社會保障基金的籌資模式精選(九篇)
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第1篇：社會保障基金的籌資模式范文
【關(guān)鍵詞】社會保障稅；籌資模式；費(fèi)改稅
構(gòu)建具有中國特色的社會主義和諧社會離不開完善的社會保障體系支撐，而社會保障體系建立在社會保障資金的籌集之上。因此，建立起適應(yīng)我國社會保障要求的穩(wěn)定、可靠、有效的社會保障資金籌集機(jī)制，不但是社會保障事業(yè)發(fā)展的需要，而且是我國構(gòu)建和諧社會的重要內(nèi)容。
（一）籌資渠道單一、資金缺口大
社會保障基金籌資渠道應(yīng)實(shí)現(xiàn)多樣化，而目前我國的籌資渠道相對較為單一，當(dāng)前只有養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)實(shí)行較低比例的收繳制度，醫(yī)療保險(xiǎn)只在個(gè)別城市實(shí)行試點(diǎn)個(gè)人收繳制度，生育保險(xiǎn)尚在醞釀之中。各項(xiàng)保障費(fèi)用基本來源于職工就職的單位，而個(gè)人對于基金的支出很少，這在一定程度上造成社會保障基金來源受阻，資金缺口日益增大。目前我國養(yǎng)老保險(xiǎn)基金已經(jīng)出現(xiàn)支付危機(jī)，據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，截至2004年底，全國范圍內(nèi)養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶空帳規(guī)模累計(jì)已達(dá)7400億元，而且每年還會以1000多億元的速度增加。
（二）剛性不足、缺乏立法保護(hù)
社會保障基金收繳辦法由地方政府自行制定，靠行政手段推向社會，缺乏嚴(yán)格有效的法律依據(jù)和強(qiáng)制有力的硬性約束，對于未能按照規(guī)定上繳的企業(yè)或者個(gè)人缺乏法律懲治措施，這導(dǎo)致了社會保障基金缺口的進(jìn)一步增大。此外以“費(fèi)”的形式征繳資金不像以“稅”的形式那樣具有強(qiáng)制性、固定性等特性。
（三）參保面窄、社會化程度低
目前我國社會保險(xiǎn)覆蓋面僅限于城鎮(zhèn)、工礦區(qū)的企事業(yè)單位，即使在這些已參保的企業(yè)中，實(shí)際繳費(fèi)人數(shù)與應(yīng)繳費(fèi)人數(shù)也存有巨大的差距。而我國農(nóng)村的社會保障基金才剛剛展開，農(nóng)民還未能充分享受到城市居民的社會福利，加上農(nóng)民負(fù)擔(dān)過重，造成城鄉(xiāng)差距的進(jìn)一步加大，這嚴(yán)重阻礙了我國建設(shè)和諧社會的宗旨。因此，社會保障基金籌資模式改變勢在必行。
（四）部門職能不清、管理機(jī)制混亂
我國目前參與到社會保障基金征繳的部門眾多，這些部門囊括了地稅、人事、勞動、民政、保險(xiǎn)、衛(wèi)生等單位，它們都在經(jīng)辦和社會保障基金。然而這些部門之間缺乏明確的分工，各自為政，各行其道，這造成了管理成本高，而效率低下的惡劣狀況，嚴(yán)重阻礙了社?；鸬恼骼U和統(tǒng)籌。
二、各國社?；鸹I資模式比較分析
（一）世界各國社會保障基金籌資模式
目前，全世界已有172個(gè)國家建立了社會保障制度，社會保障基金籌資方式主要有三種方式：第一，征收社會保障稅，即政府通過稅收形式籌集社會保障金，直接構(gòu)成政府的財(cái)政收入，并通過專門的社會保障預(yù)算進(jìn)行管理。第二，征繳社會保險(xiǎn)費(fèi)，即通過雇主和雇員繳費(fèi)形式籌集社會保障基金，不直接構(gòu)成政府的財(cái)政收入，但由政府專門部門進(jìn)行管理和運(yùn)營。第三，強(qiáng)制儲蓄制，即將雇主為雇員繳納的保障基金及雇員按規(guī)定繳納的保障基金，都統(tǒng)一存入個(gè)人專門的社會保障賬戶，其本金及相應(yīng)利息收入均歸個(gè)人所有，政府通常只保留少部門的稅收調(diào)節(jié)權(quán)。
（二）各種籌資模式比較分析對我國的啟示
三種社會保障基金的籌資模式在不同時(shí)期、不同國家和地區(qū)都曾起到良好的作用，但隨著社會的發(fā)展變化，征收社會保障稅這一形式越來越顯示出其強(qiáng)大的生命力。社會保障稅的實(shí)施使得社會保障基金的征收和管理有了嚴(yán)密的法律依據(jù)，并且，“以納稅籌集社會保障基金無疑更有利于體現(xiàn)社會保險(xiǎn)的強(qiáng)制性，提高社會保障基金的征繳力度和統(tǒng)籌層級，有利于不同地區(qū)間企業(yè)的公平競爭，也有利于增強(qiáng)公民的納稅意識?！睂τ谏鐣Ｕ辖y(tǒng)籌繳款方式而言，它所依據(jù)的是部門性、地方性的法規(guī)，法律層次低，缺乏約束力，管理分散，不便于社會保障基金的征收和管理；而采取儲蓄制形式，雖然考慮了收入與支出的對應(yīng)關(guān)系，但是這種社?；鸹I資模式對于賬戶管理要求較高，只適用于人口少，且地區(qū)發(fā)展水平差距不大的國家，特別是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展不景氣或企業(yè)經(jīng)營虧損時(shí)難以保證社保基金的籌措時(shí)期。
通過以上三種籌資模式比較分析，結(jié)合我國目前社保基金籌資模式的現(xiàn)狀，建議我國盡快開征社會保障稅，充分利用稅收三性的特征，依法征收社?；?，利用人們不斷增強(qiáng)的納稅意識，提高我國社?；鹫骼U的到位率。
三、我國社保基金籌資模式必然選擇——費(fèi)改稅
（一）社保費(fèi)改稅的優(yōu)越性
1.廣開稅源，保障基金充沛。開征社會保障稅可以廣開稅源，徹底改變現(xiàn)存由于自愿參?；蛘邉訂T參保帶來的導(dǎo)致社?；鹫魇詹蛔愕谋锥恕Ｒ罁?jù)稅法強(qiáng)制全部企事業(yè)單位及有關(guān)團(tuán)體、個(gè)人等依法上繳社保稅，保證社?；鸹I集渠道的暢通，保障社?；鸬某渥懵?、到位率，從而最大限度地保障廣大勞動者的基本權(quán)益，促進(jìn)我國和諧社會的建設(shè)。
2.加強(qiáng)社?；鹫魇展芾?，保障基金安全。社保稅的實(shí)施，顯示了稅收的“剛性”原則，能夠減少征管過程中的不繳、少繳、欠繳現(xiàn)象的發(fā)生，充分實(shí)現(xiàn)社會保險(xiǎn)的強(qiáng)制性。社會保險(xiǎn)費(fèi)改稅后，形成了“稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，財(cái)政部門管理，社保部門發(fā)放，審計(jì)部門監(jiān)督”的管理新模式。將社?；鸬恼魇铡⒐芾?、發(fā)放分別由相應(yīng)部門負(fù)責(zé)，協(xié)調(diào)了部門的職能分工，社?；饘?shí)現(xiàn)“收支兩條線”的運(yùn)作，有效遏制了現(xiàn)存社?；鸹I資和發(fā)放過程中腐敗行為的發(fā)生，保障了社?；鸬陌踩?。
3.利于社會統(tǒng)籌安排與調(diào)度。社會保障稅是國家為籌集社會保障基金，以工資薪金所得作為征稅對象而征收的一種特定的稅目，其既有一般稅收的強(qiáng)制性，但又缺乏稅收的無償性。在全社會范圍為以“稅”的形式征收社?；穑朔瞬煌貐^(qū)、不同部門間不公平現(xiàn)象的發(fā)生，避免因繳費(fèi)率不同造成的企業(yè)負(fù)擔(dān)不均，有利于社?；鹪谡麄€(gè)社會范圍為統(tǒng)籌安排。社保稅的開展在宏觀和微觀上保證了基金的征繳，推進(jìn)了社會的公平進(jìn)程；社會保障稅的開征解決了原來勞動力因流動造成社保基金不能進(jìn)行相應(yīng)轉(zhuǎn)移的問題，社?；鸩粫?yàn)槿藛T工作地變更而中斷。
（二）社保費(fèi)改稅的可行性
我國目前基本已經(jīng)具備了開征社會保障稅的基本條件，開征社會保障稅是切實(shí)可行的。這主要體現(xiàn)在以下方面：
1.當(dāng)前對于社會保障費(fèi)改稅的征收模式已基本達(dá)成了社會共識，近些年社會各界對于要求開征社會保障稅的呼聲不斷高漲，學(xué)術(shù)界對于開征社會保障稅也進(jìn)行了有益的探索，甚至提出了具體方案，這些研究和探索為開征社會保障稅奠定了堅(jiān)實(shí)的社會基礎(chǔ)和理論基礎(chǔ)。
2.從國際比較結(jié)果看，繳稅制理應(yīng)成為社會主義市場經(jīng)濟(jì)下社會保障籌資模式的首要選擇社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下社會保障籌資模式的選擇，開征社會保障稅是我國市場經(jīng)濟(jì)下社會保障籌資模式的最佳選擇。
3.我國已經(jīng)具備了開征社會保障稅的組織基礎(chǔ)與經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。從組織基礎(chǔ)看：稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過多年的稅收征管實(shí)踐，擁有一只強(qiáng)大且素質(zhì)較高的征收隊(duì)伍、積累了大量和豐富的稅收征管經(jīng)驗(yàn)，作風(fēng)過硬、業(yè)務(wù)精熟；具備功能齊全的征收設(shè)施和健全的報(bào)稅網(wǎng)絡(luò)，可以為繳費(fèi)戶提供全方位的優(yōu)質(zhì)服務(wù)；有較嚴(yán)密的稅源監(jiān)控制度，熟悉和了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、工資水平、人員變化、財(cái)務(wù)收支等情況。從經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)看：改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)實(shí)力以及城鄉(xiāng)居民收入大幅提高，我國已經(jīng)具備開征社會保障稅的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，我國的企業(yè)單位與職工個(gè)人也具有相應(yīng)的承受能力。
（三）實(shí)施社會保障稅的政策建議
1.加快《社會保障稅》立法進(jìn)程。原有的社會保障費(fèi)主要是以行政政策為主要管理手段，給社保基金的籌集帶來了大量問題，隨著社保費(fèi)改稅的實(shí)施，配套的法律必需加快制定，為社會保障稅提供法律上的依據(jù)。依據(jù)法律條款明確社會保障各個(gè)主體的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，保證社會保障體系合法、有序運(yùn)行。
2.加強(qiáng)農(nóng)村社?；I集渠道建設(shè)。目前我國社?；鸹I集中面臨較為嚴(yán)重的問題之一便是社?；鸶采w面窄，特別是廣大農(nóng)民還主要依靠自我保障，這嚴(yán)重阻礙了我國社會主義新農(nóng)村建設(shè)。為了最大限度的保障農(nóng)村勞動人民的安居樂業(yè)，必須借助于社會保障稅的特性，開拓農(nóng)村社?；鸬幕I資渠道，擴(kuò)大農(nóng)村參保面。
3.社會保障項(xiàng)目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)的確定，必須遵循循序漸進(jìn)與低水平的原則。各國社會保障制度的發(fā)展過程表明，社會保障范圍與程度是與一國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及具體國情密切相關(guān)的?？偟膩碚f，隨著社會的發(fā)展，社會保障的范圍是逐步擴(kuò)大的，層次是逐步提高的。由于我國尚處于生產(chǎn)力發(fā)展水平的較低層次，而人員基數(shù)過大，因此，我國應(yīng)特別注意社會保障項(xiàng)目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)的確定，必須遵循循序漸進(jìn)的原則，且低水平保障應(yīng)成為我國長期堅(jiān)持的原則。
4.明確社會保障功能的定位是保障而不是公平。社會保障一直強(qiáng)調(diào)社會公平的原則，一百余年來，稅和稅收規(guī)則作為福利國家的工具，被大多數(shù)福利國家用來影響收入分配，試圖通過合理的收入再分配政策調(diào)節(jié)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展而導(dǎo)致的貧富懸殊，但實(shí)際的情況是，幾乎每一個(gè)政策評價(jià)都表明再分配的效果不好，即使在福利國家也不例外。對于中國而言，在開征社會保障稅之初，強(qiáng)調(diào)并明確社會保障的功能是保障而非公平，是一個(gè)真正需要引起我們普遍關(guān)注的至關(guān)重要的問題。
5.實(shí)現(xiàn)社會保障稅收收入統(tǒng)籌調(diào)劑。由于各個(gè)地區(qū)的社會保障收入能力和社會保障支出需要在不同時(shí)間段進(jìn)行，因此，有必要建立起一個(gè)在全社會范圍內(nèi)的社?；鹩嗳苯y(tǒng)一調(diào)劑機(jī)制，減輕國家財(cái)政負(fù)擔(dān)，協(xié)調(diào)地區(qū)平衡。
6.新舊籌資模式的銜接與轉(zhuǎn)換。社保費(fèi)改稅是社會保障基金籌資模式的重大變革，因此，以稅務(wù)部門為主導(dǎo)的征收管理體系與現(xiàn)行征收辦法存在著諸多矛盾，社會保障費(fèi)改稅的實(shí)行必須做好兩種新舊籌資模式的平穩(wěn)過渡。這可以通過部門間職能的再分工來實(shí)現(xiàn)，對于原有社會統(tǒng)籌基金的處理，在社會保障稅開征后要逐步由原來勞動部門統(tǒng)籌與管理的社保基金交由財(cái)政部門管理，列入國家預(yù)算，由現(xiàn)社會機(jī)構(gòu)代為保管，按照國家財(cái)政保障預(yù)算項(xiàng)目規(guī)定予以使用，審計(jì)部門監(jiān)督社?；鸬氖褂煤桶l(fā)放。
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第2篇：社會保障基金的籌資模式范文
[論文摘要]社會保障基金是社會保障制度的核心問題，是其的物資保障基礎(chǔ)。從社會保障基金的管理現(xiàn)狀出發(fā)分析目前存在如何對基金保值增值的問題，最后提出進(jìn)行社保基金市場化運(yùn)營的方式。
一、我國社會保障基金的來源和管理分析
(一)社會保障基金涵義以及來源
社會保障基金是國家為了實(shí)施社會保障制度，通過法律、行政或市場運(yùn)營等手段籌集積累的資金．社會保障基金是社會保障制度的首要問題和核心問題，是社會保障制度能順利進(jìn)行的基礎(chǔ)和物資保障。因此，對社會保障基金的管理問題尤其是如何在社會保障基金的運(yùn)營中實(shí)現(xiàn)保值、增值是進(jìn)行社會保障制度改革和發(fā)展的一個(gè)關(guān)鍵問題。
我國目前社會保障基金的來源從具體項(xiàng)目來分主要包括:由城鄉(xiāng)企業(yè)參保企業(yè)和職工繳費(fèi)建立起來的職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，醫(yī)療保險(xiǎn)，失業(yè)保險(xiǎn)，工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)基金；由各級政府財(cái)政撥款和個(gè)人繳費(fèi)建立起來的職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金；由政府財(cái)政全部撥款建立起來的機(jī)關(guān)事業(yè)單位職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金；依靠企業(yè)和職工繳費(fèi)建立起來的企業(yè)化管理的事業(yè)單位職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金；各級地方政府財(cái)政撥款建立起來的城鎮(zhèn)最低生活保障基金，等等。
我國社會保障基金按籌集的方式分可分為一下三類:一是國家強(qiáng)制執(zhí)行的由投保人和其單位共同繳費(fèi)籌資的社會保險(xiǎn)基金主要用于養(yǎng)老，醫(yī)療，失業(yè)，工傷，生育保障，住房保障等。第二是由國家財(cái)政撥款用于社會救助，社會福利，社會優(yōu)撫，社區(qū)服務(wù)的基金。第三是以個(gè)人投保，企業(yè)投保和互保險(xiǎn)形式存在的商業(yè)保險(xiǎn)基金。
(二)我國社會保障基金的管理現(xiàn)狀
我國現(xiàn)行的社會保障制度是社會統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的社會保障統(tǒng)籌制度，從實(shí)施到現(xiàn)在經(jīng)過一段時(shí)間的發(fā)展對我國社會保障基金的發(fā)展有一定的作用，并且初步建立了多層次社會保障基金的管理模式，但是在對社?；鸬墓芾砗屯顿Y方面還有一定的問題。
1.我國社會保障基金的投資渠道單一，流動性比較差
有關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，我國近年來社保基金的增長速度快，在通貨膨脹的風(fēng)險(xiǎn)下如何使社?；鹩行У谋Ｖ翟鲋凳且粋€(gè)復(fù)雜的問題。目前根據(jù)有關(guān)規(guī)定我國社?；鹬荒芡顿Y國債和存入銀行，這種投資安全系數(shù)高，但從長遠(yuǎn)來看存在貶值和流動性較差的風(fēng)險(xiǎn)。社?；鹳H值的問題來源于通貨膨脹。而流動性較差的問題是因?yàn)閷鴤耐顿Y。目前社?；饘?shí)行的是收支兩條線的管理方法，基金的余額除預(yù)留兩個(gè)月的支付費(fèi)用外其余的按規(guī)定只能全部用于購買國家特種定向債券，任何單位和個(gè)人無權(quán)用于其他任何形式的投資。從我國現(xiàn)在發(fā)行的債券種類來看憑證式國債的利率比較高，我國的社?；鸹就顿Y在憑證式國債，但憑證式國債一般不能上市流通，流動性較差，所以社?；鹪谧鲞@種投資后的流動性也比較差。
2.隨著老齡化問題的日益突出，社?；鹈媾R入不敷出的問題
隨著全球進(jìn)入老齡化社會，各國政府都在采取相應(yīng)的措施來解決退休福利的問題，特別是社?；鸬墓芾韱栴}得到了各國政府的關(guān)注。我國也即將面臨一場人口的變化，目前我國還處于一個(gè)較年輕的社會，2004年我國60歲及上的老齡人占人口總數(shù)的11%，但到2040年，聯(lián)合國估計(jì)該比例將上升到28%。我國也將面臨老年化問題。隨著老齡化問題以及因國企改革退休，下崗職工的增多，用于養(yǎng)老，醫(yī)療保障的費(fèi)用以及下崗職工的失業(yè)保障基金大大增多，這使我國社會保障基金的支出急劇大幅增長，而社會保障基金卻增長緩慢并存在貶值的風(fēng)險(xiǎn)，這使我國社會保障基金面臨入不敷出的困境。
二、針對以上管理問題提出幾點(diǎn)改革建議
為了解決我國社會保障事業(yè)發(fā)展中遇到的社?；鸹I集問題，我國大部分學(xué)者以及社會上從事社保工作的人員，提出了很多解決的方法，大致歸納主要有以下兩種:
(一)改社會保障費(fèi)為社會保障稅
開征社會保障稅是國際上社會保障系統(tǒng)普遍采用的籌資方式，目前在已經(jīng)建立社會保障制度的140個(gè)國家中有80多個(gè)國家開征了社會保障稅。采用社會保障稅有強(qiáng)制性特點(diǎn)，通過強(qiáng)制征收增強(qiáng)了政府的宏觀調(diào)控能力，保障社會保障基金的征收；能向社會及時(shí)足額的供給社會保障基金；使我國經(jīng)濟(jì)體制能更好的同國際接軌，有利于我國的對外開放。
(二)由現(xiàn)收現(xiàn)付制向基金累積制過渡
現(xiàn)收現(xiàn)付制是根據(jù)“量出為入”“以支定收”的原則，依據(jù)當(dāng)年社會保障的支出來籌措社?；鸬?。采用此種模式可以避免因物價(jià)上漲而引起的通貨膨脹問題，但因?yàn)槲覈磳⑦M(jìn)入老齡化社會以及國企改制大量員工下崗等問題的出現(xiàn)，將會對現(xiàn)收現(xiàn)付制這種籌資模式提出嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。因此必須對現(xiàn)收現(xiàn)付制這種社?；鸹I資模式進(jìn)行改革，必須改為基金累積制?；鹄鄯e制是以“量入為出”為原則，是將將來發(fā)生的費(fèi)用提前提取形成社會保障基金，即當(dāng)期員工的保障費(fèi)用由自己來承擔(dān)。采用這種模式可以達(dá)到社保基金的收支平衡。但是采取這種模式也存在一個(gè)問題，那就是在漫長的積累過程中會面臨通貨膨脹的風(fēng)險(xiǎn)。并且我國現(xiàn)在是處于由現(xiàn)收現(xiàn)付制向積累制轉(zhuǎn)變的過程中，出現(xiàn)了當(dāng)代人要付兩代人養(yǎng)老保險(xiǎn)的雙重負(fù)擔(dān)，因此在這種轉(zhuǎn)變模式中關(guān)鍵要解決如何使社會保障基金增值的問題。
以上兩種籌集社會保障資金的方法是從兩個(gè)不同的方面解決了社?；鹬贫雀母镏械牟糠謫栴}。保障費(fèi)改保障稅是國家采取強(qiáng)制手段征收社保基金保障了資金的征收效率，由現(xiàn)收現(xiàn)付制向基金積累制過渡強(qiáng)化了社會保障中公民的自我保障意識。
三、社會保障基金的市場化運(yùn)營
如何使社會保障基金不貶值達(dá)到保值增值是社會保障基金管理的重要難題。如果繼續(xù)采用現(xiàn)在的管理模式存入銀行或者購買國家債券，隨著時(shí)間的推移，利率的調(diào)整，通貨膨脹等因素很難保證社?；鸬谋Ｖ?，甚至是貶值。因此為了社會保障更進(jìn)一步的發(fā)展提出了社?；疬M(jìn)行市場化運(yùn)營方式，在市場中獲取更高的利潤。
(一)社會保障基金市場化運(yùn)營的內(nèi)容
社會保障基金的市場化運(yùn)營，是指由有關(guān)的經(jīng)營機(jī)構(gòu)將社會保障基金投入市場特別是金融資本市場中，使社會保障基金進(jìn)入社會再生產(chǎn)領(lǐng)域，從而使社會保障基金在市場的經(jīng)營中實(shí)現(xiàn)保值增值的目的。
由于社會保障基金的特殊性并不是所有的基金都能在市場中運(yùn)營，要將基金分類根據(jù)不同的基金來進(jìn)行市場化經(jīng)營。根據(jù)流動性可以將社?；鸱譃槿?第一準(zhǔn)備金，第二準(zhǔn)備金，第三準(zhǔn)備金。其中第一準(zhǔn)備金是用來支付三個(gè)月以內(nèi)的社會保障的基金；第二準(zhǔn)備金是三個(gè)月以上一年以內(nèi)的用于支付的社會保障基金；第三準(zhǔn)備金是那些用于支付較長時(shí)期后給付的社會保障待遇的部分基金。根據(jù)分類，第三準(zhǔn)備金流動性不大可以進(jìn)行中長期投資，這部分基金是社會保障基金保值增值的關(guān)鍵。在進(jìn)行投資的時(shí)候也要考慮要安全問題，由于社?；鸬奶厥庑孕枰顿Y者將安全性放在第一位。目前允許社保基金投資的國家都采用多種投資方式相結(jié)合的形式，盡量分散投資的風(fēng)險(xiǎn)。
(二)社會保障基金的市場化運(yùn)營方式
社會保障基金的市場運(yùn)營根據(jù)不同的角度有不同的分類，但總的來說可以分為社會保障基金的金融市場運(yùn)營以及非金融市場運(yùn)營。
1.社?；鸬慕鹑谑袌鲞\(yùn)營
a.銀行存款和購買國家債券
這是我國目前采取的最主要的保值增值方式。在我國銀行存款和政府債券一般都是由商業(yè)銀行或者國家委托商業(yè)銀行來辦理的。政府債券的利率一般高于銀行的利率，而且風(fēng)險(xiǎn)比銀行存款還要低，但是政府債券的償還期限比較長，且流通性也有一定的限制。
b.購買公司債券和股票
股票是股份公司籌集資本時(shí)，向股東發(fā)行的載明一定股份的書名證明。股票分為普通股和優(yōu)先股兩種。公司債券也是公司為籌集資金而發(fā)行的一種有價(jià)證券，是持有者擁有公司債權(quán)的一種憑證。債券和股票都是屬于有價(jià)證券，是現(xiàn)在公司融資的一種手段。社保基金在選擇投資于股票還是債券是要根據(jù)投資的實(shí)際情況出發(fā)選擇最安全的方式。
c.委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款
采用這種方式來運(yùn)營社會保障基金，基金投資的安全性和金融機(jī)構(gòu)定期存款相當(dāng)，因?yàn)榻鹑跈C(jī)構(gòu)貸款利率比銀行存款利率高，這樣可以使基金獲得更高的投資收益。
在委托金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行貸款業(yè)務(wù)時(shí)，雙方簽訂的合同要包括一下幾個(gè)方面:委托貸款的總額，委托期限，貸款利率，償還期限，資金用途，風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)等問題。其別要注意金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管問題，以及到期后資金的收回問題。
2.社?；鸬姆墙鹑谑袌鲞\(yùn)營
a.直接投資企業(yè)事業(yè)
社保基金可以直接用以投資企業(yè)，事業(yè)單位。采用這種方式投資社會保障基金可以直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理活動，隨時(shí)了解生產(chǎn)經(jīng)營的動向，有較大的主動權(quán)。并且這種方式的投資可以獲得比貸款和存入銀行更高的利潤。但是，這種投資方式也有一定的缺點(diǎn)，社會保障基金機(jī)構(gòu)要承擔(dān)全部的風(fēng)險(xiǎn)，安全性相比較前幾種投資方式而言比較低，不利于風(fēng)險(xiǎn)的控制。
第3篇：社會保障基金的籌資模式范文
本文主要討論的是社會保險(xiǎn)基金的籌集狀況。社會保障基金的籌集是指由專門的社會保障管理機(jī)構(gòu)按照法律規(guī)定的比例和對象征收社會保障費(fèi)（稅）的一種行為。社會保障基金的籌集渠道，又稱社會保障基金的來源，它是國家依法確定的用于社會保障事業(yè)所需專向基金取得和形成的渠道，是社會保障制度的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。按照一定的原則和模式籌集和建立社會保障基金，是社會保障制度得以建立并正常運(yùn)行的前提和財(cái)力保證。
一、社會保障基金的籌集渠道
目前，我國社會保障基金的來源渠道大致有如下幾個(gè)方面：
（一）主渠道：國家、企業(yè)、個(gè)人三方共籌基金的籌資渠道，主要包括財(cái)政撥款、企業(yè)繳費(fèi)、個(gè)人繳費(fèi)三方面。按照三方共同負(fù)擔(dān)的原則，國家、企業(yè)及勞動者個(gè)人都要按照一定的方式和比例承擔(dān)社會保險(xiǎn)基金的籌集。勞動者所在經(jīng)濟(jì)單位（企業(yè)）和勞動者個(gè)人必須按照自己的承受能力承擔(dān)相應(yīng)的社會保險(xiǎn)基金份額。例如：1999年頒布《失業(yè)保險(xiǎn)條例》規(guī)定，用人單位按照本單位工資總額的2%、職工按照本人工資的1%繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)；基本醫(yī)療保險(xiǎn)用人單位繳費(fèi)比例為職工工資總額的6%左右、個(gè)人繳費(fèi)為本人工資的2%；退休人員個(gè)人不繳費(fèi)。個(gè)人繳費(fèi)全部劃入個(gè)人賬戶，單位繳費(fèi)按30%左右劃入個(gè)人賬戶，其余70%左右建立統(tǒng)籌基金；各類企業(yè)和有雇工的個(gè)體工商戶均應(yīng)參加工傷保險(xiǎn)，為本單位全部職工或者雇工繳納工傷保險(xiǎn)費(fèi)，勞動者個(gè)人不繳費(fèi)。政府根據(jù)不同行業(yè)的工傷風(fēng)險(xiǎn)程度確定行業(yè)差別費(fèi)率，并根據(jù)工傷保險(xiǎn)費(fèi)使用、工傷發(fā)生率等情況在每個(gè)行業(yè)內(nèi)確定若干費(fèi)率檔次；生育保險(xiǎn)費(fèi)由參保單位按照不超過職工工資總額1%的比例繳納，職工個(gè)人不繳費(fèi)；新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度，新的籌資機(jī)制實(shí)行個(gè)人繳費(fèi)、集體扶持和政府資助相結(jié)合的籌資機(jī)制。
從國家財(cái)政對社會保險(xiǎn)事業(yè)的支持角度看，國家財(cái)政主要負(fù)擔(dān)以下兩個(gè)方面：一是管理社會保險(xiǎn)支出的行政費(fèi)用，這是因?yàn)樯鐣ｋU(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)屬于非營利性事業(yè)機(jī)構(gòu)，其人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)開支理所當(dāng)然應(yīng)由財(cái)政支出；二是通過財(cái)政撥款彌補(bǔ)社會保險(xiǎn)費(fèi)用收支不足的部分，即在社會保險(xiǎn)基金的籌集過程中，國家財(cái)政扮演著“最后出場”的角色，是社會保險(xiǎn)的后盾。在社會保險(xiǎn)基金的各個(gè)項(xiàng)目發(fā)生困難、收不抵支的情況下，國家財(cái)政包括各級地方財(cái)政在內(nèi)要給予適當(dāng)補(bǔ)貼。政府在社會保障基金的籌集中主要應(yīng)該承擔(dān)的是那些只能由財(cái)政支撐的保障項(xiàng)目，包括社會救濟(jì)、社會福利、優(yōu)撫安置、社區(qū)服務(wù)四項(xiàng)。
（二）輔助渠道：基金的運(yùn)營增值等。社會保障基金的運(yùn)營增值，包括儲蓄增值和投資收益（直接投資和間接投資）。社會保障基金通過儲蓄取得的利息和通過投資而獲得的利潤，也是社會保險(xiǎn)基金的來源渠道之一。社會保障基金數(shù)額較大，投資收益率越高，則獲得的回報(bào)和收益越多。
（三）特殊渠道：減持國有股，變現(xiàn)國有資產(chǎn)，發(fā)行長期國債等。
二、現(xiàn)行籌資方式的缺陷
（一）主渠道不暢，收入能力偏低。主要表現(xiàn)在：
1、社會保險(xiǎn)基金籌集管理和監(jiān)督的法規(guī)不健全，致使主渠道來源收入獲得不穩(wěn)定。對社會保險(xiǎn)基金的監(jiān)督，只有《勞動法》中明確規(guī)定“社會保險(xiǎn)基金監(jiān)督機(jī)構(gòu)依照法律規(guī)定，對社會保險(xiǎn)基金的收支、管理和運(yùn)營實(shí)施監(jiān)督。”勞動保障部成立后，單獨(dú)或會同有關(guān)部門制定了一些政策規(guī)定。如《社會保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》、《社會保險(xiǎn)基金會計(jì)制度》、《社會保險(xiǎn)基金行政監(jiān)督辦法》、《社會保險(xiǎn)基金現(xiàn)場監(jiān)督規(guī)則》、《社會保險(xiǎn)基金監(jiān)督舉報(bào)工作管理辦法》、《社會保險(xiǎn)稽核辦法》，等等。但總的來看，這些文件和規(guī)定都停留在部委一級，法規(guī)層次不高，特別是不能設(shè)定處罰權(quán)，缺乏對違規(guī)行為的有效制約。而我國現(xiàn)時(shí)人們的社會保障法制觀念不強(qiáng)、相當(dāng)一部分企業(yè)經(jīng)營效益不好的情況下，有些負(fù)有繳納社會保障稅費(fèi)法定義務(wù)并具有繳納能力的義務(wù)人，拒繳、拖繳或者以各種手段逃避繳納義務(wù)的現(xiàn)象，并非鮮見。
2、社會保障覆蓋面低，導(dǎo)致主渠道籌資收入低，保障能力不高。有一些特殊群體，如自由職業(yè)者、農(nóng)民工等被排除在體制之外。這樣既難以體現(xiàn)公平性，也使當(dāng)前籌資能力降低。這些人群當(dāng)前若加入制度中，必然可以緩解當(dāng)前支付壓力。
（二）養(yǎng)老保險(xiǎn)基金存在貶值風(fēng)險(xiǎn)，保值增值壓力較大。我國社會保險(xiǎn)基金的營運(yùn)方式僅限于購買特種定向債券、其他國家債券和專戶存款方式。這幾種方式很難滿足基金保值增值的要求。
（三）減持國有股，變現(xiàn)國有資產(chǎn)由于受當(dāng)前法律環(huán)境及金融環(huán)境的影響，操作難度較大。對于如何劃撥國有資產(chǎn)及如何變現(xiàn)這些資產(chǎn)，還處于摸索階段。
三、改革建議
（一）盡快在《憲法》的指導(dǎo)下，進(jìn)行《社會保障法》的立法工作，強(qiáng)化社會保障基金籌集、運(yùn)營的行政執(zhí)法和司法保護(hù)措施。首先，為了維護(hù)社會保障基金籌集秩序，對負(fù)有繳納社會保障稅、費(fèi)的法定義務(wù)人不履行義務(wù)的，以法律的形式賦予社會保障基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和有關(guān)社會組織、社會成員以提請行政執(zhí)法機(jī)關(guān)處理的申請權(quán)，或者向司法機(jī)關(guān)提訟的權(quán)。社會保障經(jīng)辦機(jī)構(gòu)和有關(guān)社會組織、社會成員依法享有提請行政執(zhí)法機(jī)關(guān)處理的申請權(quán)和向司法機(jī)關(guān)提訟的權(quán)利，可以通過行政裁決或者司法裁判的手段，強(qiáng)制不履行義務(wù)的人履行繳納義務(wù)并支付逾期利息和罰款；對于給被保障對象造成損害的，責(zé)成義務(wù)人承擔(dān)賠償責(zé)任。這對于維護(hù)社會保障基金籌集秩序，促進(jìn)資金及時(shí)、全額到位，形成規(guī)模，是必不可少的。其次，為了維護(hù)社會保障基金支付秩序，對于社會保障經(jīng)辦機(jī)構(gòu)及其工作人員，由于失職、瀆職而拒付、遲付或少付，使被保障對象遭受損害的；對于單位和個(gè)人采取欺詐、脅迫、賄賂等非法手段取得社會保障金的，社會保障受益人和經(jīng)辦機(jī)構(gòu)有權(quán)提請行政裁決或司法裁判，追究責(zé)任人的民事責(zé)任或行政責(zé)任；對于情節(jié)嚴(yán)重、構(gòu)成犯罪的，應(yīng)追究行為人的刑事責(zé)任。
（二）按照我國現(xiàn)階段生產(chǎn)力和社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展不均衡狀況，可以考慮率先建立全國養(yǎng)老保險(xiǎn)基金的社會統(tǒng)籌制度，失業(yè)保險(xiǎn)金實(shí)行省級統(tǒng)籌管理，提高養(yǎng)老金的全社會統(tǒng)籌能力和調(diào)劑水平。這樣，可以緩解資金不足和抗風(fēng)險(xiǎn)能力，克服目前全國養(yǎng)老和失業(yè)保險(xiǎn)繳費(fèi)率和支付標(biāo)準(zhǔn)差別過大的問題，提高基金的安全性。
（三）積極穩(wěn)妥地?cái)U(kuò)大社保基金投資范圍，盡可能使社?；饘?shí)現(xiàn)保值增值。目前，我國的股市還不太成熟，因此，社?；饝?yīng)該慎入。而城市基礎(chǔ)建設(shè)以及國家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目，由于是國家主持項(xiàng)目，所以投資風(fēng)險(xiǎn)較小，而且收益也較高。并且通過支持國家建設(shè)，推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高人民收入，從而使社保基金收入增加，實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)。但是，其缺點(diǎn)是流動性較差。可以通過不同的投資組合來彌補(bǔ)其缺陷。
第4篇：社會保障基金的籌資模式范文
關(guān)鍵詞：社會保障籌資方式,社會保險(xiǎn)稅,構(gòu)成要素,相關(guān)問題研究
隨著我國經(jīng)濟(jì)體制的轉(zhuǎn)軌和市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會保障作為整個(gè)經(jīng)濟(jì)體系中重要的一部分，其制度的改革與完善已經(jīng)刻不容緩。當(dāng)前，我國社會保障基金的籌集形式不規(guī)范，統(tǒng)籌范圍小，覆蓋面窄，社會化程度低，導(dǎo)致社會保障負(fù)擔(dān)不公平，不利于國家對社會經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控，而開征社會保障稅無疑是完善我國社會保障制度的必然選擇。
開征社會保障稅的必然性分析
通常發(fā)達(dá)國家的社會保障稅都由多個(gè)稅種組成，這些稅種各有不同的稅率、稅目和使用方向，不同的稅種針對不同的社會保障項(xiàng)目設(shè)立。因此，發(fā)達(dá)國家的社會保障稅是獨(dú)立的一個(gè)稅類。其主要特點(diǎn)是該類稅收自成收支體系，雖然劃入財(cái)政收支范圍，但?？顚Ｓ?。
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制改革的繼續(xù)深化，以及工業(yè)化、城市化、科技現(xiàn)代化、人口老齡化速度的加快，我國面臨巨大的社會保障資金需求?；谶@種國情的存在，開征社會保障稅無疑是具有諸多積極意義的。
有利于籌資的強(qiáng)制性，保障社會保障資金來源穩(wěn)定可靠。我國現(xiàn)行社會保障資金的籌集主要采用由各地區(qū)、各部門、各行業(yè)自行制定具體籌資辦法和比率的方式。其弊端是：由于籌資的方式、制度多以部門、行業(yè)規(guī)章的形式出現(xiàn)，我國現(xiàn)有社會保障資金籌集缺乏應(yīng)有的法律保障，因此，拖欠、不繳或少繳統(tǒng)籌金的現(xiàn)象比較普遍。而社會保障稅的開征為社會保障資金籌集提供了法律保證。
采用稅收征管形式，有助于打破地區(qū)、部門、行業(yè)間的條塊分割，實(shí)現(xiàn)人力資源的合理流動和有效配置。在全國范圍內(nèi)使用同一稅率征收社會保障稅，既可以克服不同地區(qū)、企業(yè)、職工之間苦樂不均，待遇有別的弊端，又可為建立統(tǒng)一的社會保障制度創(chuàng)造條件，為勞動力在全國范圍內(nèi)流動提供物質(zhì)保障，為經(jīng)濟(jì)體制的進(jìn)一步改革營造良好的外部環(huán)境。
開征社會保障稅，能夠規(guī)范保障資金的籌集，有利于對社會保險(xiǎn)基金管理實(shí)行收、支、管理三條線，建立社會保險(xiǎn)基金管理的監(jiān)督機(jī)制，保證社會保險(xiǎn)基金營運(yùn)的安全性。
有助于降低制度運(yùn)行成本。在我國，開征社會保障稅可以利用現(xiàn)有稅務(wù)部門的組織機(jī)構(gòu)、物質(zhì)資源和人力資源進(jìn)行征管，充分利用稅務(wù)部門在征管經(jīng)驗(yàn)、人員素質(zhì)、機(jī)構(gòu)系統(tǒng)方面的優(yōu)勢，從而可以大大提高社會保障資金的籌資效率。
我國社會保障稅的構(gòu)成要素
我國社會保障稅的納稅人。納稅人包括企業(yè)、機(jī)構(gòu)、城鎮(zhèn)勞動者個(gè)人和農(nóng)民個(gè)人。養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)的納稅人包括企業(yè)、行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位及其成員和個(gè)體勞動者。世界各國的工傷保險(xiǎn)稅一般都由雇主負(fù)擔(dān)，對不同行業(yè)規(guī)定不同的稅率，從而達(dá)到福利中的成本分?jǐn)偟较鄬Φ男袠I(yè)和產(chǎn)品中去，以及激勵雇主創(chuàng)造更為安全的工作環(huán)境的目的。相應(yīng)地，我國工傷保險(xiǎn)的納稅人包括企業(yè)、行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位。
我國社會保障稅的稅基。我國社會保障稅的稅基是工資總額。具體分為單位納稅稅基、個(gè)人納稅稅基。單位納稅稅基為全部職工應(yīng)稅工資之和；個(gè)人納稅稅基為月實(shí)際工資額。為避免產(chǎn)生稅收爭議，月實(shí)際工資按國家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定列入工資總額的項(xiàng)目計(jì)算。對收入較難核實(shí)的個(gè)體勞動者和農(nóng)民個(gè)人采用定額稅率，根據(jù)月平均收入水平和稅率計(jì)算出應(yīng)納稅額。參照世界各國社會保障稅的做法，對個(gè)人工資收入超過平均工資一定限度的部分，免于征稅。目前我國應(yīng)稅工資的最高限額可以規(guī)定為平均工資的3倍。
我國社會保障稅的適用稅率。世界各國社會保障稅的稅率大多按不同的保險(xiǎn)項(xiàng)目設(shè)置不同的差別稅率。作為一個(gè)發(fā)展中國家，目前我國的社會保障稅率不宜過高。據(jù)有關(guān)人士測算，社會保障稅的企業(yè)總負(fù)擔(dān)設(shè)定20%，個(gè)人負(fù)擔(dān)總數(shù)設(shè)定7%，是比較合理的。對于收入較難核實(shí)的個(gè)體勞動者和農(nóng)民個(gè)人，可以參照美國的做法采用定額稅率。
我國社會保障稅的征收管理。職工應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款，由所在單位在支付工資、薪金時(shí)進(jìn)行源泉扣繳，最后連同單位所應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅款一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；個(gè)體勞動者和農(nóng)民個(gè)人的應(yīng)納稅款，須自行申報(bào)，同個(gè)人所得稅一并繳納。企業(yè)繳納的社會保障稅列入企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用，可進(jìn)入成本；行政事業(yè)單位需繳納的社會保障稅列入當(dāng)年經(jīng)費(fèi)預(yù)算，納入同級財(cái)政預(yù)算；個(gè)人繳納的社會保障稅可以從個(gè)人所得額中扣除，免交個(gè)人所得稅。
我國開征社會保障稅后，由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)稅款征收，將有利于降低社會保障基金的征收成本。利用現(xiàn)有稅務(wù)部門的組織機(jī)構(gòu)、物質(zhì)資源和人力資源進(jìn)行征管，充分利用稅務(wù)部門在征管經(jīng)驗(yàn)、人員素質(zhì)、機(jī)構(gòu)系統(tǒng)方面的優(yōu)勢，可以大大提高社會保障資金的籌資效率。我國社會保障基金的管理機(jī)構(gòu)應(yīng)為財(cái)政部。社會保障基金的留存部分可用于國債投資，以使這部分社會保障稅保值增值。
開征社會保障稅的相關(guān)建議
健全相關(guān)法制，保證社會保障功能的實(shí)現(xiàn)。我國社會保障法制建設(shè)先天不足，因此，社會保險(xiǎn)立法勢在必行。完善的社會保障立法，是制定社會保障政策法規(guī)的基礎(chǔ)，是社會保障管理機(jī)構(gòu)、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的設(shè)置，及其職責(zé)權(quán)限劃分的依據(jù)，也是對社會保障基金實(shí)行監(jiān)管的前提條件。
加強(qiáng)征收管理，以滿足社會保障財(cái)源需要。可以預(yù)見，社會保障稅稅基為所得額，在征管中容易遇到收入不明的問題。此外，工資制度的不規(guī)范，也加大了社會保障稅征管的難度。要解決以上問題，首先必須深化工資制度的改革。在開征社會保障稅的同時(shí)對國家公務(wù)員、財(cái)政全額撥款的事業(yè)單位工作人員的工資作相應(yīng)調(diào)整，原因是這部分人員原工資沒有包含保障支出；而對企業(yè)類工資不必調(diào)整，因?yàn)?0世紀(jì)80年代初期，企業(yè)的保障已全部由職工自己負(fù)擔(dān)；由于目前社會中的分配差別主要體現(xiàn)在發(fā)放給職工的各種補(bǔ)貼上，宜將已固定化的補(bǔ)貼加入工資的基數(shù)，作為征收的稅基，體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)原則。其次，應(yīng)實(shí)現(xiàn)工資性收入的貨幣化，建立實(shí)名制的個(gè)人工資性收入銀行賬戶，用人單位通過銀行支付工資，以利于稅務(wù)部門的稽核。
完善預(yù)算制度，優(yōu)化支出管理。社會保障稅的開支，應(yīng)當(dāng)與社會保障預(yù)算制度的完善結(jié)合起來。社會保障稅收入是一種基金性收入，與一般預(yù)算收入相比，具有完全不同的性質(zhì)和專門的用途，其收支應(yīng)自成體系，單獨(dú)管理。我國可以在目前由經(jīng)常性預(yù)算和建設(shè)性預(yù)算組成的復(fù)式預(yù)算基礎(chǔ)上，增加一項(xiàng)社會保障預(yù)算，將社會保障的收支全部納入社會保障預(yù)算統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，這樣有利于將社會保障基金的籌集和運(yùn)用，置于國家法律的制約和監(jiān)督之下，更好地保證社會保障基金的安全和有效使用。即使在社會保障預(yù)算的內(nèi)部，不同稅目的收入也必須專門用于相應(yīng)的支付項(xiàng)目。
盤活社會保障基金，實(shí)現(xiàn)保值增值。由于社會保障基金是勞動者在喪失勞動能力，或失業(yè)之后的最后保障，也是維護(hù)社會安全穩(wěn)定的資金保證，因此，社會保障基金的保值一定要避免風(fēng)險(xiǎn)，基金投資應(yīng)當(dāng)兼顧安全性、流動性和效益性的原則。
當(dāng)前，我國社會保障基金已全面納入財(cái)政專戶，實(shí)行收支兩條線管理，此舉為防止保障基金被擠占挪用，保障其安全起到了至關(guān)重要的作用。建議目前社會保障基金的一部分存入銀行，以保證其流動性、隨時(shí)支付的需要；基金結(jié)余部分宜由中央政府掌握投向，除按照規(guī)定投資于國家發(fā)行的債券外，應(yīng)當(dāng)積極探索更有利的投資方式，以求得最大利益。
參考文獻(xiàn)：
第5篇：社會保障基金的籌資模式范文
關(guān)鍵詞:社會保障制度;社會保障稅;社?；鹳~戶
中圖分類號:F240 文獻(xiàn)標(biāo)志碼:A 文章編號:1673-291X(2007)08-0152-03
建立和完善社會保障制度是國家促進(jìn)經(jīng)濟(jì)與社會可持續(xù)發(fā)展的重要手段｡有效地籌集社會保障基金是社會保障制度正常運(yùn)行的基本條件｡隨著人口的老齡化及國有企業(yè)改革的不斷深化,社會保障基金的收支矛盾日益突出,社會保障基金的籌集存在越來越多的現(xiàn)實(shí)問題｡在現(xiàn)行制度模式下,開征社會保障稅來取代現(xiàn)行的繳費(fèi)方式,利用社會保障基金籌集在法規(guī)方面具有的強(qiáng)制性和統(tǒng)一性,并不能克服社會保障基金的收支困難,相反,只會增加大企業(yè)的負(fù)擔(dān),阻礙經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展｡要開征社會保障稅,就必須完善現(xiàn)行社會保障體制,理順國家､單位與個(gè)人的收入分配和權(quán)利與義務(wù)的關(guān)系｡造成社會保障基金收支困難的主要原因,并非社會保障基金在籌集方面的規(guī)范性和法制力度不夠,而是由于歷史遺留問題和社會保障制度本身不完善引起的｡開征社會保障稅,不僅要發(fā)揮稅收的特殊作用,更重要的是在稅收調(diào)節(jié)下的社會保障體系,必須適合我國的基本國情,促進(jìn)社會公平與經(jīng)濟(jì)發(fā)展｡
一、當(dāng)前我國社會保障費(fèi)改稅的基本思路
(一)社會保障稅稅制要素的構(gòu)想
我國社會保障的籌資方式是以社會統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的部分積累制模式為基礎(chǔ)開征社會保障稅｡關(guān)于建立社會保障稅稅制的設(shè)想,有眾多不同的觀點(diǎn),但經(jīng)過爭論之后逐漸形成了一些主流觀點(diǎn):(1)社會保障稅的覆蓋面,即納稅人的確定｡社會保障的理想覆蓋范圍即理想的納稅人應(yīng)當(dāng)是全體社會成員,不應(yīng)分城市和農(nóng)村,不應(yīng)分部門和行業(yè),也不分企事業(yè)單位的所有制性質(zhì)｡然而,我國當(dāng)前的基本國情決定了農(nóng)民作為社會保障稅的納稅義務(wù)人顯然不現(xiàn)實(shí);國家公務(wù)員的性質(zhì)決定了其社會保障與其他從業(yè)人員有明顯的差異,也暫不宜作為社會保障稅的納稅義務(wù)人｡所以,社會保障稅的納稅人在現(xiàn)階段應(yīng)定位在包括城鎮(zhèn)所有企業(yè)､事業(yè)單位的職工和個(gè)體工商戶等｡(2)社會保障稅稅基的確定｡社會保障稅應(yīng)由企事業(yè)單位和職工個(gè)人共同繳納,企事業(yè)單位按支付給職工的工資總額計(jì)征,職工個(gè)人則按其從企事業(yè)單位取得的工資收入計(jì)征,個(gè)體工商戶原則上可按企事業(yè)單位及其職工個(gè)人繳納的平均水平核定征收｡(3)社會保障稅的稅目和稅率的確定｡可以先設(shè)養(yǎng)老保險(xiǎn)､失業(yè)保險(xiǎn)､醫(yī)療保險(xiǎn)這三個(gè)項(xiàng)目,以后視情況再增加其他必需的稅目｡社會保障稅按比例稅率計(jì)征,可由國家規(guī)定彈性幅度比例稅率,各省(市､區(qū))按照當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平､職工收入狀況等,在規(guī)定的幅度內(nèi)具體確定稅率｡如養(yǎng)老保險(xiǎn)的綜合稅率可在25%～30%之間確定,個(gè)人負(fù)擔(dān)部分可在5%～10%之間確定｡
(二)社會保障體制改革的一般思路
完善社會保障制度在“十五”計(jì)劃中單獨(dú)列項(xiàng),表明未來五年中國建立獨(dú)立于企業(yè)事業(yè)單位之外社會保障體系的步伐將比原來預(yù)期更快一些｡正在建立的社會保障體系,包括社會保險(xiǎn)､社會救濟(jì)､社會福利､優(yōu)撫安置和社會互助､個(gè)人儲蓄積累保障｡其核心是社會保險(xiǎn),包括養(yǎng)老保險(xiǎn)､醫(yī)療保險(xiǎn)､失業(yè)保險(xiǎn)､工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等各項(xiàng)制度｡
社會保障的制度選擇屬重大課題,國內(nèi)學(xué)術(shù)界在這方面有不同的觀點(diǎn),概括起來主要有三種看法:一種是主張實(shí)行完全現(xiàn)收現(xiàn)付的社會統(tǒng)籌制度;另一種是主張實(shí)行徹底的個(gè)人賬戶積累制度;第三種是主張實(shí)行社會統(tǒng)籌和個(gè)人賬戶相結(jié)合的制度｡國內(nèi)學(xué)術(shù)界對第一種主張的批評是它難以應(yīng)對人口老齡化的危機(jī);對第二種主張的批評是其缺乏社會共濟(jì);對第三種主張贊同的較多,這種混合模式在理論上既要保存現(xiàn)收現(xiàn)付制養(yǎng)老金的代際轉(zhuǎn)移､收入再分配的功能,又要發(fā)揮完全積累制培養(yǎng)個(gè)人責(zé)任心,提高繳費(fèi)積極性以及提高儲蓄率等作用;同時(shí),還可以克服現(xiàn)收現(xiàn)付制無法應(yīng)對人口老齡化和完全積累制沒有再分配功能的弱點(diǎn)｡因此,這是一種比較理想的模式,目前很多國家的社會保障制度都在朝這個(gè)方向改革,我國也最終選擇了這種社會統(tǒng)籌與個(gè)人賬戶相結(jié)合的部分積累制模式｡
建立穩(wěn)定可靠的籌資方式是一國社會保障體系構(gòu)建中的核心環(huán)節(jié)｡籌集社會保障資金的方式主要有兩種類型:一是建立個(gè)人儲蓄賬戶;二是征收社會保障稅｡前者實(shí)際上是一種強(qiáng)制性儲蓄;后者常見于實(shí)行政府提供保障模式的國家,其特點(diǎn)是:社會保障稅由專門的管理機(jī)構(gòu)(如稅務(wù)機(jī)關(guān))負(fù)責(zé)征收和管理,其收支一般納入國家預(yù)算,實(shí)行“專稅專用”,超支部分由財(cái)政撥款補(bǔ)足｡從當(dāng)今世界各國社會保障制度的具體情況來看,社會保障稅以其特有的規(guī)范和效率贏得了世界上大多數(shù)國家的青睞｡經(jīng)過慎重研究,我國擬將開征社會保障稅以取代目前的收費(fèi)辦法｡
二、開征社會保障稅的必要性
1.有利于增強(qiáng)社會籌資的強(qiáng)制性,加強(qiáng)社會保障基金的征收力度｡社保稅的征收､管理和支付有嚴(yán)密的法律規(guī)定,稅比費(fèi)更具有法律約束力和法律規(guī)范性,促使社會保障基金有穩(wěn)定､及時(shí)､足額的收入保證,有利于增強(qiáng)社會籌資的強(qiáng)制性,加強(qiáng)社會保障基金的征收力度｡
2.有利于減輕中國進(jìn)入人口老齡化國家后給企業(yè)和國家財(cái)政帶來的巨大的養(yǎng)老金負(fù)擔(dān)至2010年我國60歲以上的人口比重將達(dá)到12%,超過國際老齡化社會10%的臨界點(diǎn),只有開征社會保障稅才能夠逐步縮小社保資金缺口,才能促進(jìn)社會保障制度的正常運(yùn)行和可持續(xù)發(fā)展,走出社保支付的困境｡
3.有利于實(shí)行全國統(tǒng)籌制度｡國際經(jīng)驗(yàn)表明,只有全國性的社會保障基金才便于政府在更大的空間內(nèi)調(diào)劑余缺,平衡地區(qū)差距｡目前的省級統(tǒng)籌只能是中國社會保障制度的過渡形式,全國統(tǒng)籌才是終極目標(biāo),毫無疑問,社會保障稅的開征將為全國統(tǒng)籌創(chuàng)造有利條件｡
4.對社會保障稅實(shí)行收支分離原則,進(jìn)行收支兩條線的管理｡收支兩條線的管理,有利于社會保障稅的健康運(yùn)行和廉政建設(shè),有利于建立社會保障基金管理的監(jiān)督機(jī)制,增強(qiáng)保障資金的安全性,形成社會保障的收入､支出､管理分別獨(dú)立的科學(xué)管理系統(tǒng)｡
5.有利于與國際的稅制慣例接軌,促進(jìn)我國加入WTO后對外開放進(jìn)程的發(fā)展｡目前,社會保障稅在國際稅制中顯示了強(qiáng)大的生命力和巨大的經(jīng)濟(jì)杠桿作用,成為了各國除所得稅外的第二大稅種,我國依國際慣例開征社會保障稅,在國際稅收協(xié)議中可以相互抵免,有利于協(xié)調(diào)國家之間社會保障支出的負(fù)擔(dān),有利于維護(hù)國家及本國居民的權(quán)益,促進(jìn)國際間的開發(fā)與交流｡
三、社會保障費(fèi)改稅的相關(guān)策略
(一)實(shí)行一個(gè)統(tǒng)一,三個(gè)同步的改革策略
一個(gè)統(tǒng)一,就是統(tǒng)一國家財(cái)政,將政府的一切公共收支統(tǒng)一納入國家預(yù)算管理｡不再保留任何放在國家預(yù)算外､實(shí)行自收自支自行管理辦法的公共收支,也不再保留任何坐支､抵扣等管理辦法,以便從國家財(cái)政管理制度方面挖掉產(chǎn)生亂收費(fèi)的根源｡
三個(gè)同步包括以下內(nèi)容:
一是城市和農(nóng)村“費(fèi)改稅”同步｡實(shí)踐表明,城鄉(xiāng)收費(fèi)有著密切聯(lián)系｡農(nóng)村亂收費(fèi)項(xiàng)目許多是來自上級政府部門的推動和壓力,諸如下達(dá)一些不切實(shí)際的“達(dá)標(biāo)”､“升級”等增加支出但沒有經(jīng)費(fèi)供給的任務(wù),鄉(xiāng)鎮(zhèn)就不得不開征新的收費(fèi)項(xiàng)目,以滿足資金需要;反之,由于農(nóng)村公共分配不規(guī)范,以及與上級政府職能范圍缺少明確劃分等,鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府又常常將一些開支推向上級,擠壓上級政府同意開征新費(fèi)以滿足其需要｡這樣,如果農(nóng)村實(shí)行“費(fèi)改稅”而城市不實(shí)行,其成果就無法穩(wěn)定｡農(nóng)村“費(fèi)改稅”如果不和城市“費(fèi)改稅”同步,城市亂收費(fèi)項(xiàng)目一旦涉及農(nóng)村,農(nóng)村也就難免在“費(fèi)改稅”后出現(xiàn)新的亂收費(fèi)｡
二是清理收費(fèi)項(xiàng)目與行政事業(yè)體制改革同步｡現(xiàn)在的各項(xiàng)收費(fèi)無論是否合理,都已打入各行政事業(yè)單位收支基數(shù)之中,其中不少合理或不合理的收費(fèi)項(xiàng)目,還在支撐著一些不合理的機(jī)構(gòu)和人員,支撐著一些不應(yīng)當(dāng)由政府舉辦的事業(yè)｡如果在清理收費(fèi)項(xiàng)目中廢除了一切不合理項(xiàng)目的同時(shí),不進(jìn)行政府職能轉(zhuǎn)換和改革事業(yè)體制,解散那些不合理的機(jī)構(gòu),將不應(yīng)由政府養(yǎng)活的事業(yè)推向市場,他們不可避免地要利用手中的權(quán)力,巧立名目再開新的收費(fèi),以滿足自己的需要｡
三是“費(fèi)改稅”與調(diào)整優(yōu)化國家預(yù)算支出結(jié)構(gòu)同步｡費(fèi)改成稅后,其收入自然會納入國家預(yù)算,原來靠收費(fèi)支撐的機(jī)構(gòu)和各項(xiàng)事業(yè),也就隨之失去經(jīng)費(fèi)來源,從而需要財(cái)政給予相應(yīng)的支持,否則會造成各行政事業(yè)單位收支矛盾尖銳,不能正常實(shí)現(xiàn)其職能,結(jié)果就不得不再回到自我創(chuàng)收､巧立名目收費(fèi)來增加收入的老路｡然而就財(cái)政來說,僅靠費(fèi)改稅增加的收入,是無法滿足這些行政事業(yè)單位支出需要的｡在“費(fèi)改稅”后,財(cái)政依然按原來的行政事業(yè)支出結(jié)構(gòu)供給經(jīng)費(fèi)是不可能的｡出路只有一個(gè),就是在實(shí)現(xiàn)政府職能轉(zhuǎn)換和事業(yè)體制改革的基礎(chǔ)上,大力壓縮行政經(jīng)費(fèi)支出,同時(shí)實(shí)現(xiàn)財(cái)政轉(zhuǎn)型,從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)財(cái)政向市場經(jīng)濟(jì)財(cái)政轉(zhuǎn)換,從市場可以解決的各項(xiàng)事業(yè)供給中退出去,全面進(jìn)入必須由政府實(shí)施的各項(xiàng)事務(wù)供給領(lǐng)域,保障這方面的各項(xiàng)基本需要,依照新的職能結(jié)構(gòu),全面調(diào)整和重新構(gòu)建支出結(jié)構(gòu)｡這樣,才能有效地滿足各方面基本需要,使各方面沒有必要再去自找財(cái)源,亂收費(fèi)現(xiàn)象就可隨之消失｡
(二)建立流動性和廣覆蓋的社會保障制度
1.增強(qiáng)社會保障的流動性｡人才的流動和優(yōu)化配置,是市場經(jīng)濟(jì)的必然要求｡流動性的增強(qiáng),意味著保障主體不管是在政府及國有企事業(yè)單位就業(yè),還是在非國有企業(yè)就業(yè),均享有失業(yè)､醫(yī)療､退休等社會保障,即受保障主體始終與保障基金緊密聯(lián)結(jié)在一起,保障基金隨著受保障主體流動而流動｡這就要求社會保障號､信用號､身份證號三號合一,否則就難以從制度上和技術(shù)上建立流動性很強(qiáng)的社會保障｡
2.增強(qiáng)社會保障的廣覆蓋性｡一要將國家公務(wù)員作為社會保障稅的納稅人｡既讓國家公務(wù)員拿出工資的一部分,為社會互濟(jì)增添力量,又讓國家公務(wù)員在機(jī)構(gòu)改革､人事制度改革中能夠承受待崗､失業(yè)和養(yǎng)老的風(fēng)險(xiǎn)｡二要建立農(nóng)村社會保障體系｡根據(jù)我國農(nóng)村幅員廣闊､地區(qū)差異很大的實(shí)際,短期內(nèi)讓全國農(nóng)民普遍參加進(jìn)來是不可能的,農(nóng)村社會保障體系必須是多元化的,除探索農(nóng)村社會化養(yǎng)老保障制度以外,還可建立承包土地轉(zhuǎn)讓制度､儲蓄互助會等多種形式,同時(shí)充實(shí)農(nóng)村五保戶供養(yǎng)的資金來源,使農(nóng)村五保制度真正做到名實(shí)相符｡
(三)適度降低初始保障基線
1.適度降低社會保險(xiǎn)繳費(fèi)率｡繳費(fèi)率的高低一般是由社會保障的覆蓋范圍和收益大小決定的,而覆蓋范圍和收益大小又取決于一個(gè)國家的生產(chǎn)力發(fā)展水平｡可以考慮的是,將現(xiàn)行的社會保險(xiǎn)繳費(fèi)率適當(dāng)降低,如由40%左右下調(diào)到35%左右,這樣,社會保障稅剛開征時(shí),稅率就可定得低一些,然后隨著社會保障項(xiàng)目的拓寬,逐步提高稅率｡需要注意的是,在適度降低社會保險(xiǎn)繳費(fèi)率的同時(shí),必須要適度擴(kuò)大社會保障的覆蓋面｡因?yàn)?單純降低繳費(fèi)率會打破社會保障基金供給與基金支付的理論平衡,在基金支付量不變的情況下,我們必須嘗試通過擴(kuò)大基金覆蓋面來維持平衡,如將逐步涌進(jìn)城市的青年農(nóng)民納入征稅范疇,推進(jìn)城市化進(jìn)程｡否則,政府將面臨社會保障基金的支付危機(jī),作為基金償付的最后擔(dān)保人,甚至還將面臨嚴(yán)峻的政治風(fēng)險(xiǎn)｡
2.適度降低工資替代率水平｡根據(jù)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和社會保障“激勵與保護(hù)相統(tǒng)一”的原則,應(yīng)將養(yǎng)老金工資替代率水平由當(dāng)前的90%左右降低到繳費(fèi)工資的60%左右｡隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平的提高,再逐步把已經(jīng)降低的工資替代率水平提高起來,這是完全符合福利分配的規(guī)律的｡
(四)擇機(jī)推動社會保障基金入市
發(fā)達(dá)國家社會保障基金投資具有兩個(gè)明顯特點(diǎn):一是投資渠道多元化,社會保障資金不僅投資于股票､政府債券､企業(yè)債券,還投資于存款､抵押貸款､不動產(chǎn)､外國資產(chǎn)等;二是股票投資所占比重都比較高,尤其是美､英兩國,其養(yǎng)老金投資于股票的比重分別占到46%和53%｡從發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)來看,社會保障基金利用多種金融工具進(jìn)行投資(尤其是利用股票進(jìn)行投資)已是大勢所趨｡因此,我國社會保障基金的投資渠道也必須進(jìn)行改革｡改革的方向是:第一,要利用多種金融工具進(jìn)行多元化投資;第二,要允許社會保障基金入市,投資于股票｡而社會保障基金入市,反過來又可促進(jìn)資本市場的發(fā)展,一方面社會保險(xiǎn)基金規(guī)模大,可以滿足資本市場對資金的需求,解決其擴(kuò)容壓力;另一方面社會保險(xiǎn)基金每年收入與支出的總量相對穩(wěn)定,不會有劇烈波動,因此可以在一定程度上削減資本市場上短線投機(jī)的沖擊,起到市場穩(wěn)定器的作用｡可見,從法律上､證券市場上做好準(zhǔn)備,在兼顧社會保障基金的安全性､贏利性和流動性的基礎(chǔ)上,擇機(jī)而動,推動社會保障基金入市,是實(shí)現(xiàn)社會保障基金保值增值的有力手段｡
(五)夯實(shí)社會保障資金的征管基礎(chǔ)
一､加大清理､催繳拖欠社會保障費(fèi)的力度｡欠費(fèi)問題是長期困擾社會保障資金征集的一個(gè)大問題,我們要充分利用稅務(wù)部門征繳手段強(qiáng)硬､征收渠道通暢､網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)健全等優(yōu)勢,進(jìn)一步增強(qiáng)社會保險(xiǎn)籌資的強(qiáng)制性｡對于欠費(fèi)數(shù)量大､欠費(fèi)時(shí)間長的典型企業(yè),采取新聞曝光等多種形式,并適當(dāng)采用稅收保全與強(qiáng)制執(zhí)行措施,力求將欠費(fèi)降低到最低限度,為社會保障“費(fèi)改稅”打下良好基礎(chǔ)｡
二､核實(shí)稅基｡核實(shí)企業(yè)職工的繳費(fèi)工資,減少繳費(fèi)工資與實(shí)際工資之間的差距､名義繳費(fèi)率與實(shí)際繳費(fèi)率之間的差距;核實(shí)非企業(yè)職工如個(gè)體經(jīng)營者的經(jīng)營利潤和雇工人數(shù),杜絕私營､個(gè)體經(jīng)營者瞞報(bào)､少報(bào)經(jīng)營利潤和雇工人數(shù)的現(xiàn)象｡
三､搞好稅源監(jiān)控｡加強(qiáng)稅務(wù)登記管理與社會保障登記管理的統(tǒng)一性,做好按人監(jiān)控的繳費(fèi)記錄;提高稅源監(jiān)控的技術(shù)手段,通過綜合稽查,從整體上改善稅源監(jiān)控效果｡例如,社會保障稅稅基與企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅稅基互補(bǔ),納稅人為少繳社保稅有可能少報(bào)職工人數(shù),為少繳企業(yè)所得稅又必須多報(bào)職工人數(shù)以擴(kuò)大扣除額｡如果利用社保稅與企業(yè)所得稅的鉗制性,把二者綜合起來進(jìn)行稽核監(jiān)控,必然會取得良好效果｡
總之,隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立､深入發(fā)展和全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快,我們都應(yīng)該認(rèn)識到加快社會保障“費(fèi)改稅”改革的必要性和緊迫性,建立一套科學(xué)､合理､完善的社會保障制度,保持社會的穩(wěn)定,實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略,是保證我國市場經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的基本前提｡
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第6篇：社會保障基金的籌資模式范文
我國的養(yǎng)老金制度始建于20世紀(jì)90年代，從國務(wù)院頒布《關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》至今的20多年間，基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度取得了顯著的成績，中國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度實(shí)行統(tǒng)賬結(jié)合的籌資管理模式。
我國各類型養(yǎng)老金運(yùn)營管理情況
目前，中國養(yǎng)老金體系主要為“三保險(xiǎn)、一保障”制度，其中三保險(xiǎn)指目前已經(jīng)形成的“三大支柱”的養(yǎng)老保險(xiǎn)體系：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)（年金）和個(gè)人儲蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)；而一保障則是指全國社會保障基金制度。目前我國養(yǎng)老金運(yùn)營管理情況見下表。
基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金
基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基本主要分為城鄉(xiāng)居民養(yǎng)老保險(xiǎn)和城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)兩類。截至2015年年底，中國基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金資產(chǎn)規(guī)模近4萬億元，由于過去統(tǒng)籌層次較低、管理較為分散，投資收益基本維持在2%左右。為了增加保值增值的能力，目前，該基金已經(jīng)交由社保理事會統(tǒng)籌管理，其具體托管模式見圖1。
全國社會保障基金
全國社會保障基金是指政府集中的社會保障儲備基金，受全國社會保障基金理事會管理。截至2015年年底，社保理事會管理的基金資產(chǎn)總額為1.9萬億元，投資收益率15.14%，歷年平均收益率8.8%，全國社會保障基金委托管理人及管理模式見圖2。
企業(yè)年金
企業(yè)年金是指企業(yè)及職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上建立的，旨在提高職工退休后生活水平，對國家基本養(yǎng)老保險(xiǎn)進(jìn)行重要補(bǔ)充的一種養(yǎng)老保險(xiǎn)形式。
截至2015年年底，企業(yè)年金基金資產(chǎn)總額9526億元，2015年投資收益率為9.88%，歷年平均收益率8.7%，企業(yè)年金管理人及托管模式見圖3。
第7篇：社會保障基金的籌資模式范文
摘 要 本文通過對當(dāng)前保障基金的管理現(xiàn)狀的剖析，針對社會保障會問題，提出了會計(jì)核算問題的解決途徑的相關(guān)建議，希望對今后我國社會保障會計(jì)問題的研究能夠有所幫助。
關(guān)鍵詞 社會保障會計(jì) 內(nèi)容 核算體系
隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，我國的社會保障改革事業(yè)已經(jīng)取得了一定的成就，但在社會保障會計(jì)方面仍存在許多問題。加強(qiáng)對社會保障會計(jì)問題的研究已成為我國社會保障和會計(jì)理論工作者的一個(gè)重要課題。真實(shí)、全面、系統(tǒng)、及時(shí)地進(jìn)行社會保障會計(jì)核算，對加強(qiáng)社會保障財(cái)務(wù)管理和國家宏觀經(jīng)濟(jì)管理，正確反映社會保障資金的運(yùn)動情況，提高社會保障資金的使用效益，都具有十分重要的意義。
一、我國社會保障會計(jì)體系的內(nèi)容
社會保障會計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，采用專門方法對社會保障經(jīng)濟(jì)活動過程中的資金運(yùn)動及其結(jié)果進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)的記錄和反映，并為社會保障事業(yè)管理提供財(cái)務(wù)信息。其內(nèi)容可以按照以下兩種不同標(biāo)準(zhǔn)劃分：
1．按資金來源不同分類。按資金來源不同，社會保障會計(jì)可分為社會保險(xiǎn)基金會計(jì)和社會保障福利會計(jì)。從會計(jì)主體的角度來看，社會保障會計(jì)的主體并非是一個(gè)有形的組織或機(jī)構(gòu)，而是社會保障基金這樣一個(gè)貨幣形態(tài)。形態(tài)的社會保障金又由兩部分構(gòu)成，一是社會保險(xiǎn)基金，一是用于社會福利、救濟(jì)、優(yōu)撫的資金。
2．按核算對象不同分類 按核算對象不同，社會保障會計(jì)可分為社會保險(xiǎn)基金會計(jì)、社會救濟(jì)會計(jì)、社會福利會計(jì)和社會優(yōu)撫會計(jì)。從核算對象的角度看，社會保險(xiǎn)基金會計(jì)是以社會保險(xiǎn)資金運(yùn)動為核算對象的會計(jì)；社會救濟(jì)會計(jì)是以社會救濟(jì)資金運(yùn)動為核算對象的會計(jì)；社會福利會計(jì)是以社會福利資金運(yùn)動為核算對象的會計(jì)；社會優(yōu)撫會計(jì)是以社會優(yōu)撫安置資金為核算對象的會計(jì)，后三項(xiàng)會計(jì)業(yè)務(wù)可由民政部門負(fù)責(zé)。
二、我國社會保障會計(jì)存在的問題
社會保障制度的核心是社會保障基金的管理，而社會保障基金的管理離不開會計(jì)的核算與監(jiān)督，所以從社會保障制度誕生之日起就有了相應(yīng)的社會保障會計(jì)活動，來反映和監(jiān)督社會保障基金的運(yùn)行情況。改革開放以來，我國也加大了對社會保障基金會計(jì)研究的力度，出臺了一系列社會保障基金會計(jì)專門性法規(guī)制度， 1999年7月1日，財(cái)政部、勞動保障部聯(lián)合制定的《社會保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》和《社會保險(xiǎn)基金會計(jì)制度》開始執(zhí)行。統(tǒng)一的社會保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)和會計(jì)制度在全國范圍內(nèi)實(shí)行。2001年5月18日，勞動保障部《社會保險(xiǎn)金基金行政監(jiān)督辦法》，明確了基金監(jiān)管的原則，確定了監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)督范圍。2001年12月，財(cái)政部、勞動保障部聯(lián)合（全國社會保障基金投資管理辦法暫行辦法），建立“全國社會保障基金”。
盡管各級部門加強(qiáng)了對基金的管理，但由于我國社會保障體系建立的時(shí)間較晚，特別是長期受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，造成我們在對社會保障會計(jì)理論體系、會計(jì)模式、會計(jì)實(shí)務(wù)、基金管理等方面的研究遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于國外，在實(shí)際操作過程中存在著一些弊端和問題：
（一）我國社會保障會計(jì)制度不統(tǒng)一
我國社會保障管理體制統(tǒng)一后，在過去管理體制下的社會保障會計(jì)制度已不能適應(yīng)當(dāng)前社會保障改革的需要，主要表現(xiàn)在：
1.會計(jì)報(bào)表不統(tǒng)一?，F(xiàn)填報(bào)的會計(jì)報(bào)表品種繁多，既有勞動部門制定的企業(yè)社會保險(xiǎn)會計(jì)報(bào)表，又有人事部的社會保險(xiǎn)會計(jì)報(bào)表，還有民政部門的養(yǎng)老保險(xiǎn)會計(jì)報(bào)表，年終還要填報(bào)財(cái)政部門的一套會計(jì)報(bào)表。這些會計(jì)報(bào)表是按照各部門管理的范圍及其需要設(shè)置的，表中各項(xiàng)指標(biāo)的口徑與要求不統(tǒng)一，結(jié)果造成既不能掌握按企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)分類的各項(xiàng)專項(xiàng)指標(biāo)，又無法全面反映社會保險(xiǎn)的綜合指標(biāo)。
2.會計(jì)科目設(shè)置不完整。會計(jì)科目按基金分類設(shè)置，會計(jì)核算科目混亂，給會計(jì)管理工作帶來了一定的困難。到目前為止，養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)個(gè)人賬戶管理還沒有設(shè)立專門的科目對其進(jìn)行核算，其他科目設(shè)置也不完整，因而不能對社會保障基金運(yùn)營業(yè)務(wù)、保值增值金分配業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，也不能對工傷保險(xiǎn)基金、生育保險(xiǎn)基金、最低生活保障基金等其他社會保障基金進(jìn)行會計(jì)核算。難以滿足社會保障會計(jì)核算的需要。
3.會計(jì)核算不完善。由于記賬方法不統(tǒng)一，會計(jì)核算管理在社會保障基金的征繳、撥付、存儲核算中發(fā)揮作用不夠，個(gè)人賬戶核算系統(tǒng)也未建立起來。
（二）社會保障基金籌資管理混亂
目前，我國的社會保障制度在全國范圍內(nèi)已基本統(tǒng)一，但社會保障基金管理卻相對滯后。建立全國統(tǒng)一的社會保障基金財(cái)務(wù)會計(jì)制度，規(guī)范全國的社會保障基金財(cái)務(wù)管理是我國社會保障改革的當(dāng)務(wù)之急。我國的社會保障基金管理遠(yuǎn)沒走上規(guī)范化、法制化的道路，全國幾千萬職工的活命錢被吞噬、被挪用的潛在危險(xiǎn)依然存在，因而建立全國統(tǒng)一的社會保障會計(jì)制度是基金安全的迫切需要。
（三）社會保障基金納人財(cái)政專戶弊端多
社會保障基金納人財(cái)政專戶弊端多。社會保障基金納入財(cái)政專戶，實(shí)行收支兩條線管理后，其安全性與完整性有了可靠保證。然而由于企業(yè)制度改革的深化、經(jīng)濟(jì)機(jī)構(gòu)和市場經(jīng)濟(jì)的作用，基金在收繳運(yùn)營中又暴露出諸多問題，亟待解決。
第8篇：社會保障基金的籌資模式范文
隨著我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和完善，建立全國統(tǒng)一的社會保障制度的要求愈來愈強(qiáng)烈。國有企業(yè)改革進(jìn)程中伴生的職工下崗、再就業(yè)及人才流動、人口老齡化等問題都要求盡快完善社會保障制度。我國社會保障制度的現(xiàn)狀，尤其是社會保障基金的來源現(xiàn)狀已不能適應(yīng)上述需要，亟待改進(jìn)。
1.1現(xiàn)行社會保障基金的籌集制度有必要改進(jìn)
我國社會保障制度始建于建國初期，經(jīng)過幾十年的發(fā)展，已經(jīng)形成較為齊全的社會保障制度。尤其是1986年開始實(shí)行的養(yǎng)老、失業(yè)項(xiàng)目的社會統(tǒng)籌，使城鎮(zhèn)社會保障事業(yè)發(fā)展迅速。但從目前社會保障籌資制度看，其對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不適應(yīng)性正日益暴露出來。
其一：現(xiàn)行社會保障籌資制度具有不規(guī)范性。目前，社會保障基金的征集管理政出多門，財(cái)政、勞動人事、民政、城建等部門都參與社會保障業(yè)務(wù)。國務(wù)院還允許鐵路、郵電等部門自行實(shí)施社會保障。這種資金籌集制度由于沒有統(tǒng)一的綜合協(xié)調(diào)部門，往往會出現(xiàn)部門之間的相互推諉。尤其是在對待下崗人員的基本生活保障問題上，經(jīng)常出現(xiàn)無法及時(shí)歸口解決的現(xiàn)象。這在很大程度上影響了社會保障功能的發(fā)揮。
其二：現(xiàn)行社會保障籌資制度具有不均衡性。由于社會統(tǒng)籌政策不統(tǒng)一，造成了負(fù)擔(dān)不均的現(xiàn)狀。目前，行政分工方式的社會統(tǒng)籌機(jī)制造成了不同部門、地區(qū)之間各行其是，彼此之間缺少橫向聯(lián)系。這種條塊分割的收繳方式，造成了不同所有制企業(yè)、不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同身份的職工之間在繳納社會保障基金方面的差別。有資料顯示，上海市規(guī)定的養(yǎng)老保險(xiǎn)統(tǒng)籌比例是25.5％，北京市、天津市規(guī)定的比例是18％，河北省的比例是16％；鐵路郵電行業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的統(tǒng)籌比例是17％。而北京市對不同經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè)規(guī)定的統(tǒng)籌比例也不同，對三資企業(yè)按16％統(tǒng)籌，對集體企業(yè)則按27％統(tǒng)籌。這種缺乏公平性的社會保障統(tǒng)籌制度不利于社會勞動力在市場經(jīng)濟(jì)條件下合理流動，對經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有阻礙作用。
其三：現(xiàn)行社會保障籌資制度缺乏剛性，征收乏力。由于社會統(tǒng)籌基金的收繳辦法是由各地政府制訂，并依靠行政手段進(jìn)行征收，因此缺乏嚴(yán)格的法律依據(jù)和強(qiáng)制手段，對企業(yè)也就缺乏相應(yīng)的約束力。社會統(tǒng)籌基金往往不能保證按時(shí)征集到位，一些地方和部門存在拖欠養(yǎng)老保險(xiǎn)金的現(xiàn)象。
1.2以征收社會保障稅取代現(xiàn)行社會統(tǒng)籌制度是完善社會保障制度的有效方式
社會保障基金采用行政收費(fèi)方式常常會遭到交費(fèi)對象的抵制，這是由行政收費(fèi)的“軟性”決定的。并且現(xiàn)行社會保障基金的收支一體化管理體制容易引起資金挪用，使職工交費(fèi)的積極性受到影響。如果開征社會保障稅，則可以徹底改變上述狀況。
其一：稅法的剛性使稅收形式具有強(qiáng)制性特征，這有利于增強(qiáng)社會保障基金征收的剛性。在社會生產(chǎn)發(fā)展水平比較低，國家、集體、個(gè)人三方都不富裕的情況下，依靠自愿方式籌集社會保障基金是無法保證的。開征社會保障稅，依靠法律的強(qiáng)制手段征收社會保障基金，易于為社會成員所承認(rèn)和接受，與一般的商業(yè)保險(xiǎn)、行政性收繳有明顯區(qū)別。
其二：采用稅收形式籌集社會保障基金，可以使全國范圍內(nèi)的征收率統(tǒng)一起來，以改變目前地區(qū)之間、部門之間、企業(yè)之間、職工之間負(fù)擔(dān)不均、待遇有別的政出多門現(xiàn)象。社會保險(xiǎn)待遇水平可由此得到統(tǒng)一，以便為勞動力資源在全社會范圍內(nèi)合理流動創(chuàng)造社會保障條件，打破地區(qū)及單位對人力資源的封鎖，促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
其三：稅收的形式標(biāo)志著社會保障的法制化：稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收社會保障基金；管理部門依法使用社會保障基金；納稅人依法交納社會保障稅，并有享受相應(yīng)社會保障的權(quán)利。這不僅有利于穩(wěn)定社會保障金的來源，使社會保障保持相對的穩(wěn)定性、連續(xù)性，而且有利于克服社會保障金支出管理的混亂，降低社會保障基金運(yùn)作的成本，有助于在全社會范圍內(nèi)建立和完善一整套科學(xué)的社會保障體制。
1.3開征社會保障稅是加快國有企業(yè)改革的需要
現(xiàn)行社會保障體制下，企業(yè)是社會保障事業(yè)的具體實(shí)施者，依然執(zhí)行計(jì)劃體制下的運(yùn)作方式。如社會統(tǒng)籌退休保障金的撥付，仍然是由勞動部門返還給企業(yè)，再以企業(yè)為單位，由企業(yè)支付給享受社會保障的職工，離退休職工仍由企業(yè)包管。從這個(gè)意義上說，企業(yè)就成了規(guī)模不同的社會保障機(jī)構(gòu)，或者說本應(yīng)由社會統(tǒng)一實(shí)施的社會保障被企業(yè)化了。這種企業(yè)辦社會的社會保障模式必然造成資源的浪費(fèi)。同時(shí)，這種體制還易造成國有企業(yè)與外資企業(yè)之間、新老企業(yè)之間負(fù)擔(dān)的不均衡，不利于形成公平競爭的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，影響國有企業(yè)改革的進(jìn)程。
國有企業(yè)改革的方向是建立現(xiàn)代企業(yè)制度，引入市場競爭機(jī)制。隨著國有企業(yè)改革的不斷深入，企業(yè)用工制度必然有較大變動，職工下崗逐漸成為困擾改革的一個(gè)重要問題。解決下崗職工的臨時(shí)生活保障問題、安置職工再就業(yè)必須依靠一套完整的社會保障制度，使國有企業(yè)的職工在其他所有制的企業(yè)實(shí)現(xiàn)再就業(yè)。只有這樣才能保證國有企業(yè)改革順利進(jìn)行。下述資料能在一定程度上說明這一問題。
上述資料顯示，國有企業(yè)職工再就業(yè)的渠道已經(jīng)向非公有制企業(yè)傾斜。完善的社會保障制度將促進(jìn)這一進(jìn)程，開征社會保障稅正是加速這一進(jìn)程的強(qiáng)有力的制度保證。
目前，國有企業(yè)職工的醫(yī)療費(fèi)基本由企業(yè)負(fù)擔(dān)，這是典型的企業(yè)辦社會模式。國有企業(yè)對此常常顯得力不從心，尤其是離退休職工較多的國有企業(yè)，由于這一壓力而經(jīng)常處于市場競爭的不利地位。國外沒有一個(gè)政府敢于把職工醫(yī)療風(fēng)險(xiǎn)完全交給企業(yè)。因此，開征社會保障稅是解決國有企業(yè)目前困境的必由之路。
1.4開征社會保障稅是適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展、穩(wěn)定社會秩序的需要
全國1％人口抽樣調(diào)查顯示，我國65歲以上老年人口的比重已由1990年的5.56％上升至1995年的6.68％。根據(jù)國際通用標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)65歲以上人口占一國人口總數(shù)的7％以上時(shí)，該國即屬于老年型國家。人口的老齡化對養(yǎng)老保險(xiǎn)提出了新要求。盡快開征社會保障稅是穩(wěn)定社會秩序、加速市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必要手段。
1.5開征社會保障稅是完善稅制體系的內(nèi)容之一
目前我國稅制結(jié)構(gòu)的特點(diǎn)是間接稅偏重，直接稅畸輕，1996年間接稅占稅收總額的67.1％，直接稅僅占稅收總額的16.8％。完善現(xiàn)行直接稅體系，充分發(fā)揮所得稅在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用，適時(shí)開征社會保障稅是我國稅制改革的方向，符合稅收體系進(jìn)一步完善的要求。
2開征社會保障稅的可行性分析
市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展要求我們盡快完善社會保障制度，而現(xiàn)有的社會保險(xiǎn)統(tǒng)籌制度已不能適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)與社會發(fā)展的要求，所以應(yīng)當(dāng)加快建立社會保障稅制的步伐，從我國實(shí)際出發(fā)，借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，不失時(shí)機(jī)地開征社會保障稅。開征社會保障稅的可行性主要表現(xiàn)在以下幾方面：
2.1成熟的社會基礎(chǔ)
隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的推行，企業(yè)破產(chǎn)、倒閉現(xiàn)象不斷出現(xiàn)，企業(yè)用人自不斷加強(qiáng)，加之人口老齡化的到來，使職工的生活風(fēng)險(xiǎn)增加。對未來社會老齡化高峰嚴(yán)峻形勢的預(yù)期，使職工的風(fēng)險(xiǎn)意識普遍有所增強(qiáng)，迫切需要國家通過社會保障制度為其生存提供起碼的物質(zhì)保障。社會保障稅的專項(xiàng)返還性特征是納稅人受益的保證，使其易于為廣大群眾所接受。因此，開征社會保障稅具有成熟的社會基礎(chǔ)。
2.2完備的稅收征管體系
目前，國家稅務(wù)機(jī)關(guān)遍布全國30個(gè)省市自治區(qū)，機(jī)構(gòu)廣泛分布于各地，從街道到鄉(xiāng)鎮(zhèn)均有稅務(wù)分支機(jī)構(gòu)，更有數(shù)十萬業(yè)務(wù)熟練、素質(zhì)高的稅務(wù)干部，在長期的稅收工作中積累了豐富的工作經(jīng)驗(yàn)。在個(gè)人所得稅的征收中，由于采用源泉扣繳辦法，各單位的財(cái)務(wù)人員作為扣繳義務(wù)人也有著相當(dāng)豐富的經(jīng)驗(yàn)，對社會保障稅的開征也是極有幫助的。這就為社會保障稅的開征提供了征管體系的保證。
2.3可靠的稅源保證
社會保障稅屬于所得稅類，其征稅額的多少與居民的收入水平有直接關(guān)系。以來，我國人民收入水平有大幅度增長。有資料顯示：1978～1993年，農(nóng)村居民人均純收入由133元上升到921元，增長了近6倍。城鎮(zhèn)居民家庭的人均收入由1981年的500元上升到1993年的2583元，增長了4倍多。居民儲蓄存款余額從1979年的不足300億元上升到1998年9月底的50000億元（金融時(shí)報(bào)1998年11月29日周日特刊）。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民收入水平的提高為開征社會保障稅提供了穩(wěn)定可靠的稅源基礎(chǔ)。
2.4可供借鑒的國內(nèi)及國外經(jīng)驗(yàn)
我國有十幾年的社會統(tǒng)籌經(jīng)驗(yàn)可供借鑒，國外已有80多個(gè)國家和地區(qū)開征了社會保障稅，有較完備的社會保障稅體系及其經(jīng)驗(yàn)可資借鑒。從現(xiàn)實(shí)情況看，市場經(jīng)濟(jì)越發(fā)達(dá)的國家，社會保障制度就越成熟與完善，也越重視用稅收手段進(jìn)行宏觀調(diào)控與收入調(diào)節(jié)。其社會保障稅通常以工薪收入為計(jì)稅依據(jù)，稅款由雇員及雇主共同承擔(dān)，稅款專用于養(yǎng)老金、失業(yè)救濟(jì)和國家津貼。這些都為我國社會保障稅的開征提供了寶貴經(jīng)驗(yàn)。
3關(guān)于社會保障稅制的設(shè)想
根據(jù)我國的社會狀況和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，并借鑒國外開征社會保障稅方面的經(jīng)驗(yàn)，對我國開征該稅種的設(shè)想如下：3.1納稅人
以各類企事業(yè)單位、行政單位和職工個(gè)人為納稅人，具體應(yīng)包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、股份制企業(yè)、三資企業(yè)、私營企業(yè)、個(gè)體戶、行政事業(yè)單位和社會團(tuán)體及其職工。根據(jù)國外社會保障稅由雇主和雇員分別負(fù)擔(dān)的慣例，我國的社會保障稅亦應(yīng)分別以企業(yè)、單位（雇主）和職工個(gè)人（雇員）為納稅人。
3.2征稅對象和計(jì)稅依據(jù)
社會保障稅應(yīng)以納稅人支付或取得的工資總額收入為征稅對象。根據(jù)慣例，征稅對象扣除規(guī)定的減免項(xiàng)目后的余額，構(gòu)成社會保障稅的計(jì)稅依據(jù)。
鑒于社會保障稅是一種特定的目的稅，具有?？顚Ｓ玫男再|(zhì)，原則上不允許減免稅。但由于自然條件等不可抗拒因素造成納稅確有困難的納稅人，可根據(jù)具體情況給予適當(dāng)?shù)臏p免稅優(yōu)惠。
3.3稅目和稅率
社會保障稅的稅率形式，世界各國不盡一致，有的采用比例稅率，有的采用全額累進(jìn)稅率等。就我國的具體情況而言，本著易于操作、簡便適用、降低征收費(fèi)用的原則，我國應(yīng)采用以比例稅率為主、定額稅率為輔的稅率結(jié)構(gòu)。定額稅率適用于那些收入不穩(wěn)定、不易計(jì)算的納稅人，其他納稅人適用比例稅率。稅目的范圍包括老年退休保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)三個(gè)稅目，其它稅目待條件具備后再開征。
3.4征收管理
社會保障稅應(yīng)實(shí)行屬地管理原則列入地方稅體系。由當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門按月計(jì)征，年終清繳，以滿足經(jīng)常性支出需要。采取支付單位源泉扣繳和納稅人自行申報(bào)相結(jié)合的征納方法，即職工個(gè)人應(yīng)納稅金在本單位發(fā)放工資、薪金時(shí)由單位代扣代繳；自營人員自行申報(bào)納稅；企業(yè)的稅金自行申報(bào)繳納，與所得稅的繳納同步進(jìn)行；行政事業(yè)單位的稅金由財(cái)政部門負(fù)責(zé)劃轉(zhuǎn)。
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第9篇：社會保障基金的籌資模式范文
[關(guān)鍵詞] 社會保障基金；投資管理；監(jiān)督體制
[中圖分類號] F830.59 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1006-5024(2007)06-0171-03
[作者簡介] 陳亞楠，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)保險(xiǎn)學(xué)院碩士生，研究方向?yàn)樯鐣Ｕ稀?北京 100081)
一、我國社?；鸬倪\(yùn)營現(xiàn)狀
1.我國社?；鸬臉?gòu)成
目前，我國社會保險(xiǎn)基金主要由四個(gè)部分組成：
第一部分是全國社會保障基金。它是通過國有股減持、財(cái)政撥款等方式籌集資金而建立的。這部分資金由全國社會保障基金理事會管理，可以由全國社會保障基金理事會直接運(yùn)作，也可以委托投資，即通過投資管理人運(yùn)作，并對投資渠道和投資比例作出明確規(guī)定。
第二部分是省級統(tǒng)籌基金。這是1993年社會保障制度改革后行業(yè)統(tǒng)籌向地方統(tǒng)籌轉(zhuǎn)變中過程中集中由城鎮(zhèn)企業(yè)繳納的保險(xiǎn)費(fèi)。
第三部分是個(gè)人賬戶基金。這也是1993年社會保障制度改革后主要由職工個(gè)人繳費(fèi)而積累起來的。這部分資金實(shí)行完全積累制，主要用于職工本人退休后使用。這部分資金的管理模式與第二部分資金相同，即由省級社保機(jī)構(gòu)管理，投資渠道限定在銀行存款和國債上。
第四部分是企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。這也是從1993年后由各企業(yè)依據(jù)自愿原則在基本保險(xiǎn)費(fèi)外為職工繳納的保險(xiǎn)費(fèi)的積累。這部分資金實(shí)行完全積累制，從2004年5月1日起，這部分資金實(shí)行個(gè)人賬戶方式管理投資渠道也已經(jīng)放開。
2.我國社保基金投資現(xiàn)狀
據(jù)公開數(shù)據(jù)顯示，2005年社?；鹳Y產(chǎn)分布中，股票類投資占10.95%；股權(quán)類投資占6.46%；固定收益類投資占59.65%；現(xiàn)金及等價(jià)物類投資占22.94%，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)收益率為3.12%，而2000年到2004年的5年內(nèi)累計(jì)收益率是11.82%，該數(shù)據(jù)雖然戰(zhàn)勝了通貨膨脹率，但沒有戰(zhàn)勝利率為13.66%的五年期國債。
2006年，社?；饝?zhàn)略資產(chǎn)配置計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整，降低了現(xiàn)金及等價(jià)物投資的投資比例，提高了股票投資的比例。全國社保基金資產(chǎn)配置中，股票投資占23.46%，實(shí)業(yè)投資占13.69%，固定收益投資占54.55%，現(xiàn)金等價(jià)物投資占8.30%。截至2006年9月30日，全國社保基金市值約2554億元，實(shí)現(xiàn)收益121.36億元，期間收益率為6.01%。
二、我國社?；鹜顿Y管理中存在的主要問題
由于正處在發(fā)展的起步階段，目前我國的社?；鹫媾R著積累數(shù)額小，投資運(yùn)營管理落后，而支付壓力日益增大的困境。歸納起來，其中核心問題主要有兩個(gè)：一是基金缺口問題；二是基金保值增值問題。
1.基金缺口問題也就是通常所說的“做實(shí)”個(gè)人賬戶問題，實(shí)際上是指1993年后統(tǒng)籌制度建立時(shí)，已經(jīng)退休的職工(老人)的退休金和在職職工(中年人)在舊制度下已經(jīng)積累起來的養(yǎng)老金權(quán)益。由于個(gè)人賬戶的歷史欠賬問題始終沒有得到解決，為了解決社會統(tǒng)籌基金不足的問題，就只好拆東墻補(bǔ)西墻，向個(gè)人賬戶透支，挪用已進(jìn)入在職職工個(gè)人賬戶的資金。這使已按規(guī)定繳費(fèi)的在職職工個(gè)人賬戶也普遍變成空賬戶，待到目前的在職職工退休時(shí)，又必須挪用下一代人的個(gè)人賬戶資金，形成一種“空賬運(yùn)行”的模式，基金缺口越來越大。
2.社保基金保值增值問題主要體現(xiàn)在：
(1)社?；鹜顿Y體系不健全
從目前我國社?；鹜顿Y的運(yùn)行情況來看，能夠?qū)崿F(xiàn)運(yùn)作的基本上只有社保基金理事會管理的一部分“儲蓄基金”，而核心部分的“個(gè)人賬戶基金”卻運(yùn)作不力。這些“賬戶基金”是體現(xiàn)社保制度財(cái)政可持續(xù)性的制度工具，必須且只能投資于資本市場，否則就是浪費(fèi)和資源誤置。但事實(shí)上，“個(gè)人賬戶”由于未被單列出來，常被用于彌補(bǔ)統(tǒng)籌部分不足時(shí)的養(yǎng)老金發(fā)放，形成“空賬”，又或被留置于當(dāng)?shù)厣绫２块T存入銀行或購買國債，未能實(shí)現(xiàn)有效保值增值。作為基本社會養(yǎng)老制度第一層次20%的“統(tǒng)籌部分”由于未實(shí)現(xiàn)完全的省級統(tǒng)籌和制定統(tǒng)一的投資管理策略，尚不具備徹底解決基金保值增值問題的能力。社?；鹄硎聲芾淼摹皟浠稹眮碓从趪泄蓽p持、財(cái)政補(bǔ)貼等形式，只對“統(tǒng)籌基金”和“個(gè)人賬戶基金”起到蓄水池的注資和調(diào)節(jié)作用，也尚不能獨(dú)立承擔(dān)起整個(gè)社?；鹜顿Y增值的責(zé)任。
(2)投資工具有限，缺乏有效的保值增值手段
全國社會保障基金的投資范圍包括銀行存款、國債、證券投資基金、股票、信用等級在投資級以上的企業(yè)債、金融債等有價(jià)證券。各類資產(chǎn)的具體投資比例限制為：銀行存款和國債的比值不低于50%，企業(yè)債、金融債投資的比例不高于10%，證券投資基金、股票投資的比例不高于40%。目前，我國社?；鸾Y(jié)余絕大部分集中投資于無風(fēng)險(xiǎn)和低風(fēng)險(xiǎn)的銀行存款、政府債券、金融債券等投資品種。雖然我國對社保資金運(yùn)用方式的限制一定程度上體現(xiàn)了安全性原則，但同時(shí)也導(dǎo)致了資金運(yùn)用的低效率。一方面，違背了現(xiàn)代金融投資的資產(chǎn)組合原理，在獲取盡可能多的收益的同時(shí)分散投資風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，雖然銀行利率有所提高，銀行存款的收益比以往有所增加，但投資回報(bào)率仍然偏低，無法抵御通貨膨脹的侵蝕；購買國債也一樣難以規(guī)避通貨膨脹的風(fēng)險(xiǎn)。而購買企業(yè)債券和股票雖然是提高投資收益率的重要途徑，經(jīng)初步統(tǒng)計(jì)，全國社?；?006年實(shí)現(xiàn)經(jīng)營業(yè)績619億元，期間經(jīng)營收益率達(dá)到29%，其中50%的投資收益來自于股票市場，對股票的投資比例已經(jīng)達(dá)到資金總量的34%，但由于股票市場的風(fēng)險(xiǎn)較大，隨經(jīng)濟(jì)周期波動較明顯，無法保證收益的安全性。因此，只有不斷尋求新的保值增值途徑、增加投資收益才能滿足社?；鹑找嬖龃蟮闹Ц缎枨?。
三、對我國社保基金投資管理的思考
從國外基金投資實(shí)踐看，組合化、投資機(jī)構(gòu)多元化、新型投資工具的運(yùn)用已成為一種趨勢。通過借鑒國外基金投資管理的經(jīng)驗(yàn)，并結(jié)合我國的基本國情，筆者認(rèn)為應(yīng)從以下幾個(gè)方面入手完善我國社?；鸬耐顿Y管理：
1.確保社保基金來源
社?；鹗菄彝晟粕鐣Ｕ象w系的一項(xiàng)重要措施，確保社?；鹫５馁Y金來源是關(guān)系到國計(jì)民生的重大問題。目前，除了來自政府預(yù)算支出、社會保險(xiǎn)金收入、國有資產(chǎn)劃撥和部分基金投資收益等資金來源外，可進(jìn)一步拓寬社?；鹳Y金來源的主要渠道：一是具體落實(shí)通過劃撥部分國有資產(chǎn)充實(shí)社保基金。《減持國有股籌資社會保障基金管理暫行辦法》規(guī)定，國有企業(yè)境外發(fā)行時(shí)，要按融資額的10%出售國有股直接補(bǔ)充到社保基金中。二是通過國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的分配，安排一定比例充實(shí)社?；?。三是使中央向社?；饟芸钪贫然?。
2.明確社保基金投資運(yùn)營的目標(biāo)
我國社?；鸬乃膫€(gè)組成部分有著不同的投資管理制度，所以應(yīng)根據(jù)統(tǒng)籌資金、個(gè)人賬戶資金、全國社?；鸷推髽I(yè)年金來源和最終用途的不同，分析其不同的資金特點(diǎn)，確定不同的投資目標(biāo)，采用各自相應(yīng)的投資組合和投資范圍。
首先，社會統(tǒng)籌基金由于目前實(shí)行現(xiàn)收現(xiàn)付制，資金必須用于支付當(dāng)前退休職工的基本養(yǎng)老金，重點(diǎn)是保證基金及時(shí)、足額收繳與支付。因安全性和流動性是該部分基金的首要目標(biāo)，近期這類社?；鸬纳倭拷Y(jié)余可以委托金融機(jī)構(gòu)用作短期貨幣市場投資，并在嚴(yán)格的監(jiān)管下確社保資金安全。
其次，個(gè)人賬戶基金和企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金具有完全的積累性，而且基金保值增值壓力很大，所以，收益性是該類基金的首要目標(biāo)，兼顧安全性和流動性。因此，如何進(jìn)入資本市場，并構(gòu)建其投資組合，從而實(shí)現(xiàn)收益性、安全性和流動性目標(biāo)是其投資管理的主要任務(wù)，其投資模式也都必須進(jìn)行市場化改革。
再次，全國社?；鹗腔攫B(yǎng)老保險(xiǎn)金之外的附加養(yǎng)老金，在全國范圍內(nèi)實(shí)行統(tǒng)籌調(diào)劑，它既是一種處于補(bǔ)充、調(diào)劑地位的養(yǎng)老金，也是社會保障體系的最后安全網(wǎng)，其有較強(qiáng)的保值增值要求，對安全性要求非常高。根據(jù)社?；鹄硎聲C布的《投資管理辦法》，全國社保基金投資管理的目標(biāo)和基本原則是在保證基金資產(chǎn)安全性、流動性的前提下，實(shí)現(xiàn)基金資產(chǎn)的增值。安全性、流動性、收益性這三個(gè)方面共同構(gòu)成全國社?；鸬耐顿Y目標(biāo)，但根據(jù)經(jīng)濟(jì)學(xué)理論，這三者之間又是相互矛盾和沖突的，不可能同時(shí)實(shí)現(xiàn)，因此，安全性仍是其主要投資目標(biāo)。
3.積極拓寬社?；鸬耐顿Y渠道
實(shí)現(xiàn)保值增值是社會保障基金運(yùn)營管理的重要目標(biāo)，而取得良好的投資收益則是社會保障基金保值增值的重要保證。只有積極拓寬社?；鸬耐顿Y渠道，實(shí)現(xiàn)投資主體的多元化才能更好地達(dá)到保值增值的目標(biāo)。
(1)繼續(xù)讓社?；鹨蚤g接入市的方式進(jìn)入股票市場。鑒于目前基金市場發(fā)展較快以及良好的信用度，可逐步提高投資比例，加大基金產(chǎn)品的創(chuàng)新力度，培育和發(fā)展藍(lán)籌股基金和指數(shù)化基金，改善基金發(fā)行方式，穩(wěn)定和發(fā)展基金市場。
(2)適當(dāng)考慮企業(yè)債的投資比例和范圍。企業(yè)債是國外養(yǎng)老金的主要投資工具之一，我國目前企業(yè)債市場發(fā)展雖滯后于股票市場，但近年來也發(fā)展較快。企業(yè)債投資收益較高，但主要問題是存在違約風(fēng)險(xiǎn)。因此，在不斷完善法律基礎(chǔ)和企業(yè)信用評級制度的基礎(chǔ)上，可投資信用評級在AA+以上的企業(yè)債券。
(3)社會保障基金的投資方向也應(yīng)考慮到國家的產(chǎn)業(yè)政策。目前，我國的政策大力扶植農(nóng)業(yè)、能源、原材料、公交、基建等產(chǎn)業(yè)部門的發(fā)展，這些部門在我國都是瓶頸部門，從經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)看，瓶頸部門都是稀缺部門，它的市場表現(xiàn)就是供不應(yīng)求，因此，社會保障基金投資于這些產(chǎn)業(yè)部門比較安全，可以獲得高于平均利潤率的利潤率。雖然，目前我國為了抑制通貨膨脹，對這些產(chǎn)業(yè)部門進(jìn)行限價(jià)以降低使用成本，但從長期來看，這些產(chǎn)業(yè)部門的發(fā)展前景是極為廣闊的。另外，像電子、信息這些高科技產(chǎn)業(yè)部門，都屬于朝陽產(chǎn)業(yè)，市場潛力巨大。因此，社會保障基金在考慮到流動性的同時(shí)，經(jīng)過可行性論證后，可以拿出一定比例投資上述產(chǎn)業(yè)部門。同時(shí)，隨著2008年的到來，中國的經(jīng)濟(jì)將得到巨大推動，尤其是基礎(chǔ)建設(shè)這方面將發(fā)展迅速，從而對資金的需求將不斷增大，因此，我們應(yīng)該抓住2008年奧運(yùn)會這個(gè)契機(jī)，考慮將社?；鹜顿Y于基建產(chǎn)業(yè)，在保證基金安全性的同時(shí)又不失其盈利性。
(4)社保基金應(yīng)加大海外投資的力度。目前，我國基金投資運(yùn)營不善很大程度上與我國金融市場不完善、次序混亂有關(guān)。而國外的金融市場已經(jīng)發(fā)展得很成熟，有健全的市場體系和法制規(guī)范，可以給我們的基金提供一個(gè)很好的投資環(huán)境。同時(shí)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)組合理論，通過基金投資的國際化趨勢，能在不犧牲收益的條件下，最大限度降低非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。中國社保基金理事會的“儲蓄基金”可向海外延伸，投資一些低風(fēng)險(xiǎn)且信用程度較高的政府債券或中國政府和中資企業(yè)在境外發(fā)行的債券等。
4.建立內(nèi)外監(jiān)督相結(jié)合的相互制衡式監(jiān)督管理體系
在對社會保障基金實(shí)行民營化管理和多樣化投資的同時(shí)，資金的營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)的將隨之增加。因此，為了更好地規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，我國應(yīng)在改革社會保障基金管理模式的同時(shí)，盡快建立內(nèi)外監(jiān)督相結(jié)合的相互制衡式監(jiān)督管理體系，為社會保障基金的收益性、安全性和流動性的實(shí)現(xiàn)提供制度保證。具體包括：
(1)完善社會保障基金運(yùn)營的法制規(guī)范。對于社保基金的管理模式、經(jīng)營機(jī)構(gòu)的準(zhǔn)入和退出機(jī)制、投資規(guī)則等都應(yīng)該明確規(guī)定，對于社?；鹜顿Y中的腐敗違法行為規(guī)定嚴(yán)懲制度，從法律的角度嚴(yán)格規(guī)范社會保障基金的投資行為，保證社?；鸬母咝О踩\(yùn)營。
(2)建立一個(gè)系統(tǒng)的社會保障基金運(yùn)營監(jiān)督體系。社會保障基金這一“保命錢”如何高效安全地運(yùn)營直接關(guān)系到老百姓的切身利益。2006年上海社會保障基金挪用事件就給我們敲響了警鐘，建立一個(gè)至上而下的基金運(yùn)營監(jiān)督體系已經(jīng)是十分必要的。筆者認(rèn)為，監(jiān)督層次應(yīng)該分為三個(gè)層次：首先，政府部門應(yīng)成立一個(gè)專門的監(jiān)督委員會，其成員由社會保障部門代表、企業(yè)代表以及相關(guān)專家共同組成，具體承擔(dān)政府對社會保障基金運(yùn)營進(jìn)行全面監(jiān)督和管理的職能。其次，對于個(gè)人賬戶基金的運(yùn)營，除了政府的監(jiān)督，還應(yīng)該成立一個(gè)由企業(yè)管理者、職工代表組成的監(jiān)督委員會，對個(gè)人賬戶儲蓄基金管理進(jìn)行直接的監(jiān)督，維護(hù)基金的安全性，保護(hù)自身利益。再次，基金管理公司內(nèi)部通過設(shè)置監(jiān)察與稽核部門完善其內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制，該部門主要負(fù)責(zé)定期對基金經(jīng)理的投資決策等內(nèi)部工作進(jìn)行查核，以減少基金管理中的風(fēng)險(xiǎn)。
