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一、基層行會計財務風險點與分析
(一)規(guī)章制度不健全風險一是現(xiàn)行的部分制度需要修訂。如目前基層人民銀行仍遵循的是2000年頒布的《中國人民銀行財務制度》,期間經(jīng)歷了全賬戶管理的廢止、部門預算的實施、財務綜合系統(tǒng)的上線等一系列重大變革。人民銀行的財務管理和服務職能無論從廣度和深度上,均發(fā)生了比較大的變化。現(xiàn)行的人民銀行財務制度已存在嚴重滯后性,部分內(nèi)容已不能適應當前財務工作需要。二是前瞻性的制度較少。財務制度是一個體系,包含了規(guī)章制度、管理辦法和實施細則,內(nèi)控制度作為規(guī)章制度中重要的一個方面,其作用關鍵在于對風險的把控,通過檢查或者實際業(yè)務綜合分析當前基層人民銀行會計財務管理工作存在的各類問題,明確相關風險點,并制定相應的預防處置制度。而在現(xiàn)實工作中,隨著新業(yè)務的不斷發(fā)展,特別是經(jīng)濟新常態(tài)下,會計財務工作在慢慢轉型,強化了監(jiān)督職能、業(yè)務要求從單一向綜合轉變的形勢,這一類預見性的內(nèi)控制度是較缺乏的,現(xiàn)行的內(nèi)控制度多是事后補救,少有事前預防。
(二)部門預算不科學風險一是預算編制缺乏科學合理性。人民銀行預算編制時間為每年的7、8月份,而年度工作計劃則為每年的年初,時間的差異影響了預算編制的準確性。除養(yǎng)老保險統(tǒng)籌、住房補貼、職工福利費、工會經(jīng)費等項目有具體的測算標準外,其他各項業(yè)務支出均沒有定額的標準或指標參數(shù)。同時基層行在編制預算時主要采取基數(shù)增長的編制方式,變化因素考慮不全面,預算編制缺乏科學合理性,影響了預算的質量。二是預算難以全部執(zhí)行到位。部門預算相對于過去執(zhí)行的全科目、全賬戶預算模式,有一定優(yōu)越性,如基本支出項目中的人員經(jīng)費和公用經(jīng)費,各賬戶不再受小指標限制,各賬戶據(jù)實列支,增加了費用核算的真實性。但在現(xiàn)實工作中,當突發(fā)性、臨時性業(yè)務集聚出現(xiàn)時,往往需要進行賬務調(diào)整才能達到費用科目的指標相一致。
(三)崗位設置不合理風險會計財務部門作為基層人行重要的業(yè)務部門之一,其對內(nèi)部人員的政治素養(yǎng)、業(yè)務水平、職業(yè)道德等方面均有較高要求。會計財務工作崗位具有特殊性,部分崗位之間需要相互監(jiān)督相互制約,但是目前基層人民銀行財務部門人員結構老化,一人多崗、兼崗現(xiàn)象普遍,強制輪崗制度可謂形同虛設。
(四)核算不規(guī)范風險核算是人民銀行整個會計核算工作的重要環(huán)節(jié),由業(yè)務性的會計核算和內(nèi)部財務核算工作組成。在基層行的會計內(nèi)控管理工作中,對業(yè)務性的會計核算工作的管理一般較為重視,既有健全的安全管理制度和完善的業(yè)務操作規(guī)程又在崗位人員配備、重要物品的使用保管、賬務組織體系的管理方面也有具體的安全管理措施,而對內(nèi)部財務核算工作的管理顯得相對薄弱,缺少健全的制度及全面的安全管理體系。例如:備用現(xiàn)金限量、盤點管理不嚴;賬務核算與對賬時間跨度較大、科目運用及核算不準確等等,形成了財務核算上的風險。
(五)監(jiān)督工作不到位風險一是缺乏及時有效的監(jiān)督。目前基層行單位內(nèi)部監(jiān)督除了會計財務部門自我監(jiān)督外,只有內(nèi)審部門每年一次的內(nèi)部審計和,現(xiàn)行的監(jiān)督模式也較為單一,對相關風險的提示性不強。常呈現(xiàn)出重事后輕事前,重檢查輕監(jiān)督的狀態(tài)。二是監(jiān)督不夠專業(yè)。內(nèi)審和紀檢監(jiān)察部門除了對內(nèi)控制度熟悉之外,還需對被監(jiān)督部門的日常工作有一定深度的了解,然而部分監(jiān)督者對會計財務業(yè)務不熟悉,僅以制度對照監(jiān)督,未能在監(jiān)督過程中予以有效的業(yè)務指導,事前風險預警,事中風險防控等方面均未能得到良好落實。
二、強化基層人民銀行財務管理風險防控的相關建議
(一)加強制度建設,提高制度執(zhí)行力一是根據(jù)業(yè)務發(fā)展要求,建立健全會計財務制度?;鶎友胄袘叨戎匾晻?a href="http://wda8f421.cn/haowen/195736.html" target="_blank">財務風險,建立風險防范機制,如盡快修訂完善《中國人民銀行財務制度》,并針對新業(yè)務出臺相關制度規(guī)范,使會計財務人員在工作時能夠有章可循、有規(guī)可守、有制可遵。二是狠抓制度落實。制度是基礎,落實才是關鍵,會計財務人員要樹立正確的觀念認識,由“要我執(zhí)行制度”轉變?yōu)椤拔乙獔?zhí)行制度”。同時要強化會計財務人員的責任感,認真學習相關制度規(guī)范,在業(yè)務處理環(huán)節(jié)上做到按規(guī)矩來,照制度走,培養(yǎng)端正踏實的工作作風。
(二)完善財務預算編制方式,保障預算編制質量一是細化預算編制程序。組織單位各職能部門參與預算編制工作,將每年的預算按照項目屬性劃分相關職能部門編制,各職能部門依據(jù)上年經(jīng)費開支情況和本年度工作安排提出預算草案,并由會計財務部門審核。二是改進預算編制方法。在目前預算編制測算標準不夠完備的情況下,宜根據(jù)不同預算項目的特點和規(guī)律,分別采取不同的編制方法。如公用經(jīng)費,可采取以保障單位正常運轉和目標費用控制相結合的方式編制;人員經(jīng)費,可采取固定工資加相關計提項目加績效考核的方式編制。三是做好預算編制的分析調(diào)整工作。會計財務部門對上級行的審批數(shù)和經(jīng)費使用情況進行分析,查找預算編制工作中的漏洞和不足,逐步縮小預算編制與現(xiàn)實的偏差,提高預算編制的準確性和科學性。四是加強部門預算績效考評。通過擬定考評工作方案,開展現(xiàn)場和非現(xiàn)場考評,撰寫和提交考評報告的程序開展績效考評,幫助基層行及時調(diào)整和優(yōu)化預算支出的方向和結構,合理配置資源,提高資金使用效益。
(三)完善崗位責任制,提升會計財務人員業(yè)務素質一是明確崗位職責。基層人行要充分利用現(xiàn)有人力資源,有側重的選擇年輕人或者合適的人員進行分層次、逐步推進的輪崗模式,培養(yǎng)綜合性業(yè)務人員,緩解人少崗多的現(xiàn)實困難。二是強化學習力度。會計財務人員應自覺學習與會計有關的業(yè)務理論、政策法規(guī)和計算機知識,不斷更新知識結構,提高業(yè)務技能,努力提高自身業(yè)務水平。主管部門要開展多形式、多層次、多渠道的業(yè)務培訓,有計劃、有步驟、有重點地組織會計人員參加新知識、新業(yè)務、新技能的學習,確保會計財務人員盡快適應業(yè)務發(fā)展變化的需要。通過舉辦業(yè)務技術競賽、開展業(yè)務檢查、加強人員內(nèi)外部交流心得體會等多種形式,加強對會計從業(yè)人員理論知識和實際操作技能的培養(yǎng)。
(四)加強賬戶和賬務管理,確保財務核算安全一是加強銀行賬戶的管理。嚴格按照部門預算管理的要求開設銀行賬戶,及時對賬,,確?,F(xiàn)金和銀行賬相符,每年要定期進行銀賬戶年檢。二是加強對賬務核算的管理。正確設置會計科目,嚴格按照科目性質進行賬務核算,不得變通或超范圍擴大開支;重視現(xiàn)金流量的管理,堅持現(xiàn)金盤點,做到日清月結,確?,F(xiàn)金管理的安全。三是開展對經(jīng)費的監(jiān)測。根據(jù)每月的報賬情況,及時編制全轄經(jīng)費進度情況統(tǒng)計表,對照上級行核批的指標數(shù),同時根據(jù)每月財務支出情況,對增減幅度異常的財務指標,運用比率分析、趨勢分析、因素分析等方法進行具體的分析,并根據(jù)具體原因預測下月主要財務指標使用情況,以便統(tǒng)籌安排支出,有效提高資金使用效益。