稅務管理機制全文(5篇)

當前，我國企業(yè)"稅務門"事件層出不窮，其反映的深層次問題乃是我國企業(yè)稅務風險管理機制的不完善。立足于稅務風險的基本理論，對稅務風險管理機制展開研究，對于化解企業(yè)稅務風險具有重大意義。

1研究緣起：稅務風險的概念

作為企業(yè)經(jīng)營風險的一種，我國當前無論是學術界還是實務界，對于稅務風險的概念始終沒有形成一個統(tǒng)一的概念。概括起來，目前對于稅務風險主要有兩個方面的認識：一方面，有的學者認為稅務風險就是沒有遵守稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，在納稅過程中出現(xiàn)少納稅或為納稅的現(xiàn)象，從而受到稅收征管機關的各種處罰，因此導致的經(jīng)濟和信譽損失等風險。另一方面，有的學者從稅負的角度指出，稅務風險在本質(zhì)上就是由于對稅法的適用不當，從而導致企業(yè)增加的各種稅收負擔。事實上，稅務風險的產(chǎn)生不僅僅與稅收法律有關，與國家稅收政策也密切相關，特別是在我國實行中央與地方雙層稅收體制的背景之下，稅收政策對于企業(yè)的影響不亞于稅收法律。不僅如此，企業(yè)稅務風險的內(nèi)涵不應僅僅是包含當前可能遭受的經(jīng)濟損失，還應包括企業(yè)在聲譽方面可能面臨的損失，使得企業(yè)在未來某一段時間內(nèi)可能遭受的損失。

2現(xiàn)狀反思：企業(yè)稅務風險管理機制建立的現(xiàn)實困境

（一）宏觀環(huán)境困境

企業(yè)稅務風險管理機制建立的宏觀環(huán)境困境主要包括兩個方面：一是稅收法律的健全程度。從目前我國經(jīng)濟發(fā)展的態(tài)勢來看，我國正處于快速發(fā)展的時期，稅收法律變化較多，從而加大了企業(yè)對于稅收法律了解和掌握的難度。除此之外，我國現(xiàn)行的稅收法律體系中，立法層次偏低，正式頒行的法律少，多是以法規(guī)、規(guī)章、政策的形式頒行，每年財政部、稅務機關頒布的稅收法規(guī)和規(guī)章都達到千條之多，而各省頒布的稅收政策更多，如此多的法律、法規(guī)和政策，企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營之時，對于當?shù)囟愂障嚓P制度的把握也較為困難，在涉稅過程中，形成稅收風險的概率高。二是我國稅收征管過程中存在著博弈的力量。當前各類稅收中介機構在向企業(yè)提供涉稅服務的過程之中，存在著利用虛假發(fā)票、虛假賬本逃避稅收的行為，以在與國家稅收征管機關博弈的過程中獲得相應的經(jīng)濟利益，這使得有些企業(yè)敢于進行違法操作，進而產(chǎn)生相應的稅務風險。

（二）企業(yè)自身困境

摘要：本文闡述了企業(yè)集團稅務風險的構成類型，進一步對稅務風險管理框架和評估過程進行深入分析，促使稅務風險向固有化、控制化和利用化方向積極發(fā)展，進一步提出了構建風險預警機制、加大應急措施構建力度等優(yōu)化途徑，為推進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定良好基礎。

關鍵詞：企業(yè)管理；稅務風險；預警制度

隨著社會經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)為了提升市場競爭地位，不僅要注重提高經(jīng)濟效益，還要盡可能實現(xiàn)稅后利益最大化，其中必然會存在一定的稅務風險，因此，企業(yè)首先必須明確自身稅務風險管理情況，加強稅收特征與相關政策的有機結合，有利于企業(yè)稅務風險管理機制的完整構建。

一、企業(yè)集團稅務風險的構成類型

對于企業(yè)來說，其主要目的是為了獲取更多經(jīng)濟利益，在激烈的市場競爭中不斷提升地位，進一步追求稅后利益最大化，針對稅務風險構成類型，可大致分為以下幾種層面：第一，稅收行政層面。從目前情況看，稅務機關行政管理制度具有不嚴謹、難落實特點，一部分優(yōu)質(zhì)政策始終處于非公開狀態(tài)，再加上沒有有效記錄納稅人的各項信息，導致稅務風險的大幅度提升。稅務機關也沒有做好相關法律法規(guī)的宣傳工作，嚴重缺乏對新出臺稅收政策的重視力度，極易出現(xiàn)各種錯誤情況；第二，稅收立法層面。我國稅法體系的構建能夠有效保障國家行政利益，對納稅人的稅收繳納行為起到較強的規(guī)范作用，但是稅務機關與納稅人的權責關系始終處于不對等狀態(tài)，促使納稅人難以發(fā)揮其應有權利，相應的，稅收立法給予稅務機關過多權利，促使稅務風險大大增加；第三，納稅人層面。在實際稅收工作中，納稅人沒有明確稅務繳納的重要意義，同時也沒有樹立與征稅機關的平等觀念，忽略了享受其在稅收方面的合法權益，與此同時，整體稅收工作始終以稅務人員意見為執(zhí)法標準，難以確立納稅人員地位，相應的辦稅人員業(yè)務素質(zhì)、工作質(zhì)量和效率都具有一定限制性，責任心不健全，極易造成企業(yè)稅務風險；第四，客觀經(jīng)營環(huán)境層面。在企業(yè)經(jīng)營過程中，如果出現(xiàn)增值稅發(fā)票虛假、代開等現(xiàn)象，不僅會增加稅務風險，還會挑戰(zhàn)法律的權威性，最終走上違法犯罪的道路，比如偷稅、漏稅等，促使企業(yè)難以及時規(guī)避相應風險，給企業(yè)經(jīng)濟增加負擔。

二、企業(yè)集團稅務風險管理機制構建內(nèi)容

（一）稅務風險管理框架在企業(yè)集團稅務風險管理過程中，通常情況下，其與企業(yè)的各個部門之間都有緊密聯(lián)系，因此，必須要緊緊依靠管理人員的專業(yè)能力，以及基層人員的風險意識和行為，來對稅務風險進行有效識別、量化和管理，切實起到規(guī)避稅務風險的作用。第一，需要制定風險管控目標，將內(nèi)部管理各項內(nèi)容及流程進行協(xié)調(diào)統(tǒng)一，同時還要對稅收的整體過程進行實時監(jiān)控；第二，建立風險評估體系，通過對風險的識別、分析和測算，以此結果為依據(jù)構建稅務風險管理策略，能夠為制定風險決策提供數(shù)據(jù)支持，促使企業(yè)在原有基礎上提升稅務風險能力；第三，按照風險決策相關信息，能夠?qū)Χ悇诊L險管理策略進行有效制定和落實，同時還能對企業(yè)風險管理效果進行實時監(jiān)控，真正意義上提高了稅務風險管理能力。

一、企業(yè)內(nèi)部稅務管理機制的工作重點和期望值

1.加強稅收法制的宣傳教育，提高依法履行納稅義務的自覺性。要通過稅務管理機制的建立，經(jīng)常地有重點地宣傳教育，幫助有關人員確立依法納稅理念，認識到稅收是國家財政收入的主要來源，是國家發(fā)展經(jīng)濟、改善民生的主要資金保障，依法納稅是公民和法人應盡的義務和社會責任，必須嚴肅對待、自覺履行。在依法納稅過程中要自覺做到“三性”，即應納稅款的真實性，稅額計征的完整性，申報入庫的主動性，遠離并堅決抵制弄虛作假、偷稅、漏稅、欠稅等違法行為，避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財產(chǎn)損失或聲譽損害。

2.加快稅務管理制度建設，落實稅務崗位責任制。加強稅務管理制度建設，不斷完善稅務管理制度，是企業(yè)內(nèi)部稅務管理機制能否正常持久發(fā)揮功能作用的關鍵。稅務管理制度的核心內(nèi)容是明確企業(yè)內(nèi)部稅務崗位的職能分工，落實崗位責任制，增強當事人的責任感。在建立稅務管理制度的過程中，要把握四點：一是稅務崗位的職責和權限要明確、具體，力求細化、量化，便于執(zhí)行和考核；二是稅務管理不相容崗位必須相互分離、相互制約和相互監(jiān)督，避免混崗混責現(xiàn)象；三是稅務管理制度必須與企業(yè)內(nèi)部的其它管理制度相街接，有機配套，相輔相成，避免彼此脫節(jié)、相互矛盾，影響功能發(fā)揮；四是要堅持與時俱進，適時調(diào)整、修改、補充、完善其內(nèi)容，使制度具有長效性。

3.規(guī)范納稅操作實務，提高稅務處理質(zhì)量和工作效率。根據(jù)稅收法規(guī)的現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)需要依法繳納的有增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、印花稅等，各稅種的應繳稅額的計算方法和會計核算方法并不一致，有的差異很大。在納稅申報、繳納期限、加征減免、代扣代繳、退稅返還等操作程序、手續(xù)方面也各有特點，并不相同，很容易相互混淆，造成差錯而導致違反稅法，形成稅務風險。為了提高稅務處理質(zhì)量，避免由于操作失誤而發(fā)生的稅務風險，應當發(fā)揮稅務管理機制的規(guī)范功能，根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī)，企業(yè)會計核算和財務管理準則要求，將各稅種的繳納操作規(guī)程實施規(guī)范化處理，形成從稅款的會計處理到如數(shù)入庫全過程的納稅操作規(guī)范，也可以編成適合本企業(yè)特點的納稅規(guī)范手冊，人手一冊，供內(nèi)部稅務人員和相關人員參照執(zhí)行。必須強調(diào)的是，規(guī)范納稅操作實務，提高稅務處理質(zhì)量和工作效率，是一項需要長期堅持的工作要求，要根據(jù)稅收法規(guī)的發(fā)展變化，不斷地調(diào)整充實，保持其長效、規(guī)范功能。

4.開展稅收籌劃活動，努力實現(xiàn)稅后利潤的最大化。實現(xiàn)稅后利潤最大化，是企業(yè)追求的本能性預期目標。實踐證明，進行事前稅收籌劃有助于減輕稅負，減少風險，增加稅后收益。因而在企業(yè)作出新的投資、經(jīng)營項目決策之前，稅務管理部門應當積極主動地開展該項目的稅收籌劃活動，在國家稅收法律、行政法規(guī)許可的范圍內(nèi)，面對客觀存在的稅負差異，對該項目面臨的納稅事項進行前瞻性的測算、比較、論證，選出最優(yōu)納稅方案，力求減輕稅負，實現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化，供領導層決策參考。從事稅收籌劃，必須深刻理解國家財經(jīng)政策的引導和稅收經(jīng)濟杠桿作用，確知城市之間、地域之間、行業(yè)之間、乃至國與國之間稅收負擔上的差異和相關條件，分析該投資項目的發(fā)展空間和可能遇到的困難，權衡利弊得失之后選出最優(yōu)納稅方案。必須注意的是，從事稅收籌劃，決不能單一地把注意力集中在減輕稅負上，要強化風險意識，綜合考慮影響稅負和稅后利益的多種因素，具有可操作性和安全性。由于稅收籌劃涉及面廣，難度較大，對重大的投資、經(jīng)營項目，特別是對外經(jīng)濟合作、貿(mào)易往來項目，如感自身力量不足，可以委托具有資質(zhì)的專業(yè)的中介機構承辦。企業(yè)的稅務管理人員可以提供資料、參與活動，起輔助作用，并對中介機構提供的稅收籌劃成果進行可行性論證，供領導層參考。

5.用好用足稅收優(yōu)惠政策，努力化風險為發(fā)展機遇。對中央和地方政府出臺的稅收優(yōu)惠政策，要認真研究分析，深刻理解該項稅收優(yōu)惠政策出臺的背景、目的，享受優(yōu)惠待遇的對象、條件，結合企業(yè)的實際狀況，科學論證享受該項稅收優(yōu)惠待遇的可能性和受惠程度，就調(diào)整企業(yè)投資方向，加快技術創(chuàng)新進程。擴大經(jīng)營范圍，改進營銷方式等方面向企業(yè)領導層提出合法利用稅收優(yōu)惠政策的建議，供決策參考。要注意把握先機，主動創(chuàng)造條件，用好用足稅收優(yōu)惠政策，化風險為發(fā)展機遇。與此同時，要以高度的敏感性考量該項稅收優(yōu)惠政策可能給本企業(yè)帶來的負面影響和隱性威脅，采取事前防范措施，避免被動。

6.構建稅務信息交流平臺，提供稅務咨詢服務。要在企業(yè)內(nèi)部建立信息交流平臺，明確稅務相關信息的收集、處理和傳遞程序，提高稅務信息的科學解讀能力，積極主動地通過稅務信息平臺，向企業(yè)的領導層、管理層、其他部門和分支機構負責人提供需要引起關注的信息，并就稅務方面的信息釋疑解難，發(fā)揮咨詢作用。

摘要：稅務風險管理不是財務管理的分支，而是企業(yè)風險管理的分支和企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要部分。稅務風險管理體系建設要避免脫離企業(yè)內(nèi)控而成管理孤島，應當結合企業(yè)內(nèi)控，建立健全“一個目標五大機制”的企業(yè)稅務風險管理體系，實現(xiàn)降低納稅風險，促進企業(yè)依法納稅的稅務風險管理目標。

關鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；稅務風險管理；體系建設

引言

隨著社會發(fā)展，國家法律體系不斷健全，稅收征管手段不斷增強，促使企業(yè)必須依法納稅；隨著企業(yè)經(jīng)營規(guī)模不斷擴大以及經(jīng)濟業(yè)務情況日益復雜，企業(yè)面臨的稅務風險也隨之增加。這樣像以往簡單僅靠某個部門（財務部）或某個人已無法應對不斷變化的稅收環(huán)境，企業(yè)必須建立健全稅務風險管理體系，通過管理機制來控制稅務風險，從而實現(xiàn)降低納稅風險，促進企業(yè)依法納稅。

一、概念

稅務風險管理是企業(yè)風險管理的分支，是企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要部分。稅務風險是指企業(yè)稅務責任的一種不確定性，一方面是指企業(yè)未按照稅法規(guī)定承擔納稅義務而導致的現(xiàn)時或潛在的稅務處罰風險；另一方面是指企業(yè)因未按照稅收程序法的要求辦理相應的手續(xù)導致企業(yè)喪失本該享受的稅收優(yōu)惠、稅額抵扣等稅收利益。

二、目的和意義

［摘要］隨著企業(yè)的發(fā)展和進步，我國的稅收制度也在不斷發(fā)展和完善。企業(yè)在發(fā)展的過程中需要處理很多涉稅事務，一旦處理不當，就會使企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失，影響企業(yè)發(fā)展。因此，企業(yè)要想實現(xiàn)健康長久的發(fā)展，就必須做好稅務管理工作。當前企業(yè)稅務管理工作中還存在一些問題，需要企業(yè)采取適當?shù)拇胧Υ诉M行改進?；诖耍恼聦㈥U述企業(yè)稅務管理工作的基本內(nèi)容，分析當前企業(yè)稅務管理工作中存在的問題，探究優(yōu)化企業(yè)稅務管理工作的主要策略。

［關鍵詞］企業(yè)；稅務管理；機制；優(yōu)化

0引言

稅務管理工作在企業(yè)發(fā)展中占據(jù)著重要的地位，做好稅務管理工作可以降低企業(yè)的稅務成本，增加企業(yè)的收益，同時也能有效規(guī)避企業(yè)的涉稅風險。隨著市場競爭愈演愈烈，為保持在市場中的競爭優(yōu)勢，企業(yè)應當重視稅務管理工作，意識到自身稅務管理工作中存在的不足，遵守國家相關法律規(guī)定，保證合法合規(guī)的同時降低稅務成本。

1企業(yè)稅務管理概述

1.1企業(yè)稅務管理工作基本概念

企業(yè)稅務管理工作即企業(yè)根據(jù)國家稅法等相關法律或規(guī)定，對企業(yè)內(nèi)部涉稅工作進行管理。企業(yè)實施稅務管理工作需遵守法律法規(guī)，同時也可充分利用法律法規(guī)中的相關政策，將企業(yè)的稅收成本降到最低，以提高企業(yè)的收益。企業(yè)開展稅務管理工作需要相關工作人員綜合考慮法律法規(guī)，同時聯(lián)系其他影響因素，不斷優(yōu)化企業(yè)稅務管理工作。稅務管理工作人員還應及時關注新的政策規(guī)定，對企業(yè)稅務管理工作做出相應的優(yōu)化調(diào)整，保證企業(yè)的利益。