流企業(yè)在供應(yīng)鏈金融風(fēng)險(xiǎn)控制方面有不可替代的作用,其參與風(fēng)險(xiǎn)控制很有必要。Barsky(2005)指出供應(yīng)鏈金融的風(fēng)險(xiǎn)管理理念應(yīng)該由傳統(tǒng)的考查單個(gè)借款者主體的信用狀況和還款能力向控制整個(gè)供應(yīng)鏈交易過程轉(zhuǎn)變,并構(gòu)建了包含業(yè)務(wù)流程、宏觀環(huán)境、信息控制、人力以及基本結(jié)構(gòu)這5類因素在內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)模型。楊晏忠(2007)較為全面地描述了商業(yè)銀行供應(yīng)鏈金融面臨的自然環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、信息傳遞風(fēng)險(xiǎn)和行為風(fēng)險(xiǎn)等表現(xiàn)形式,對如何防范供應(yīng)鏈金融風(fēng)險(xiǎn)提出了諸如建立社會協(xié)調(diào)機(jī)制、業(yè)務(wù)外包等具體的方法及應(yīng)對措施。周純敏(2009)按照風(fēng)險(xiǎn)管理流程對供應(yīng)鏈融資中存在的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析。李毅學(xué)(2011)將供應(yīng)鏈金融的風(fēng)險(xiǎn)分為宏觀與行業(yè)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和供應(yīng)鏈系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn),將供應(yīng)鏈金融的非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)分為信用風(fēng)險(xiǎn)、存貨變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn),展示了供應(yīng)鏈金融風(fēng)險(xiǎn)的評估過程。牛曉?。?012)運(yùn)用CreditMetrics模型,計(jì)算供應(yīng)鏈融資的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移矩陣,量化測度了商業(yè)銀行供應(yīng)鏈融資風(fēng)險(xiǎn),揭示了供應(yīng)鏈融資的風(fēng)險(xiǎn)程度。顧振偉(2012)從信用風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)3個(gè)角度出發(fā),對商業(yè)銀行供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別、評價(jià)和控制進(jìn)行了分析,針對不同風(fēng)險(xiǎn)提出了相應(yīng)的控制方法。白世貞(2013)建立了具有較好一致性和穩(wěn)定性的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)體系,運(yùn)用matlab的BP神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)工具構(gòu)建了供應(yīng)鏈金融風(fēng)險(xiǎn)評估模型。從已有的研究來看,供應(yīng)鏈金融風(fēng)險(xiǎn)管理的文獻(xiàn)大多從風(fēng)險(xiǎn)識別的角度討論,且多集中在信用風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)方面,較少涉及市場風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)等其他風(fēng)險(xiǎn)。關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)評估、風(fēng)險(xiǎn)控制和對策方面的討論也較少,缺乏系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)管理研究。本文按照風(fēng)險(xiǎn)管理流程,對商業(yè)銀行在供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)中存在的企業(yè)文化差異風(fēng)險(xiǎn)、自然環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)和產(chǎn)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)等供應(yīng)鏈層次的風(fēng)險(xiǎn),以及信用風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估,制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理策略,確保將風(fēng)險(xiǎn)控制在與商業(yè)銀行總體目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi)。

2供應(yīng)鏈金融風(fēng)險(xiǎn)評估

根據(jù)廣泛、持續(xù)不斷地收集商業(yè)銀行與供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的內(nèi)部和外部信息,按照供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)流程全面進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。

2.1供應(yīng)鏈金融風(fēng)險(xiǎn)辨識

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商業(yè)銀行會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)控制的分析

摘要:隨著金融技術(shù)與信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用,商業(yè)銀行會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)加大,國家對商業(yè)銀行的管理提出了更高要求。商業(yè)銀行的所有業(yè)務(wù)都需要會計(jì)操作,如果會計(jì)操作不當(dāng),會發(fā)生嚴(yán)重后果,因此,本文從內(nèi)部控制視角的角度,深入研究了我國商業(yè)銀行會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)及其控制。

關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部控制視角

商業(yè)銀行是一個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)的行業(yè),風(fēng)險(xiǎn)一般分為三類:市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、操作分險(xiǎn)。大部分銀行因?yàn)椴僮黠L(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的損失小,忽視其重要性,僅僅重視市場風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)。隨著金融體制的改革,商業(yè)銀行存在的許多問題都暴露出來,因此,更應(yīng)該加強(qiáng)對會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的防范,提出完善的操作風(fēng)險(xiǎn)控制措施。

一、控制商業(yè)銀行會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的意義

整個(gè)運(yùn)作過程中,會計(jì)操作都貫穿其中,是一項(xiàng)基礎(chǔ)工作。商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)主要是發(fā)放貸款、向社會吸收存款,以此來盈利。商業(yè)銀行的客戶繁多,銀行又經(jīng)營貨幣這種特殊的商品,因此,在操作過程中一定要細(xì)致,才能保證資金安全。銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)一般會在會計(jì)工作中出現(xiàn)。會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)會對銀行資金造成損失,還會影響銀行在公眾的形象與信譽(yù),也會使銀行的內(nèi)部運(yùn)行不穩(wěn)定,進(jìn)而嚴(yán)重影響銀行金融系統(tǒng),因此,加強(qiáng)控制商業(yè)銀行會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)尤為重要[1]。

二、商業(yè)銀行會計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

(一)內(nèi)控體系不完善

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會計(jì)運(yùn)營視域下商業(yè)銀行的操持風(fēng)險(xiǎn)

巴塞爾委員會在《新資本協(xié)議》中將操作風(fēng)險(xiǎn)納入風(fēng)險(xiǎn)資本的計(jì)算和監(jiān)管框架,足見對商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的重視程度日益提高。會計(jì)運(yùn)營作為銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)的第一線,是銀行穩(wěn)健經(jīng)營、健康發(fā)展的重要保證。操作風(fēng)險(xiǎn)主要產(chǎn)生于商業(yè)銀行對操作環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制,而會計(jì)運(yùn)營是操作環(huán)節(jié)的樞紐,研究會計(jì)運(yùn)營環(huán)節(jié)的操作風(fēng)險(xiǎn)問題對商業(yè)銀行操作風(fēng)險(xiǎn)的管理十分關(guān)鍵。

一、操作風(fēng)險(xiǎn)的定義

巴塞爾委員會對操作風(fēng)險(xiǎn)的定義取得了國際銀行業(yè)的廣泛共識,將操作風(fēng)險(xiǎn)定義為由于不完善或有問題的內(nèi)部操作過程、人員、系統(tǒng)或外部事件而導(dǎo)致的直接或間接損失的風(fēng)險(xiǎn)。包括:(1)內(nèi)部欺詐;(2)外部欺詐;(3)就業(yè)政策和工作場所安全性;(4)客戶、產(chǎn)品及業(yè)務(wù)操作;(5)實(shí)體資產(chǎn)損壞;(6)業(yè)務(wù)中斷和系統(tǒng)失??;(7)執(zhí)行、交割及流程管理。

二、會計(jì)運(yùn)營定義

商業(yè)銀行會計(jì)運(yùn)營部門,面向客戶提供結(jié)算服務(wù)和業(yè)務(wù)核算,具有會計(jì)核算與業(yè)務(wù)處理相融合的特點(diǎn),主要是指商業(yè)銀行會計(jì)柜面業(yè)務(wù)和后臺的會計(jì)綜合管理。幾乎所有銀行業(yè)務(wù)都必須經(jīng)過會計(jì)運(yùn)營部門的操作處理。因此會計(jì)運(yùn)營管理部門在商業(yè)銀行內(nèi)部管理中具有特殊地位,商業(yè)銀行的操作風(fēng)險(xiǎn)一般都會在會計(jì)運(yùn)營環(huán)節(jié)暴露。

三、會計(jì)運(yùn)營的操作風(fēng)險(xiǎn)問題

1.制度及流程設(shè)計(jì)與業(yè)務(wù)操作不相適應(yīng)

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