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年度內(nèi)部審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

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年度內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

第1篇:年度內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置

第三章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要職責(zé)

第四章內(nèi)部審計(jì)工作程序

第五章內(nèi)部審計(jì)工作要求

第六章罰則

第七章附則

現(xiàn)公布《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》,自2004年8月30日起施行。

國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會

二四年八月二十三日

第一章總則

第一條為加強(qiáng)對國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(以下簡稱國資委)履行出資人職責(zé)企業(yè)(以下簡稱企業(yè))的內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制,規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作,保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會計(jì)核算和生產(chǎn)經(jīng)營符合國家各項(xiàng)法律法規(guī)要求,根據(jù)《企業(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國家有關(guān)法律法規(guī),制定本辦法。

第二條企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作,適用本辦法。

第三條本辦法所稱企業(yè)內(nèi)部審計(jì),是指企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定,對本企業(yè)及子企業(yè)(單位)財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效,以及建設(shè)項(xiàng)目或者有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)工作。

第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定,依照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求,認(rèn)真組織做好內(nèi)部審計(jì)工作,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題,明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,糾正違規(guī)行為,檢查內(nèi)部控制程序的有效性,防范和化解經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),維護(hù)企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營秩序,促進(jìn)企業(yè)提高經(jīng)營管理水平,實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值增值。

第五條國資委依法對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督。

第二章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置

第六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定,建立相對獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),配備相應(yīng)的專職工作人員,建立健全內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)章制度,有效開展內(nèi)部審計(jì)工作,強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制。

第七條國有控股公司和國有獨(dú)資公司,應(yīng)當(dāng)依據(jù)完善公司治理結(jié)構(gòu)和完備內(nèi)部控制機(jī)制的要求,在董事會下設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)委員會。企業(yè)審計(jì)委員會成員應(yīng)當(dāng)由熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)、會計(jì)和審計(jì)等方面專業(yè)知識并具備相應(yīng)業(yè)務(wù)能力的董事組成,其中主任委員應(yīng)當(dāng)由外部董事?lián)巍?/p>

第八條企業(yè)審計(jì)委員會應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé):

(一)審議企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃;

(二)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與財(cái)務(wù)信息披露;

(三)監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的任免,提出有關(guān)意見;

(四)監(jiān)督企業(yè)社會中介審計(jì)等機(jī)構(gòu)的聘用、更換和報(bào)酬支付;

(五)審查企業(yè)內(nèi)部控制程序的有效性,并接受有關(guān)方面的投訴;

(六)其他重要審計(jì)事項(xiàng)。

第九條未建立董事會的國有獨(dú)資公司及國有獨(dú)資企業(yè),應(yīng)當(dāng)按照加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和完善內(nèi)部控制機(jī)制的要求,依據(jù)國家的有關(guān)規(guī)定,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo),明確工作責(zé)任,強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作,做好內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與內(nèi)部監(jiān)察(紀(jì)檢)、財(cái)務(wù)、人事等有關(guān)部門的協(xié)調(diào)工作。

第十條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定開展內(nèi)部審計(jì)工作,直接對企業(yè)董事會(或主要負(fù)責(zé)人)負(fù)責(zé);設(shè)立審計(jì)委員會的企業(yè),內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)委員會的監(jiān)督和指導(dǎo)。

第十一條企業(yè)所屬子企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu);尚不具備條件的應(yīng)當(dāng)設(shè)立專職審計(jì)人員。

第十二條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備審計(jì)崗位所必備的會計(jì)、審計(jì)等專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力;內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)職稱資格。

第三章內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要職責(zé)

第十三條根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定,結(jié)合出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督和企業(yè)管理工作的需要,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé):

(一)制定企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作制度,編制企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃;

(二)按企業(yè)內(nèi)部分工組織或參與組織企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)工作,并對企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行監(jiān)督;

(三)對國家法律法規(guī)規(guī)定不適宜或者未規(guī)定須由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)的有關(guān)內(nèi)容組織進(jìn)行內(nèi)部審計(jì);

(四)對本企業(yè)及其子企業(yè)的財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效以及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督;

(五)組織對企業(yè)主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和子企業(yè)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期或定期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);

(六)組織對發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常情況的子企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作;

(七)對本企業(yè)及其子企業(yè)的基建工程和重大技術(shù)改造、大修等的立項(xiàng)、概(預(yù))算、決算和竣工交付使用進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督;

(八)對本企業(yè)及其子企業(yè)的物資(勞務(wù))采購、產(chǎn)品銷售、工程招標(biāo)、對外投資及風(fēng)險(xiǎn)控制等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和重要的經(jīng)濟(jì)合同等進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督;

(九)對本企業(yè)及其子企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、合理性和有效性進(jìn)行檢查、評價(jià)和意見反饋,對企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和意見反饋;

(十)對本企業(yè)及其子企業(yè)的經(jīng)營績效及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督與評價(jià);

(十一)對本企業(yè)年度工資總額來源、使用和結(jié)算情況進(jìn)行檢查;

(十二)其他事項(xiàng)。

第十四條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對年度財(cái)務(wù)決算的審計(jì)質(zhì)量監(jiān)督應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部職責(zé)分工,依據(jù)獨(dú)立、客觀、公正的原則,保障企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會計(jì)核算和生產(chǎn)經(jīng)營符合國家各項(xiàng)法律法規(guī)要求。

第十五條為保證企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)告的真實(shí)和完整,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)按照國資委相關(guān)工作要求,對下列特殊情形的子企業(yè)組織進(jìn)行定期內(nèi)部審計(jì)工作:

(一)按照國家有關(guān)規(guī)定,涉及國家安全不適宜社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的特殊子企業(yè);

(二)依據(jù)所在國家及地區(qū)法律規(guī)定,在境外進(jìn)行審計(jì)的境外子企業(yè);

(三)國家法律、法規(guī)未規(guī)定須委托社會中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的企業(yè)內(nèi)部有關(guān)單位。

第十六條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對本企業(yè)及其子企業(yè)的經(jīng)營績效及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的評價(jià)工作,依據(jù)國家有關(guān)經(jīng)營績效評價(jià)政策進(jìn)行。

第十七條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對社會中介機(jī)構(gòu)開展本企業(yè)及其子企業(yè)有關(guān)財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評估及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)工作結(jié)果的真實(shí)性、合法性進(jìn)行監(jiān)督,并做好社會中介機(jī)構(gòu)聘用、更換和報(bào)酬支付的監(jiān)督。

第十八條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)與外部審計(jì)相互協(xié)調(diào),并按有關(guān)規(guī)定對外部審計(jì)提供必要的支持和相關(guān)工作資料。

第十九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī),完善內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)章制度,保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)擁有履行職責(zé)所必需的權(quán)限:

(一)參加企業(yè)有關(guān)經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理決策會議,參與協(xié)助企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)部門研究制定和修改企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度并督促落實(shí);

(二)檢查被審計(jì)單位會計(jì)賬簿、報(bào)表、憑證和現(xiàn)場勘察相關(guān)資產(chǎn),有權(quán)查閱有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)等方面的文件、會議記錄、計(jì)算機(jī)軟件等相關(guān)資料;

(三)對與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的部門和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查,并取得相關(guān)證明材料;

(四)對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)和嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為,可作出臨時(shí)制止決定,并及時(shí)向董事會(或企業(yè)主要負(fù)責(zé)人)報(bào)告;

(五)對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表以及與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)的資料,經(jīng)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或有關(guān)權(quán)力機(jī)構(gòu)授權(quán)可暫予以封存;

(六)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)在管理權(quán)限范圍內(nèi),應(yīng)當(dāng)授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)必要的處理權(quán)或者處罰權(quán)。

第四章內(nèi)部審計(jì)工作程序

第二十條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定,結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況,制定企業(yè)年度審計(jì)工作計(jì)劃,對內(nèi)部審計(jì)工作作出合理安排,并報(bào)經(jīng)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人或?qū)徲?jì)委員會審核批準(zhǔn)后實(shí)施。

第二十一條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)充分考慮審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部管理需要,制定具體項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃,做好審計(jì)準(zhǔn)備。

第二十二條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)前5個(gè)工作日,向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。對于需要突擊執(zhí)行審計(jì)的特殊業(yè)務(wù),審計(jì)通知書可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。

被審計(jì)單位接到審計(jì)通知書后,應(yīng)當(dāng)做好接受審計(jì)的各項(xiàng)準(zhǔn)備。

第二十三條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在出具審計(jì)報(bào)告前應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位交換審計(jì)意見。被審計(jì)單位有異議的,應(yīng)當(dāng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起10個(gè)工作日內(nèi)提出書面意見;逾期不提出的,視為無異議。

第二十四條被審計(jì)單位若對審計(jì)報(bào)告有異議且無法協(xié)調(diào)時(shí),設(shè)立審計(jì)委員會的企業(yè),應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告與被審計(jì)單位意見一并報(bào)審計(jì)委員會協(xié)調(diào)處理;尚未設(shè)立審計(jì)委員會的企業(yè),應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告與被審計(jì)單位意見一并報(bào)企業(yè)主要負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)處理。

第二十五條審計(jì)報(bào)告上報(bào)企業(yè)董事會或主要負(fù)責(zé)人審定后,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)結(jié)論,向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)意見(決定)。

對于報(bào)請審計(jì)委員會、主要負(fù)責(zé)人協(xié)調(diào)處理的審計(jì)報(bào)告,應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)委員會、主要負(fù)責(zé)人的審定意見,向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)意見(決定)。

第二十六條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對已辦結(jié)的內(nèi)部審計(jì)事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)按照國家檔案管理規(guī)定建立審計(jì)檔案。

第二十七條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)每年向本企業(yè)董事會(或主要負(fù)責(zé)人)和審計(jì)委員會提交內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)報(bào)告。

第二十八條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對主要審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行后續(xù)審計(jì)監(jiān)督,督促檢查被審計(jì)單位對審計(jì)意見的采納情況和對審計(jì)決定的執(zhí)行情況。

第五章內(nèi)部審計(jì)工作要求

第二十九條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理需要有效開展內(nèi)部審計(jì)工作,加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督,糾正違規(guī)行為,規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

第三十條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對違反國家法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部管理制度的行為及時(shí)報(bào)告,并提出處理意見;對發(fā)現(xiàn)的企業(yè)內(nèi)部控制管理漏洞,及時(shí)提出改進(jìn)建議。

第三十一條對于被審計(jì)單位及相關(guān)工作人員不及時(shí)落實(shí)內(nèi)部審計(jì)意見,給企業(yè)造成損失浪費(fèi)的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)追究相關(guān)人員責(zé)任;對于給企業(yè)造成重大損失的,還應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定向上一級機(jī)構(gòu)及時(shí)反映情況。

第三十二條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)下列工作事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)報(bào)國資委備案:

(一)企業(yè)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃和工作總結(jié)報(bào)告;

(二)重要子企業(yè)負(fù)責(zé)人及企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告;

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問題、重大資產(chǎn)損失情況、重大經(jīng)濟(jì)案件及重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)等,應(yīng)向國資委報(bào)送專項(xiàng)報(bào)告。

第三十三條根據(jù)出資人財(cái)務(wù)監(jiān)督工作需要,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照國資委有關(guān)工作要求,對企業(yè)及其子企業(yè)發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常等情況組織進(jìn)行的專項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì),應(yīng)當(dāng)向國資委提交審計(jì)報(bào)告。

第三十四條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要不斷提高內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量,并依法接受國資委、國家審計(jì)機(jī)關(guān)對內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查和評估。

第三十五條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法組織開展內(nèi)部審計(jì)工作,并對其出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的客觀真實(shí)性承擔(dān)責(zé)任。

第三十六條為保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立、客觀、公正,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員與審計(jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的,應(yīng)當(dāng)回避。

第三十七條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范,堅(jiān)持原則、客觀公正、恪盡職守、保持廉潔、保守秘密,不得,,泄露秘密,。

第三十八條企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)時(shí),應(yīng)當(dāng)在深入調(diào)查的基礎(chǔ)上,采用檢查、抽樣和分析性復(fù)核等審計(jì)方法,獲取充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù),以支持審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議。

第三十九條企業(yè)董事會(或主要負(fù)責(zé)人)應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé);企業(yè)內(nèi)部各職能機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極配合內(nèi)部審計(jì)工作。任何組織和個(gè)人不得對認(rèn)真履行職責(zé)的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)。

第四十條企業(yè)對于認(rèn)真履行職責(zé)、忠于職守、堅(jiān)持原則、作出顯著成績的內(nèi)部審計(jì)人員,應(yīng)當(dāng)給予獎(jiǎng)勵(lì)。

第四十一條企業(yè)應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)所必需的審計(jì)工作經(jīng)費(fèi),并列入企業(yè)年度財(cái)務(wù)預(yù)算。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員參加國家統(tǒng)一組織的專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的考評、聘任和后續(xù)教育,企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定予以執(zhí)行。

第六章罰則

第四十二條對于企業(yè)出現(xiàn)重大違反國家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為和企業(yè)內(nèi)部控制程序出現(xiàn)嚴(yán)重缺陷,除按規(guī)定依法追究企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、總會計(jì)師(或者主管財(cái)務(wù)工作負(fù)責(zé)人)及財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的有關(guān)責(zé)任外,同時(shí)還相應(yīng)追究企業(yè)審計(jì)委員會及內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)相關(guān)人員的監(jiān)督責(zé)任。

第四十三條對于、、、泄漏秘密的內(nèi)部審計(jì)人員,由所在單位依照國家有關(guān)規(guī)定給予紀(jì)律處分;涉嫌犯罪的,依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第四十四條對于打擊報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)人員問題,企業(yè)應(yīng)及時(shí)予以糾正;涉嫌犯罪的,依法移交司法機(jī)關(guān)處理。受打擊報(bào)復(fù)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員有權(quán)直接向國資委報(bào)告相關(guān)情況。

第四十五條被審計(jì)單位相關(guān)人員不配合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作、拒絕審計(jì)或者不提供資料、提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計(jì)結(jié)論的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)給予紀(jì)律處分;涉嫌犯罪的,依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第七章附則

第四十六條各中央企業(yè)可結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況,制定具體實(shí)施細(xì)則。

第2篇:年度內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞:高校;內(nèi)部審計(jì);管理;創(chuàng)新

中圖分類號:F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A 文章編號:1001-828X(2013)04-0-01

高校內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代我國高等教育制度進(jìn)一步完善的產(chǎn)物,它在加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督,保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法、有效,提高學(xué)校的科學(xué)管理水平,加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)等方面的作用日益凸顯[1,2]。隨著我國高等教育事業(yè)的跨越式發(fā)展,內(nèi)部審計(jì)正逐步走向制度化、規(guī)范化、科學(xué)化。高校內(nèi)部審計(jì)要實(shí)現(xiàn)“三化”,就必須大力推進(jìn)高校內(nèi)部審計(jì)管理創(chuàng)新[3]。

一、高校內(nèi)部審計(jì)組織的重構(gòu)與整合

(一)高校內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)專業(yè)化。高等院校人事部門應(yīng)明確審計(jì)處的人員配置,人員及部門負(fù)責(zé)人的任職條件等事項(xiàng)。審計(jì)部門負(fù)責(zé)人應(yīng)懂專業(yè),能夠領(lǐng)導(dǎo)部門工作,代表部門溝通協(xié)調(diào)、督導(dǎo)審計(jì)業(yè)務(wù),使單位的內(nèi)部審計(jì)不缺位和越位。組織結(jié)構(gòu)的專業(yè)化有利于強(qiáng)化專業(yè)性的管理,提高工作效率。

(二)內(nèi)部組織成員團(tuán)隊(duì)化。高等院校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)業(yè)務(wù)工作的需要,在本單位內(nèi)部安排能夠勝任的各類專業(yè)的專職或兼職人員,組成審計(jì)項(xiàng)目組,形成若干個(gè)審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)。組成的各審計(jì)項(xiàng)目組獨(dú)立完成內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)工作,經(jīng)過審定后再報(bào)送主管部門和單位。各審計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)成員組成要素質(zhì)相當(dāng),結(jié)構(gòu)合理,有助于團(tuán)隊(duì)的合作與交流,有利于審計(jì)項(xiàng)目的按期保質(zhì)完成。

(三)矩陣型內(nèi)部審計(jì)組織結(jié)構(gòu)的構(gòu)建。我國高校內(nèi)部審計(jì)對象復(fù)雜多樣、管理活動(dòng)復(fù)雜、專業(yè)技術(shù)要求高,因此,高校應(yīng)構(gòu)建矩陣型組織結(jié)構(gòu),該結(jié)構(gòu)由兩套管理系統(tǒng)組成,一套是縱向的職能系統(tǒng),另一套是為完成某一審計(jì)工作而臨時(shí)組成的橫向系統(tǒng)。這種結(jié)構(gòu)穩(wěn)定、適應(yīng)性強(qiáng)、效率高,能充分滿足高校審計(jì)工作的需要[4]。

二、積極構(gòu)建新型的審計(jì)計(jì)劃管理模式

計(jì)劃管理屬于審計(jì)工作的宏觀層面,是審計(jì)工作開展的主要依據(jù)和基礎(chǔ)。我國高等院校審計(jì)計(jì)劃存在如下問題:一是高校內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃編制帶有一定的盲目性、隨意性,審計(jì)缺乏長遠(yuǎn)和科學(xué)的規(guī)劃;二是高校內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃管理缺乏統(tǒng)籌和協(xié)調(diào);三是在內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行中,隨意性變動(dòng)頻繁,變動(dòng)也缺乏程序制約[5]。

(一)改進(jìn)計(jì)劃編制工作。一方面,要加強(qiáng)調(diào)查研究,走訪有關(guān)機(jī)構(gòu)和部門,召開專家學(xué)者咨詢會,征求相關(guān)單位意見,確定年度審計(jì)工作目標(biāo)和重點(diǎn),制定的相關(guān)計(jì)劃既圍繞中心,又突出重點(diǎn)、服務(wù)大局。二是建立長期、中期和年度計(jì)劃三者結(jié)合的計(jì)劃體系。要以長期審計(jì)計(jì)劃為導(dǎo)向,中期審計(jì)計(jì)劃為基礎(chǔ),年度審計(jì)計(jì)劃為核心。這種計(jì)劃體系的建立有利于克服計(jì)劃的盲目性、隨意性和臨時(shí)性,有利于高校審計(jì)部門進(jìn)行綜合規(guī)劃,全面履行審計(jì)法定職責(zé)。三是采用滾動(dòng)編制法來制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃。首先確定計(jì)劃周期,然后制定周期計(jì)劃,在該周期計(jì)劃執(zhí)行完一年或兩年后,再對執(zhí)行情況作一次分析和估計(jì),在此基礎(chǔ)上制定下一周期的計(jì)劃,從而使兩個(gè)周期的計(jì)劃緊密銜接,出現(xiàn)問題及時(shí)矯正。這種制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃的方法能夠有效地解決審計(jì)資源與審計(jì)任務(wù)量不配比的問題[6,7]。

(二)切實(shí)有效執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃,加強(qiáng)交流和反饋有了一個(gè)科學(xué)的審計(jì)計(jì)劃,還需要有效的貫徹執(zhí)行,高等院校審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)從做好編制內(nèi)部審計(jì)工作的實(shí)施方案、加強(qiáng)交流和反饋、建立內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行情況上報(bào)制度等方面切實(shí)有效地使得相關(guān)審計(jì)計(jì)劃得到實(shí)施。

(三)建立健全計(jì)劃執(zhí)行情況的考核和評估制度。高等院校應(yīng)對審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行定期報(bào)告和檢查,同時(shí)應(yīng)制定項(xiàng)目評估標(biāo)準(zhǔn)及獎(jiǎng)懲措施,并對違反計(jì)劃管理的行為進(jìn)行處理。只有建立考核和評估制度,內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃才能落到實(shí)處,審計(jì)人員也才有積極性。

三、審計(jì)作業(yè)管理創(chuàng)新

(一)建立和完善審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制考核制度。一是落實(shí)項(xiàng)目審計(jì)責(zé)任制,嚴(yán)格明確項(xiàng)目組長和各級審計(jì)人員的工作職責(zé);二是要有效執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案,確保工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);三是推行審計(jì)日記制度和工作會議制度。這樣有利于工作質(zhì)量和實(shí)施有效的質(zhì)量控制、提高審計(jì)工作效率和工作質(zhì)量。

(二)規(guī)范審計(jì)工作底稿的編制及復(fù)核。審計(jì)工作底稿的編制要規(guī)范、內(nèi)容應(yīng)完整、重點(diǎn)突出、責(zé)任明確。審計(jì)工作底稿應(yīng)由審計(jì)人員編制、審計(jì)組長復(fù)核后分別簽名蓋章。

(三)明確內(nèi)部審計(jì)責(zé)任制,加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)場指導(dǎo)和檢查。高等院校內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目要實(shí)行審計(jì)組長負(fù)責(zé)制,審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人要及時(shí)了解審計(jì)工作情況,對審計(jì)人員的工作給予充分的指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核。

(四)做好綜合分析工作,提高審計(jì)報(bào)告水平 。在編制審計(jì)報(bào)告時(shí),主要應(yīng)做好以下幾方面的工作:一是對審計(jì)發(fā)現(xiàn)進(jìn)行深加工,為寫好審計(jì)報(bào)告服務(wù);二是審計(jì)報(bào)告著眼點(diǎn)要高。審計(jì)報(bào)告反映的審計(jì)信息應(yīng)有利于被審計(jì)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制,改善內(nèi)部管理,有效防范和規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn);三是審計(jì)結(jié)論準(zhǔn)確、客觀;四是提出的審計(jì)意見和建議要具有建設(shè)性和可操作性。這樣才能提高審計(jì)報(bào)告的水平,才能使得審計(jì)成果發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

(五)加強(qiáng)審計(jì)終結(jié)后的質(zhì)量控制 。加強(qiáng)審計(jì)終結(jié)后的質(zhì)量控制,除了及時(shí)總結(jié)審計(jì)工作,吸取經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)以外,還要建立審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度,應(yīng)明確審計(jì)人員應(yīng)該承擔(dān)的質(zhì)量控制責(zé)任,沒有履行好責(zé)任就應(yīng)該追究和處理。另外,加強(qiáng)審計(jì)檔案管理,項(xiàng)目組應(yīng)及時(shí)將項(xiàng)目的審計(jì)資料整理歸檔,加強(qiáng)對審計(jì)檔案的質(zhì)量控制,也是把好審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量關(guān)的措施之一。

參考文獻(xiàn):

[1]李金華.審計(jì)理論研究[M].北京:中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,2005.

[2]王紅亮.“免疫系統(tǒng)”視角下我國高校內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性的研究[J].商情,2012(50):19-20.

[3]林松池.高校內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新的探討[J].沿海企業(yè)與科技,2007(12):184-185.

第3篇:年度內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

一、內(nèi)部效益審計(jì)概述

經(jīng)營審計(jì)、管理審計(jì)、績效審計(jì)等時(shí)常被用于闡述性質(zhì)相似的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng),本文將這些審計(jì)活動(dòng)統(tǒng)稱為效益審計(jì)。本文認(rèn)為,這里所說的效益審計(jì),是指內(nèi)部審計(jì)師對組織內(nèi)部管理和使用組織資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性獨(dú)立進(jìn)行檢查和評價(jià)的活動(dòng)。

該定義明確了效益審計(jì)的對象是管理和使用組織資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性。其目的在于提供用于評價(jià)組織內(nèi)部的有關(guān)機(jī)構(gòu)管理和使用組織資源業(yè)績的手段,并通過提出改進(jìn)建議以提高有關(guān)機(jī)構(gòu)的經(jīng)營績效,為組織增值服務(wù)。效益審計(jì)要求檢查實(shí)際成果與預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)或預(yù)期目標(biāo)之間的一致性程度,并把注意力集中于組織內(nèi)部有關(guān)機(jī)構(gòu)執(zhí)行內(nèi)部控制制度情況,分析評價(jià)控制制度的有效性以及對經(jīng)營績效的影響。內(nèi)部審計(jì)師在實(shí)施效益審計(jì)時(shí),應(yīng)獨(dú)立于受其檢查和評價(jià)的活動(dòng)之外,所獲得的有關(guān)評價(jià)效益證據(jù)均應(yīng)與經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性相關(guān)。

檢查、評價(jià)管理和使用組織資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性是內(nèi)部審計(jì)師實(shí)施效益審計(jì)的目標(biāo)。經(jīng)濟(jì)性(Economy),是指資源使用是否經(jīng)濟(jì)、節(jié)約;效率性(Efficiency)是指資源的投入與產(chǎn)出的關(guān)系,即投入與產(chǎn)出比;效果性(Effectiveness)是指投入的資源是否完成預(yù)算或既定的計(jì)劃或目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)師在執(zhí)行效益審計(jì)任務(wù)過程中,應(yīng)該嚴(yán)密注意上述三個(gè)概念的適應(yīng)性,同時(shí)注意財(cái)務(wù)審計(jì)和法紀(jì)審計(jì)的有關(guān)事項(xiàng)。

二、內(nèi)部效益審計(jì)的程序

從國外開展效益審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)來看,完成效益審計(jì)要包括一系列周密計(jì)劃的階段。每一階段都要達(dá)到一定的目標(biāo),并且均取決于前一階段的結(jié)果。這說明效益審計(jì)的過程是有一定的規(guī)律的,而不是隨心所欲的,這種規(guī)律來自效益審計(jì)的內(nèi)在要求。適當(dāng)?shù)男б鎸徲?jì)程序,一般來說應(yīng)滿足下列要求:審計(jì)程序應(yīng)有助于審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),審計(jì)程序應(yīng)能保證審計(jì)質(zhì)量,審計(jì)程序應(yīng)體現(xiàn)法規(guī)要求,審計(jì)程序還應(yīng)體現(xiàn)有效審計(jì)的原則。

基于以上考慮,我們將效益審計(jì)程序設(shè)置為選擇效益審計(jì)項(xiàng)目、編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)、編審效益審計(jì)報(bào)告以及后續(xù)審計(jì)等5個(gè)階段。

(一)選擇效益審計(jì)項(xiàng)目

選擇好效益審計(jì)項(xiàng)目是開展效益審計(jì)成功的關(guān)鍵。財(cái)務(wù)審計(jì)雖然也存在項(xiàng)目選擇的問題,但查明財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實(shí)性和合法性,常常是一個(gè)不變的審計(jì)項(xiàng)目。而效益審計(jì)則不然。由于效益審計(jì)涉及的范圍廣,受此限制,內(nèi)部審計(jì)師一般很少開展全面的效益審計(jì)。為了使效益審計(jì)卓有成效,內(nèi)部審計(jì)師一般選擇效益提高潛力大、并具有實(shí)施審計(jì)的客觀條件的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì),這樣就能在較短的時(shí)間內(nèi),有重點(diǎn)地完成審計(jì)項(xiàng)目,及時(shí)改進(jìn)經(jīng)營管理的薄弱環(huán)節(jié),在促進(jìn)效益的提高方面容易起到立竿見影的效果。因此,對效益審計(jì)來說,選擇項(xiàng)目是首要的一環(huán)。

1.選擇效益審計(jì)項(xiàng)目的原則

選擇效益審計(jì)項(xiàng)目就是要在充分考慮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有限的資源的基礎(chǔ)上,選擇效益審計(jì)項(xiàng)目,制定效益審計(jì)戰(zhàn)略,目的是最大限度地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用。在實(shí)際工作中,內(nèi)部審計(jì)師在選擇效益審計(jì)項(xiàng)目時(shí)應(yīng)該考慮以下一些原則:

(1)效果性原則。該原則要求內(nèi)部審計(jì)師在選擇效益審計(jì)項(xiàng)目時(shí)應(yīng)該選擇預(yù)計(jì)是審計(jì)效果最好的項(xiàng)目。這些預(yù)計(jì)的可能的審計(jì)效果包括:是否促進(jìn)被審計(jì)組織提高資源使用的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性;是否促進(jìn)了被審計(jì)組織更有效地計(jì)劃、控制和管理;等等。目前,在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌問題叢生的時(shí)期,為了更好地發(fā)揮審計(jì)效益,必須將審計(jì)力量集中關(guān)注問題較多的領(lǐng)域。

(2)風(fēng)險(xiǎn)適中原則。內(nèi)部審計(jì)師從事任何審計(jì)工作都存在風(fēng)險(xiǎn),實(shí)施效益審計(jì)也不例外。由于受各種條件的限制,內(nèi)部審計(jì)師在對被審計(jì)組織的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行檢查和評價(jià)時(shí),會存在評價(jià)不當(dāng)、建議不切合實(shí)際等的可能性。為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該慎重選擇審計(jì)項(xiàng)目,要仔細(xì)研究分析各種可能的風(fēng)險(xiǎn)因素,進(jìn)行效益審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理,切忌盲目求新、求大,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(3)估算審計(jì)成本原則。選擇效益審計(jì)項(xiàng)目是否恰當(dāng),以及何時(shí)開展,內(nèi)部審計(jì)師都要合理估算其所需的審計(jì)成本,并根據(jù)現(xiàn)有的資源狀況做出合理安排。這些資源主要包括財(cái)務(wù)資源、人力資源等。一般而言,合乎審計(jì)成本要求的,較容易被選中作為效益審計(jì)項(xiàng)目。

2.選擇效益審計(jì)項(xiàng)目的步驟

內(nèi)部審計(jì)師要利用現(xiàn)有的資源,根據(jù)組織的要求,確定審計(jì)目標(biāo),選擇效益審計(jì)項(xiàng)目。其主要步驟包括:

(1)明確效益審計(jì)目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)的角色應(yīng)該是動(dòng)態(tài)的,能夠不斷改變以滿足組織的需要。但內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該明白,高層管理人員和審計(jì)委員會對內(nèi)部審計(jì)部門的期望是什么?涵蓋哪些類型的領(lǐng)域以及獲得哪些審計(jì)發(fā)現(xiàn)是期望內(nèi)部審計(jì)部門做到的事情?也就是說,內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)對自身的目標(biāo)有清晰的認(rèn)識,而且只有明確了所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo),才能根據(jù)自身的資源狀況和各種條件,確定可選擇的效益審計(jì)項(xiàng)目。

(2)收集備選效益審計(jì)項(xiàng)目的信息。內(nèi)部審計(jì)師在確定可供選擇的效益審計(jì)項(xiàng)目后,應(yīng)該對有關(guān)審計(jì)環(huán)境有透徹的了解,并著手收集與項(xiàng)目有關(guān)的信息。這些信息包括被審計(jì)組織的經(jīng)營目標(biāo)和、生產(chǎn)流程、組織要素和執(zhí)行的主要控制制度;被審計(jì)組織的預(yù)算、財(cái)務(wù)、經(jīng)營報(bào)告和外部審計(jì)報(bào)告;資本、人力、期貨等市場的信息,政府頒布的規(guī)章、條令;貿(mào)易出版物、學(xué)術(shù)研究報(bào)告、報(bào)刊雜志等等。

(3)建立效益審計(jì)項(xiàng)目庫。內(nèi)部審計(jì)師要根據(jù)收集的相關(guān)信息,對于每個(gè)備選項(xiàng)目,按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行排序。備選項(xiàng)目排序可采用打分的方法。

所謂打分就是對影響項(xiàng)目選擇的若干因素,按照一定的標(biāo)準(zhǔn)予以量化,并加權(quán)計(jì)算總分的過程。如根據(jù)選擇效益審計(jì)項(xiàng)目的原則,將打分因素分為效益審計(jì)效果、效益審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和效益審計(jì)成本3個(gè)部分,每個(gè)部分分為若干細(xì)目,每個(gè)細(xì)目根據(jù)重要性程度確定權(quán)重和分值。審計(jì)權(quán)重應(yīng)以效益審計(jì)效果為主,占50%左右,效益審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)占30%左右,效益審計(jì)成本占20%左右,這樣能更好地體現(xiàn)效益審計(jì)的目標(biāo)和內(nèi)部審計(jì)師的責(zé)任。

每個(gè)細(xì)目的分值范圍應(yīng)該預(yù)先確定。既可請內(nèi)部審計(jì)部門有關(guān)人員,也可邀請社會人士參與打分,然后計(jì)算平均分。內(nèi)部審計(jì)師根據(jù)得分高低確定項(xiàng)目審計(jì)的先后次序,并將其列入效益審計(jì)項(xiàng)目庫中,標(biāo)明審計(jì)目標(biāo)、范圍重點(diǎn)、計(jì)劃工作量和計(jì)劃實(shí)施時(shí)間等。該項(xiàng)目庫應(yīng)該在每年的年末修訂一次,并從中標(biāo)明下年度準(zhǔn)備實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目。

(二)編制審計(jì)計(jì)劃

審計(jì)計(jì)劃是指內(nèi)部審計(jì)師為完成審計(jì)業(yè)務(wù),達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目的,對一段時(shí)期的審計(jì)工作任務(wù)或具體審計(jì)項(xiàng)目做出的事先規(guī)劃。著名的內(nèi)部審計(jì)專家RobertMoeller(2006)指出,適當(dāng)提前的計(jì)劃和準(zhǔn)備性工作,將大大節(jié)約內(nèi)部審計(jì)的時(shí)間和工作。因此一份編制科學(xué)、操作性強(qiáng)的效益審計(jì)計(jì)劃,將能有效地指導(dǎo)現(xiàn)場審計(jì)師開展工作,這就如領(lǐng)航員使用海圖、汽車司機(jī)使用高速公路行車地圖一樣,可以大大提高工作效率,及時(shí)提交審計(jì)報(bào)告。按照我國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,審計(jì)計(jì)劃包括年度審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案三個(gè)層次,本文以下所述的主要是后兩個(gè)層次的審計(jì)計(jì)劃。

1.進(jìn)行審前調(diào)查。開展審前調(diào)查,目的在于對被審計(jì)組織全面、徹底、充分地了解,以便為編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案做準(zhǔn)備。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)主要通過審閱、訪談、調(diào)查等方法來了解被審計(jì)組織的經(jīng)營活動(dòng)情況、內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況、財(cái)務(wù)會計(jì)資料、重要的合同及會議記錄情況等。

2.確定審計(jì)目標(biāo)。為每次審計(jì)確立明確的審計(jì)目標(biāo),是審計(jì)計(jì)劃最為重要的方面。確定審計(jì)目標(biāo)要根據(jù)管理層的要求、適用的各種審計(jì)方法、審計(jì)人員的能力、前期審計(jì)工作的性質(zhì)、適用的資源和時(shí)間、明確的目標(biāo)以及審計(jì)方案的限制,在開始每項(xiàng)審計(jì)任務(wù)的需要考慮這些因素(RobertMoeller,2006)。據(jù)《政府效益審計(jì)論》的作者彭華彰等專家的研究表明(2006),我國已經(jīng)開展的效益審計(jì)項(xiàng)目,大多在審計(jì)報(bào)告中沒有明確闡述該次審計(jì)的目標(biāo)是什么,這造成了審計(jì)過于寬泛、重點(diǎn)抓不住,而且在審計(jì)實(shí)施過程中容易發(fā)生偏離,審計(jì)證據(jù)的收集、審計(jì)效率和審計(jì)效果都大受影響。因此,一個(gè)好的效益審計(jì)項(xiàng)目需要確定恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)目標(biāo),確定合適的審計(jì)范圍和重點(diǎn),從而最有效地利用有限的審計(jì)資源,實(shí)現(xiàn)效益審計(jì)成果最大化。

3.確定審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。效益審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是評價(jià)被審計(jì)組織效益狀況的判斷尺度,確定效益審計(jì)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是效益審計(jì)的關(guān)鍵問題,因?yàn)闆]有標(biāo)準(zhǔn),就無法進(jìn)行評價(jià)。適當(dāng)?shù)脑u價(jià)標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)該具備可靠性、客觀性、相關(guān)性、代表性、明確性等特征。

效益審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的來源,一是強(qiáng)制性的標(biāo)準(zhǔn),如法律、行政法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件等。二是一些非強(qiáng)制性的標(biāo)準(zhǔn)。如有關(guān)機(jī)構(gòu)研究或制定的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn);被審計(jì)組織自行制定的標(biāo)準(zhǔn),包括預(yù)算、計(jì)劃、定額、指標(biāo)等;以前審計(jì)運(yùn)用的標(biāo)準(zhǔn);內(nèi)部審計(jì)部門自行制定的標(biāo)準(zhǔn);等等。

應(yīng)該強(qiáng)調(diào)的是,效益審計(jì)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的確定,最好經(jīng)過審計(jì)與被審計(jì)雙方的認(rèn)可,因?yàn)槿绻粚徲?jì)組織對于審計(jì)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)存在異議,不僅被審計(jì)組織不能接受審計(jì)得出的結(jié)論,而且提出的審計(jì)建議更是得不到落實(shí),效益審計(jì)就失去了意義。

4.編制審計(jì)計(jì)劃。在完成上述前期準(zhǔn)備工作后,內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)認(rèn)真細(xì)致地編制審計(jì)計(jì)劃,并報(bào)內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)實(shí)施。一般來說,審計(jì)計(jì)劃包括項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案兩個(gè)層次。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃是對具體審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的全過程所作的綜合安排,它涉及的內(nèi)容是全局性的,并非直接對某一項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)或具體審計(jì)程序進(jìn)行規(guī)劃。而審計(jì)方案則是對具體審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)程序及其時(shí)間安排進(jìn)行詳細(xì)規(guī)劃與說明。審計(jì)方案應(yīng)該具有可操作性和實(shí)用性,因?yàn)閷徲?jì)方案的第二個(gè)重要目標(biāo)是要指導(dǎo)審計(jì)新人以及有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員(RobertMoeller,2006)。

但是,是否需要有兩個(gè)層次的審計(jì)計(jì)劃,不是絕對的,如果被審計(jì)組織規(guī)模非常小、業(yè)務(wù)非常簡單,則可以用項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃代替,只是要編得詳細(xì)點(diǎn)而已。審計(jì)計(jì)劃的形式一般以表格為主體,配有詳細(xì)的文字說明。審計(jì)計(jì)劃通常包括以下一些項(xiàng)目:編制依據(jù)、審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)方法、審計(jì)程序、時(shí)間預(yù)算、人員安排等。在編制審計(jì)計(jì)劃過程中,內(nèi)部審計(jì)師還要注意多與被審計(jì)組織的協(xié)商溝通,化解矛盾,增進(jìn)友誼,提高審計(jì)計(jì)劃的可行性。

(三)實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)師編制的審計(jì)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后,應(yīng)按審計(jì)計(jì)劃規(guī)定的時(shí)間實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)。在進(jìn)點(diǎn)實(shí)施審計(jì)前,內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)向被審計(jì)組織送達(dá)審計(jì)通知書。內(nèi)部審計(jì)師實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)的關(guān)鍵是收集效益審計(jì)證據(jù)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該檢查和評價(jià)所有與計(jì)劃確定的審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的證據(jù),只有這樣,才能把握住審計(jì)證據(jù)的收集、鑒定和整理歸納的基本原則界限,取得充分、相關(guān)、可靠的審計(jì)證據(jù),圓滿完成效益審計(jì)工作。

1.收集效益審計(jì)證據(jù)。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該圍繞審計(jì)目標(biāo),從以下幾個(gè)方面收集審計(jì)證據(jù):

(1)內(nèi)部審計(jì)師通過審閱、訪談、調(diào)查、觀察、分析等方法直接收集的審計(jì)證據(jù),如內(nèi)部審計(jì)師編制的分析資料、訪談筆錄、調(diào)查問卷、觀察取得的與被審計(jì)組織有關(guān)的錄音、照片、錄像帶、光盤等資料等。

(2)由被審計(jì)組織提供的審計(jì)證據(jù),如有關(guān)會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表反映的經(jīng)營和收益等數(shù)據(jù),與審計(jì)項(xiàng)目有關(guān)的計(jì)劃、報(bào)告、決議、措施、辦法、制度、規(guī)定、批復(fù)等文件,采用某種信息管理系統(tǒng)采集與生成的有關(guān)的數(shù)據(jù)信息等等。

(3)由第三方提供的審計(jì)證據(jù),如與審計(jì)有關(guān)的法規(guī)、政策性文件、實(shí)施細(xì)則、操作手冊、行業(yè)背景資料、授權(quán)書,媒體上公開發(fā)表的預(yù)算表、財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù),以及經(jīng)營目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)效益數(shù)據(jù),以及來自公共文獻(xiàn)、圖書、調(diào)查研究報(bào)告和信息等。由第三方提供的上述資料,未經(jīng)審計(jì)人員證實(shí),一般不能直接用來支持審計(jì)結(jié)論。

2.鑒定效益審計(jì)證據(jù)。效益審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量,直接影響了審計(jì)結(jié)果、結(jié)論和建議的質(zhì)量。因此,內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)對每項(xiàng)審計(jì)證據(jù)從充分性、相關(guān)性和可靠性等方面進(jìn)行分析鑒定。

3.整理歸納效益審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)的整理歸納就是審計(jì)人員把收集的大量的零散的信息和數(shù)據(jù)進(jìn)行簡化、整理歸納,使其轉(zhuǎn)換成審計(jì)結(jié)論的過程。內(nèi)部審計(jì)師通過審計(jì)證據(jù)的整理歸納,就可以去偽存真、去粗取精,按照邏輯性將它們組合起來,轉(zhuǎn)換成邏輯嚴(yán)密、客觀完整、有說服力的結(jié)論,從而增加審計(jì)報(bào)告的可讀性。一般情況下,審計(jì)人員總是一邊收集證據(jù),一邊進(jìn)行證據(jù)的整理和歸納。在整理階段,內(nèi)部審計(jì)師重點(diǎn)要對審計(jì)證據(jù)的整體充分性和整體證明力進(jìn)行歸納分析。

(四)編審效益審計(jì)報(bào)告

報(bào)告效益審計(jì)結(jié)果,是內(nèi)部效益審計(jì)程序中最為重要的階段。因?yàn)椴还軐徲?jì)工作怎樣周密地計(jì)劃和盡力地完成,不管審計(jì)結(jié)果多么重要,也不管內(nèi)部審計(jì)師的結(jié)論和建議是多么有效,如果審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高,不能推動(dòng)管理部門采取措施消除缺陷,那么審計(jì)工作就不會達(dá)到其全部目的。英國國家審計(jì)署指出(羅美富等,2005):“審計(jì)工作的成敗最終體現(xiàn)在審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量上,高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告可以通過簡潔明快、引人注目和通俗易懂的方式來傳播豐富的信息”。寫得好的效益審計(jì)報(bào)告,能將一個(gè)對當(dāng)前情況的客觀見解引起管理部門的注意,并能為管理部門采取行動(dòng)提供依據(jù)。

1.效益審計(jì)報(bào)告的框架結(jié)構(gòu)。美國會計(jì)學(xué)家D·J·開斯勒和J·R·克勞開特指出:“一個(gè)符合邏輯的報(bào)告,其結(jié)構(gòu)應(yīng)包括背景信息、審查范圍、觀點(diǎn)、發(fā)現(xiàn)問題和建議,這樣就能增加報(bào)告和傳達(dá)過程的效果”[①]。按照國際慣例,效益審計(jì)報(bào)告一般包括摘要、正文和附錄三部分。摘要是對效益審計(jì)報(bào)告主要內(nèi)容的摘編,以方便報(bào)告使用者閱讀。正文應(yīng)該包括引言段、范圍段(包括審計(jì)依據(jù)、審計(jì)目標(biāo)和范圍、審計(jì)準(zhǔn)則的遵循情況、內(nèi)部審計(jì)師和被審計(jì)組織責(zé)任等)、意見段、問題段、建議段等。附錄主要包括被審計(jì)組織對效益審計(jì)報(bào)告的評論或意見等。

2.效益審計(jì)報(bào)告的編審。為了提高效益審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量,內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該強(qiáng)化報(bào)告編審過程的質(zhì)量控制。根據(jù)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),一個(gè)良好的效益審計(jì)報(bào)告編審過程應(yīng)該包括:整理、分析和復(fù)核審計(jì)工作底稿;評價(jià)審計(jì)結(jié)果;與被審計(jì)組織管理層溝通;獲取被審計(jì)組織管理層聲明書;審計(jì)工作小結(jié);編制審計(jì)報(bào)告征求意見稿并征求被審計(jì)組織管理層意見;內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人復(fù)核審計(jì)報(bào)告;向被審計(jì)組織的適當(dāng)管理層或上級管理層以及審計(jì)委員會呈報(bào)效益審計(jì)報(bào)告;根據(jù)規(guī)定公布效益審計(jì)報(bào)告。

3.編寫效益審計(jì)報(bào)告的要求。編寫效益審計(jì)報(bào)告的目的是向報(bào)告使用者提供信息,而不是為了閱讀欣賞,因此內(nèi)部審計(jì)師無需具備創(chuàng)作天才。但審計(jì)報(bào)告的編制卻是一項(xiàng)嚴(yán)格而又細(xì)致的工作,編制者不能憑主觀意志隨意發(fā)揮。內(nèi)部審計(jì)師編制的效益審計(jì)報(bào)告,應(yīng)符合客觀公正、證據(jù)充分,準(zhǔn)確及時(shí)、重點(diǎn)突出,要素齊全、結(jié)構(gòu)合理,表述準(zhǔn)確、用詞規(guī)范等的要求。

(五)后續(xù)審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)師出具效益審計(jì)報(bào)告后,還要安排后續(xù)審計(jì),以確保被審計(jì)組織確實(shí)根據(jù)審計(jì)報(bào)告采取了有效措施,否則,效益審計(jì)程序就不算完結(jié)。前已述及,內(nèi)部審計(jì)是為組織增值服務(wù)的,其檢查和評價(jià)的最終目的是為了解決問題、改善經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制。只有被審計(jì)組織認(rèn)真按照審計(jì)報(bào)告的要求進(jìn)行了整改,才能真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值。為了取得理想的效果,組織的高級管理階層必須建立起相應(yīng)制度,要求被審計(jì)組織定期對效益審計(jì)報(bào)告寫出書面答復(fù),并且清楚地?cái)⑹鏊扇〉募m正措施。內(nèi)部審計(jì)部門也應(yīng)該為負(fù)責(zé)后續(xù)審計(jì)建立制度,在規(guī)定期限內(nèi)或與被審計(jì)組織約定期限內(nèi)執(zhí)行后續(xù)審計(jì),這樣可促使審計(jì)報(bào)告處于未了狀態(tài),直到被審計(jì)組織采取了糾正不足之處的適當(dāng)行動(dòng),讓內(nèi)部審計(jì)師感到滿意為止。內(nèi)部審計(jì)師在執(zhí)行后續(xù)審計(jì)時(shí),應(yīng)該編制后續(xù)審計(jì)方案,并在實(shí)施必要的程序后,向被審計(jì)組織的適當(dāng)管理層出具后續(xù)審計(jì)報(bào)告。

三、結(jié)束語

通過初步研究發(fā)現(xiàn),內(nèi)部審計(jì)師進(jìn)行效益審計(jì),需依次經(jīng)過選擇效益審計(jì)項(xiàng)目、編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施現(xiàn)場審計(jì)、編審效益審計(jì)報(bào)告以及后續(xù)審計(jì)等五個(gè)階段。至于是否確需經(jīng)過這些階段,還有待于實(shí)踐的檢驗(yàn)和進(jìn)一步的研究?!奥仿湫捱h(yuǎn)兮,吾將上下而求索”,我們相信,只要大家勇于實(shí)踐、大膽探索,我國內(nèi)部效益審計(jì)快速發(fā)展的曙光將很快來臨。

第4篇:年度內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

關(guān)鍵詞:內(nèi)部審計(jì) 質(zhì)量 影響因素 建議

中圖分類號:F239.45 文獻(xiàn)標(biāo)識碼:A

文章編號:1004-4914(2013)04-192-02

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線,提高基層央行內(nèi)審工作質(zhì)量,是防范風(fēng)險(xiǎn),提高內(nèi)部管理水平,平穩(wěn)履行基層央行職責(zé)的迫切需要。

一、內(nèi)部審計(jì)的定義及內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量要求

國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(IIA)將內(nèi)部審計(jì)定義為:內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng),旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法,評價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。廣義上的審計(jì)質(zhì)量,是指審計(jì)工作的優(yōu)劣程度,或者說審計(jì)質(zhì)量是滿足人們對審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的程度。狹義上的審計(jì)質(zhì)量是指一個(gè)特定審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度和對相關(guān)職業(yè)規(guī)范的遵守情況。審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量是審計(jì)質(zhì)量的核心,抓好審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量是審計(jì)質(zhì)量的落腳點(diǎn)。我國《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號——內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》第五條規(guī)定“內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo):一是審計(jì)活動(dòng)遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和本機(jī)構(gòu)審計(jì)工作手冊的要求;二是審計(jì)活動(dòng)的效率及效果達(dá)到既定要求;三是審計(jì)活動(dòng)能夠促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),增加組織的價(jià)值。

二、影響基層央行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素分析

自1998年人民銀行設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)以來,經(jīng)過全體內(nèi)審人員的共同努力,審計(jì)水平總體上呈現(xiàn)出不斷提高的趨勢,尤其是近幾年隨著內(nèi)審轉(zhuǎn)型工作的開展,涌現(xiàn)出了許多優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目。但是,在看到成績的同時(shí),也應(yīng)清醒地認(rèn)識到基層央行在審計(jì)質(zhì)量方面仍存在著諸多問題,需引起我們的特別關(guān)注。

1.內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)及專業(yè)結(jié)構(gòu)有待提高改善。內(nèi)審人員的素質(zhì)是影響內(nèi)審質(zhì)量的關(guān)鍵因素。審計(jì)人員的素質(zhì)一般包括業(yè)務(wù)素質(zhì)、道德素質(zhì)和政治素質(zhì)。審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)是指對審計(jì)業(yè)務(wù)的熟悉程度,以及對審計(jì)事項(xiàng)的判斷、分析能力,沒有較高的審計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)就無法將審計(jì)事項(xiàng)查深查透,無法做出客觀、正確的審計(jì)評價(jià)。同時(shí),審計(jì)人員必須熟悉黨和國家的方針政策,特別是國家的金融政策法規(guī),保持正確的政治方向,并具有良好的道德品行。目前,基層央行內(nèi)審人才短缺及專業(yè)結(jié)構(gòu)單一依然是影響內(nèi)審發(fā)展的關(guān)鍵因素。近些年,各級行比較注重內(nèi)審發(fā)展,在人員配備上也給予了支持,內(nèi)審力量得到了極大充實(shí)。但是,數(shù)量的增加與質(zhì)量的提高并不是正比關(guān)系,內(nèi)審部門人員多是會計(jì)專業(yè),專業(yè)結(jié)構(gòu)較為單一,年齡結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)兩極化,缺少專業(yè)強(qiáng)又有工作經(jīng)驗(yàn)的中堅(jiān)力量。同時(shí),部分審計(jì)人員缺乏應(yīng)有的責(zé)任心,對審計(jì)工作認(rèn)識模糊,準(zhǔn)備不充分,也直接影響到了審計(jì)質(zhì)量。

2.缺乏有效的內(nèi)審質(zhì)量評價(jià)及監(jiān)督機(jī)制。近年來,人民銀行雖然制定了一系列內(nèi)部審計(jì)工作制度,規(guī)范了審計(jì)工作行為,但是在制度建設(shè)上仍欠完備,缺乏行之有效的內(nèi)審質(zhì)量評價(jià)及監(jiān)督機(jī)制。目前,人民銀行對內(nèi)審工作質(zhì)量沒有明確的標(biāo)準(zhǔn)和量化考核指標(biāo),對內(nèi)審項(xiàng)目的評判也僅是逐級推選出總行、分行級“優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目”,且評選標(biāo)準(zhǔn)比較模糊,主觀性較強(qiáng),激勵(lì)效果不明顯。同時(shí),審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制度不健全,從而導(dǎo)致審計(jì)人員責(zé)任意識不強(qiáng),即使出現(xiàn)審計(jì)過錯(cuò),責(zé)任無法落實(shí)到人,一定程度上影響了審計(jì)質(zhì)量的提高。

3.審計(jì)過程各環(huán)節(jié)有待提高。(1)審計(jì)計(jì)劃缺乏主動(dòng)性與針對性??茖W(xué)合理的審計(jì)計(jì)劃,是圓滿完成全年審計(jì)工作的前提。內(nèi)審質(zhì)量的提高必須科學(xué)安排審計(jì)工作任務(wù),合理統(tǒng)籌配置內(nèi)審人力資源和財(cái)力資源,以確保重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)重要環(huán)節(jié)?;鶎友胄袃?nèi)審部門的審計(jì)計(jì)劃往往是根據(jù)上級行的審計(jì)計(jì)劃制定完成,即使是試點(diǎn)項(xiàng)目也是在規(guī)定的備選范圍內(nèi)開展,很少根據(jù)本行年度工作中的難點(diǎn)、熱點(diǎn)問題確定審計(jì)項(xiàng)目,這樣在某種程度上,內(nèi)審部門的關(guān)注角度與行領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注角度是存在偏差的,內(nèi)審咨詢職能的發(fā)揮也大打折扣。同時(shí),基層央行內(nèi)審部門由于人力、財(cái)力等各方面條件所限,往往是只要完成上級行規(guī)定的審計(jì)任務(wù)就可以了,對于一些額外的創(chuàng)新性項(xiàng)目常常是有心無力或漠不關(guān)心,這在一定程度上也限制了內(nèi)審業(yè)務(wù)的發(fā)展。(2)審前調(diào)查流于形式,審計(jì)方案缺少針對性。提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量必須搞好審前調(diào)查,事先做到心中有數(shù)。有的內(nèi)審部門不搞審前調(diào)查,或只是走過場,未對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行恰當(dāng)評估,對審計(jì)對象的基本情況、可能存在的主要問題線索等缺乏全面了解,制定的審計(jì)方案僅僅是上級行方案的翻版重復(fù),且對所有被審計(jì)單位都完全一致,沒有針對性,也缺乏現(xiàn)實(shí)的可操作性,難以做到有的放矢。(3)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量有待提高。審計(jì)報(bào)告是審計(jì)工作情況的綜合反映,是一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目成果的最終體現(xiàn)。審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的優(yōu)劣,從小范圍講直接關(guān)系到審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的高低,從大的方面就會影響到領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策的準(zhǔn)確性。因此,提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量意義非常重大。目前,基層央行的審計(jì)報(bào)告主要存在以下幾方面問題:一是一些周期性、循環(huán)性審計(jì)的報(bào)告每次所揭示的問題基本類似,且多為操作性問題,難以引起決策層的重視;二是部分審計(jì)報(bào)告未能完全真實(shí)、客觀、公允地反映審計(jì)情況,對一些敏感問題往往是避重就輕,或干脆回避;三是審計(jì)建議較為籠統(tǒng),缺乏針對性和建設(shè)性,實(shí)際運(yùn)用價(jià)值不大,難以發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督為宏觀決策服務(wù)的參謀作用。

三、改善內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的幾點(diǎn)建議

審計(jì)中的每一項(xiàng)具體工作均需以審計(jì)質(zhì)量為立足點(diǎn),使審計(jì)質(zhì)量意識貫穿于項(xiàng)目始終,從審前準(zhǔn)備到審計(jì)后續(xù)工作都應(yīng)積極采取有效措施控制審計(jì)質(zhì)量。只有重視審計(jì)質(zhì)量,才能規(guī)范審計(jì)人員在各階段的行為,使每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都成為審計(jì)精品,同時(shí)為內(nèi)部審計(jì)工作創(chuàng)造一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境。

1.加強(qiáng)人員培訓(xùn),注重隊(duì)伍建設(shè)?;鶎友胄袃?nèi)審部門要制定長遠(yuǎn)的培訓(xùn)計(jì)劃,加大培訓(xùn)力度,一是不斷加強(qiáng)精神文明建設(shè)、隊(duì)伍建設(shè)、思想作風(fēng)建設(shè)和黨風(fēng)廉政建設(shè)。要把廉政建設(shè)放在首位,俗話說,“打鐵先得自身硬”,廉政是審計(jì)工作的生命線,要從嚴(yán)治理審計(jì)干部隊(duì)伍。同時(shí),要加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德教育,培養(yǎng)內(nèi)審人員實(shí)事求是、客觀公正、廉潔奉公的職業(yè)道德,并使其不斷提高分析、判斷和預(yù)測金融活動(dòng)的能力。二是要加強(qiáng)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn),改善審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu),提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì),培養(yǎng)復(fù)合型審計(jì)人才。在做好培訓(xùn)工作的同時(shí),內(nèi)審部門要注重人力資源優(yōu)化配置,更好地發(fā)揮現(xiàn)有人員的作用,以此提高內(nèi)審工作效率和質(zhì)量。一是要自覺地建立和完善統(tǒng)籌配置人力資源的良性機(jī)制,增強(qiáng)資源配置預(yù)見性和計(jì)劃性。每年審計(jì)計(jì)劃下達(dá)后,要對計(jì)劃項(xiàng)目安排進(jìn)行統(tǒng)籌分析。二是要根據(jù)項(xiàng)目要求選擇最適合的審計(jì)人員,注意各專業(yè)人員的合理搭配,必要時(shí)聘請外部專家。同時(shí),希望基層央行在人員調(diào)動(dòng)調(diào)整時(shí),可以考慮將業(yè)務(wù)部門的一些骨干力量充實(shí)到內(nèi)審部門,以此來實(shí)現(xiàn)專業(yè)結(jié)構(gòu)多元化,通過“以老帶新”的方式,快速有效地提升內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。

2.建立健全內(nèi)審質(zhì)量評價(jià)及監(jiān)督機(jī)制。提高基層央行審計(jì)質(zhì)量,除了加強(qiáng)各環(huán)節(jié)質(zhì)量控制外,建立行之有效的質(zhì)量評價(jià)監(jiān)督機(jī)制也非常重要。筆者認(rèn)為,質(zhì)量評價(jià)監(jiān)督機(jī)制應(yīng)包括質(zhì)量評估與考核制度和責(zé)任追究制度。2012年3月,中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會了《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估辦法(試行)》和《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評估手冊(試行)》(下稱《評估辦法》和《評估手冊》)。人民銀行部分分支機(jī)構(gòu)在此基礎(chǔ)上,按照內(nèi)審轉(zhuǎn)型的發(fā)展思路,開始嘗試探索內(nèi)審質(zhì)量評估工作,雖取得了一些進(jìn)展,但還未在全系統(tǒng)加以推廣普及,這仍是值得我們關(guān)注與思考的課題。人民銀行內(nèi)審質(zhì)量評估工作可以采用“部分試點(diǎn),總體推動(dòng)”的模式,由個(gè)別分支機(jī)構(gòu)承擔(dān)試點(diǎn)任務(wù),由總行來制定統(tǒng)一的評估辦法,從而在全國推廣。在具體操作的過程中要注意以下兩點(diǎn):一是試點(diǎn)單位的選擇要具有代表性。按照分支機(jī)構(gòu)的級次,最好能夠涵蓋分行、省會中支、地市中支、縣支行;按照審計(jì)工作的優(yōu)劣,最好能夠根據(jù)以往的工作表現(xiàn)選定優(yōu)、中、差三檔單位來試點(diǎn);二是評估辦法的制定要注重普遍性與特殊性的結(jié)合。要在《評估辦法》和《評估手冊》的指導(dǎo)下,充分考慮人民銀行的特殊性;要在人民銀行共性的基礎(chǔ)上,考慮各級機(jī)構(gòu)的特殊性與差異性。在建立質(zhì)量評估辦法的同時(shí),責(zé)任追究制度的建立也是必不可少,相當(dāng)重要的。責(zé)任追究制度的建立有利于審計(jì)人員加強(qiáng)自我約束,規(guī)范職業(yè)道德,減少人為因素對審計(jì)質(zhì)量的不利影響,保證審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3.逐步規(guī)范各審計(jì)環(huán)節(jié)。(1)科學(xué)合理地制定審計(jì)計(jì)劃。審計(jì)計(jì)劃的重要性不言而喻,為此基層央行內(nèi)審部門在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí),應(yīng)考慮以下幾方面因素:一是要進(jìn)一步確立風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念,切實(shí)實(shí)行“風(fēng)險(xiǎn)引導(dǎo)審計(jì)、審計(jì)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)”,將審計(jì)計(jì)劃建立在風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上,確保審計(jì)計(jì)劃覆蓋組織所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn);二是要考慮內(nèi)部管理需要,充分體現(xiàn)行領(lǐng)導(dǎo)對本行管理、監(jiān)督的意圖,突出重點(diǎn)。確定審計(jì)項(xiàng)目要與人民銀行年度工作目標(biāo)相結(jié)合,緊緊圍繞年度人民銀行的中心工作,圍繞人民銀行年度工作中的難點(diǎn)、熱點(diǎn)問題,圍繞人民銀行內(nèi)部管理工作中的敏感問題和薄弱環(huán)節(jié)確定內(nèi)審項(xiàng)目,做到突出重點(diǎn)業(yè)務(wù)、突出重點(diǎn)環(huán)節(jié)、突出重點(diǎn)事項(xiàng);三是正確處理好審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量和審計(jì)工作質(zhì)量的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量與內(nèi)部審計(jì)力量之間要平衡,不應(yīng)不切合實(shí)際、不考慮內(nèi)部審計(jì)部門的業(yè)務(wù)承受能力,盲目確定審計(jì)項(xiàng)目;四是重視與上級行的溝通協(xié)調(diào),在完成上級行“規(guī)定動(dòng)作”的基礎(chǔ)上,保質(zhì)保量地完成“自選動(dòng)作”。(2)重視審前調(diào)查,提高審計(jì)方案質(zhì)量。審計(jì)方案對于有效地控制審計(jì)項(xiàng)目過程,保證審計(jì)人員有條不紊地進(jìn)行審計(jì)查證,完成計(jì)劃所確定的審計(jì)任務(wù),保障審計(jì)工作質(zhì)量,達(dá)到預(yù)期的審計(jì)目標(biāo)起著至關(guān)重要的作用。在編寫審計(jì)方案時(shí),要注意:一是在編制審計(jì)方案前充分開展審前調(diào)查,積累基礎(chǔ)資料,做到有的放矢;二是做到統(tǒng)一性與特殊性的結(jié)合。在一個(gè)轄區(qū)內(nèi)和同一審計(jì)期限內(nèi),對相同審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)方案要統(tǒng)一,避免出現(xiàn)各吹各打的情況,同時(shí)要結(jié)合審計(jì)對象的具體特殊情況對審計(jì)方案做一些必要的調(diào)整修改,避免將上級行的方案當(dāng)作萬能藥,只管下藥,不考慮療效。(3)提高審計(jì)報(bào)告含金量。審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量直接關(guān)系到審計(jì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)和審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化,作用十分重要。提高基層央行審計(jì)報(bào)告質(zhì)量,當(dāng)前要做的是:一是審計(jì)報(bào)告內(nèi)容要完整,格式要規(guī)范;二是審計(jì)報(bào)告要嚴(yán)謹(jǐn),反映工作情況和成績的部分、反映問題的部分、分析與評價(jià)部分在內(nèi)容上要前后照應(yīng),不能出現(xiàn)前后矛盾的情況;三是審計(jì)報(bào)告要立足全局,要透過現(xiàn)象把握本質(zhì)。對查出的問題要分析透徹,并尋找切實(shí)可行的解決辦法,要正確處理好審計(jì)監(jiān)督與審計(jì)服務(wù)的關(guān)系。

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第5篇:年度內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在本單位行政主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下,為促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和經(jīng)營管理的加強(qiáng),對企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。評價(jià)、審計(jì)后發(fā)表審計(jì)意見,出具審計(jì)報(bào)告。但由于各方面原因,審計(jì)意見會出現(xiàn)不恰當(dāng)或不正確的問題,從而導(dǎo)致產(chǎn)生內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。

L、為適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要,大多數(shù)大型國有企業(yè)在改制、重組中建立了企業(yè)集團(tuán),包含母公司、子公司和孫公司;母公司、子公司和孫公司在經(jīng)濟(jì)上都實(shí)行單獨(dú)核算,投資的多元化,經(jīng)營的多樣化,關(guān)聯(lián)交易增加,經(jīng)濟(jì)往來日趨復(fù)雜,加之內(nèi)部經(jīng)濟(jì)關(guān)系有的尚未理順,內(nèi)部審計(jì)制度不夠完善等,使得內(nèi)部審計(jì)人員判斷問題缺少依據(jù),獲取正確審計(jì)意見的難度增加,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大。

2.內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)內(nèi)具有相對獨(dú)立超脫的地位,發(fā)揮高層次的內(nèi)部監(jiān)控作用。內(nèi)部審計(jì)涉及企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)方面,涵蓋的內(nèi)容廣,審計(jì)信息和審計(jì)結(jié)果應(yīng)用的層次高,范圍廣。如:某些專項(xiàng)審計(jì)結(jié)果及審計(jì)信息,為企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù);干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)提交的審計(jì)報(bào)告,是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及干部管理部門考核任用干部的重要依據(jù);各單位年度經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核兌現(xiàn)審計(jì)的結(jié)果是企業(yè)對各單位領(lǐng)導(dǎo)獎(jiǎng)懲和子公司經(jīng)營者的年薪收入及職工工資獎(jiǎng)金發(fā)放的依據(jù);對二級核算單位的財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果是領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)部門作為財(cái)務(wù)檢查和考核的重要依據(jù);基建工程決算審計(jì)結(jié)果是核實(shí)工程造價(jià)并作為財(cái)務(wù)結(jié)算的依據(jù)等等。審計(jì)信息和審計(jì)結(jié)果應(yīng)用的層次越高,范圍越廣,審計(jì)的影響越大,相應(yīng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也隨之增大。

3、內(nèi)部審計(jì)與企業(yè)同呼吸共命運(yùn),其獨(dú)立性和超脫性是相對的,在提出審計(jì)意見時(shí)既要符合國家利益和政策,又要維護(hù)企業(yè)合法利益;既要考慮合規(guī)性,又要注重合理性,還要考慮企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境及實(shí)際情況等。此外,在對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題需到外單位進(jìn)行調(diào)查核實(shí)時(shí),內(nèi)部審計(jì)缺乏相應(yīng)的條件和手段。這些都會使發(fā)表審計(jì)意見不恰當(dāng)或不正確的可能性增大,形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.有的被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度不健全,會計(jì)核算不規(guī)范,發(fā)生財(cái)務(wù)錯(cuò)弊的可能性增大,在此基礎(chǔ)上提供的會計(jì)資料的真實(shí)性、完整性存在問題;內(nèi)部審計(jì)人員不可能在短時(shí)間內(nèi)對所有的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全面審查,容易出現(xiàn)審計(jì)疏忽和審計(jì)遺漏,得出的審計(jì)結(jié)論容易出現(xiàn)偏差,產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)部門對內(nèi)部審計(jì)十分重視,對審計(jì)信息和審計(jì)結(jié)果的依賴程度不斷增強(qiáng),期望值高,希望內(nèi)部審計(jì)在加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益方面能提出有價(jià)值的審計(jì)建議,對被審計(jì)單位存在的問題能查清查實(shí),對離任及接任領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任能劃分得清清楚楚。總之,對審計(jì)提供的審計(jì)信息及審計(jì)結(jié)果要求質(zhì)量高,可靠性強(qiáng)。而實(shí)際工作中很難達(dá)到期望要求,因而產(chǎn)生了期望差距,形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

6.審計(jì)人員如果專業(yè)技術(shù)能力不強(qiáng),對復(fù)雜的問題就不能作出正確的判斷,對審計(jì)事項(xiàng)就不能選擇科學(xué)先進(jìn)的審計(jì)方法,運(yùn)用必要的審計(jì)程序完成審計(jì)任務(wù)。由于審計(jì)人員素質(zhì)的影響,容易出現(xiàn)審計(jì)疏忽、差錯(cuò)審計(jì)判斷不正確、審計(jì)方法不當(dāng)及程序不到位等問題,導(dǎo)致審計(jì)信息失真及審計(jì)意見不正確而形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、控制和降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要途徑

l、內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)前,必須制定全面、科學(xué)、合理的審計(jì)工作方案。對被審計(jì)單位的情況進(jìn)行了解,對其內(nèi)部控制制度、經(jīng)營管理。經(jīng)濟(jì)效益、財(cái)務(wù)管理以及以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題等情況進(jìn)行分析,對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估。通常經(jīng)營規(guī)模大,經(jīng)濟(jì)關(guān)系復(fù)雜,內(nèi)部控制不力,財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱,經(jīng)營管理問題較多,經(jīng)營效益起伏大,審計(jì)次數(shù)少的單位,產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可能性大。對審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大的業(yè)務(wù)會計(jì)師事務(wù)所可拒絕接受,避免承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。而內(nèi)部審計(jì)是根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的審計(jì)工作計(jì)劃,無選擇地按計(jì)劃進(jìn)行審計(jì)。為加強(qiáng)內(nèi)部管理、特別是對下屬子公司的管理,往往將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大的單位作為審計(jì)重點(diǎn),以期通過審計(jì)促進(jìn)其改進(jìn)管理,提高管理水平。因此,內(nèi)部審計(jì)人員在評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上,對產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能性大的單位,在確定主審人選、投入審計(jì)人員力量、審計(jì)時(shí)間安排等方面要予以充分考慮,周密安排,最大限度地減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。俗話說“凡事預(yù)則立,不預(yù)則廢”,在制定審計(jì)工作方案時(shí),注重分析評估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),可起到防范于未然的作用。

2.嚴(yán)格執(zhí)行科學(xué)合理的審計(jì)工作程序是圓滿完成各項(xiàng)審計(jì)任務(wù),降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。從審計(jì)任務(wù)的下達(dá)審計(jì)工作方案的編制,到實(shí)施審計(jì)、編制審計(jì)工作底稿、出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)工作流程必須有一套規(guī)范程序。審計(jì)人員應(yīng)按規(guī)范的程序操作,一環(huán)扣一環(huán),并且對每個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行控制。各項(xiàng)目審計(jì)工作應(yīng)從嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)程序上進(jìn)行控制,將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患消滅在審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)。

3.原始的證據(jù)越多,證據(jù)的證明力越強(qiáng)越充分,審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)也就越小。審計(jì)人員應(yīng)堅(jiān)持客觀公正的立場和實(shí)事求是的態(tài)度,收集詳實(shí)的審計(jì)證據(jù),防止主觀臆斷,保證審計(jì)證據(jù)的客觀性。對于審計(jì)中的難點(diǎn)和疑點(diǎn),要深入調(diào)查,分析取證,既要收集實(shí)物和文件證據(jù),又要找人談話調(diào)查取得被調(diào)查人簽字認(rèn)可的調(diào)查記錄等證據(jù)。對審計(jì)出的問題必須從各個(gè)方面進(jìn)行驗(yàn)證,以取得足夠的有充分證明力的證據(jù)來支持審計(jì)意見,避免因證據(jù)不足產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4、防范和控制出具審計(jì)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)把好審計(jì)工作底稿質(zhì)量關(guān)。首先,項(xiàng)目主審在編制審計(jì)報(bào)告時(shí),必須仔細(xì)認(rèn)真地審查工作底稿,對審計(jì)證明材料的充分性和可靠性進(jìn)行分析,對不符合要求的審計(jì)工作底稿要求重寫或補(bǔ)充完善。其次,必須分清審計(jì)責(zé)任和被審計(jì)單位責(zé)任,被審計(jì)單位要對所提供資料的真實(shí)性負(fù)責(zé),審計(jì)人員僅對出具的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)。再次,文字表述應(yīng)持謹(jǐn)慎態(tài)度。注意掌握以下幾條原則:不在審計(jì)時(shí)間范圍的審計(jì)事項(xiàng),審計(jì)報(bào)告中不出現(xiàn);審計(jì)僅對被審計(jì)單位提供的資料,在審計(jì)后發(fā)表意見;對審計(jì)結(jié)果,要說明是采用某種審計(jì)方法計(jì)算或分析得出的;經(jīng)審計(jì)核實(shí)后,能定量反映的問題定量反映,對無法定量的,以定性的方式反映存在的問題;對確因各種因素所限,無法核實(shí)的問題,審計(jì)報(bào)告也應(yīng)如實(shí)反映,并說明導(dǎo)致對某一問題無法審計(jì)查清的原因。

第6篇:年度內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

一、加拿大的審計(jì)體制

加拿大的國體由議會、政府和司法三部分組成,公眾通過議會將權(quán)利和資源賦予政府,政府行使權(quán)力,利用資源,并向議會和公眾負(fù)責(zé)。對加拿大政府的審計(jì)既涉及國家審計(jì)機(jī)關(guān),也涉及內(nèi)部審計(jì)和公共師的審計(jì),國家審計(jì)機(jī)關(guān)包括聯(lián)邦、省和市三級,相互之間是獨(dú)立的,沒有隸屬關(guān)系。

聯(lián)邦的審計(jì)機(jī)關(guān)稱加拿大審計(jì)長公署,隸屬于眾議院,總部設(shè)在渥太華,它完全獨(dú)立于政府,直接向議會負(fù)責(zé)。省級審計(jì)機(jī)關(guān)稱XX省審計(jì)長公署、市級審計(jì)機(jī)關(guān)稱XX市審計(jì)長公署,分別隸屬于省議會和市議會。例如:安大略省和多倫多市審計(jì)長公署向同級議會負(fù)責(zé),渥太華市也改革了過去既向市議會報(bào)告工作,又向市政府行政首長報(bào)告工作的做法,自2003年開始只對議會負(fù)責(zé),完全獨(dú)立于政府管理層。

審計(jì)長公署的內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置和職能劃分情況各不相同,安大略省審計(jì)長公署由審計(jì)長、副審計(jì)長和7個(gè)部門組成,每個(gè)部門有2個(gè)部門經(jīng)理,每個(gè)部門負(fù)責(zé)審計(jì)若干個(gè)政府部門。多倫多市審計(jì)長公署的組織結(jié)構(gòu)相比要復(fù)雜些,從上到下設(shè)有審計(jì)長、主任、高級審計(jì)經(jīng)理、審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理和審計(jì)師等多個(gè)層次的職位。

立公眾和政府的有效責(zé)任關(guān)系這一最終目標(biāo),以其特殊的地位,對政府的責(zé)任和業(yè)績作出獨(dú)立的評價(jià)和建議。這是其作為國家審計(jì)機(jī)關(guān)的主要責(zé)任。

加拿大各級政府同時(shí)還設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門,審計(jì)長公署與政府內(nèi)審部門既各自獨(dú)立,又相互配合,共同負(fù)責(zé)監(jiān)督政府對公共財(cái)產(chǎn)的使用。作為內(nèi)部審計(jì),要為政府加強(qiáng)管理,提高運(yùn)作效率服務(wù),進(jìn)行合規(guī)審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)評估和咨詢服務(wù)等,審計(jì)長公署履行為議會加強(qiáng)對政府監(jiān)督的職能,進(jìn)行績效審計(jì)、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、舞弊審計(jì)、IT審計(jì)等,而不為政府管理層提供咨詢服務(wù)。對于政府的年度財(cái)務(wù)報(bào)表,有的是依法聘請獨(dú)立的公共會計(jì)師來審計(jì),這項(xiàng)審計(jì)由審計(jì)長公署負(fù)責(zé)管理和付費(fèi),公共會計(jì)師直接向議會提交審計(jì)報(bào)告。

二、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制的主要措施

由于兩國之間所處的審計(jì)環(huán)境不同,加拿大整個(gè)國家已建立起政府、和個(gè)人的信用制度,誠信已成為衡量政府、企業(yè)和個(gè)人的重要標(biāo)準(zhǔn),因此決定了加拿大國家審計(jì)的重點(diǎn)必然與我國國家審計(jì)的目標(biāo)和重點(diǎn)存在很大差異,加拿大審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)項(xiàng)目程序與我國基本相同,同樣分為規(guī)劃、實(shí)施和報(bào)告三個(gè)階段,但質(zhì)量控制的重點(diǎn)更多地在項(xiàng)目的“兩頭”,即規(guī)劃階段對審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案的控制以及報(bào)告階段對審計(jì)報(bào)告的形成和落實(shí)的控制,由此形成了自身明顯的質(zhì)量控制特點(diǎn)。

(一)以風(fēng)險(xiǎn)評估為基礎(chǔ)制定的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)方案

加拿大審計(jì)機(jī)關(guān)高度重視審計(jì)計(jì)劃的制定,通過對被審計(jì)單位內(nèi)控制度的測評,進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估,按照其風(fēng)險(xiǎn)大小確定審計(jì)的優(yōu)先順序,并據(jù)以制定中長期審計(jì)計(jì)劃和年度審計(jì)計(jì)劃,以此作為審計(jì)質(zhì)量控制的基礎(chǔ)。

以渥太華市審計(jì)長公署為例,由于市議會是三年一屆,所以審計(jì)計(jì)劃的制定也以三年為一個(gè)周期,但每年要進(jìn)行更新。制定計(jì)劃的過程包括:第一是對審計(jì)對象進(jìn)行確認(rèn)。第二是對每個(gè)審計(jì)對象進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估,通過風(fēng)險(xiǎn)因素,加權(quán)打分、分類來確定風(fēng)險(xiǎn),并按風(fēng)險(xiǎn)大小排序列表。需要考慮的風(fēng)險(xiǎn)因素包括:是否為公眾特別關(guān)注;上是否很敏感;是否存在書面的潛在風(fēng)險(xiǎn);責(zé)任規(guī)定被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的復(fù)雜程度,是否經(jīng)常有新的改變;是否很好地理解內(nèi)控結(jié)構(gòu);資產(chǎn)的流動(dòng)情況,是否被正常使用;最近一次審計(jì)時(shí)間,如果間隔五年沒有審計(jì),被認(rèn)為是高風(fēng)險(xiǎn)的;是否需要法律顧問服務(wù)等等。第三是確定審計(jì)重點(diǎn)。過去三年,渥太華市由原來的12個(gè)行政區(qū)合并為6個(gè),因此這三年重點(diǎn)是對政府機(jī)構(gòu)合并標(biāo)準(zhǔn)、合并后內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)。第四是收集相關(guān)信息,包括被審計(jì)單位的工作計(jì)劃、支出情況、預(yù)算情況及財(cái)務(wù)報(bào)表等。第五是與被審計(jì)單位的管理人員面談,詢問他們對審計(jì)的需求,從而補(bǔ)充對被審計(jì)單位的認(rèn)識。第六是與副行政首長討論,征求其對審計(jì)對象列表的意見。第七是按照風(fēng)險(xiǎn)排名從審計(jì)對象列表中選取被審計(jì)單位,起草審計(jì)計(jì)劃。第八是將審計(jì)計(jì)劃征求正副行政首長的意見,進(jìn)一步調(diào)整、補(bǔ)充審計(jì)計(jì)劃。第九是將審計(jì)計(jì)劃報(bào)議會評審,先由議會審計(jì)委員會評估,再由議會批準(zhǔn)。

多倫多市審計(jì)長公署的審計(jì)計(jì)劃分為三至五年的中長期計(jì)劃和年度審計(jì)計(jì)劃。每年7至9月份編制年度審計(jì)計(jì)劃,10月份交由各部門交換意見,11月份交審計(jì)委員會審核,12月份交議會審批 ,下一年1月份出臺。年度審計(jì)計(jì)劃一般安排17-20個(gè)審計(jì)項(xiàng)目,在計(jì)劃中有20%是機(jī)動(dòng)時(shí)間。

對于審計(jì)計(jì)劃確定的每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目,在規(guī)劃階段要制定審計(jì)方案。以安大略省審計(jì)長公署為例,審計(jì)方案要列出被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)、由誰提出審計(jì)、審計(jì)的目標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)、方法等,審計(jì)方案經(jīng)副審計(jì)長、審計(jì)長審閱,審計(jì)長批準(zhǔn)簽發(fā)。

(二)重點(diǎn)把好審計(jì)報(bào)告階段的質(zhì)量關(guān)

加拿大審計(jì)機(jī)關(guān)十分重視審計(jì)報(bào)告的編寫,審計(jì)報(bào)告的編制和要求與我國審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告基本相同。以渥太華市審計(jì)長公署為例,他們的審計(jì)報(bào)告內(nèi)容大致包括:第一部分:背景介紹,即為何審計(jì),如何審計(jì),所依據(jù)的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)是什么,審計(jì)的目標(biāo)、范圍,審計(jì)所受的限制等;第二部分:總體評估,即審計(jì)報(bào)告摘要;第三部分:具體審計(jì)發(fā)現(xiàn)的和結(jié)果,包括審計(jì)發(fā)現(xiàn)了什么,為何很重要,被審計(jì)單位采取了哪些糾正措施,被審計(jì)單位管理層的反饋意見,審計(jì)建議等;第四部分:附件,更詳細(xì)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題內(nèi)容。

加拿大審計(jì)機(jī)關(guān)對審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量要求是比較高的。據(jù)多倫多市審計(jì)長公署介紹,他們平均每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中約有40%的時(shí)間用于審計(jì)報(bào)告起草與審定,要求審計(jì)報(bào)告必須清晰、有意義、有重大問題的結(jié)論,審計(jì)意見客觀公正、無偏見等。審計(jì)報(bào)告形成初稿后,不但審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理、高級審計(jì)經(jīng)理要審核,主任和審計(jì)長也要復(fù)核。這是對審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制的第一個(gè)重要環(huán)節(jié),主任復(fù)核的內(nèi)容包括:審計(jì)報(bào)告的邏輯性;審計(jì)證據(jù)的充分性;是否提出了相關(guān)建議;語言的通俗性;審計(jì)方案所規(guī)定的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。對審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制的第二個(gè)重要環(huán)節(jié)是將審計(jì)報(bào)告征求被審計(jì)單位意見,時(shí)間約為二周,同時(shí)需將被審計(jì)單位反饋意見列入審計(jì)報(bào)告。之后將審計(jì)報(bào)告交由行政秘書審核,由審計(jì)長批準(zhǔn)簽發(fā)。最后將審計(jì)報(bào)告送交被審計(jì)單位和議會審計(jì)委員會。

渥太華市審計(jì)長公署在審計(jì)報(bào)告形成過程中要由一位資深的質(zhì)量保證經(jīng)理專門來審核審計(jì)報(bào)告及相關(guān)的工作記錄和審計(jì)證據(jù)。安大略省審計(jì)長公署則增加了類似于我國審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)委員會或辦公會的評審制度,通過由各個(gè)部門有關(guān)人員組成評審組,對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行審核。非績效審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后,則由各部門之間進(jìn)行互查。

(三)加強(qiáng)審計(jì)后續(xù)調(diào)查和管理,跟蹤落實(shí)審計(jì)建議

審計(jì)后續(xù)調(diào)查和管理主要包括四個(gè)質(zhì)量控制點(diǎn):一是建立審計(jì)報(bào)告所反映的問題與其相關(guān)審計(jì)證據(jù)之間的索引聯(lián)系,便于檢索;二是發(fā)放被審計(jì)單位意見調(diào)查表,為了讓被審計(jì)單位充分發(fā)表意見,收回的調(diào)查表不反饋給審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理,而是直接送交高級審計(jì)經(jīng)理;三是對審計(jì)結(jié)果進(jìn)行跟蹤調(diào)查,要求被審計(jì)單位提交糾正方案,審計(jì)機(jī)關(guān)在小范圍內(nèi)再審計(jì),檢查審計(jì)建議的落實(shí)情況;四是定期開展同業(yè)互查。按照IIA的標(biāo)準(zhǔn),每三年請其他審計(jì)機(jī)關(guān)來進(jìn)行一次同業(yè)互查。主要是針對已經(jīng)完成的審計(jì)項(xiàng)目,重點(diǎn)在程序方面的檢查,而不是實(shí)質(zhì)性的檢查,不審計(jì)機(jī)關(guān)對審計(jì)結(jié)果獨(dú)立承擔(dān)自己的責(zé)任。

(四)對現(xiàn)場審計(jì)的質(zhì)量控制依賴于審計(jì)人員的素質(zhì)、執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和信息溝通

對審計(jì)人員現(xiàn)場審計(jì)的質(zhì)量控制更多地依賴于專業(yè)資格認(rèn)證制度,同時(shí)輔以相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn),使審計(jì)人員保持應(yīng)有的專業(yè)勝任能力,這是提高審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)。加拿大審計(jì)人員的專業(yè)認(rèn)證程度很高,實(shí)行統(tǒng)一的專業(yè)資格認(rèn)證制度,如要求審計(jì)人員必須具備特許師(CA),或者注冊會計(jì)師(CGA)、注冊管理師(CMA)等其中至少一項(xiàng)資格。審計(jì)機(jī)關(guān)要求審計(jì)人員每年都要參加一定時(shí)間的業(yè)務(wù)培訓(xùn)、,并鼓勵(lì)審計(jì)人員參加各種專業(yè)資格認(rèn)證,在考試費(fèi)用和時(shí)間上給予支持。

加拿大審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(IIA)的標(biāo)準(zhǔn),在現(xiàn)場審計(jì)過程中,審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)收集證據(jù),編制審計(jì)工作底稿,審計(jì)工作底稿的和格式并無一定之規(guī)。審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)過程中,一方面注重加強(qiáng)與被審計(jì)單位的信息溝通,與其保持良好的關(guān)系,以期得到很好的配合,并提供有價(jià)值的意見和建議,幫助審計(jì)人員提高審計(jì)質(zhì)量。另一方面注重加強(qiáng)審計(jì)人員之間、部門領(lǐng)導(dǎo)與審計(jì)人員之間的信息溝通,通過在審計(jì)現(xiàn)場召開工作例會和階段性會議,及時(shí)溝通情況,控制審計(jì)進(jìn)度,解決審計(jì)中遇到的。重視現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束前與被審計(jì)單位管理層交換意見的環(huán)節(jié),對被審計(jì)單位提出的異議要加以協(xié)調(diào),這為提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量奠定了基礎(chǔ)。

三、加強(qiáng)審計(jì)管理,提高審計(jì)質(zhì)量的幾點(diǎn)啟示

(一)完善審計(jì)立法,創(chuàng)造良好的審計(jì)執(zhí)法環(huán)境

總體而言,加拿大的審計(jì)環(huán)境要好于我國,一方面審計(jì)機(jī)關(guān)的地位比較超脫,獨(dú)立于被審計(jì)的政府部門之外,向議會負(fù)責(zé),審計(jì)獨(dú)立性比較強(qiáng);另一方面是誠信廣泛建立,遵紀(jì)守法的觀念深入人心,使得財(cái)務(wù)違法、舞弊案件大為減少,被審計(jì)單位依法接受審計(jì)監(jiān)督的自覺性比較強(qiáng)。因此,審計(jì)工作受到的干擾比較小,基本不會發(fā)生拒絕和阻撓審計(jì),或者拒不提供會計(jì)資料等情況。而我國憲法和審計(jì)法所確立的審計(jì)體制與之不同,審計(jì)機(jī)關(guān)的獨(dú)立性還不強(qiáng),社會誠信缺失,法治觀念淡薄,對阻礙審計(jì)執(zhí)法的手段尚不健全,因此,審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過程中經(jīng)常會面臨來自各方面的干擾,阻撓和破壞審計(jì)工作的事件時(shí)有發(fā)生。在這種審計(jì)環(huán)境下,審計(jì)執(zhí)法的難度加大,審計(jì)質(zhì)量控制的難度也隨之加大,《審計(jì)質(zhì)量控制辦法》所確定的審計(jì)責(zé)任也難以落實(shí)。有必要以修改《審計(jì)法》為契機(jī),在不違背憲法要求的前提下,力求進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)獨(dú)立性,實(shí)現(xiàn)職、權(quán)、責(zé)的對等統(tǒng)一,為改善審計(jì)環(huán)境創(chuàng)造條件,為提高審計(jì)質(zhì)量奠定基礎(chǔ)。

(二)重視對審計(jì)人員的職業(yè)道德和誠信

加拿大審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)質(zhì)量控制的重點(diǎn)之所以沒有放在審計(jì)實(shí)施階段,除了社會誠信度高,審計(jì)執(zhí)法環(huán)境好之外,還由于審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平較高,他們比較珍視自己的職業(yè),遵守審計(jì)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德準(zhǔn)則的自覺性比較高,因此審計(jì)人員徇私枉法、故意“放水”等舞弊行為是不可想象的。他們的審計(jì)質(zhì)量問題多是由于業(yè)務(wù)能力和工作經(jīng)驗(yàn)不足而造成的過失,或者由于審計(jì)事項(xiàng)本身的復(fù)雜性而引起的風(fēng)險(xiǎn)。這些問題大多可以通過事后的審核控制來發(fā)現(xiàn)并糾正。雖然我國審計(jì)機(jī)關(guān)在情況下加強(qiáng)審計(jì)實(shí)施階段的質(zhì)量控制是必需的,仍然需要通過實(shí)行“審計(jì)日記”等制度來加強(qiáng)對審計(jì)執(zhí)法過程的監(jiān)管,防止審計(jì)人員出現(xiàn)過失和舞弊,但我們也必須重視通過資格認(rèn)證、職業(yè)培訓(xùn)、職業(yè)教育等手段,不斷提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平,增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任意識和質(zhì)量意識、風(fēng)險(xiǎn)意識,以此來減少審計(jì)過失,防止審計(jì)舞弊。

(三)充分運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評估和內(nèi)控測評,提高審計(jì)工作的化水平

在加拿大,無論是國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)還是公共會計(jì)師審計(jì),都十分重視運(yùn)用內(nèi)控測評、風(fēng)險(xiǎn)評估等科學(xué)的審計(jì)。從審計(jì)項(xiàng)目的選擇上,通過嚴(yán)格的內(nèi)控測評和風(fēng)險(xiǎn)評估,以提高決策的科學(xué)性,減少盲目性,使審計(jì)的對象始終是當(dāng)前最需要審計(jì)的,這樣就為保證審計(jì)質(zhì)量提供了一個(gè)基本的前提。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中,也要通過內(nèi)控測評和風(fēng)險(xiǎn)評估,科學(xué)地選擇審計(jì)策略,確定審計(jì)的范圍和重點(diǎn),進(jìn)行審計(jì)抽樣。我們制定《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法(試行)》的一個(gè)指導(dǎo)思想,就是要提高審計(jì)項(xiàng)目的科學(xué)化水平,在編制審計(jì)方案,指導(dǎo)審計(jì)實(shí)施的過程中,要求運(yùn)用內(nèi)控測評和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估、抽樣審計(jì)等科學(xué)的審計(jì)方法。通過考察學(xué)習(xí),使我們對此有了更深刻的理解,認(rèn)識到這是加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制,提高審計(jì)計(jì)劃科學(xué)化水平的重要保證。

(四)大力開展績效審計(jì),充分履行審計(jì)職能

目前,加拿大審計(jì)機(jī)關(guān)開展的大量審計(jì)項(xiàng)目是績效審計(jì),涵蓋的范圍十分廣泛。比如:關(guān)于政府部門如何保護(hù)消費(fèi)者的權(quán)益;警察局如何管理犯案件;垃圾回收是否及時(shí)等等。類似這樣的審計(jì)項(xiàng)目已經(jīng)超出財(cái)政財(cái)務(wù)收支、管理、經(jīng)濟(jì)效益的范疇,許多領(lǐng)域是審計(jì)人員所不熟悉的,需要與許多聘請的業(yè)內(nèi)專家密切合作來完成審計(jì)項(xiàng)目。值得關(guān)注的是,為什么審計(jì)不熟悉、不擅長的事情還要審計(jì)來做?既然要請業(yè)內(nèi)專家來實(shí)施,為什么不直接交由業(yè)內(nèi)有關(guān)部門去完成?這正是由于審計(jì)機(jī)關(guān)處于管理者和被管理者之外,屬于獨(dú)立的第三方,能夠得出更為客觀公正的審計(jì)和調(diào)查結(jié)果,而且審計(jì)機(jī)關(guān)的職業(yè)特征決定了其能力、建議能力比較強(qiáng)。因此,議會希望審計(jì)機(jī)關(guān)充分發(fā)揮這些優(yōu)勢,將審計(jì)機(jī)關(guān)的職能最大化,相應(yīng)減少議會監(jiān)督的成本。我國審計(jì)機(jī)關(guān)的職能也不應(yīng)當(dāng)僅局限于財(cái)政財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性審計(jì)上,應(yīng)當(dāng)加大效益審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的力度,拓寬審計(jì)領(lǐng)域,充分履行審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé),發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)作用。

第7篇:年度內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性;法律規(guī)范手段;內(nèi)部控制

[DOI]1013939/jcnkizgsc201718262

1內(nèi)部審計(jì)的相關(guān)概述

11內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生

內(nèi)部審計(jì)最先是在奴隸制的時(shí)候產(chǎn)生的,而發(fā)展到中世紀(jì)后,內(nèi)部審計(jì)又成熟了一些,在20世紀(jì)時(shí),內(nèi)部審計(jì)演變?yōu)楝F(xiàn)代審計(jì)模式,主要表現(xiàn)在由全面審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)部控制的基礎(chǔ)上實(shí)行抽樣檢查,還有就是審計(jì)的范圍擴(kuò)大了。伴隨著我國商品經(jīng)濟(jì)以及市場經(jīng)濟(jì)的建立和發(fā)展,企業(yè)經(jīng)營中的弊端也逐漸暴露出來。信息的不準(zhǔn)確和不切實(shí)際的問題越來越嚴(yán)重,內(nèi)部審計(jì)成為時(shí)展進(jìn)步的必然趨勢。改革開放后,我國已經(jīng)走過了二十多年的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)歷程了,在迅速發(fā)展的同時(shí)也遇到一些挫折和麻煩,內(nèi)部審計(jì)也發(fā)展成為中國現(xiàn)代企業(yè)管理中不可或缺的部分了。

12內(nèi)部審計(jì)的作用

內(nèi)部審計(jì)通過從經(jīng)營管理中得到的一些審計(jì)證據(jù)為機(jī)構(gòu)管理決策提供根據(jù),改進(jìn)經(jīng)營和管理中的劣勢不足,提高經(jīng)濟(jì)績效。企業(yè)機(jī)構(gòu)除了需要受到國家的一些財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)政政策的約束管理外,還受到國家審計(jì)中的政府機(jī)關(guān)及社會審計(jì)中的會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)監(jiān)督。企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以對自身的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行獨(dú)立的客觀反映,不僅可以檢查自身的薄弱、不足之處,還可以完善企業(yè)內(nèi)部的控制制度,形成自我監(jiān)督機(jī)制。通過自查,財(cái)務(wù)的垂直分析及水平分析總結(jié)評價(jià)企業(yè)的三大財(cái)務(wù)指標(biāo),分析短期及長期償債能力、資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)率、資產(chǎn)報(bào)酬率。觀察在不同年度及在同業(yè)中的變化,對比分析變化差異的原因,發(fā)掘企業(yè)內(nèi)部的潛力,提出改進(jìn)方法,促進(jìn)單位的工作效率及經(jīng)濟(jì)效益的提高。由于內(nèi)部審計(jì)部門需要定期向單位的財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行檢查和監(jiān)盤,能夠及時(shí)查出資產(chǎn)保管管理中存在的問題,加強(qiáng)物資保管的安全性,保證機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)的保值或增值。

2中石油內(nèi)部審計(jì)存在的問題

2012年審計(jì)署公布消息,從中國石油天然氣集團(tuán)公司的近幾年度的財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果得知,其下屬的石化分公司在采購物資及建設(shè)工程時(shí)未按規(guī)定進(jìn)行公開招標(biāo),其中涉及金額巨大。中石油集團(tuán)在生產(chǎn)營運(yùn)、內(nèi)部控制管理等方面存在一些問題,企業(yè)重大經(jīng)營決策中也存在問題。更為惡劣的是集團(tuán)一些管理決策人員還涉嫌嚴(yán)重違法違紀(jì)。

集團(tuán)所屬的單位在計(jì)入銷售收入時(shí)存在有意或無意地把本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的計(jì)在次年,以及在成本和管理費(fèi)用的問題上未進(jìn)行相關(guān)的沖減。還有由于其分公司的投資決策不科學(xué),未經(jīng)過上層的核查批準(zhǔn),及使用冶煉的工藝不夠成熟使集團(tuán)造成了不必要的損失。內(nèi)部審計(jì)問題多多,具體如下。

(1)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)。內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)系統(tǒng)中的主要構(gòu)成部分,而獨(dú)立性又是內(nèi)部審計(jì)中的一個(gè)很重要的元素。由于當(dāng)前我國的社會環(huán)境、法律環(huán)境、單位機(jī)構(gòu)及人員的設(shè)置、管理方式、審計(jì)人員的質(zhì)量等因素的影響,限制了內(nèi)部審計(jì)工作中的獨(dú)立性。

盡管中石油集團(tuán)按審計(jì)制度的要求設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),但組織結(jié)構(gòu)中的治理不適應(yīng)現(xiàn)代管理企業(yè)制度的要求,其中所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的關(guān)系錯(cuò)綜復(fù)雜,企業(yè)需要內(nèi)部審計(jì)來進(jìn)行管理,因此容易受到管理層的影響甚至控制。缺乏自主性,獨(dú)立性也往往只是空談,沒有實(shí)際效用。致使審計(jì)工作敷衍了事。帶著企業(yè)經(jīng)理層意志作為的審計(jì)依據(jù),審計(jì)結(jié)果也缺乏公允性及客觀性。內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性表現(xiàn)下面兩方面。

一是企業(yè)所設(shè)下的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不夠規(guī)范。具體表現(xiàn)在其直轄領(lǐng)導(dǎo)可能為部門的管理者,容易使審計(jì)人員與其他工作人員或群體利益有沖突矛盾,受利益的制約,嚴(yán)重影響審計(jì)工作的執(zhí)行監(jiān)督及營運(yùn)狀況的評價(jià),增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中審計(jì)人員獨(dú)立性的欠缺。由于內(nèi)部審計(jì)部門服從于企業(yè)管理,而審計(jì)人員負(fù)責(zé)于審計(jì)機(jī)構(gòu),致使審計(jì)人員自身的權(quán)益會受到企業(yè)的掌控。審計(jì)工作報(bào)告變相地直接受企業(yè)負(fù)責(zé)人的約束,造成機(jī)構(gòu)無法保證內(nèi)部審計(jì)人員能夠客觀地反映審計(jì)結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)中的獨(dú)立性效能得不到發(fā)揮,審計(jì)工作也很難展開。

(2)內(nèi)部審計(jì)制度不健全。盡管我國出臺了關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī),中石油企I也有自身的內(nèi)部審計(jì)制度及體系,由于審計(jì)制度的不夠健全和完善的情況常有,致使審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)無形增加,內(nèi)部監(jiān)管的手段也不成熟。我國的內(nèi)部審計(jì)制度在建設(shè)方面略晚于國外,在審計(jì)工作中常常會出現(xiàn)很多問題,無法充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的作用。

中石油的內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)是在政府的影響下開展起來的,但中石油的在內(nèi)部審計(jì)制度的建設(shè)上還落后于我國的外部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)制度中的審計(jì)也只是簡單的審計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的收入與支出,而并沒有對審計(jì)證據(jù)中存在的問題進(jìn)行分析評價(jià)然后提出相應(yīng)的治理辦法。在內(nèi)部審計(jì)制度上建設(shè)上還不夠完善,空有管理控制制度條條框框的文字約束,而并沒有實(shí)際執(zhí)行操作,對問題也沒有做出有效的應(yīng)對,使得內(nèi)部審計(jì)的作用變得效果不明顯。

它在內(nèi)部審計(jì)的機(jī)構(gòu)層次的設(shè)置上相比較弱,組織架構(gòu)不合理,制約了其獨(dú)立性及有效性。在權(quán)限與職責(zé)方面,審計(jì)機(jī)構(gòu)在內(nèi)部審計(jì)制度上未能及時(shí)地健全和完善,對企業(yè)的經(jīng)營決策未出具進(jìn)行對應(yīng)合理的審計(jì)意見及科學(xué)的組織實(shí)施。在出現(xiàn)重大問題情況時(shí),未能及時(shí)地向董事會報(bào)告。在對于其下屬機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制制度上存在的問題部分,未進(jìn)行有效的評審及提出相應(yīng)的改善意見。在審計(jì)工作的實(shí)施階段,收取的審計(jì)證據(jù)往往不夠完整充分,在審計(jì)對象對審計(jì)報(bào)告存在異議的未有足夠的重視態(tài)度。

3解決中石油內(nèi)部審計(jì)問題的法律措施

(1)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度的規(guī)定。嚴(yán)格根據(jù)《審計(jì)法》的規(guī)章制度辦事,各部門要獨(dú)立的完成其責(zé)任,不同崗位不同職位的工作人員,要熟悉其自身職責(zé)。對于中石油這種大型上市公司,其牽涉的利益相關(guān)人眾多,更應(yīng)該做到嚴(yán)密可靠。對董事會、監(jiān)事會下設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu),從根本上提高審計(jì)職能。

(2)提高審計(jì)的獨(dú)立性,完善審計(jì)委員會制度。對中石油的下屬機(jī)構(gòu),假設(shè)在財(cái)務(wù)部門設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu),就需要對直接負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)的經(jīng)理負(fù)責(zé)。能夠獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的就直接對其隸屬的領(lǐng)導(dǎo)或是組織直接負(fù)責(zé),而在設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)需要考慮職能是否相容納,這樣的結(jié)構(gòu)設(shè)置有利于提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。

第8篇:年度內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

一、后續(xù)審計(jì)的特點(diǎn)

(一)時(shí)效性強(qiáng):后續(xù)審計(jì)一般安排在審計(jì)報(bào)告結(jié)束后一段時(shí)間內(nèi)進(jìn)行。其主要原因,一方面被審計(jì)單位需要一定的時(shí)間進(jìn)行自檢、整改;另一方面對個(gè)別需要職能部門協(xié)調(diào)配合或上級領(lǐng)導(dǎo)幫助解決的問題,需要有足夠的時(shí)間和空間才能整改到位。但后續(xù)審計(jì)的時(shí)間距離審計(jì)報(bào)告結(jié)束又不易太久,若不及時(shí)督促整改被審計(jì)單位相關(guān)責(zé)任人調(diào)離崗位,容易造成推諉扯皮、整改不徹底的現(xiàn)象出現(xiàn)。

(二)目標(biāo)明確:后續(xù)審計(jì)的重點(diǎn)和范圍,一般只限于上次審計(jì)結(jié)論所涉及的內(nèi)容,目標(biāo)清晰,針對性較強(qiáng)。

(三)效果突出:后續(xù)審計(jì)可以通過充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督職能,在一定程度上約束管理者切實(shí)采取措施,糾正錯(cuò)誤,而不是敷衍了事。它是保證內(nèi)部審計(jì)工作有效開展、工作成果得到確實(shí)轉(zhuǎn)化的重要舉措。

二、后續(xù)審計(jì)的意義

(一)有利于提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力

后續(xù)審計(jì)既是對審計(jì)人員提出審計(jì)意見和建議的準(zhǔn)確性及整改的可行性進(jìn)行驗(yàn)證,也是對審計(jì)人員溝通、專業(yè)判斷能力的一次檢閱。同時(shí),后續(xù)審計(jì)結(jié)果也是對審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力實(shí)行績效考評的有效依據(jù),有助于增強(qiáng)審計(jì)人員的責(zé)任感,有利于幫助審計(jì)人員總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、改進(jìn)不足,提高審計(jì)意見和建議的質(zhì)量水平。

(二)有利于維護(hù)內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性

實(shí)施后續(xù)審計(jì),可以促使審計(jì)處理意見和建議在被審計(jì)單位得到正確落實(shí)和采納,使內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督職能得到充分實(shí)現(xiàn),體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)在組織管理中的重要作用。堅(jiān)持后續(xù)審計(jì)可以保持審計(jì)監(jiān)督的連續(xù)性,促進(jìn)被審計(jì)單位加強(qiáng)制度建設(shè),提升管理水平,對于維護(hù)審計(jì)決定的嚴(yán)肅性,增強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性,具有重要意義。

(三)有利于正確處理審計(jì)監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系

內(nèi)部審計(jì)堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并舉的宗旨,當(dāng)被審計(jì)單位生產(chǎn)經(jīng)營遇到設(shè)備投入、人員配備不足等實(shí)際困難時(shí),內(nèi)審機(jī)構(gòu)利用其獨(dú)立性、專業(yè)性,協(xié)助被審計(jì)單位向上級主管部門反映,通過加強(qiáng)協(xié)調(diào)溝通,促使問題得以盡快解決,從而促進(jìn)管理效率的提高。

(四)后續(xù)審計(jì)是審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量管理的重要環(huán)節(jié)

后續(xù)審計(jì)的主要任務(wù)包括建立后續(xù)審計(jì)制度、跟蹤審計(jì)意見、決定和建議的落實(shí)以及建立審計(jì)項(xiàng)目檔案的責(zé)任制度等,并確定相應(yīng)的質(zhì)量管理責(zé)任。后續(xù)審計(jì)是內(nèi)審工作中不可缺少的關(guān)鍵程序,是審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)的重要環(huán)節(jié),對于審計(jì)機(jī)構(gòu)制度建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、確保審計(jì)程序的完整性,具有積極的促進(jìn)作用。

三、后續(xù)審計(jì)應(yīng)注意的事項(xiàng)

(一)有選擇性地將后續(xù)審計(jì)列入年度項(xiàng)目計(jì)劃

為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和內(nèi)部審計(jì)工作的需要,審計(jì)領(lǐng)域不斷拓寬,但不是所有的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目都應(yīng)該實(shí)施后續(xù)審計(jì),應(yīng)根據(jù)審計(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)及風(fēng)險(xiǎn)大小來確定后續(xù)審計(jì)的范圍。例如:合同管理審計(jì)、購銷環(huán)節(jié)審計(jì)、離任審計(jì)等內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目。由于合同審計(jì)與購銷環(huán)節(jié)審計(jì)具備跟蹤審計(jì)的特點(diǎn),審計(jì)人員全過程跟蹤,而離任審計(jì)具有一次性審計(jì)的特點(diǎn),審計(jì)結(jié)束時(shí)對被審計(jì)對象已經(jīng)做出綜合評價(jià),通常這部分審計(jì)項(xiàng)目無需進(jìn)行后續(xù)審計(jì)。

(二)要突出重點(diǎn),量力而行

后續(xù)審計(jì)的對象通常是問題多或者問題少但性質(zhì)嚴(yán)重的被審計(jì)單位。審計(jì)過程中,需要抓住重要環(huán)節(jié)、關(guān)鍵時(shí)點(diǎn)開展審計(jì)。根據(jù)成本效益原則,將存在的問題進(jìn)行分類,對于偶發(fā)事件或無重大影響的問題,僅做口頭詢問督查即可,而涉及到內(nèi)部控制失控、影響生產(chǎn)經(jīng)營和違法違紀(jì)現(xiàn)象等嚴(yán)重問題時(shí),需要書面和現(xiàn)場核查處理結(jié)果,確保整改措施落實(shí)到位。

(三)審計(jì)人員的配備

后續(xù)審計(jì)時(shí),需要對主審進(jìn)行輪崗更換,利用后續(xù)跟蹤審計(jì)的機(jī)會,重新審視當(dāng)初提出的審計(jì)意見和建議是否恰當(dāng),避免受習(xí)慣性思維和慣性的影響使后續(xù)審計(jì)流于形式。這既是對審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力的考察,也是審計(jì)質(zhì)量管理的重要環(huán)節(jié)之一。

四、后續(xù)跟蹤審計(jì)的步驟和方法

(一)計(jì)劃階段要求被審計(jì)單位反饋整改意見

根據(jù)審計(jì)計(jì)劃的安排,結(jié)合被審計(jì)單位整改的復(fù)雜程度,由審計(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一編制整改方案,做到一問題一方案,將存在問題、整改關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行分類,根據(jù)整改責(zé)任人、整改時(shí)間、整改措施、整改配合部門及不能整改原因等內(nèi)容詳細(xì)填報(bào),并要求在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)反饋。

(二)實(shí)施階段注重審計(jì)技巧的靈活運(yùn)用

首先,對已經(jīng)整改問題采用逆查法。例如:對財(cái)務(wù)賬務(wù)處理錯(cuò)誤的問題,根據(jù)反饋的整改方案,直接對調(diào)整會計(jì)憑證進(jìn)行核對即可;其次,對內(nèi)部管理控制方面存在問題,進(jìn)行現(xiàn)場數(shù)據(jù)追蹤和實(shí)地檢查記錄資料等方法,檢查措施是否到位;最后,對落實(shí)有困難的問題,采用座談的方式,必要時(shí),邀請上級主管部門和相關(guān)職能部門參加,了解相關(guān)情況,并通過充分交流獲得其支持和幫助,促使問題得到妥善解決。 對于受客觀因素限制,確定無法解決的問題,要作詳細(xì)記錄,避免日后審計(jì)重復(fù)提及,力求審計(jì)工作有創(chuàng)新、有突破。

(三)提交后續(xù)審計(jì)報(bào)告

后續(xù)審計(jì)報(bào)告的目的,是為了使管理層充分了解被審計(jì)單位整改后的現(xiàn)狀,提高審計(jì)結(jié)果的透明度,明確審計(jì)責(zé)任,有效地防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。后續(xù)審計(jì)中的審計(jì)發(fā)現(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)重估結(jié)果、被審計(jì)單位的整改情況都可以列示在后續(xù)審計(jì)報(bào)告中。

凡事要“有始有終”,審計(jì)工作也不例外。在審計(jì)實(shí)踐中應(yīng)切實(shí)重視后續(xù)審計(jì)的重要性,充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督、服務(wù)職能,根據(jù)審計(jì)對象的具體特點(diǎn),實(shí)施完整、高效的后續(xù)審計(jì)程序,以體現(xiàn)審計(jì)工作的完整性,確保審計(jì)工作的質(zhì)量。

參考文獻(xiàn):

第9篇:年度內(nèi)部審計(jì)報(bào)告范文

1.1 開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

電力 企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是為企業(yè)價(jià)值增值服務(wù)的,業(yè)務(wù)包括預(yù)算管理審計(jì)、資產(chǎn)經(jīng)營審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、效益審計(jì)、資產(chǎn)投資審計(jì)和內(nèi)部控制評價(jià)等等。由于目前供電企業(yè)普遍存在內(nèi)審人員不足的情況,因此,要充分利用審計(jì)資源,不僅要做好基礎(chǔ)的審計(jì)工作,同時(shí)還要做好風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì),將內(nèi)部審計(jì)資源主要放在對薄弱環(huán)節(jié)的控制,以及放在風(fēng)險(xiǎn)評估的高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)環(huán)節(jié),提高審計(jì)工作質(zhì)量。

1.2 充分利用原有的審計(jì)結(jié)果

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要環(huán)節(jié),通過審計(jì)來評價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制情況和經(jīng)營效果,因此,要求審計(jì)工作人員必須熟悉企業(yè)內(nèi)部的主要業(yè)務(wù)流程和內(nèi)部控制執(zhí)行情況,這樣才能制定針對供電企業(yè)現(xiàn)狀的審計(jì)計(jì)劃,同時(shí),充分利用審計(jì)成果的運(yùn)用,是提高審計(jì)效率的有效手段也是提升審計(jì)質(zhì)量的有效途徑。如供電企業(yè)原有的審計(jì)結(jié)果,尤其是上年度的內(nèi)部審計(jì)結(jié)果,應(yīng)作為開展審計(jì)工作的重要參考依據(jù),根據(jù)以前的審計(jì)意見和結(jié)果,再結(jié)合當(dāng)前供電企業(yè)的發(fā)展趨勢不斷完善業(yè)務(wù)和開展新項(xiàng)目審計(jì),提高審計(jì)效率。

1.3 加強(qiáng)審計(jì)人員的素質(zhì)培養(yǎng)

審計(jì)質(zhì)量的好壞,與審計(jì)人員的綜合素質(zhì)密不可分。隨著審計(jì)領(lǐng)域和技術(shù)的不斷拓展,要求審計(jì)人員具備復(fù)合型知識和能力,這樣才能在工作中防犯審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),合理使用職業(yè)判斷對紛繁復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)做出準(zhǔn)確的判斷,從而發(fā)現(xiàn)問題,解決問題,給出實(shí)事求是的結(jié)論。因此,應(yīng)加強(qiáng)對審計(jì)人員的綜合素質(zhì)培養(yǎng)。一方面由企業(yè)對審計(jì)人員進(jìn)行定期的培訓(xùn),加強(qiáng)職業(yè)觀、道德觀等方面的教育,使內(nèi)審人員具備良好的政治素質(zhì)和職業(yè)操守;另一方面鼓勵(lì)審計(jì)人員積極擴(kuò)充自身的專業(yè)知識,審計(jì)人員不僅要熟練掌握財(cái)務(wù)會計(jì)知識,還要掌握工程管理、電力營銷、信息技術(shù)等方面知識,不斷提高自身的專業(yè)勝任能力。高素質(zhì)的審計(jì)人員才能提高供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。

2 內(nèi)部審計(jì)方案的質(zhì)量控制

2.1 做好審前調(diào)查

審前調(diào)查是保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵。審前調(diào)查是指在項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃確定后,審計(jì)組采用一定的工作方式,了解被審計(jì)單位基本情況、人員編制情況、主要業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模與特點(diǎn)等情況、內(nèi)部控制及其執(zhí)行等情況,收集與審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的資料,包括相關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、銀行賬戶、會計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)資料,重要會議記錄和有關(guān)文件,電子數(shù)據(jù)和以往接受審計(jì)的情況等等,以便確定審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)范圍,為制訂審計(jì)方案提供依據(jù)。同時(shí),做好計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的準(zhǔn)備工作,被審計(jì)單位的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)是對相關(guān)業(yè)務(wù)工作的信息化管理,審計(jì)進(jìn)點(diǎn)前審計(jì)人員要了解被審計(jì)對象的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)和相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程,并進(jìn)行數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換和分析,為審計(jì)進(jìn)點(diǎn)做好準(zhǔn)備。

2.2 制定切實(shí)有效的審計(jì)方案

審計(jì)方案是指為了能夠順利完成項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù),達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的,在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施前,經(jīng)審計(jì)調(diào)查,對具體審計(jì)項(xiàng)目的組織、程序、時(shí)間及審計(jì)重點(diǎn)等做出的詳細(xì)安排。編制審計(jì)方案時(shí),應(yīng)充分考慮審計(jì)項(xiàng)目的具體要求及目標(biāo)、審計(jì)成本效益和可操作性,并對審計(jì)重要性、經(jīng)營管理活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行適當(dāng)?shù)脑u估。審計(jì)方案的主要內(nèi)容包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)提示、審計(jì)程序及審計(jì)方法,審計(jì)組成員、分工和職責(zé)、時(shí)間安排、工作要求等。

2.3 對審計(jì)方案進(jìn)行論證并確定

對審計(jì)方案的論證主要是對已經(jīng)制定的審計(jì)方案進(jìn)行各項(xiàng)因素的論證,主要從可行性、切實(shí)性、有效性等幾方面考慮,確定最終的審計(jì)方案。正常來說,對于一些小的企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方案可以省去這個(gè)論證的環(huán)節(jié),然而對于像供電企業(yè)這樣規(guī)模較大的國有企業(yè)來說,審計(jì)方案的論證環(huán)節(jié)必須重視起來,主要由審計(jì)人員、審計(jì)專家等人員共同完成內(nèi)部審計(jì)方案的論證,這樣更能有效的降低供電企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制。

3 內(nèi)部審計(jì)過程中的質(zhì)量控制與管理

3.1 對審計(jì)方案的執(zhí)行情況進(jìn)行控制和管理

首先,開展審前培訓(xùn),讓審計(jì)組成員了解被審計(jì)單位可能存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn),指導(dǎo)審計(jì)人員有針對性的查找被審計(jì)單位存在的問題;針對不同的審計(jì)項(xiàng)目,分別指出各項(xiàng)目的審計(jì)重點(diǎn)和方法,起到拋磚引玉的作用。其次,利用審計(jì)信息系統(tǒng)對審計(jì)過程進(jìn)行控制。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中,審計(jì)組成員將工作開展情況、實(shí)施審計(jì)的步驟和方式、查閱的資料、及審計(jì)人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果、審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題及證明資料等以審計(jì)日志、審計(jì)取證表的形式通過審計(jì)現(xiàn)場作業(yè)系統(tǒng)上傳至審計(jì)管理信息系統(tǒng),審計(jì)組長通過系統(tǒng)實(shí)時(shí)對審計(jì)日志、審計(jì)取證表進(jìn)行審核和審批,從時(shí)效、質(zhì)量方面對審計(jì)工作進(jìn)行監(jiān)控并及時(shí)部署和指導(dǎo)工作,從而提高了審計(jì)的工作質(zhì)量和效率。三是建立審計(jì)工作底稿的分級復(fù)核制度,執(zhí)行審計(jì)組主審、審計(jì)組組長和內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的三級復(fù)核制度,明確規(guī)定復(fù)核的要求和責(zé)任,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),提高審計(jì)質(zhì)量。

3.2 對內(nèi)部審計(jì)的報(bào)告進(jìn)行質(zhì)量控制

一是要保證審計(jì)報(bào)告是客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性,并體現(xiàn)重要性原則。二是審計(jì)報(bào)告要及時(shí)編制,以便適時(shí)采取有效糾正措施。三是審計(jì)報(bào)告應(yīng)對揭示被審計(jì)單位存在問題的同時(shí),分析問題產(chǎn)生的原因,指出被審計(jì)單位管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn),提出切實(shí)可行的改進(jìn)建議或?qū)徲?jì)意見。四是應(yīng)加強(qiáng)審計(jì)報(bào)告的復(fù)核,保證審計(jì)工作底稿充分支持審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議。五是審計(jì)報(bào)告的文字表述應(yīng)簡練、表述準(zhǔn)確,通俗易懂,便于理解。

3.3 對審計(jì)的后續(xù)工作進(jìn)行控制和管理

一是對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題開展后續(xù)跟蹤檢查。建立審計(jì)問題整改

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