稅收籌劃的好處精選(九篇)
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第1篇：稅收籌劃的好處范文
某從事裝潢及園林建筑設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)的企業(yè)，為一般納稅人，2006年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售1200多萬(wàn)元，由于該企業(yè)設(shè)計(jì)安裝勞務(wù)項(xiàng)目所占的比重較大，購(gòu)入原材料可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額比較少，該企業(yè)稅負(fù)率高達(dá)12%，2006年繳納增值稅近150萬(wàn)元。
2007年初該企業(yè)老板接受了稅收籌劃專(zhuān)家的意見(jiàn)，對(duì)企業(yè)的業(yè)務(wù)情況進(jìn)行了詳細(xì)分析，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)的業(yè)務(wù)可分為兩塊，一塊是原材料的購(gòu)進(jìn)加工及銷(xiāo)售；另一塊是建筑設(shè)計(jì)安裝勞務(wù)，其中園林藝術(shù)設(shè)計(jì)建筑安裝業(yè)務(wù)所占比重較大。于是提出如下策劃意見(jiàn)：將企業(yè)的業(yè)務(wù)分成兩塊，并在工商部門(mén)單獨(dú)注冊(cè)，建成兩個(gè)獨(dú)立核算的法人企業(yè)。其中一個(gè)是應(yīng)納增值稅為主的，另一個(gè)是應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅為主的，兩個(gè)企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系。經(jīng)過(guò)策劃后，兩個(gè)企業(yè)以正常的形式對(duì)外從事經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，經(jīng)過(guò)一年的運(yùn)作，兩企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入1400多萬(wàn)元，而繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅合計(jì)不到70萬(wàn)元，稅收負(fù)擔(dān)率從原來(lái)的12%下降到到5%，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益明顯上升。從這個(gè)例子當(dāng)中我們可以感受到稅收籌劃帶來(lái)的好處。本文將對(duì)稅收籌劃及其在企業(yè)中的應(yīng)用進(jìn)行探討。
一、對(duì)稅收籌劃的理解
印度稅務(wù)專(zhuān)家N.J.雅薩斯威在《個(gè)人投資和稅收籌劃》一書(shū)中說(shuō)，稅收籌劃是“納稅人通過(guò)納稅活動(dòng)的安排，以充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，從而獲得最大的稅收利益?！泵绹?guó)學(xué)者梅格斯博士認(rèn)為：“人們合理又合法地安排自己的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使之繳納可能最低的稅收，他們使用的方法可稱(chēng)之為稅收籌劃。”對(duì)稅收籌劃在我國(guó)還有很多同義的稱(chēng)呼，但不管如何具體表述，稅收籌劃都包括這樣幾層涵義：(一)納稅人立場(chǎng)。稅收籌劃是納稅人進(jìn)行的一項(xiàng)行為，而非政府、稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為；(二)合法性。稅收籌劃是在遵守國(guó)家法律法規(guī)的前提下，所做的有關(guān)獲得稅收收益的行為，不能違法；(三)籌劃性。稅收籌劃是對(duì)籌資、經(jīng)營(yíng)、投資等活動(dòng)等進(jìn)行事先設(shè)計(jì)和安排，不是事后總結(jié)；(四)方式多樣性。各稅種在規(guī)定的納稅人、征稅對(duì)象、納稅地點(diǎn)、稅目、稅率及納稅期等方面都存在著差異，這就給納稅提供了尋求低稅負(fù)的眾多機(jī)會(huì)；(五)效益性。稅收籌劃要達(dá)到一定的目的，就是取得一定的稅收利益，這種利益可以是即期的也可以是遠(yuǎn)期的。
稅收籌劃一般國(guó)家都采取接受的態(tài)度，如荷蘭議會(huì)和法院就承認(rèn)：納稅人有采用“可接受的方法”，用正常的途徑來(lái)“節(jié)稅”的自由。這說(shuō)明，稅收籌劃是對(duì)稅收政策的積極利用，符合稅法精神。從更深一層理解，稅收的經(jīng)濟(jì)職能還必須依賴(lài)于稅收籌劃才能得以實(shí)現(xiàn)。例如，國(guó)家對(duì)需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，有的老企業(yè)根據(jù)這項(xiàng)政策引導(dǎo)，陶汰落后產(chǎn)業(yè)創(chuàng)辦高新技術(shù)企業(yè)，享受到了稅收優(yōu)惠政策帶來(lái)的好處，這無(wú)疑也是稅收籌劃。
二、劃分稅收籌劃和偷稅的界限
在稅收籌劃實(shí)踐中，有的納稅人則因籌劃失誤形成偷稅，不僅沒(méi)有達(dá)到節(jié)稅目的，反而受到行政處罰甚至被刑事制裁。因此，要有效開(kāi)展籌劃，必須正確區(qū)分稅收籌劃與偷稅的界限。
偷稅。《征管法》第六十三條規(guī)定，納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出、或者不列、少列收入，或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)依法進(jìn)行相應(yīng)的處罰；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。因此，不論是站在納稅人的立場(chǎng)上，還是站在立法者的立場(chǎng)上，準(zhǔn)確地判斷“稅收籌劃”與“偷稅”都是很有必要的。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的結(jié)果與偷稅一樣，在客觀上會(huì)減少?lài)?guó)家的稅收收入，但不屬于違法行為。偷稅是指企業(yè)在納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生的情況下通過(guò)種種不正當(dāng)手段少繳或漏繳稅款，而稅收籌劃是指企業(yè)在納稅義務(wù)發(fā)生前，通過(guò)事先的設(shè)計(jì)和安排而規(guī)避部分納稅義務(wù)；偷稅直接違反稅法，而稅收籌劃是在稅法允許的前提下善意利用稅法的有關(guān)規(guī)定，并不違反稅法的規(guī)定。
目前，企業(yè)在稅收籌劃問(wèn)題上存在著兩個(gè)問(wèn)題；一是不懂得避稅與偷稅的區(qū)別，把一些實(shí)為偷稅的手段誤認(rèn)為是避稅；二是明知故犯，打著稅收籌劃的幌子行偷稅這實(shí)?？陀^地說(shuō)，避稅與偷稅雖然在概念上很容易加以區(qū)分，但在實(shí)踐當(dāng)中，二者的區(qū)別有時(shí)確實(shí)難以掌握。有時(shí)，納稅人避稅的力度過(guò)大，就成了不正當(dāng)避稅，而不正當(dāng)避稅在法律上就可認(rèn)定為是偷稅。例如，利用“掛靠法”進(jìn)行稅收籌劃就有這個(gè)問(wèn)題。筆者認(rèn)為，只要企業(yè)的財(cái)務(wù)人員切實(shí)掌握了稅法，稅收籌劃與偷稅的區(qū)別是不難分清的。
三、稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用
稅收籌劃是基于不違法并且運(yùn)用稅收法律、法規(guī)以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策的有關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，所以進(jìn)行稅收籌劃實(shí)際上也是一個(gè)選擇運(yùn)用稅收法律、法規(guī)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策以及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)的過(guò)程。稅收籌劃在企業(yè)中的運(yùn)用主要有以下幾方面：
（一）籌資過(guò)程中的稅收籌劃
1、籌資方式是企業(yè)籌集資金所采取的具體形式。從性質(zhì)上講，企業(yè)的籌資渠道一般分為負(fù)債籌資和權(quán)益籌資。雖然這兩種融資途徑可以滿(mǎn)足企業(yè)所需資金，但不同的籌資方式將會(huì)給企業(yè)帶來(lái)不同的預(yù)期收益，同時(shí)也會(huì)使企業(yè)承擔(dān)不同的稅負(fù)水平。
為此，企業(yè)必須權(quán)衡財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和資金成本的關(guān)系，確定最佳的資本結(jié)構(gòu)，一般而言，如果企業(yè)支付利息、稅款前的投資收益率高于負(fù)債成本率，提高負(fù)債比重可以增加權(quán)益資本的收益水平。然而負(fù)債利息必須固定交付的特點(diǎn)又導(dǎo)致了負(fù)債籌資可能產(chǎn)生的負(fù)效應(yīng)，如果負(fù)債的成本率超過(guò)了息稅前的投資收益率，權(quán)益資本收益會(huì)隨著負(fù)債比例的提高而下降。
2、融資租賃的利用。融資租賃是現(xiàn)代企業(yè)籌資的一種重要方式。通過(guò)融資租賃，可以迅速獲得所需的資產(chǎn)，保存企業(yè)的舉債能力，更重要的是租入的租金中，利息費(fèi)用及有關(guān)手續(xù)費(fèi)用直接計(jì)入費(fèi)用，固定資產(chǎn)的購(gòu)置成本通過(guò)無(wú)本租賃資產(chǎn)的折舊費(fèi)在稅前列支，起到了雙重抵稅的作用。
（二）投資過(guò)程中的稅收籌劃
1、組建形式的選擇?，F(xiàn)代企業(yè)包括公司和合伙企業(yè)，投資者在設(shè)立企業(yè)時(shí)，企業(yè)組建形式不一樣，稅收政策也各異，以有限責(zé)任公司與合伙經(jīng)營(yíng)相比較，有限責(zé)任公司要雙重納稅，即先交企業(yè)所得稅，再交個(gè)人所得稅：而合伙經(jīng)營(yíng)的業(yè)主，只需交個(gè)人所得稅。而在組建時(shí)采取何種形式當(dāng)事人應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)和需要慎重籌劃。
2、設(shè)置分公司的選擇。投資單位投資者在設(shè)立企業(yè)時(shí)往往有多種形式可供選擇，選擇適當(dāng)與否會(huì)直接影響投資者的利益。一般來(lái)說(shuō)，在企業(yè)創(chuàng)立初期，發(fā)生虧損的可能性較大，采用分公司的形式，可以把分支機(jī)構(gòu)的虧損轉(zhuǎn)嫁到總公司，進(jìn)而減輕總公司的稅收負(fù)擔(dān)；當(dāng)企業(yè)建立了正常的經(jīng)營(yíng)秩序，設(shè)立子公司可享受政府提供的稅收優(yōu)惠。
3、投資方向的選擇。稅收作為一個(gè)國(guó)家的主要經(jīng)濟(jì)杠桿，體現(xiàn)著國(guó)家政策。為了配合國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策的貫徹實(shí)施，對(duì)符合國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)發(fā)展的企業(yè)投資，會(huì)在稅收上以諸如減免稅的稅收優(yōu)惠待遇，這就要求投資者在投資決策前，必須充分了解和掌握國(guó)家關(guān)于投資方面的稅收政策，認(rèn)真進(jìn)行稅收籌劃。合理減輕企業(yè)的稅負(fù)。
（三）稅收籌劃在利潤(rùn)分配中的運(yùn)用
以股份制公司為例，公司的股利政策不僅影響到其股東的個(gè)人所得稅問(wèn)題，而且也影響到該股份公司的現(xiàn)金流量。常見(jiàn)股利的分派形式有現(xiàn)金股利和股票股利，若發(fā)放現(xiàn)金股利，企業(yè)須支付一定數(shù)額的現(xiàn)金，個(gè)人股東須按20%繳納個(gè)人所得稅;若發(fā)放股票股利，便可將盈余留在企業(yè)內(nèi)部，股東雖未得到現(xiàn)金收入，卻可以從股票價(jià)值增加量中獲取收益，也無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)由于不用支付現(xiàn)金股利，可以增加營(yíng)運(yùn)資金，還相對(duì)擴(kuò)大了所有者權(quán)益的數(shù)額，使企業(yè)價(jià)值最大化，增加了今后發(fā)展的潛力。
（四）利用納稅期的遞延進(jìn)行稅收籌劃
允許企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)分期或延遲繳納稅款稱(chēng)為納稅期的遞延。納稅期的遞延給納稅人帶來(lái)的好處有:有利于資金周轉(zhuǎn)、節(jié)省利息支出、以及由于通貨膨脹的影晌,延期以后繳納的稅款幣值下降,從而降低了實(shí)際納稅額.主要方法有:
1、企業(yè)可以合理地安排交貨時(shí)間、結(jié)算時(shí)間、銷(xiāo)售方式等推遲營(yíng)業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間,從而推遲稅收的繳納。
2、通過(guò)合理的財(cái)務(wù)安排來(lái)推遲收入的確認(rèn)。這主要是指在會(huì)計(jì)上合理安排營(yíng)業(yè)收入的入賬時(shí)間以推遲稅款的繳納。
第2篇：稅收籌劃的好處范文
（一）稅收籌劃的概念
稅收籌劃是納稅人針對(duì)稅收繳納而進(jìn)行的一種籌劃行為，即“在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，或者法律沒(méi)有明確禁止的范圍內(nèi)，納稅人通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，最大限度的取得節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)利益?！倍愂栈I劃的這個(gè)概念說(shuō)明了稅收籌劃的前提條件是符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)，或者不違反法律及稅收法規(guī)規(guī)定；從稅收籌劃的方向應(yīng)當(dāng)以符合稅收法律法規(guī)為導(dǎo)向；稅收籌劃的發(fā)生一定是在經(jīng)營(yíng)、投資、籌資、理財(cái)活動(dòng)之前；稅收籌劃的目標(biāo)是使納稅人的稅收利益最大化。
（二）稅收籌劃存在的必然性
首先基于?收籌劃概念的分析，稅收籌劃的前提是遵守稅收法律法規(guī)的規(guī)定。從立法原理來(lái)說(shuō)，在法律中必然會(huì)有“允許、應(yīng)該”和“不允許、不應(yīng)該”以及“非不允許”與“非不應(yīng)該”的表述等內(nèi)容，稅法也如此。納稅人經(jīng)過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行仔細(xì)的分析判斷，主動(dòng)的找到能夠減輕自己稅負(fù)的謀劃和對(duì)策就形成了納稅籌劃。在納稅實(shí)踐中也是有不少的案例說(shuō)明了這一點(diǎn)，因此說(shuō)稅收籌劃是在法律法規(guī)的許可范圍內(nèi)進(jìn)行的，是納稅人在不違反國(guó)家稅收法律法規(guī)的前提下，在多種納稅方案中，主動(dòng)選擇有利于自己納稅的決策方案。在廣泛的市場(chǎng)條件下獲得利益是經(jīng)營(yíng)的驅(qū)動(dòng)力，既然在不違法前提下可以獲得利益，那么這樣的驅(qū)動(dòng)力必然促使稅收籌劃的開(kāi)展，這是一種和節(jié)稅相關(guān)的籌劃。
二、稅款繳納規(guī)避性的案例分析
從依法納稅和依法征稅的角度看，邏輯上似乎都很無(wú)懈可擊，其實(shí)恰恰不然。就像法律不能解決所有問(wèn)題一樣，和稅收相關(guān)的法律也是不能解決所有的稅務(wù)問(wèn)題的，從而我們必須認(rèn)識(shí)到在特定的時(shí)間，特定的金額范圍等條件下，納稅人對(duì)稅款的繳納就必然的會(huì)出現(xiàn)依法少繳稅款和依法遲繳稅款的情況。雖然從法律層面和法律條文層面來(lái)說(shuō)，不會(huì)有明文規(guī)定依法進(jìn)行稅收籌劃，但是事實(shí)和實(shí)際情況卻是可以通過(guò)籌劃，確確實(shí)實(shí)能做到了納稅人在不違法的情況下少繳或遲繳稅款。
三、稅收籌劃的法律風(fēng)險(xiǎn)
（一）稅收籌劃的意義
通過(guò)前面的實(shí)際例子可以看出稅收籌劃站在納稅人的角度來(lái)看，節(jié)稅意義是不言而喻的，稅收籌劃的可操作性也是客觀存在的。稅收籌劃的可操作性成為了納稅人為追求經(jīng)濟(jì)利益的有效選擇，這樣的措施有利于增加納稅人可支配收入；有利于納稅人獲得延期納稅的好處；有利于納稅人在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)、投資、籌資、理財(cái)?shù)葲Q策時(shí)充分發(fā)揮既不違法還能從稅收方面獲得籌劃利益的能動(dòng)性；增強(qiáng)納稅人競(jìng)爭(zhēng)能力。然而由于稅收籌劃的節(jié)稅作用，稅收籌劃對(duì)國(guó)家取得稅收收入必然存在著不利影響，在納稅人積極開(kāi)展稅收籌劃的觸動(dòng)下，稅收籌劃也能為國(guó)家完善稅收法律法規(guī)提供推動(dòng)力。
（二）稅收籌劃的法律風(fēng)險(xiǎn)
稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借其國(guó)家權(quán)力，運(yùn)用法律手段，無(wú)償?shù)卣魇諏?shí)物或貨幣，以取得財(cái)政收入的一種形式，為此稅收的征繳是存在法律剛性的。從法律關(guān)系的層面來(lái)說(shuō)，征稅和納稅本身就是一個(gè)矛盾的兩方面，既然是矛盾中的兩個(gè)方面，針對(duì)此消彼長(zhǎng)的邏輯關(guān)系，作為納稅人通過(guò)恰當(dāng)?shù)幕I劃做到少繳稅款或者遲繳稅款的目的，使稅收籌劃成為必然，充分利用稅款繳納的可規(guī)避性，實(shí)現(xiàn)了收益最大化。但是在稅收籌劃過(guò)程中必須要清醒的認(rèn)識(shí)到，無(wú)論是何種籌劃組合，必須是不違法為前提，不能為了籌劃而籌劃，為了節(jié)稅而籌劃，一旦出現(xiàn)違法行為，法律風(fēng)險(xiǎn)帶給納稅人的損失輕則補(bǔ)稅罰款，重則犯罪坐牢。
四、稅收籌劃陷阱的規(guī)避
（一）認(rèn)識(shí)稅收籌劃陷阱
稅收籌劃是節(jié)稅行為，節(jié)稅從廣泛意義上說(shuō)是減少稅款的付出，是對(duì)納稅人有利的行為，但是如果為了節(jié)稅而節(jié)稅，納稅人不是站在合法，至少是不違法的前提下進(jìn)行籌劃，這樣的籌劃就是稅收籌劃陷阱，主要表現(xiàn)就可能是偷稅、漏稅、逃稅，雖然有時(shí)也會(huì)套著一個(gè)“合理避稅”的面紗，但是仔細(xì)的分析還是違法的，存在巨大的法律風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃、偷稅、漏稅，逃稅，甚至所謂的“合理避稅”都是以規(guī)避或減輕稅收負(fù)擔(dān)為目的，其行為也都表現(xiàn)為納稅人的故意，但它們?cè)诜尚再|(zhì)和行為方式上卻是截然不同的，主要區(qū)別有：從法律角度看，偷稅、漏稅、逃稅顯然是違法的，從表面上看，可能會(huì)暫時(shí)的給納稅人帶來(lái)稅收利益，最終畢竟是對(duì)稅法的蔑視與挑戰(zhàn)，因而一旦被發(fā)現(xiàn)，必然要受到嚴(yán)厲的打擊和懲罰?！昂侠肀芏悺甭?tīng)起來(lái)似乎有道理，再仔細(xì)想想，合理的不一定就是合法的，避稅是納稅人在沒(méi)有直接違犯稅法的前提下，利用稅法的漏洞與缺陷，通過(guò)人為安排交易行為，來(lái)達(dá)到規(guī)避或減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。這樣的行為減少了國(guó)家財(cái)政收入，歪曲了經(jīng)濟(jì)運(yùn)動(dòng)的規(guī)律，違背了“稅負(fù)公平”的原則?！昂侠肀芏悺敝皇窃谛问缴峡此撇贿`法，本質(zhì)上還是與立法意圖、立法精神是相悖離的。這種行為本身是稅法必然要加以規(guī)范和約束的，一旦這些缺陷得到彌補(bǔ)，“合理避稅”的行為也就順理成章的進(jìn)入了稅收法律法規(guī)的籠子。
第3篇：稅收籌劃的好處范文
【關(guān)鍵詞】稅收籌劃 企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 運(yùn)用價(jià)值
企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，稅收會(huì)計(jì)是企業(yè)財(cái)務(wù)對(duì)稅務(wù)籌劃、納稅申報(bào)和稅金核算的一種系統(tǒng)性會(huì)計(jì)方式，是管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的自然延伸，是稅收法規(guī)的日益復(fù)雜化的自然產(chǎn)物。在我國(guó)，由于種種因素的影響，導(dǎo)致大部分企業(yè)中的稅務(wù)會(huì)計(jì)仍未建立起一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的會(huì)計(jì)系統(tǒng)，未能從管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中延伸出來(lái)，本文對(duì)稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的價(jià)值進(jìn)行分析。
一、稅收籌劃的內(nèi)涵及其主要內(nèi)容
稅收籌劃就是指納稅人在既定的稅收制度范圍內(nèi)合理規(guī)劃納稅人的經(jīng)營(yíng)、投資、戰(zhàn)略活動(dòng)，合理規(guī)劃相關(guān)的理財(cái)、涉稅事項(xiàng)，以實(shí)現(xiàn)最低的財(cái)稅管理活動(dòng)。企業(yè)的稅收籌劃最終目的就是為了提高公司經(jīng)濟(jì)效益，是一種合法的理財(cái)手段，而非偷稅、漏稅。
（一）企業(yè)稅收籌劃成本
進(jìn)行稅收籌劃的成本可分為顯性成本和隱性成本，其中顯性成本比較顯而易見(jiàn)，從企業(yè)的財(cái)務(wù)開(kāi)支中直接體現(xiàn)出來(lái)。一般來(lái)說(shuō)，顯性成本主要是指企業(yè)為研究、設(shè)定稅收籌劃方案的費(fèi)用等。隱性成本主要是指正常應(yīng)稅項(xiàng)目與有稅收優(yōu)惠的項(xiàng)目之間的稅前收益率的差距。
（二）企業(yè)稅收籌劃績(jī)效
稅收籌劃的績(jī)效分析，狹義上的稅收籌劃績(jī)效分析，是指通過(guò)對(duì)影響稅收籌劃的因素進(jìn)行定量和定性的分析，對(duì)已實(shí)施的稅收籌劃方案的實(shí)施效果進(jìn)行評(píng)價(jià)分析，以便在日后更好地對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行挑選。廣義上是指通過(guò)對(duì)稅收籌劃的過(guò)程及其結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)，找出對(duì)影響稅收籌劃的因素，分析稅收籌劃是否達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)，從而對(duì)稅收籌劃的操作過(guò)程進(jìn)行有效的調(diào)整、改進(jìn)。
二、稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的價(jià)值
（一）意識(shí)層面——提高企業(yè)納稅意識(shí)
企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，它在協(xié)助企業(yè)獲得利益最大化的同時(shí)，也使得企業(yè)的納稅意識(shí)增強(qiáng)。稅收籌劃使得企業(yè)在進(jìn)行納稅支出時(shí)，通過(guò)合理的手段或合法的途徑，選擇合理的納稅方式，最大利益上的節(jié)省納稅開(kāi)支金額，在也在一定程度上促使企業(yè)納稅意識(shí)的提升。
（二）管理層面——提高企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)管理水平
企業(yè)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策以及決定時(shí)，對(duì)于稅收問(wèn)題相關(guān)的問(wèn)題都需進(jìn)行籌劃。稅收籌劃的順利進(jìn)行離不開(kāi)企業(yè)高效的會(huì)計(jì)核算及管理工作，因此會(huì)計(jì)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算以及數(shù)據(jù)分析處理時(shí)，要準(zhǔn)確了解會(huì)計(jì)稅法制度及其準(zhǔn)則，這樣才能使得企業(yè)的利益得到最大化提升，促進(jìn)其順利發(fā)展?？梢?jiàn)，在稅收籌劃過(guò)程中也使得企業(yè)會(huì)計(jì)管理水平得到提升。
（三）經(jīng)濟(jì)方面——提高企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)經(jīng)濟(jì)效益
企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)稅收籌劃的過(guò)程中，首先可以幫助企業(yè)減免一定的稅收支出費(fèi)用；另外可以使企業(yè)延長(zhǎng)資金流出的時(shí)間，從而獲得一部分免利率的資金，在一定層次上，提升了資金的使用價(jià)值，使資金運(yùn)用得更充分。
（四）制度層面——優(yōu)化企業(yè)計(jì)實(shí)務(wù)制度
進(jìn)行稅收籌劃，使得企業(yè)在稅收方面的有法可依，也促進(jìn)企業(yè)管理制度的不斷完善，從整個(gè)制度層面上優(yōu)化和完善企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)制度。
三、稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中應(yīng)用的途徑
（一）轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)稅收籌劃思想
轉(zhuǎn)變思想就要求在國(guó)家稅收制度的約束下，在合法稅收制度范圍內(nèi)，尋找最低稅負(fù)的空間。轉(zhuǎn)變思想所體現(xiàn)出來(lái)的是一種全新的思維模式，是沖破稅收制度所帶來(lái)約束的最優(yōu)措施。在設(shè)計(jì)稅收籌劃方案的過(guò)程中，設(shè)計(jì)者要通過(guò)轉(zhuǎn)變思想，將稅收籌劃方法設(shè)計(jì)得最優(yōu)化。
（二）優(yōu)化生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流程
首先，從應(yīng)稅收入上去分析，在進(jìn)行納稅工作時(shí)，如果納稅人減少納稅或者延遲納稅，則需要上繳所得稅。在會(huì)計(jì)上已收入，但在財(cái)務(wù)上卻未收入的要進(jìn)行調(diào)減項(xiàng)目。其次，要在成本項(xiàng)目上，準(zhǔn)予其扣除，選擇方式有三種，第一，可以通過(guò)計(jì)價(jià)的方式進(jìn)行適當(dāng)?shù)倪x擇，一般在物價(jià)降低的時(shí)候，采取先進(jìn)先出去的方式，使得最終的成本與實(shí)際相接近，且價(jià)值成本較低，標(biāo)高銷(xiāo)售成本，以此降低納稅所得額，如果物價(jià)變動(dòng)起伏較大，則利用平均的方法實(shí)現(xiàn)最大的利潤(rùn)目標(biāo)。第二，通過(guò)折舊的方法，根據(jù)相關(guān)法律以及會(huì)計(jì)要求，企業(yè)可通過(guò)加速折舊的方法，在一定程度節(jié)省繳稅。第三，強(qiáng)化發(fā)票管理的方法，固定資產(chǎn)通過(guò)發(fā)票補(bǔ)扣，在購(gòu)置設(shè)備時(shí)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，用以抵扣某些稅費(fèi)。
（三）優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)組織形式
企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系、組織形式、經(jīng)營(yíng)理財(cái)都與稅收有著巨大的關(guān)聯(lián)，企業(yè)形式變化，產(chǎn)權(quán)關(guān)系也會(huì)隨之變化，企業(yè)稅收方面也會(huì)出現(xiàn)一定的變化。企業(yè)選擇的產(chǎn)權(quán)關(guān)系與組織方式，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、稅收以及投資理財(cái)方面都起到了直接的作用。在一些特定情況下，組織形式及產(chǎn)權(quán)關(guān)系決定著企業(yè)邊界及資源培植方式， 對(duì)不同組織方式及產(chǎn)權(quán)關(guān)系的選擇，也會(huì)直接影響到稅收待遇，特別是產(chǎn)權(quán)關(guān)系與稅收的優(yōu)惠政策之間的關(guān)系較為密切。
（四）實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)主體的轉(zhuǎn)變
會(huì)計(jì)主體的轉(zhuǎn)變也就是從一個(gè)會(huì)計(jì)主體向另一個(gè)會(huì)計(jì)主體的轉(zhuǎn)變，這種轉(zhuǎn)變方法通常都是關(guān)聯(lián)企業(yè)通過(guò)各自企業(yè)之間存在的不同稅率實(shí)現(xiàn)的。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過(guò)對(duì)定價(jià)實(shí)現(xiàn)的收入與費(fèi)用進(jìn)行轉(zhuǎn)變，從而實(shí)現(xiàn)不同納稅主體之間的調(diào)節(jié)、轉(zhuǎn)移或規(guī)避稅負(fù)等目標(biāo)。因此，企業(yè)應(yīng)設(shè)計(jì)出最優(yōu)化的會(huì)計(jì)主體的轉(zhuǎn)變形式，從而減少企業(yè)的稅負(fù)，增加企業(yè)的運(yùn)作資金，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。
（五）優(yōu)化股份分配
企業(yè)在獲得相應(yīng)的利益的時(shí)候，亦可以將一定形式的利潤(rùn)分配給股東，可以通過(guò)現(xiàn)金股利或股票股利的形式，在分配時(shí)最好以股票股利為主，例如：企業(yè)用資本公積—股本溢價(jià)轉(zhuǎn)增資本時(shí)，對(duì)于個(gè)人股東不征個(gè)人所得稅；對(duì)于公司也能獲得節(jié)省印花稅的好處，所以這也在一定程度上促進(jìn)籌劃工作的完善。
第4篇：稅收籌劃的好處范文
關(guān)鍵詞:稅收籌劃;偷稅、漏稅
中圖分類(lèi)號(hào):DF432文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A文章編號(hào):1673-291X(2009)32-0174-02
進(jìn)入21世紀(jì)以來(lái),中國(guó)市場(chǎng)化進(jìn)程不斷加快,催生中國(guó)的企業(yè)快速、過(guò)于快速、甚至畸形的發(fā)展。企業(yè)原始積累在一片謾罵討伐聲中不斷進(jìn)行、成長(zhǎng),逐漸成為一股不容忽視的經(jīng)濟(jì)社會(huì)力量。2008年由美國(guó)房地產(chǎn)泡沫戳破引發(fā)的次貸危機(jī)迅速席卷全球,許多民眾眼中“萬(wàn)惡”的房地產(chǎn)企業(yè)和房地產(chǎn)商人破產(chǎn)了,但民眾并未從中得到些許好處,甚至連心理上的安慰也沒(méi)有得到。因?yàn)?伴隨房地產(chǎn)蕭條而來(lái)的是整個(gè)建筑業(yè)的蕭條,失業(yè)從華爾街蔓延到工廠、農(nóng)場(chǎng),激起人們對(duì)消費(fèi)的恐慌,最終重創(chuàng)各國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)。而各種企業(yè)和股市的再度活躍成為大家翹首以盼的經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇信號(hào)、股市的強(qiáng)心針。
于是,引導(dǎo)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃,再也不是目光短淺者眼中的一項(xiàng)“殺貧濟(jì)富”的活動(dòng)。筆者認(rèn)為研究和處理好企業(yè)稅收籌劃中的法律問(wèn)題有助于推動(dòng)稅收籌劃的普及,提高企業(yè)管理水平和質(zhì)量,最終有助于推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)有序發(fā)展。
一、稅收籌劃的發(fā)展歷史
“稅收籌劃是納稅人在法律許可的范圍內(nèi),根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向,通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事先籌劃或安排進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇,以盡可能地減輕稅收負(fù)擔(dān),獲得“節(jié)稅”的稅收利益的合法行為。由于稅收籌劃在客觀上可以降低稅收負(fù)擔(dān),因此,稅收籌劃又稱(chēng)為“節(jié)稅”。[1]法律上第一次認(rèn)可稅收籌劃是英國(guó)上議院議員湯姆林爵士在20世紀(jì)30年代“稅務(wù)局長(zhǎng)訴溫斯大公”一案中作出的判例。由于納稅人有少繳稅款內(nèi)在需求,各種稅收優(yōu)惠的存在為稅收籌劃提供了,而每個(gè)人對(duì)稅收籌劃空間的認(rèn)識(shí)和對(duì)籌劃技術(shù)的掌握是有差異的,因此,人們對(duì)專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃人才有需求,加上法律對(duì)稅收籌劃的認(rèn)可,稅收籌劃在國(guó)內(nèi)外都得到迅速發(fā)展。
二、稅收籌劃的內(nèi)容與偷稅、避稅、節(jié)稅的區(qū)別
稅收籌劃的主要內(nèi)容包括稅收籌劃的對(duì)象、稅收籌劃的方式方法。
稅收籌劃的對(duì)象主要是:納稅主體(法人或自然人)的戰(zhàn)略模式、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資行為等理財(cái)涉稅事項(xiàng),具體到各個(gè)行業(yè)、企業(yè)、個(gè)人會(huì)有具體對(duì)象,不盡相同。
稅收籌劃的方式方法主要有:1.利用稅收優(yōu)惠節(jié)稅;2.遞延納稅期獲得資金的時(shí)間價(jià)值;3.轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)。
稅收籌劃最基本的特征是合法性,這也是它區(qū)別于其他幾個(gè)相關(guān)概念的特點(diǎn)。
偷稅是指納稅義務(wù)人違反稅法相關(guān)規(guī)定,不履行或不完全履行自己的納稅義務(wù),不繳納稅款或少繳納稅款的行為。我國(guó)這樣界定偷稅:“納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷(xiāo)毀帳簿、記賬憑證,或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅。”①偷稅具有欺詐性和違法性。
避稅則是指“納稅人利用稅法上的漏洞或規(guī)定不明確之處,或稅法上沒(méi)有禁止的辦法,作出適當(dāng)?shù)亩悇?wù)安排和稅務(wù)策劃,減少或者不承擔(dān)其應(yīng)承擔(dān)的納稅義務(wù)、規(guī)避稅收的行為”[2]。
節(jié)稅在我國(guó)概念等同于稅收籌劃,在許多場(chǎng)合混用。
三、稅收籌劃的意義
稅收籌劃的意義可以理解為稅收籌劃的積極作用,主要從其對(duì)納稅義務(wù)人、征稅機(jī)關(guān)、社會(huì)的意義三個(gè)方面來(lái)說(shuō)。
對(duì)納稅義務(wù)人而言,首先,稅收籌劃提高了納稅人的納稅意識(shí),提高了納稅人的稅收遵從意識(shí),使得納稅人主動(dòng)了解稅法規(guī)定,提高了納稅人依法納稅的水平。其次,對(duì)企業(yè)納稅義務(wù)人而言,稅收籌劃是寓于企業(yè)管理各個(gè)環(huán)節(jié)之中的,不僅涉及法律部門(mén)、還涉及財(cái)務(wù)部門(mén)、管理部門(mén)、甚至生產(chǎn)部門(mén),需要統(tǒng)籌協(xié)調(diào);從而提高了企業(yè)管理水平,直接節(jié)約企業(yè)生產(chǎn)管理成本,間接為企業(yè)做大做強(qiáng)奠定基礎(chǔ),滿(mǎn)足企業(yè)追逐利潤(rùn)最大化的沖動(dòng)又將其限制在合法范圍之內(nèi)。
對(duì)征稅機(jī)關(guān)而言,減少稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅義務(wù)人博弈成本,節(jié)約了征稅機(jī)關(guān)的人力、物力資源,減少了稽核成本。但同時(shí)也加大稅務(wù)機(jī)關(guān)研究法律漏洞,反避稅的難度。
對(duì)整個(gè)社會(huì)而言,雖然稅收籌劃的直接目的是少繳稅,但在客觀上提高了納稅義務(wù)人管理水平,提高了征稅機(jī)關(guān)的效率。
四、我國(guó)稅收籌劃中存在的法律問(wèn)題及其性質(zhì)
1.稅收籌劃行為引起稅法風(fēng)險(xiǎn)或者其他風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃在現(xiàn)實(shí)中面臨很多風(fēng)險(xiǎn),主要是對(duì)違反稅法強(qiáng)制規(guī)定可能引來(lái)稅法上的懲罰,同時(shí)由于稅收籌劃也是一項(xiàng)管理活動(dòng),涉及企業(yè)決策,可能引起企業(yè)經(jīng)營(yíng)上的風(fēng)險(xiǎn)。
2.稅收籌劃在我國(guó)缺乏法律上的認(rèn)可。稅收籌劃在國(guó)外發(fā)展迅速,但在我國(guó)法律上并沒(méi)有認(rèn)可稅收籌劃的合法性,國(guó)內(nèi)外學(xué)界也對(duì)其充滿(mǎn)爭(zhēng)議。
3.我國(guó)稅收籌劃多停留在鉆法律、法規(guī)空子的不正當(dāng)避稅階段。我國(guó)稅收籌劃起步較慢,從業(yè)人員多是懂稅不懂法的會(huì)計(jì)人員或懂法不懂稅的律師,缺少專(zhuān)業(yè)從業(yè)人員。稅收籌劃的技術(shù)手段也有限。
4.稅收籌劃、稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)在我國(guó)發(fā)展比較緩慢。在我國(guó)從事稅收籌劃的機(jī)構(gòu)比較少,而且其形式也大多是召開(kāi)企業(yè)稅收籌劃培訓(xùn)班,幾天的時(shí)間對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn),根本達(dá)不到稅收籌劃需要的要求。
5.企業(yè)稅收籌劃與承擔(dān)社會(huì)責(zé)任之間的矛盾。在我國(guó)缺乏廣泛、專(zhuān)業(yè)的慈善事業(yè),傳統(tǒng)認(rèn)為企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任的直接表現(xiàn)形式就是交了多少稅,現(xiàn)在企業(yè)搞節(jié)稅,大家的主觀評(píng)價(jià)就是這個(gè)企業(yè)沒(méi)有社會(huì)責(zé)任心。
五、我國(guó)稅收籌劃存在問(wèn)題的原因分析
1.稅收征管執(zhí)法不嚴(yán)、稅務(wù)稽核水平低造成違法成本低。稅務(wù)部門(mén)以補(bǔ)帶罰、以罰帶刑非常普遍,很多時(shí)候只求完成任務(wù),加上資源、人力物力有限,稽核常常不到位,導(dǎo)致稅收籌劃違法成本很低,助長(zhǎng)納稅義務(wù)人在稅收籌劃時(shí)的違法沖動(dòng)。而事后懲罰力度不大且不到位也是重要原因之一。
2.我國(guó)法律更迭頻繁,也是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)重要來(lái)源。我國(guó)的幾部基本稅法,都處于幾年一小修,十年一大修的狀態(tài)。稅收籌劃是一項(xiàng)系統(tǒng)且長(zhǎng)期的工程,法律的頻繁更迭不但影響籌劃的實(shí)際效果,而且為納稅義務(wù)人帶來(lái)違法風(fēng)險(xiǎn),阻礙稅收籌劃在我國(guó)的發(fā)展。
3.我國(guó)稅收籌劃多停留在鉆法律、法規(guī)空子的不正當(dāng)避稅階段。我國(guó)現(xiàn)在的稅收籌劃從業(yè)人員多是會(huì)計(jì)人員、法律人員和從稅務(wù)機(jī)關(guān)出來(lái)的工作人員,它們的籌劃技術(shù)或者手段還大多停留在鉆法律、法規(guī)空子的不正當(dāng)避稅階段。而稅務(wù)機(jī)關(guān)和立法人員不斷對(duì)我國(guó)不成熟的法律法規(guī)進(jìn)行防漏獨(dú)缺(反避稅――這也是我國(guó)稅法頻繁修訂的原因),雙方的博弈導(dǎo)致稅收籌劃不具有持久性和連續(xù)性,達(dá)不到納稅義務(wù)人進(jìn)行稅收籌劃的效果,甚至帶來(lái)負(fù)面效應(yīng)。
4.稅收籌劃的法律社會(huì)環(huán)境不好。很多人認(rèn)為企業(yè)節(jié)稅是在“挖社會(huì)主義墻角”,一些覺(jué)得自己有“覺(jué)悟”、納稅光榮的納稅義務(wù)人不屑于稅收籌劃,一些想偷稅的人覺(jué)得稅收籌劃達(dá)不到它們想要的效果。歸根結(jié)底還是我國(guó)稅法缺乏良好的社會(huì)環(huán)境,大家對(duì)稅收缺乏正確的認(rèn)識(shí)。
5.納稅義務(wù)人權(quán)利意識(shí)淡薄。稅收籌劃從一定意義上來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)納稅義務(wù)人的權(quán)利,如同它誕生時(shí),法律對(duì)沒(méi)有人可以逼迫納稅人多繳稅的認(rèn)可。但很多納稅義務(wù)人并沒(méi)有意識(shí)到自己有這個(gè)權(quán)利,也沒(méi)有行使權(quán)利。
六、建議與對(duì)策
1.制定稅收基本法,完善稅法體系,界定稅收籌劃概念。我國(guó)的稅法體系相當(dāng)不完善,既缺乏重要稅種的單項(xiàng)立法,如增值稅法,也缺乏一部稅收基本法。建議制定一部《稅收基本法》,對(duì)稅法體系進(jìn)行完善,同時(shí)在《稅收基本法》中界定稅收籌劃的概念,以推進(jìn)稅收籌劃在我國(guó)的普及發(fā)展。筆者認(rèn)為新的《稅收基本法》要跳脫現(xiàn)行《稅收征管法》的既定框架,規(guī)范許多稅法實(shí)務(wù)、前沿、理論問(wèn)題,稅收籌劃是其不能回避的。同時(shí),稅收法律還應(yīng)在稅種、計(jì)稅依據(jù)、稅率等方面的法律規(guī)范中為納稅人提供稅收籌劃的空間。
2.稅務(wù)機(jī)關(guān)嚴(yán)格執(zhí)法、稅務(wù)稽查,依法行政。稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法、稽查力度直接決定納稅義務(wù)人在稅收籌劃中的違法成本。只有稅務(wù)機(jī)關(guān)做到違法必究、執(zhí)法必嚴(yán)才能加大稅收籌劃活動(dòng)中相關(guān)各方的稅法遵從意識(shí),稅收籌劃才能在中國(guó)健康發(fā)展并得到認(rèn)同。同時(shí),進(jìn)一步完善對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法的監(jiān)督,完善對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員違法行為的懲罰制度。
3.加大稅收籌劃知識(shí)普及,提高納稅人權(quán)利意識(shí)。稅收籌劃是納稅人權(quán)利應(yīng)有內(nèi)容,稅務(wù)機(jī)關(guān)、高校、科研機(jī)構(gòu)都應(yīng)加大其宣傳力度,支持相關(guān)研究和相關(guān)出版物出版,普及稅收籌劃知識(shí),讓大家知道如何合法籌劃繳納稅款。同時(shí),應(yīng)當(dāng)在我國(guó)稅收法律中明確賦予納稅人進(jìn)行稅收籌劃的權(quán)利。
4.制定稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)規(guī)范和相關(guān)責(zé)任認(rèn)定。稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)在稅收籌劃中發(fā)生違法行為,其不利結(jié)果如何在稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)和納稅義務(wù)人之間分配問(wèn)題應(yīng)當(dāng)既定清楚;相對(duì)于稅法知識(shí)豐富的從業(yè)人員,委托人(納稅人)處于信息不對(duì)稱(chēng)的弱勢(shì),所以還應(yīng)當(dāng)規(guī)定稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)造成納稅人損失的賠償責(zé)任,以進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的從業(yè)行為。
國(guó)家應(yīng)當(dāng)加快建立規(guī)范的稅收中介機(jī)構(gòu)職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督機(jī)制,加快培養(yǎng)高素質(zhì)的稅收籌劃人才,如近年來(lái)北大等高校稅法教授就提出了培養(yǎng)稅法碩士等高等專(zhuān)業(yè)人才的想法,但其實(shí)施還有待成熟。
參考文獻(xiàn):
第5篇：稅收籌劃的好處范文
【關(guān)鍵詞】稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；原因；措施
一、稅收籌劃相關(guān)問(wèn)題分析
（一）稅收籌劃與稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃也叫做稅務(wù)籌劃、納稅籌劃，指的是納稅人以稅法規(guī)范為依據(jù)，合理使用稅收優(yōu)惠政策，通過(guò)對(duì)投資決策、經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)核算方法的有效選擇，采用最優(yōu)的納稅方案，追求低稅負(fù)或滯延納稅時(shí)間的目的，實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化。
稅收籌劃作為一項(xiàng)高級(jí)理財(cái)活動(dòng)，跟其他財(cái)務(wù)決策一樣，受到各種主客觀不確定性因素的影響，在制定和實(shí)施的過(guò)程中不可避免的會(huì)有一定程度的風(fēng)險(xiǎn)。很可能導(dǎo)致其實(shí)施效果沒(méi)有達(dá)到預(yù)期的經(jīng)濟(jì)利益，甚至由于企業(yè)某些方面違背稅收精神，需要為其偷稅行為承擔(dān)額外懲罰。這種實(shí)施結(jié)果與預(yù)期不一致情況出現(xiàn)的可能性即通常的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)?？梢?jiàn)，稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是因稅收籌劃失敗而導(dǎo)致的不良后果和負(fù)擔(dān)。
（二）稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的類(lèi)型
1、經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)
經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)即企業(yè)日常稅收籌劃活動(dòng)中面臨的風(fēng)險(xiǎn)，主要體現(xiàn)為企業(yè)在對(duì)具體的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)上的把握性。企業(yè)稅收籌劃的過(guò)程依托企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，因而具有明顯的針對(duì)性和專(zhuān)有性。政府通過(guò)稅費(fèi)參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)分配，但未承擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。
2、合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)
合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)也叫法律風(fēng)險(xiǎn)，即納稅人在制定、選擇和實(shí)施相應(yīng)方案時(shí)，面臨的預(yù)期結(jié)果的不確定性而可能承擔(dān)補(bǔ)繳稅款的法律義務(wù)和偷逃稅的法律責(zé)任或者處罰。
3、操作性風(fēng)險(xiǎn)
實(shí)際中，操作性風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在員工素質(zhì)、基礎(chǔ)設(shè)施、稅法體制等層面，指的是因?yàn)閱T工素質(zhì)不高、程序?qū)徟靵y、基礎(chǔ)實(shí)施不完備、技術(shù)水平差、運(yùn)作效率低等相關(guān)因素，引發(fā)失誤導(dǎo)致稅收籌劃效益不確定性的風(fēng)險(xiǎn)。
4、效益性風(fēng)險(xiǎn)
效益性風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)為企業(yè)稅收籌劃的成本與收益不對(duì)等的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)可能過(guò)度強(qiáng)調(diào)對(duì)稅負(fù)的降低，忽視相關(guān)成本.使發(fā)生的納稅籌劃成本得不償失，造成無(wú)形之中的損失。在稅收籌劃的決策中，需按成本效益原則進(jìn)行。
5、環(huán)境性風(fēng)險(xiǎn)
稅收籌劃必須在一定的宏觀環(huán)境和微觀環(huán)境下實(shí)施。備選方案選擇受制于企業(yè)稅收籌劃所面臨的環(huán)境。稅收政策的調(diào)整以要求企業(yè)的稅收籌劃選擇、決策、程序也進(jìn)行必要的調(diào)整。環(huán)境性風(fēng)險(xiǎn)針對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期的籌劃比短期的籌劃更重要。
二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的影響因素
（一）納稅人稅收籌劃目標(biāo)的短視性
受制于企業(yè)目標(biāo)的短期性，進(jìn)行稅收籌劃的過(guò)程中，企業(yè)傾向于鎖定稅收優(yōu)惠的特定有效期限，為了追求優(yōu)惠期內(nèi)稅收減讓、退免的相關(guān)好處，企業(yè)更多的會(huì)不顧自身承受范圍開(kāi)展上述行為。毫無(wú)疑問(wèn)，種種過(guò)度行為導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃和發(fā)展規(guī)劃的盲目與混亂，進(jìn)而影響企業(yè)的正常業(yè)務(wù)的平衡協(xié)調(diào)，如此一來(lái)，既不能實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的行為初衷，又喪失了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的機(jī)會(huì)與大好前程。
（二）稅收籌劃者的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊
稅收籌劃者的自身素質(zhì)是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的內(nèi)部約束條件。可以說(shuō)，一個(gè)納稅人對(duì)稅收、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、法律等相關(guān)政策與業(yè)務(wù)掌控程度直接決定著稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的大小。納稅人制定、選擇、實(shí)施何種稅收籌劃方案相當(dāng)程度上取決于納稅人的主觀判斷，這里涵蓋了納稅人對(duì)稅收政策的認(rèn)識(shí)理解、對(duì)稅收籌劃條件的把握認(rèn)知等諸多方面。目前，我國(guó)納稅人的業(yè)務(wù)素質(zhì)整體偏低，納稅人對(duì)稅收、法律、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)等政策業(yè)務(wù)的掌握程度較差，使得納稅人稅收籌劃的最終成功受到內(nèi)部條件的制約。在業(yè)務(wù)素質(zhì)水平低下的阻礙下，即便納稅人存在急迫的稅收籌劃愿望，落實(shí)到具體的籌劃行為上也很難有成效或達(dá)到預(yù)期的效果。
（三）相關(guān)政策的發(fā)展變動(dòng)
作為納稅人最易忽略的內(nèi)容，政策的變動(dòng)性構(gòu)成了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的外部約束因素。在納稅人的嚴(yán)重，內(nèi)部的涉稅行為才是重中之重。本質(zhì)上，稅收籌劃有合理合法性，并不違背法律的基本原則，但因?yàn)槎惙ǖ淖儎?dòng)性，稅收籌劃成功的蓋然性就產(chǎn)生了較大的不確定性，這就導(dǎo)致稅收籌劃法律風(fēng)險(xiǎn)的不可避免。實(shí)踐中，稅法一旦修訂，曾經(jīng)是稅收籌劃的依據(jù)就會(huì)消失或變動(dòng)，籌劃假定的結(jié)果可能發(fā)生與預(yù)期背道而馳的結(jié)果。假如稅收政策或成立條件變化，原稅收籌劃方案由合理變成不合理甚至合法變成非法也不是沒(méi)有可能，從而導(dǎo)致稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)稅收籌劃的成本高于收益的風(fēng)險(xiǎn)。
（四）行政執(zhí)法的風(fēng)險(xiǎn)
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)活動(dòng)的界定享有較大的自由裁量權(quán)和主觀性，這就可能出現(xiàn)業(yè)已實(shí)施的稅務(wù)籌劃方案難以獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)同的危險(xiǎn)。實(shí)踐中，大量稅務(wù)籌劃活動(dòng)運(yùn)作在法律的模糊地帶，稅務(wù)籌劃人員難以精確把握其確切邊界，再加上某些問(wèn)題在概念指向上本來(lái)就模棱兩可。而且稅務(wù)執(zhí)法人員時(shí)常會(huì)按照自身對(duì)法律的認(rèn)知判斷納稅人的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，倘若稅收籌劃的方案未被認(rèn)可，其實(shí)施被界定為偷稅、避稅的概率就會(huì)大大增加。
三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范與控制
首先，牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。無(wú)論是從事稅收籌劃的專(zhuān)業(yè)人員還是接受籌劃的納稅人，必須認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在與難以避免，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和涉稅事務(wù)中始終提高對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的警惕意識(shí)。在信息時(shí)代，利用先進(jìn)發(fā)達(dá)的網(wǎng)絡(luò)設(shè)備盡快建立完善一套科學(xué)快捷的稅收籌劃預(yù)警系統(tǒng)非常必要，實(shí)時(shí)監(jiān)控稅收籌劃過(guò)程中的潛在風(fēng)險(xiǎn)，一旦風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，立即向籌劃者或經(jīng)營(yíng)者示警。這個(gè)預(yù)警系統(tǒng)的作用一般有：信息收集功能。在批量搜集與企業(yè)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的稅收政策及其變動(dòng)情況、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況、稅務(wù)行政執(zhí)法情況和企業(yè)本身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況等方面的信息，加以對(duì)比分析，判斷預(yù)警與否。危機(jī)預(yù)知功能。在大量信息分析的基礎(chǔ)上，出現(xiàn)引發(fā)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵因素時(shí)，系統(tǒng)應(yīng)預(yù)先發(fā)出警告，提醒籌劃者或經(jīng)營(yíng)者未雨綢繆事先應(yīng)對(duì)。風(fēng)險(xiǎn)控制功能。當(dāng)稅收籌劃可能發(fā)生潛在風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，系統(tǒng)應(yīng)及時(shí)尋找風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源所在，幫助籌劃者或經(jīng)營(yíng)者采取有針對(duì)性的措施，對(duì)癥下藥，避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。
其次，不斷提高納稅籌劃人自身的素質(zhì)，可聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)協(xié)助進(jìn)行。作為納稅籌劃的核心，籌劃人是籌劃過(guò)程中的主體，很大程度上籌劃人的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)直接決定籌劃的成功與失敗。這就對(duì)其提出了很?chē)?yán)格的要求：必須具有豐富的法律知識(shí)，對(duì)合法、非法的界定以及兩者的界限都能有一個(gè)明確的認(rèn)識(shí)，從總體上確保納稅籌劃財(cái)務(wù)處理符合稅收法規(guī)及征管規(guī)定。具備較熟練的稅務(wù)和財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，掌握稅收業(yè)務(wù)和征管方法，熟知稅收法規(guī)中可享受的優(yōu)惠條款，清楚和掌握稅收優(yōu)惠事項(xiàng)的申請(qǐng)審批程序和應(yīng)具備的條件以及財(cái)會(huì)方面的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，確保納稅及財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)處理符合規(guī)范。具有可以進(jìn)行納稅籌劃的事項(xiàng)，即擁有介于稅收征管法規(guī)非明文規(guī)定的事項(xiàng)。必須聲明的是，一些綜合性較強(qiáng)、事關(guān)企業(yè)全局的較大稅收籌劃業(yè)務(wù)，借助稅務(wù)機(jī)構(gòu)與專(zhuān)業(yè)的稅收籌劃人員是極其重要和必要的，可以達(dá)到分擔(dān)轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險(xiǎn)的功效，最終事半功倍。
再次，協(xié)調(diào)企業(yè)同稅務(wù)機(jī)關(guān)與財(cái)政部門(mén)的關(guān)系，平衡利益分配。稅收一方面是國(guó)家宏觀調(diào)控的工具，也是國(guó)家參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果分配的重要形式。實(shí)踐中，企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)但凡得不到被稅務(wù)機(jī)構(gòu)的認(rèn)可，那么企業(yè)的稅收籌劃活動(dòng)就無(wú)法具有合法性，也就難以獲得應(yīng)有的收益。這就要求在稅收籌劃前，要及時(shí)獲知道有關(guān)的有價(jià)值信息，不斷強(qiáng)化與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通對(duì)話(huà)機(jī)制，充分了解當(dāng)?shù)囟悇?wù)征管的工作流程和具體要求，爭(zhēng)取達(dá)到稅法理解上的一致性，盡量減少無(wú)效籌劃的發(fā)生可能性，這也是企業(yè)防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的必要手段。
最后，遵守成本效益原則，實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體效益最大化。稅收籌劃時(shí)，既考慮稅收籌劃的直接成本，還要將在選擇稅收籌劃方案過(guò)程中放棄方案的可能收益作為機(jī)會(huì)成本進(jìn)行考察。整體稅負(fù)的降低是稅收籌劃的著眼點(diǎn)，個(gè)別稅種稅負(fù)的減少不是最關(guān)鍵的部分。因?yàn)楦鞫惙N的稅基具有內(nèi)部關(guān)聯(lián)性，具有此消彼長(zhǎng)的關(guān)系，某種個(gè)稅稅基的縮減可能引起其他稅種稅基的擴(kuò)大
參考文獻(xiàn)：
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第6篇：稅收籌劃的好處范文
關(guān)鍵詞：稅收籌劃 經(jīng)營(yíng)管理 應(yīng)用
一、融資過(guò)程中的稅收籌劃
融資是企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)和發(fā)展壯大的有效保證，一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)通過(guò)債務(wù)籌資和權(quán)益籌資兩種方式來(lái)實(shí)現(xiàn)外部融資。我國(guó)稅法對(duì)這兩種融資方式有不同的規(guī)定：權(quán)益籌資的方式融資時(shí)，分配的股息屬于稅后例如，但是當(dāng)以債務(wù)籌資方式募集資金時(shí)，籌資的利息來(lái)源于企業(yè)的稅前階段。因此，企業(yè)在外部融資中注重比較利息率與稅前利潤(rùn)率的大小，后者大，以債務(wù)方式外部融資可以增加權(quán)益資本的收益率。除了以上兩種融資方式，企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中還會(huì)采用多種融資方式，比如融資租賃等。融資租賃特別是售后回租的形式下，企業(yè)資金調(diào)動(dòng)更為靈活。 而且國(guó)家規(guī)定融資租賃方式租回的設(shè)備折舊年限可以按照租賃期限和國(guó)家規(guī)定的折舊年限中較短的時(shí)間來(lái)執(zhí)行，這一規(guī)定實(shí)際上是幫助企業(yè)加速了折舊，再加上租金和利息都是在稅前扣除，就極大地減輕了企業(yè)的稅負(fù)。
二、投資過(guò)程中的稅收籌劃
選擇不同的注冊(cè)地可以達(dá)到不同的稅收籌劃效果。因?yàn)椴煌胤蕉愂諆?yōu)惠政策也有所不同，企業(yè)在注冊(cè)時(shí)要做好前期理性分析，透徹研究不同地點(diǎn)的稅收優(yōu)惠幅度再加以選擇注冊(cè)地就可以合理節(jié)稅，同時(shí)也是響應(yīng)政府號(hào)召微觀上為政府實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略布局做貢獻(xiàn)。
選擇不同的投資形式和組建形式可以到達(dá)不同稅收籌劃效果。公司形式的企業(yè)既要繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)投資人還要繳納個(gè)人所得稅，因此是雙重納稅。獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)相比之下有所不同，只需繳納個(gè)人所得稅。但是從債務(wù)方面，公司形式的承擔(dān)有限責(zé)任，而獨(dú)資企業(yè)合伙企業(yè)是需要承擔(dān)無(wú)限連帶責(zé)任的。此外，在公司擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)選擇母子公司還是總機(jī)構(gòu)，也要考慮許多稅收優(yōu)惠方面的不同，作為獨(dú)立法人的子公司可以在一定條件下銷(xiāo)售免稅期和其他優(yōu)惠政策，但是需要承擔(dān)全面納稅義務(wù)，分公司雖然不能享受很多稅收優(yōu)惠但是確只承擔(dān)有限納稅義務(wù)。
選擇不同的出資方式可以到達(dá)不同稅收籌劃效果。有形資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)按照會(huì)計(jì)規(guī)定應(yīng)在稅前加以扣除，減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。而且在評(píng)估有形資產(chǎn)或者無(wú)形資產(chǎn)時(shí)，企業(yè)可以采取一些措施比如適當(dāng)高估資產(chǎn)價(jià)值等，也可以有效減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)還可以選擇是一次性出資還是分期出資，尤其是合資企業(yè)，在采用分期出資這種方式時(shí)，可以最大限度地利用資金的時(shí)間杠桿為企業(yè)帶來(lái)更大的盈利空間，沒(méi)有到位的資金可以依靠銀行融資，利息同樣可以在稅前抵扣。
三、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃
企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中多以從多個(gè)渠道著手開(kāi)展稅收籌劃。第一，在企業(yè)物資設(shè)備采購(gòu)時(shí)，選擇的采購(gòu)對(duì)象不同，得到的稅收優(yōu)惠也不同。如果是向一般納稅人采購(gòu)，那么企業(yè)可以獲得進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，如果是向國(guó)外進(jìn)口，進(jìn)項(xiàng)部分是不可以獲得抵扣優(yōu)惠的。企業(yè)在制定銷(xiāo)售策略時(shí)，也要考慮到每種策略的稅收籌劃空間。比如是折扣銷(xiāo)售還是銷(xiāo)售折扣，以舊換新銷(xiāo)售、賒銷(xiāo)、還本銷(xiāo)售還是其他方式，各種方式在計(jì)算銷(xiāo)售額方面各有不同。而且不同區(qū)域稅率不盡相同，企業(yè)要充分利用自身的自由定價(jià)權(quán)，利用關(guān)聯(lián)企業(yè)的轉(zhuǎn)移定價(jià)調(diào)節(jié)賬面利潤(rùn)水平，實(shí)現(xiàn)稅收籌劃。對(duì)于單一產(chǎn)品定價(jià)時(shí)，企業(yè)要結(jié)合自身所適用的稅率和銷(xiāo)售情況，嚴(yán)格測(cè)算企業(yè)利潤(rùn)的臨界點(diǎn)并加以控制，就可以充分享受一定的稅收優(yōu)惠，獲得實(shí)際的好處。除了在采購(gòu)銷(xiāo)售方式方面著手，還可以在銷(xiāo)售地點(diǎn)選擇方面進(jìn)行籌劃，選擇代銷(xiāo)、進(jìn)銷(xiāo)、自產(chǎn)自銷(xiāo)、直接出口以及委托出口等，針對(duì)企業(yè)自身情況，分析每種方式的稅收籌劃空間。
四、企業(yè)會(huì)計(jì)核算過(guò)程中的稅收籌劃
通過(guò)選擇不同的會(huì)計(jì)方法，對(duì)成本費(fèi)用的籌劃。在固定資產(chǎn)折舊、存貨計(jì)價(jià)和無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)等方面，企業(yè)具有多重選擇性，通過(guò)選擇可以行為成本費(fèi)用籌劃。首先，對(duì)發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)，稅法規(guī)定允許企業(yè)采用的方法有個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等多種，企業(yè)可以根據(jù)自身需要和物價(jià)水平的變化來(lái)科學(xué)地選擇計(jì)價(jià)方法，以此來(lái)調(diào)節(jié)應(yīng)納稅額。其次，提取固定資產(chǎn)折舊的方法也有多種，比如直線(xiàn)法、加速折舊法等，這些方法的存在給稅收籌劃帶來(lái)了可能，選擇加速折舊方法會(huì)增加企業(yè)當(dāng)期的成本，降低當(dāng)期收益，減少應(yīng)納所得稅額，但是，企業(yè)也不能一味的選擇加速折舊方法，當(dāng)享受減免所得稅政策時(shí)，直線(xiàn)折舊可能是稅收籌劃的最佳方案。
收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)不同，稅收籌劃的效果也會(huì)不同。一般情況下，企業(yè)都會(huì)選擇在提貨單交付或者受到貨款或者受到收款憑證時(shí)作為收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的，如果合同涉及分期收款或者賒銷(xiāo)，我們一般情況采用合同約定日期確定收入，訂貨方式時(shí)一般認(rèn)為交付貨物的同時(shí)可以確認(rèn)收入。
股利分配方式的不同，稅收籌劃的效果也會(huì)不同。如果企業(yè)派發(fā)的是股票股利，這是有利于企業(yè)融資運(yùn)營(yíng)和擴(kuò)大再生產(chǎn)的，股票股利也可以讓股東避免繳納個(gè)人所得稅。但是如果企業(yè)派發(fā)的是現(xiàn)金股利，一方面企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金不能得到有效增長(zhǎng)，還要有現(xiàn)金流出，而且股東也要依法繳納個(gè)人所得稅。
綜上所述，現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營(yíng)離不開(kāi)稅收籌劃，稅收籌劃其實(shí)是在遵守法律前提下統(tǒng)籌實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的一種重要方式?，F(xiàn)代企業(yè)必須全面認(rèn)識(shí)稅收籌劃的作用，并加以重視。只有在實(shí)踐中不斷摸索和利用，才能起到綜合統(tǒng)籌企業(yè)經(jīng)營(yíng)的目的。當(dāng)然，企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)自身的最佳收益，單單照搬常用的稅收籌劃方法是不可以的，稅收籌劃必須是建立在對(duì)企業(yè)自身情況和稅種綜合考慮的基礎(chǔ)上開(kāi)展實(shí)施的。
參考文獻(xiàn)：
[1]趙九龍.淺析現(xiàn)代企業(yè)管理中的稅收籌劃[J].全國(guó)商情，2012
第7篇：稅收籌劃的好處范文
關(guān)鍵詞：企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；改進(jìn)措施
引言
稅收籌劃也稱(chēng)為合理避稅，是以現(xiàn)行的法律規(guī)定為準(zhǔn)，企業(yè)對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資行為、資金管理進(jìn)行合理安排和調(diào)整，以降低納稅數(shù)額，提高經(jīng)濟(jì)利益[1]。隨著我國(guó)稅法制度不斷完善，稅收問(wèn)題成為企業(yè)發(fā)展中的一個(gè)關(guān)注要點(diǎn)，做好稅收籌劃工作，能提升財(cái)務(wù)管理水平，對(duì)資金、成本、利潤(rùn)三個(gè)要素進(jìn)行協(xié)調(diào)，確保運(yùn)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行，最終推動(dòng)企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。以下結(jié)合實(shí)踐，探討了稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用情況和改進(jìn)方向。
一、企業(yè)稅收籌劃的特點(diǎn)和重要意義
稅收籌劃包括避稅、節(jié)稅、轉(zhuǎn)嫁、涉稅零風(fēng)險(xiǎn)等內(nèi)容，既可以采用低稅負(fù)方案，也可以滯延納稅時(shí)間，最終獲得稅收利益的最大化。稅收籌劃過(guò)程中，其一具有合法性，和籌劃有關(guān)的計(jì)劃、方法、措施，以現(xiàn)行的律法規(guī)定為準(zhǔn)，不會(huì)出現(xiàn)越界行為，符合國(guó)家稅法的立法意圖；其二具有前瞻性，需采用技術(shù)性較強(qiáng)的策劃方案，在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生前明確涉稅種類(lèi)、法律法規(guī)、優(yōu)惠政策等，增大節(jié)稅空間；其三具有目的性，以財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為核心，為企業(yè)爭(zhēng)取最大利潤(rùn)。對(duì)企業(yè)而言，稅收籌劃有利于調(diào)整經(jīng)濟(jì)行為，增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)力，體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：①增加可支配收入；②從延期納稅中獲得好處；③做出正確的投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策；④減少或避免稅務(wù)處罰[2]。站在國(guó)家的角度來(lái)看，稅收籌劃能增加國(guó)家收入，體現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：①和稅收相關(guān)的政策法規(guī)，有利于各個(gè)企業(yè)落到實(shí)處；②在籌劃過(guò)程中，能發(fā)揮出稅收的杠桿作用；③增強(qiáng)企業(yè)法人的納稅意識(shí)，提高財(cái)政收入；④為稅收業(yè)務(wù)的發(fā)展提供良好條件。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的具體運(yùn)用
（一）融資環(huán)節(jié)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中，對(duì)資金需求比較大，只有及時(shí)籌措資金，才能滿(mǎn)足經(jīng)營(yíng)需要。在融資環(huán)節(jié)進(jìn)行稅收籌劃的主要途徑如下：第一，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要的資金，主要從內(nèi)部和外部獲取，內(nèi)部如利用企業(yè)的歷年盈余資金；外部如發(fā)行股票或債券、向金融機(jī)構(gòu)貸款等。在這個(gè)過(guò)程中，企業(yè)可以對(duì)留存收益、股票或債券、貸款等融資方式的成本進(jìn)行分析和比較，從中選擇成本較小的一種方式，從側(cè)面降低了納稅成本。以發(fā)行股票或債券為例，發(fā)行債券更有利，因?yàn)閭l(fā)行產(chǎn)生的手續(xù)費(fèi)、利息支出，均可以計(jì)入企業(yè)的在建工程或財(cái)務(wù)費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用在稅前列支，就能減少企業(yè)的應(yīng)繳所得稅。第二，確定最佳籌資結(jié)構(gòu)，也就是在一定規(guī)模的籌資下，在不同方案中選擇稅后資金加權(quán)成本最小的方案。在這個(gè)過(guò)程中，重點(diǎn)是對(duì)不同的資金結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，掌握個(gè)別資金成本的比重和作用，從而確定最大的稅后利益[3]。其中，企業(yè)負(fù)債率這一指標(biāo)，不僅決定了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，還會(huì)影響稅負(fù)大小和權(quán)益資本的收益。因此，融資環(huán)節(jié)的稅收籌劃，是在合理負(fù)債的前提下，對(duì)不同籌資方案、稅后資金成本進(jìn)行比較，確定最佳籌資結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。
（二）投資環(huán)節(jié)稅負(fù)輕重會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，繼而影響投資決策。在投資環(huán)節(jié)進(jìn)行稅收籌劃，主要從投資方向、投資形式、投資伙伴三個(gè)方面考慮。第一，在投資方向上，可分為直接投資、間接投資兩種類(lèi)型。其中，間接投資的對(duì)象是債券和股票。稅法中有規(guī)定：企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券時(shí)，產(chǎn)生的利息收入，可免交企業(yè)所得稅；購(gòu)買(mǎi)企業(yè)債券時(shí)，產(chǎn)生的收入要繳納所得稅；購(gòu)買(mǎi)股票時(shí)，產(chǎn)生的股利屬于稅后收入，也不用交稅。因此，企業(yè)應(yīng)權(quán)衡后確定投資對(duì)象。而直接投資涉稅種類(lèi)更多，常見(jiàn)如流轉(zhuǎn)稅、財(cái)產(chǎn)稅、收益稅。第二，在投資形式上，使用固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行投資。要進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，將評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值，作為計(jì)稅成本。如果資產(chǎn)增值，企業(yè)要確認(rèn)非貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，并計(jì)入應(yīng)納稅所得額；如果資產(chǎn)減值，企業(yè)要確認(rèn)為非貨幣資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失，減少應(yīng)稅所得額。第三，在投資伙伴的選擇上，以子公司和分公司為例，兩者都會(huì)對(duì)企業(yè)稅負(fù)產(chǎn)生影響。其中，建立分公司，因不具有法人資格，盈利還是虧損和企業(yè)直接相關(guān)，所得稅稅負(fù)要和企業(yè)合并在一起計(jì)算。建立子公司，具有獨(dú)立法人資格，納稅工作和企業(yè)相互獨(dú)立開(kāi)展，子公司的利潤(rùn)分配時(shí)，還要按照份額進(jìn)行股利分配。總結(jié)起來(lái)，如果新建公司預(yù)計(jì)可盈利，就設(shè)置為子公司，盈利享受優(yōu)惠政策，從而降低納稅額；如果新建公司預(yù)計(jì)虧損，就設(shè)置為分公司，也能降低總體稅負(fù)。
（三）經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的稅收籌劃，主要包括三個(gè)方面：第一，存貨計(jì)價(jià)。采用不同的存貨計(jì)價(jià)方法，營(yíng)業(yè)成本不同，應(yīng)稅利潤(rùn)也不同，繼而影響所得稅。如果物價(jià)不斷升高，可采用后進(jìn)先出法，能降低期末存貨成本，提高銷(xiāo)貨成本，增大稅后利潤(rùn)空間。如果物價(jià)不斷下降，可采用先進(jìn)先出法，降低期末存貨價(jià)值，提高銷(xiāo)貨成本，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅效果。如果物價(jià)不斷波動(dòng)，可采用加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法，保證各期應(yīng)稅所得的穩(wěn)定性，方便企業(yè)安排資金。第二，費(fèi)用列支。在費(fèi)用列支時(shí)進(jìn)行稅收籌劃，應(yīng)列出當(dāng)期所有的費(fèi)用；如果預(yù)計(jì)有損失，還要預(yù)估損失數(shù)額，來(lái)減少應(yīng)交所得稅，或?qū)⒓{稅時(shí)間適當(dāng)延后。①已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用，要及時(shí)核銷(xiāo)入賬；②對(duì)可以預(yù)計(jì)的費(fèi)用和損失，通過(guò)預(yù)提及時(shí)入賬；③對(duì)于成本費(fèi)用，盡量縮短攤銷(xiāo)時(shí)間。第三，固定資產(chǎn)折舊。選擇哪種折舊方法，進(jìn)行折舊計(jì)算，也會(huì)影響應(yīng)納所得稅。以加速折舊法為例，固定資產(chǎn)在使用前期的折舊多，可少納所得稅，產(chǎn)生類(lèi)似于減稅、推遲納稅時(shí)間的效果。折舊計(jì)算時(shí)，企業(yè)可根據(jù)自身情況計(jì)提折舊，對(duì)正常經(jīng)營(yíng)、享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，可采取措施縮短折舊年限，促使成本盡快回收，也能達(dá)到延期納稅的效果[4]。
三、企業(yè)稅收籌劃工作存在的不足和改進(jìn)措施
企業(yè)稅收籌劃工作中，存在的不足主要有：稅收籌劃意識(shí)薄弱，不重視稅收籌劃，或盲目追求最大化的利益；稅收籌劃和企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況不匹配，籌劃方案不靈活；財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)技能有待提升，沒(méi)有積極防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)等。對(duì)于這些問(wèn)題，可采取的改進(jìn)措施有：
（一）增強(qiáng)稅收籌劃意識(shí)意識(shí)觀念能指導(dǎo)實(shí)際行動(dòng)，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，首先要有較強(qiáng)的稅收籌劃意識(shí)。第一，財(cái)務(wù)管理期間，認(rèn)識(shí)到稅收籌劃和成本、利潤(rùn)等要素的關(guān)系，認(rèn)識(shí)到和企業(yè)發(fā)展的關(guān)系，從而更新傳統(tǒng)的觀念，創(chuàng)新稅收籌劃方法，完善相關(guān)制度，提高規(guī)范性和合理性[5]。第二，企業(yè)重視成本控制是好事，但也不能忽視稅收籌劃工作，兩者并不是對(duì)立的關(guān)系。為創(chuàng)造出良好的稅收籌劃氛圍，企業(yè)可以在內(nèi)部宣傳欄、官方網(wǎng)站上和稅收籌劃相關(guān)的政策、法規(guī)、知識(shí)，讓員工學(xué)習(xí)了解，從而積極配合工作開(kāi)展，提高稅收籌劃效率。
（二）培養(yǎng)稅收籌劃人才企業(yè)要想合法、合理避稅，必須有一支專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)的稅收籌劃人才，具體操作如下：第一，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行知識(shí)培訓(xùn)，可以邀請(qǐng)專(zhuān)家進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)培訓(xùn)，從理論知識(shí)、政策法規(guī)、操作技巧、注意事項(xiàng)等方面入手，將稅收籌劃方法和企業(yè)的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況相結(jié)合，提高籌劃方案的可行性。第二，專(zhuān)業(yè)技能水平的提升，是一個(gè)連續(xù)性的過(guò)程，企業(yè)應(yīng)該定期組織考核活動(dòng)，形成崗位競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，激發(fā)財(cái)務(wù)人員的積極性，促進(jìn)自身不斷學(xué)習(xí)。第三，加強(qiáng)人力資源管理工作，尤其是完善人才選拔機(jī)制，適當(dāng)提高人才準(zhǔn)入門(mén)檻；優(yōu)先選擇有學(xué)歷、有知識(shí)、有經(jīng)驗(yàn)的復(fù)合型人才，滿(mǎn)足新形勢(shì)下的稅收籌劃工作要求。
（三）提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力企業(yè)稅收籌劃工作中，風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于四個(gè)方面：一是財(cái)會(huì)基礎(chǔ)不穩(wěn)，二是稅收政策改變，三是操作方法不規(guī)范，四是籌劃目的不明確。針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)，要求企業(yè)提高防范能力，避免引起經(jīng)濟(jì)損失。例如：在企業(yè)內(nèi)成立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控小組，該小組的任務(wù)是：收集市場(chǎng)信息，了解最新的稅收政策；對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行狀況進(jìn)行分析，制定科學(xué)的稅收籌劃目標(biāo)；動(dòng)態(tài)調(diào)整稅收籌劃方案，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)要素并積極應(yīng)對(duì)。利用該小組，對(duì)稅收籌劃工作進(jìn)行監(jiān)督和控制，確保方向正確，提高籌劃效率，增強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。
（四）拓寬稅收籌劃途徑企業(yè)在稅收籌劃時(shí)，除了在融資、投資、經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)進(jìn)行操作，還應(yīng)該拓寬其他途徑，嘗試更多的籌劃方法。例如：充分利用稅收優(yōu)惠政策，定價(jià)轉(zhuǎn)移，分?jǐn)傎M(fèi)用，資產(chǎn)租賃，通過(guò)名義籌資避稅等。以定價(jià)轉(zhuǎn)移為例，指的是關(guān)聯(lián)企業(yè)雙方在產(chǎn)品交換和交易過(guò)程中，按照企業(yè)之間的共同利益對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行定價(jià)，這一價(jià)格可能高于市場(chǎng)價(jià)格，也可能低于市場(chǎng)價(jià)格，從而實(shí)現(xiàn)少納稅、不納稅的效果。定價(jià)轉(zhuǎn)移常用于稅率有差異的關(guān)聯(lián)企業(yè)中，稅率較高的企業(yè)，將部分利潤(rùn)轉(zhuǎn)移給稅率比較低的企業(yè)，兩者的納稅總額降低，也是納稅籌劃的一種途徑。
第8篇：稅收籌劃的好處范文
稅收籌劃的關(guān)鍵是降低應(yīng)稅收入，盡可能地?cái)U(kuò)大準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的金額，從而降低應(yīng)納稅所得額，最終達(dá)到降低企業(yè)所得稅的目的。因此，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，依法進(jìn)行稅收籌劃，是非常必要的，也是企業(yè)應(yīng)該進(jìn)行的一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
一、企業(yè)創(chuàng)立階段的納稅籌劃
(一)對(duì)企業(yè)性質(zhì)的稅收籌劃
企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者、決策者最大限度地減少稅金支出，增加企業(yè)利潤(rùn)，首先必須選定合理的企業(yè)組織形式，從而避開(kāi)不利于自身發(fā)展的納稅條款。公司企業(yè)與合伙企業(yè)兩者納稅區(qū)別在于：公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)在企業(yè)環(huán)節(jié)課征企業(yè)所得稅，稅后利潤(rùn)以股息的形式分配給投資者，投資者又繳納一次個(gè)人所得稅；而合伙企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)不交企業(yè)所得稅，只繳納各個(gè)合伙人分得收益的個(gè)人所得稅。對(duì)于規(guī)模龐大，管理水平要求高的大企業(yè)，一般采用公司企業(yè)，但對(duì)于規(guī)模不大的企業(yè)采用合伙企業(yè)形式比較適合。
(二)子公司和分公司的納稅籌劃
公司在擴(kuò)大規(guī)模進(jìn)行再投資時(shí)，選擇設(shè)立子公司還是分公司對(duì)企業(yè)所得稅稅負(fù)會(huì)產(chǎn)生影響。子公司作為獨(dú)立法人可以享受注冊(cè)地眾多稅收優(yōu)惠政策，承擔(dān)全面納稅義務(wù)；分公司不是獨(dú)立法人，只能將其利潤(rùn)或虧損并入母公司交納企業(yè)所得稅，部分地承擔(dān)納稅義務(wù)。對(duì)于初創(chuàng)階段長(zhǎng)時(shí)間無(wú)法盈利的企業(yè)，一般設(shè)置為分公司，這樣可以利用公司擴(kuò)張成本抵減總公司的利潤(rùn)，從而減輕稅負(fù)。但對(duì)于扭虧為盈快速的行業(yè)，則可以設(shè)置子公司，這樣可以享受稅法中的優(yōu)惠待遇，在優(yōu)惠期內(nèi)的盈利無(wú)需納稅。因此，在設(shè)立企業(yè)時(shí)，要考慮好各種組織形式的利弊，做好所得稅的稅收籌劃，才能決定是設(shè)立公司企業(yè)還是設(shè)立合伙企業(yè)，是設(shè)立子公司還是設(shè)立分公司。
(三)注冊(cè)地點(diǎn)的籌劃
在注冊(cè)地點(diǎn)籌劃中，首先是對(duì)區(qū)域間稅收差別待遇的把握。七大具有稅收優(yōu)惠政策的區(qū)域都可以成為注冊(cè)地點(diǎn)籌劃的考慮對(duì)象。1．經(jīng)濟(jì)特區(qū)；2．經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)；3．高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)；4．保稅區(qū)；5．沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)放區(qū)；6．“老、少、邊、窮”地區(qū)；7．旅游度假區(qū)。但在利用區(qū)域稅收政策選擇注冊(cè)地點(diǎn)時(shí)還必須考慮企業(yè)自身的特點(diǎn)，依據(jù)自身?xiàng)l件“對(duì)號(hào)入座”，盡量使自己向優(yōu)惠條件靠攏。
二、對(duì)企業(yè)所得稅稅率的稅收籌劃
企業(yè)所得稅稅率有三檔：年應(yīng)納稅所得額在3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)以下的企業(yè)，稅率為18％；年應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)以下至3萬(wàn)元的企業(yè)，稅率為27％；年應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元以上的企業(yè)，稅率為33％。因此，僅從稅率因素考慮，在進(jìn)行該稅種的稅收籌劃時(shí)，就存在著稅收籌劃的空間。例如，假定某企業(yè)12月30日測(cè)算的年應(yīng)納稅所得額為100100元，則若該企業(yè)不進(jìn)行稅收籌劃，其企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額=100100×33％=33033元。如果該企業(yè)進(jìn)行了稅收籌劃，12月31日，支付稅務(wù)咨詢(xún)費(fèi)100元，則該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=100100-100=-100000元，則應(yīng)納稅額=100000×27％=27000元，通過(guò)比較我們發(fā)現(xiàn)，通過(guò)稅收籌劃，支付費(fèi)用成本僅為100元，卻獲得節(jié)稅收益為：33033-27000=6033元，顯然，對(duì)企業(yè)所得稅稅率進(jìn)行稅收籌劃的空間是相當(dāng)大的。
三、對(duì)企業(yè)利用稅收優(yōu)惠政策的稅收籌劃
稅收優(yōu)惠是稅制設(shè)計(jì)的基本要素，國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)稅收調(diào)節(jié)功能，一般在稅種設(shè)計(jì)時(shí)，都設(shè)有稅收優(yōu)惠條款，企業(yè)如果充分利用稅收優(yōu)惠條款，就可享受節(jié)稅效益，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策許多都是以扣除項(xiàng)目或可抵減應(yīng)稅所得制定的，準(zhǔn)確掌握這些政策，用好、用足稅收優(yōu)惠政策本身就是稅收籌劃的過(guò)程。例如，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合頒布的《技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法》明確規(guī)定，凡在我國(guó)境內(nèi)投資于符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造項(xiàng)目的企業(yè)，其項(xiàng)目所需國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的40％可以從企業(yè)技術(shù)改造項(xiàng)目設(shè)備購(gòu)置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。這是自實(shí)施新稅制以來(lái)國(guó)家制定的對(duì)企業(yè)所得稅納稅影響很大的一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)抓住這一機(jī)遇，進(jìn)行必要的技術(shù)改造和技術(shù)創(chuàng)新，促進(jìn)產(chǎn)品的更新?lián)Q代，增強(qiáng)產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。但選擇稅收優(yōu)惠作為稅收籌劃突破口時(shí)，應(yīng)注意兩個(gè)問(wèn)題：一是納稅人不得曲解稅收優(yōu)惠條款，濫用稅收優(yōu)惠，以欺騙手段騙取稅收優(yōu)惠；二是納稅人應(yīng)充分了解稅收優(yōu)惠條款，并按規(guī)定程序進(jìn)行申請(qǐng)，避免因程序不當(dāng)而失去應(yīng)有權(quán)益。
四、對(duì)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)決策利用稅收優(yōu)惠政策的稅收籌劃
企業(yè)籌資決策的一個(gè)基本依據(jù)就是資金成本，不同渠道來(lái)源的資金獲得成本各不相同。如股票的籌資成本為發(fā)放的股息和紅利，債券和銀行借款的籌資成本為利息。稅法規(guī)定：股息支付不得作為費(fèi)用列支，只能在交納所得稅后的收益中分配；而利息支付則可作為費(fèi)用列支，在計(jì)算應(yīng)稅所得中允許扣除。因此，企業(yè)在籌資時(shí)，要充分考慮利息的抵稅作用和財(cái)務(wù)杠桿的作用，選擇最佳的資本結(jié)構(gòu)。
五、對(duì)企業(yè)費(fèi)用、財(cái)產(chǎn)損失列支方法的稅收籌劃
企業(yè)可以在不違反稅法和財(cái)務(wù)制度的前提下，通過(guò)對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用充分合理的列支，對(duì)各項(xiàng)可能發(fā)生的損失進(jìn)行充分的估計(jì)，縮小稅基，減少應(yīng)納稅所得。進(jìn)行費(fèi)用列支應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：1．已發(fā)生的費(fèi)用及時(shí)核銷(xiāo)入賬；2．對(duì)于能夠合理預(yù)計(jì)發(fā)生額的費(fèi)用、損失應(yīng)采用預(yù)提方法計(jì)入費(fèi)用；3．適當(dāng)縮短以后年度需要分?jǐn)偭兄У馁M(fèi)用、損失的攤銷(xiāo)期；4．對(duì)于限額列支的費(fèi)用，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)及公益救濟(jì)性捐贈(zèng)等；5對(duì)于固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損、變價(jià)處理及時(shí)進(jìn)行清理，發(fā)生的損失及時(shí)向有關(guān)部門(mén)申報(bào)，獲批準(zhǔn)后列入財(cái)產(chǎn)損失進(jìn)行稅前扣除。
六、對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售方式的稅收籌劃
影響銷(xiāo)售收入的因素是銷(xiāo)售方式和銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間。銷(xiāo)售方式的籌劃與銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間相結(jié)合。銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間又很大程度決定了企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，納稅義務(wù)發(fā)生的早晚又為利用稅收屏障、減輕稅負(fù)提供了籌劃?rùn)C(jī)會(huì)。對(duì)一般企業(yè)來(lái)說(shuō)，主要的收入是銷(xiāo)售商品的收入，因此推遲銷(xiāo)售商品的收入的實(shí)現(xiàn)是稅收籌劃的重點(diǎn)。在銷(xiāo)售方式的籌劃中，有以下一些基本原則：1．未收到貨款不開(kāi)發(fā)票；2．盡量避免采用托收承付與委托收款結(jié)算方式，防止墊付稅款；3．在賒銷(xiāo)方式或分期收款結(jié)算方式中，避免墊付稅款；4．盡可能采用支票、銀行本票和匯兌結(jié)算方式銷(xiāo)售產(chǎn)品；5．多用折扣銷(xiāo)售刺激市場(chǎng)，少用銷(xiāo)售折扣刺激市場(chǎng)。企業(yè)可以通過(guò)銷(xiāo)售方式的選擇，推遲銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。從而延遲繳納企業(yè)所得稅。同時(shí)企業(yè)要綜合運(yùn)用各種銷(xiāo)售方式，使企業(yè)既能延遲繳納企業(yè)所得稅，又能使貨款安全地回籠。
七、對(duì)會(huì)計(jì)處理方法選擇的稅收籌劃
(一)存貨計(jì)價(jià)方法的選擇對(duì)納稅籌劃的影響
期末存貨的計(jì)價(jià)的高低，對(duì)當(dāng)期的利潤(rùn)影響很大。存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法的不同，會(huì)形成不同的期末成本，從而得出不同的企業(yè)利潤(rùn)，進(jìn)而影響所得稅的數(shù)額。我國(guó)稅法規(guī)定，存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法主要有先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、毛利率法和個(gè)別計(jì)價(jià)法等。
1．在實(shí)行比例稅率條件下，如果物價(jià)持續(xù)上漲，采用后進(jìn)先出法可以使企業(yè)期末存貨的成本降低，本期銷(xiāo)貨成本提高，從而降低應(yīng)納稅所得額，達(dá)到減少所得稅的目的；反之，如果物價(jià)持續(xù)下降，采用先進(jìn)先出法，可以使企業(yè)期末存貨的成本降低，本期銷(xiāo)貨成本提高，從而降低應(yīng)納稅所得額，也達(dá)到了少繳納企業(yè)所得稅(遞延性)的目的；而在物價(jià)上下波動(dòng)時(shí)，采用加權(quán)平均法或移動(dòng)平均法可使企業(yè)應(yīng)納稅所得額較為均衡，避免高估利潤(rùn)，多繳納所得稅，以實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。
2．在實(shí)行累進(jìn)稅率條件下，選擇加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)平均法對(duì)企業(yè)發(fā)出和領(lǐng)用存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，可以使企業(yè)獲得較輕的稅收負(fù)擔(dān)。因?yàn)椴捎闷骄▽?duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，企業(yè)各期計(jì)入產(chǎn)品成本的材料等存貨的價(jià)格比較均衡，不會(huì)時(shí)高時(shí)低。使企業(yè)產(chǎn)品成本不致發(fā)生較大變化，使各期利潤(rùn)比較均衡，不至于因?yàn)槔麧?rùn)忽高的會(huì)計(jì)期間套用過(guò)高稅率，加重企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，影響企業(yè)稅后收益。
3．如果企業(yè)正處于所得稅的免稅期，意味著企業(yè)在該期間內(nèi)獲得的利潤(rùn)越多，其得到的免稅額也就越多，這樣，企業(yè)就可以通過(guò)選擇先進(jìn)先出法計(jì)算材料費(fèi)用，以減少材料費(fèi)用的當(dāng)期攤?cè)?，擴(kuò)大當(dāng)期利潤(rùn)；相反，如果企業(yè)正處于征稅期，其實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)越多，則繳納所得稅越多，那么，企業(yè)就可以選擇后進(jìn)先出法，將加大當(dāng)期的材料費(fèi)用攤?cè)耍赃_(dá)到減少當(dāng)期利潤(rùn)，減輕企業(yè)稅負(fù)。會(huì)計(jì)處理方法中采用何種存貨計(jì)價(jià)方法既是事前企業(yè)稅收籌劃，也是企業(yè)所采用的一種會(huì)計(jì)政策，應(yīng)堅(jiān)持謹(jǐn)慎性、可靠性和一貫性原則。
(二)固定資產(chǎn)折舊方法的選擇對(duì)納稅籌劃的影響
折舊是指在固定資產(chǎn)使用經(jīng)濟(jì)壽命期內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)偂Ｕ叟f作為成本的重要組成部分，有著“稅收擋板”的效用。按我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)常用的折舊方法有兩大類(lèi)：一是直線(xiàn)法(平均年限法、工作量法)；二是曲線(xiàn)法(年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法)，曲線(xiàn)法為加速折舊法。運(yùn)用不同的折舊方法計(jì)算出的折舊額在量上是不相等的，因而分?jǐn)偟礁髌谏a(chǎn)成本中的固定資產(chǎn)成本也不同。因此，折舊的計(jì)算和提取必將影響到成本的大小，進(jìn)而影響到企業(yè)的利潤(rùn)水平，最終影響企業(yè)的稅負(fù)輕重。由于在折舊方法上存有差異，為企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃提供了可能。在利用固定資產(chǎn)折舊方法的選擇進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，應(yīng)考慮以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：
1．考慮不同稅制的影響。一般來(lái)說(shuō)，在比例稅制下，如果各年的所得稅稅率不變，則宜選擇加速折舊法對(duì)企業(yè)較為有利。但是，如果未來(lái)所得稅稅率越來(lái)越高，則應(yīng)選擇平均年限法較為有利，可以使企業(yè)利潤(rùn)避免忽高忽低，保持在一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的狀態(tài)，減少企業(yè)的納稅。
2．考慮通貨膨脹因素的影響。按我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)企業(yè)擁有的資產(chǎn)實(shí)行按歷史成本計(jì)價(jià)原則。這樣，如果存在通貨膨脹，則企業(yè)按歷史成本所收回的資金的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)力將大大貶值，無(wú)法按現(xiàn)行的市價(jià)進(jìn)行固定資產(chǎn)的重置。但是，在存在通貨膨脹的情況下如果企業(yè)采用加速折舊方法，既可以使企業(yè)縮短回收期；又可以使企業(yè)的折舊速度加快，有利于提高前期的折舊成本，取得延緩納稅的好處，從而相對(duì)增加企業(yè)的投資收益(延緩納稅額與延緩期間企業(yè)投資收益率的乘積)。
3．考慮折舊年限因素的影響。新的財(cái)務(wù)制度及稅法對(duì)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值沒(méi)有做出具體的規(guī)定，都留有一定的彈性期間和比例，只要求企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值，只要是“合理的”即可。一般情況下，在創(chuàng)辦初期且享有減免稅優(yōu)惠待遇時(shí)，企業(yè)可以通過(guò)延長(zhǎng)固定資產(chǎn)折舊年限，將計(jì)提的折舊遞延到減免稅期滿(mǎn)后計(jì)入成本，從而獲得節(jié)稅的好處。而對(duì)一般性企業(yè)，即處于正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期且未享有稅收優(yōu)惠待遇的企業(yè)來(lái)說(shuō)，縮短固定資產(chǎn)折舊年限，往往可以加速固定資產(chǎn)成本的回收，使企業(yè)后期成本費(fèi)用前移，前期利潤(rùn)后移，從而獲得延期納稅的好處。
4．考慮資金時(shí)間 價(jià)值因素的影響。從賬面上看，在固定資產(chǎn)價(jià)值一定的情況下，無(wú)論企業(yè)采用何種折舊方法，也無(wú)論折舊年限多長(zhǎng)，計(jì)算提取的折舊總額都是一致的。但由于資金受時(shí)間價(jià)值因素的影響，企業(yè)會(huì)因?yàn)檫x擇的折舊方法不同，而獲得不同的資金時(shí)間價(jià)值收益和承擔(dān)不同的稅負(fù)水平。由于資金會(huì)隨著時(shí)間的推移而增值，因此，不同時(shí)間點(diǎn)上的同一單位資金的價(jià)值含量是不等的。這樣―來(lái)，企業(yè)在比較各種不同的折舊方法所帶來(lái)的稅收收益時(shí)，就需要采用動(dòng)態(tài)的方法來(lái)分析。先將企業(yè)在折舊年限內(nèi)計(jì)算提取的折舊按當(dāng)時(shí)資本市場(chǎng)的利率進(jìn)行貼現(xiàn)后，計(jì)算出各種折舊方法下，在規(guī)定折舊年限內(nèi)計(jì)算提取的折舊費(fèi)用的現(xiàn)值總和及稅收抵減額現(xiàn)值總和，再比較各種折舊方法下的折舊現(xiàn)值總和及稅收抵減額現(xiàn)值總和；在不違背稅法的前提下，選擇能給企業(yè)帶來(lái)最大稅收抵減現(xiàn)值的折舊方法來(lái)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。需要注意的是：采用加速折舊法應(yīng)與企業(yè)的產(chǎn)業(yè)政策相匹配，同時(shí)要事先取得相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)。
(三)債券溢折價(jià)的攤銷(xiāo)方法選擇對(duì)納稅籌劃的影響
第9篇：稅收籌劃的好處范文
關(guān)鍵詞：醫(yī)療器械；稅收籌劃；現(xiàn)實(shí)意義；優(yōu)惠政策
一、稅收籌劃在醫(yī)療器械行業(yè)中應(yīng)用的現(xiàn)實(shí)意義
(一)提高醫(yī)療器械行業(yè)納稅意識(shí)和稅收管理意識(shí)
大部分的醫(yī)療器械企業(yè)都是依賴(lài)于技術(shù)創(chuàng)新和研究出的科技成果創(chuàng)立的，在創(chuàng)立之后便迅速的產(chǎn)業(yè)化，但是這些企業(yè)管理者的納稅意識(shí)比較薄弱，給企業(yè)帶來(lái)了較高的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)進(jìn)行稅收籌劃可以很大程度上讓企業(yè)管理者深入的掌握國(guó)家的各類(lèi)稅收政策，想方設(shè)法如何合理的減少稅額，在這種利益的驅(qū)使下，醫(yī)療器械企業(yè)會(huì)主動(dòng)的研究各類(lèi)稅法和政策，從而使得企業(yè)的納稅意識(shí)不斷的增強(qiáng)。另外對(duì)于醫(yī)療器械行業(yè)來(lái)說(shuō)稅收是一項(xiàng)占比很大的強(qiáng)制性成本，因此為了盡量多的擴(kuò)大企業(yè)的利潤(rùn)空間，這些企業(yè)一定要做好相關(guān)的稅收管理，在降低自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)最大可能的減少企業(yè)的應(yīng)繳稅額。
(二)幫助醫(yī)療器械行業(yè)合理節(jié)約稅收
稅負(fù)是每個(gè)企業(yè)都必須面對(duì)的一項(xiàng)不可缺少的成本，對(duì)于醫(yī)療器材企業(yè)來(lái)說(shuō)稅負(fù)在整個(gè)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)中占到很大的比例，因此一些小型的醫(yī)療器材企業(yè)為了保證企業(yè)的生存，而出現(xiàn)了偷稅漏稅的情況，給企業(yè)帶了很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一旦國(guó)家稅務(wù)部門(mén)對(duì)企業(yè)進(jìn)行稽查的話(huà)，企業(yè)面臨的處罰一定會(huì)比漏稅付出的更多，因此這樣的做法是不可取的。如果能夠在合法的情況下，盡可能的減少企業(yè)的應(yīng)繳稅額，那么何樂(lè)不為呢。稅收籌劃就是利用合法的手段，充分利用國(guó)家的稅收減免政策，使得企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益最大化。稅收籌劃針對(duì)的并不是某一項(xiàng)稅收，或者是某一個(gè)環(huán)節(jié)，而是針對(duì)的企業(yè)的整體利益，因此利用稅收籌劃可以在符合國(guó)家政策和稅法的前提下盡可能的幫助企業(yè)節(jié)約稅收。
(三)提高醫(yī)療器械行業(yè)的企業(yè)管理水平
為了做好企業(yè)的稅收籌劃，企業(yè)需要聘請(qǐng)一定專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗(yàn)的人才來(lái)幫助企業(yè)制定稅收籌劃方案。高水平的財(cái)會(huì)人員的引入會(huì)讓企業(yè)的管理水平上升好幾個(gè)檔次，為了配合稅收籌劃方案的實(shí)施，企業(yè)的各方面的管理都會(huì)變得更加的嚴(yán)格明確，因此醫(yī)療器材企業(yè)通過(guò)稅收籌劃還能夠讓企業(yè)的管理水平不斷的上升，對(duì)企業(yè)今后的發(fā)展壯大有很好的好處。
二、醫(yī)療器械行業(yè)在稅務(wù)籌劃中存在的問(wèn)題
(一)醫(yī)療器械企業(yè)缺乏稅收籌劃意識(shí)
多、小、亂、散是當(dāng)下醫(yī)療器材行業(yè)的特點(diǎn)，企業(yè)的稅務(wù)管理更是散亂的，更不用說(shuō)稅收籌劃意識(shí)。很多小公司為了企業(yè)的生存不惜冒著行政處罰的風(fēng)險(xiǎn)，也要偷稅漏稅，公司也沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的稅收管理人員，一般財(cái)務(wù)人員都是身兼多職，不僅是企業(yè)的會(huì)計(jì)，也是企業(yè)的報(bào)稅人員，稅收籌劃意識(shí)相當(dāng)?shù)谋∪?。另外一些企業(yè)在了解到相關(guān)的稅收減免政策之后，只關(guān)注了某一項(xiàng)稅收的減免，沒(méi)有站在整個(gè)企業(yè)的角度上，導(dǎo)致表面上看起來(lái)企業(yè)的稅額減少了一些，但是總體上企業(yè)的凈利潤(rùn)并沒(méi)有得到改變。
(二)自主研發(fā)力度不大，企業(yè)缺乏市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)
目前醫(yī)療器械行業(yè)的減稅政策不多，大部分都集中在醫(yī)療器械行業(yè)的自主研發(fā)上，但是目前我國(guó)的醫(yī)療器械行業(yè)自主研發(fā)的創(chuàng)新意識(shí)薄弱，產(chǎn)品的創(chuàng)新性不夠，大部分都是重復(fù)的產(chǎn)品，導(dǎo)致符合減稅資格的企業(yè)很少。對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言，沒(méi)有自主研發(fā)的產(chǎn)品是一件非常被動(dòng)的事情，很容易失去市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，單靠?jī)r(jià)格的優(yōu)勢(shì)根本滿(mǎn)足不了企業(yè)的生存，因此醫(yī)療器材企業(yè)一定要抓住國(guó)家在自主研發(fā)上的扶持力度，充分利用研發(fā)費(fèi)用加以扣除的優(yōu)惠政府，打造一些具有自主產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)品。
(三)對(duì)相關(guān)的稅務(wù)政策了解的不夠透徹
隨著稅務(wù)改革的深入，稅收政策變化比較大，很多企業(yè)因?yàn)閷?duì)稅務(wù)政策了解的不夠，導(dǎo)致制定的稅收籌劃方案的效果不佳。稅收籌劃的主要內(nèi)容就是根據(jù)當(dāng)下的稅收政策去尋找企業(yè)利益最大化的方案，如果對(duì)稅務(wù)政策的把握不及時(shí)、不透徹，就會(huì)影響稅收籌劃方案的時(shí)效性。很多企業(yè)對(duì)稅收政策的變化進(jìn)行對(duì)比分析，導(dǎo)致企業(yè)沒(méi)有進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)籌劃方案的調(diào)整，進(jìn)而讓企業(yè)背負(fù)了本來(lái)可以避免的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。
三、醫(yī)療器械行業(yè)的稅收籌劃對(duì)策
(一)醫(yī)療器械企業(yè)要培養(yǎng)稅收籌劃意識(shí)
納稅是一個(gè)企業(yè)的義務(wù)，因此在稅收是一項(xiàng)強(qiáng)制性的支出，企業(yè)和財(cái)會(huì)人員必須意識(shí)在納稅的重要性。首先是作為企業(yè)要樹(shù)立起稅收籌劃意識(shí)，絕對(duì)不可以存在偷稅漏稅的行為，一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)將會(huì)受到行政處罰，這就導(dǎo)致企業(yè)所面臨的處罰金額往往比應(yīng)繳的稅款更大。醫(yī)療器械企業(yè)一定要制定相關(guān)的財(cái)務(wù)人員工作制度，提升財(cái)務(wù)人員的納稅意識(shí)和法律知識(shí)，稅收籌劃一定要在合法的基礎(chǔ)上進(jìn)行，否則稅收籌劃行為都應(yīng)該被禁止。其次是財(cái)務(wù)人員要具備一定的稅收籌劃意識(shí)，稅收籌劃實(shí)施的效果基本都依靠企業(yè)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)和執(zhí)行力度，財(cái)務(wù)人員必須按照國(guó)家的相關(guān)政策和企業(yè)的規(guī)章制度來(lái)辦事，幫助企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。最后稅收籌劃方案的更新，稅收籌劃方案是建立在一段時(shí)期內(nèi)的稅收政策和企業(yè)的運(yùn)營(yíng)情況的基礎(chǔ)上的，如果政策出現(xiàn)變化，一定要將各項(xiàng)稅額進(jìn)行對(duì)比分析，提出新的籌劃方案，另外企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的變化也會(huì)影響到企業(yè)的稅收，因此在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況發(fā)生改變的時(shí)候也要進(jìn)行相關(guān)的調(diào)整，確?；I劃方案是在合法的基礎(chǔ)上，維護(hù)企業(yè)的最大利益。
(二)堅(jiān)持利潤(rùn)最大化原則，綜合衡量籌劃方案
醫(yī)療器械行業(yè)面臨的稅種有增值稅、企業(yè)所得稅以及其他的稅種，籌劃方案不能單獨(dú)考慮其中的一種稅種，而是需要站在一個(gè)整體稅務(wù)負(fù)擔(dān)上考慮；另外影響稅額的因素很多，有市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)、國(guó)家的政策變化以及稅法的變化，因此稅收籌劃是一個(gè)復(fù)雜的過(guò)程，需要考慮的因素非常繁雜，只有在整體上增加了企業(yè)的利潤(rùn)空間才算的上是一個(gè)合格的稅收籌劃方案。目前企業(yè)通過(guò)稅收籌劃來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的方式主要是兩種，一種是減少納稅的金額，這樣在稅負(fù)疊加之后，整體的稅收金額是降低的；另外一種就是通過(guò)延遲繳稅，有效利用資金的時(shí)間價(jià)值，來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)流動(dòng)資金的增值，從而來(lái)增加企業(yè)的整體利潤(rùn)。很多企業(yè)都把節(jié)稅的金額作為衡量籌劃方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，其實(shí)這樣單一的衡量標(biāo)準(zhǔn)是片面的，稅收籌劃的目的并不是單一的降低企業(yè)的稅負(fù)，更重要的一點(diǎn)是降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和整體利益。如果僅僅是降低企業(yè)的稅負(fù)，那么可能會(huì)增加企業(yè)的總成本，這樣反而會(huì)造成企業(yè)利潤(rùn)被壓縮。
(三)稅收籌劃要符合企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)
企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的最終目標(biāo)是在保持企業(yè)不涉及稅收風(fēng)險(xiǎn)的前提下，盡可能的獲取最大的利潤(rùn)，這點(diǎn)是完全符合企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的。很多企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)會(huì)面臨多種籌劃方案，不同的方案的側(cè)重點(diǎn)會(huì)不一樣，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)也會(huì)發(fā)生變化，有些方案不需要改變現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理流程就可以實(shí)現(xiàn)，但是有的稅收籌劃方案需要建立在企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式變化的前提下才能夠有效的實(shí)施。如果單獨(dú)看來(lái)稅收的減低額來(lái)選擇稅收籌劃方案，顯然是不合理的，籌劃方案還需要依靠財(cái)務(wù)管理制度去實(shí)現(xiàn)，因此企業(yè)管理者在選擇籌劃方案的時(shí)候一定要考慮到企業(yè)短期內(nèi)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和中長(zhǎng)期的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。作為醫(yī)療器材行業(yè)的企業(yè)，它的目標(biāo)不僅要讓企業(yè)產(chǎn)生利潤(rùn)，讓員工安居樂(lè)業(yè)，還需要維護(hù)消費(fèi)者的利益，因此醫(yī)療器械行業(yè)在稅收籌劃時(shí)花費(fèi)更多的精力。
