稅收風險防范全文(5篇)

【摘要】隨著金稅三期系統(tǒng)的上線運行及不斷升級，其龐大的大數(shù)據(jù)分析優(yōu)勢將使企業(yè)的稅收體系變得更加透明，這不僅使企業(yè)的稅收風險激增，而且企業(yè)的稅收管理也將面臨巨大的考驗。所以，企業(yè)必須加強內(nèi)部稅收管理，建立稅收風險評估體系，從根本上杜絕稅收風險的產(chǎn)生。文章從金稅三期系統(tǒng)的上線背景及覆蓋范圍入手，分析對企業(yè)稅收管理的影響，結(jié)合企業(yè)實際情況，找出目前存在的稅收風險點，提出風險防范措施，進而提升企業(yè)稅收管理工作水平。

【關(guān)鍵詞】金稅三期系統(tǒng)；企業(yè)稅收風險；防范措施

一、金稅三期系統(tǒng)的上線背景及覆蓋范圍

金稅工程，是國家推廣政務工程電子化的標志工程，是稅收管理信息系統(tǒng)工程的總稱，是國家電子政務“十二金”工程之一。金稅工程從1994年開始，歷時7年時間，先后進行了金稅一期、金稅二期的建設(shè)階段。2005年，金稅三期工程建設(shè)的項目建議書通過了國務院的審核；國家發(fā)改委先后于2007年批準了金稅三期工程的可研報告，2008年批準了金稅三期工程的初步設(shè)計和投資概算，至此，金稅三期工程正式啟動；直至2016年金稅三期系統(tǒng)正式全面上線運行。金稅三期基于計算機技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)平臺，建立了一套規(guī)范統(tǒng)一的應用系統(tǒng)，由國家稅務總局以及省局來集中處理，范圍涵蓋了幾乎全部的稅種和業(yè)務環(huán)節(jié)，稅收管理信息系統(tǒng)下設(shè)四個子系統(tǒng)，分別是征管業(yè)務系統(tǒng)、行政管理系統(tǒng)、外部信息系統(tǒng)、決策支持系統(tǒng)，具有功能齊全、協(xié)調(diào)高效、信息共享、監(jiān)控嚴密等特點。目前，金稅三期系統(tǒng)的范圍已覆蓋稅收全業(yè)務，實現(xiàn)業(yè)務規(guī)范統(tǒng)一化，簡化涉稅事項，加強納稅遵從風險管理，實現(xiàn)納稅信息共享和外部涉稅信息管理。

二、金稅三期系統(tǒng)對企業(yè)稅收管理的影響

隨著金稅三期系統(tǒng)的全面上線，稅收征管的大數(shù)據(jù)時代已經(jīng)來臨，稅務局已從“智慧管稅”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皵?shù)據(jù)管稅”，主要是通過金稅三期管理系統(tǒng)采集納稅人的身份信息、資產(chǎn)信息、銀行流水信息、開票信息等，將來自各渠道的各類信息進行大數(shù)據(jù)比對，進一步判斷企業(yè)的涉稅行為是否存在違規(guī)問題。由此可見，金稅三期系統(tǒng)上線后，稅務機關(guān)將比以往任何時候更加清晰地透視納稅人的經(jīng)營及納稅行為。而對于企業(yè)來說，在享受系統(tǒng)帶來的快捷、便利服務的同時，也面臨著大量的外部監(jiān)管和檢查，過去一些所謂的避稅手段將面臨極大的風險，納稅企業(yè)對此必須有清醒的認識。

（一）金稅三期實現(xiàn)了多系統(tǒng)整合，優(yōu)化了企業(yè)納稅申報流程，提高了企業(yè)辦稅效率在金稅三期系統(tǒng)上線以前，企業(yè)辦理涉稅事務大多需要到稅務局的業(yè)務大廳辦理，有時因為溝通不暢或者資料不齊全，還需要多次往來于企業(yè)和業(yè)務大廳，造成企業(yè)辦稅成本增加，而業(yè)務大廳由于窗口人員有限，往往處理納稅事項的效率相對較低，影響了稅務局的辦稅形象。金稅三期系統(tǒng)上線后，通過信息系統(tǒng)集成及人工智能，將原國稅局、地稅局、發(fā)票查詢及發(fā)票認證等多個登錄平臺進行了統(tǒng)一，改善了用戶界面，并在平臺上相關(guān)的稅務公告及政策等多項信息，方便了企業(yè)納稅，使企業(yè)可以通過網(wǎng)絡(luò)在電子稅務局一個界面完成企業(yè)稅務管理涉及的全部工作。由此可見，金稅三期通過多個系統(tǒng)集成整合、辦稅流程的優(yōu)化，使企業(yè)納稅申報流程得到了優(yōu)化，大大提高了納稅企業(yè)的申報效率，節(jié)約了辦稅時間，節(jié)省了企業(yè)辦稅成本。

［摘要］文章以企業(yè)納稅人稅收風險防范與控制為研究對象，通過介紹其他國家企業(yè)稅收風險防范與控制的做法和經(jīng)驗基礎(chǔ)，結(jié)合我國的稅收風險管理實踐情況，對當前稅務機關(guān)稅收風險管理的現(xiàn)狀和存在的問題進行分析與原因查找，并對我國的稅收風險管理理念、方法、手段進行思考與研究，提出強化稅收風險管理的對策及建議。

［關(guān)鍵詞］稅收風險管理；風險防范與控制；稅務機關(guān)

1稅收風險管理的涵義及內(nèi)容簡述

1．1稅收風險管理涵義

在我國，稅收風險管理即通過對稅收風險的識別，分析造成稅收風險的各種因素，確立風險形態(tài)，估測可能造成的稅收流失、增加征納成本、形成稅收管理責任等后果，從而有針對性的采取措施，實施監(jiān)督控制，防范并減少風險帶來的損失。這里討論的稅收風險管理主要是指稅務機關(guān)對納稅人不依法準確納稅造成稅款流失的風險進行識別和評價，對確認的風險實施有效控制，并采取措施處理風險所致的后果，對稅收流失風險進行管理的一系列的活動。實行稅收風險管理的根本目的，就是最大限度地防范稅收流失，并不斷提高納稅人的納稅遵從度。

1．2稅收風險管理內(nèi)容簡述根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于加強稅收風險管理工作的意見》（稅總發(fā)［2014］105號）文件指出：稅收風險管理的基本內(nèi)容包括目標規(guī)劃、信息收集、風險識別、等級排序、風險應對、過程監(jiān)控和評價反饋，以及通過評價成果應用于規(guī)劃目標的修訂校正，從而形成持續(xù)改進的管理閉環(huán)。

2當前企業(yè)稅收風險管理存在的問題

摘要：當今市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，使得企業(yè)在運營中面臨著激烈的市場競爭。在激烈的市場競爭中企業(yè)如果想要獲得生存和發(fā)展壯大的機會，就必須加強內(nèi)部控制，建立符合要求稅務控制機制。這樣就可以更好地預防企業(yè)在開發(fā)過程中發(fā)生的稅金風險。目前導致企業(yè)稅收風險的因素比較多，為了優(yōu)化企業(yè)核心競爭力，保證企業(yè)的運行和發(fā)展方向，企業(yè)要加強稅收的風險分析和識別，運用科學的內(nèi)控措施優(yōu)化企業(yè)稅費制度。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅收；風險控制；風險防范

一、引言

在社會主義市場經(jīng)濟的迅猛發(fā)展中，企業(yè)的競爭壓力持續(xù)加大，導致了企業(yè)在運營和開發(fā)過程中既要防范外部風險，又要適當控制內(nèi)部風險。在新的形勢下，企業(yè)內(nèi)控的目的是控制和調(diào)查基本稅收業(yè)務，改善公司自身的內(nèi)部稅控系統(tǒng)，逐步降低稅務的風險。稅務風險的存在，有利于企業(yè)籌集資金，擴大規(guī)模，但是也容易引發(fā)連鎖反應，使企業(yè)列入以稅務單位的黑名單。由于稅金不是自愿支付的，而是義務性地支付，企業(yè)生存唯一的目的是為了追求利益最大化，因此企業(yè)為了實現(xiàn)利益最大化的目標，減少稅金的支出，采取了多樣的方法，但是稅務計劃違反稅法、政策或不正當?shù)亩悇沼媱澋臅r候，會給公司帶來稅務危險。因此要加強企業(yè)財務管理中的稅收風險預防，科學實施內(nèi)部控制，有效改善企業(yè)稅收風險，綜合改善企業(yè)稅收安全。

二、產(chǎn)生風險的原因

在企業(yè)的發(fā)展過程中，稅務風險是主要的財政風險。稅收風險的發(fā)生，不僅會占用企業(yè)積累資本和再生產(chǎn)的資金，而且會限制企業(yè)的財務管理水平，影響企業(yè)健康可持續(xù)的發(fā)展。引發(fā)公司稅務風險的因素包括：

(一)經(jīng)營過程中的不當行為稅務風險與許多生產(chǎn)、運營活動密切相關(guān)，如產(chǎn)品銷售、產(chǎn)品生產(chǎn)及包裝等。另外，企業(yè)對經(jīng)營活動的稅務政策缺乏詳細的理解。因為沒有掌握稅務政策的詳細知識，所以企業(yè)應該支付的稅金很容易計算錯誤，造成公司多交稅金或者少交稅金。前者能造成企業(yè)資金損失，給企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟損失，后者能使公司被稅金單位征收罰款并被列入黑名單。相反，在商品折扣和折讓等過程中，由于企業(yè)財務負責人的不當行為，很容易使企業(yè)的稅務風險惡化，產(chǎn)生對企業(yè)的一些額外費用。在正常情況下，公司商務活動折扣時，根據(jù)稅務當局的相關(guān)規(guī)定，科學開發(fā)票可以減少企業(yè)應支付的稅金。但是，由于在這方面認識不足，企業(yè)財務負責人也無視這項工作，企業(yè)很難通過官方渠道降低稅負，從而產(chǎn)生稅負風險，嚴重影響企業(yè)的商業(yè)行動。

摘要：在當前錯綜復雜、競爭劇烈的市場環(huán)境中，企業(yè)面臨著各類風險，其中包括稅務風險。而稅務風險的高低大多數(shù)是由企業(yè)自身的管理規(guī)范程度決定的。也就是說，要想提高公司的稅務風險防范水平，應當著重從內(nèi)部管控等管理角度入手，從根本上來遏制風險的產(chǎn)生。由此可見，加大內(nèi)部控制力度、管控日常稅務處理流程，進而有效降低稅務風險，成為我國眾多企業(yè)的當務之急。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務風險；防范措施

一、引言

眾所周知，并購重組、市場規(guī)模日益擴大、稅務方針的改變等要素均能增加公司的稅務風險，給企業(yè)效益造成較大的不利影響。對此，企業(yè)應分析稅務風險的成因，有針對性的加強內(nèi)部控制，加大財務、稅務風險防范力度，制定合理的應對方案，促使公司稅收業(yè)務井然有序地開展。目前，企業(yè)面臨著納稅經(jīng)辦員業(yè)務水平不高、對稅收政策法律掌握不全面、更新不及時、內(nèi)部稅務管理制度不健全、缺乏稅務籌劃等問題，企業(yè)應從內(nèi)部監(jiān)管的構(gòu)建、涉稅風險的管控、信息交流、內(nèi)部控制制度、稅收人才培養(yǎng)和引進等多個方面入手，不斷完善內(nèi)部控制，以降低企業(yè)的稅收風險。

二、企業(yè)日常稅收風險防范工作存在的問題

（一）稅收政策法律知識掌握不夠，更新不及時由于國家會根據(jù)當前社會經(jīng)濟的發(fā)展狀況，不定期修訂稅收政策，使稅收制度更符合現(xiàn)行國情。而部分企業(yè)財務人員對國家的稅收政策不夠了解，法制觀念欠缺，信息更新不及時，未能及時知曉最新稅收制度的變動，從而造成一定的稅務風險，比如漏稅的情況。

（二）內(nèi)部稅務管理制度不健全，缺乏稅務籌劃有些企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部稅務管理制度，缺乏專門的稅務管理人員，無法對內(nèi)部財務、稅務行為進行約束、管控，財務人員可能會通過虛增收入、費用等方式以達到一定的目的，同時，監(jiān)督管理制度不完善，缺乏稅務籌劃，對費用報銷、財務報表等環(huán)節(jié)無法起到監(jiān)督的作用，無法發(fā)現(xiàn)公司的不正當納稅行為。

摘要：在經(jīng)濟、科技、金融等領(lǐng)域飛速發(fā)展的今天，公民人身權(quán)利不斷高漲的同時依法治國成了時代的背景，依法治稅日益成為大家關(guān)注的焦點。本文作者在親歷“營改增”“國地稅合并”“金稅三期”等大事件之后，結(jié)合房地產(chǎn)行業(yè)的特點及發(fā)展歷史，圍繞依法治稅的大背景對房地產(chǎn)公司在稅務風險工作中面臨的問題進行分析，并提出具體的解決措施，相信在大家的共同努力下，這些問題會得到很好的解決。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)公司；依法治稅；稅務風險；成因；策略

一、房地產(chǎn)公司稅務風險的成因

（一）稅務人員依法納稅意識不強調(diào)查表明，當下很多的房地產(chǎn)公司以及企業(yè)在稅務風險防范的過程中表現(xiàn)的都不太盡如人意，經(jīng)過深入挖掘后發(fā)現(xiàn)，這種依法納稅意識的缺失與時代經(jīng)濟背景息息相關(guān)，在分稅制的背景下房地產(chǎn)企業(yè)大多歸地方稅務局管轄同時地方稅務局又由地方財政局領(lǐng)導，而眾所周知的是地方財政資金的一個重要來源就是土地出讓金，因此在分稅制下房地產(chǎn)企業(yè)、地方稅務局、地方財政局三方之間存在千絲萬縷的關(guān)系，長此以往導致了很多房地產(chǎn)公司的稅務人員放松了依法納稅的意識，凡事打商量的思想根深蒂固。自2016年“營改增”后房地產(chǎn)稅務人員納稅意識的僵化是導致公司稅務風險的一個重要成因，考慮到房地產(chǎn)行業(yè)的特殊性質(zhì)（體量大、周期長、稅種多），這一問題必須解決。

（二）開發(fā)主體架構(gòu)及內(nèi)部管理機制不合理房地產(chǎn)企業(yè)作為開發(fā)主體的存在往往面臨著“身份”問題的選擇，這里所說的身份問題指的是是否具有獨立的“法人資格”。在實踐中房地產(chǎn)開發(fā)主體的身份通常有“項目部”“分公司”“子公司”三種形態(tài)，前兩種并不具有獨立的法人資格同樣也不獨立產(chǎn)生納稅義務。由于房地產(chǎn)企業(yè)涉及的稅種大大小小超過12個且稅收金額較大，政府在招商引資過程中為了將稅源留在當?shù)兀ǔ笃髽I(yè)成立具有獨立“法人資格”的子公司作為開發(fā)主體進行項目開發(fā)。在設(shè)立開發(fā)主體過程中通常注冊資本只滿足最低的要求約5000萬元，然而注冊資本相對于開發(fā)投入來說占比很低。房地產(chǎn)企業(yè)后續(xù)開發(fā)持續(xù)資金投入的來源方式多樣，包括股東投入、抵押借款、關(guān)聯(lián)公司投入甚至社會集資等，在未考慮資金來源的情況下開發(fā)主體不合理的架構(gòu)設(shè)計與稅收獨立性的碰撞，會帶來各種形式的稅收風險，因此多樣化的資金來源是稅收風險的另外一個重要成因。

（三）管理團隊稅收素質(zhì)有待提高管理團隊以及人員的稅收素質(zhì)有待加強是當下很多房地產(chǎn)公司面臨的一大難題，根據(jù)調(diào)查數(shù)據(jù)和結(jié)果表明，有八成的房地產(chǎn)公司的管理人員是業(yè)務型領(lǐng)導重銷售、重工程質(zhì)量、重政企關(guān)系，但在面對稅務風險時除了臨時抱佛腳的跑關(guān)系找人脈，對稅務風險預警的處理不僅沒有較快的反應能力，而且在稅收風險出現(xiàn)時，沒有對該風險的成因進行刨根問底的分析，只是簡單的要求稅務人員進行整改控制，忽略了“業(yè)務實質(zhì)導致稅收風險”的核心，由此可見，管理團隊的稅收風險意識是亟待加強的。在加強稅收風險防范意識的同時也要注重調(diào)整業(yè)務模式和流程的優(yōu)化，在稅收風險可控的前提下確保公司實際業(yè)務問題的解決，在這一思維邏輯的指引下企業(yè)主動地去積累解決業(yè)務問題過程中所形成的經(jīng)驗，這終將形成企業(yè)獨有的競爭優(yōu)勢和成本優(yōu)勢，房地產(chǎn)企業(yè)的管理團隊應牢記“稅收風險終將轉(zhuǎn)化為企業(yè)的管理成本”。［1］

（四）外部環(huán)境不穩(wěn)定影響房地產(chǎn)公司稅務管理的除了內(nèi)在原因外，還包含很多的外在因素，例如前幾年拖欠農(nóng)民工工資的事件屢見報端，政府為解決該社會矛盾會要求房地產(chǎn)企業(yè)在開工前繳納足夠的農(nóng)民工保證金同時開立三方監(jiān)管的農(nóng)民工工資共管戶以保障農(nóng)民工的權(quán)益；為了杜絕房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)挪用資金導致爛尾樓盤的出現(xiàn)，近年來政府出臺了一系列政策用于規(guī)制預售資金的用途及預儲金專戶的管理規(guī)定；2020年8月20日，住房城鄉(xiāng)建設(shè)部、人民銀行在北京召開重點房地產(chǎn)企業(yè)座談會，會議上，明確了重點房地產(chǎn)企業(yè)資金監(jiān)測和融資管理規(guī)則，被稱為“三道紅線”，據(jù)悉該政策將于2021年1月1日起全行業(yè)全面推行。外部影響因素是多種多樣的，但最終無一例外均指向房地產(chǎn)企業(yè)的“資金鏈”，同時外部的市場融資渠道單一、股東自有資金投入少，都會加劇前述稅收風險；另有一部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在取得低于市場價格的土地的同時會應政府要求搭配建設(shè)學校、醫(yī)院等配套設(shè)施，該模式受制于政府紅頭文件以及市場稅收政策不完善的束縛與限制，無論是哪一方面，都的的確確地影響了公司稅務工作的正常開展和預測。