初級審計內(nèi)容精選(九篇)

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第1篇：初級審計內(nèi)容范文

2、入庫業(yè)務分為到達貨物接收和貨物的驗收入庫兩個主要環(huán)節(jié)。

3、商品出庫是商品離開倉庫時所進行的驗證、配貨、點交、復核、登帳等工作的總稱。是倉庫業(yè)務活動的最終環(huán)節(jié)。商品出庫應貫徹“先進先出”的原則。

4、入庫業(yè)務分為到達貨物接收和貨物的驗收入庫兩個主要環(huán)節(jié)。

第2篇：初級審計內(nèi)容范文

關鍵詞：高職院校；審計學；教學困境；建議和策略；教學改革

中圖分類號：G4 文獻標識碼：A 文章編號：1672-3198（2012）17-0128-01

1 高職院校審計學教學現(xiàn)狀

1.1 教材厚重，內(nèi)容抽象

目前，高職院校審計學教學所使用的教材有以下兩種情況。一是與本科院校所用教材相同的CPA專用考試教材。比如會計專業(yè)（注冊會計師方向）選用的審計學教材就是這樣；二是高職院校教師自行編寫的版本各異的審計學教材。比如會計電算化專業(yè)選用的審計學教材。前一種情況，教材過于厚重，內(nèi)容過于龐雜；后一種情況，可以說是本科教材的簡化版，教材內(nèi)容組合過于隨意，章節(jié)選用標準不一，知識內(nèi)容過于抽象。

1.2 課時緊張，教師施教和學生消化壓力大

因于教材厚重，內(nèi)容龐雜，所以教師在開展審計教學時，需要統(tǒng)籌考慮安排，知識內(nèi)容前后兼顧，而在現(xiàn)有課時安排下，教師施教壓力巨大。高職院校的審計學教學，課時一般為75個課時。而同樣一本CPA審計教材的講授，中華會計網(wǎng)?；驏|奧會計網(wǎng)校的教學課時安排通常為125個課時左右，這樣才能保證將審計學課程內(nèi)容講細講透。兩相對比，在高職院?，F(xiàn)有的課時安排下，教師施教壓力巨大，學生消化知識的壓力也很大。學生想通徹理解審計學知識在時間上無法得到保證，在教師提供的助學指導方面也不能企及過高。因此，在想學好、學會與難學、難學會上形成突出矛盾。

1.3 審計學實訓建設滯后

相比較高職院校的相對成熟的會計實訓或會計電算化實訓環(huán)境或條件的建設和配備，高職院校的審計學實訓建設明顯滯后，無論是實訓項目內(nèi)容、實訓項目教材，還是實訓項目的合格指導老師，都非常欠缺。在高職院校的實訓教學體系中，審計學實訓環(huán)節(jié)明顯出現(xiàn)了坍塌，成為實訓項目中的短板，不能有效支撐審計理論教學的需要。無法讓學生在做中體會審計工作底稿的編制方法和流程，使高職院校的“教、學、練、做”一體化的鏈條出現(xiàn)了斷裂，嚴重影響了學生對審計學這一學科的學習興趣。

1.4 現(xiàn)有師資的素質(zhì)有待提高

目前，高職院校審計學課程的現(xiàn)有師資隊伍中，大多數(shù)是從校門到校門的大學畢業(yè)生，審計理論知識有余，審計實務能力嚴重欠缺，動手能力不足，遠遠達不到“雙師”型教師的職業(yè)要求。即使有些授課老師以前有一些會計師事務所工作的短暫經(jīng)驗，但是由于口頭表達能力的不足，知道的卻講不出或表達得不到位，都制約了審計學的整體教學效果，難以保證較高的教學質(zhì)量。雖然高職院校也采取了從會計師事務所或稅務局等校外機構“請進來”的做法，聘請個別校外兼職教師來學校授課，但是，由于兼職教師往往自身相對繁忙，在授課時間上可能會出現(xiàn)多次臨時調(diào)整，在教學管理上存在一些不方便之處。同時，高職院校給出的授課薪酬，對于專業(yè)人士來說往往沒有足夠的吸引力，“請進來”的做法難以為繼。

1.5 審計學課程的學期安排有矛盾

高職院校的審計學課程的教學安排往往是放置在第四學期。這可能是考慮到審計學課程要有基礎會計、財務會計、經(jīng)濟法、稅法等課程知識做基礎，不可能置前；而第五學期的理論教學周時較短，將審計學放置在第五學期講授，無法完成教學任務。所以，大多數(shù)做法是在第四學期展開對審計學的講授。而第四學期，對于大二學生來說，大多數(shù)都忙于會計初級資格考試的復習備考，上審計課時往往心不在焉，精力一心放在看他們認為重要的會計初級資格考試用書上。這種情況勢必會影響審計學的學習效果。建議審計學的教學，可以提前安放在第三學期。這樣，可以避免考證復習對審計學教與學活動的干擾。

2 應對審計學教學困境的方法和策略

2.1 精簡教材，刪繁就簡，加大案例教學的比重

高職院校的審計學應區(qū)別于本科院校的教學。高職院校的審計學教學目標是培養(yǎng)通曉審計學理論原理、熟悉審計工作底稿編制流程的初級會計人才或會計電算化人才。由于高職院校的大專學生在學習能力、學習自覺性方面相比本科生都有一定的差距，所以高職院校的審計學教學活動的開展，必須要契合大專生的客觀實際。選用的審計學教材，應體現(xiàn)理論夠用強化技能的原則。所以不必一律強調(diào)使用CPA審計學材，而應該根據(jù)高職院校的審計學教學目標，對審計學教材進行大刀闊斧式的改革，應該精簡教材，刪繁就簡。把理論上有關準則方面的內(nèi)容進行有選擇地講解，同時，加大學生審計學技能的培養(yǎng)力度。為了避免審計學教學陷于長時間的抽象難懂、索然無趣的困境，審計學授課老師應該努力豐富自己的教學語言，多舉生活中學生喜聞樂見的案例，激發(fā)學生學習審計學課程的興趣。另外，加大案例教學的比重，使審計學教學內(nèi)容具體化、微觀化，讓學生能夠看得見、抓得住，知道如何學以致用，有一個促進學生理解領悟?qū)徲媽W知識的載體平臺。

2.2 合理組合審計學課堂授課內(nèi)容

審計學教材內(nèi)容龐雜，頭緒繁多。如果面面俱到，那么在現(xiàn)有的課時條件下，是難以完成教學任務的。在這種情況下，高職院校的審計學專業(yè)教師就應該結(jié)合大專生的客觀實際，合理組合審計學課堂授課內(nèi)容，突出重點，抓大放小，應知應會的部分必須要講到位，不需講的內(nèi)容堅決不講，以節(jié)省寶貴的課時資料。

2.3 盡快完成審計學實訓環(huán)節(jié)的配套建設

審計學實訓平臺或?qū)嵱枟l件的建設，往往落后于會計

第3篇：初級審計內(nèi)容范文

會計從業(yè)資格（上崗證）

【考試簡介】會計從業(yè)資格是指進入會計職業(yè)、從事會計工作的一種法定資質(zhì)，是進入會計職業(yè)的“門檻”。在國家機關、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織從事下列會計工作的人員（包括香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)人員，以及外籍人員在中國大陸境內(nèi)從事會計工作的人員），必須取得會計從業(yè)資格，持有會計從業(yè)資格證書。

【考試時間】每年分別在上下、半年設立兩次會計從業(yè)資格考試，大約在每年的4月和11月。

【考試內(nèi)容】財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德、會計基礎、初級會計電算化（或者珠算五級）

【考試方式】 閉卷筆試

【報名時間、地點】會計從業(yè)資格考試一般由省級財政部門組織，考試及報考時間全國各省有差異。報考時，報考人員需攜帶本人身份證、近期同底片免冠一寸照片二張，到指定報名地點填寫相關表格，辦理報名手續(xù)。有條件的地區(qū)，要求考生先在網(wǎng)上注冊報名，將報名表打印后貼上照片，再到指定報名地點交表、交費辦理報名手續(xù)。

初級會計職稱

【考試簡介】初級會計職稱考試也稱初級會計資格考試，根據(jù)現(xiàn)行會計職稱管理規(guī)定，考取初級會計職稱考試后，可以聘用為會計員和助理會計師。初級會計專業(yè)技術資格實行全國統(tǒng)一組織、統(tǒng)一考試時間、統(tǒng)一考試大綱、統(tǒng)一考試命題、統(tǒng)一合格標準的考試制度。（初級）會計專業(yè)技術資格考試，原則上每年舉行一次。

【考試時間】考試時間一般安排在考試年度的5月第三個星期六。（以當年公布的報名時間、考試時間為準）

【考試內(nèi)容】初級資格考試分兩個半天進行，初級會計實務科目為3小時，經(jīng)濟法基礎科目為2.5小時。

【考試方式】閉卷筆試

【報名時間、地點】報名時間一般安排在考試年度上一年的10月中旬到11月底。凡符合報名條件并申請參加會計專業(yè)技術資格考試的人員，均由本人提出申請，單位核實，持學歷證書、身份證、會計從業(yè)資格證書的原件和“報名登記表”于規(guī)定期限內(nèi)到當?shù)貢媽I(yè)技術資格考試管理機構設置的報名地點報名?？忌鷳{準考證在規(guī)定的時間和地點參加考試。中央和國務院各部門及其直屬單位的人員參加考試，實行屬地管理原則。

中級會計職稱

【考試簡介】中級會計職稱考試也稱中級會計專業(yè)技術資格考試，根據(jù)現(xiàn)行會計職稱管理規(guī)定，通過中級會計職稱考試后可以評定會計師職稱。中級會計專業(yè)技術資格實行全國統(tǒng)一組織、統(tǒng)一考試時間、統(tǒng)一考試大綱、統(tǒng)一考試命題、 統(tǒng)一合格標準的考試制度。

會計專業(yè)技術資格考試，原則上每年舉行一次。

【考試時間】考試時間一般安排在考試年度的 5月第三個星期六、星期天。（以當年公布的報名時間、考試時間為準）。

【考試內(nèi)容】《財務管理》、《經(jīng)濟法》、 《中級會計實務》三個科目。 其中《財務管理》、《經(jīng)濟法》為2.5小時，《中級會計實務》為3小時。

【考試方式】閉卷筆試

【報名時間、地點】報名時間一般安排在考試年度上一年的10月中旬到11月底。凡符合報名條件并申請參加會計專業(yè)技術資格考試的人員，均由本人提出申請，單位核實，持學歷證書、身份證、會計從業(yè)資格證書的原件和“報名登記表”于規(guī)定期限內(nèi)到當?shù)貢媽I(yè)技術資格考試管理機構設置的報名地點報名。經(jīng)審核合格后，發(fā)給準考證。考生憑準考證在規(guī)定的時間和地點參加考試。中央和國務院各部門及其直屬單位的人員參加考試，實行屬地管理原則。

高級會計師資格

【考試簡介】高級會計師資格考試是由人事部和財政部聯(lián)合組織的全國高級會計師資格考評結(jié)合工作的考試環(huán)節(jié)， 這項考試是為了加強高級會計專業(yè)人才聯(lián)合體建設，提高會計專業(yè)人員素質(zhì)， 改革高級會計師資格單一評審辦法，探索科學、客觀、公正、 公平的高級會計師資格評價辦法而設立的?？荚囉蓢医y(tǒng)一組織。 符合高級會計師評審條件的考生，只有通過這項考試取得高級會計師考試合格證書后， 才能進一步參加高級會計師評審。

【考試時間】每年九月的第1個星期日。

【考試內(nèi)容】《高級會計實務》，考試時間為210分鐘。

【考試方式】采取開卷筆答方式進行。主要考核應試者運用會計、財務、稅收等相關的理論知識、政策法規(guī)，分析、判斷、處理會計業(yè)務的能力和解決會計工作實際問題的綜合能力。

【報名時間、地點】一般在5月中下旬至6月中旬報名。

注冊會計師（Certified Public Accountant，CPA）

【考試簡介】中國注冊會計師全國統(tǒng)一考試是根據(jù)《注冊會計師法》設立的執(zhí)業(yè)資格考試， 是取得中國注冊會計師執(zhí)業(yè)資格的必備條件。中國注冊會計師考試于1991年12月7日到8日首次舉辦，經(jīng)過十余年的發(fā)展，已成為中國最具權威性和吸引力的執(zhí)業(yè)資格考試之一。截至2008年度， 17次考試，累計300多萬人參考，100多萬人單科合格， 14萬人取得全科合格證書，其中5萬多人取得執(zhí)業(yè)注冊會計師資格。2008年，共有57萬人報名，49萬余人次參加了考試。各科合格人數(shù)及合格率分別為：會計14502人，10.79%；審計9281人，15.06%；財務成本管理9579人，15.26%；經(jīng)濟法20034人，17.98%；稅法16498人，13.56%，所有科目的平均合格率為14.53%。

【考試時間】一般為每年的9月中旬。各科目考試時間如下：會計 180分鐘；審計、財務成本管理 150分鐘；經(jīng)濟法、稅法、公司戰(zhàn)略和風險管理 120分鐘。

【考試內(nèi)容】第一階段，設會計、審計、財務成本管理、公司戰(zhàn)略與風險管理、經(jīng)濟法、稅法等6科。這是專業(yè)階段，主要測試考生是否具備注冊會計師執(zhí)業(yè)所需的專業(yè)知識，是否掌握基本技能和職業(yè)道德要求。

第二階段，設綜合1科。這是綜合階段，主要測試考生是否具備在注冊會計師執(zhí)業(yè)環(huán)境中運用專業(yè)知識，保持職業(yè)價值觀、職業(yè)態(tài)度與職業(yè)道德，有效解決實務問題的能力。考生在通過第一階段的全部考試科目后，才能參加第二階段的考試。兩個階段的考試，每年各舉行1次?；诘诙A段的考試側(cè)重于考查考生的勝任能力，建議考生在參加第二階段考試前注意積累必要的實務經(jīng)驗。英文測試：第一階段和第二階段各科目均不設英文附加題。新考試制度下2009年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試專業(yè)階段6個科目的試題中均指定特定試題（各科指定1～2個小題，以下簡稱指定試題），考生可以選用英文作答。對可以選用英文作答的特定試題，在試卷中都有明確的提示。對指定試題，考生可以自主選擇中文或者英文作答，如選擇英文作答，該小題須全部使用英文。對指定試題外的其他試題，考生一律用中文作答。對指定試題全部使用英文作答、并且答題正確的，獎勵5分。每科合格成績分數(shù)線仍為60分。

【考試方式】為閉卷、筆試。客觀性試題采用填涂答題卡方式解答；主觀性試題采用書寫中文簡體文字方式解答。

【報名時間、地點】一般在每年4-5月，可到各地注協(xié)、財政部門報名。具體可以參考2009年考試報名匯總報名人員報名時，須提交有效身份證件、學歷證書或技術職稱證書原件，交納2寸近期（上年或本年）免冠照片2張，經(jīng)地方考辦審核無誤后，填寫《注冊會計師全國統(tǒng)一考試考生個人信息填寫表》。

注冊稅務師（ Certified Tax Agents CTA）

【考試簡介】1998年開始時實行資格認定考試，自1999年開始實行全國統(tǒng)一考試。據(jù)權威部門統(tǒng)計，截止2008年底，國家每年舉行一次統(tǒng)一考試，己累計考試11次，報名達2806484人次，通過考試取得注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格的人數(shù)達到77930人（不含2008年度四川省通過人數(shù)）。

【考試時間】考試時間一般為每年6月最后一個周末，從周五的下午開始，每半天考試一個科目，每科目考試時間為150分鐘。

【考試科目】現(xiàn)行注冊稅務師考試共考五個科目：《稅法（一）》、《稅法（二）》、《稅務實務》、 《財務與會計》、 《稅收相關法律》。

【考試方式】考試均采用閉卷筆試的辦法?！抖惙ǎㄒ唬贰ⅰ抖惙ǎǘ?、《財務與會計》、《稅收相關法律》均為客觀題，題型為單項選擇題、多項選擇題、計算題和綜合分析題；《稅務實務》為主觀題、客觀題相結(jié)合的形式，客觀題題型為單項選擇題、多項選擇題，主觀題為簡答題和綜合分析題。

【報名時間及報名辦法】

（1）報名時間 報名時間一般設在考試年度上一年的12月份，按屬地管理的原則，一般按地區(qū)為單位進行組織。以09年為例：09年注冊稅務師考試報名信息匯總

（2）報名辦法目前各地情況不太相同，一般為現(xiàn)場報名或網(wǎng)上報名與現(xiàn)場報名相結(jié)合的方式?，F(xiàn)場報名的，考生需現(xiàn)場領取《全國注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格考試申報表》，填寫后應經(jīng)相關部門蓋章。報名時，須持上述《申報表》、本人身份證明（身份證、軍官證、駕駛執(zhí)照、護照，下同）、符合報考條件的相關證明（學歷證書、資格證書、職稱證書）原件，在規(guī)定的時間內(nèi)到報名點經(jīng)資格復核合格后，辦理報名手續(xù)。符合免試條件者，還需持稅務部門出具的本人從事稅收工作起始時間的證明。

審計專業(yè)技術資格（初、中級）

【考試簡介】審計專業(yè)技術資格考試是測驗應考者是否具備相應審計專業(yè)技術能力的考試，考試合格者可獲得相應的《審計專業(yè)技術資格證書》。考試分為初級和中級兩個級別。

【考試時間】審計專業(yè)技術資格考試原則上每年舉行一次。審計專業(yè)技術資格考試日期原則上為每年10月的第二個星期日。審計專業(yè)技術資格考試分兩個半天進行，上午為《審計專業(yè)相關知識》，下午為《審計理論與實務》。兩個科目的考試時間均為2.5小時。

【考試內(nèi)容】《審計專業(yè)相關知識》：宏觀經(jīng)濟學基礎、企業(yè)財務管理、企業(yè)財務會計、法律；《審計理論與實務》：審計理論與方法、企業(yè)財務審計。初、中級資格考試采用同一套考試大綱。根據(jù)對初、中級審計人員知識水平和業(yè)務能力的不同要求，兩個考試科目各部門內(nèi)容分為初、中級資格共同考試內(nèi)容和中級資格單獨考試內(nèi)容。

【考試方式】閉卷筆試

【報名時間、地點】因地區(qū)而異，大多在4月、5月，到當?shù)厝耸驴荚囍行模ㄔ海﹫竺?/p>

審計專業(yè)技術資格（高級）

【考試時間】每年的11月份第3個周的周日（具體時間以國家審計署考試中心的通知為準）?？荚嚪謨蓚€半天進行。上午為經(jīng)濟理論與宏觀經(jīng)濟政策，下午為審計理論與審計案例分析。各科目的考試時間均為3個小時。

【考試內(nèi)容】《經(jīng)濟理論與宏觀經(jīng)濟政策》，具體包括社會主義市場經(jīng)濟理論、財政理論、金融理論、財務會計和財務管理四部分；《審計理論與審計案例分析》，具體包括審計理論和審計案例分析兩部分。

【考試方式】閉卷筆試?？荚囶}型均為主觀性試題，無任何客觀性試題。經(jīng)濟理論與宏觀經(jīng)濟政策的考試題型僅簡答題和論述題兩種；審計理論與案例分析的考試題型包括簡答題和5個審計案例。審計案例以財務審計為依托，側(cè)重于審計技術方法的運用，難度適中。只是所有案例是依據(jù)的國家審計準則，而不是獨立審計準則。主要的差別在于程序上的差別。各科試題全部在答題卡上作答。

【報名時間、地點】因地區(qū)而異，大多在4月、5月，到當?shù)厝耸驴荚囍行模ㄔ海﹫竺?/p>

二、學歷學位考試

MPAcc

【考試簡介】會計碩士專業(yè)學位（英文名稱為Master of Professional Accounting， 簡稱MPAcc， 專業(yè)學位代碼：530100）項目，是經(jīng)國務院學位委員會批準于2003年底設立的專業(yè)學位項目。會計專業(yè)碩士學位面向會計職業(yè)，以培養(yǎng)具備良好職業(yè)道德和法紀觀念，系統(tǒng)掌握現(xiàn)代會計學、審計學、 財務管理以及相關領域的知識和技能，熟悉國際會計準則，熟悉市場經(jīng)濟規(guī)律的高素質(zhì)、全方位的管理型、應用型會計人才為最終辦學目標。

【考試時間】每年的10月最后一個雙休日

【考試內(nèi)容】政治理論、英語、綜合知識（含財務會計、語文、數(shù)學、邏輯），共計3門。其中，政治理論考試及面試由各招生單位單獨組織，時間自行安排；其余2門全國聯(lián)考，其中外國語只限英語，MPAcc英語科目的考試與在職人員攻讀其他碩士專業(yè)學位入學考試使用同一試卷，聽力測試成績計入考生外語總成績。

【考試方式】筆試+面試達到各試點院校劃定的最低錄取線，根據(jù)筆試成績，結(jié)合工作業(yè)績、本人資歷和面試成績，綜合考察，擇優(yōu)錄取，其中優(yōu)先考慮有豐富實踐經(jīng)驗的優(yōu)秀的中高級財務、會計審計人才。

【報名時間、地點】全國聯(lián)考報名工作采用網(wǎng)上報名與現(xiàn)場報名相結(jié)合的方式進行

英國特許公認會計師公會（ACCA）

【考試簡介】ACCA成立于1904年，總部位于倫敦，是全球最具規(guī)模的國際專業(yè)會計師組織。截止2008年底，ACCA在全球設有82個辦事處及分會，131500 名會員及362000名學員。作為最早進入中國的國際專業(yè)會計師組織，ACCA目前在中國擁有超過20000名會員及34000名學員，并在北京、上海、成都、廣州、深圳以及香港設有共6個辦事處，在澳門設有一個聯(lián)絡中心。要成為ACCA的會員，學生必須通過ACCA十四門專業(yè)考試并獲取三年財務及會計相關工作經(jīng)驗。此三年相關工作經(jīng)驗可在考試之前、中、后累積，并且不限地域、行業(yè)、公司/機構性質(zhì)等。

【考試時間、地點】每年兩次，分別安排在6月、12月第二周開始連續(xù)八個工作日。每次最多允許報4門。

北京考點地址：I998北京語言文化大學，2號教學樓；北京海淀區(qū)學院路15號；I837對外經(jīng)濟貿(mào)易大學；北京朝陽區(qū)惠新東街12號；I866北京市教育考試指導中心；北京市安定門外外館東街23號。

I900長沙考點地址：長沙市石佳沖路109號湖南大學北校區(qū)網(wǎng)絡學院北棟3樓。

I803成都考點地址：成都國際會展中心；成都市金牛區(qū)沙灣路258號。

I992大連考點地址：大連市中山區(qū)魯迅路50號大連北良大廈19樓會議室。

I996廣州考點地址：廣州市白云大道北2號廣東外語外貿(mào)大學云山A座。

I912南京考點地址：南京審計學院，南京市建鄴區(qū)北圩路77號。

上?？键c地址：I987 上海東北 上海蘭生大酒店，楊浦區(qū)曲陽路1000號；I997 上海西南 好望角大飯店，肇嘉浜路500號；I844 上海浦東 仁和賓館，浦東新區(qū)浦東大道2056號。

I995深圳考點地址：深圳市上步中路1003號，深圳科學會堂。

I994天津考點地址：天津財經(jīng)學院， 天津市珠江路25號。

I993武漢考點地址：中南財經(jīng)政法大學，武漢市洪山區(qū)政院路1號中南財經(jīng)政法大學文泰樓。

I827西安考點地址：西安交通大學，西安市咸寧西路28號管理學院大樓。

I831廈門考點地址：金海峽高級財經(jīng)人才培訓中心，廈門市夏禾路1128號富興大廈辦公樓三樓（B座）。

I847無錫考點地址：無錫運河大酒店，無錫市湖濱路7號運河大酒店。

I856山東考點地址：山東省工會管理干部學院，濟南市桑園路60號。

I854杭州考點地址：浙江省高等教育自學考試辦公室；杭州市文暉路321號浙江教育大廈 310014。

I855南昌考點地址：江西財經(jīng)大學，南昌市雙港路校區(qū)。

*S861 哈爾濱考點地址：哈爾濱師范大學恒星學院，哈爾濱市利民開發(fā)區(qū)恒星路1號2號樓207室。

*S838 沈陽考點地址：遼寧省沈陽市大東區(qū)望花南街21號沈陽大學。

*S874 南寧考點地址：廣西省南寧市明秀西路100號，廣西財經(jīng)學院，圖書館一樓。

CBE上海考點：上海晉才職業(yè)培訓中心，虹古路321號222室。

CBE浙江考點：浙江財經(jīng)學院，杭州市下沙學源街18號。

CBE武漢考點：中南財經(jīng)政法大學，武漢市洪山區(qū)政院路1號。

CBE哈爾濱考點：哈爾濱師范大學恒星學院，哈爾濱市利民開發(fā)區(qū)恒星路1號。

CBE無錫考點：江南大學后續(xù)教育學院，惠河路170號。

CBE北京考點：北京東亞國際技術培訓中心，北京市朝陽區(qū)朝陽北路延靜西里9號。

CBE天津考點：天津富臣職業(yè)培訓學校――富臣教育。

北京東亞國際技術培訓中心，北京市朝陽區(qū)朝陽北路延靜西里9號

*特殊考點：學員選擇在特殊考點應考，需另行支付行政費用予該考點。具體事宜請與ACCA各代表處咨詢

【考試內(nèi)容】

教材和考試均用英語。從2001年12月起，ACCA考試大綱，新大綱主要強調(diào)學員掌握核心專業(yè)知識，首先成為能勝任業(yè)務的會計師；同時要求知識面廣，成為通才型人才，而且要掌握戰(zhàn)略財務管理技能，適應現(xiàn)代商務的發(fā)展。共十四門考卷，分為三個部分。第一部分。主要涉及基本的會計原理，財會信息的作用和管理領域的主要問題等內(nèi)容，具體課程為：1.1財務報表編制Preparing Financial Statements；1.2財務信息與管理 Financial Information for Management；1.3人力資源管理 Managing People。第二部分。涵蓋專業(yè)財會人員應具備的核心專業(yè)技能，介紹商務運作的法律環(huán)境，并強化財會方面的關鍵技能，具體課程為：2.1信息系統(tǒng) Information Systems；2.2 公司法與商法Corporate and Business Law；2.3企業(yè)稅務 Business Taxation；2.4 財務管理與控制 Financial Management and Control；2.5財務報告Financial Reporting；2.6審計與內(nèi)部控制 Audit and Internal Review。第三部分。著重于企業(yè)戰(zhàn)略管理中財務人員的作用，培養(yǎng)學員以專業(yè)知識對信息進行評估，并在專業(yè)倫理框架內(nèi)提出合理的經(jīng)營建議和忠告。選擇性課程的引入，使學員能根據(jù)自身的工作性質(zhì)（專業(yè)執(zhí)業(yè)或財務管理）選擇課程，從而強化相關領域的知識。具體課程為：以下四門課程中選擇兩門：3.1審計與認證業(yè)務Audit and Assurance Services；3.2高級稅務Advanced Taxation。3.3業(yè)績管理Performance Management；3.4企業(yè)信息管理 Business Information Management。以下三門為核心課程：3.5戰(zhàn)略經(jīng)營計劃與開發(fā)Strategic Business Planning andDevelopment；3.6高級公司報告Advanced Corporate Reporting；3.7戰(zhàn)略財務管理Strategic Financial Management。

【考試方式】學員注冊后，在二、三月份或八、九月份會收到ACCA 的考試報名通知，學員根據(jù)下列考試規(guī)則和個人準備情況選擇報考科目和考試地點。學員須按科目的先后次序報考，每次最多報考四門。每門考試時間為2~3小時，及格成績?yōu)?0分，100分滿分。學員須于注冊后10年內(nèi)完成所有考卷。為使學生能學以致用，ACCA為不同國家的學生就稅務和法律增設了選擇課程。中國學生自1998年起可選考中國稅務和法律（包括法律架構和稅務架構），亦可選英國稅務和法律，所作選擇與其考獲之資格與英國及其它國家等同。此外，ACCA備有國際會計準則和英國會計準則供學生選擇，所涉課程包括會計架構，審計架構，會計和審計實務及財務報告環(huán)境。

國際注冊內(nèi)部審計師（CIA）

【考試簡介】

國際注冊內(nèi)部審計師考試是由總部設在美國佛羅里達州的“國際注冊內(nèi)部審計師”協(xié)會（The Institute of internalAuditors，IIA 省略）出題并在全世界70多個國家用20多種語言進行統(tǒng)一考試。1998年月11月，國際注冊內(nèi)部審計師考試首次在中國開考。截止2008年，國內(nèi)已經(jīng)有8千多人取得了CIA資格。CIA證書永久有效，持證者每兩年需參加中國內(nèi)部審計協(xié)會所規(guī)定的后續(xù)教育。從通過率來看，中國考生歷年的四門通過率在30%左右，有些地區(qū)則高達40%以上。

【考試時間、地點】每年舉行一次，在11月第三周的周六、周日舉行，上午：8:30-12:00，下午：2:00-5:30。考點分布在哈爾濱、沈陽、長春、北京、天津、濟南、南京、上海、杭州、武漢、成都、重慶、貴州、廣州、深圳、鄭州、西安、合肥、長沙、石家莊、太原、呼和浩特、昆明等地。具體聯(lián)系方式可以查詢中國內(nèi)部審計協(xié)會網(wǎng)站。

【考試內(nèi)容】

（1）考試按兩個層次檢驗報考者的知識水平和實際能力。了解程檢驗報考者對概念和專業(yè)術語的了解情況，以及對測試內(nèi)容的主要特性基本原理的判斷能力；熟練程度。檢驗報考者對原理、實務和相關程序是否有透徹的理解，以及運用專業(yè)知識和各種技能處理實際問題的能力。

（2）考試科目。第1部分：內(nèi)部審計在治理、風險和控制中的作用具體包括：遵守IIA的屬性標準；以風險為基礎制定審計計劃，確定內(nèi)部審計重點；理解內(nèi)部審計在公司治理中的作用；執(zhí)行其他內(nèi)部審計任務和職責；治理、風險和控制的知識要點；策劃審計業(yè)務。第2部分：實施內(nèi)部審計業(yè)務具體包括：實施審計業(yè)務；實施具體審計業(yè)務；監(jiān)督審計業(yè)務結(jié)果；舞弊知識要點；審計業(yè)務手段。第3部分： 經(jīng)營分析和信息技術具體包括：經(jīng)營過程；財務會計與財務管理； 管理會計；規(guī)章、 法律和主要經(jīng)濟指標；信息技術。第4部分：經(jīng)營管理技術具體包括： 戰(zhàn)略管理；管理技術；中國的經(jīng)營環(huán)境；中國的內(nèi)部審計環(huán)境。 具備下列條件者，方可取得國際注冊內(nèi)部審計師證書： 所有考試科目全部合格；具有2年（含2年）以上審計、 會計工作及相關工作經(jīng)歷。國際注冊內(nèi)部審計師證書由國際內(nèi)部審計師協(xié)會和中國內(nèi)部審計協(xié)會制發(fā)。取得國際注冊內(nèi)部審計師資格的人員，必須每兩年接受80學時的后續(xù)教育，方可注冊， 否則取消其資格。 后續(xù)教育的內(nèi)容、 形式和學時計算等按照中國內(nèi)部審計協(xié)會頒布的《內(nèi)部審計人員后續(xù)教育實施辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

【考試方式】中英文，可自由選擇，但是同一考試年度里不能兩個語種混考。其中《經(jīng)營管理技術》只有中文。分科閉卷筆試，每部分試題為125道選擇題，時間210分鐘?？荚嚾〉脝慰瞥煽兒细裾?，必須在取得成績后的每2年內(nèi)報考1次，以前通過科目的成績繼續(xù)有效，否則成績作廢。

【報名時間、地點】報名時間一般為6月15日至7月15日。具體地點請到中國內(nèi)部審計協(xié)會網(wǎng)站查詢。

美國注冊會計師考試（AICPA）

【考試簡介】AICPA成立于1887年，目前擁有超過33萬名會員。考生通過四門考試，并取得一定的工作經(jīng)驗之后，繳納65美元可以申請成為AICPA會員。

【考試時間】每年四次，可以選在每個季度前兩個月中的任何一天。

【考試內(nèi)容】科目考試范圍：Part1 1.審計及簽證（Auditing & Atte-

station），Part2.財務會計及報告（Financial Accounting&Reporting），Part3.法規(guī) （Regulation）， Part4. 商業(yè)環(huán)境及理論 （Business Environ-

第4篇：初級審計內(nèi)容范文

【關鍵詞】民營企業(yè)；內(nèi)部審計；調(diào)查分析

實施內(nèi)部審計有利于提高企業(yè)管理水平，促進企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。近年來，我國民營企業(yè)發(fā)展迅速，越來越多的民營企業(yè)日益認識到加強企業(yè)管理的重要性。內(nèi)部審計作為企業(yè)管理的重要組成部分，民營企業(yè)對其的認識如何？筆者對浙江省紹興市民營企業(yè)的內(nèi)部審計實施狀況進行了調(diào)查，并對調(diào)查中發(fā)現(xiàn)的問題提出了相應對策。

一、調(diào)查對象及調(diào)查方法

為了解民營企業(yè)內(nèi)部審計實施現(xiàn)狀，筆者選取了紹興地區(qū)100家民營企業(yè)樣本作為調(diào)查對象，以填寫問卷和實地走訪的調(diào)查方式進行調(diào)查，調(diào)查對象主要是企業(yè)的財務負責人和會計、審計工作人員。本次調(diào)查共發(fā)放問卷100份，收回有效問卷42份。調(diào)查問卷的設計內(nèi)容主要包括：內(nèi)部審計機構設置及其動因、內(nèi)部審計內(nèi)容、企業(yè)內(nèi)審人員配置和對內(nèi)審的認識等。

二、調(diào)查結(jié)果與分析

（一）內(nèi)部審計機構設置及其動因

在42家接受調(diào)查的企業(yè)中，開展了內(nèi)部審計工作的有22家，其中9家設有專職審計機構，10家未設專職機構但設有專職審計人員，另3家為兼職人員。在談及設置內(nèi)部審計的動因時，有20家企業(yè)認為是“企業(yè)發(fā)展需要”（其中2家兼選“上市要求”）；僅有兩家認為是趕潮流或其他原因。而未開展內(nèi)部審計的20家企業(yè)，對“未開展內(nèi)部審計原因”的回答，有12家認為“不需要”；有5家選擇“不清楚什么是內(nèi)部審計，有什么作用”；有2家選擇“若設置，則必然增加成本費用”，還有1家回答“準備開展”。

從上述統(tǒng)計看，民營企業(yè)內(nèi)部審計已經(jīng)得到了部分民營企業(yè)領導的重視和開展。就被調(diào)查企業(yè)來說，設立了專職審計機構或?qū)Ｂ殞徲嬋藛T的比率分別達到了21.4%和23.8%。另外，從產(chǎn)生原因來看，可以發(fā)現(xiàn)民營企業(yè)建立內(nèi)部審計制度的驅(qū)動力來自企業(yè)內(nèi)部，是因為企業(yè)進一步發(fā)展的客觀需要，如對“開展內(nèi)部審計原因”這一問題，回答“企業(yè)發(fā)展需要”的比率高達90%。反過來，不設內(nèi)部審計的原因主要是“不需要”，比率為60%，反映了民營企業(yè)對內(nèi)部審計的理性態(tài)度。

那么民營企業(yè)為什么需要內(nèi)部審計呢？在走訪中筆者了解到：一是企業(yè)內(nèi)部結(jié)構復雜化的需要。從兩組（開展與未開展內(nèi)部審計企業(yè)）被調(diào)查企業(yè)對比分析也顯示出，開展了內(nèi)部審計的民營企業(yè)明顯具有規(guī)模較大、管理層次和幅度較復雜的特點。因此當企業(yè)內(nèi)部結(jié)構復雜化到一定程度，靠家族血親、朋友的凝聚力形成的力量也無法全面顧及企業(yè)管理的每個角落的時候，就需要借助內(nèi)部審計來加強管理。二是外部環(huán)境復雜化的需要。隨著市場競爭日益激烈，民營企業(yè)不得不通過加強內(nèi)部管理、控制成本來增加利潤，使內(nèi)部審計的重要性得到了企業(yè)的承認。

同時，沒有開展任何形式的內(nèi)部審計的企業(yè)也達到47.6%，除了確實“不需要”以外，對內(nèi)部審計的不了解、對增加成本費用的顧慮也在較大程度影響了內(nèi)部審計的設置，說明還有部分民營企業(yè)不了解內(nèi)部審計及作用。

（二）內(nèi)部審計內(nèi)容現(xiàn)狀分析

筆者對民營企業(yè)的內(nèi)部審計對象也進行了調(diào)查，調(diào)查結(jié)果顯示，22家內(nèi)部審計的企業(yè)有14家企業(yè)實施的是財務審計，有8家實施了經(jīng)濟效益審計，有11家實施了內(nèi)部控制評審，有6家實施了經(jīng)濟責任審計。經(jīng)濟效益審計、內(nèi)部控制評審等項目的開展說明，部分民營企業(yè)已經(jīng)意識到內(nèi)部審計不僅具有監(jiān)督作用，還有評價和防范風險作用，民營企業(yè)內(nèi)審已經(jīng)從以查錯防弊為目的的財務審計逐步發(fā)展到經(jīng)營審計。另一方面表明，我國民營企業(yè)內(nèi)審總體上還處于發(fā)展的初級階段，審計領域偏重于財務審計，這與目前西方公司制企業(yè)內(nèi)部審計差距較大。據(jù)全美天然氣協(xié)會和愛迪生電力協(xié)會調(diào)查，在1989年美國公用行業(yè)的企業(yè)內(nèi)審工作時間就只有19%用于財務審計（且側(cè)重于內(nèi)部會計控制的測試和評價），其余時間都轉(zhuǎn)向了經(jīng)營審計。

（三）企業(yè)內(nèi)審人才結(jié)構統(tǒng)計

內(nèi)部審計人員的人才結(jié)構及其素質(zhì)影響著企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量。在被調(diào)查的企業(yè)當中，設置5名以上審計人員（含兼職人員）的企業(yè)比率僅為14.3%，3～4人的比例占33.3%，而1～2名審計人員（包括兼職）的企業(yè)比率達52.4%，因此總體來說內(nèi)部審計人員配備不足，勢單力薄，遠不能滿足需要。而且內(nèi)審人員很多是原來鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的會計，學歷較低，知識老化，使得內(nèi)部審計局限于財務審計，審計范圍難以拓展，審計內(nèi)容難以深化，影響內(nèi)部審計質(zhì)量和效力。

（四）內(nèi)部審計工作的態(tài)度

筆者還調(diào)查了內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用及企業(yè)領導和員工對內(nèi)部審計的支持態(tài)度。調(diào)查結(jié)果顯示，企業(yè)普遍認為內(nèi)部審計能夠在加強企業(yè)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益中發(fā)揮作用，22家企業(yè)當中有14家企業(yè)已將內(nèi)部審計作為企業(yè)日常管理的一部分；相應的，企業(yè)領導和員工也較為支持內(nèi)部審計工作，“支持”和“較支持”比例合計均達到了90.9%，其中持積極支持態(tài)度的領導比率為40.9％，高于員工13.6％的積極支持率，表明企業(yè)領導層對內(nèi)部審計的推動作用明顯。因此，總體上民營企業(yè)內(nèi)部審計的執(zhí)業(yè)環(huán)境較理想，一定程度上保證了內(nèi)審作用的發(fā)揮。

調(diào)查的最后一個問題是“發(fā)展內(nèi)部審計最大的困難”，提供了多個選項供選擇。按選中次數(shù)排列，從高到低分別為“內(nèi)審理論滯后”（10次）、“內(nèi)審人員素質(zhì)”（9次）、“家族式管理制約”（6次），另外兩個選項“領導不重視”和“國家引導不夠”分別只選中3次和1次。說明缺乏指導內(nèi)審實務工作的理論研究及內(nèi)審人員的素質(zhì)問題構成了制約民企內(nèi)審發(fā)展的主要因素。

另外，通過調(diào)查，筆者發(fā)現(xiàn)民營企業(yè)大多是家族企業(yè)，而且“家族式管理制約”是民營企業(yè)發(fā)展內(nèi)審的一大障礙。分析其原因：第一，家族企業(yè)組織是一個以企業(yè)主為核心的人情關系網(wǎng)絡，企業(yè)往往依靠“人治”而非“法治”來管理企業(yè)，管理制度往往屈從于人情法則，這可能使“照章辦事”的內(nèi)部審計人員難以適從，特別是當審計涉及到家族成員時，不得不有所顧忌；第二，家族企業(yè)的一個特征是家族成員間具有感情聯(lián)結(jié)的特殊凝聚力，家族成員間的信任和忠誠；而內(nèi)部審計作為一種內(nèi)部監(jiān)督機制，可能被認為是對信任和忠誠的懷疑，而不被一些家族成員接受。

三、主要結(jié)論和建議

推廣實施內(nèi)部審計有助于提高企業(yè)經(jīng)濟效益，以上調(diào)查分析表明，內(nèi)部審計在我國部分民營企業(yè)已經(jīng)開始實施，但總體上還處于發(fā)展的初級階段，而且還存在不少困難和問題。為使我國民營企業(yè)的內(nèi)部審計制度更加健康有序地發(fā)展，需要各方面的共同努力。

1、創(chuàng)造一個適合內(nèi)部審計發(fā)展的環(huán)境、氛圍

首先，作為內(nèi)部審計協(xié)會及國家有關部門，應積極做好宣傳引導工作。通過各種途徑和各種辦法，如舉辦企業(yè)領導審計知識培訓班，利用各種媒介宣傳介紹內(nèi)部審計知識，先進企業(yè)介紹內(nèi)審成功經(jīng)驗，使民營企業(yè)領導了解內(nèi)部審計的作用，內(nèi)部審計所能帶來的效益，從而有助于建立內(nèi)部審計制度。

其次，作為民營企業(yè)領導，應完善制度建設，以“法治”代替“人治”。將企業(yè)家的魅力變成程序化的、可被接受的管理程序，使企業(yè)依照程序和規(guī)則運作，使內(nèi)部審計有章可循。

2、提升內(nèi)部審計人員的業(yè)務素質(zhì)

首先企業(yè)應注重多渠道、多專業(yè)地選拔審計人員，努力改善審計隊伍的知識結(jié)構。除聘用會計專業(yè)人才外，根據(jù)需要還應選調(diào)一些計算機、建筑工程、經(jīng)濟和法律等方面的專家，提高審計隊伍的整體素質(zhì)。

其次要重視內(nèi)審人員的理論和業(yè)務培訓，鼓勵內(nèi)部審計人員積極參加國際注冊內(nèi)部審計師等資格考試。企業(yè)應采取各種措施激勵內(nèi)審人員的工作積極性，從而使內(nèi)審工作為企業(yè)帶來更大的效益。

3、加強民營企業(yè)內(nèi)部審計理論和實務的研究

經(jīng)過半個多世紀的發(fā)展，世界內(nèi)部審計已有了較成熟的理論和技術可供我們借鑒。但是由于宏觀環(huán)境、企業(yè)文化背景等不同，這些理論和技術的使用還有本土化的問題。加強民營企業(yè)內(nèi)部審計研究，重在解決理論和實務的銜接問題：要求理論工作者能深入企業(yè)實際，使得其理論和技術指導能符合企業(yè)實際，迎民營企業(yè)內(nèi)部審計所需；要求內(nèi)部審計工作者不斷加強理論學習，在實踐中摸索民營企業(yè)內(nèi)部審計的經(jīng)驗，并加以提煉總結(jié)?，F(xiàn)階段最急需的研究成果是“內(nèi)部審計典型實例”，可以使內(nèi)審人員獲得最直接的借鑒。

4、發(fā)揮會計師事務所優(yōu)勢，促進民營企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)展

鑒于內(nèi)部審計人員素質(zhì)的提高不可能一蹴而就，利用會計師事務所的人力資源優(yōu)勢助推民企內(nèi)部審計未嘗不是一個好選擇。特別是對中小型的民營企業(yè)來說，設置獨立的內(nèi)部審計機構或人員可能不經(jīng)濟，或無合適的內(nèi)審人員，只要事務所收費合理，把內(nèi)部審計外包給事務所可能更有利；反過來對事務所而言，也有利拓展非審計業(yè)務收入。

??????參考文獻－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

[1]陳小林.民營企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀、理論思考和發(fā)展對策[J].財會月刊，2003，（1）.

[2]貝洪俊.民營企業(yè)內(nèi)部審計的定位分析[J].審計理論與實踐，2003，（10）.

第5篇：初級審計內(nèi)容范文

關鍵詞:民營企業(yè);內(nèi)部審計;審計框架

內(nèi)部審計是一種旨在增加組織價值和改善組織營運的獨立、客觀的確認和咨詢活動。它通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來評價和改善風險管理、內(nèi)部控制及治理程序的效果,以幫助實現(xiàn)組織目標,是有效公司治理不可或缺的重要組成部分,對公司治理有促進作用。

一、我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

(一)對建立內(nèi)部審計機構的必要性認識不清

有些民營企業(yè)雖然在國內(nèi)、外都有一定的知名度,但管理層卻不重視內(nèi)部審計的作用,有些雖然設立了審計機構,但在實際工作中,審計機構和審計人員的穩(wěn)定性也得不到保障,民營企業(yè)負責人隨意撤并內(nèi)審機構、精簡內(nèi)審人員,甚至有些民營企業(yè)不敢輕易讓“外人”負責內(nèi)部審計工作,所以在用人上會受到很大的限制,影響了內(nèi)部審計工作的正常開展。

(二)對內(nèi)部審計的作用認識不足

有些企業(yè)在開展內(nèi)部審計過程中,被審計者往往會產(chǎn)生抵觸情緒,使內(nèi)部審計工作難以正常開展。另外,有些企業(yè)老板則抱著“用人不疑,疑人不用”的思想,怕開展內(nèi)部審計會傷了和氣,除非有重大嫌疑或已經(jīng)出了問題,否則不開展內(nèi)部審計。

(三)不能充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能

從公司治理結(jié)構看,建立、完善內(nèi)部審計是民營企業(yè)的內(nèi)在需要。隨著民營企業(yè)的不斷發(fā)展壯大,企業(yè)高級管理當局逐漸重視內(nèi)部審計。但是,內(nèi)部審計如何進行操作,民營企業(yè)內(nèi)部審計還沒有從傳統(tǒng)審計的“陰影”中走出來,盡管形式上有“經(jīng)濟效益審計”、“內(nèi)部控制審計”等,但基本上都是財務審計的翻版,主要職能仍然是“監(jiān)督”,還停留在“查錯防弊、保護企業(yè)的資產(chǎn)安全完整”的階段上,而以財務審計為重點的內(nèi)部審計并不能直接協(xié)助企業(yè)提高經(jīng)濟效益,增強競爭能力。

(四)脫胎于家族制的管理模式,人際關系復雜

當前許多民營企業(yè)剛剛脫胎于家族制,在管理上家族制的氣息還很濃厚。集團內(nèi)部各個部門、子分公司往往都存在著千絲萬縷的親情關系,監(jiān)督礙于人情面子而不能有效實施;“內(nèi)部人”與“外部人”的關系還在協(xié)調(diào);有的民營企業(yè)由多個股東組成,而各股東都派“自己人”加入到企業(yè)管理,如果在審計過程中人際關系處理不當,可能會激發(fā)股東之間的矛盾,影響企業(yè)穩(wěn)定。

二、對我國民營企業(yè)內(nèi)部審計的構建及展望

我國民營企業(yè)作為改革開放后的新生事物,不健全的市場經(jīng)濟壞境,使得我國民營企業(yè)的產(chǎn)權及治理結(jié)構有許多特殊性,這就要求我們要切實以我國民營企業(yè)的實情為基準,從內(nèi)部審計的目標、職能、模式、內(nèi)容范圍、技術要求、人員素質(zhì)等方面構建一個適合我國民營企業(yè)特點、能切實發(fā)揮作用的內(nèi)部審計框架。

(一)內(nèi)部審計的目標構建

我國民營企業(yè)內(nèi)部審計應以增加企業(yè)價值、改善組織運營為目標。隨著現(xiàn)行民營企業(yè)的規(guī)模擴大和管理層級的增加,對具有現(xiàn)代意義的內(nèi)部審計的需求不僅在數(shù)量上,更注重其提供高質(zhì)量的咨詢及服務。故我們對民營企業(yè)的內(nèi)部審計,同樣要跟隨內(nèi)部審計理論的最新研究成果,切實將其轉(zhuǎn)化為我國民營企業(yè)切實可用的,真正發(fā)揮其作用的現(xiàn)代內(nèi)部審計,而不能再停留在查錯防弊、事后的、單純財務領域的審計。

(二)內(nèi)部審計的職能轉(zhuǎn)化

隨著現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營活動的擴大,內(nèi)部審計的范圍必然會從財務收支擴展到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理各個方面,從查錯防弊擴展到對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動進行控制、評價,它的職能也從監(jiān)督擴展到控制、評價、管理,使內(nèi)部審計成為一種滲透到整個生產(chǎn)經(jīng)營管理領域中的經(jīng)濟監(jiān)督、控制、評價和管理活動。

(三)內(nèi)部審計的模式選擇

民營企業(yè)內(nèi)部審計機構的設置是企業(yè)內(nèi)在發(fā)展的需要,是自我約束行為機制的體現(xiàn),它的設置必須切合民營企業(yè)的特點,建立與民營企業(yè)相適應的運行模式。對于規(guī)模較小的家族制或合伙制民營企業(yè),可以考慮內(nèi)部審計外包的形式,委托會計師事務所進行審計。在企業(yè)內(nèi)部設立一個審計經(jīng)理進行內(nèi)部審計業(yè)務的協(xié)調(diào)和溝通。對于規(guī)模較大的公司制民營企業(yè),設置何種形式的內(nèi)部審計要根據(jù)經(jīng)營規(guī)模、管理復雜程度以及內(nèi)審部門的獨立性要求來確定。

(四)內(nèi)部審計的內(nèi)容范圍及技術要求

民營企業(yè)要圍繞企業(yè)經(jīng)營的安全性,加強風險管理審計;圍繞規(guī)范化建設,加強內(nèi)控制度評審;要逐漸轉(zhuǎn)向管理效益審計。同時,內(nèi)部審計在審計方法和手段上,由傳統(tǒng)的檢查報表、賬冊、憑證的技術,向新的分析技術評價方法發(fā)展,包括利用統(tǒng)計抽樣、數(shù)理統(tǒng)計、數(shù)學模型、投資分析等數(shù)字加工技術,以及管理科學和數(shù)理經(jīng)濟學的最新成果。在審計處理手段上由手工操作逐漸向網(wǎng)上審計轉(zhuǎn)化。

(五)內(nèi)部審計人員素質(zhì)要求

我國民營企業(yè)內(nèi)部審計部門在配備內(nèi)部審計人員時應當注意三個方面的結(jié)構:首先,是人員的業(yè)務水平結(jié)構。對于大型集團民營企業(yè)總部設置的審計總機構,應有高、中、初級審計人員的全面合理配比,而對于中、小型民營企業(yè)的審計部或集團企業(yè)的子公司所設的審計部,則只需配備中、初級審計人員即可。其次,人員的專業(yè)技術結(jié)構。對于大型集團民營企業(yè)總部設置的審計機構要盡可能做到“四師”配套,即由會計師(審計師)、經(jīng)濟師、工程師和律師四方面人員組成。再次,人員的年齡結(jié)構。要有豐富經(jīng)驗的中老年人員和富有革新精神的青年審計人員合理搭配,以充分發(fā)揮內(nèi)部審計的職能作用。

第6篇：初級審計內(nèi)容范文

【關鍵詞】高校 審計人員 后續(xù)教育

【中圖分類號】G647 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-4810（2014）24-0051-03

一 高校審計人員后續(xù)教育的現(xiàn)狀

高校審計人員是一個特殊的職業(yè)群體，承擔著全校的內(nèi)部審計工作，同時也擔負著監(jiān)督、控制、評價、服務的職能?！秲?nèi)部審計人員后續(xù)教育》內(nèi)部審計具體準則第29號指出，“內(nèi)部審計機構應當為內(nèi)部審計人員接受后續(xù)教育提供必要的保障，按內(nèi)部審計人員接受學習的時間計算，每兩年為一個周期，時間不得少于80學時。”為了解高校內(nèi)部審計人員后續(xù)教育的現(xiàn)狀，我們向西部某省部分地方高校的審計人員發(fā)放調(diào)查問卷297份，回收237份，回收率79%，其中有效試卷213份，有效率89%，相關結(jié)果分析如下：

1.西部某省地方高校審計人員基礎信息情況分析

第一，高校內(nèi)部審計人員從業(yè)年限。

表1 西部某省地方高校審計人員的從業(yè)年限分布表表1為西部某省地方高校審計人員的從業(yè)年限分布表。從表1我們可以看出，從事審計工作在25年以上的審計人員占42%，審計人員“老齡化”現(xiàn)象相當嚴重。隨著審計信息網(wǎng)絡化的推廣和國際審計慣例趨同，知識更新的周期一般在5年左右，甚至更短。在實際工作中，這部分人員已表現(xiàn)出力不從心，由于年齡的原因，學習主動性和積極性也不強，工作年限在5～15年的審計人員僅占7%，審計人員層次結(jié)構很不合理，表現(xiàn)出新生力量不足。隨著我國高校內(nèi)部審計改革的深入，這一矛盾將更加突出。

第二，高校內(nèi)部審計人員的學歷情況。

表2 西部某省地方高校審計人員學歷狀況分布表

表2為西部某省地方高校審計人員學歷狀況分布表。從表2可看出，西部某省高校審計人員的學歷在近幾年有明顯提高，主要是年輕人員的加入，本科以上學歷占40%，其次

與后續(xù)教育的法定執(zhí)行有一定關系，但高層次人才仍顯不足，還應通過后續(xù)教育提高。

第三，高校內(nèi)部審計人員職稱結(jié)構。

表3 西部某省地方高校審計人員職稱情況表

由表3我們可以看到，西部某省地方高校審計人員通過參加全國審計專業(yè)技術資格考試取得職稱的僅占15.9%，其中高級職稱1.4%，初、中級審計師占14.5%，沒有職稱或其他專業(yè)技術人員兼職的占77%，高級審計人才極其缺乏，中級骨干比例明顯偏低，沒有職稱或其他專業(yè)技術的人員比重過高，沒有形成高效的審計管理群體，應通過后續(xù)教育優(yōu)化高校審計人員職稱結(jié)構。

2.西部某省地方高校審計人員接受后續(xù)教育的情況

為獲取西部某省地方高校審計人員接受后續(xù)教育的現(xiàn)狀，我們通過調(diào)查問卷的形式，設置了以下六個問題，以便找到在后續(xù)教育培訓過程中存在的問題，從而找到解決的對策。

問題1：你認為高校內(nèi)部審計工作的壓力主要來自于二 對現(xiàn)狀的評價分析

1.學習的意識較差，缺乏主動性和積極性

主觀方面：很大一部分審計人員受傳統(tǒng)觀念的制約，知識更新的意識不夠，認為高校審計工作就是查賬，而沒將工作的重心轉(zhuǎn)移到審計控制和審計評價，沒有有效實現(xiàn)從“經(jīng)濟警察”向“管理咨詢師”的審計角色轉(zhuǎn)化。

客觀方面：由于近幾年高校實現(xiàn)了跨越式發(fā)展，無論是生均撥款還是自籌經(jīng)費都呈幾何倍數(shù)增長，高校審計人員工作量很大，但作為內(nèi)審機構，獨立性有限，工作壓力也相應增加。從問題1的回答中，我們可以看到，有43.2%的內(nèi)部審計人員感覺工作壓力來自于獨立性的缺乏，外部（領導）干預過大，審計建議得不到有效采納，整改措施得不到有效落實，審計結(jié)果得不到有效利用，因而工作學習沒有動力。

2.培訓模式過于單一，缺乏針對性

目前，西部某省地方高校的審計人員后續(xù)教育培訓一般一年一次集中學習，由內(nèi)部審計師協(xié)會教育分會承辦，培訓時間基本能夠保證，但接受培訓的人員有限。從問題2的回答中，我們可以看到有超過一半的審計人員認為新知識是通過后續(xù)教育培訓獲得的，僅有19.6%的人認為效果很好。這是由于集中培訓不分對象、不分層次，對具有高級、中級、初級職稱的人員實施同樣的培訓學習內(nèi)容，高級職稱的學員提不起興趣，而初級學員又感覺吃力。

3.考培不分，缺乏監(jiān)督機制

西部某省地方高校審計從業(yè)人員的后續(xù)教育，培訓形式是集中學習，統(tǒng)一考試，這在考勤和考試環(huán)節(jié)上易于操作，但由于培訓前缺乏廣泛的調(diào)研，培訓后又沒有信息反饋，培訓內(nèi)容沒有針對性，培訓效果也不明顯。對于承擔培訓任務的單位，社會上更沒有專門機構對其進行監(jiān)督、檢查和考核，培訓單位負責收費，參加培訓的人員也只是走過場，甚至出現(xiàn)非本人答卷的現(xiàn)象，考試不客觀、不透明，完全以自律為主，缺乏必要的監(jiān)督激勵機制。

4.培訓內(nèi)容簡單，缺乏創(chuàng)新性

目前的培訓在內(nèi)容上基本是高校會計（審計）制度、內(nèi)部控制規(guī)范，局限于財務審計層面，涉及基建審計的較少，針對績效審計、管理審計、風險管理、控制及治理的內(nèi)容就更有限了。對審計職業(yè)道德規(guī)范的教育結(jié)合案例較少，對審計實務的講解結(jié)合實際操作不夠，至于像審計信息管理、審計職業(yè)規(guī)劃等更是很少觸及。在形式上領導講，學員聽，審計人員被動地接受，沒有互動，也無法了解學習培訓的真實效果。

三 創(chuàng)新對策

1.加大宣傳，倡導終生教育的理念

國外通過立法的形式對審計從業(yè)人員后續(xù)教育規(guī)定了明確的學習義務。國際審計師聯(lián)合會通過頒布一系列國際教育準則，對審計人員的準入教育和更新教育提出了嚴格的標準，包括工作態(tài)度、職業(yè)道德、行為準則、操作技能都設定了量化標準，并認為嫻熟的職業(yè)技能是通過求知教育與執(zhí)業(yè)經(jīng)驗的有效結(jié)合，倡導終身學習的教育理念。

高校內(nèi)外部審計環(huán)境的每一點變化，都是對高校內(nèi)部審計工作和高校審計人員的一次挑戰(zhàn)，如果高校審計人員沒有迫切的求知意識，更新知識結(jié)構和知識層次的步伐跟不上形勢的需要，那么知識老化問題就不可避免地出現(xiàn)，勢必影響高校內(nèi)部審計工作，自己也會被淘汰。知識有一個“老化―更新―提高―老化”的循環(huán)過程，并隨著社會科技的發(fā)展呈現(xiàn)加速趨勢。我們知道，一個審計人員，要想從審計員到高級審計師甚至審計領域的專家，是一個極其漫長的歷程，就職稱這條道路來說，要歷經(jīng)審計員、審計師和高級審計師，這是一個艱辛的過程，也是一個不斷學習提高的過程，只有在不斷學習和自我完善中，才能實現(xiàn)專業(yè)的發(fā)展。

2.采取靈活多樣的學習形式和培訓手段

高校審計人員后續(xù)教育是一種職業(yè)教育，其目的是通過后續(xù)教育提高工作效率，勝任崗位職責。近年來，隨著高校審計制度改革力度的加大，高校內(nèi)部審計工作從以財務收支的真實性、合法性為主向經(jīng)濟責任審計和管理審計延伸和拓展，因此，審計人員必須通過學習，更新業(yè)務知識和專業(yè)技能，后續(xù)培訓也需要有針對性、合理性和科學性。

第一，后續(xù)教育要建立長效機制，形成制度化、常規(guī)化。不能僅依賴省財政廳或省教育廳組織的一年一次的集中培訓，每所高校還應根據(jù)自己單位的需要，制訂業(yè)務學習制度，細化業(yè)務學習內(nèi)容、學習形式和學習要求，安排定期的常規(guī)的業(yè)務學習時間，并根據(jù)各自崗位的特點，堅持理論與實務相結(jié)合，注重學習效果。在我們的走訪調(diào)研中，發(fā)現(xiàn)有的高校制訂了《審計人員學習培訓制度》，有詳盡的時間安排和明確的學習主題，會前有問題收集，會后有學習體會，并與審計人員年度考核掛鉤，這樣的做法值得兄弟院校參考。同時，對于高校的老審計、老員工，在崗位設置時留出空間，如審計咨詢、審計檔案管理，對不能勝任的員工合理分流，讓更多年輕的新鮮血液充實到高校審計隊伍中來，以老帶新，在工作實務中進行業(yè)務指導和交流，形成良好的學習氛圍。

第二，后續(xù)教育方式要多樣化。通過專題學習、專項講座，結(jié)合高校具體的經(jīng)濟案例進行分析，采取分組討論、角色扮演、審計知識大賽等形式，在授課方式上，可借助先進的媒體，如視頻、投影儀等提高學員積極性，從而增強培訓效果。集中培訓與個人自學相結(jié)合，輔之以外出考察培訓，加強高校之間審計人員的交流互動，并將所學所見的新的高校管理理念和管理信息向其他審計人員介紹和交流。

在培訓內(nèi)容上，應有針對性。近年來，高校審計實務中出現(xiàn)了一些新情況、新問題，如科研審計、“三公經(jīng)費”審計、教學績效審計等，這些都需要審計人員及時學習新知識，掌握新程序；對日常的高校內(nèi)部審計規(guī)范，如審計方案制定、審計報告撰寫、審計結(jié)果披露等都需要審計人員勇于創(chuàng)新，主動學習，提高工作效率。同時需要加強管理學、金融學、經(jīng)濟法、稅法等邊緣學科、交叉學科融匯學習，拓寬高校審計人員的知識面和工作視野，了解政治、經(jīng)濟、法律、外語等方面的知識，對財政、稅收、物價等相關政策及時了解和更新；增加高校審計人員綜合素質(zhì)方面的培訓，如組織協(xié)調(diào)能力、團隊合作意識、交際談判技巧等。

在培訓層次上，可以按崗位培訓，如財務審計崗、基建審計崗等設崗培訓，這樣的內(nèi)容有針對性，學員交流更深入；也可以按職稱培訓，如高級審計師研修班、審計師交流班、審計員提高班等，這樣有層次、有針對地進行培訓，效果會更好。

第三，高校應積極創(chuàng)造條件，在時間和經(jīng)費上給予支持，用馬斯洛“需要層次理論”的觀點來看，自我實現(xiàn)需求是五個層次中的最高層次，是職員自我理想、自我抱負、自我能力的最高體現(xiàn)。只有自我實現(xiàn)的需求滿足了，工作才是愉快的，因而對職員的激勵作用也最大，而自我實現(xiàn)的途徑主要是學習，因此要尊重和滿足審計人員的學習需求，將審計人員后續(xù)教育和培訓經(jīng)費納入部門預算，在時間上給予充分的保障，提供和創(chuàng)造審計人員成長性、挑戰(zhàn)性的工作環(huán)境，延長審計人員的工作周期，這也是人本審計的內(nèi)在要求。

參考文獻

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第7篇：初級審計內(nèi)容范文

內(nèi)部審計負責人的年齡處于30～40（含30）歲年齡段的人數(shù)最多，為24人，占樣本總量的45.28%；處于40～50（含40）歲年齡段的次之，共計18人，占樣本總量的33.96%；處于50～60（含50）歲年齡段的人較少，為5人，占樣本總量的9.43%；處于20～30（含20）歲年齡段的有4人，占樣本總量的7.55%（具體情況見表3、表4及圖3）。內(nèi)部審計負責人職稱分布情況《深圳證券交易所中小企業(yè)板上市公司規(guī)范運作指引》明確要求公司應當披露內(nèi)部審計部門負責人的職稱情況，但在選擇的樣本中，有超過40%的上市公司未在相關公告中披露內(nèi)部審計負責人的職稱信息。從披露內(nèi)部審計負責人職稱信息的31個樣本看，內(nèi)部審計負責人的職稱以中級居多，共計20人，占樣本總量的37.74%，而擁有初級職稱和高級職稱的內(nèi)部審計負責人分別為5人和6人，各占樣本總量的9.43%和11.32%，內(nèi)部審計負責人的職稱主要為會計師職稱，其中助理會計師為初級職稱，會計師為中級職稱，高級會計師則為高級職稱。但本文樣本中有少數(shù)內(nèi)部審計負責人的職稱并非會計師職稱。表6說明內(nèi)部審計負責人擁有除會計師職稱外其他職稱的情況。在選擇的樣本中，有部分公司雖未披露其內(nèi)部審計負責人的職稱情況，但指出了其擁有資格證書的情況。因此，本文將擁有注冊會計師和國家注冊物流師等資格證書的內(nèi)部審計負責人視同擁有高級職稱再次進行了統(tǒng)計。在該統(tǒng)計口徑下，仍然是擁有中級職稱的內(nèi)部審計負責人人數(shù)最多，共計18人，占樣本總量33.96%；擁有高級職稱的內(nèi)部審計負責人人數(shù)次之，共計16人，占樣本總量的30.19%；擁有初級職稱的內(nèi)部審計負責人仍然最少，僅為5人，占樣本總量的9.43%（職稱信息披露情況和職稱分布情況見表7、圖5）。此外，在53個樣本中，有12位內(nèi)部審計負責人擁有注冊會計師執(zhí)業(yè)資格，占樣本總量的22.64%。內(nèi)部審計負責人專業(yè)分布情況由于《深圳證券交易所中小企業(yè)板上市公司規(guī)范運作指引》未對內(nèi)部審計負責人專業(yè)情況的信息披露提出明確要求，所以在上市公司公告中較少披露內(nèi)部審計負責人專業(yè)相關的信息。

在53個樣本中，有14家上市公司披露了內(nèi)部審計負責人的專業(yè)情況，所占比例為26.42%。從這些公司披露的信息來看，上市公司內(nèi)部審計負責人的專業(yè)多集中于會計、財務管理等財經(jīng)類相關專業(yè)，少數(shù)內(nèi)部審計負責人所修專業(yè)為統(tǒng)計學、金融學等，仍屬于經(jīng)管類范疇（專業(yè)分布情況見表8、圖6）。內(nèi)部審計負責人與實際控制人關系及持股情況《深圳證券交易所中小企業(yè)板上市公司規(guī)范運作指引》要求上市公司披露內(nèi)部審計負責人與實際控制人的關系，從本文樣本公司信息披露情況看，多數(shù)公司按此要求披露了相關信息。53個樣本中有49家公司均在公告中明確指出其內(nèi)部審計負責人與公司控股股東和實際控制人之間不存在關聯(lián)關系，但有4家公司未明確指明此信息，分別為生意寶（002095），寶莫股份（002476），浙江永強（002489）及泰亞股份（002517）。53個樣本中，有37家公司在相關公告中披露了內(nèi)部審計負責人持有本公司股票的相關信息，其余16家公司未披露內(nèi)部審計負責人的持股情況。在37家披露內(nèi)部審計負責人持股信息的上市公司中，33家公司明確指出其內(nèi)部審計負責人未直接或間接持有本公司股票，其余4家公司在公告中披露了內(nèi)部審計負責人持有本公司股票的方式及數(shù)量，其中中超電纜（002471）的內(nèi)部審計負責人潘志娟持有其控股股東江蘇中超投資集團有限公司股份350,000股，新筑股份（002480）的內(nèi)部審計負責人金之達直接持有公司股份30,000股，持股比例為0.0214%，老板電器（002508）的內(nèi)部審計負責人張香根現(xiàn)通過杭州合創(chuàng)投資有限公司間接持有公司160,000股股份，持股比例為0.0625%，當升科技（300073）的內(nèi)部審計負責人持有公司股份3,300股，持股比例為0.0021%。內(nèi)部審計負責人工作經(jīng)歷信息披露《深圳證券交易所中小企業(yè)板上市公司規(guī)范運作指引》要求公司披露內(nèi)部審計負責人的工作經(jīng)歷情況，53家上市公司均在相關公告中披露了各自內(nèi)部審計負責人的工作經(jīng)歷信息，但詳盡程度有所差異。內(nèi)部審計負責人入職時間是內(nèi)部審計負責人工作經(jīng)歷的一部分。53家上市公司對內(nèi)部審計負責人入職本單位時間的信息披露較為完整，除少數(shù)6家公司未披露內(nèi)部審計負責人的入職時間外，其他樣本公司均披露了相關信息，而且多數(shù)樣本對入職時間的披露精確至月份。從這些公司披露的信息看，內(nèi)部審計負責人入職時間最早為1997年4月，最遲為2012年4月，在最近四年（2009～2012年）入職的人數(shù)最多，累計達31人，從樣本中上市公司披露的信息來看，除少數(shù)內(nèi)部審計負責人是直接從外單位新聘任外，多數(shù)內(nèi)部審計負責人由來自本公司內(nèi)部其他部門的人員擔任。53個樣本中，從外部新聘任的內(nèi)部審計負責人有9位，所占比例為14.29%，其余44位內(nèi)部審計負責人在擔任此職務之前供職于本公司財務部、審計部等部門，其中，擔任內(nèi)部審計負責人之前在公司財務部門工作的共計12人，在公司審計部門工作的共計23人，其余9人在受任前擔任公司副總經(jīng)理、部門經(jīng)理等職務。此外，從樣本所披露的內(nèi)部審計負責人工作經(jīng)歷信息看，有一定比例內(nèi)部審計負責人有會計師事務所工作經(jīng)歷。53個樣本中，有11家上市公司的內(nèi)部審計負責人曾在會計師事務所工作，所占比例為20.75%。綜上所述，我國上市公司內(nèi)部審計負責人主要以本科學歷為主，年齡在30～40歲居多，在職稱上以中級職稱為主，專業(yè)以會計居多，絕大部分不直接或間接持有公司股票，與公司控股股東及實際控制人不存在關聯(lián)關系，并且多數(shù)內(nèi)部審計負責人從業(yè)時間較短，在性別上不存在明顯差異。

內(nèi)部審計負責人信息披露與勝任能力方面存在的問題

盡管已經(jīng)有部分公司披露公司內(nèi)部審計負責人的信息，但大部分公司沒有嚴格按照深交所的要求進行披露，其中有超過40%的上市公司都未在相關公告中披露內(nèi)部審計負責人的職稱信息，部分公司對工作經(jīng)歷的披露也非常簡略。在專業(yè)勝任能力方面，IIA（1999）認為，專業(yè)勝任能力是指在完成任務的過程中反映和體現(xiàn)出的個人特性（知識、技能、態(tài)度）、任務的執(zhí)行情況或業(yè)績表現(xiàn)。已有的國內(nèi)外研究都提出了內(nèi)部審計專業(yè)人員勝任能力框架，盡管衡量的維度或指標有所差異，但主要都是從投入或產(chǎn)出角度進行評價（曲耀輝，時現(xiàn)，2011）。雖然從投入角度，學歷、職稱不能單純地反映內(nèi)部審計人員的勝任能力，但從多個維度的投入角度分析內(nèi)部審計人員專業(yè)能力，則具有一定的說服力。內(nèi)部審計負責人作為領導內(nèi)部審計團隊的負責人，需要具有一定的管理能力和較強的專業(yè)勝任能力。實際上，在已有的監(jiān)管機構所頒布的制度規(guī)范中，都非常重視內(nèi)部審計在企業(yè)中的重要作用，如深交所頒布的相關指引中都要求內(nèi)部審計定期檢查公司內(nèi)部控制缺陷，評估其執(zhí)行的效果和效率，并及時提出改進建議。同時，審計委員會也更加倚重內(nèi)部審計發(fā)揮作用。但從披露的內(nèi)部審計負責人信息來看，相當部分負責人學歷和職稱偏低，?？萍耙韵抡?7.74%，中級職稱及以下占43.39%。因此，勝任能力不足將嚴重影響其作用的發(fā)揮。

結(jié)論與建議

第8篇：初級審計內(nèi)容范文

關鍵詞：職業(yè)標準；審計人才；培養(yǎng)目標

本文系江蘇經(jīng)貿(mào)職業(yè)技術學院2014年院級一般課題：“高職審計實務專業(yè)與職業(yè)標準相銜接的人才培養(yǎng)模式探索――基于用人單位、教師、學生的三維調(diào)查問卷分析”（項目批準號：JSJM1426）

中圖分類號：G64 文獻標識碼：A

收錄日期：2017年5月2日

一、高職審計專業(yè)需要與職業(yè)標準相銜接

“國家職業(yè)標準”通常認為屬于工作標準，按照國家相關文件的說法，“工作標準是指對工作的責任、權利、范圍、質(zhì)量、程序、效果及檢查方法和考核辦法所制定的標準，一般包括部門工作標準和崗位（個人）工作標準?！甭殬I(yè)標準是職業(yè)教育培訓課程開發(fā)的根本依據(jù)。國家職業(yè)標準通過工作分析方法，描述了勝任各種職業(yè)所需的能力，反映了企業(yè)和用人單位的用人要求。

高職審計專業(yè)的課程與國家職業(yè)標準相銜接，能夠擺脫“學科本位教育”重理論、輕實踐，重知識、輕技能和重學業(yè)文憑、輕職業(yè)資格證書的做法，確保職業(yè)教育緊密聯(lián)合工作的需要，使更多的受教育者和培訓對象的職業(yè)技能與就業(yè)崗位相適應。

“互聯(lián)網(wǎng)+”時代高職審計專業(yè)主要是培養(yǎng)高技能高素質(zhì)的初中級審計實務人才，將審計專業(yè)人才培養(yǎng)目標確定為信息化時期培養(yǎng)具有從事審計查賬、會計核算及財務管理等方面常識和技能的擁有良好職業(yè)道德、德才兼?zhèn)涞母呒寄芨咚刭|(zhì)應用型初中級人才。

當前的高職會計教育模式，有沿用普通高等教育的模式或完全根據(jù)崗位技能的要求定位的傾向，繼而存在理論教學與實踐教學脫節(jié)，專業(yè)教育與職業(yè)資格教育脫離，缺乏實踐基地，教學方法亟待更新，要重視對學生創(chuàng)新能力、合作意識和合作能力及價值觀的培養(yǎng)，在更新教育觀念的基礎上，按照高職審計專業(yè)學生將來在大型企業(yè)從事內(nèi)部審計、會計師事務所及審計機關從事審計助理工作以及小微企業(yè)從事其他相關工作的職業(yè)標準來進行人才培養(yǎng)。

到2020年，現(xiàn)代職業(yè)教育體系的新目標是“形成具有中國特色，世界水平的現(xiàn)代職業(yè)教育體系，適應發(fā)展需求，產(chǎn)教深度融合，中職高職銜接，職教和普教彼此溝通，呈現(xiàn)畢生培養(yǎng)理念?！备呗氃盒Ｒ獙崿F(xiàn)內(nèi)涵式發(fā)展的基本特征，要注重質(zhì)量和效益的提升，注重觀念更新，堅持服務宗旨，就業(yè)導向，校企合作的辦學理念，注重雙師型教師隊伍建設，注重專業(yè)建設，堅持產(chǎn)教融合，增強學院核心競爭力，以學生發(fā)展為本，適應社會需要。在高等學校教育框架下，融入產(chǎn)業(yè)、行業(yè)、企業(yè)、職業(yè)和實習等五個要素，使這些要素在辦學形式、運行機制和教學過程當中占據(jù)較大的比重。提高專業(yè)設置與產(chǎn)業(yè)需求對接的效度，使課程設置和職業(yè)標準高度契合。

二、對用人單位調(diào)查結(jié)果的分析

對審計專業(yè)2013級和2014級學生的現(xiàn)狀進行實地調(diào)查，選擇會計師事務所、企業(yè)等用人單位和高職院校教師進行三維調(diào)查問卷分析，三方問卷內(nèi)容各不相同，但有密切關系，搜集分析審計專業(yè)人才培養(yǎng)改革方向的相關資料。參與問卷調(diào)查的有南京市十家單位，有會計師事務所、金融公司、軟件公司、工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)的審計從業(yè)人員50人，按單位性質(zhì)劃分，行政事業(yè)單位1家，私營企業(yè)6家，國有企業(yè)2家，中外合資企業(yè)1家，被調(diào)查的用人單位既有大型國內(nèi)知名的單位也有小微企業(yè)，按被調(diào)查的職位劃分，審計助理32人，事務所項目經(jīng)理12人，內(nèi)部審計理5人，審計專員1人，年齡在23歲至55歲之間，年齡跨度較大，除了發(fā)放問卷之外，也就社會對審計專業(yè)的高職人才的評價和期望與事務所經(jīng)理進行了訪談調(diào)查，對結(jié)果分析也有所輔助。

本次用人單位調(diào)查卷總共包含四部分的內(nèi)容：

第一部分是單位基本信息部分。只有30%的被調(diào)查單位設置了內(nèi)部審計部門，其中10%是獨立的職能部門，隸屬關系是副總經(jīng)理領導，20%是設在財務部門，由負責財務的經(jīng)理領導。設內(nèi)審部門的單位對人員的最低學歷要求是本科，被詢問單位的內(nèi)部審計人員都只有少部分人員取得或沒人取得從業(yè)資格，開展審計工作一般屬于事后審計的占到80%，剩下20%選擇“以事后審計為主，部分業(yè)務前移到事中審計”，在這30%有內(nèi)審的單位中，關于內(nèi)審的工作內(nèi)容選擇的有財務審計、基建工程審計、經(jīng)濟責任審計居多，內(nèi)部控制與風險管理審計、經(jīng)濟效益審計、舞弊審計、經(jīng)濟合同審計、專項審計選得較少。單位開展審計工作的模式，70%選擇了“多種方法交叉使用”，20%選擇“風險導向?qū)徲嫛保?0%選擇賬項基礎審計。在問到企業(yè)目前的專業(yè)技術人員知識水平、業(yè)務能力是否適應的問題上，60%的單位回答完全適應，剩下40%基本適應。影響技術人員施展才能的主要問題答案結(jié)果很有一致性，廣泛選取了個人成長機會、薪酬待遇、人際關系、領導器重與否、本身才干。從企業(yè)自身的發(fā)展需要來看，企業(yè)目前更需要的專業(yè)人才中大學本科生、高級技能型人才100%選擇，初級技能型人才70%選擇、高級開發(fā)型人才20%選擇，高職高專生40%選擇，中專技校生10%選擇。用人單位適合應屆高職大專畢業(yè)生就業(yè)的職位中，出納、銀行柜員、會計核算、內(nèi)部審計、財務管理、部門助理、倉庫管理、統(tǒng)計員和記賬都有被選擇。

第二部分是用人單位對審計專業(yè)人才需求情況。首先是招聘比較看重的因素，職業(yè)素質(zhì)、專業(yè)技能水平、職業(yè)資格證書幾乎100%的單位都選擇了“很重要”；學習成績，60%的單位選擇“很重要”，40%選擇“重要”和“一般”；社會實踐經(jīng)歷，有40%選擇“很重要”或“重要”；外語水平和計算機水平，80%的單位選擇“重要”和“很重要”。其次是比較重要的職業(yè)素質(zhì)，90%被選取的有敬業(yè)愛崗、溝通協(xié)作、學習能力、創(chuàng)新進取，吃苦耐勞有70%選取，行動力強和主動意識有60%選取，管理能力有40%選取。在審計人員較重要的技能的問題上，90%以上的被調(diào)查單位認為會計核算、稅收計算與申報、內(nèi)部審計、成本核算與分析“很重要”，財務預測與分析60%，會計軟件操作與維護70%，統(tǒng)計分析40%，投資與融資決策30%。以往招聘的畢業(yè)生工作穩(wěn)定情況，大多數(shù)都選擇了“多數(shù)能長期在本單位工作且工作安心”。單位以往招聘途徑，網(wǎng)絡招聘占10%、人才交流會30%、校園招聘會20%和其他40%。

第三部分是高職審計專業(yè)人才應具備的知識結(jié)構。在備選的21門中被調(diào)查單位按重要程度排序，限選5門，被選擇頻率最高的5門分別是會計基礎和技能、審計實務、初級會計實務、稅法實務和財務管理。有會計師事務所的經(jīng)理表示，基礎會計學是最關鍵的入門課程，學生一定要學好，打好基礎。用人單位提出還應在審計專業(yè)開設審計信息化課程，但是各個事務所用的審計軟件不盡相同；在實際工作中因為要審閱很多英語文件、資料，會計審計英語之類的專業(yè)英語課程保留還是有必要的；高職學生提高實踐能力，實訓類課程受到用人單位的認可。（表1）

第四部分是高職審計專業(yè)校企合作信息方面。在問到為加強學生的實踐動手能力，我院每一個專業(yè)已合作3～5個校外實訓基地，假如我院有望在您企業(yè)創(chuàng)設實訓基地，您是否愿意接受的問題上，幾乎大家選擇了“只要安排得當，愿意接受”。由于招生上的原因，有的專業(yè)畢業(yè)生多，造成就業(yè)困難；而有的專業(yè)畢業(yè)生少，企業(yè)又招不到人，為解決這一矛盾，假如我院采取訂單式培養(yǎng)，只有60%的被詢問單位同意接受。目前，很多高校實驗室實行和企業(yè)合作共建，并以企業(yè)的名稱及品牌命名，以達到互利目的，如果我院擬和您企業(yè)共建實驗室，只有20%的被調(diào)查單位表示愿意接受。在如有合作，其合作方式設計的六個選項中，大多數(shù)單位選擇的是“企業(yè)接收學生實習”和“企業(yè)接收畢業(yè)生就業(yè)”，而其他幾項“學校為企業(yè)培養(yǎng)專業(yè)人才”、“學校承當會計審計人員繼續(xù)教育使命”、“學校聘用企業(yè)專家為實習指導教師”和“就業(yè)專家介入人才培養(yǎng)計劃的制定”選得較少，可見也是未來校企合作可以努力的方向。在單位是否愿意接受高職會計專業(yè)學生頂崗實習的問題上，用人單位都愿意接受。在出現(xiàn)的困難上，90%選擇了“崗位要求人員穩(wěn)定性強”和“管理困難”，“崗前培訓時間長，實習時間短”占20%，“間接為競爭對手培養(yǎng)人才”占10%。單位愿意接受頂崗實習的期限，40%選擇2個月，30%選擇3個月，2周和4周占10%，半年和一年占20%，可見用人單位也是希望實習學生能有穩(wěn)定性的。單位平均每批次愿意接受頂崗實習的學生數(shù)，因為這次詢問單位規(guī)模、行業(yè)不盡相同，所以答案比較平均，但是15人以上和5人以下選擇得較少，就是大家普遍能接受5～15人次。我校目前對高職學制的安排是第三學年第五學期頂崗實習，絕大多數(shù)覺得較合理。

三、對學生調(diào)查結(jié)果的分析

對學生的問卷大多設計的是多項選擇題，在選擇的2014級和2015級審計專業(yè)學生所做的課間調(diào)查問卷結(jié)果顯示，在被詢問的158名學生中，對自己專業(yè)的滿意程度，非常滿意和滿意的占90%以上，預期的就業(yè)方向100%與審計專業(yè)有關，但是否了解自己所學專業(yè)的就業(yè)方向，還是有16.67%的人選擇一般和不太了解。為將來就業(yè)做哪些方面的準備，100%的學生都選了專業(yè)知識積累，就業(yè)信息了解有66.67%，職業(yè)培訓和參加社會實踐有53.33%，拓展人脈資源有60%，順其自然有26.67%。學生認為我校對審計專業(yè)的重視程度，很重視6.67%，一般重視60%，不重視6.67%，不確定不了解26.67%。與其他學校相比，學生認為我校的審計專業(yè)有什么優(yōu)勢，選項都比較平均，外語優(yōu)勢36.67%，實踐經(jīng)驗優(yōu)勢20%，學術活動多10.12%，師資力量雄厚36.67%，學習氛圍濃厚6.67%，信息溝通與傳遞及時26.67%。與其他學校相比，學生認為我校的審計專業(yè)有什么劣勢，因為是高職院，學術氛圍不夠濃厚達到了53.33%，就業(yè)指導不46.67%，校友資源不豐富53.33%。學校專業(yè)教育側(cè)重哪一方面會對你個人發(fā)展更有幫助（單選題），實踐操作能力最高46.67%，其次是職業(yè)就業(yè)培訓40%，學術研究只占13.33%。出乎筆者的意料，認為審計行業(yè)有較大人才缺口的學生只有73.33%，剩下26.67%認為“沒有”，學生還是缺乏對這個行業(yè)的了解。學生認為從事該行業(yè)哪方面專業(yè)知識更重要，注會考試的那幾門課選擇都比較高，會計、財務管理、稅法、公司戰(zhàn)略與風險管理高達73.33%，我校新開發(fā)的課程《會計情商》也有40%的人選擇，會計信息化和審計信息化也有26.67%。作為審計專業(yè)同學比較了解內(nèi)部審計外部化（內(nèi)審外包）的只有6.67%，略有耳聞的最多，有73.33%，還有20%完全不了解?，F(xiàn)在的大學生很多，競爭很激烈，找工作非常困難，學生認為自己優(yōu)勢在哪兒，18.99%人很有底氣地選擇了“具有良好的專業(yè)基礎”，31.66%的選擇“能很快適應工作”，44.3%人選擇“具有團隊合作精神，處理人際關系能力強”，還有11.4%選擇“沒考慮過”。獲得工作的途徑最可能是靠自己能力參加招聘會31.66%，靠父母親戚的幫助26.67%，寄希望于職業(yè)介紹所21.97%，競爭來學校招聘的崗位20%。剛開始工作時的月薪標準為2，000～3，000元占44.3%，1，000～2，000元只占1.27%，3，000～4，000元占54.43%，可見學生還是渴望一畢業(yè)就拿到高薪水的。學生覺得自己能拿此等月薪與什么有關，自己的綜合實力33.54%，34.18%的是自己在大學期間考取證明自己實力的證書，32.28%的是靠自己的業(yè)務素質(zhì)。會通過什么形式增添本人就業(yè)機會，使自己在劇烈的競爭中，站得更穩(wěn)，由于被調(diào)查的會計學院同學是普招班，高考錄取分數(shù)相對較高，不少學生都熱愛學習，想繼續(xù)提升學歷，這部分占到了32.91%，33.54%的同學選擇社會實踐提高自己能力，剩下33.55%的同學選擇考取專業(yè)的相關證書，證明自己。審計專業(yè)同學覺得未來該專業(yè)的就業(yè)前景如何，6.32%的人認為非常好。

在教學思想上，樹立以全面素質(zhì)為基礎，培養(yǎng)學生的實踐能力、創(chuàng)新和創(chuàng)業(yè)能力、綜合職業(yè)能力和終身學習能力的教育理念，1.26%的人認為不好，96.7%的人非常贊同，其余認為一般。

四、對教師調(diào)查結(jié)果的分析

在對學院目前專任教師47人所做的調(diào)查結(jié)果顯示，有會計職稱證書（如中高級會計師證書、稅務師、注冊會計師、注冊審計師、經(jīng)濟師等職業(yè)證書）的雙師型教師占100%，但擁有審計行業(yè)相關證書（主要是注冊會計師、注冊審計師和注冊內(nèi)部審計師）的只有10人，占21.28%。審計專業(yè)課程是否有必要采取雙語教學，21.28%的人支持，剩下78.72%的人反對。所有人都支持將審計學習與相關資格證書考試掛鉤，希望偏向注冊會計師方向的占93.62%，還有6.38%的人希望偏向注冊內(nèi)部審計師方向。審計專業(yè)主干課程的教材，78.72%的都側(cè)重于選擇自編教材，21.28%的人側(cè)重選擇高職高專教材，而CPA、CIA等考試教材幾乎沒人選擇。因為我校學生僅是大專層次，教師在常年的教學實踐中發(fā)現(xiàn)職業(yè)考試教材過難，根本不適合學生的教學實際；以往參加過的職業(yè)教育的培訓有哪些不足，內(nèi)容單調(diào)、針對性差占40.43%，實踐訓練少占19.15%，和專業(yè)教學聯(lián)系不緊密占29.79%；認為學生在學習專業(yè)課程時，還存在哪些困難，38.3%的人認為“學生缺乏學習動力”，46.8%的人認為學生基礎差，教學內(nèi)容太深，學生難以理解，有高達80.85%的人選擇教學方法陳舊，缺少相應的教學設備和手段。學校的專業(yè)教師去下企業(yè)鍛煉的情況，68.09%的人偶然去，27.66%的人經(jīng)常去，4.25%的人不去。教學中存在的主要問題的選項中，教學內(nèi)容過于強調(diào)理論，學生缺少實驗實踐的機會占25.53%；教師對專業(yè)崗位的職業(yè)技能了解少，教學缺乏職業(yè)特色占27.66%；忽視課程的實用性，找不到與專業(yè)知識和生產(chǎn)實踐的切合點高達44.68%；教學內(nèi)容、設施和手段落后占23.4%；不同專業(yè)模式（如模塊化課程、項目課程等）下，課程模式的構建缺乏支持教學改革的新教材占40.43%。從事審計專業(yè)課程教學的教師47人，大多缺乏在事務所、審計機關的相關審計經(jīng)驗，曾任事務所副所長和項目經(jīng)理的有1人，在事務所有短期訪問工程師經(jīng)歷的只有6人，中青年教師中普遍缺乏豐富的實踐經(jīng)驗，難以開展令人滿意的案例教學。學校應該創(chuàng)造條件讓教師參加審計實踐工作，把審計行業(yè)中的實際資料用到教學中來，提高教學和職業(yè)標準的緊密結(jié)合度，應該鼓勵教師帶薪兼職，現(xiàn)在國家也出臺了相關政策支持。

高職院校因為在校培養(yǎng)周期短被稱為本科的“壓縮餅干”，很多課程課時有限，不能像本科生一樣系統(tǒng)學習，高職學生更注重應用型技術技能的培養(yǎng)，開設的課程必須是“干貨”，學生必須要學到實用的內(nèi)容，能和事務所審計助理的職業(yè)標準無縫對接，畢業(yè)后能立刻上手。100%的被調(diào)查教師都選擇了應具備扎實的會計、審計專業(yè)理論基礎。

五、高職審計專業(yè)人才培養(yǎng)模式分析

高職審計專業(yè)的人才培養(yǎng)目標定位是：面向政府機關、企事業(yè)單位的會計、審計等職業(yè)領域，培養(yǎng)新時期信息化條件下具有“講誠信、能算賬、精管賬、善用賬、會查賬”素質(zhì)，掌握財務會計、審計的基本理論、基本方法和基本技能的知識，具備會計核算和審計實務操作能力，能夠從事中小企業(yè)的出納、會計賬務處理和成本核算崗位、中小企業(yè)和事業(yè)單位的內(nèi)部審計崗位以及會計師事務所、稅務師事務所等社會中介機構的相關崗位的高素質(zhì)技術技能型專門人才。

本專業(yè)人才培養(yǎng)規(guī)格主要包括三大目標：

第一，思想道德與職業(yè)素質(zhì)目標。建立社會主義核心價值觀和科學的世界觀、人生觀，熱愛祖國，忠于人民，遵紀守法，成為社會主義現(xiàn)代化建設者和接班人；擁有健康的體魄，養(yǎng)成良好的體育鍛煉和衛(wèi)生習慣；具有扎實的理論基礎，不斷更新知識，具備崗位快速適應能力和可持續(xù)性發(fā)展能力；具有誠信、樂觀、嚴謹?shù)钠返?，具備做審計助理人員的職業(yè)品德和專業(yè)勝任能力；擁有一定的創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)能力，一定的戰(zhàn)略頭腦、開闊的思路、高瞻遠矚的謀略，學會從整體戰(zhàn)略的高度來認識和處理問題的能力；具有敏銳的洞察力和準確的判斷力以及風險承受和控制能力；具備一定的管理能力；具備一定的人際交往和職業(yè)發(fā)展規(guī)劃的能力。

第二，知識目標包括熟練掌握計算機基本操作知識。主要包括漢字輸入、文字編輯、幻燈片設計、表格、圖片信息處理、Excel等；熟悉經(jīng)濟統(tǒng)計應用、經(jīng)濟法、基礎會計、初級會計實務、納稅實務、審計實務、成本管理會計、數(shù)學、英語等方面的知識和能力，熟練掌握審計學、會計學基本知識、基本理論，牢固掌握審計實務理論和進行審計業(yè)務的能力；熟悉會計師事務所審計和一般企事業(yè)單位內(nèi)部審計的流程和方式，了解審計實務的發(fā)展動態(tài)；熟悉中國財經(jīng)法規(guī)，系統(tǒng)了解會計行業(yè)職業(yè)道德與財經(jīng)法規(guī)和會計師事務所審計人員職業(yè)道德和審計準則；熟悉并掌握企業(yè)內(nèi)部控制和公司治理、內(nèi)部審計的理論與實務操作；掌握最新版常用件的使用方法，熟悉財會專業(yè)軟件的操作。

第三，能力目標。包括能夠熟練使用計算機、互聯(lián)網(wǎng)，特別具有熟練使用Excel表及運用各類財會函數(shù)的能力以及會計、審計軟件的應用能力；具有憑證填制、登記賬簿、編制報表等會計實務處理能力；能實施基本的內(nèi)部審計業(yè)務技術和管理技術；能實施財務報表審計業(yè)務技術；具有良好的學習能力、獨立工作能力、自學意識和自主獲取新知識、新技能的能力。

工學交替的審計專業(yè)教材建設方面的突破點是根據(jù)需要編寫專業(yè)核心課程的校本教材。審計專業(yè)實訓基地建設方面的突破點是首先研究審計專業(yè)高職人才培養(yǎng)的實踐體系，再根據(jù)需要建立校內(nèi)和校外實訓基地。以專業(yè)團隊為主體開展研究，使專業(yè)團隊教師能通過參與科研課題研究、訪問工程師、省級培訓項目、社會兼職提升自己的專業(yè)技能和理論水平，對青年教師有一定的促進作用，對構建教學梯隊、打造優(yōu)秀的教學團隊有很重要的作用。

與職業(yè)標準相銜接，我們通過對以前審計專業(yè)人才培養(yǎng)方案實施情況及效果分析，并根據(jù)高等職業(yè)教育的特點，在制定2017級審計專業(yè)人才培養(yǎng)方案時，適當降低會計、審計理論課的深度和難度，強調(diào)基礎理論知識的有用性和應用性，在課程設置方面做了以下調(diào)整：一是根據(jù)能力本位的要求，對課程的教學內(nèi)容和時間安排進行合理的調(diào)整。按照課程的邏輯關系和學生的接受能力進行安排，使先修課程和后續(xù)課程的銜接更加合理；二是為適應會計行業(yè)的發(fā)展，增加了實用性、技能性、信息化較強的課程，緊密結(jié)合區(qū)域經(jīng)濟和行業(yè)發(fā)展特點。

努力按照實際工作任務、工作過程和工作情境組織實踐教學，構建了由會計基本技能實訓、初級財務會計技能實訓、會計信息化實訓、納稅申報實訓、審計綜合技能實訓、審計實戰(zhàn)實習三個由低到高的實踐課程體系，形成了學生在校內(nèi)實訓室進行手工會計處理和會計信息化（用友U8軟件實訓）處理和審計技能實訓，以及互聯(lián)網(wǎng)社區(qū)審計實戰(zhàn)實習，充分利用本院今年剛投入使用的省內(nèi)一流的1，000平方米的會計智慧實訓中心，與校外實訓基地頂崗實習會計和審計相結(jié)合的“堅持工學結(jié)合、突出應用技能”實踐教學體系。通過完善的實踐教學，力求培養(yǎng)學生的四項職業(yè)能力，即基本會計核算能力、會計信息化操作能力、財務管理能力和內(nèi)部審計能力。

主要參考文獻：

[1]王莉莉，劉靜.地方財經(jīng)高校創(chuàng)新審計人才培養(yǎng)探討[J].科教導刊，2014.16.

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[3]張燕.淺談基于應用型人才培養(yǎng)的審計教學改革[J].財經(jīng)界（學術版），2015.1.

[4]劉靜，吳昊洋.新時期市場需求變化下審計人才創(chuàng)新培養(yǎng)研究[J].中國管理信息化，2014.12.

第9篇：初級審計內(nèi)容范文

關鍵詞：第三方物流企業(yè)；審計體系；審計策略

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

收錄日期：2017年4月17日

近年來，我國第三方物流產(chǎn)業(yè)的發(fā)展迅速，市場需求規(guī)模越來越大，在國民經(jīng)濟中的地位作用不斷提高。缺少了第三方物流，現(xiàn)代經(jīng)濟就無法正常運轉(zhuǎn)。為了提升這類企業(yè)的綜合競爭力，降低經(jīng)營風險，需要在審計體系和審計策略方面做出努力。我國第三方物流業(yè)還處在初級階段，有必要在審計過程中不斷探討其審計原則，豐富審計內(nèi)涵，以提升服務質(zhì)量。

一、第三方物流企業(yè)審計的特點與原則

（一）第三方物流企業(yè)審計特點。對第三方物流企業(yè)進行審計時，需要對其劃分成彼此聯(lián)系的有序整體后，構建一個系統(tǒng)全面、層次分明、條理清楚的綜合審計評價體系。這樣，第三方物流企業(yè)審計就具有如下特點：（1）復雜性。第三方物流企業(yè)屬于服務行業(yè)，對其進行滿意度評價具有重要的現(xiàn)實意義。同時，將消費者滿意度進一步細化成以下指標――賠付的及時性、較短的投訴處理時間和售后服務質(zhì)量等。通過這些指標的選取和體系的制定，能夠得知第三方物流企業(yè)審計工作的復雜程度；（2）層次性。對第三方物流企業(yè)進行審計時，還應考慮更多對其產(chǎn)生影響的因素，將其劃分為彼此關聯(lián)的有序?qū)哟尾l理化，由此構建起來的第三方物流企業(yè)審計及評價體系更加完整；（3）多目標性。針對第三方物流企業(yè)進行審計的審計目標往往要體現(xiàn)出真實性、準確性和存在性以及完整性等特點，以保證第三方物流企業(yè)的財務管理目標指向利潤最大化和經(jīng)濟效益最大化以及股東利益最大化，在特殊時期，還應指向企業(yè)價值最大化。這種多目標的審計方法和審計原則使得第三方物流企業(yè)審計工作更加復雜多變；（4）多樣性。對第三方物流企業(yè)來說，對其進行審計時，需要綜合考慮其發(fā)展前景、物流技術水平、設備配備和運行情況、物流業(yè)務的服務質(zhì)量以及可持續(xù)發(fā)展的能力視為審計工作的重點內(nèi)容。

（二）第三方物流企業(yè)審計的原則。（1）靈活性與可延展性原則。該原則體現(xiàn)了第三方物流企業(yè)審計的辯證統(tǒng)一關系。我國第三方物流還處在初級發(fā)展階段，應該以發(fā)展的眼光對其審視，相關審計內(nèi)容要在理論研究的基礎上不斷深入進去。此外，針對第三方物流企業(yè)的審計工作要根據(jù)服務對象的不同而體現(xiàn)出差異。也就是說，審計需要具備一定的靈活性與可延展性，可以按照實際情況的變化做出調(diào)整；（2）客觀公正原則。這一原則指的是在對第三方物流企業(yè)進行審計的過程中，應該講究科學、適用和規(guī)范的審計方法，最大限度避免主觀判斷，要通過客觀事實，以公平的態(tài)度選擇針對第三方物流企業(yè)進行審計的方法和途徑；（3）系統(tǒng)性原則。對第三方物流企業(yè)進行審計時，應最大限度構建相對完備的審計評價體系，尤其對那些與之進行合作的企業(yè)等社會組織中的關鍵要素應重點關注，不可遺漏，以保證對合作伙伴加以審計時，得到綜合客觀的審計結(jié)果，為企業(yè)的正確決策奠定堅實基礎；（4）動態(tài)穩(wěn)定原則。對第三方物流企業(yè)進行審計，其程序需要在此類企業(yè)中普遍適用，而審計所包含的內(nèi)容、時空范圍以及計算口徑與方法等，都應該具有可比性，在不同階段都不要形成太大反差，研究時要具有相對穩(wěn)定性的特征。

二、第三方物流企業(yè)審計的內(nèi)容與體系

（一）第三方物流企業(yè)審計的內(nèi)容。第三方物流企業(yè)要按照自身的業(yè)務性質(zhì)和業(yè)務范圍審慎選擇物流模式，這樣相關物流職能才會在特定領域體現(xiàn)出特有的優(yōu)勢，其核心競爭力也能夠?qū)崿F(xiàn)。實際上，對生產(chǎn)經(jīng)營企業(yè)來說，應致力于追求經(jīng)濟效益與產(chǎn)品競爭力，對第三方物流企業(yè)而言，進行審計就要對其以往的市場經(jīng)驗和生意伙伴關系進行綜合考量，物流審計體系的構建和方法的選擇要體現(xiàn)出合規(guī)、合適和合理的標準。一些運作良好的物流企業(yè)會在企業(yè)文化和運作模式上存在差別，構建科學、高效的物流審計體系，將更多的參考指標囊括其中進行綜合分析，讓第三方物流企業(yè)的決策更加高效，建立起來的基于物流合作的關系更加順暢。

（二）第三方物流企業(yè)審計的體系構建。針對第三方物流企業(yè)進行的審計活動要以經(jīng)濟效益為中心，在審計指標體系之中，重點考察第三方物流企業(yè)的市場信譽、服務便捷度和業(yè)務能力、薪金以及財務狀況和服務適用性，這些內(nèi)容構成了審計主體需要綜合考量的范圍，同時要兼顧指標的組合問題。第三方物流企業(yè)審計需要兼顧的指標主要有：（1）薪金指標。這一指標指的是第三方物流企業(yè)在接受托管方產(chǎn)品的過程中，為其提供物流服務時給出的價格，該價格要和第三方物流企業(yè)提供服務的質(zhì)量和托管方的心理價格相符合，如果第三方物流企業(yè)要價過高，托管方就會更換物流委托企業(yè)，或直接進行內(nèi)部物流交易等；（2）適用性指標。適用性指的是第三方物流企業(yè)的經(jīng)營風格與經(jīng)營方向能否與托管企業(yè)的業(yè)務需求保持一致，部分物流企業(yè)的規(guī)模很大，但并不能符合托管企I的特定訴求，所以適用性指標在更多的情況下更加側(cè)重供需雙方的特定要求；（3）信譽指標。對第三方物流企業(yè)而言，信譽指的是被選擇的物流企業(yè)在市場內(nèi)的信用與口碑，較好的企業(yè)信譽與認可度能夠借助平時的良好經(jīng)營運作進行積累，這一指標的提升唯有借助第三方物流企業(yè)自身的完善經(jīng)營與積極處理才能實現(xiàn)；（4）便捷性指標。第三方物流企業(yè)的便捷性指的是物流公司和欲進行業(yè)務外包行為的企業(yè)之間接洽和進行產(chǎn)品銜接的方便性和低成本性，通常涉及到地理距離、業(yè)務受理便利性和通信溝通便利與結(jié)算便利；（5）業(yè)務能力指標。這一指標指的是第三方物流企業(yè)自身開展物流活動時體現(xiàn)出來的能力和優(yōu)勢，第三方物流企業(yè)的市場占有率與企業(yè)管理素質(zhì)被視為這一能力的集中體現(xiàn)。

此外，在針對第三方物流企業(yè)進行審計時，不但要明確審計內(nèi)容、確定審計指標，還應防止出于對非法利益訴求而主觀上消減審計的關鍵內(nèi)容，否則極易導致審計實效，從事審計工作的會計師事務所也將因此而陷入困境。如2015年瑞華會計師事務所在開展新三板企業(yè)“海格物流”審計項目時，因未充分披露海格物流的資金占用問題被深圳證監(jiān)局采取行政監(jiān)管措施。原因在于瑞華會計師事務所在審計海格物流2014年年報時對于其他應收款涉及的關聯(lián)往來未執(zhí)行充分的審計程序，并且沒有對海格物流與控股股東間大額資金往來的性質(zhì)做出恰當?shù)呐袛?，未發(fā)現(xiàn)海格物流關聯(lián)方交易披露問題。根據(jù)公開資料顯示，2014年，海格物流與奧世邁有大額往來，借方、貸方合計發(fā)生額分別為6，371萬元、6，353萬元。而瑞華所在審計計劃階段已經(jīng)了解到公司的控股股東是奧世邁，并且抽查了海格物流與奧世邁往來的憑證，但是瑞華所并沒有執(zhí)行關聯(lián)方及其交易的審計程序，也沒有發(fā)現(xiàn)控股股東占用海格物流資金的情況。此外，瑞華所還在總體審計策略中將“關聯(lián)方及關聯(lián)交易披露”識別為重大交易類型和重大披露流程，并設計了擬實施的審計程序；瑞華所還在了解海格物流關于關聯(lián)方交易的內(nèi)部控制時，審計發(fā)現(xiàn)了海格物流與奧世邁存在大額資金往來的情況；在審計總結(jié)中說明了公司與關聯(lián)方有資金往來，但審計工作底稿中沒有瑞華所對關聯(lián)方實施的實質(zhì)性測試程序底稿。值得注意的是，瑞華所還在將海格物流“關聯(lián)方及關聯(lián)交易披露”評估為特別風險，且審計發(fā)現(xiàn)海格物流與奧世邁存在大額資金往來的情況下，并沒有對上述大額資金往來的性質(zhì)做出判斷，也沒有發(fā)現(xiàn)控股股東占用海格物流資金的情況，以及海格物流關聯(lián)交易披露存在遺漏的情形。

三、第三方物流企業(yè)審計策略選擇

（一）建立第三方物流內(nèi)控評審制度。審計部門應針對第三方物流企業(yè)構建一套科學合理、完整系統(tǒng)的審計考核指標制度，對外包的相關環(huán)節(jié)、相關項目予以合理的量化分析，以界定不同的分值，繼而給出準確和科學的風險評估結(jié)構，以此對第三方物流企業(yè)的風險等級進行確認。第三方物流企業(yè)進入到社會發(fā)展的各個領域，借助第三方物流審計與業(yè)務評估，能夠最大限度通過企業(yè)自身優(yōu)勢的發(fā)揮，進一步消減成本，為關聯(lián)企業(yè)提供更好的物流服務。同時，借助對第三方物流企業(yè)的評定，可以把客戶分類管理和區(qū)別對待。對于VIP客戶，應該提供更加優(yōu)質(zhì)的服務，對等級較差客戶，要考慮是否要繼續(xù)開展業(yè)務合作，本著寧缺毋濫原則，選擇具有價值的客戶，按照信用等級情況給予一定的代墊額度。

（二）加強審計質(zhì)量控制。對第三方物流企業(yè)進行審計過程中，應對審計計劃進行綜合考量，在實施階段就開始注重質(zhì)量管理。在科學性、規(guī)范性等原則指導下，對第三方物流企業(yè)的審計計劃加以質(zhì)量控制，將科學制定審計目的和確定審計目標作為重點內(nèi)容，全面體現(xiàn)第三方物流企業(yè)審計工作的要求和管理層以及治理層對審計任務的訴求。在審計實踐的實施階段，應嚴格依據(jù)審計工作的標準與審計計劃階段制定的審計計劃全面推進。審計機構要在內(nèi)部審計工作中注重注意和關聯(lián)企業(yè)以及相關并行機構之間的溝通與協(xié)調(diào)。在必要的情況下，應要求審計委員會通過第三方物流企業(yè)通告給審計機構，保證審計工作順利快速完成；在審計報告的實施階段，應注重審計報告編制的科學性和客觀性，進一步明確審計工作的對象，以保持審計的獨立性等。

（三）借助內(nèi)部審計，實現(xiàn)靈活創(chuàng)新。內(nèi)部審計與外部審計不同，在形式方面能夠和物流企業(yè)的內(nèi)部情況結(jié)合在一起，實現(xiàn)靈活多變的審計：（1）在審計地點方面，第三方物流企業(yè)的機構設置相對簡單，人員相對集中。為此，在審計地點方面進行創(chuàng)新，審計地點要隨之進行靈活處理，在運輸途中還是在裝卸現(xiàn)場亦或是在信息傳遞過程中，均可開展審計工作，以得到有價值的審計信息；（2）在審計手段方面，要適應信息時代的要求，在維持傳統(tǒng)賬證相符和賬賬相符以及賬表相符的審計模式下，借助現(xiàn)代信息技術將微信、QQ等新媒體手段融入其中，以節(jié)約時間，降低審計支出；（3）在審計時間方面，具有較強的流動性（難以在固定的時間進行審計），這就要求在審計時間方面必更加靈活，第一時間發(fā)現(xiàn)問題，在流動的第三方物流業(yè)務中加以改進。

（四）提高審計人員素質(zhì)。第三方物流企業(yè)不但要防范環(huán)境帶來的風險，還要防范過程產(chǎn)生的風險，因此構建一支高素質(zhì)的審計隊伍十分重要，尤其對第三方物流企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性來說更是意義重大。這就要求審計人員除了要具有執(zhí)業(yè)者的道德規(guī)范外，還應具有更為豐富的物流從業(yè)經(jīng)歷，還應借助外部培訓機構，對企業(yè)職工進行職業(yè)思想教育工作，以提升審計人員的職業(yè)道德教育水平，借助這一手段促使審計人員在思想認識方面獲得提升，讓其能夠了解企業(yè)的法紀。唯有如此，審計人員才會對第三方物流企業(yè)的資金收支加以控制，以及對經(jīng)營活動開展客觀的審計與公正的評價，可以為第三方物流企業(yè)的執(zhí)行者貢獻權威的經(jīng)營科學參照。

主要參考文獻：

[1]杜愛文.第三方物流企業(yè)審計原則構建研究[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2017.1.