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方式之一:偏重儲(chǔ)蓄
案例
今年40歲的張先生,早在5年前就在京城開了一家餃子館。經(jīng)過多年苦心經(jīng)營,餃子館的收益每月也頗為可觀。一年前,張先生又租了一個(gè)二層摟,把餃子館的規(guī)模增大了許多。每月除去為10多位員工發(fā)工資和其他各項(xiàng)成本開支,再扣除流動(dòng)資金,還剩余2萬多元是純進(jìn)項(xiàng)。
如何處理每月這2萬多元進(jìn)項(xiàng)呢?張先生的做法是把它們存在銀行里。到目前為止,張先生除了銀行存款,并沒有其他的理財(cái)方式。
點(diǎn)評(píng)
目前,我們銀行儲(chǔ)蓄的利率很低,如果考慮到通貨膨脹的因素,簡直是處于“負(fù)利率”的時(shí)期。但還是有相當(dāng)多的私營企業(yè)主把銀行儲(chǔ)蓄作為惟一的理財(cái)方式,這些私營企業(yè)主往往學(xué)歷不高,完全是憑借 技能經(jīng)過辛苦經(jīng)營發(fā)家致富的。他們之所以選擇銀行儲(chǔ)蓄的理財(cái)方式并不是他們對(duì)這種理財(cái)方式的收益滿意,而是他們非常珍惜來之不易的每一文“血汗錢”。他們認(rèn)為,只有把錢存在銀行里,才最安全和保險(xiǎn)。
方式之二:注重保險(xiǎn)
何先生是浙江一個(gè)身價(jià)大約700萬元的采石礦場(chǎng)的老板,有一子一女都已上大學(xué)。何先生十七八歲就出來打工,打過石頭,搞過運(yùn)輸,平時(shí)身體健康,不近煙酒,待人寬厚,干事勤勞。在何先生的約700萬元總資產(chǎn)中,有400萬元是別人欠的未收款,其他一大部分是礦場(chǎng)等固定資產(chǎn),有50萬左右的存款,另外還有200萬元的負(fù)債。
和張先生不同的是,何先生非常注重保險(xiǎn)保障,并把保險(xiǎn)保障作為一種重要的理財(cái)工具。不久前,何先生在一次意外中死亡,保險(xiǎn)公司給予了他的家庭共計(jì)200萬元的理賠金。
點(diǎn)評(píng)
很多私營企業(yè)主是完全靠自己白手起家的,在經(jīng)營的時(shí)候也往往是負(fù)債經(jīng)營。他們每天的工作量非常大,身體往往被透支。而這些私營企業(yè)主往往是家庭經(jīng)濟(jì)的主要來源,是整個(gè)家庭的經(jīng)濟(jì)支柱。因此,一旦他們發(fā)生意外或身患重病,家庭的生活都很難維持。
方式之三:注重再投資
案例
學(xué)習(xí)了多年經(jīng)貿(mào)英語專業(yè)的張女士幾年前大學(xué)畢業(yè),她沒有到政府機(jī)關(guān)、國有企業(yè)找份穩(wěn)定工作,也沒有到外企打工,而是自己創(chuàng)辦了一家私營企業(yè)。很難看出,外表文弱的她現(xiàn)在已是一個(gè)每年有數(shù)百萬元人民幣入賬、手下有幾十名員工的私營企業(yè)主。
張女士除了把每年的贏利部分用于擴(kuò)大業(yè)務(wù),在理財(cái)方面還有多種選擇。除了10萬元左右的存款、每年2萬多元的保險(xiǎn)投入之外,她還購買了20萬元的國債。除了這些安全性比較強(qiáng)的理財(cái)產(chǎn)品之外,張女士還購買了總價(jià)值100萬元左右的開放式基金,這些基金產(chǎn)品中,60萬元左右屬于股票性基金,20萬元左右屬于債券型基金,剩下的主要是平衡型基金。但張女士沒有涉及到股票投資,因?yàn)樗J(rèn)為自己工作比較忙,沒有更多的精力用于股票市場(chǎng)。
點(diǎn)評(píng)
隨著越來越多的高學(xué)歷人員加入到私營企業(yè)主行列,更多的理財(cái)工具逐步被這一群體所接受。他們不僅擁有理財(cái)?shù)脑竿矣幸欢ǖ睦碡?cái)知識(shí)和能力。因此,他們往往能選擇更多的理財(cái)工具。但隨著更多的理財(cái)工具被選擇,遇到風(fēng)險(xiǎn)的可能性就更大。就以張女士為例,目前她所持有的5只開放式基金,已經(jīng)有3只凈值跌破面值。
方式之四:全面規(guī)劃
案例
年近40歲的李先生開著一家IT公司,由于經(jīng)營業(yè)績比較好,個(gè)人收入相當(dāng)可觀。李先生在理財(cái)方面堅(jiān)持的原則是:凡是公司發(fā)展的問題全部由自己做主;凡是家庭理財(cái)?shù)膯栴}全部由太太打理。而李太太則對(duì)家庭理財(cái)有著全面的規(guī)劃。
李太太有一張財(cái)產(chǎn)明細(xì)表,一一列明了所有經(jīng)濟(jì)方面的項(xiàng)目和數(shù)據(jù),比如家里的資產(chǎn)、存款、國債、股票、有價(jià)證券及負(fù)債。她還把家庭每月的收入及支出仔細(xì)記下,每月底加減對(duì)照,收支平衡與否一目了然。此外,李太太還把投資房產(chǎn)作為一種重要理財(cái)方式,除了自己的住房外,還購置了兩套交通方便、配套設(shè)施完善的房產(chǎn),裝修后出租出去,每月都有萬元進(jìn)項(xiàng)。 到目前為止,李先生對(duì)自己家的理財(cái)方式非常滿意。
通過對(duì)張先生個(gè)人經(jīng)濟(jì)情況的分析,理財(cái)中心的客戶經(jīng)理認(rèn)為,他目前財(cái)務(wù)狀況的主要問題是:缺乏全面的保險(xiǎn)保障;儲(chǔ)蓄品種過于單一,缺少有效的投資;處于單身期,急需資金積累滿足未來的生活需要。對(duì)張先生來講,未來2到5年,無論在事業(yè)上還是生活上都是最重要的時(shí)期,變數(shù)大、開銷大,所以理財(cái)規(guī)劃的主要目標(biāo)應(yīng)放在:在充分保證流動(dòng)性的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)資金的保值增值,盡量避免片面追求高利潤的風(fēng)險(xiǎn)投資;在投資品種的選擇上,應(yīng)著重于穩(wěn)定增長并具有一定流動(dòng)性的品種,盡量避免風(fēng)險(xiǎn)較大或變現(xiàn)較難的中長期投資品種。
具體的理財(cái)建議是:
風(fēng)險(xiǎn)管理計(jì)劃:對(duì)年輕的張先生來說,身故或患重病的可能性很小,但是發(fā)生意外事故的風(fēng)險(xiǎn)不可忽視。所以,一份終身意外保險(xiǎn)是十分必要的。而且年齡越低,保費(fèi)越少,所以應(yīng)及早購買那種以重大疾病為主險(xiǎn),住院醫(yī)療、重大意外為附險(xiǎn)的險(xiǎn)種。購買方式則建議采用分期繳費(fèi)(年繳)的方式。
儲(chǔ)蓄積累計(jì)劃:一、開立儲(chǔ)蓄存折。存入1萬~1.5萬元作為應(yīng)急資金。二、設(shè)立定期賬戶。開立1年期零存整取賬戶,每月存入2000元。儲(chǔ)蓄理財(cái)?shù)囊庾R(shí)非常重要,每月固定存款能培養(yǎng)其節(jié)約、儲(chǔ)蓄的習(xí)慣。但應(yīng)注意的是,現(xiàn)階段存款利率較低,不宜作長期儲(chǔ)蓄,所以存款以1年期為最佳。另外,這筆錢在每年到期時(shí)還可用于支付上面提到的保險(xiǎn)費(fèi)用。三、調(diào)整存款結(jié)構(gòu)。建議將16萬元定期存款分為兩部分,其中10萬元準(zhǔn)備進(jìn)行投資,其余6萬元可以繼續(xù)作定期存款。存單到期后,建議將其平均分為三部分,存期分別為一年期、兩年期、三年期。每年一張存單到期時(shí),都轉(zhuǎn)存為三年期存款。這樣既保證了資金的流動(dòng)性,避免提前支取時(shí)利息受損,又能享受到三年期的較高存款利率。
在報(bào)名過程中,我們收到了來自全國各地金融機(jī)構(gòu)推薦的財(cái)富管理案例,在此欄目中,《錢經(jīng)》擇其優(yōu)。將部分案例節(jié)選并重新編撰――刊登展示,以饗讀者,也感謝廣大理財(cái)師的參與支持。
安享人生的財(cái)富規(guī)劃
編者按:這是一份來自恒生銀行的理財(cái)規(guī)劃案例,案例中的主人公羅先生,是外企的高管,月入7萬元,目前家庭已經(jīng)積累了相當(dāng)可觀的財(cái)富,一共1600萬元,包括兩套房產(chǎn)、兩輛汽車、上百萬基金、存款和現(xiàn)金。盡管如此富有,考慮到未來孩子要出國留學(xué),夫妻還想過個(gè)富足悠閑的退休生活,到底未來要花多少錢,現(xiàn)有資產(chǎn)又要如何籌劃,在這份恒生銀行給羅先生17頁的“安享人生財(cái)富規(guī)劃書”中,分為六部分,使用9張圖表,來分析資產(chǎn)、負(fù)債、家庭未來資產(chǎn)變化等,清晰地闡述了理財(cái)師為羅先生設(shè)計(jì)的未來退休規(guī)劃及子女教育等人生大計(jì),讓家庭可在將來輕松享受寫意人生。
42歲的羅先生,月入7萬元,他不僅是一位事業(yè)成功的外企管理人,更是一位有責(zé)任心、重視家庭的好丈夫和好父親。就目前而言,家庭已經(jīng)積累了相當(dāng)可觀的財(cái)富,總共家庭資產(chǎn)1600萬元,包括固定資產(chǎn)800萬元(房產(chǎn)一套300萬元,另一套500萬元),流動(dòng)資產(chǎn)(定存500萬元,基金150萬元,活期及現(xiàn)金50萬元)和汽車(兩輛共價(jià)值100萬元)。家庭是否就無憂呢?孩子和自己的退休是否可以順利進(jìn)行呢?先來了解一下羅先生家庭的資產(chǎn)負(fù)債、收支情況和家庭財(cái)務(wù)的潛在風(fēng)險(xiǎn)吧。
羅先生每月薪水70,000元(羅太太和兒子小羅無收入),加上房租收入,家庭每年收入1,108,000元。支出方面,每月基本生活開銷約2萬元,年保費(fèi)支出2萬元,其他雜項(xiàng)支出(如旅游、交際應(yīng)酬、慈善捐助等)每年約5萬元。
家庭主要收入來源為羅先生的薪水及年終獎(jiǎng)金,占總比90%.剩余10%來自房產(chǎn)的租金。
家庭每月生活開銷2萬元,一年即24萬元,加上保費(fèi)2萬元/年,旅游及交際應(yīng)酬等共5萬元,年,一年總支出為31萬元。年度總結(jié)余(1,108,000―310,000=798,000)可達(dá)到年度總收入的72%,說明家庭生活富足,有很多閑散資金需要管理。
家庭資產(chǎn)負(fù)債狀況:
由于沒有任何貸款,羅先生家為零負(fù)債,財(cái)務(wù)狀況相當(dāng)穩(wěn)定,資產(chǎn)配置簡單,固定資產(chǎn)(房產(chǎn)一套300萬元,另一套500萬元)占比51%,流動(dòng)資產(chǎn)(定存500萬元,基金150萬元,活期及現(xiàn)金50萬元)和汽車(兩輛共價(jià)值100萬元)占比49%,兩套房產(chǎn)約占到總資產(chǎn)的一半,比重較大。
現(xiàn)有不足及潛在風(fēng)險(xiǎn)
資產(chǎn)配置單一。過于集中不利分散風(fēng)險(xiǎn):大量資產(chǎn)處于定存,而基金(主要是偏股型)方面的投資,由于風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)太大,加之目前市場(chǎng)狀況波動(dòng)較大,不符合羅先生的情況及需求。
保險(xiǎn)的必要性:家庭的收入主要靠羅先生工作賺取,他的健康、人身安全及工作的穩(wěn)定性將直接影響整個(gè)家庭的經(jīng)濟(jì)狀況。
家庭支出未考慮孩子除留學(xué)以外的教育費(fèi)用:按照羅先生的經(jīng)濟(jì)能力及北京目前的狀況,此類家庭的孩子從10歲到18歲的教育費(fèi)用平均在1萬元/年左右。
通貨膨脹的壓力:今天的100萬在10年后是否還具有相同的價(jià)值呢?在計(jì)算未來經(jīng)費(fèi)時(shí)也需將此加入考慮。
理財(cái)目標(biāo)
無憂退休,寫意生活――50歲退休,且退休后依然生活富足,不降低現(xiàn)有生活標(biāo)準(zhǔn)
留學(xué)準(zhǔn)備,早作打算―退休時(shí)兒子18歲,若留學(xué)4年,共需約100萬元的資金準(zhǔn)備
穩(wěn)健投資,保值增值――家庭資產(chǎn)雄厚,投資要分散風(fēng)險(xiǎn),穩(wěn)中求升
加強(qiáng)保險(xiǎn),防范未然一加強(qiáng)保險(xiǎn)產(chǎn)品的投入,為無憂退休生活保駕護(hù)航
關(guān)于本規(guī)劃書的幾點(diǎn)說明
關(guān)于生命期間的假設(shè):
羅先生的未來生命期間的假設(shè)為42-90歲
動(dòng)態(tài)調(diào)整的可能性:
考慮到未來家庭財(cái)務(wù)狀況改變的可能性,以及假設(shè)條件與現(xiàn)實(shí)的偏差
理財(cái)規(guī)劃與投資建議
羅先生的醫(yī)療.身故保險(xiǎn)
羅先生是全家經(jīng)濟(jì)的最主要來源,而何先生作為企業(yè)高管,公司已經(jīng)幫他買了相當(dāng)金額的醫(yī)療、重大疾病及失業(yè)險(xiǎn),可考慮自己再認(rèn)購一部分儲(chǔ)蓄成分較高的年金來作為補(bǔ)充。每年繳付保費(fèi)6萬元,從2008年起付20年,此后每年可得到年金4.8萬元直到終老。
資產(chǎn)配置規(guī)劃
由于羅先生的兩套房產(chǎn)準(zhǔn)備將來留給兒子,因此雖然占到總資產(chǎn)一半之多的比重,建議仍保留原狀態(tài)。
根據(jù)羅先生的情況,不宜承擔(dān)過大風(fēng)險(xiǎn)。75%宜分散投資于低風(fēng)險(xiǎn)類、不同投資期的國債、保本理財(cái)、票據(jù)信托等產(chǎn)品,并且為了減輕持有單一貨幣(人民幣)的風(fēng)險(xiǎn),建議此部分資金中約10%-20%以外幣形式持有,25%可投資于國內(nèi)外股票/基金市場(chǎng)等潛在收益較高(15%-20%)的理財(cái)產(chǎn)品,具體的配比額度將視市場(chǎng)狀況作適當(dāng)調(diào)整??偟哪繕?biāo)年平均收益為6.5%。
6個(gè)月的緊急準(zhǔn)備金
――釣12萬元(2萬元基本生活開銷*6=12萬元)
除少部分(如2萬元)以活期形式存放外,其余可以存放于可T+2支取的貨幣市場(chǎng)基金,年利率約3%
4年的留學(xué)費(fèi)用折算――需要106.58萬元投入保本理財(cái)產(chǎn)
考慮到CPI指數(shù)的增加以及貨幣的時(shí)間價(jià)值,現(xiàn)在的100萬元到了8年后的價(jià)值有可能不到100萬元。要保證8年后的留學(xué)費(fèi)用,現(xiàn)今所需就不止100萬,要約106.58萬投入一年期保本理財(cái)產(chǎn)品,才能滿足兒子的留學(xué)經(jīng)費(fèi)需求。
今后的醫(yī)療保障
由于國內(nèi)的醫(yī)療保障體系仍需完善,建議再預(yù)留50萬的資金參與必要時(shí)能隨時(shí)變現(xiàn)的理財(cái)產(chǎn)品(如國庫券等),作為應(yīng)急準(zhǔn)備金之外的二級(jí)儲(chǔ)備,滿足羅先生和家人的醫(yī)療不時(shí)之需。
此外,除了疾病險(xiǎn)的賠付外,在羅先生80歲時(shí)(2046年),會(huì)有一筆一次性的120萬元的資金回流。
特別的退休資金
根據(jù)我們的計(jì)算,自羅先生50歲退休后。每年還可以增加6萬元的花銷(同樣按照通脹逐年增長)而不會(huì)影響整個(gè)規(guī)劃。
如何紿寶寶美好的未來
編者按:這是一份來自建行的理財(cái)規(guī)劃案例,案例中的主人公趙先生夫婦是普通員工,家庭月收2",.4000元,而家庭的資產(chǎn)主要是150萬元的房產(chǎn),要達(dá)成趙先生家庭要生孩子的這個(gè)理財(cái)目標(biāo),理財(cái)師十來頁的報(bào)告中分為9部分,有理財(cái)保密申明、家庭情況、家庭狀況分析和診斷、家庭理財(cái)目標(biāo)、理財(cái)基表假設(shè)、理財(cái)規(guī)劃建議、財(cái)務(wù)可行性分析、規(guī)劃結(jié)論及附件部分等介紹,對(duì)這個(gè)家庭存在的理財(cái)問題和解決
辦法給了詳盡的解決辦法。
趙先生家庭現(xiàn)在正處于家庭生命周期的成長期,因家庭經(jīng)濟(jì)狀況良好有房有車又無貸且有一定的金融資產(chǎn)。同時(shí)夫妻雙方都有穩(wěn)定的收入來源,在這一階段中,家庭想在明天年個(gè)寶寶,也將會(huì)把家庭收入主要用于培育子女和完善家庭保障上。先來看看家庭的財(cái)務(wù)狀況吧。家庭狀況分析診斷一
在風(fēng)險(xiǎn)承受能力和態(tài)度的評(píng)分表中表明。客戶屬于高風(fēng)險(xiǎn)承受能力與中風(fēng)險(xiǎn)承受態(tài)度的投資人,參照相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)矩陣,建議金融資產(chǎn)投資的比例為股票型基金70%,債券30%。投資組合的預(yù)期報(bào)酬率為8.5%,標(biāo)準(zhǔn)差為22.4%。比照客戶的實(shí)際投資組合,可將股票比重70%視為投資組合的上限。
而趙先生的家庭金融資產(chǎn)的投資范圍僅涉及股票及貨幣基金,22萬元的金融資產(chǎn)中有20萬元的股票是風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn),占比過多??蛇m當(dāng)增加無風(fēng)險(xiǎn)金融資產(chǎn)的比重以提高資產(chǎn)組合的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。
一、家庭保障分析
目前已有一定的保障計(jì)劃。股神巴菲特曾經(jīng)有一句名言:一半的投資失敗,是因?yàn)闆]有做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí),人們必須馬上賣掉自己的投資工具變現(xiàn),但往往這不是最佳的時(shí)機(jī)。對(duì)于家庭而言,也是同樣的道理。趙先生已經(jīng)看到了這一點(diǎn),并已經(jīng)考慮了家庭的保障。
二、家庭財(cái)務(wù)比率分析
1、總資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債,總資產(chǎn)=0
一般而言,一個(gè)家庭的總資產(chǎn)負(fù)債率低于50%,說明這個(gè)家庭發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)可能性較小,所以目前您家庭的總資產(chǎn)負(fù)債率較為合理。
2、每月還貸比=每月還貸額/家庭月收入=0
―般而言,―個(gè)家庭的每月還貸比低于50%,說明這個(gè)家庭的還債能力較強(qiáng)。
3、每月結(jié)余比例=每月結(jié)余/每月收入=560/4,000=14%
一般而言,一個(gè)家庭的每月結(jié)余比例應(yīng)控制在40%以上,所以目前您家庭的每月結(jié)余比例較低。
4、流動(dòng)性比率=流動(dòng)性資產(chǎn)/每月支出=220,000/3400=63.95%
一般而言,一個(gè)家庭的流動(dòng)性資產(chǎn)應(yīng)可以滿足其4-6個(gè)月的家庭開支,所以目前您家庭的流動(dòng)性比率很好。
通過上述分析我們可以看出:您的家庭財(cái)務(wù)和收支情況較為穩(wěn)健,貸款的償還能力很強(qiáng),但每月的結(jié)余較少。我們的建議是一定要充分運(yùn)用好月度和年度的結(jié)余,因?yàn)檫@是家庭財(cái)富積累的關(guān)鍵。
理財(cái)規(guī)劃與投資建議
1 應(yīng)急保障金從財(cái)務(wù)安全和投資穩(wěn)定性角度出發(fā),一個(gè)家庭應(yīng)當(dāng)持有可以滿足其4-6個(gè)月開支的最低現(xiàn)金儲(chǔ)備,以備不時(shí)之需。結(jié)合目前的收支情況,20000元的貨幣基金配置可繼續(xù)保留不變,作為應(yīng)急保障金。
2 家庭盈余規(guī)劃
1、家庭盈余的運(yùn)用家庭月度和年度的盈余是家庭財(cái)富積累的基礎(chǔ),所謂家庭盈余,用最簡單的話來說,就是家庭收入減家庭支出和最低現(xiàn)金儲(chǔ)備后,剩余的部分。盈余規(guī)劃是家庭理財(cái)?shù)牡谝徊?。以后您要?shí)現(xiàn)家庭的理財(cái)目標(biāo),除了靠現(xiàn)在已經(jīng)積累的家庭財(cái)富外,關(guān)鍵就是要通過支用歷年積累的盈余本金和投資收益來實(shí)現(xiàn)。盈余分配積累的用途如下:
當(dāng)年收入不能滿足當(dāng)年的支出時(shí),可從歷年積累的盈余中支取。
理財(cái)目標(biāo)實(shí)施過程中,如遇資金不足,可從歷年積累的盈余中支取。
家庭最低現(xiàn)金儲(chǔ)備一旦被挪用,應(yīng)以歷年積累的盈余補(bǔ)充。
其他用途。
2、家庭盈余的投資
(1)趙先生有一定的投資經(jīng)歷和經(jīng)驗(yàn),屬于高風(fēng)險(xiǎn)承受能力與中風(fēng)險(xiǎn)承受態(tài)度的投資人,建議金融資產(chǎn)投資的比例為股票型基金70%,債券30%。投資組合的預(yù)期報(bào)酬率可達(dá)8.5%。在當(dāng)前的市場(chǎng)低迷形勢(shì)下,市場(chǎng)預(yù)測(cè)難度加大,趙先生可采取資金主要部分選擇業(yè)績和風(fēng)格波動(dòng)較小的基金,次要部分選擇近期業(yè)績表現(xiàn)較好的基金。建議200000元股票逐漸減倉至140000萬元左右并調(diào)整為配置型和指數(shù)型基金組合,60000元配置于國債或者替代型的銀行理財(cái)產(chǎn)品。每月560元結(jié)余可以做指數(shù)基金的定投。
(2)孩子撫養(yǎng)費(fèi)教育金規(guī)劃
教育金的支出特點(diǎn)是沒有彈性,包括:明確子女的教育金需求,及擬定財(cái)務(wù)規(guī)劃,利用合適的投資方式。
設(shè)定學(xué)費(fèi)成長率為5%,投資報(bào)酬率6%,從初期資產(chǎn)中撥出2萬元作為首期投資,每年定期投資1.92萬元,以每年的年終獎(jiǎng)金即可完成投資,累計(jì)教育金資產(chǎn)可以一直支付至孩子碩士畢業(yè)。
孩子的教育費(fèi)用并不僅僅包括學(xué)費(fèi)一項(xiàng),還有其他形形的費(fèi)用,如果將來孩子要出國留學(xué),還可以利用信貸工具――留學(xué)貸款及各種資助(學(xué)校的獎(jiǎng)學(xué)金),這樣才能在有限的條件下給子女教育提供足夠的財(cái)力保障。
3 保險(xiǎn)產(chǎn)品配置規(guī)劃
在家庭保障上,您對(duì)孩子的保障十分關(guān)注。我們認(rèn)為,新生兒保障的好壞實(shí)際取決于父母的保障。愛自己的孩子首先是為自己買份保險(xiǎn)。
1、方先生保險(xiǎn)規(guī)劃
由于方先生屬于有一定保險(xiǎn)意識(shí)的年輕人,已經(jīng)為自己投保了終身壽險(xiǎn)、重大疾病險(xiǎn)和附加住院醫(yī)療險(xiǎn),保障較為全面。
2、方太太保險(xiǎn)規(guī)劃
方太太同樣作為家庭的支柱之一,保障較低,且沒有考慮到重大疾病險(xiǎn),建議增加壽險(xiǎn)保額,并增加重大疾病保險(xiǎn),考慮到費(fèi)用的儉省,可以定期壽險(xiǎn)的形式補(bǔ)足。
3、子女保險(xiǎn)規(guī)劃
孩子主要風(fēng)險(xiǎn)是意外和疾病??煽紤]意外險(xiǎn),參與少兒互助基金保險(xiǎn),則基本轉(zhuǎn)移了意外和疾病引發(fā)的財(cái)務(wù)危機(jī)。
從今后10年來看,家庭3人的年繳保費(fèi)7300元左右,考慮工作收入以8%的比例遞增,則年平均繳納的保險(xiǎn)費(fèi)占年總收入的比例大致為10%,占比比較合理。該保險(xiǎn)規(guī)劃涵蓋了壽險(xiǎn)、意外險(xiǎn)、醫(yī)療險(xiǎn)多項(xiàng)險(xiǎn)種,可在不影響您目前生活質(zhì)量的前提下爭取更高的生活水平,防止主要家庭收入者意外身故給家庭造成的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn),也彌補(bǔ)了由于疾病等因素給家庭帶來的經(jīng)濟(jì)困難,是一個(gè)比較全面的保險(xiǎn)規(guī)劃。
理財(cái)寄語
關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理學(xué) 案例教學(xué) 素質(zhì)教育
一、引言
近年來應(yīng)試教育的弊端日益凸現(xiàn),直接導(dǎo)致了我國教育界和社會(huì)各界對(duì)改革教學(xué)模式、推行素質(zhì)教育的呼聲愈發(fā)強(qiáng)烈。財(cái)務(wù)管理學(xué)的教學(xué)也不例外。1990年美國會(huì)計(jì)教育變革委員會(huì)(AccountingEducation ChangeColnmission)在第一份公告中聲明:學(xué)生在學(xué)習(xí)過程中必須成為主動(dòng)的參與者而非被動(dòng)的信息接收者,應(yīng)該界定和解決那些需要利用多種信息來源的非結(jié)構(gòu)性問題。這在會(huì)計(jì)教育領(lǐng)域被視為是更多使用案例教學(xué)法的一種號(hào)召和呼吁。財(cái)務(wù)管理學(xué)是一門極具應(yīng)用和操作性的管理學(xué)科,開展財(cái)務(wù)管理學(xué)案例教學(xué)是對(duì)以教師為中心、學(xué)生被動(dòng)接收的授課型教學(xué)法的一種突破,同時(shí)也是實(shí)現(xiàn)應(yīng)試教育向素質(zhì)教育過渡的新途徑。要實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理學(xué)的素質(zhì)教育,應(yīng)該從教育思維、教學(xué)觀念、課程設(shè)置編排、教學(xué)內(nèi)容及其方法等進(jìn)行全面統(tǒng)籌安排,本文擬從教學(xué)觀念、內(nèi)容及方法等角度對(duì)財(cái)務(wù)管理案例教學(xué)法的內(nèi)容、利弊及相應(yīng)措施等方面做一些探討。
二、財(cái)務(wù)管理學(xué)案例教學(xué)法內(nèi)容描述
(一)案例、案例教學(xué)及教學(xué)風(fēng)格 案例教學(xué)法源于美國哈佛大學(xué)商學(xué)院,其教學(xué)特點(diǎn)是;精選現(xiàn)實(shí)中經(jīng)典案例,通過案例分析、角色模擬、專題討論等啟發(fā)式教學(xué)方法,引導(dǎo)學(xué)生積極思考、認(rèn)真總結(jié),將抽象的理論融于實(shí)務(wù)操作。在財(cái)務(wù)管理案例教學(xué)中,案例及其選擇是案例教學(xué)的基本要素。所謂案例是指人們?cè)噲D解決的問題以及解決問題所依賴的環(huán)境、事實(shí)、意見等;案例教學(xué)是指以案例為教學(xué)手段,使學(xué)生能夠有機(jī)會(huì)處于決策者的位置,思考問題、解決問題,從而達(dá)到提高分析能力、動(dòng)手能力的目的。財(cái)務(wù)管理案例表現(xiàn)為多種形式,大多數(shù)都用歸納法進(jìn)行教學(xué),或是情況診斷,或是決策研究,或是二者結(jié)合。具體可將多種形式的案例分為兩種類型:一種是評(píng)價(jià)案例,描述成功或失敗等一系列案例組織起來教學(xué),能幫助學(xué)生理解什么時(shí)候特定的管理抉擇和管理風(fēng)格是有效的;另外一種案例叫決策案例,能使學(xué)生身臨其境地像管理決策者一樣進(jìn)行思考。當(dāng)然,許多案例往往是把評(píng)價(jià)和決策聯(lián)系起來,要求學(xué)生不但要分析情況,還要給出行動(dòng)方案。因此財(cái)務(wù)管理案例教學(xué)首先要求學(xué)生掌握基本財(cái)務(wù)知識(shí)和基本財(cái)務(wù)分析技術(shù),在教師的精心策劃和指導(dǎo)下,進(jìn)入特定事件的現(xiàn)場(chǎng),通過獨(dú)立思考或集體協(xié)作,提高其分析、識(shí)別和解決某一具體問題的能力,同時(shí)培養(yǎng)正確的財(cái)務(wù)管理理念、工作作風(fēng)、溝通能力及協(xié)作能力。另外,開展財(cái)務(wù)管理案例教學(xué)的另一基本要素則是要培育一種蘇格拉底式的循循善誘的教學(xué)風(fēng)格。在案例教學(xué)中,教師的職責(zé)是促進(jìn)討論而不是寫正確答案,即使學(xué)生有正確答案,也不應(yīng)輕易表態(tài),而給學(xué)生分析問題的機(jī)會(huì)和分析案例的責(zé)任感并對(duì)其觀點(diǎn)進(jìn)行評(píng)論和歸納總結(jié)。
(二)案例教學(xué)中學(xué)生的主要職責(zé) 財(cái)務(wù)管理案例教學(xué)中學(xué)生的主要職責(zé)是準(zhǔn)備和參與,讓學(xué)生進(jìn)入企業(yè)(公司)的財(cái)務(wù)管理角色模擬處境,面對(duì)復(fù)雜多變的財(cái)務(wù)管理環(huán)境,學(xué)會(huì)采取某一種立場(chǎng),做出財(cái)務(wù)決斷或決定,即決定作什么或不作什么。具體操作過程如下:首先,閱讀財(cái)務(wù)管理案例。分三步進(jìn)行:粗讀,為了避免只見樹木不見森林的閱讀,學(xué)生首先必須粗讀案例,獲得案例里所隱藏的基本信息;精讀,即徹底了解案例中所提供的數(shù)據(jù)、信息和事實(shí);進(jìn)一步閱讀和查找教師推薦的相關(guān)資料或根據(jù)自己的判斷查找相關(guān)的信息來支持自己的理解和分析。其次,角色轉(zhuǎn)換。在組織和整理財(cái)務(wù)管理案例中的相關(guān)數(shù)據(jù)和信息時(shí),必須進(jìn)行角色換位,以財(cái)務(wù)決策者的身份考慮問題。如案例的主人公是誰,由誰來做出決策,決策后的結(jié)果如何,案例中的企業(yè)(公司)性質(zhì)如何,從事何種業(yè)務(wù),其戰(zhàn)略目標(biāo)是什么,營銷、生產(chǎn)、財(cái)務(wù)政策分別是什么等。第三,分析財(cái)務(wù)管理案例,形成觀點(diǎn)與方案。分析案例過程是財(cái)務(wù)管理案例教學(xué)中最關(guān)鍵的環(huán)節(jié)。站在財(cái)務(wù)決策者角度,在信息不完全或不確定前提下對(duì)案例做專題分析、引導(dǎo)性分析和綜合分析。在深入分析的基礎(chǔ)上,形成自己的觀點(diǎn),推薦自己認(rèn)為可行的方案。第四,積極參與財(cái)務(wù)管理案例討論。在現(xiàn)實(shí)工作環(huán)境中,―個(gè)人的工作能力大致取決于三個(gè)方面:分析、溝通和說服他人的能力,而這三方面的能力在案例討論中可以得到全面鍛煉。因?yàn)樵谪?cái)務(wù)管理案例討論中,不僅要求掌握基本知識(shí)的前提下具有綜合運(yùn)用這些知識(shí)的能力,而且要求學(xué)生能夠積極參與到教學(xué)當(dāng)中去,具有主動(dòng)性,能夠以案例中的“身份”去觀察與思考案例中的問題,運(yùn)用職業(yè)判斷,針對(duì)案例提供的資料充分思考、討論,這樣才能達(dá)到案例教學(xué)的預(yù)期目的。而且還能讓學(xué)生與其他人觀點(diǎn)共享,使自己的觀點(diǎn)經(jīng)受挑戰(zhàn),使認(rèn)識(shí)更加全面,更加深刻。最后,寫出財(cái)務(wù)管理案例分析報(bào)告。經(jīng)過充分討論后,學(xué)生應(yīng)根據(jù)自己的觀點(diǎn)寫出案例分析報(bào)告,對(duì)以前的分析與討論作一總結(jié),加深理解,并使自己的觀點(diǎn)在大量數(shù)據(jù)和事實(shí)的支撐下得到進(jìn)一步提煉和修正。
(三)教師的角色定位 在財(cái)務(wù)管理案例教學(xué)中,教師所扮演的角色不可忽視,需要適當(dāng)引導(dǎo)、詳細(xì)記錄和組織學(xué)生的案例討論。具體而言,在案例討論前不僅要詳細(xì)了解案例的數(shù)據(jù)、事實(shí)細(xì)節(jié)和相關(guān)材料,還要精心準(zhǔn)備一系列的問題來引導(dǎo)小組討論。如每班分成5個(gè)小組,每小組約10人,小組中一人執(zhí)筆,一人做交流發(fā)言,一人做必要的補(bǔ)充說明;在小組討論中,教師可適當(dāng)作些簡短的評(píng)論,以提問的方式使討論繼續(xù)。當(dāng)然,教師要避免成為案例討論的中心,避免給出肯定的觀點(diǎn)或答案。在案例討論時(shí)要認(rèn)真聽取學(xué)生的發(fā)言并予以記錄,并時(shí)不時(shí)鼓勵(lì)學(xué)生參與討論。在案例討論中,教師還需控制課堂討論,使學(xué)生的討論激烈、尖銳而又真誠、相互尊重,保證每個(gè)學(xué)生都能參與到討論中來,并使討論范圍不偏離主題。
三、財(cái)務(wù)管理案例教學(xué)法的優(yōu)勢(shì)與缺陷
(一)財(cái)務(wù)管理案例教學(xué)法的優(yōu)勢(shì) 案例教學(xué)旨在配合理論教學(xué)的內(nèi)容和進(jìn)度,通過教師講授財(cái)務(wù)管理的理論知識(shí)和組織案例討論,引導(dǎo)和督促學(xué)生由易到難、由淺到深、由個(gè)別到一般、由局部到全面,經(jīng)過調(diào)查研究、獨(dú)立思考、獨(dú)立決策,有序地完成財(cái)務(wù)管理教學(xué)規(guī)定的全部內(nèi)容,使學(xué)生能融會(huì)貫通、學(xué)以致用。與傳統(tǒng)教學(xué)法相比較,財(cái)務(wù)管理案例教學(xué)法的應(yīng)用具有以下方面的優(yōu)勢(shì):一是改變了傳統(tǒng)教學(xué)中教師為主、學(xué)生為輔的教學(xué)模式。在傳統(tǒng)教學(xué)模式中,教師是主體,向?qū)W生灌輸大量的基礎(chǔ)理論知識(shí)和方法,學(xué)生只是被動(dòng)接受。而在財(cái)務(wù)管理案例教學(xué)中,處于主體地位的應(yīng)該是學(xué)生,教師只是發(fā)揮引導(dǎo)作用,教師和學(xué)生之間、學(xué)生和學(xué)生之間形成―種交流、互動(dòng)的立體模式。常言道:“授人以魚,不如授人以漁”,會(huì)學(xué)比學(xué)會(huì)更重要,點(diǎn)金術(shù)比黃金更金貴。如在財(cái)務(wù)管理教學(xué)中,充分利用案例,結(jié)合社會(huì)現(xiàn)象來設(shè)計(jì)大量的全真模擬案例,運(yùn)用“提出案例―掌握知識(shí)―分析案例―提出疑問―解答疑問”的教學(xué)模式,通過詳細(xì)解讀案例背
景資料,教師首先引導(dǎo)學(xué)生積極思考,展開討論,找出案例涉及的知識(shí)點(diǎn),并運(yùn)用相關(guān)理論分析、評(píng)價(jià)、總結(jié),并形成結(jié)論。因此,一方面學(xué)生不僅學(xué)到了新的財(cái)務(wù)管理知識(shí),更重要的是運(yùn)用財(cái)務(wù)知識(shí)進(jìn)行獨(dú)立思考,對(duì)知識(shí)的掌握不僅靈活而且牢固;另一方面教師通過尋找、設(shè)計(jì)案例及案例教學(xué);對(duì)每位學(xué)生學(xué)習(xí)情況、分析問題的能力等有更多了解,并在師生的相互提問中擴(kuò)大了學(xué)生知識(shí)面。二是有助于學(xué)生提高發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的能力。案例教學(xué)法是一種開放式的教學(xué),通過引導(dǎo)和鼓勵(lì)學(xué)生應(yīng)用已有的理論知識(shí),學(xué)習(xí)和掌握一些科學(xué)研究的方法,自主發(fā)現(xiàn)和提出問題,設(shè)計(jì)解決問題的方案,開展調(diào)查研究,進(jìn)行成果交流活動(dòng),培養(yǎng)發(fā)現(xiàn)問題、分析問題與解決問題的能力。因此,在財(cái)務(wù)管理案例教學(xué)法中,以案例為切入點(diǎn),學(xué)生根據(jù)案例的需要收集相關(guān)的信息和資料,在此基礎(chǔ)上運(yùn)用所學(xué)知識(shí)對(duì)這些信息資料的分類、整理、分析,進(jìn)而提出解決問題的方法,這樣就可以使學(xué)生在思維的不斷深化中,既掌握了基本的理論知識(shí)。又提高了學(xué)生發(fā)現(xiàn)問題、分析問題和解決問題的能力。三是有利于學(xué)生學(xué)會(huì)溝通與協(xié)作,提高人際溝通能力。在當(dāng)今科學(xué)技術(shù)迅猛發(fā)展、全球經(jīng)濟(jì)走向―體化的時(shí)代背景下,人的社會(huì)化程度不斷提高,人的就業(yè)、工作和生活方式發(fā)生了很大變化,人際溝通與協(xié)作能力是現(xiàn)代人生存與發(fā)展的基礎(chǔ)。從適應(yīng)時(shí)展的層面上講'提高大學(xué)生的人際溝通能力具有十分重要的意義。在財(cái)務(wù)管理案例教學(xué)中,往往需要經(jīng)過小組討論。在討論過程中形成―種思維的相互撞擊,擦出“火花”,從而形成合理的解決方案。因此,學(xué)生在案例討論甚至是爭論的過程中,能夠?qū)W會(huì)尊重他人,學(xué)會(huì)認(rèn)真、仔細(xì)地聆聽他人意見,學(xué)會(huì)用語言去說服他人,有利于學(xué)生人際相處能力的提高。
(二)財(cái)務(wù)管理案例教學(xué)法的缺陷 財(cái)務(wù)管理案例教學(xué)作為一種互動(dòng)式的教學(xué)方式。較之傳統(tǒng)教學(xué)模式。在提高學(xué)生的學(xué)習(xí)主動(dòng)性和創(chuàng)造性等方面發(fā)揮著它明顯的優(yōu)勢(shì),同時(shí)也加快了高校應(yīng)試教育向素質(zhì)教育轉(zhuǎn)變的進(jìn)程。但應(yīng)該清楚地意識(shí)到在財(cái)務(wù)管理案例教學(xué)中所存在的不足和自身的局限性。一是缺乏適應(yīng)案例教學(xué)的師資。我國高校的教師普遍是在完成學(xué)業(yè)后直接進(jìn)入高校擔(dān)任教師,往往缺乏實(shí)際工作的經(jīng)驗(yàn),無法將理論知識(shí)與實(shí)際相結(jié)合,這樣就缺少組織案例教學(xué)的能力。由于受傳統(tǒng)教學(xué)思路的限制,形成了以“我”為主的觀念,在課堂上不愿意放棄“主角”,而甘當(dāng)“配角”。然而,案例教學(xué)對(duì)教師這一角色的要求較高,教師不僅對(duì)財(cái)務(wù)管理本身的知識(shí)要非常精通,對(duì)管理學(xué)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、經(jīng)濟(jì)稅收法律等方面的知識(shí)也要有足夠的了解。并且,教師還要具備充分調(diào)動(dòng)學(xué)生積極性,完成好課堂教學(xué)的任務(wù)。譬如在案例討論前教師不僅要啟發(fā)、引導(dǎo)學(xué)生;在學(xué)生發(fā)生爭執(zhí)時(shí)還要能運(yùn)用一定的技巧結(jié)束爭論,繼續(xù)討論;同時(shí)還要注意擺正自己的位置,不能越俎代庖,使學(xué)生形成依賴心理。因此并非所有的教師都能適應(yīng)案例教學(xué)的需要,教師應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的實(shí)際情況決定是否進(jìn)行案例教學(xué),不能為“趕時(shí)髦”而進(jìn)行案例教學(xué)。二是對(duì)學(xué)生的要求也較高。在財(cái)務(wù)管理案例教學(xué)中。學(xué)生是教學(xué)的主角,學(xué)生的積極參與是發(fā)揮案例教學(xué)作用的重要前提。因此,案例教學(xué)對(duì)學(xué)生的要求也比較高。國外案例教學(xué)實(shí)踐證明。案例教學(xué)針對(duì)的學(xué)生群體必須具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)和一定的整理、分析能力,而在我國高校繼擴(kuò)招后,學(xué)生素質(zhì)普遍有所下降,其相關(guān)專業(yè)知識(shí)比較薄弱,適應(yīng)案例教學(xué)顯然具有一定的難度。另外,學(xué)生參與案例討論的積極性普遍不高;真正進(jìn)行資料收集、整理、分析,參與案例討論的往往只有那么幾個(gè)學(xué)生,其余學(xué)生則“搭便車”。三是財(cái)務(wù)管理案例教材的缺乏。教材是教學(xué)的基本工具,一部既適合我國國情又符合國際規(guī)范的財(cái)務(wù)管理案例教材為提高財(cái)務(wù)管理案例教學(xué)效果提供了基礎(chǔ)和保障。但遺憾的是,目前財(cái)務(wù)管理案例教材并不能適應(yīng)財(cái)務(wù)管理本科教學(xué),針對(duì)中國財(cái)務(wù)管理問題的財(cái)務(wù)管理案例教材更是稀缺。具體而言,有些財(cái)務(wù)案例教材要么直接從國外引進(jìn),案例背景與中國企業(yè)實(shí)際情況相差很遠(yuǎn),因?yàn)樨?cái)務(wù)管理要受理財(cái)環(huán)境的影響,國外案例雖是好案例甚至是經(jīng)典案例,但卻不符合我國實(shí)際;要么就是編寫的模擬案例,或是例題的“改編”或“放大”,不能真實(shí)反映企業(yè)的實(shí)際情況,也不利于學(xué)生思路的開闊;還有一部分案例直接來自報(bào)紙、雜志等刊物上的內(nèi)容,缺乏必要的專業(yè)性內(nèi)容,沒有針對(duì)性,不利于學(xué)生對(duì)專業(yè)知識(shí)的掌握。因此,一部既符合我國實(shí)際又融專業(yè)知識(shí)于一體的優(yōu)秀案例教材是推行財(cái)務(wù)管理案例教學(xué)的基礎(chǔ)和關(guān)鍵。
四、財(cái)務(wù)管理案例教學(xué)完善的措施
(一)大力提高適合財(cái)務(wù)管理案例教學(xué)的師資質(zhì)量 前文已述及,案例教學(xué)對(duì)教師基本素質(zhì)的要求比較高,并不是所有的教師都可以勝任案例教學(xué)。因此為了提高案例教學(xué)的效果,高校應(yīng)打破教學(xué)工具、教學(xué)設(shè)備校園化的傳統(tǒng)思維,積極與制度完善、管理科學(xué)的先進(jìn)企業(yè)取得聯(lián)系,讓任課教師定期到企業(yè)進(jìn)行上崗培訓(xùn),積累一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),再回歸課堂,做到理論與實(shí)踐的有效結(jié)合。
(二)教師有責(zé)任改進(jìn)教學(xué)方法,提升教學(xué)技巧常言道,教學(xué)有法,而無定法,貴在得法。改進(jìn)做法的著力點(diǎn),是改進(jìn)教學(xué)方法。教學(xué)技巧中最講究有“活”有“動(dòng)”,教學(xué)活動(dòng)應(yīng)是開放的、有序的、活而不亂的動(dòng)態(tài)系統(tǒng)。因此,教師不僅要有精湛的專業(yè)知識(shí)。對(duì)起專業(yè)支撐的基礎(chǔ)知識(shí)也要有足夠的了解。還要具備調(diào)動(dòng)學(xué)生積極性,完成好課堂教學(xué)的任務(wù)。譬如在進(jìn)行案例教學(xué)前,教師應(yīng)作大量的準(zhǔn)備工作,包括預(yù)先發(fā)放案例,要求學(xué)生事先進(jìn)行案例的熟悉和資料的查閱;熟悉案例中所涉及的主要經(jīng)濟(jì)、金融環(huán)境知識(shí)。在案例教學(xué)進(jìn)行時(shí),教師要具有啟發(fā)、引導(dǎo)的能力,在學(xué)生發(fā)生爭執(zhí)時(shí)能夠運(yùn)用一定的投巧結(jié)束爭論,繼續(xù)討論。同時(shí),還要注意擺正自己的位置,不能越俎代庖,使學(xué)生形成依賴心理。必要時(shí)還需進(jìn)行必要的啟發(fā)和提示,避免“冷場(chǎng)”狀況的發(fā)生。
(三)組織恰當(dāng)?shù)陌咐?,撰寫教材 為了撰寫?yōu)秀的財(cái)務(wù)管理案例教材,在教材體例、案例選取、內(nèi)容體系的設(shè)計(jì)思路上應(yīng)充分體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理在理論、實(shí)務(wù)與政策三個(gè)方面的有機(jī)統(tǒng)一。通過案例教學(xué),學(xué)生能夠在學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)管理基本原理的基礎(chǔ)上,繼續(xù)提升自身清晰的專業(yè)理念、高超的專業(yè)技能和敏銳的專業(yè)判斷水準(zhǔn);充分體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)對(duì)特定的理財(cái)環(huán)境和案例教學(xué)的實(shí)踐性、操作性要求。案例來源盡可能選取帶有“中國特色”的真實(shí)案例,并以上市公司案例為主;在案例的選取和內(nèi)容安排在盡可能反映財(cái)務(wù)管理課程的基本問題、知識(shí)點(diǎn),既要考慮全面,又要能突出重點(diǎn),還要把握難點(diǎn);便于教師教學(xué)和學(xué)生自學(xué)。在案例寫作和體例上,每個(gè)案例內(nèi)容有教學(xué)目的與要求、背景知識(shí)、案例資料、分析思路、思考題及小案例等部分,這樣既方便教師的教學(xué)組織和安排,同時(shí)也能使學(xué)生能自主閱讀,因?yàn)榘咐袑?duì)每個(gè)問題進(jìn)行分析、歸納并得出結(jié)論,可供學(xué)生們分析借鑒和參考。另外,教師還可引導(dǎo)學(xué)生自己去尋找和發(fā)現(xiàn)現(xiàn)實(shí)中的經(jīng)典案例,學(xué)會(huì)篩選、甄別,整理出對(duì)自己有用的資料,然后在課堂上討論、交流,形成分析報(bào)告,這樣不僅有利于學(xué)生學(xué)習(xí)自主性的提高,也無形中培養(yǎng)、鍛煉了學(xué)生收集資料、整理資料、分析資料、撰寫畢業(yè)論文的能力。
有些儲(chǔ)戶的銀行存單和其他有價(jià)證券被盜或丟失后,由于無法提供賬號(hào)、金額、存款日期等有關(guān)資料,最終無法到有關(guān)金融機(jī)構(gòu)掛失。有些股民在股票買進(jìn)賣出時(shí)不記賬,在有關(guān)上市公司多次送配股后,連自己也搞不清賬上究竟還有多少股票,以至于錯(cuò)失了高價(jià)位拋出盈利的良機(jī)。還有些粗心大意的人,雖然參加了家庭財(cái)產(chǎn)或人身意外傷害等保險(xiǎn),但是等到遭遇意外損失或人身意外傷害時(shí),卻無法找到保險(xiǎn)憑單,因而難以獲得有關(guān)保險(xiǎn)公司的理賠。因此,設(shè)立家庭理財(cái)檔案可謂勢(shì)在必行。
整理家庭理財(cái)檔案,可以及時(shí)將家庭理財(cái)有關(guān)資料記錄在冊(cè)或登記入庫,不僅日常取用方便,減少因管理不善造成的損失,還能夠維護(hù)自身合法權(quán)益,避免不必要的糾紛。同時(shí),它可以加強(qiáng)家庭的有計(jì)劃消費(fèi),每年家中添置了什么用品,淘汰了什么大件,看看家庭理財(cái)檔案,便可以心中有數(shù),不至于盲目消費(fèi)。
家庭的收支檔案:針對(duì)家庭的收入和支出而建,記錄重大經(jīng)濟(jì)收支狀況。其目的是為家庭消費(fèi)計(jì)劃提供一些必要的客觀依據(jù),便于找到日常家庭消費(fèi)中不易發(fā)現(xiàn)的盲點(diǎn)和誤區(qū)。在家庭收支檔案中要設(shè)立收支明細(xì)表,收入部分設(shè)收入時(shí)間、來源、金額等欄目,支出部分設(shè)支出時(shí)間、事由、單位、數(shù)量、單價(jià)、金額、余額等欄目。每一筆家庭收支都應(yīng)有詳細(xì)的記錄,這樣既能夠做到量入為出,甚至每月略有結(jié)余,避免家庭經(jīng)濟(jì)赤字,又可以將賬目前后對(duì)比,養(yǎng)成家庭成員勤儉持家的好習(xí)慣。
貴重物品發(fā)票檔案:它包括家庭中購置的各種電器、貴重物品的發(fā)票、合格證、保修卡和說明書等。一旦遇到質(zhì)量事故,購物發(fā)票是討回公道、維護(hù)自身合法權(quán)益的重要保證。同樣,在保修期內(nèi),保修卡是商品的保修憑證。
家庭金融檔案:一是各類銀行存款和記賬式有價(jià)證券(如債券、國庫券)的存單姓名、賬號(hào)、所存金額和存款日期以及取款密碼等資料。如果存單丟失或被盜,可根據(jù)家庭金融檔案進(jìn)行查證,及時(shí)掛失、辦理有關(guān)手續(xù);二是股票買賣情況的記錄;三是各類保險(xiǎn)的憑據(jù);四是個(gè)人之間相互借款的憑據(jù)(收據(jù)、合伙契約、協(xié)議書等);五是各種金融信息資料,如信用卡使用的知識(shí)、股票炒作技巧、如何進(jìn)行綜合投資、家庭收藏增值的途徑等資料的內(nèi)容剪輯等。
珍貴物品類檔案:包括家里的金銀首飾、珠寶玉器、名人字畫、稀有藏品以及有特殊紀(jì)念意義的珍貴物品。所收藏的物品要按照種類、名稱、作者、制成年代、產(chǎn)地、購買地點(diǎn)及價(jià)格等進(jìn)行詳細(xì)記錄。
家庭成員證件檔案:包括家庭成員的戶口簿、身份證、結(jié)婚證書、離婚證書、獨(dú)生子女證、(子女)出生醫(yī)院證明書、健康證、保險(xiǎn)證、職工證、畢業(yè)證書、學(xué)生證、崗位培訓(xùn)證、從業(yè)資格證書、聘任證書、榮譽(yù)證書、專業(yè)技術(shù)職稱資格證書、職務(wù)任命書,土地使用證、房產(chǎn)證等。
對(duì)于分類后的材料,可分裝入袋,并標(biāo)明項(xiàng)目,存放于抽屜內(nèi),貼上標(biāo)簽。有條件的家庭最好配備一個(gè)專門的檔案柜或保險(xiǎn)柜收裝。
財(cái)務(wù)共享全球化戰(zhàn)略
1相關(guān)概念界定
它是將不同國家、地點(diǎn)的實(shí)體的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)拿到一個(gè)SSC(共享服務(wù)中心)來記賬和報(bào)告,這樣做的好處是保證了會(huì)計(jì)記錄和報(bào)告的規(guī)范、結(jié)構(gòu)統(tǒng)一、而且由于不需要在每個(gè)公司和辦事處都設(shè)會(huì)計(jì)。
財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心作為一種創(chuàng)新的管理模式,是以客戶需求為導(dǎo)向,根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格和服務(wù)水平協(xié)議,為企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)單位以及外部企業(yè)提供專業(yè)化的共享服務(wù)。財(cái)務(wù)共享服務(wù)將企業(yè)中分散進(jìn)行的部分,重復(fù)性質(zhì)的業(yè)務(wù)單位通過合理整合到共享服務(wù)中心來處理,使得企業(yè)可以將有限的時(shí)間投入到自身的核心業(yè)務(wù)中去,并以此來創(chuàng)新并保持企業(yè)的競(jìng)爭優(yōu)勢(shì)。
2案例描述
2.1企業(yè)介紹
蒙牛乳業(yè)(集團(tuán))股份有限公司成立于1999年8月(股票簡稱:蒙牛乳業(yè);股票代碼:02319),總部設(shè)在呼和浩特市,是國家農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)龍頭企業(yè)、乳制品行業(yè)龍頭企業(yè)。2009年7月,中國最大的糧油食品企業(yè)中糧集團(tuán)入股蒙牛,成為第一大股東。近年來,蒙牛著力整合全球優(yōu)勢(shì)資源,先后與丹麥Arla、法國Danone(達(dá)能)、美國White Wave、新西蘭AsureQuality(安碩)達(dá)成戰(zhàn)略合作,快速與國際乳業(yè)先進(jìn)水平接軌,為消費(fèi)者提供營養(yǎng)健康的食品。
2.2財(cái)務(wù)共享建立
2015年度,蒙牛集團(tuán)與金蝶攜手,采用金蝶EAS資金共享平臺(tái)建設(shè)“蒙牛乳業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)共享管理模式(FSSC)一EAS資金共享平臺(tái)”項(xiàng)目。在集團(tuán)資金共享結(jié)算模式下,實(shí)現(xiàn)共享結(jié)算、票據(jù)池、理財(cái)業(yè)務(wù)、國際結(jié)算、掌上資金,以及資金支付業(yè)務(wù)的電子化流程審批,支撐蒙牛新財(cái)務(wù)、新管控、新平臺(tái)的優(yōu)質(zhì)高效服務(wù)。
3案例分析
3.1業(yè)務(wù)構(gòu)建
基A業(yè)務(wù):當(dāng)前的結(jié)算業(yè)務(wù)、票據(jù)業(yè)務(wù),還有把銀行合作進(jìn)行的銀行理財(cái)產(chǎn)品的服務(wù)。
重點(diǎn)業(yè)務(wù):融資、國際結(jié)算、債券發(fā)行、保險(xiǎn)等業(yè)務(wù)。這些風(fēng)險(xiǎn)收益相對(duì)比較高,而且這些業(yè)務(wù)一旦開展之后,能夠大幅度降低集團(tuán)的財(cái)務(wù)成本,減少損失。而且業(yè)務(wù)需求量比較大。
創(chuàng)新業(yè)務(wù):未來蒙牛集團(tuán)根據(jù)整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈的布局,要在產(chǎn)業(yè)鏈開展具有蒙牛集團(tuán)產(chǎn)業(yè)特色的金融業(yè)務(wù),在業(yè)內(nèi)有一些創(chuàng)新。比如有自己價(jià)值鏈上的小微客戶,提供在線的信用評(píng)估、在線融資,而且要跟終端的乳品銷售網(wǎng)店和實(shí)體店實(shí)現(xiàn)線上和線下的打通。
3.2資金管理需求
(1)提高資金管理水平,提高集團(tuán)財(cái)務(wù)管控能力,確保集團(tuán)整體的資金安全與使用效益;(2)通過實(shí)時(shí)監(jiān)控成員單位資金流、定時(shí)資金歸集、合理內(nèi)部調(diào)劑,形成一個(gè)有效的“資金池”;(3)通過資金共享為成員單位提供資金管理服務(wù),形成一個(gè)高效的“資金渠”;(4)找準(zhǔn)資金收付波動(dòng)規(guī)律,提高資金預(yù)算管理水平,形成一道“資金閘”。
3.3資金共享中心的作用
(1)實(shí)現(xiàn)資金共享結(jié)算:依據(jù)中國蒙牛組織架構(gòu),運(yùn)用EAS資金管理平臺(tái)設(shè)立多個(gè)獨(dú)立運(yùn)營的現(xiàn)金池,覆蓋全球業(yè)務(wù),統(tǒng)分結(jié)合、分級(jí)管理;(2)實(shí)現(xiàn)金融級(jí)安全:按照授權(quán)矩陣實(shí)現(xiàn)全流程的電子審批。付款環(huán)節(jié)采用CA電子認(rèn)證,該認(rèn)證為銀監(jiān)會(huì)推薦,銀行結(jié)算唯一的安全認(rèn)證方式;(3)閉環(huán)集成:業(yè)務(wù)信息處理形成閉環(huán),信息能夠從業(yè)務(wù)到銀行跟蹤、追溯,提高工作效率,降低人為風(fēng)險(xiǎn);(4)投融資、外匯業(yè)務(wù)線上操作:通過銀行對(duì)接可在線上進(jìn)行投資理財(cái)、票據(jù)池、電子票據(jù)、信用證、電子回單等業(yè)務(wù)處理,做到線上線下結(jié)合,提高效率,防范風(fēng)險(xiǎn)。
4案例評(píng)價(jià)
(1)蒙牛集團(tuán)的共享服務(wù)中心將企業(yè)各單位后臺(tái)基礎(chǔ)結(jié)算功能集中在一起,形成精細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化管理,更有利于管理人員專注決策;原有機(jī)構(gòu)部分人員向高價(jià)值的管理活動(dòng)轉(zhuǎn)型;
(2)蒙牛集團(tuán)依據(jù)原有系統(tǒng)進(jìn)行改良,按照授權(quán)矩陣實(shí)現(xiàn)全流程的電子審批;付款環(huán)節(jié)采用CA電子認(rèn)證;資金管理實(shí)現(xiàn)用管分離,通過資金監(jiān)控及共享模式保障資金安全;
(3)資金的運(yùn)營全面掌控在集團(tuán),能更有效提升資金收益;投資、融資、存量結(jié)合管理,有效提升資金收益管理能力,結(jié)算工作效率能夠提升77%;業(yè)務(wù)量不增加的情況下人員減少,業(yè)務(wù)量增長與人員不成正增加,大大降低人員成本;
(4)業(yè)務(wù)單位將非核心業(yè)務(wù)(后臺(tái)業(yè)務(wù))交由共享服務(wù)中心來運(yùn)作,而共享服務(wù)中心又能提供足夠的后臺(tái)支持,使各業(yè)務(wù)單位可以將自己的重心完全放在它們的核心業(yè)務(wù)和顧客上;
5啟示
通過對(duì)蒙牛集團(tuán)設(shè)立財(cái)務(wù)共享背景分析,詳細(xì)介紹蒙牛集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心的業(yè)務(wù),在此基礎(chǔ)上對(duì)蒙牛集團(tuán)財(cái)務(wù)共享中心的建立過程進(jìn)行全面的剖析,本人認(rèn)為可以得出以下結(jié)論:
第一,財(cái)務(wù)共享中心的共享服務(wù)應(yīng)該以信息技術(shù)為起點(diǎn)。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的主要工作需要通過一個(gè)強(qiáng)大的信息平臺(tái)來完成,建立共享服務(wù)中心的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái),將共享服務(wù)中心處理的所有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與流程全部固化,進(jìn)入共享中心的數(shù)據(jù)庫,可以說,財(cái)務(wù)共享服務(wù)的前提與保障,是建立在數(shù)據(jù)的共享之上的。
第二,財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建立促進(jìn)財(cái)務(wù)部門的轉(zhuǎn)型,通過轉(zhuǎn)型,將各業(yè)務(wù)部門的財(cái)務(wù)核算業(yè)務(wù)和出具報(bào)表的活動(dòng)進(jìn)行集中處理或者外包,使各業(yè)務(wù)單位的財(cái)務(wù)部門從簡單的日常事務(wù)中解放出來,實(shí)現(xiàn)真正的轉(zhuǎn)型。
第三,財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的建立,必須是在公司全面支持、精心安排,周密設(shè)計(jì)、集中實(shí)施的情況下才能順利完成轉(zhuǎn)型。
第四,通過蒙牛集團(tuán)的資金共享案例,可以看到財(cái)務(wù)共享服務(wù)在企業(yè)當(dāng)中的運(yùn)用不單單是降低人工成本、提高效率,還為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值,為實(shí)現(xiàn)全球化發(fā)展提供幫助。
參考文獻(xiàn):
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關(guān)鍵詞:舞弊三角理論;財(cái)務(wù)造假;萬福生科
一、引言
中國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)改革30多年來,資本市場(chǎng)已日趨發(fā)達(dá),但完善程度仍有很大的提升空間,最顯著的例子是當(dāng)股票已經(jīng)成為人們重要的理財(cái)渠道時(shí),上市公司財(cái)務(wù)造假時(shí)有發(fā)生,不僅對(duì)上市公司監(jiān)管提出了嚴(yán)峻的考驗(yàn),更讓企業(yè)中小股東蒙受經(jīng)濟(jì)上的損失,對(duì)我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)造成不良影響。2012年頂著“稻米深加工第一股”光環(huán)的“萬福生科”出于各方面壓力,承認(rèn)財(cái)務(wù)造假,這成為我國創(chuàng)業(yè)板造假的第一股。對(duì)此,本文從舞弊三角理論視角出發(fā),從壓力、機(jī)會(huì)、借口三個(gè)方面對(duì)萬福生科進(jìn)行研究,探究上市公司為何舞弊以及舞弊的后果,并提出相關(guān)的建議。
二、舞弊三角理論案例分析
從舞弊三角理論出發(fā),對(duì)萬福生科舞弊的壓力、機(jī)會(huì)、借口分別進(jìn)行剖析,從個(gè)案的研究合理延伸到我國的資本市場(chǎng)的目前狀況。那么,萬福生科如此嚴(yán)重的舞弊到底有哪些壓力,存在何種機(jī)會(huì),又會(huì)找哪些借口?(一)壓力要素。本文對(duì)萬福生科財(cái)務(wù)舞弊的壓力可以分為外部壓力和內(nèi)部壓力。萬福生科內(nèi)部的壓力主要包括:首先,資金需求的壓力。萬福生科面臨重大的發(fā)展機(jī)遇,需要大量資本的投入,但是由于各種外部因素,萬福生科不可能引入戰(zhàn)略投資者,再加上自身本身的利潤不多,留存收益根本無法滿足資金的缺口,故萬福生科虛構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表,達(dá)到上市的法定條件,在股票市場(chǎng)上籌措資金來滿足發(fā)展的需要;其次,避免退市的壓力。資本市場(chǎng)上對(duì)上市公司的經(jīng)營成果有著非常嚴(yán)格的要求,出現(xiàn)了ST、*ST就可能面臨退市的風(fēng)險(xiǎn),萬福生科出于股東、債權(quán)人及各方利益相關(guān)者的壓力,避免退市的風(fēng)險(xiǎn),就只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表接連粉飾達(dá)到監(jiān)管部門對(duì)上市公司營業(yè)利潤的要求;最后,公司內(nèi)部股東套現(xiàn)的壓力。我國《證券法》對(duì)上市公司的重要股東的買賣股票做出了嚴(yán)格的限制,可能正是因?yàn)閷?duì)公司重要股東套現(xiàn)的限制導(dǎo)致了萬福生科的股東必須對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表持續(xù)造假的壓力。萬福生科造假的外部壓力主要包括:地方政府的壓力,萬福生科的地址為海南省常德市桃源縣,當(dāng)?shù)卣鲇诘胤秸兊膲毫?,?duì)萬福生科給予一些非常優(yōu)惠的條件,萬福生科的董事長龔永福迫于地方政府的壓力和一些優(yōu)惠條件的誘惑,鋌而走險(xiǎn)走上了財(cái)務(wù)造假的舞弊之路;造假上市之后,上市公司應(yīng)當(dāng)對(duì)一些重大事項(xiàng)適時(shí)披露,但是萬福生科為了避免遭受處罰,只能持續(xù)造假,此可謂為違規(guī)信息的披露遭受處罰的壓力。(二)機(jī)會(huì)。有了舞弊的壓力或動(dòng)機(jī)并不必然會(huì)產(chǎn)生舞弊,舞弊的實(shí)施需要有客觀機(jī)會(huì)的存在,萬福生科的舞弊到底存在哪些機(jī)會(huì)呢?本文也試圖從內(nèi)部機(jī)會(huì)和外部機(jī)會(huì)兩個(gè)方面進(jìn)行分析。1、為萬福生科財(cái)務(wù)舞弊提供的內(nèi)部機(jī)會(huì)有:公司股權(quán)過于集中。根據(jù)資料顯示,龔永福與妻子楊榮華合計(jì)持有萬福生科59.98%的股份,使得中小股東幾乎沒有話語權(quán),這為萬福生科財(cái)務(wù)造假提供了權(quán)力上的途徑。另外,萬福生科的董事會(huì)與獨(dú)立董事也是形同虛設(shè),對(duì)公司的治理和監(jiān)督?jīng)]有起到應(yīng)有的作用。很難想象,一個(gè)股權(quán)過于集中和董事會(huì)特別是獨(dú)立董事失職的公司的內(nèi)部控制還能保持有效,這些都為萬福生科財(cái)務(wù)造假提供了內(nèi)部機(jī)會(huì)。2、為萬福生科財(cái)務(wù)舞弊提供的外部機(jī)會(huì)有:中介推薦機(jī)構(gòu)唯利是圖。根據(jù)資料顯示,平安證券兩保監(jiān)人對(duì)萬福生科2012年1月至6月的運(yùn)營情況進(jìn)行了跟蹤報(bào)告,報(bào)告顯示萬福生科公司很好地執(zhí)行了各項(xiàng)規(guī)章制度,為了搶占市場(chǎng)份額,中介機(jī)構(gòu)唯利是圖,平安證券在萬福生科的財(cái)務(wù)造假中,并沒有起到相應(yīng)的監(jiān)督作用。另外,地方政府對(duì)政績的要求以及給萬福生科的一系列優(yōu)惠條件也為其提供財(cái)務(wù)造假提供了機(jī)會(huì);較低的舞弊成本和巨大的利潤以及當(dāng)前的法律對(duì)于舞弊者處罰力度過輕,加上市場(chǎng)約束機(jī)制和信用評(píng)價(jià)不健全,使得像萬福生科這類公司鋌而走險(xiǎn)。(三)借口。一些為了上市而財(cái)務(wù)造假的公司可謂煞費(fèi)苦心,公司的管理者普遍會(huì)這樣設(shè)想:通過財(cái)務(wù)舞弊達(dá)到上市條件上市之后募集資本,通過募集的資本發(fā)動(dòng)后發(fā)優(yōu)勢(shì)和預(yù)期收益與之前的假財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)沖,這樣既達(dá)到了上市的目的,也沒有損壞任何一方的利益,而且對(duì)公司及相關(guān)政府機(jī)構(gòu)帶來了巨大的利益。這些造假的借口只不過是造假當(dāng)事人的自圓其說,自我安慰罷了。
三、治理財(cái)務(wù)舞弊的建議
從舞弊三角理論的視角來分析萬福生科的財(cái)務(wù)造假來看,上市公司的舞弊壓力和動(dòng)機(jī)涵蓋了融資壓力、業(yè)績壓力以及監(jiān)管的缺失。對(duì)此,筆者認(rèn)為可以從以下三個(gè)方面來應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)舞弊:首先,減輕上市公司舞弊的壓力,其中包括:拓寬公司的融資渠道;樹立股東價(jià)值最大化理念;建立合理的市場(chǎng)化評(píng)價(jià)體系等。其次,減少上市公司舞弊的機(jī)會(huì),包括完善上市公司內(nèi)部治理結(jié)構(gòu),股東大會(huì)作為公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu),要強(qiáng)化其作用,加強(qiáng)公司董事會(huì)建設(shè),加強(qiáng)公司監(jiān)事會(huì)監(jiān)管,建立和執(zhí)行完善的內(nèi)部控制體系;加強(qiáng)上市公司外部治理,加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性,完善相關(guān)法律法規(guī)體系,強(qiáng)化監(jiān)事會(huì)的監(jiān)管職能。最后,可以從培育企業(yè)管理者誠信道德觀和建立誠信的市場(chǎng)環(huán)境入手,最大限度地消除上市公司舞弊的借口。
作者:李杰 李虹 單位:三亞學(xué)院
參考文獻(xiàn):
[1]錢蘋,羅玫.中國上市公司財(cái)務(wù)造假預(yù)測(cè)模型.會(huì)計(jì)研究,2015.7.
近幾年來,**區(qū)財(cái)政局堅(jiān)持“生財(cái)有道、聚財(cái)有方、用財(cái)有規(guī)”的原則,大力推進(jìn)依法行政依法理財(cái),通過依法規(guī)范財(cái)政行為,建立健全行政執(zhí)法監(jiān)督機(jī)制,實(shí)現(xiàn)了科學(xué)合理配置政府財(cái)政資源,增強(qiáng)政府公共保障能力,確保了財(cái)政資金安全高效使用,促進(jìn)了我區(qū)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)各項(xiàng)事業(yè)健康快速發(fā)展。
一、認(rèn)真貫徹執(zhí)行財(cái)政法律法規(guī)規(guī)定,切實(shí)履行法定職責(zé)
(一)貫徹執(zhí)行預(yù)算法律制度。一是根據(jù)預(yù)算法和省市關(guān)于編制年度預(yù)算的指導(dǎo)思想,合理編制各年度區(qū)級(jí)財(cái)政收支計(jì)劃,著力調(diào)整優(yōu)化支出結(jié)構(gòu),保證規(guī)定的重點(diǎn)支出需要。二是在總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上,逐步實(shí)施部門預(yù)算,推進(jìn)預(yù)算編制改革,增加預(yù)算透明度,提高預(yù)算約束力,維護(hù)區(qū)人大審批監(jiān)督預(yù)算的地位和權(quán)威。三是在預(yù)算編制和報(bào)送審批過程中,按規(guī)定時(shí)間和要求向區(qū)人大經(jīng)工委報(bào)送預(yù)算等資料,并按財(cái)經(jīng)委提出的初審意見對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行修改完善;在配合做好預(yù)算初審工作的基礎(chǔ)上,嚴(yán)格按規(guī)定時(shí)間提交經(jīng)區(qū)政府審議批準(zhǔn)的預(yù)算草案報(bào)告及其他重要情況,努力為人代會(huì)審議預(yù)算草案提供相關(guān)資料。四是以規(guī)范超收安排和預(yù)算調(diào)整為重點(diǎn),健全預(yù)算執(zhí)行報(bào)告制度,協(xié)助區(qū)政府做好有關(guān)工作,認(rèn)真按照人大批準(zhǔn)的年度預(yù)算組織收入,按進(jìn)度安排支出,依法對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)施財(cái)政監(jiān)督,維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性和約束力。五是改進(jìn)決算編報(bào)工作,積極配合人大常委會(huì)對(duì)決算進(jìn)行審批監(jiān)督。
(二)貫徹執(zhí)行財(cái)政改革法律制度。一是貫徹執(zhí)行部門預(yù)算制度。按照預(yù)算法的要求,推進(jìn)部門預(yù)算改革,選擇民政局、衛(wèi)生局2個(gè)部門為20xx年編制部門預(yù)算試點(diǎn)單位,并在總結(jié)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上不斷完善。部門預(yù)算編制將所有財(cái)政性資金全部納入編制范圍,試行綜合預(yù)算,具體編制到類、款、項(xiàng)級(jí)預(yù)算科目,人員、公用經(jīng)費(fèi)細(xì)化到目級(jí)預(yù)算科目,專項(xiàng)資金核定到具體項(xiàng)目,使預(yù)算安排的科學(xué)性和財(cái)政資源配置效率得到提高。二是貫徹執(zhí)行國庫集中支付制度。我區(qū)是在20xx年開始實(shí)行財(cái)政性資金支出由國庫集中支付的,主要是把個(gè)人工資納入國庫集中直接支付,即改變個(gè)人工資經(jīng)費(fèi)逐月?lián)芙o單位的做法,由財(cái)政部門直接把個(gè)人工資劃入工資卡,我區(qū)從20xx年12月起實(shí)行全區(qū)行政事業(yè)單位在職人員和離退休人員的工資統(tǒng)發(fā)。三是貫徹執(zhí)行政府采購制度。我區(qū)認(rèn)真探索實(shí)施政府采購制度,去年完成4宗采購任務(wù),平均節(jié)約率達(dá)17.4%,實(shí)現(xiàn)了對(duì)財(cái)政支出管理從分配到使用的全程監(jiān)督和財(cái)政支出效益的最大化。四是貫徹執(zhí)行財(cái)政管理信息化制度。全區(qū)已在各鎮(zhèn)(辦)成立了財(cái)政結(jié)算中心,對(duì)所屬有經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或由鎮(zhèn)(辦)直接管理的下屬站、所、辦和各行政村的財(cái)務(wù)收支活動(dòng),全部納入財(cái)政結(jié)算中心集中管理,實(shí)行單位單獨(dú)設(shè)賬、分戶核算、“非零戶”的管理辦法,強(qiáng)化對(duì)財(cái)政資金的統(tǒng)一管理和核算。
(三)貫徹執(zhí)行預(yù)算外資金管理法律制度。我區(qū)開展預(yù)算外資金管理工作已有相當(dāng)長的時(shí)間,早在1988年縣區(qū)分設(shè)時(shí)即設(shè)立了預(yù)算外資金管理機(jī)構(gòu),開始將預(yù)算外資金納入財(cái)政管理范圍。1992年將行政事業(yè)性收費(fèi)納入財(cái)政預(yù)算管理,實(shí)行“收支兩條線”。1996年《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》頒發(fā),我區(qū)預(yù)算外資金開始進(jìn)入全面實(shí)行“收支兩條線”管理的新階段。1997年頒行《**區(qū)預(yù)算外資金管理辦法》,設(shè)立財(cái)政專戶,實(shí)行“收支兩條線”管理,加強(qiáng)核算。1999年起行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金實(shí)行財(cái)政委托銀行代收; 20xx年春季起對(duì)城區(qū)中小學(xué)校教育收費(fèi)委托銀行代收代扣,實(shí)行票款分離。另外,嚴(yán)格按照《廣東省行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金和罰沒財(cái)物票據(jù)管理辦法》的規(guī)定使用票據(jù),堅(jiān)持實(shí)行“以票控款、以舊換新”制度,嚴(yán)肅查處違規(guī)使用票據(jù)的行為。加大預(yù)算外資金帳戶的管理,按照“單位自報(bào)、財(cái)政確認(rèn)、人行審批”的基本程序?qū)挝坏膸暨M(jìn)行清理,防止多頭開戶。開展行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金稽查和專項(xiàng)檢查,及時(shí)糾正違規(guī)行為。對(duì)涉農(nóng)、涉教、涉企收費(fèi)實(shí)行公示制度,對(duì)涉農(nóng)、涉企收費(fèi)實(shí)行“兩證一票一卡”(收費(fèi)許可證、收費(fèi)員證、統(tǒng)一票據(jù)和企業(yè)、農(nóng)民交費(fèi)登記卡)管理辦法,對(duì)中小學(xué)生收費(fèi)全面實(shí)行“一費(fèi)制”,有效制止了亂收費(fèi),減輕了企事業(yè)單位和群眾負(fù)擔(dān)。
二、完善辦事程序,規(guī)范行政行為
(一)規(guī)范行政執(zhí)法行為。制定了梅州市**區(qū)財(cái)政局行政執(zhí)法八項(xiàng)制度,即行政執(zhí)法評(píng)議考核制度;錯(cuò)案責(zé)任追究制度;建立和完善執(zhí)法人員培訓(xùn)、資格管理制度;崗位執(zhí)法責(zé)任制度;行政執(zhí)法公開制度;行政執(zhí)法立案、調(diào)查、處理等情況的登記和存檔制度;行政執(zhí)法監(jiān)督檢查制度;舉報(bào)控告受理制度。上述制度明確了行政執(zhí)法職責(zé)、執(zhí)法范圍及執(zhí)法責(zé)任工作的分工,做到行政行為主體、內(nèi)容、形式均合法,且符合法定權(quán)限和程序。
(二)規(guī)范業(yè)務(wù)工作流程。制定了《預(yù)算正常經(jīng)費(fèi)撥款審核程序》、《財(cái)政行政訴訟業(yè)務(wù)工作流程》、《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)評(píng)估工作程序》等49項(xiàng)工作業(yè)務(wù)流程,對(duì)財(cái)政政策法規(guī)、會(huì)計(jì)、國有資產(chǎn)評(píng)估、財(cái)政 票據(jù)等十大管理方面的業(yè)務(wù)工作各個(gè)環(huán)節(jié)的操作程序作了明文規(guī)定,全方位規(guī)范了各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作流程和財(cái)政資金的分配、管理、監(jiān)督的業(yè)務(wù)操作程序。
(三)規(guī)范業(yè)務(wù)工作行為。制定了《**區(qū)地方預(yù)算資金撥付管理規(guī)定》、《**區(qū)財(cái)政預(yù)算外資金(含上級(jí)追加款)審批制度》,明確局內(nèi)有關(guān)預(yù)算內(nèi)外資金撥付的職責(zé)分工、撥付程序、撥付時(shí)間要求和經(jīng)辦股室及其工作人員應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。另外制定了有關(guān)政務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、部門管理、機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)、廉政建設(shè)五大方面17類共37項(xiàng)管理規(guī)定,基本做到了各項(xiàng)工作都有明確的工作職責(zé)、工作程序及時(shí)間要求,規(guī)范各項(xiàng)工作的開展。
三、建立健全監(jiān)督機(jī)制,強(qiáng)化行政執(zhí)法監(jiān)督
(一)自覺接受有關(guān)部門監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督。一是通過改進(jìn)預(yù)算編制方法、健全預(yù)算初審制度、嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行報(bào)告制度、改進(jìn)決算編報(bào)工作,積極配合區(qū)人大做好預(yù)算審批監(jiān)督工作。二是積極配合審計(jì)部門開展上級(jí)審計(jì)和同級(jí)審計(jì)監(jiān)督,對(duì)審計(jì)監(jiān)督中提出的預(yù)算執(zhí)行中存在的問題及改進(jìn)建議,認(rèn)真研究并落實(shí)整改。三是貫徹執(zhí)行《條例》,制定《**區(qū)財(cái)政局工作辦法》、《**區(qū)財(cái)政局接待來訪工作規(guī)范》,向社會(huì)公布本單位的通訊地址、電子信箱、投訴電話、接待時(shí)間和地點(diǎn)、查詢事項(xiàng)處理進(jìn)展及結(jié)果的方式等相關(guān)事項(xiàng),接受社會(huì)各界監(jiān)督。
(二)完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。一是貫徹落實(shí)行政執(zhí)法責(zé)任制,制定了行政執(zhí)法責(zé)任制度及其配套措施,著重抓好建立崗位執(zhí)法責(zé)任制及對(duì)各業(yè)務(wù)股室行政執(zhí)法情況的考評(píng)工作。二是實(shí)行內(nèi)審制度,制定了《梅州市**區(qū)財(cái)政局財(cái)政性資金稽核暫行規(guī)定》,明確由內(nèi)設(shè)財(cái)監(jiān)法規(guī)股負(fù)責(zé)實(shí)施,對(duì)各股、所的財(cái)政性資金的撥付、業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)收支和執(zhí)行財(cái)會(huì)制度情況進(jìn)行稽核,對(duì)大額資金、專項(xiàng)資金進(jìn)行延伸檢查,發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正。
國債是以國家信用為基礎(chǔ)發(fā)行的,在國家資本積累豐裕的情況下,本金和利息都有保證可以說是風(fēng)險(xiǎn)最低的債券。有些債券還可以通過交易獲利估值變化收益,當(dāng)然,買賣不當(dāng)也會(huì)造成損失。
企業(yè)債是由中央政府部門所屬機(jī)構(gòu)、國有獨(dú)資企業(yè)或國有控股企業(yè)發(fā)行的債券。企業(yè)債不僅通過“國有”(即國有企業(yè)和國有控股企業(yè)等)機(jī)制延伸了政府信用,而且通過行政強(qiáng)制落實(shí)擔(dān)保機(jī)制,實(shí)際信用級(jí)別與其他政府債券大同小異,安全程度僅小于國債。
地方債是以地方政府信用為基礎(chǔ)的,地方政府財(cái)政狀況比較好,債券的風(fēng)險(xiǎn)也很低。地方政府財(cái)政狀況比差,債券風(fēng)險(xiǎn)也相對(duì)更大。