社會(huì)保障基金來(lái)源精選(九篇)

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第1篇：社會(huì)保障基金來(lái)源范文

關(guān)鍵詞:社保資金 資金來(lái)源 管理多樣化

一、 社保資金來(lái)源多樣化

社保資金中養(yǎng)老保險(xiǎn)及醫(yī)療保險(xiǎn)占據(jù)主要部分，特別是養(yǎng)老金成為我國(guó)一大難題。如2005年，我國(guó)養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)個(gè)人賬戶(hù)虧空已高達(dá)8000億元，而按照我國(guó)現(xiàn)行的養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)制度，我國(guó)的養(yǎng)老金工資替代率約為58.5%，其中20%來(lái)自社會(huì)統(tǒng)籌，38.5%來(lái)自個(gè)人賬戶(hù)，顯然，如此巨額的個(gè)人賬戶(hù)的虧空已對(duì)養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)制度構(gòu)成了嚴(yán)重的威脅。例如養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本處置政策的制度性缺陷導(dǎo)致社保資金的缺口增大。目前我國(guó)的養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)籌資模式由現(xiàn)收現(xiàn)付制轉(zhuǎn)入部分積累制。而實(shí)行部分積累制后，按照當(dāng)時(shí)的規(guī)定，通過(guò)養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)所籌集的資金在使用時(shí)分為兩大塊，一塊進(jìn)入社會(huì)統(tǒng)籌基金，一塊則進(jìn)入個(gè)人賬戶(hù)，進(jìn)入個(gè)人賬戶(hù)的資金達(dá)個(gè)人繳費(fèi)工資的11%.由于有部分養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)繳款進(jìn)入了個(gè)人賬戶(hù)，結(jié)果導(dǎo)致在轉(zhuǎn)制前參加工作的老職工在原現(xiàn)收現(xiàn)付制下積累的部分養(yǎng)老金權(quán)益無(wú)法在新實(shí)施的部分積累制中找到對(duì)直的資金來(lái)源，這就產(chǎn)生了所謂的養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)轉(zhuǎn)制成本。此外，根據(jù)我國(guó)2010年11月1日零時(shí)最新統(tǒng)計(jì)：60歲以上老人已占到總?cè)丝诘?3.26%，65歲以上老人占總?cè)丝诘?.87% ，同比上次2000年普查上漲了1.91個(gè)百分點(diǎn)。而國(guó)際老齡化社會(huì)的標(biāo)準(zhǔn)是：60歲以上老人占總?cè)丝?=10%、65歲以上老人占總?cè)丝?=7%，我國(guó)已大大超出了這一標(biāo)準(zhǔn)。

那么，政府該如何能更多地籌集社會(huì)保障資金？從中國(guó)的實(shí)踐來(lái)看，政府可以通過(guò)無(wú)償性收入（稅收）、有償性收入（債務(wù)）、變賣(mài)公有資產(chǎn)及社?；鹱C券化來(lái)達(dá)到增加社會(huì)保障資金的目標(biāo)。

(一)無(wú)償性收入籌資

利用稅收為社會(huì)保障制度籌資最大的優(yōu)勢(shì)在于它的無(wú)償性，政府沒(méi)有還本付息的壓力。隨著“費(fèi)改稅”的逐步推行，開(kāi)征社會(huì)保障稅業(yè)已提上了議事日程，其主旨在于解決社會(huì)保障資金籌集中的非效率問(wèn)題。在社會(huì)保障資金籌集的過(guò)程中，環(huán)節(jié)過(guò)多，操作復(fù)雜，人財(cái)物耗費(fèi)巨大，直接導(dǎo)致了效率的低下。開(kāi)征社會(huì)保障稅達(dá)到“強(qiáng)化社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收，解決統(tǒng)籌繳費(fèi)中的拖欠問(wèn)題”，“使社會(huì)保障資金的籌集固定化、規(guī)范化、社會(huì)化、集中化”的目標(biāo)，在當(dāng)前難以企及。

例如，三成彩票公益金劃撥社保基金的資金注入。

財(cái)政部網(wǎng)站公告顯示，每年都有大量的中央彩票公益金分配給全國(guó)社會(huì)保障基金，用于補(bǔ)充全國(guó)社會(huì)保障基金的不足。據(jù)全國(guó)社?；饡?huì)理事會(huì)官方網(wǎng)站上公示的年報(bào)統(tǒng)計(jì)，2002年至2010年，中央財(cái)政共撥入全國(guó)社?；鹳Y金共計(jì)3641.74億元。其中，彩票公益金約為771.12億元，占到劃撥總額的21.17%。這九年間，全國(guó)共籌集彩票公益金2512.91億元，劃入全國(guó)社保基金的占到30.69%。據(jù)全國(guó)社會(huì)保障基金會(huì)理事會(huì)辦公廳綜合處相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹，中央彩票公益金是財(cái)政撥款的重要組成部分。每年的彩票公益金并不會(huì)作為專(zhuān)項(xiàng)資金被專(zhuān)項(xiàng)使用，而是由基金會(huì)統(tǒng)一管理運(yùn)營(yíng)。劃撥變動(dòng)：社保分成60%中央彩票公益金。

(二)有償性收入籌資

發(fā)行長(zhǎng)期國(guó)債來(lái)籌集社會(huì)保障資金是許多制度設(shè)計(jì)者的底線(xiàn)，長(zhǎng)期的國(guó)債可以為社會(huì)保障制度提供必須的資金，可以變現(xiàn)收現(xiàn)付制為基金制，且為國(guó)企改革、整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的好轉(zhuǎn)提供制度保障和充裕的時(shí)間。支持這一觀(guān)點(diǎn)的理由可以概括如下：

1、宏觀(guān)債務(wù)負(fù)擔(dān)不高，國(guó)債負(fù)擔(dān)率和財(cái)政赤字率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于國(guó)際警戒線(xiàn)

在我國(guó)國(guó)有商業(yè)銀行不良貸款總規(guī)模當(dāng)在27000億元以上。除去可以回收的，這其中不良貸款的凈損失將在19860億元左右，占1999年GDP的24％。相比之下，國(guó)家對(duì)國(guó)有職工的隱性養(yǎng)老金債務(wù)的總額具有更大的不確定性。

2、居民應(yīng)債能力偏低

整個(gè)20世紀(jì)如年代居民的應(yīng)債能力基本上在1％上下徘徊，波動(dòng)很小。而居民儲(chǔ)蓄存款增長(zhǎng)年均32.7％，增長(zhǎng)既快且穩(wěn)，低下的居民應(yīng)債能力給政府以充分的發(fā)債空間。

在制度變遷的過(guò)程中，隨著經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)由集中控制向分散化的轉(zhuǎn)變，未來(lái)的不確定性使得居民進(jìn)行儲(chǔ)蓄成為必然。這部分儲(chǔ)蓄通常是由于防范不測(cè)之需和謹(jǐn)慎性動(dòng)機(jī)而進(jìn)行的儲(chǔ)蓄。另一部分儲(chǔ)蓄則為由于國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)的流失，以及國(guó)家金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到個(gè)人手中而形成的儲(chǔ)蓄。隨著國(guó)家金融存款實(shí)名制，居民儲(chǔ)蓄存款在很大程度上便得以明示。這樣一來(lái)，居民用來(lái)應(yīng)債的資金來(lái)源便不如現(xiàn)在這般充足。居民的實(shí)際應(yīng)債能力便會(huì)大大提高，進(jìn)一步提高它的余地便不會(huì)太大。

3、財(cái)政赤字和國(guó)債規(guī)模的擴(kuò)大不會(huì)引起通貨膨脹

1993年以后財(cái)政不再向中央銀行透支斬?cái)嗔素?cái)政赤字直接形成銀行增發(fā)貨幣從而引起通貨膨脹的可能性。

(三)公有資產(chǎn)出售

2001年的國(guó)有股減持，到今天的國(guó)有股轉(zhuǎn)持，“肩負(fù)國(guó)家養(yǎng)老戰(zhàn)略?xún)?chǔ)備”的全國(guó)社?；鸾K于重獲穩(wěn)定的資金來(lái)源。

國(guó)有股轉(zhuǎn)持社保基金，主要的意義在于增加了社?；鸬馁Y金來(lái)源，在當(dāng)前促進(jìn)內(nèi)需、鼓勵(lì)消費(fèi)的宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)政策下，此舉體現(xiàn)了國(guó)家完善社會(huì)保障體系、保障民生的決心。雖然劃轉(zhuǎn)給社?；鸬墓蓹?quán)還不能滿(mǎn)足社會(huì)保障的需要，但對(duì)于提升老百姓對(duì)于國(guó)家給予養(yǎng)老支持的信心是很大的。據(jù)全國(guó)社保基金理事會(huì)理事長(zhǎng)戴相龍介紹，截止到2010年12月底，國(guó)有股轉(zhuǎn)持、減持223.08億股，發(fā)行市值達(dá)到1307億元。

一方面，如果可以用發(fā)行大量國(guó)債的方式來(lái)為社會(huì)保障體制籌集資金，那么出售資產(chǎn)同樣可以達(dá)此目的。資料表明，增加的政府開(kāi)支主要投入了國(guó)有部門(mén)，發(fā)行國(guó)債就意味著國(guó)有部門(mén)的擴(kuò)大，而出售資產(chǎn)則意味著國(guó)有部門(mén)規(guī)模不變或者收縮。從這個(gè)角度來(lái)看，發(fā)行國(guó)債只是一種籌資行為，出售資產(chǎn)籌資可以同時(shí)成為國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局調(diào)整的手段，可以把宏觀(guān)的總量政策與微觀(guān)的結(jié)構(gòu)性改革結(jié)合起來(lái)。 另一方面，由于我國(guó)國(guó)企改革不到位，難以做到自負(fù)盈虧，財(cái)政安排了大量的虧損補(bǔ)貼加重了財(cái)政負(fù)擔(dān)。同時(shí) ，長(zhǎng)期過(guò)多的補(bǔ)貼，也不利于企業(yè)發(fā)展，易形成對(duì)補(bǔ)貼的依賴(lài)性。因此，適當(dāng)?shù)爻鍪蹏?guó)有資產(chǎn)有利于財(cái)政的優(yōu)化，有利于財(cái)政體系和證券市場(chǎng)的健康，按照最新國(guó)家“有進(jìn)有退”方針對(duì)國(guó)有經(jīng)濟(jì)進(jìn)行根本性的改革和布局調(diào)整，大幅度收縮戰(zhàn)線(xiàn)，也是中國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)治久安的必由之路。

(四) 證券化

(1)成立投資公司使其證券化上市籌集資金。

(2)新上市股份公司原始股按一定比例出售給社?；穑绫；鹪趶氖袌?chǎng)上得以變現(xiàn)籌集資金。

(3)投資產(chǎn)業(yè)尤其是資源類(lèi)產(chǎn)業(yè)并使其成為未來(lái)上市的股東。在證券市場(chǎng)籌集資金。

(4)在股市低迷時(shí)投資證券市場(chǎng)中價(jià)值極被低估股票，以取得投資收益。

二、 社保資金管理多樣化

作為國(guó)家重要的戰(zhàn)略?xún)?chǔ)備，全國(guó)社會(huì)保障基金目前的資產(chǎn)規(guī)模已超過(guò)9000億元，比建立之初增長(zhǎng)了10倍之多。 這筆老百姓的“養(yǎng)命錢(qián)”，究竟是如何在十年多的時(shí)間里踐行其“保值增值”的投資理念呢？堅(jiān)持增強(qiáng)投資運(yùn)營(yíng)好全國(guó)社保基金的歷史責(zé)任感。社?；鹗玛P(guān)民生改善、社會(huì)穩(wěn)定和國(guó)家長(zhǎng)治久安，管好人民每一文“養(yǎng)命錢(qián)”是國(guó)家賦予的崇高使命和歷史責(zé)任堅(jiān)持審慎投資方針，確保全國(guó)社?；痖L(zhǎng)期穩(wěn)定收益。要堅(jiān)持長(zhǎng)期投資、價(jià)值投資和責(zé)任投資的理念，正確處理擴(kuò)大基金規(guī)模和優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、提高基金收益和防范投資風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，建立安全有效的投資決策和風(fēng)險(xiǎn)管理體系

全國(guó)社?；鸪闪⒂?000年8月1日，這筆基金是中央政府集中的社會(huì)保障資金，主要用于彌補(bǔ)我國(guó)人口老齡化時(shí)期養(yǎng)老金收支不足，擔(dān)負(fù)著我國(guó)應(yīng)對(duì)老齡化高峰時(shí)期社會(huì)保障的重要任務(wù)。

(一)投資股權(quán)投資基金(即PE)

2008年底至2009年初，全國(guó)社?；鹨試?guó)內(nèi)第一家可以自主投資PE的機(jī)構(gòu)投資者身份，承諾對(duì)弘毅和鼎暉兩只股權(quán)投資基金各投資20億元。 在此之后，全國(guó)社保基金不斷加大PE投資，到2010年底一共投資了8只PE，承諾投資127億元，實(shí)際出資78億元。

(二)投資股票

全國(guó)社保基金已先后對(duì)交通銀行、中國(guó)銀行、工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、國(guó)家開(kāi)發(fā)銀行、京滬高速鐵路、大唐科技集團(tuán)等進(jìn)行直接股權(quán)投資，目前累計(jì)直接投資近1700億元。

(三)投資產(chǎn)業(yè)

投資資源類(lèi)產(chǎn)業(yè)，隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，資源不斷被消耗，資源日益稀少，隨資源價(jià)格不斷上升，達(dá)到保值增值。 投資有發(fā)展產(chǎn)業(yè)。

(四)支持保障房建設(shè)

“社?；鸸艿氖侨珖?guó)人民的‘養(yǎng)命錢(qián)’，只有在風(fēng)險(xiǎn)幾乎為零的情況下，才會(huì)介入?！币晃粐?guó)有大銀行公司部的有關(guān)人士說(shuō)，今年國(guó)務(wù)院明確提出了全國(guó)要建設(shè)1000萬(wàn)套保障性住房的任務(wù)，并與各級(jí)地方政府簽訂了責(zé)任狀。在全國(guó)“兩會(huì)”開(kāi)幕前，全國(guó)社保基金宣布投入保障房建設(shè)，釋放了明確的政策信號(hào)?！氨Ｕ戏俊奔印吧绫；稹?， 更穩(wěn)固的保障房資金來(lái)源和更可靠的社保基金投資收益。更穩(wěn)固的保障房資金來(lái)源和更可靠的社保基金投資收益。

三、結(jié)論

與我國(guó)人口老齡化加快發(fā)展趨勢(shì)相比，現(xiàn)有社會(huì)保障基金規(guī)模依然不足，全國(guó)社?；鹞磥?lái)發(fā)展空間仍然十分巨大，提高社?；鹜顿Y收益率的潛力還很多。今后，全國(guó)社?；鹨黾訉?duì)社會(huì)保障房建設(shè)的支持力度，增加委托股票投資的組合，穩(wěn)定和增加對(duì)股票的投資，增加對(duì)未上市公司股權(quán)和股權(quán)投資基金的投資，創(chuàng)造條件啟動(dòng)對(duì)養(yǎng)老事業(yè)項(xiàng)目的投資，適當(dāng)擴(kuò)大對(duì)境外投資的范圍和金額。根據(jù)全國(guó)社?；鹄硎聲?huì)的預(yù)測(cè)，到2015年，全國(guó)社?；鹄硎聲?huì)管理的基金規(guī)模將達(dá)到1.5萬(wàn)億元，而在其“保值增值”投資理念的指導(dǎo)下，其未來(lái)的投資也將更加成熟穩(wěn)健?，F(xiàn)有社會(huì)保障基金資金明顯不足，今后需要社保資金來(lái)源保證社會(huì)保障資金來(lái)源多樣化及有效的管理變得尤為重要。改革要擴(kuò)大思路，政府可通過(guò)無(wú)償性收入（稅收）、有償性收入（債務(wù)）、變賣(mài)公有資產(chǎn)及社?；鹱C券化這四種方式來(lái)保障社保資金來(lái)源的穩(wěn)定。無(wú)償性收入（稅收），可增加資源稅，即可增加收入還可以減少資源浪費(fèi)。社會(huì)保障基金可以使社?；鹱C券化，以及投入保障房建設(shè)。社保資金來(lái)源及管理的多樣化，使社會(huì)保障基金不斷擴(kuò)大和保值增值。

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第2篇：社會(huì)保障基金來(lái)源范文

（一）從社會(huì)保障的屬性看，它是一種應(yīng)由政府承辦的社會(huì)事務(wù)。

市埸是一種市場(chǎng)機(jī)制在資源配置中起基礎(chǔ)作用的經(jīng)濟(jì)模式，生產(chǎn)要素的流動(dòng)和資產(chǎn)存量的重組能最大限度地促進(jìn)資源配置效率的提高，然而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，收入分配不平等現(xiàn)象也會(huì)明顯存在。由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的收入分配機(jī)制并不完全取決于生產(chǎn)要素的（如市場(chǎng)的不完全競(jìng)爭(zhēng)），因而貧富差距的過(guò)于懸殊，會(huì)違背人道主義等社會(huì)公平原則，也不利于總體經(jīng)濟(jì)資源的優(yōu)化配置，這就要求由政府承擔(dān)起協(xié)調(diào)收入分配的責(zé)任。針對(duì)收入分配的不平等，政府可以在分配起點(diǎn)、分配過(guò)程、分配結(jié)果進(jìn)行干預(yù)，征收個(gè)人所行稅和提供社會(huì)保障便是針對(duì)分配結(jié)果進(jìn)行干預(yù)的政策手段，以限制高收入，增加低收入，調(diào)節(jié)低收入，調(diào)節(jié)收入分配的不平等。

社會(huì)保障就其本質(zhì)而言，應(yīng)當(dāng)是一種由政府承辦的社會(huì)事務(wù)。比如養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)。有人發(fā)現(xiàn)，如果將經(jīng)濟(jì)周斯與生命周期結(jié)合起來(lái)，即利用勞動(dòng)者生命周期中有收入的階段——青年和中年時(shí)期，是解決勞動(dòng)者養(yǎng)老的好辦法。而這種結(jié)合只能依靠政府才能實(shí)現(xiàn)。又如失業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)學(xué)理論認(rèn)為，任何國(guó)家一定程度上失業(yè)是無(wú)法避免的，但是失業(yè)率絕不能超過(guò)某種程度，否則就有可能危及社會(huì)穩(wěn)定。為此，政府就必須建立失業(yè)保險(xiǎn)制度，以保證失業(yè)者生活安定。再如，社會(huì)救濟(jì)是針對(duì)處于或低于“最低收入水平線(xiàn)”即貧困線(xiàn)的社會(huì)成員提供資助，對(duì)于貧困線(xiàn)下居民的生活救濟(jì)，依靠政府比依靠慈善組織可以在更大范圍內(nèi)實(shí)施，在力度上也要強(qiáng)得多。

（二）從社會(huì)保障基金性質(zhì)看，它是一種應(yīng)被納入預(yù)算管理的財(cái)政資金。

社會(huì)保障基金就其性質(zhì)而言應(yīng)當(dāng)是一種財(cái)政資金。從支出看，既然社會(huì)保障屬于為全體國(guó)民所共享的公共物品，那么，社會(huì)保障支出無(wú)疑是一種財(cái)政性支出，現(xiàn)代財(cái)政學(xué)通常將財(cái)政支出按其經(jīng)濟(jì)性質(zhì)劃分成購(gòu)買(mǎi)性支出和轉(zhuǎn)移性支出兩大類(lèi)，其中轉(zhuǎn)移支出主要包括社會(huì)保障支出、捐贈(zèng)支出和債務(wù)利息支出。在許多國(guó)家，社會(huì)保障支出已超過(guò)其他各項(xiàng)支出成為最大的財(cái)政支出項(xiàng)目。從收入看，社會(huì)保障籌資方式法制化已成為一股世界性的潮流。社會(huì)保障籌資可以收費(fèi)，也可以征稅，相比較而言，征稅優(yōu)越于收費(fèi)，因?yàn)槎愂盏膹?qiáng)制性、固定性特征，能保證社會(huì)保障基金的穩(wěn)定增長(zhǎng)。在一些發(fā)達(dá)國(guó)家，社會(huì)保險(xiǎn)稅已成為第一或第二大稅種。不僅如此，社會(huì)保障基金中還有相當(dāng)一部人直接來(lái)源于政府經(jīng)常預(yù)算的撥款，尤其是用于社會(huì)救濟(jì)和社會(huì)福利的支出，主要依賴(lài)于財(cái)政。因?yàn)樯鐣?huì)救濟(jì)和社會(huì)福利支出的共同性質(zhì)是當(dāng)時(shí)社會(huì)成員面臨基本生活困難時(shí)政府所提供的補(bǔ)助，而這種補(bǔ)助的理論依據(jù)在于：保障每一個(gè)社會(huì)成員最基本生存需要是政府財(cái)政義不容辭的責(zé)任。

既然社會(huì)保障基金是一種財(cái)政資金，那就現(xiàn)所當(dāng)然要被納入預(yù)算管理范圍之內(nèi)。社會(huì)保障預(yù)算的建立，至少有以下好處：一是便于將各項(xiàng)與社會(huì)保障事務(wù)有關(guān)的基金統(tǒng)籌安排，便于政府從整體上規(guī)劃社會(huì)保障事業(yè)；二是便于在社會(huì)保障基金營(yíng)運(yùn)中引入約束機(jī)制，克服管理分散、政出多門(mén)的弊端，防止擠占、挪用基金等現(xiàn)象的再度發(fā)生；三是有利于按照統(tǒng)一的政策合理安排社會(huì)保障基金投資，實(shí)現(xiàn)基金的保值增值；四是節(jié)省管理成本，防止社會(huì)保障基金的流失。

二、我國(guó)社會(huì)保障預(yù)算的框架體系

（一）主要收入項(xiàng)目。

1、社會(huì)保險(xiǎn)稅收入。

我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)稅的納稅業(yè)務(wù)人應(yīng)為各級(jí)行政機(jī)關(guān)、各類(lèi)企事業(yè)單位以及所屬公務(wù)員、雇員、職工；考慮到我國(guó)經(jīng)濟(jì)差異過(guò)大，加上稅收征收管理上的難度，可暫不把純粹的農(nóng)業(yè)勞動(dòng)者包括在內(nèi)（國(guó)營(yíng)農(nóng)埸工人除外）。社會(huì)保險(xiǎn)稅應(yīng)以法人納稅義務(wù)人的工資支出總額或人納稅義務(wù)人的實(shí)際收入額為課稅對(duì)象；稅目的確定應(yīng)與現(xiàn)行社會(huì)統(tǒng)籌范圍和社會(huì)保障支出項(xiàng)目相銜接，可暫設(shè)養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和醫(yī)療保險(xiǎn)3個(gè)稅目。本著易于操作、簡(jiǎn)便適用的原則，社會(huì)保險(xiǎn)稅宜采用分項(xiàng)比例稅率，即按3個(gè)稅目分別確定不同的稅率。由于社會(huì)保險(xiǎn)稅稅基寬厚，涉及面廣，因而宜由稅務(wù)部門(mén)遵循屬地原則，統(tǒng)一征收，具體由行政企事務(wù)單位代扣代繳。

2、經(jīng)常預(yù)算補(bǔ)助收入。

從世界各國(guó)的情況看，社會(huì)保險(xiǎn)支出，主要依靠社會(huì)保險(xiǎn)稅收入，而社會(huì)救濟(jì)、福利支出的資金來(lái)源則由經(jīng)常預(yù)算撥付。由于市場(chǎng)機(jī)制下收入的不均衡，政府有必要利用稅收手段削減部分人的過(guò)高收入，而且這種稅收調(diào)節(jié)是全方位立體式的，即在人們?nèi)〉檬杖氲碾A段開(kāi)征超額累進(jìn)的個(gè)人所得稅，在支配收入階段征收高稅率的消費(fèi)支出稅，在轉(zhuǎn)移收入階段征收帶有沒(méi)收性質(zhì)的遺產(chǎn)稅與贈(zèng)與稅。社會(huì)保險(xiǎn)是一種水平的收入再分配，即通過(guò)政府使健康者、有收入的中青年、就業(yè)者向患病者、無(wú)收入的老年人、失業(yè)者提拱補(bǔ)助。當(dāng)然在必要時(shí)，財(cái)政也可以對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)提供一定的資助，但不是主要的資金來(lái)源。

我國(guó)目前受經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、經(jīng)濟(jì)效益、收入分配體制等等多種因素的制約，經(jīng)常預(yù)算支出中社會(huì)保障支出的規(guī)模并不大。隨著個(gè)人所得稅征管的強(qiáng)化、遺產(chǎn)和贈(zèng)與稅的開(kāi)征，對(duì)社會(huì)保障預(yù)算的補(bǔ)助也會(huì)大幅度增加。

3、基金投資收益。

社會(huì)保障基金結(jié)余是為了均衡不同時(shí)期社會(huì)保障支出而安排的儲(chǔ)備，這部分財(cái)力暫時(shí)閑置不用，如果不善于營(yíng)運(yùn)，可能會(huì)貶值、流失，因而必須根據(jù)安全性、盈利性、流動(dòng)性原則進(jìn)行投資，使其在投資中實(shí)現(xiàn)保值和增值。

從各國(guó)社會(huì)保障基金結(jié)余的營(yíng)運(yùn)實(shí)踐看，公債是最普遍的投資對(duì)象，因?yàn)楣珎姓鱾疟ＷC，收益率高，且保證按期如數(shù)兌付，是保值增值的理想途徑。

一般說(shuō)來(lái)，失業(yè)保險(xiǎn)基金結(jié)余應(yīng)急儲(chǔ)備，以便經(jīng)濟(jì)不景氣時(shí)保證支付，不能用于長(zhǎng)期投資，只能購(gòu)買(mǎi)一些中、短期公債；而養(yǎng)老保險(xiǎn)基金結(jié)余在受保人老齡化問(wèn)題并不突出的情況下，將會(huì)在一個(gè)相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間內(nèi)沉淀下來(lái)，因而可購(gòu)買(mǎi)長(zhǎng)期政府債券。

（二）主要支出項(xiàng)目。

1、社會(huì)保險(xiǎn)支出是社會(huì)保障預(yù)算中最主要的支出項(xiàng)目，根據(jù)我國(guó)的實(shí)際情況，可下設(shè)養(yǎng)老保險(xiǎn)支出、失業(yè)保險(xiǎn)支出和醫(yī)療保險(xiǎn)支出三個(gè)子項(xiàng)目。

（1）養(yǎng)老保險(xiǎn)支出。這是政府對(duì)年老失去勞動(dòng)能力的勞動(dòng)者所提供的資助。建立社會(huì)保障預(yù)算后，在養(yǎng)老保險(xiǎn)支出方面應(yīng)作些改革：一是支出的資金來(lái)源應(yīng)由、勞動(dòng)者和政府三方共同承擔(dān)，即應(yīng)向世界各國(guó)普遍實(shí)行的投保資助型養(yǎng)老保險(xiǎn)制度轉(zhuǎn)變。養(yǎng)老保險(xiǎn)須由三方即企業(yè)、勞動(dòng)者、政府共同出資。隨著社會(huì)保險(xiǎn)稅的開(kāi)征，養(yǎng)老保險(xiǎn)支出的受益范圍，積極創(chuàng)造條件，使個(gè)體、私營(yíng)和外資企業(yè)職工都能享受養(yǎng)老社會(huì)保險(xiǎn)待遇。農(nóng)村純粹的農(nóng)業(yè)勞動(dòng)者可暫不包含在內(nèi)，理由是農(nóng)村生產(chǎn)力水平較低，地區(qū)之間的發(fā)展又不平衡，且農(nóng)村“積谷防災(zāi)、養(yǎng)兒防老”的傳統(tǒng)觀(guān)念根深蒂固，若強(qiáng)制實(shí)行唯恐收效甚微。

（2）失業(yè)保險(xiǎn)支出。一是擴(kuò)大失業(yè)保險(xiǎn)支出的資金來(lái)源，通過(guò)開(kāi)征保險(xiǎn)稅，解決投保來(lái)源單一（只由一方投保）和投保費(fèi)率過(guò)低等。二是擴(kuò)大失業(yè)保險(xiǎn)支出的覆蓋面，各種非國(guó)有企業(yè)的職工與國(guó)有企業(yè)職工一樣都應(yīng)享受失業(yè)保險(xiǎn)支出。三是適當(dāng)提高失業(yè)津貼的給付標(biāo)

準(zhǔn)，應(yīng)在擴(kuò)大社會(huì)保障基金來(lái)源的基礎(chǔ)上，使企業(yè)津貼由目前占失業(yè)前工資額的40%左右提高到國(guó)際勞工組織建議的60%左右。

（3）醫(yī)療保險(xiǎn)支出。建立社會(huì)保障預(yù)算后，醫(yī)療保險(xiǎn)支出應(yīng)走向規(guī)范化：一是擴(kuò)大醫(yī)療保險(xiǎn)支出的資金來(lái)源，就讓患者在平時(shí)繳納一定數(shù)量的社會(huì)保險(xiǎn)稅，改變目前醫(yī)療費(fèi)用來(lái)自政府和企業(yè)局面。二是改革醫(yī)療保險(xiǎn)支出辦法，應(yīng)允許患者自由選擇就醫(yī)的和醫(yī)生，就醫(yī)時(shí)向醫(yī)院繳納全部醫(yī)療費(fèi)用，然后向社會(huì)保障機(jī)構(gòu)按規(guī)定的醫(yī)療費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)，對(duì)于大病絕癥的費(fèi)用，全部予以報(bào)銷(xiāo)。三是增加合作醫(yī)療的補(bǔ)助支出。從農(nóng)村改革的實(shí)踐看，農(nóng)村集資式合作醫(yī)療制度應(yīng)當(dāng)恢復(fù)，在農(nóng)民和村組織繳納一定費(fèi)用的基礎(chǔ)上，政府視財(cái)力可能給予適當(dāng)?shù)难a(bǔ)助。

2、社會(huì)救濟(jì)支出。

社會(huì)救濟(jì)支出主要包括兩項(xiàng)支出：一項(xiàng)是貧困救濟(jì)支出，另一項(xiàng)是災(zāi)害救濟(jì)支出。我國(guó)目前社會(huì)救濟(jì)支出面臨的主要問(wèn)題是救濟(jì)支出標(biāo)準(zhǔn)不能隨著物價(jià)上漲而提高，以致貧困戶(hù)、災(zāi)民的生活水平?jīng)]有提高甚至出現(xiàn)下降的現(xiàn)象。如前所述，社會(huì)救濟(jì)支出的資金來(lái)源主要依賴(lài)于政府財(cái)政，目前社會(huì)救濟(jì)支出不能較快地增長(zhǎng)，原因在于這些年我國(guó)財(cái)政收入占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重偏低，政府財(cái)力分散現(xiàn)象又較嚴(yán)重，財(cái)政支出結(jié)構(gòu)也不甚合理，隨著這些問(wèn)題的解決，社會(huì)救濟(jì)支出可望得較快的增長(zhǎng)。

3、社會(huì)福利支出。

社會(huì)福利支出包括：老年福利支出，如敬老院的補(bǔ)助；住房福利支出，如發(fā)放房租補(bǔ)貼；福利支出，如承擔(dān)義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)；殘疾人福利支出，如給殘疾人免費(fèi)提供假肢、輪椅等。社會(huì)保障預(yù)算建立后，在社會(huì)福利支出領(lǐng)域的改革主要是合理界定支出的范圍。目前社會(huì)福利支出的內(nèi)部結(jié)構(gòu)存在明顯的“越位”與“缺位”并存現(xiàn)象：一方面對(duì)某些應(yīng)該推向市場(chǎng)的項(xiàng)目仍由財(cái)政包攬，如城鎮(zhèn)居民住房福利支出范圍過(guò)大，數(shù)額也過(guò)多；另一方面，應(yīng)該由政府補(bǔ)助的項(xiàng)目缺乏資金，如農(nóng)村的生活福利設(shè)施明顯落后。社會(huì)福利設(shè)施支出的目的在于改善社會(huì)成員的生活保障，從性質(zhì)上看，的確屬于較高層次的社會(huì)保障，總體支出水平必須建立在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、財(cái)政充裕的基礎(chǔ)之上，但是在總體支出水平暫時(shí)不可能大幅度提高的前提下，合理安排支出的結(jié)構(gòu)，也能提高福利支出的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效果。

三、我國(guó)社會(huì)保障預(yù)算的運(yùn)作條件

（一）必須明確社會(huì)保障預(yù)算在預(yù)算體系中的地位。

社會(huì)保障預(yù)算作為一種由政府編制的反映社會(huì)保障收支規(guī)模、結(jié)構(gòu)和盈虧狀況的計(jì)劃，理應(yīng)在政府預(yù)算體系中占有一席之地。從性質(zhì)上看，它既不是經(jīng)常預(yù)算，也不是投資預(yù)算，而是特種基金預(yù)算中的一個(gè)子預(yù)算。因此，改進(jìn)與完善現(xiàn)行的復(fù)式預(yù)算體系是建立社會(huì)保障預(yù)算的重要條件。社會(huì)保障預(yù)算作為特種基金預(yù)算的一個(gè)組成部分，與經(jīng)常預(yù)算，投資預(yù)算之間有著密切的關(guān)系。從社會(huì)保障預(yù)算與經(jīng)常預(yù)算的關(guān)系看，現(xiàn)行經(jīng)常預(yù)算支出項(xiàng)目中相當(dāng)一部分應(yīng)轉(zhuǎn)化成社會(huì)保障預(yù)算收入項(xiàng)目中的“經(jīng)常預(yù)算補(bǔ)助收入”。欲理順兩者之間的關(guān)系，一項(xiàng)很重要的工作是將現(xiàn)行經(jīng)常預(yù)算中的社會(huì)保障支出“顯化”出來(lái)，因?yàn)槠駷橹?，我?guó)預(yù)算支出上明顯記載的社會(huì)保障支出并不多，主要是“撫恤與社會(huì)福利救濟(jì)費(fèi)”，實(shí)際上，相當(dāng)一部分社會(huì)保障支出隱含在其他支出項(xiàng)目中，如教科文衛(wèi)事業(yè)支出、價(jià)格補(bǔ)貼支出等。將隱含的社會(huì)保險(xiǎn)支出“顯化”出來(lái)，不僅便于社會(huì)公眾了解社會(huì)保障支出已經(jīng)達(dá)到的規(guī)模，還有利于加強(qiáng)對(duì)這類(lèi)支出的管理。另外，社會(huì)保障行政機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)支出應(yīng)列入經(jīng)常性預(yù)算的行政管理支出之中。從社會(huì)保障預(yù)算與投資預(yù)算的關(guān)系看，為使社會(huì)保障基金保值增值、其結(jié)余用于購(gòu)買(mǎi)公債，因而成為投資預(yù)算中債務(wù)收入的來(lái)源之一，而國(guó)債還本付息支出是投資預(yù)算的支出項(xiàng)目，其中一部分將成為社會(huì)保障預(yù)算的收入。

（二）必須統(tǒng)一社會(huì)保障預(yù)算的編制原則。

社會(huì)保障預(yù)算的編制應(yīng)遵循以下四條原則：一是完整性原則，即社會(huì)保障預(yù)算必須反映全部與社會(huì)保障事務(wù)有關(guān)的收支，只有這樣，才能便于社會(huì)保障基金的統(tǒng)籌與管理，提高資金的使用效果。這就要求將現(xiàn)行各部門(mén)掌握的社會(huì)保障收支統(tǒng)一歸并到社會(huì)保障預(yù)算之中，當(dāng)然，這有賴(lài)于社會(huì)保障管理體制的全面改革。二是統(tǒng)一性原則，即任何社會(huì)保障收支都要以總額列入預(yù)算，而不應(yīng)以收支相抵后的凈額列入預(yù)算。這就要求改變以前那種“兩項(xiàng)基金”管理費(fèi)支出從統(tǒng)籌的基金中抵銷(xiāo)的做法，只有這樣才能消除社會(huì)保障機(jī)構(gòu)為追求本位利益而開(kāi)展業(yè)務(wù)的動(dòng)機(jī)，也為建立統(tǒng)一效能的社會(huì)保障管理體制，克服政出多門(mén)，相互掣肘的局而創(chuàng)造條件。三是專(zhuān)款專(zhuān)用原則，即社會(huì)保障收入只能用于社會(huì)保障方面的開(kāi)支，不得挪用一般經(jīng)費(fèi)性支出。這就要求財(cái)政部門(mén)建立一套社會(huì)保障預(yù)算的收支科目和表格，以規(guī)范各項(xiàng)收支行為。四是留有結(jié)余原則，社會(huì)保障支出是為面臨生活困難的社會(huì)成員提供資助的，而社會(huì)成員面臨生活困難的成因是多方面的，其中有許多是不確定因素，諸如壽命的不確定性，失業(yè)、病殘的風(fēng)險(xiǎn)，意外事故的不可預(yù)料等，這就意味著社會(huì)保障支出有相當(dāng)一部分是在編制預(yù)算時(shí)難以測(cè)算的，為不給經(jīng)常預(yù)算造成太大的壓力，應(yīng)使年度社會(huì)保障預(yù)算收支相抵留有結(jié)余。

（三）必須建立社會(huì)保障預(yù)算的執(zhí)行機(jī)構(gòu)。

社會(huì)保障預(yù)算與政府其他預(yù)算一樣，名義上由國(guó)務(wù)院和地方各級(jí)人民政府執(zhí)行，具體由財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)。鑒于社會(huì)保障事務(wù)涉及面廣、工作量大、政策性強(qiáng)，故必須成立專(zhuān)門(mén)的社會(huì)保障事務(wù)主管部門(mén)。從國(guó)外的情況看，西方發(fā)達(dá)國(guó)家大都設(shè)立了社會(huì)保障主管部門(mén)，如英國(guó)和澳大利亞的“社會(huì)保障部”美國(guó)的“社會(huì)保障總署”，日本的“厚生省”等。從我國(guó)的實(shí)際出發(fā)，可在中央政府下設(shè)立社會(huì)保障部，省市縣政府下分別設(shè)立社會(huì)保障廳、局，有關(guān)業(yè)務(wù)、人員、設(shè)備可在現(xiàn)行勞動(dòng)、人事、民政、衛(wèi)生、工會(huì)、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)中劃轉(zhuǎn)、充實(shí)。社會(huì)保障部及其下屬機(jī)構(gòu)除了制定社會(huì)保障規(guī)劃和政策法規(guī)，監(jiān)督檢查社會(huì)保障、政策、制度的執(zhí)行之外，一個(gè)重要的職責(zé)就是負(fù)責(zé)社會(huì)保障預(yù)算的執(zhí)行，其中，社會(huì)保障稅征收可委托稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行，因?yàn)樯鐣?huì)保障稅作為一個(gè)全國(guó)統(tǒng)一的稅種，必然以稅法的形式頒布，由專(zhuān)門(mén)的稅收征收機(jī)關(guān)執(zhí)行，征收成本較低。但是社會(huì)保障支出預(yù)算的執(zhí)行和基金結(jié)余的營(yíng)運(yùn)，必須由社會(huì)保障機(jī)構(gòu)執(zhí)行。

第3篇：社會(huì)保障基金來(lái)源范文

1 國(guó)際社會(huì)保障基金的運(yùn)作模式

根據(jù)社?；鹩袩o(wú)積累、積累的程度以及社?；饋?lái)源中政府責(zé)任不同，國(guó)際社?；疬\(yùn)作模式分為部分積累型基金管理模式、國(guó)家福利型基金運(yùn)作模式、私營(yíng)化管理調(diào)整費(fèi)率水平個(gè)人賬戶(hù)模式、中央公積金制基金管理模式。

1.1 部分積累型基金管理模式

這種傳統(tǒng)型的社會(huì)保障，實(shí)施現(xiàn)收現(xiàn)付的財(cái)務(wù)機(jī)制，以美國(guó)、日本為代表的多說(shuō)歐美國(guó)家大多采取這種模式。這種機(jī)制為了避免頻繁地調(diào)整費(fèi)率水平，基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)一般保留有小部分流動(dòng)備用金，但這部分基金一般只能以現(xiàn)金和銀行活期存款形式持有，不能投資于資本市場(chǎng)，因此其難以應(yīng)對(duì)社會(huì)保險(xiǎn)金支付的波動(dòng)。

1.2 國(guó)家福利型基金管理模式

瑞典素有“福利國(guó)家的櫥窗”之稱(chēng)，是福利型社會(huì)保險(xiǎn)制度的代表。瑞典政府始終把公平作為社會(huì)保障制度甚至是整個(gè)社會(huì)制度的最終目標(biāo)，最大的特點(diǎn)是強(qiáng)制性的社會(huì)化，人人必須參加統(tǒng)一的社會(huì)保障系統(tǒng)，并能享受由國(guó)家統(tǒng)一提供的各種社會(huì)保障。其中，瑞典政府承擔(dān)了大量的保障責(zé)任，不僅僅是制度的設(shè)計(jì)者，還是制度有效運(yùn)行的支柱，社會(huì)保障資金來(lái)源的一半左右由政府提供。

1.3 私營(yíng)化個(gè)人賬戶(hù)管理模式

以智力為代表，在一些拉美國(guó)家和東歐國(guó)家實(shí)施。智力模式突出的特點(diǎn)是：第一，養(yǎng)老金由公共部門(mén)管理改由民營(yíng)機(jī)構(gòu)運(yùn)行，提高了服務(wù)水平管理水平及投資收益率。第二，將原有雜亂無(wú)章的各類(lèi)制度整合為統(tǒng)一的養(yǎng)老金制度。第三，促進(jìn)了儲(chǔ)蓄率的提高和資本市場(chǎng)的發(fā)育。第四，減輕了政府和企業(yè)的負(fù)擔(dān)，退休金水平有所提高。

但智力的養(yǎng)老金改革也遭到了質(zhì)疑，第一，這一體系著重強(qiáng)調(diào)了養(yǎng)老金制度的個(gè)人儲(chǔ)蓄功能，而共濟(jì)性和社會(huì)再分配功能薄弱，偏離了養(yǎng)老金作為一種社會(huì)保障制度的正確方向。第二，商業(yè)營(yíng)運(yùn)造成了社會(huì)資源的虛耗。第三，投保人繳納的管理費(fèi)用太高。第四，由于規(guī)模經(jīng)濟(jì)的作用，民營(yíng)公司管理數(shù)額巨大的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金容易形成金融壟斷。第五，私營(yíng)化管理隱蔽性強(qiáng)，潛在風(fēng)險(xiǎn)大，政府承擔(dān)了很高的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)。

1.4 中央公積金制基金管理模式

這種模式首創(chuàng)于20世紀(jì)50年代中期，被東亞一些發(fā)展中國(guó)家作為國(guó)家法定的保險(xiǎn)制度，實(shí)質(zhì)上是一種由國(guó)家立法的強(qiáng)制性社會(huì)契約儲(chǔ)存制度，雇主和雇員每月必須繳納公積金，由中央公積金局進(jìn)行全面管理，公積金的投資方向和利率均由政府規(guī)定。由于通貨膨脹和經(jīng)營(yíng)管理不當(dāng)?shù)仍蛴《?、印尼、加納等國(guó)出現(xiàn)了賬戶(hù)混亂、基金虧空等問(wèn)題，目前，采用此種模式的國(guó)家越來(lái)越少。

2 國(guó)際社會(huì)保障基金運(yùn)作模式的借鑒

2.1 四種制度模式的比較分析

在政府承擔(dān)的責(zé)任以及對(duì)監(jiān)管能力的要求方面，國(guó)家福利性基金運(yùn)作模式和中央公積金基金運(yùn)作模式中政府承擔(dān)的責(zé)任最大，部分積累制模式中政府承擔(dān)一定的責(zé)任，私營(yíng)化管理個(gè)人賬戶(hù)模式下政府的責(zé)任最小。在運(yùn)作機(jī)理方面，智力的私營(yíng)化管路個(gè)人賬戶(hù)模式與新加坡的中央公積金制基本相似，前者是“民營(yíng)強(qiáng)制性?xún)?chǔ)蓄積累模式”，后者是“國(guó)營(yíng)強(qiáng)制性?xún)?chǔ)蓄積累模式”，中央公積金制下的養(yǎng)老金由于投資方向由政府規(guī)定，其成為政府調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的有力工具，但它的投資效率和運(yùn)行效率遠(yuǎn)沒(méi)有私營(yíng)化管理個(gè)人賬戶(hù)模式表現(xiàn)好。

2.2 國(guó)外的社?；疬\(yùn)作模式比較帶給我國(guó)的思考

結(jié)合我國(guó)社會(huì)保障基金管理機(jī)構(gòu)的管理能力以及國(guó)際上政府對(duì)社會(huì)保障基金管理直接作用的弱化，智力政府在社會(huì)保障基金管理過(guò)程中引入的制度和機(jī)制創(chuàng)新，如強(qiáng)化個(gè)人責(zé)任、強(qiáng)調(diào)市場(chǎng)化運(yùn)作、養(yǎng)老基金與資本市場(chǎng)相互融合等方面，對(duì)我國(guó)社會(huì)保障基金管理體制的構(gòu)建具有很大的現(xiàn)實(shí)意義和參考價(jià)值。

3 國(guó)際社會(huì)保障基金管理的發(fā)展趨勢(shì)

3.1 社會(huì)保障基金的營(yíng)運(yùn)

總體而言，在基金營(yíng)運(yùn)過(guò)程中減少對(duì)社會(huì)保障基金投資范圍、項(xiàng)目的限制，基金營(yíng)運(yùn)證券化趨勢(shì)明顯。

統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)表明，社會(huì)保障基金投資于股票市場(chǎng)的回報(bào)率是最高的，但長(zhǎng)時(shí)間來(lái)，多數(shù)國(guó)家都嚴(yán)格限制社會(huì)保障資金的投資項(xiàng)目和投資范圍。近年來(lái)，由于經(jīng)濟(jì)全球化、自由化趨勢(shì)的影響以及資金規(guī)模的擴(kuò)大，歐美、拉美國(guó)家和一些東歐國(guó)家均不同程度的放寬了對(duì)社會(huì)保障基金的投資項(xiàng)目和范圍的限制，試圖通過(guò)社會(huì)保障基金的全球化運(yùn)作，分散投資風(fēng)險(xiǎn)，提高投資收益，應(yīng)對(duì)人口老齡化的挑戰(zhàn)。

由于企業(yè)證券投資收益高，資本的趨利性必將引導(dǎo)資本流向收益高的項(xiàng)目和地區(qū)。一些拉美、東歐國(guó)家的養(yǎng)老保險(xiǎn)基金投資于資本市場(chǎng)的限額也在慢慢松動(dòng)。隨著各國(guó)資本市場(chǎng)的不斷發(fā)展和完善，養(yǎng)老基金投資于股票的比重近十年來(lái)一直是一個(gè)上升的趨勢(shì)而且這種趨勢(shì)還將繼續(xù)。

3.2 社會(huì)保障基金的監(jiān)管

在基金監(jiān)管方面，各國(guó)逐步加強(qiáng)對(duì)社會(huì)保障基金的運(yùn)營(yíng)監(jiān)督和績(jī)效評(píng)估，基金運(yùn)營(yíng)法制化出現(xiàn)端倪。由于許多國(guó)家都放棄了現(xiàn)收現(xiàn)付轉(zhuǎn)向了完全積累制或部分積累制，因而社會(huì)保障基金的規(guī)模迅速擴(kuò)大，但如何選擇合適的基金管理方法、投資領(lǐng)域，以及何種監(jiān)督管理體系和如何運(yùn)行才能保證基金的安全，誰(shuí)運(yùn)營(yíng)和怎樣的投資模式才能較好的分散基金的風(fēng)險(xiǎn)以及怎樣的投資模式才能達(dá)到基金資源的合理利用，成為大家關(guān)注的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問(wèn)題。

第4篇：社會(huì)保障基金來(lái)源范文

一、剛性不足、缺乏立法保護(hù)、社會(huì)化程度低等諸多問(wèn)題，為從根本上解決以上問(wèn)題，必須大力推進(jìn)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)改為社會(huì)保障稅進(jìn)程?；诖耍恼氯娣治隽宋覈?guó)社會(huì)保障籌資模式改革及社保費(fèi)改稅的必要性和可行性，提出了我國(guó)開(kāi)征社會(huì)保障稅的政策性建議。

關(guān)鍵詞：社會(huì)保障稅；籌資模式；費(fèi)改稅

前言

構(gòu)建具有中國(guó)特色的社會(huì)主義和諧社會(huì)離不開(kāi)完善的社會(huì)保障體系支撐，而社會(huì)保障體系建立在社會(huì)保障資金的籌集之上。因此，建立起適應(yīng)我國(guó)社會(huì)保障要求的穩(wěn)定、可靠、有效的社會(huì)保障資金籌集機(jī)制，不但是社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展的需要，而且是我國(guó)構(gòu)建和諧社會(huì)的重要內(nèi)容。

一、現(xiàn)行我國(guó)社會(huì)保障基金籌資模式的弊端

（一）籌資渠道單

一、資金缺口大

社會(huì)保障基金籌資渠道應(yīng)實(shí)現(xiàn)多樣化，而目前我國(guó)的籌資渠道相對(duì)較為單一，當(dāng)前只有養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)實(shí)行較低比例的收繳制度，醫(yī)療保險(xiǎn)只在個(gè)別城市實(shí)行試點(diǎn)個(gè)人收繳制度，生育保險(xiǎn)尚在醞釀之中。各項(xiàng)保障費(fèi)用基本來(lái)源于職工就職的單位，而個(gè)人對(duì)于基金的支出很少，這在一定程度上造成社會(huì)保障基金來(lái)源受阻，資金缺口日益增大。目前我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)基金已經(jīng)出現(xiàn)支付危機(jī)，據(jù)有關(guān)部門(mén)統(tǒng)計(jì)，截至2004年底，全國(guó)范圍內(nèi)養(yǎng)老保險(xiǎn)個(gè)人賬戶(hù)空帳規(guī)模累計(jì)已達(dá)7400億元，而且每年還會(huì)以1000多億元的速度增加。

（二）剛性不足、缺乏立法保護(hù)

社會(huì)保障基金收繳辦法由地方政府自行制定，靠行政手段推向社會(huì)，缺乏嚴(yán)格有效的法律依據(jù)和強(qiáng)制有力的硬性約束，對(duì)于未能按照規(guī)定上繳的企業(yè)或者個(gè)人缺乏法律懲治措施，這導(dǎo)致了社會(huì)保障基金缺口的進(jìn)一步增大。此外以“費(fèi)”的形式征繳資金不像以“稅”的形式那樣具有強(qiáng)制性、固定性等特性。

（三）參保面窄、社會(huì)化程度低

目前我國(guó)社會(huì)保險(xiǎn)覆蓋面僅限于城鎮(zhèn)、工礦區(qū)的企事業(yè)單位，即使在這些已參保的企業(yè)中，實(shí)際繳費(fèi)人數(shù)與應(yīng)繳費(fèi)人數(shù)也存有巨大的差距。而我國(guó)農(nóng)村的社會(huì)保障基金才剛剛展開(kāi)，農(nóng)民還未能充分享受到城市居民的社會(huì)福利，加上農(nóng)民負(fù)擔(dān)過(guò)重，造成城鄉(xiāng)差距的進(jìn)一步加大，這嚴(yán)重阻礙了我國(guó)建設(shè)和諧社會(huì)的宗旨。因此，社會(huì)保障基金籌資模式改變勢(shì)在必行。

（四）部門(mén)職能不清、管理機(jī)制混亂

我國(guó)目前參與到社會(huì)保障基金征繳的部門(mén)眾多，這些部門(mén)囊括了地稅、人事、勞動(dòng)、民政、保險(xiǎn)、衛(wèi)生等單位，它們都在經(jīng)辦和社會(huì)保障基金。然而這些部門(mén)之間缺乏明確的分工，各自為政，各行其道，這造成了管理成本高，而效率低下的惡劣狀況，嚴(yán)重阻礙了社?；鸬恼骼U和統(tǒng)籌。

二、各國(guó)社?；鸹I資模式比較分析

（一）世界各國(guó)社會(huì)保障基金籌資模式

目前，全世界已有172個(gè)國(guó)家建立了社會(huì)保障制度，社會(huì)保障基金籌資方式主要有三種方式：第一，征收社會(huì)保障稅，即政府通過(guò)稅收形式籌集社會(huì)保障金，直接構(gòu)成政府的財(cái)政收入，并通過(guò)專(zhuān)門(mén)的社會(huì)保障預(yù)算進(jìn)行管理。第二，征繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，即通過(guò)雇主和雇員繳費(fèi)形式籌集社會(huì)保障基金，不直接構(gòu)成政府的財(cái)政收入，但由政府專(zhuān)門(mén)部門(mén)進(jìn)行管理和運(yùn)營(yíng)。第三，強(qiáng)制儲(chǔ)蓄制，即將雇主為雇員繳納的保障基金及雇員按規(guī)定繳納的保障基金，都統(tǒng)一存入個(gè)人專(zhuān)門(mén)的社會(huì)保障賬戶(hù)，其本金及相應(yīng)利息收入均歸個(gè)人所有，政府通常只保留少部門(mén)的稅收調(diào)節(jié)權(quán)。

（二）各種籌資模式比較分析對(duì)我國(guó)的啟示

三種社會(huì)保障基金的籌資模式在不同時(shí)期、不同國(guó)家和地區(qū)都曾起到良好的作用，但隨著社會(huì)的發(fā)展變化，征收社會(huì)保障稅這一形式越來(lái)越顯示出其強(qiáng)大的生命力。社會(huì)保障稅的實(shí)施使得社會(huì)保障基金的征收和管理有了嚴(yán)密的法律依據(jù)，并且，“以納稅籌集社會(huì)保障基金無(wú)疑更有利于體現(xiàn)社會(huì)保險(xiǎn)的強(qiáng)制性，提高社會(huì)保障基金的征繳力度和統(tǒng)籌層級(jí)，有利于不同地區(qū)間企業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)，也有利于增強(qiáng)公民的納稅意識(shí)?！睂?duì)于社會(huì)保障統(tǒng)籌繳款方式而言，它所依據(jù)的是部門(mén)性、地方性的法規(guī)，法律層次低，缺乏約束力，管理分散，不便于社會(huì)保障基金的征收和管理；而采取儲(chǔ)蓄制形式，雖然考慮了收入與支出的對(duì)應(yīng)關(guān)系，但是這種社?；鸹I資模式對(duì)于賬戶(hù)管理要求較高，只適用于人口少，且地區(qū)發(fā)展水平差距不大的國(guó)家，特別是在經(jīng)濟(jì)發(fā)展不景氣或企業(yè)經(jīng)營(yíng)虧損時(shí)難以保證社?；鸬幕I措時(shí)期。

通過(guò)以上三種籌資模式比較分析，結(jié)合我國(guó)目前社?；鸹I資模式的現(xiàn)狀，建議我國(guó)盡快開(kāi)征社會(huì)保障稅，充分利用稅收三性的特征，依法征收社?；?，利用人們不斷增強(qiáng)的納稅意識(shí)，提高我國(guó)社保基金征繳的到位率。

三、我國(guó)社?；鸹I資模式必然選擇——費(fèi)改稅

第5篇：社會(huì)保障基金來(lái)源范文

〔關(guān)鍵詞〕社會(huì)保障;預(yù)算;分析

社會(huì)保障制度是工業(yè)化革命和社會(huì)進(jìn)步的產(chǎn)物,也是現(xiàn)代社會(huì)的“安全閥“和”“穩(wěn)定器”,已經(jīng)發(fā)展成為現(xiàn)代國(guó)家重要的經(jīng)濟(jì)社會(huì)制度之一〔1〕。世界各國(guó)政府都把建立社會(huì)保障制度作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要支柱,并從財(cái)產(chǎn)上和政策上加以引導(dǎo)。尤其是許多國(guó)家以預(yù)算為手段規(guī)范和引導(dǎo)社會(huì)保障事業(yè)的發(fā)展。社會(huì)保障預(yù)算是國(guó)家的重要組成部分,是國(guó)家用來(lái)反映各項(xiàng)社會(huì)保障資金,包括政府一般性稅收的各項(xiàng)社會(huì)保障和養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療、工傷和生育保險(xiǎn)的各項(xiàng)基金收支活動(dòng)計(jì)劃,是國(guó)家財(cái)政全面反映,管理、監(jiān)督各項(xiàng)社會(huì)保障資金收支活動(dòng)重手段, 是建立健全社會(huì)保障體系的重要保障。〔2〕建立社會(huì)保障預(yù)算是規(guī)范政府收入,加強(qiáng)宏觀(guān)調(diào)控職能的實(shí)現(xiàn)需要。通過(guò)建立社會(huì)保障預(yù)算,對(duì)體現(xiàn)政府收入支出行為的各項(xiàng)社會(huì)保障資金以更加科學(xué)規(guī)范的方式進(jìn)行管理,加強(qiáng)計(jì)劃性、科學(xué)性,通過(guò)建立社會(huì)保障預(yù)算,可以增加政府宏觀(guān)調(diào)控的有效性,改革決策的科學(xué)性。

一、建立社會(huì)保障預(yù)算制度的必要性

建立社會(huì)保障預(yù)算制度是適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、加強(qiáng)社會(huì)保障基金管理、完善預(yù)算制度的客觀(guān)要求。概括起來(lái), 我國(guó)建立公共財(cái)政條件下的社會(huì)保障預(yù)算有以下幾方面的必要性:

(一) 建立社會(huì)保障預(yù)算是我國(guó)政府職能轉(zhuǎn)變的重要體現(xiàn)。我國(guó)政府具有社會(huì)管理者和國(guó)有資產(chǎn)所有者雙重身份,行使社會(huì)管理和國(guó)有資產(chǎn)管理雙重職能。過(guò)去我國(guó)政府的雙重身份、雙重職能重疊,體現(xiàn)在單一的綜合預(yù)算中。但隨著我國(guó)政府職能的轉(zhuǎn)變和公共財(cái)政的提出,單一的綜合預(yù)算已不能明確分清財(cái)政職能的不同目標(biāo),作為公共財(cái)政下財(cái)政職能重要目標(biāo)之一的社會(huì)保障,體現(xiàn)的是政府作為社會(huì)管理者的身份和實(shí)現(xiàn)收入公平分配的職能,發(fā)揮的是彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈的作用,它與政府作為國(guó)有資產(chǎn)所有者的身份實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值的職能有本質(zhì)的區(qū)別。因此,為了反映政府這種職能的轉(zhuǎn)變,必須從單一的綜合預(yù)算中將社會(huì)保障收支部分單獨(dú)列出,建立起相應(yīng)的社會(huì)保障預(yù)算。

(二) 建立社會(huì)保障預(yù)算是完善我國(guó)復(fù)式預(yù)算制度的重要內(nèi)容?，F(xiàn)行復(fù)式預(yù)算制度將各項(xiàng)社會(huì)保障收支混在其他經(jīng)常性收支中,并且各項(xiàng)社會(huì)保障基金脫離了財(cái)政的預(yù)算監(jiān)督和管理,既損害了復(fù)式預(yù)算的職能,又不利于社會(huì)保障事業(yè)自身的發(fā)展。因此,我們現(xiàn)在有必要盡快建立社會(huì)保障預(yù)算,把社會(huì)保障資金收支從經(jīng)常性預(yù)算收支中分離出來(lái),并將預(yù)算外的各項(xiàng)社會(huì)保障基金納入國(guó)家預(yù)算統(tǒng)一管理,以便完整地反映社會(huì)保障事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r,推動(dòng)社會(huì)保障事業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

(三) 建立社會(huì)保障預(yù)算是深化社會(huì)保障制度改革、加強(qiáng)社會(huì)保障資金管理的內(nèi)在要求。目前,我國(guó)社會(huì)保障資金每年已達(dá)數(shù)百億元,如此龐大的資金規(guī)模如果不能納入財(cái)政統(tǒng)一計(jì)劃和預(yù)算體系,無(wú)法接受立法機(jī)構(gòu)的監(jiān)督,不僅難以保證資金的安全和完整,而且不能保證政府社會(huì)保障職能的實(shí)現(xiàn)。此外,我國(guó)現(xiàn)行社會(huì)保障制度還存在著管理體制不順、統(tǒng)籌層次低、覆蓋面不完整、基金收繳困難、使用中挪用和擠占現(xiàn)象嚴(yán)重等一系列問(wèn)題,嚴(yán)重制約了企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的轉(zhuǎn)變和現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,關(guān)系到經(jīng)濟(jì)體制改革的成敗。因此,將社會(huì)保障納入國(guó)家預(yù)算管理、建立社會(huì)保障預(yù)算是深化社會(huì)保障制度改革、加強(qiáng)社會(huì)保障資金管理的內(nèi)在要求?！?〕

二、建立社會(huì)保障預(yù)算的基本原則

建立社會(huì)保障預(yù)算必須從有利于政府對(duì)社會(huì)保障事業(yè)的規(guī)范和管理出發(fā),并要有助于提高預(yù)算資金的使用效率,從而能夠更好地體現(xiàn)出政府社會(huì)保障的職能。建立規(guī)范、科學(xué)合理的社會(huì)保障預(yù)算,必須遵循以下五個(gè)基本原則。

(一) 全面性原則。社會(huì)保障預(yù)算必須全面反映社會(huì)保障事務(wù)相關(guān)資金的收支狀況,將各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)的繳費(fèi)和待遇發(fā)放均納入預(yù)算管理,政府的公共財(cái)政投入也必須通過(guò)預(yù)算加以確認(rèn)包括資金來(lái)源安排、資金增長(zhǎng)機(jī)制和資金管理機(jī)制等,即不論資金的來(lái)源渠道、籌資方式及其資金性質(zhì),只要是用于社會(huì)保障項(xiàng)目和社會(huì)保障事業(yè)的資金,其收支活動(dòng)都必須納入社會(huì)保障預(yù)算管理,以準(zhǔn)確反映社會(huì)保障資金流動(dòng)的整體情況。

(二) 專(zhuān)款專(zhuān)用原則。社會(huì)保障資金只能用于社會(huì)保障項(xiàng)目的相關(guān)支出,必須將其與其他財(cái)政資金區(qū)別對(duì)待,二者不能簡(jiǎn)單混同。社會(huì)保障資金管理部門(mén)應(yīng)為社會(huì)保障資金設(shè)置專(zhuān)戶(hù),建立專(zhuān)項(xiàng)基金財(cái)務(wù)制度,包括資金籌集、基金支付、基金結(jié)余、基金決算和監(jiān)督檢查等方面,以加強(qiáng)基金管理的安全性。社會(huì)保障資金具有特定的基金性質(zhì),其來(lái)源與用途都具有相對(duì)明確和比較固定的對(duì)應(yīng)關(guān)系,因此不得挪用。

(三) 公平和效率原則。公平原則是指社會(huì)保障預(yù)算收支的劃分必須做到公正合理和公開(kāi)透明,使社會(huì)各界對(duì)預(yù)算的編制情況和執(zhí)行狀況有比較清楚的了解,便于接受廣大公眾的社會(huì)監(jiān)督,這與社會(huì)保障制度自身追求社會(huì)公平正義的建構(gòu)理念有關(guān)。效率原則要求社會(huì)保障預(yù)算力求降低成本并提高基金利用效果,包括待遇發(fā)放和管理成本等方面。社會(huì)保障預(yù)算應(yīng)在公平原則和效率原則之間實(shí)現(xiàn)平衡。

(四) 政策性原則。政策性原則是指社會(huì)保障預(yù)算應(yīng)被納入國(guó)家的宏觀(guān)政策調(diào)控體系,以宏觀(guān)調(diào)控目標(biāo)為制度方向,在預(yù)算編制和執(zhí)行中充分體現(xiàn)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)社會(huì)政策和收入分配政策。社會(huì)保障預(yù)算應(yīng)在提高居民生活水平和縮小居民收入差距上多下功夫,在財(cái)力上予以支持,從而將國(guó)家的社會(huì)政策和收入分配政策落到實(shí)處,以推動(dòng)社會(huì)保障事業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。 (五) 適度結(jié)余原則。適度結(jié)余原則要求在編制社會(huì)保障預(yù)算時(shí),對(duì)預(yù)算周期內(nèi)的社會(huì)保障收入和支出分別進(jìn)行科學(xué)合理預(yù)測(cè),在收支相抵、略有結(jié)余的基礎(chǔ)上制定社會(huì)保障預(yù)算。尤其要充分考慮預(yù)期壽命延長(zhǎng)、失業(yè)和疾病風(fēng)險(xiǎn)等,盡量不給經(jīng)常性預(yù)算造成太大的支付壓力,在保障社會(huì)保障基金支付需要的前提下,提高結(jié)余資金的投資收益率。

三、建立社會(huì)保障預(yù)算的基本構(gòu)想

現(xiàn)在納入國(guó)家預(yù)算的僅僅是由國(guó)家財(cái)政直接撥款的保障項(xiàng)目,如社會(huì)救濟(jì)、社會(huì)福利、軍人撫恤及行政事業(yè)單位的社會(huì)保障,并且行政事業(yè)單位的社會(huì)保障經(jīng)費(fèi)雖然包括在預(yù)算內(nèi),但與行政事業(yè)單位的經(jīng)常性支出混淆不清。至于企業(yè)職工社會(huì)保障基金的收支,包括企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)及住房公積金等各項(xiàng)社會(huì)保障基金目前都由其主管部門(mén)管理,這部分社會(huì)保障基金目前還屬于預(yù)算外資金范疇。這種局面在一定程度上造成了資金管理的混亂,致使各項(xiàng)基金提取的比例以及管理水平偏高,結(jié)余投資運(yùn)營(yíng)混亂,流失、挪用、浪費(fèi)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。在這方面,我們不妨借鑒別國(guó)的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn),對(duì)我國(guó)社會(huì)保障預(yù)算的微觀(guān)政策設(shè)計(jì)到具體實(shí)踐操作,重新進(jìn)行構(gòu)思:

(一) 在社會(huì)保障資金來(lái)源方面,目前我國(guó)的社會(huì)保障資金主要由兩部分構(gòu)成:一是國(guó)家一般性稅收收入安排的社會(huì)保障事業(yè)費(fèi);二是直接參與國(guó)民收入分配和再分配而形成的各種社會(huì)保障基金。前者本來(lái)就是國(guó)家預(yù)算的一個(gè)組成部分;后者在一定意義上可以說(shuō)是國(guó)家一般性稅收收入的過(guò)渡。社會(huì)保障預(yù)算支出方面,通過(guò)社會(huì)保障預(yù)算籌集起來(lái)的社會(huì)保障基金不同于政府公共預(yù)算的基金,它的使用具有遞延性、滯后性。也就是說(shuō),當(dāng)年籌集的社會(huì)保障基金并不一定都用于當(dāng)年,而且具有明顯的遞延性和滯后性。對(duì)著部分資金不僅要使其保值,而且要使其增殖。通過(guò)社會(huì)保障預(yù)算籌集的社會(huì)保障基金絕對(duì)不能平衡政府公共預(yù)算。同時(shí),現(xiàn)行經(jīng)常性預(yù)算支出項(xiàng)目中相當(dāng)一部分應(yīng)轉(zhuǎn)化成社會(huì)保障收入項(xiàng)目中的“經(jīng)常算補(bǔ)助收入”。有必要將現(xiàn)行經(jīng)常性預(yù)算中的社會(huì)保障支出“顯化”、“單列”出來(lái),納入社會(huì)保障預(yù)算。

(二) 統(tǒng)一納入財(cái)政預(yù)算管理,就必須單獨(dú)建立社會(huì)保障預(yù)算。因此,要將現(xiàn)行的由經(jīng)常性預(yù)算和建設(shè)性預(yù)算組成的復(fù)式預(yù)算改為由政府公共預(yù)算,社會(huì)保障預(yù)算和國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算組成的三式預(yù)算,并重新劃分收支。將社會(huì)保障方面的收支全部納人社會(huì)保障預(yù)算統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理,也包括目前尚未納入、、預(yù)算外資金的部分社會(huì)保障收支。社會(huì)保障預(yù)算和政府其他預(yù)算之間必須保持相互獨(dú)立,特別要注是不得將社會(huì)保障收人用于彌補(bǔ)政府公共預(yù)算赤字或挪作其他用途。關(guān)于這一點(diǎn)是許多國(guó)家在實(shí)施社會(huì)保障預(yù)算實(shí)踐中得出的普遍經(jīng)驗(yàn)。

(三) 要盡快開(kāi)征社會(huì)保險(xiǎn)稅,建立健全社會(huì)保障預(yù)算法制。要盡快以稅的形式征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),社會(huì)保險(xiǎn)稅的征收應(yīng)由地方稅務(wù)部門(mén)征收,各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)稅直接進(jìn)入國(guó)庫(kù),再轉(zhuǎn)劃到財(cái)政社保專(zhuān)戶(hù),為建立社會(huì)保障預(yù)算創(chuàng)立必要的條件。社會(huì)保障基金的結(jié)余營(yíng)運(yùn)增值,應(yīng)由財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)。要健全社會(huì)保障預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督制度,同時(shí)要加強(qiáng)社會(huì)保障法制建設(shè)。

〔參考文獻(xiàn)〕

〔1〕鄭功成. 社會(huì)保障概論〔m〕. 上海,復(fù)旦大學(xué)出版社,2005.

第6篇：社會(huì)保障基金來(lái)源范文

【關(guān)鍵詞】社?；?；風(fēng)險(xiǎn)控制；內(nèi)部控制

一、我國(guó)社會(huì)保障基金管理的現(xiàn)實(shí)狀況分析

（1）我國(guó)社保基金的組成。2001年12月13日，依據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定：“社?；鸬闹饕獊?lái)源是中央財(cái)政預(yù)算撥款；國(guó)有股減持劃入資金；經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的以其他方式籌集的資金；投資收益；股權(quán)資產(chǎn)?！保?）我國(guó)社?；鸬倪\(yùn)營(yíng)模式。2000年8月，我國(guó)建立了“全國(guó)社會(huì)保障基金”，同時(shí)設(shè)立“全國(guó)社會(huì)保障基金理事會(huì)”。社?；鹄硎聲?huì)開(kāi)展工作的基本情況是：首先，權(quán)利分層上，它直接對(duì)國(guó)務(wù)院負(fù)責(zé)。其次，在資金分層上，它的日常工作資金來(lái)源于中央政府直接劃撥資金，不動(dòng)用社會(huì)保障基金，確?；鹜暾?、安全。再次，社保基金理事會(huì)依據(jù)相關(guān)規(guī)定管理社?；穑ＷC基金的繳存、投資、發(fā)放三個(gè)環(huán)節(jié)都有相關(guān)制度的約束，形成相互結(jié)合、相互制約的關(guān)系。最后，社?；鹄硎聲?huì)還有選擇恰當(dāng)?shù)幕鹜顿Y機(jī)構(gòu)進(jìn)行社?；鹜顿Y的權(quán)利與義務(wù)。在監(jiān)管方面，政策、制度層面上，由財(cái)政部與勞動(dòng)和社會(huì)保障部共同管理；在資金投資層面上，由證監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)、中央銀行對(duì)社保基金進(jìn)行監(jiān)督和管理。對(duì)社?；疬\(yùn)營(yíng)管理，主要有三種形式：一是直接投資型；二是部分委托投資型；三是全部委托投資型。我國(guó)現(xiàn)階段采用的是部分委托型。部分委托型，通俗的說(shuō)就是投資者自己處理可以獲得穩(wěn)定收益的那部分的投資，委托專(zhuān)門(mén)的基金投資公司替自己進(jìn)行包含風(fēng)險(xiǎn)的那部分投資。（3）我國(guó)社會(huì)保障基金運(yùn)營(yíng)存在的問(wèn)題及成因。第一，我國(guó)社?；疬\(yùn)營(yíng)中存在的問(wèn)題。一是基金來(lái)源不穩(wěn)定。二是投資領(lǐng)域單一。雖然可選擇的投資方式多種多樣，但是顯然全國(guó)社保基金理事會(huì)不是風(fēng)險(xiǎn)偏好性的投資者，它反而更追求基金投資的穩(wěn)妥性。因而，在風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)小的國(guó)債和銀行存款部分投資最高，在風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)大，同時(shí)收益指數(shù)高的債券、股票領(lǐng)域投資較少。三是收益率不高。第二，問(wèn)題的原因。首先，社會(huì)保障基金沒(méi)有完善的法律保障，基金運(yùn)營(yíng)的安全得不到保證。其次，發(fā)展不健全的資本市場(chǎng)影響了社會(huì)保障基金的運(yùn)營(yíng)。在這樣的金融市場(chǎng)環(huán)境下，不但投資方式少而且缺少發(fā)展完善的規(guī)避系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的工具，因而無(wú)法通過(guò)投資組合的配置來(lái)分散市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、基于內(nèi)控視角的我國(guó)社保基金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)控制的建議

（一）進(jìn)行內(nèi)部控制管理的現(xiàn)實(shí)意義

社會(huì)保障基金運(yùn)營(yíng)作為一種基金、證券類(lèi)的投資業(yè)務(wù)，其運(yùn)營(yíng)管理主要面臨兩種風(fēng)險(xiǎn)：政策風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)。政策風(fēng)險(xiǎn)和市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)多為外部風(fēng)險(xiǎn)，不是本文研究的內(nèi)容，在這里不再贅述。我們主要討論管理風(fēng)險(xiǎn)――由于機(jī)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)不健全，內(nèi)部管理有缺失所引起的風(fēng)險(xiǎn)。因而我們要加強(qiáng)制度建設(shè)，完善內(nèi)部控制體制，防范和分散風(fēng)險(xiǎn)?；谖覈?guó)的基本國(guó)情，社?；疬\(yùn)營(yíng)的內(nèi)部控制更具現(xiàn)實(shí)意義。首先，社會(huì)保障基金的數(shù)額巨大，不但關(guān)系到個(gè)人的福利待遇問(wèn)題，還能影響集體乃至國(guó)家、社會(huì)的發(fā)展。其次，不知從什么時(shí)候起，社?；饻S為了某些人為了滿(mǎn)足一己私欲而被肆意使用的工具。因而，必須健全內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，完善督導(dǎo)機(jī)制，建立權(quán)利分散化的公共治理結(jié)構(gòu)。

（二）當(dāng)前我國(guó)社會(huì)保障基金內(nèi)部控制管理存在的問(wèn)題

（1）對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足。第一，管理制度不健全。雖然隨著社會(huì)的進(jìn)步，社會(huì)保障基金的制度和政策也隨之不斷完善，但與其配套的管理制度卻沒(méi)有跟上時(shí)代的步伐。第二，就現(xiàn)狀而言，社會(huì)保障基金運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部控制管理工作的重心仍放在業(yè)務(wù)層面，忽視了對(duì)管理層的監(jiān)督。第三，內(nèi)控手段滯后。目前內(nèi)部控制關(guān)注的重點(diǎn)業(yè)務(wù)差錯(cuò)轉(zhuǎn)為運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制，但現(xiàn)行的手段和措施顯然是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，沒(méi)有跟上形勢(shì)的變化。（2）內(nèi)部組織控制松懈。目前各級(jí)社保機(jī)構(gòu)任務(wù)重，工作壓力大，加上人員嚴(yán)重不足，往往可能造成從事大量社?；疬\(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)時(shí)，無(wú)論在管理環(huán)節(jié)還是經(jīng)辦環(huán)節(jié)，忙于應(yīng)付，雖然重視了辦事的效率，卻忽視了基金安全；內(nèi)部責(zé)任追究制度不明確。（3）內(nèi)部審計(jì)重視不夠。在實(shí)際操作中，內(nèi)部審計(jì)工作由稽核部門(mén)負(fù)責(zé)，但由于該部門(mén)責(zé)任多，人員少，從而對(duì)內(nèi)部控制制度缺乏必要的定期檢查和日常監(jiān)督。

（三）創(chuàng)建良好的管理環(huán)境，保證社會(huì)保險(xiǎn)基金內(nèi)部控制的運(yùn)行

從理論上講，由于信息的不對(duì)稱(chēng)性，在機(jī)構(gòu)中掌握大量信息的人員極易依據(jù)信息優(yōu)勢(shì)，從自身的利益出發(fā)，做出與社會(huì)保障基金保值增值目標(biāo)相背離的選擇，造成逆向選擇風(fēng)險(xiǎn)和道德風(fēng)險(xiǎn)，給社會(huì)保障基金的運(yùn)營(yíng)的安全性造成危害。加強(qiáng)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)，完善內(nèi)部控制制度，能夠有效地減少內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)，保障社會(huì)保障基金的健康運(yùn)轉(zhuǎn)。（1）健全組織結(jié)構(gòu)，加強(qiáng)組織制約。（2）注意機(jī)構(gòu)設(shè)置上的相互制約。（3）就是明確各部門(mén)的職能，實(shí)行責(zé)任制和崗位交流制度。所說(shuō)的責(zé)任制是指?jìng)€(gè)人依據(jù)各自職務(wù)的不同對(duì)機(jī)構(gòu)負(fù)不同的責(zé)任。同時(shí)，為了更好的管理社?；穑姘l(fā)展機(jī)構(gòu)工作人員的素質(zhì)，實(shí)行崗位交流工作，使員工熟悉不同部門(mén)的工作，提高個(gè)人素質(zhì)。

（四）完善社會(huì)保障基金內(nèi)部控制的主要制度措施

（1）審批環(huán)節(jié)：宏觀(guān)上看，應(yīng)建立科學(xué)的審批程序，實(shí)行民主決策機(jī)制，避免出現(xiàn)個(gè)人的獨(dú)斷專(zhuān)行。進(jìn)行重大決策時(shí)，應(yīng)該邀請(qǐng)專(zhuān)家進(jìn)行可行性論證，增強(qiáng)決策的客觀(guān)性、科學(xué)性。同時(shí)，在決策時(shí)也應(yīng)端正態(tài)度，認(rèn)真、嚴(yán)謹(jǐn)、杜絕決策的主觀(guān)隨意性和僥幸心理。（2）授權(quán)環(huán)節(jié)：應(yīng)建立一套規(guī)范的內(nèi)部分級(jí)授權(quán)制度。從微觀(guān)的單個(gè)社保基金管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部看授權(quán)環(huán)節(jié)。同時(shí)，從宏觀(guān)的整個(gè)社會(huì)保障基金管理的系統(tǒng)中看，可以講上下級(jí)間的授權(quán)視為是內(nèi)部控制中的授權(quán)制度。（3）檢查環(huán)節(jié)：檢查業(yè)務(wù)在審批階段是否合理合法，手續(xù)齊全，環(huán)節(jié)完整；檢查在人員安置方面是否出現(xiàn)職位的空缺或一人多職；檢查一項(xiàng)業(yè)務(wù)在、繳費(fèi)、投資、分配等環(huán)節(jié)是否依據(jù)社會(huì)保障的有關(guān)制度進(jìn)行；社?；鸬臋n案資料是否保存齊全；監(jiān)督機(jī)制是否運(yùn)營(yíng)正常，沒(méi)有漏洞。（4）核實(shí)環(huán)節(jié)：核實(shí)某項(xiàng)決策是否經(jīng)過(guò)審批，而不是自行決定；核實(shí)某個(gè)機(jī)構(gòu)是否具有進(jìn)行某項(xiàng)活動(dòng)的權(quán)限；業(yè)務(wù)資料、檔案是否真實(shí)、有效。（5）業(yè)績(jī)審查環(huán)節(jié)：審查業(yè)績(jī)是否合法應(yīng)該確認(rèn)，業(yè)績(jī)的取得不是通過(guò)非法手段或不正當(dāng)途徑得到，不存在暗箱操作環(huán)節(jié)。（6）資料保護(hù)環(huán)節(jié)：要明確資料管理部門(mén)人員的職責(zé)，健全社保基金檔案資料的收集、建立、審核、保存、查閱、銷(xiāo)毀等制度，確保檔案資料能夠完整、有序、合理地保管好，方便查閱和審核。

（五）社會(huì)保障基金內(nèi)部控制的人員管理

從積極方面看內(nèi)部控制的人員管理：嘗試“合同制雇員”的用人制度，增強(qiáng)人員對(duì)工作責(zé)任意識(shí)和危機(jī)意識(shí)，提高工作的熱情；上文所述的崗位交流制度；對(duì)員工進(jìn)行在崗培訓(xùn)，提高職工的業(yè)務(wù)素質(zhì)。從消極方面看內(nèi)部控制的人員管理：作為投資管理人的社會(huì)保障基金經(jīng)辦機(jī)構(gòu)，其不但具有運(yùn)營(yíng)社?；鸬臋?quán)利、獲得相應(yīng)報(bào)酬的權(quán)利而且具有“信賴(lài)義務(wù)”。這就要求社?；鸾?jīng)辦機(jī)構(gòu)要將增強(qiáng)職工的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)、職業(yè)道德操守和遵規(guī)守紀(jì)意識(shí)放在重要的地位。

第7篇：社會(huì)保障基金來(lái)源范文

我國(guó)社會(huì)保障法制建設(shè)先天不足，除殘疾人、婦女、老年人權(quán)益等方面頒布了相應(yīng)的法律以外，社會(huì)保障的主要領(lǐng)域如社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)救助等，至今沒(méi)有法律。因此，社會(huì)保險(xiǎn)立法勢(shì)在必行。完善的社會(huì)保障立法，是制定社會(huì)保障政策法規(guī)的基礎(chǔ)，是社會(huì)保障管理機(jī)構(gòu)、經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的設(shè)置，及其職責(zé)權(quán)限劃分的依據(jù)，也是對(duì)社會(huì)保障基金實(shí)行監(jiān)管的前提條件。

社會(huì)保障稅的實(shí)施必須以法律為依據(jù)，應(yīng)建立社會(huì)保障法與社會(huì)保障稅法。關(guān)于社會(huì)保障稅的優(yōu)惠政策問(wèn)題，如稅收減免、稅收抵扣等制度必須規(guī)范化，做到全國(guó)基本統(tǒng)一，以利于勞動(dòng)力要素的流動(dòng)。對(duì)于少數(shù)民族邊遠(yuǎn)地區(qū)，可以用專(zhuān)門(mén)條例做出特別規(guī)定。社會(huì)保障稅的立法中還涉及中央和地方之間的稅收管理體制問(wèn)題。我國(guó)地域遼闊，各地區(qū)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展水平差異較大，短時(shí)間內(nèi)社會(huì)保障不能達(dá)到全國(guó)統(tǒng)籌水平。目前，我國(guó)社會(huì)保障制度的改革目標(biāo)是努力達(dá)到省級(jí)統(tǒng)籌的水平，因而初期的社會(huì)保障稅只能作為地方稅種，待時(shí)機(jī)成熟后，由中央與地方共享，根據(jù)地區(qū)間差異確定中央收入比例，用于調(diào)節(jié)地區(qū)間的不平衡。

二、加強(qiáng)征收管理，以滿(mǎn)足社會(huì)保障財(cái)源需要

可以預(yù)測(cè)，社會(huì)保障稅稅基為所得額，在征管中容易遇到收入不明的問(wèn)題。此外，工資制度的不規(guī)范，也加大了社會(huì)保障稅征管的難度。要解決以上問(wèn)題，首先必須深化工資制度的改革。在開(kāi)征社會(huì)保障稅的同時(shí)對(duì)國(guó)家公務(wù)員、財(cái)政全額撥款的事業(yè)單位工作人員的工資作相應(yīng)調(diào)整，原因是這部分人員原工資沒(méi)有包含保障支出；而對(duì)企業(yè)類(lèi)工資不必調(diào)整，因?yàn)?0世紀(jì)80年代初期，企業(yè)的保障已全部由職工自己負(fù)擔(dān)；由于目前社會(huì)中的分配差別主要體現(xiàn)在發(fā)放給職工的各種補(bǔ)貼上，宜將已固定化的補(bǔ)貼加入工資的基數(shù)，作為征收的稅基，體現(xiàn)量能負(fù)擔(dān)原則。其次，應(yīng)實(shí)現(xiàn)工資性收入的貨幣化，建立實(shí)名制的個(gè)人工資性收入銀行賬戶(hù)，用人單位通過(guò)銀行支付工資，以利于稅務(wù)部門(mén)的稽核。

三、完善預(yù)算制度，優(yōu)化支出管理

社會(huì)保障稅的開(kāi)支，應(yīng)當(dāng)與社會(huì)保障預(yù)算制度的完善結(jié)合起來(lái)。社會(huì)保障稅收入是一種基金性收入，與一般預(yù)算收入相比，具有完全不同的性質(zhì)和專(zhuān)門(mén)的用途，其收支應(yīng)自成體系，單獨(dú)管理。我國(guó)可以在目前由經(jīng)常性預(yù)算和建設(shè)性預(yù)算組成的復(fù)式預(yù)算基礎(chǔ)上，增加一項(xiàng)社會(huì)保障預(yù)算，將社會(huì)保障的收支全部納入社會(huì)保障預(yù)算統(tǒng)一核算，統(tǒng)一管理，這樣有利于將社會(huì)保障基金的籌集和運(yùn)用，置于國(guó)家法律的制約和監(jiān)督之下，更好地保證社會(huì)保障基金的安全和有效使用。即使在社會(huì)保障預(yù)算的內(nèi)部，不同稅目的收入也必須專(zhuān)門(mén)用于相應(yīng)的支付項(xiàng)目。

在我國(guó)目前情況下，社會(huì)保障稅的稅率不可能很高，這就限制了社會(huì)保障預(yù)算的資金來(lái)源數(shù)額。而社會(huì)保障支出又有較強(qiáng)的剛性，其中養(yǎng)老金支出規(guī)模和水平會(huì)隨著生活水平的提高和人口老齡化的加速而不斷增長(zhǎng)；醫(yī)療保險(xiǎn)支出會(huì)隨著醫(yī)療服務(wù)和藥品中高技術(shù)含量的增大而提高；失業(yè)保險(xiǎn)支出則會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度的周期變化而有起伏。因此，當(dāng)社會(huì)保障稅收不抵支時(shí)，一般預(yù)算收入應(yīng)給予必要的支持，財(cái)政部門(mén)在編制預(yù)算時(shí)也應(yīng)留有一定空間，以發(fā)揮財(cái)政對(duì)經(jīng)濟(jì)的

“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用。

四、建立事權(quán)明晰、責(zé)任明確的社會(huì)保障管理體系，增強(qiáng)監(jiān)督力度

第一，各級(jí)政府內(nèi)部建立協(xié)作分工的行政管理體系。涉及社會(huì)保障管理的部門(mén)有：社會(huì)保障主管部門(mén)、財(cái)稅部門(mén)、金融部門(mén)。社會(huì)保障主管部門(mén)制定政策，稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，財(cái)政監(jiān)督，銀行發(fā)放。

第二，合理劃分中央和地方間的事權(quán)。中央政府集中精力解決社會(huì)保障基金籌集渠道、基金管理原則、提高社會(huì)保障待遇水平等重大問(wèn)題。對(duì)困難地區(qū)的社會(huì)保障基金收支缺口，中央政府要根據(jù)地方政府財(cái)政經(jīng)濟(jì)狀況，通過(guò)專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付給予幫助。地方政府承擔(dān)籌資征管、支付標(biāo)準(zhǔn)制定、社會(huì)化發(fā)放等社會(huì)保障事權(quán)，立足于自身努力，力求足額籌措資金。

第三，建立法律監(jiān)督、行政監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督相結(jié)合的機(jī)制。法律監(jiān)督是根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，對(duì)社會(huì)保障基金運(yùn)行過(guò)程實(shí)施全面的監(jiān)督，依法查處各類(lèi)違法、違規(guī)行為，確?；鸬陌踩行н\(yùn)行。行政監(jiān)督包括財(cái)政監(jiān)督、稅務(wù)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督。財(cái)政監(jiān)督即通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行、投資管理、預(yù)算審核等手段，對(duì)社會(huì)保障基金運(yùn)行過(guò)程中的有關(guān)行為進(jìn)行經(jīng)常性審核和檢查。開(kāi)征社會(huì)保障稅后，稅務(wù)監(jiān)督主要通過(guò)稅法的執(zhí)行和日收管理，對(duì)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、收支情況及納稅情況實(shí)施監(jiān)督。審計(jì)監(jiān)督是審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)法律制度，對(duì)社會(huì)保障基金運(yùn)行過(guò)程及結(jié)果進(jìn)行定期審核。以上幾個(gè)方面的監(jiān)督應(yīng)相互配合，形成完整的行政監(jiān)督體系。社會(huì)監(jiān)督是指由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，對(duì)社會(huì)保障經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的年度會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，確保報(bào)告所提供的財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，并向社會(huì)公布。

五、盤(pán)活社會(huì)保障基金，實(shí)現(xiàn)保值增值

第8篇：社會(huì)保障基金來(lái)源范文

隨著我國(guó)體制改革的深入進(jìn)行，社會(huì)保障制度改革也不斷深化，社會(huì)保障基金規(guī)模逐步擴(kuò)大，基金來(lái)源更加多元化，而社會(huì)保障基金是社會(huì)保障制度實(shí)施的核心，對(duì)社會(huì)保障基金實(shí)行有效的管理，不僅關(guān)系到廣大勞動(dòng)者的切身利益，也關(guān)系到社會(huì)保障制度能否正常、有序運(yùn)行的關(guān)鍵。

一、我國(guó)社會(huì)保障基金監(jiān)管政策沿革

社會(huì)保障基金是指為實(shí)施各項(xiàng)社會(huì)保障制度，通過(guò)法定的程序，以各種方式建立起來(lái)的用于特定目的的貨幣資金。社會(huì)保障基金按用途可分為社會(huì)保險(xiǎn)基金、社會(huì)救濟(jì)基金、社會(huì)福利基金等。社會(huì)保險(xiǎn)基金又分為養(yǎng)老保險(xiǎn)基金、醫(yī)療保險(xiǎn)基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金、工傷保險(xiǎn)基金、生育保險(xiǎn)基金等。社會(huì)保障基金是以保障社會(huì)成員基本生活需要為目的而建立的基金，所以，社會(huì)保障基金是社會(huì)再生產(chǎn)中消費(fèi)基金的組成部分，近幾年來(lái)，國(guó)家對(duì)社會(huì)保障基金加強(qiáng)了管理，出臺(tái)了相關(guān)的監(jiān)管政策，具體如下：

1999年7月1日，財(cái)政部、勞動(dòng)保障部聯(lián)合制定的《社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)制度》和《社會(huì)保險(xiǎn)基金會(huì)計(jì)制度》開(kāi)始執(zhí)行。統(tǒng)一的社會(huì)保險(xiǎn)基金財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度在全國(guó)范圍內(nèi)實(shí)行。

2001年5月18日，勞動(dòng)保障部《社會(huì)保險(xiǎn)基金行政監(jiān)督辦法》，明確了基金監(jiān)管的原則，確定了監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)督范圍。

2001年12月，財(cái)政部、勞動(dòng)保障部 聯(lián)合《全國(guó)社會(huì)保障基金投資管理辦法暫行辦法》，建立“全國(guó)社會(huì)保障基金”。

2002年5月23日，勞動(dòng)保障部《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范管理， 的通知》。

2002年，有關(guān)建立基金監(jiān)管部門(mén)協(xié)作機(jī)制并確立勞動(dòng)保障部門(mén)基金監(jiān)管責(zé)任主體的相關(guān)政策，以及有關(guān)《社會(huì)保險(xiǎn)基金行政監(jiān)督辦法》的延伸性程序規(guī)定，正在加緊擬訂當(dāng)中。

2002年12號(hào)文，勞動(dòng)保障部《關(guān)于加強(qiáng)社會(huì)保障基金監(jiān)督管理工作的通知》。

盡管各級(jí)部門(mén)加強(qiáng)了對(duì)基金的管理，但在基金籌集及運(yùn)用等環(huán)節(jié)上也存在不少。國(guó)家有關(guān)部門(mén)通過(guò)對(duì)社會(huì)保障基金收支管理的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)瞞報(bào)社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)、少繳社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、騙取或違規(guī)支付社會(huì)保險(xiǎn)金等問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，針對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題，筆者認(rèn)為應(yīng)該大力加強(qiáng)其監(jiān)督和管理，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)管和審計(jì)監(jiān)督的管理效應(yīng)，確保社會(huì)保障基金的安全完整和保值增值，使社會(huì)保障基金管理與運(yùn)營(yíng)納入到良性循環(huán)的軌道上來(lái)。

二、國(guó)外社會(huì)保障情況簡(jiǎn)介

以美國(guó)為代表的“自由型”社會(huì)保障社保制度，基本特點(diǎn)：一是項(xiàng)目多但覆蓋面和保障水平不及“國(guó)家福利型”高，如在美國(guó)投保者每日領(lǐng)取的養(yǎng)老金只相當(dāng)于原工資的50%.；二是共同基金在養(yǎng)老保險(xiǎn)資產(chǎn)比重逐步上升。

美國(guó)共同基金業(yè)已將重點(diǎn)轉(zhuǎn)向了養(yǎng)老類(lèi)型的投資項(xiàng)目。今后，養(yǎng)老市場(chǎng)仍將在共同基金的發(fā)展中發(fā)揮重要作用。共同基金的長(zhǎng)期回報(bào)率一般達(dá)到10%左右。2001年回報(bào)率有所下降，但一般仍高于儲(chǔ)蓄的利息。當(dāng)然也有一定的風(fēng)險(xiǎn)，但比直接投資股票風(fēng)險(xiǎn)要小得多。

歐陸國(guó)家多數(shù)實(shí)行“穩(wěn)健型”社會(huì)保障制度，主要特點(diǎn)是：一是公民必須參加法定的社會(huì)保險(xiǎn)，定期交納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，從而享有申請(qǐng)保險(xiǎn)待遇的權(quán)利；二是除失業(yè)保險(xiǎn)外，其他保險(xiǎn)均由獨(dú)立的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)，實(shí)行自治管理，政府只起指導(dǎo)作用，保險(xiǎn)基金由雇主和雇員共同承擔(dān)。

北歐和澳大利亞、加拿大等國(guó)實(shí)行“國(guó)家福利型” 社會(huì)保障制度。主要特點(diǎn)：社會(huì)保障內(nèi)容龐大，覆蓋面廣，保障水平高。如瑞典的社會(huì)保障覆蓋了在瑞典居住的所有人（不論其是否有瑞典國(guó)籍，不論其是否就業(yè)，只要居住到一定年限，均可享受）；二是基金的來(lái)源是各行業(yè)的雇主，雇員則基本不交納。這種類(lèi)型的基礎(chǔ)是福利學(xué)派思想，主張建立合理分配、收入均等的國(guó)家。政府通過(guò)課征高累進(jìn)稅，向全體居民提供“ 從搖籃到墳?zāi)埂钡囊磺猩鐣?huì)保障。但這種類(lèi)型因負(fù)擔(dān)較重，如1995年瑞典企業(yè)主負(fù)擔(dān)的養(yǎng)老金和醫(yī)療保險(xiǎn)等各種法定保險(xiǎn)費(fèi)用占利潤(rùn)的32.9%，企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的地位。

日本實(shí)行把企業(yè)的利益和職工的利益捆在一起的辦法，在戰(zhàn)后恢復(fù)和發(fā)展時(shí)期，起了很大的作用。如終身雇傭制、年功序列工資制、較高的獎(jiǎng)金和職工集體福利。近年來(lái)，因受東南亞危機(jī)和全球經(jīng)濟(jì)不景氣的影響，日本經(jīng)濟(jì)持續(xù)低迷，原有社會(huì)保障制度也進(jìn)行了相應(yīng)的改革。日本采用職工持股制度補(bǔ)充退休準(zhǔn)備金制度。

三、我國(guó)保障基金管理存在的

借鑒國(guó)外社會(huì)保障實(shí)例，筆者認(rèn)為我國(guó)應(yīng)該完善社會(huì)保障制度，強(qiáng)化社會(huì)保障基金的管理。在社會(huì)保障基金管理方面，主要存在以下問(wèn)題：管理體制不統(tǒng)一法制不健全，包括領(lǐng)導(dǎo)管理體制不統(tǒng)一，基金管理難以協(xié)調(diào)、法制不健全，管理缺乏規(guī)范；社會(huì)保障基金運(yùn)行機(jī)制不健全，基金的籌集，運(yùn)用和保值增值難以形成良性循環(huán)；基金未納入國(guó)家及地方政府的統(tǒng)一預(yù)算，缺乏統(tǒng)籌安排，基金分散，難以產(chǎn)生效益、現(xiàn)收現(xiàn)付的籌資模式難以渡過(guò)“老齡時(shí)期”，“代際轉(zhuǎn)嫁”方式將出現(xiàn)支付危機(jī)、缺少可供選擇的投資工具，基金保值困難等。針對(duì)這些情況，應(yīng)該大力加強(qiáng)社會(huì)保障基金的監(jiān)督和管理。

四、加強(qiáng)與審計(jì)監(jiān)管功效

在社會(huì)保障制度運(yùn)行過(guò)程中，也暴露出社會(huì)保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系與社會(huì)保障整體改革步伐不協(xié)調(diào)之處。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)體系不完善，財(cái)務(wù)管理秩序混亂，管理透明度低，資金管理過(guò)程暗箱操作手法嚴(yán)重，會(huì)計(jì)信息披露不規(guī)范，會(huì)計(jì)管理體系不順暢，會(huì)計(jì)制度欠缺等。為了提高最低生活保障工作的透明度，保障社會(huì)保障基金運(yùn)行的安全性、有效性、合理性、合法性、合規(guī)性，在實(shí)踐中就必須加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)管及審計(jì)監(jiān)督的管理效應(yīng)。這里的會(huì)計(jì)監(jiān)管，是指對(duì)于最低生活保障的資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程實(shí)施內(nèi)部監(jiān)管，具體執(zhí)行部門(mén)包括：財(cái)政部門(mén)、社保經(jīng)辦機(jī)構(gòu)、財(cái)政專(zhuān)戶(hù)管理機(jī)構(gòu)、稅務(wù)征收機(jī)構(gòu)以及銀行、郵政、醫(yī)療等社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)。這些機(jī)構(gòu)，為防范基金運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)，提高管理質(zhì)量和水平，必須建立內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)資金運(yùn)用的內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)管及內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督；而外部審計(jì)監(jiān)督，是審計(jì)部門(mén)獨(dú)立于各執(zhí)行部門(mén)之外&對(duì)資金運(yùn)行的全過(guò)程實(shí)施外部全程監(jiān)控，審查各級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理的規(guī)章制度是否健全、有效；財(cái)務(wù)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否健全，能否有效地發(fā)揮核算監(jiān)督和控制作用。

（一）加強(qiáng)規(guī)制

市場(chǎng)及WTO對(duì)法制環(huán)境的要求和社會(huì)保障制度自身建設(shè)的需要，均決定了法制性取代政策性的必然。應(yīng)盡快出臺(tái)《社會(huì)保障法》，使其與《會(huì)計(jì)法》、《審計(jì)法》聯(lián)手，如果在某些關(guān)鍵環(huán)節(jié)實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督以及審計(jì)監(jiān)督受到阻礙時(shí)&可以采取必要的司法介入，在社會(huì)保障及其最低生活保障方面發(fā)揮內(nèi)外共同監(jiān)管的效應(yīng)。

（二）加強(qiáng)信息化建設(shè)&實(shí)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管

我們可以借鑒美國(guó)及其他國(guó)家的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，對(duì)社會(huì)保障基金進(jìn)行機(jī)操作和聯(lián)網(wǎng)管理，這就在根本上消除了虛報(bào)、瞞報(bào)、暗箱操作等違法行為，所以對(duì)社會(huì)保障基金實(shí)行專(zhuān)業(yè)化、化、信息化、化管理勢(shì)在必行。

（三）加強(qiáng)各層次執(zhí)業(yè)人員職業(yè)道德建設(shè)

隨著安然公司的倒閉，安達(dá)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所做假事件公諸于眾&加強(qiáng)從業(yè)人員的職業(yè)道德建設(shè)越來(lái)越引起社會(huì)各界的廣泛關(guān)注，提高執(zhí)業(yè)人員整體素質(zhì)&包括內(nèi)部會(huì)計(jì)和內(nèi)部審計(jì)人員、外部審計(jì)人員及社會(huì)各界執(zhí)業(yè)人員，是確保執(zhí)業(yè)誠(chéng)信的根本。應(yīng)定期開(kāi)展執(zhí)業(yè)人員的職業(yè)道德、誠(chéng)實(shí)守信教育，樹(shù)立遵紀(jì)守法、廉潔奉公的從業(yè)作風(fēng)是加強(qiáng)誠(chéng)信的第一步。

（四）加強(qiáng)對(duì)社會(huì)保障基金的審計(jì)監(jiān)督

社會(huì)保障審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)政府部門(mén)管理的和社會(huì)團(tuán)體受政府部門(mén)委托管理的社會(huì)保障資金財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。社會(huì)保障審計(jì)的范圍包括養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、養(yǎng)老、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)基金，住房保障以及各項(xiàng)社會(huì)救濟(jì)、社會(huì)福利、優(yōu)撫安置和社會(huì)捐贈(zèng)資金等。其目的在于：保障養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)制度及住房制度改革的順利實(shí)施；保障人民群眾基本生活的權(quán)益，維護(hù)社會(huì)的穩(wěn)定；促進(jìn)我國(guó)現(xiàn)代社會(huì)保障體系的建立與完善；保證社會(huì)保障資金的安全與完整，充分發(fā)揮社會(huì)保障資金使用的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益；促進(jìn)接受社會(huì)捐贈(zèng)的部門(mén)、單位加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高社會(huì)捐贈(zèng)資金使用的社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益。

第9篇：社會(huì)保障基金來(lái)源范文

摘要：隨著人口老齡化和養(yǎng)老體制改革進(jìn)程的加快，我國(guó)社會(huì)保障基金呈現(xiàn)膨脹趨勢(shì)，以20%左右的速度增長(zhǎng)，社會(huì)保障基金的審計(jì)監(jiān)管越來(lái)越受到重視。而我國(guó)現(xiàn)行的審計(jì)監(jiān)管模式主要依賴(lài)于政府行政部門(mén)監(jiān)管、審計(jì)手段單一、社會(huì)審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)薄弱、并且缺乏相應(yīng)的法律規(guī)范，這些問(wèn)題都制約著我國(guó)社會(huì)保障基金的安全有效運(yùn)行，進(jìn)而影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定。因此，加強(qiáng)社會(huì)保障基金審計(jì)的法制建設(shè)，規(guī)范審計(jì)程序，完善審計(jì)監(jiān)管體系顯得尤為重要。

關(guān)鍵詞 ：社會(huì)保障；基金審計(jì)；對(duì)策建議

一、社會(huì)保障基金審計(jì)的理論基礎(chǔ)

（一）受托責(zé)任與社會(huì)保障基金審計(jì)。受托責(zé)任的概念來(lái)源于財(cái)產(chǎn)權(quán)。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，財(cái)產(chǎn)所有者將其擁有的財(cái)產(chǎn)托付給他人進(jìn)行管理、計(jì)劃、決策時(shí)即產(chǎn)生了受托責(zé)任。受托責(zé)任關(guān)系一般涉及委托人和受托人兩個(gè)當(dāng)事人。受托責(zé)任即為財(cái)產(chǎn)的受托人對(duì)財(cái)產(chǎn)的委托人承擔(dān)有解釋、說(shuō)明其受托財(cái)產(chǎn)的保值、增值活動(dòng)的義務(wù)。

受托責(zé)任其責(zé)任主要表現(xiàn)在行為和報(bào)告這兩個(gè)方面，行為責(zé)任是指是否按要求管理受托經(jīng)濟(jì)資源，報(bào)告責(zé)任則是指提供的財(cái)務(wù)信息是否合法。受托責(zé)任與任何審計(jì)活動(dòng)都是相輔相成的。社會(huì)保障基金審計(jì)作為審計(jì)活動(dòng)的一種，也與受托責(zé)任存在必然的聯(lián)系，投保者購(gòu)買(mǎi)社會(huì)保障基金并非自己直接購(gòu)買(mǎi)，通常是通過(guò)公司或其他機(jī)構(gòu)代繳，這種代繳行為就是受托經(jīng)濟(jì)關(guān)系，其審計(jì)活動(dòng)也和受托責(zé)任息息相關(guān)。

（二）公共受托責(zé)任與社會(huì)保障基金審計(jì)。相對(duì)于受托責(zé)任理論，公共受托責(zé)任理論是其發(fā)展的更高階段。社會(huì)公眾作為委托人，在信息優(yōu)勢(shì)和所有權(quán)不對(duì)等的情況下，對(duì)公共受托責(zé)任產(chǎn)生了需求。因此國(guó)家財(cái)富的所有者———人民由于缺乏信息優(yōu)勢(shì)，將國(guó)家財(cái)富委托給政府進(jìn)行管理，使政府擁有管理國(guó)家各項(xiàng)事務(wù)的權(quán)力；同時(shí)政府在遵守各種法律規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，避免權(quán)力的濫用，以保證這些財(cái)富的安全與完整，提高資源的利用效率，并向社會(huì)公眾公開(kāi)相關(guān)信息。我國(guó)社會(huì)保障基金的運(yùn)營(yíng)采取的主要是管理的形式，社會(huì)保障部門(mén)并不是基金的所有者，而是委托經(jīng)營(yíng)者，這就表明在社會(huì)保障基金的運(yùn)營(yíng)上存在著公共受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。同時(shí)我國(guó)社會(huì)保障基金審計(jì)主要依賴(lài)于政府行政機(jī)構(gòu)，審計(jì)機(jī)關(guān)相當(dāng)于是委托審計(jì)機(jī)構(gòu)，其本質(zhì)也是一種公共受托關(guān)系。因此，公共受托關(guān)系體現(xiàn)在社會(huì)保障基金的各個(gè)方面，這也體現(xiàn)了審計(jì)的重大意義，無(wú)論是運(yùn)營(yíng)部門(mén)還是審計(jì)部門(mén)對(duì)社會(huì)保障基金都具有公共受托責(zé)任。

二、我國(guó)社會(huì)保障基金審計(jì)存在的問(wèn)題

（一）缺乏審計(jì)法律基礎(chǔ)。就目前的情況來(lái)看，我國(guó)還沒(méi)有完整的社會(huì)保障方面的法律出現(xiàn)。由于沒(méi)有統(tǒng)一的法律規(guī)范，導(dǎo)致我國(guó)負(fù)責(zé)各個(gè)不同單位性質(zhì)社會(huì)保障審計(jì)工作的政府部門(mén)，站在各自的立場(chǎng)，自行制定了相關(guān)政策，自成一派，這就使得社會(huì)保障體系變得混亂，使其權(quán)威性和強(qiáng)制性得不到保證。由于沒(méi)有強(qiáng)有力的法律，對(duì)社會(huì)保障機(jī)構(gòu)的職責(zé)沒(méi)有構(gòu)成約束，越來(lái)越多的基金運(yùn)營(yíng)者利用法律的空隙，非法套取社?；?，而審計(jì)部門(mén)也由于沒(méi)有法律作為依據(jù)，審計(jì)監(jiān)管形同虛設(shè)。

（二）基金擠占挪用現(xiàn)象突出，監(jiān)督不到位。從審計(jì)署對(duì)企業(yè)進(jìn)行的關(guān)于為職工繳納社會(huì)保險(xiǎn)的財(cái)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查結(jié)果中可以看出，企業(yè)財(cái)務(wù)中存在占用社會(huì)保障基金挪為他用的現(xiàn)象。

（三）監(jiān)管機(jī)構(gòu)缺乏真正獨(dú)立性。我國(guó)設(shè)立了社會(huì)保障基金政府審計(jì)部門(mén)，把勞動(dòng)保障部門(mén)以及社?；鸸芾頇C(jī)構(gòu)作為審計(jì)對(duì)象，目前負(fù)責(zé)基金監(jiān)管的基金監(jiān)管機(jī)構(gòu)是被審計(jì)對(duì)象勞動(dòng)保障部門(mén)的下級(jí)機(jī)構(gòu)。這就形成了勞動(dòng)保障部門(mén)同時(shí)擁有運(yùn)營(yíng)和審計(jì)的權(quán)力，將我國(guó)社會(huì)保障基金監(jiān)管與投資運(yùn)營(yíng)混為一體，社保部門(mén)是基金管理者，也是基金監(jiān)督者。因此，監(jiān)管與運(yùn)營(yíng)重合，導(dǎo)致了權(quán)責(zé)部分、監(jiān)管不明現(xiàn)象的產(chǎn)生。

三、我國(guó)社會(huì)保障基金審計(jì)存在不足的原因

（一）監(jiān)管法制不健全。我國(guó)還沒(méi)有真正意義上的社會(huì)保障法律，也就沒(méi)有社會(huì)保障基金審計(jì)的相關(guān)法律文件，只有大部分以“通知”、“暫行規(guī)定”、“條例”等形式存在的行政規(guī)章由國(guó)務(wù)院各部委制定，導(dǎo)致社會(huì)保障基金審計(jì)體系缺乏有力的監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)，各類(lèi)法規(guī)條例相對(duì)分散，缺乏聯(lián)系。社會(huì)保障基金審計(jì)沒(méi)有統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)，社會(huì)保障部門(mén)的責(zé)任與義務(wù)沒(méi)有得到有效的約束。此外，審計(jì)部門(mén)沒(méi)有一致的審計(jì)規(guī)范，社會(huì)保障基金的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)、基本指標(biāo)取值標(biāo)準(zhǔn)不同步，使審計(jì)難度加大。

（二）監(jiān)管方式單一，信息披露制度薄弱。我國(guó)審計(jì)監(jiān)管的現(xiàn)狀是以行政部門(mén)審計(jì)為主要審計(jì)手段，而國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)所涉及的審計(jì)對(duì)象頗多，內(nèi)容繁瑣，難以對(duì)社會(huì)保障基金做到及時(shí)有效地監(jiān)督?，F(xiàn)行的監(jiān)管模式主要是事后監(jiān)督，對(duì)造成的損失無(wú)法彌補(bǔ)。缺乏預(yù)警監(jiān)督、單一的監(jiān)督方式和監(jiān)督手段導(dǎo)致了社?；饘徲?jì)的效率不高。社會(huì)保障基金監(jiān)管不夠透明，監(jiān)管部門(mén)實(shí)行封閉運(yùn)作，參保者沒(méi)有被告知自己的錢(qián)是如何被管理，社會(huì)監(jiān)督存在嚴(yán)重缺位。

（三）未形成有效的監(jiān)管體系。我國(guó)現(xiàn)有的社會(huì)保障基金監(jiān)管體系主要存在兩大問(wèn)題：一是審計(jì)部門(mén)責(zé)任分配不合理，社會(huì)保障基金審計(jì)實(shí)行分散監(jiān)管，由多個(gè)政府部門(mén)共同承擔(dān)監(jiān)管責(zé)任，這就必然導(dǎo)致監(jiān)管主體間難以協(xié)調(diào)，責(zé)任不明確。二是審計(jì)人員數(shù)量不足，人員素質(zhì)不高。審計(jì)人員嚴(yán)重不足，社會(huì)保障基金中存在的問(wèn)題很容易被忽略。目前審計(jì)部門(mén)的的成員以老一輩人員為主，在審計(jì)分析和對(duì)現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)的運(yùn)用上都無(wú)法達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。

四、社會(huì)保障基金審計(jì)的國(guó)際比較與啟示

（一）審計(jì)依據(jù)。社會(huì)保障基金需要法律來(lái)規(guī)范，而審計(jì)依據(jù)的完整是社會(huì)保障基金審計(jì)的基礎(chǔ)?？v觀(guān)國(guó)外社會(huì)保障基金的發(fā)展，國(guó)外很多國(guó)家都有完整的社會(huì)保障法律體系為社保基金審計(jì)提供了依據(jù)。以德國(guó)為例，1881 年社會(huì)保障制度開(kāi)始形成，到1976 年進(jìn)行了社會(huì)保障制度改革，在1985 年之后以社會(huì)保險(xiǎn)、社會(huì)補(bǔ)貼、社會(huì)救濟(jì)為主體的社會(huì)保障制度得以形成。相比之下，我國(guó)尚未頒布任何法律來(lái)作為社會(huì)保障基金審計(jì)的依據(jù)，立法滯后，造成社會(huì)保障基金審計(jì)缺乏法律依據(jù)。

（二）審計(jì)模式。從審計(jì)主體和審計(jì)模式方面來(lái)看，大多數(shù)發(fā)達(dá)國(guó)家的審計(jì)模式是以政府審計(jì)為主，同時(shí)輔助以社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。通過(guò)德國(guó)對(duì)社會(huì)保障基金在審計(jì)權(quán)限、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)結(jié)果的分析可以得出，我國(guó)首先都把與社會(huì)保障基金相關(guān)的各個(gè)管理部門(mén)作為審計(jì)對(duì)象；其次審計(jì)內(nèi)容都涉及面廣，信息量比較大，涵蓋了社會(huì)保障基金來(lái)源、支出、管理、運(yùn)營(yíng)的各個(gè)方面的審計(jì)；最后，德國(guó)的社?；饘徲?jì)都包括了對(duì)財(cái)務(wù)信息的審計(jì)，以及對(duì)社會(huì)保障基金運(yùn)營(yíng)的效率和收益的審計(jì)。而我國(guó)的審計(jì)模式主要是政府行政審計(jì)，社會(huì)審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)薄弱，這與國(guó)外的審計(jì)模式存在大的區(qū)別。

（三）審計(jì)方法。在審計(jì)方法方面，早年我國(guó)的社會(huì)保障基金審計(jì)方法比較單一，沒(méi)有先進(jìn)科學(xué)的審計(jì)方法。而國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家則擁有了相對(duì)先進(jìn)的審計(jì)手段。在德國(guó)，社會(huì)保障基金的特有風(fēng)險(xiǎn)被當(dāng)作出發(fā)點(diǎn)，通過(guò)對(duì)其進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，圍繞基金風(fēng)險(xiǎn)來(lái)設(shè)計(jì)審計(jì)計(jì)劃，建立了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向型審計(jì)，將其貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程之中。

2000 年，又實(shí)現(xiàn)了計(jì)算機(jī)審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的結(jié)合。隨著科技的發(fā)展及國(guó)外先進(jìn)審計(jì)理論和審計(jì)方法的影響，我國(guó)在21世紀(jì)以來(lái)，開(kāi)始實(shí)行聯(lián)網(wǎng)審計(jì)和效益審計(jì)。效益審計(jì)將成為我國(guó)未來(lái)5 年審計(jì)工作中的主要審計(jì)方法，建立社會(huì)保障預(yù)算體制，通過(guò)預(yù)算來(lái)控制支出。

五、完善我國(guó)社會(huì)保障基金審計(jì)的對(duì)策建議

（一）完善社會(huì)保障法制建設(shè)，堅(jiān)持有法可依、依法審計(jì)。嚴(yán)格的法律規(guī)范是我國(guó)社保基金審計(jì)工作有效進(jìn)行的保證。不僅需要以基本法的形式頒布《社會(huì)保障法》，還要出臺(tái)配套的更為詳細(xì)的法律文件，將社會(huì)保障的征收與使用范圍、繳納額與發(fā)放額的計(jì)算、基金的投資管理、社?；鸸芾聿块T(mén)的權(quán)利義務(wù)與懲處機(jī)制等以法律條文的形式加以規(guī)定，以此來(lái)建立完整的社會(huì)保障法律體系，為基金審計(jì)工作提供法律依據(jù)，實(shí)現(xiàn)有法可依。社會(huì)保障部要加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督制度建設(shè)，加大行政執(zhí)法力度，嚴(yán)格做到對(duì)違法行為進(jìn)行懲處，杜絕一切徇私枉法、知法犯法行為，做到依法審計(jì)。

（二）健全社會(huì)保障基金審計(jì)監(jiān)管體系,充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能。1.完善社會(huì)保障基金審計(jì)監(jiān)管體系。國(guó)外通過(guò)以法律來(lái)作為社會(huì)保障基金安全運(yùn)營(yíng)的保障，以基本法的形式對(duì)社會(huì)保障基金審計(jì)提供依據(jù)；其次有依法設(shè)立的行政機(jī)構(gòu)對(duì)社會(huì)保障基金進(jìn)行監(jiān)管；最后，規(guī)定重要的審計(jì)報(bào)告必須送交國(guó)家權(quán)力機(jī)關(guān)審查。我國(guó)應(yīng)該加強(qiáng)社會(huì)保障經(jīng)濟(jì)審計(jì)監(jiān)管體系的建設(shè)，完善審計(jì)監(jiān)管制度，提高審計(jì)質(zhì)量。進(jìn)行審計(jì)體系改革，實(shí)現(xiàn)社會(huì)保障基金所有者、監(jiān)管者和經(jīng)營(yíng)者色角色分離。我國(guó)需要把社會(huì)保障基金這“第二財(cái)政”納入財(cái)政預(yù)算的范圍，在目前地方政府掌管著社會(huì)保障基金的管理和運(yùn)營(yíng)權(quán)的情況下，要加強(qiáng)中央對(duì)社會(huì)保障基金的宏觀(guān)調(diào)控，實(shí)行政府財(cái)政預(yù)算，這將強(qiáng)化政府財(cái)政職能的發(fā)揮，實(shí)現(xiàn)收入分配效應(yīng)和資源配置效應(yīng)。此外完善社會(huì)保障基金審計(jì)體系還要加強(qiáng)對(duì)其使用的相關(guān)信息公示，實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)公示，提高社會(huì)保障基金管理的透明度。社會(huì)保障部門(mén)要及時(shí)公布最新的社?；鹗绽U比例、收繳金額，使社會(huì)保障基金運(yùn)營(yíng)置于公眾的監(jiān)督之下。2.強(qiáng)化社會(huì)保障基金內(nèi)部審計(jì)。審計(jì)活動(dòng)嚴(yán)格遵照審計(jì)法律文件的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行，任何審計(jì)項(xiàng)目的規(guī)范性、權(quán)威性、準(zhǔn)確性、強(qiáng)制性都能有法律作為保障。突出審計(jì)工作的重點(diǎn)。深化審計(jì)工作分析，避免審計(jì)只停留于社會(huì)保障基金矛盾的表面，而無(wú)法發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的本質(zhì)所在。約束審計(jì)權(quán)力，明確各部門(mén)的職責(zé)。將審計(jì)職權(quán)進(jìn)行細(xì)分，防止審計(jì)權(quán)限過(guò)分集中現(xiàn)象，嚴(yán)懲權(quán)利濫用和越權(quán)行為。3.推進(jìn)社會(huì)保障基金社會(huì)審計(jì)。目前我國(guó)社會(huì)保障基金審計(jì)主要依靠政府行政審計(jì)，而社?；饘徲?jì)部門(mén)與被審計(jì)對(duì)象基金管理機(jī)構(gòu)都是由勞動(dòng)保障部門(mén)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，這樣的隸屬關(guān)系對(duì)政府審計(jì)的獨(dú)立性在很大程度上帶來(lái)了負(fù)面效應(yīng)。必須將內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督相結(jié)合來(lái)確保審計(jì)效率。社會(huì)審計(jì)人員獨(dú)立于社會(huì)保障基金管理部門(mén)和審計(jì)部門(mén)而存在，在審計(jì)工作過(guò)程中其公正公平性可以得到保證。因此，就我國(guó)國(guó)情而言，應(yīng)該采取以政府審計(jì)監(jiān)督為主導(dǎo)，其他多種監(jiān)督方式并存的監(jiān)管體系。

（三）重視審計(jì)人員綜合素質(zhì)的提升,確保審計(jì)質(zhì)量。

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展，社會(huì)保障基金必將與國(guó)際接軌，社會(huì)保障政策也隨之改變，傳統(tǒng)的合法性審計(jì)所固有的審計(jì)模式與審計(jì)思路不再適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。這就需要加強(qiáng)對(duì)基層審計(jì)人員的培訓(xùn)，不僅包括審計(jì)方法、法規(guī)制度方面的培訓(xùn)，還應(yīng)從提高審計(jì)人員對(duì)社會(huì)保障基金問(wèn)題的認(rèn)知分析能力和創(chuàng)新性思維，擺脫固有的審計(jì)思維模式。只有這樣，審計(jì)工作才能為社會(huì)保障基金的高效有序運(yùn)營(yíng)建立堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，才能真正實(shí)現(xiàn)依法審計(jì)，審計(jì)為民。

（四）加強(qiáng)社保基金的投資運(yùn)作和風(fēng)險(xiǎn)控制。根據(jù)社會(huì)保障基金《暫行辦法》的規(guī)定，在基金的投資運(yùn)作中既要實(shí)現(xiàn)基金資產(chǎn)增值，同時(shí)須重視基金的安全性、流動(dòng)性。加強(qiáng)我國(guó)社會(huì)保障基金的風(fēng)險(xiǎn)控制也是審計(jì)工作的一部分，實(shí)現(xiàn)有效的分散投資風(fēng)險(xiǎn)必須拓寬投資渠道，按市場(chǎng)原則實(shí)行投資的多元化。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下，涌現(xiàn)了大量的基金管理機(jī)構(gòu)，為多元化投資模式的發(fā)展帶來(lái)了便利。

（五）尋找新的審計(jì)手段，全面實(shí)現(xiàn)計(jì)算機(jī)審計(jì)。由于我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)起步較晚，我國(guó)計(jì)算機(jī)審計(jì)的運(yùn)用比較局限?；饘徲?jì)需要進(jìn)行全面審查，將審計(jì)監(jiān)察工作滲透到社?；鸬母鱾€(gè)管理環(huán)節(jié)，這樣大量的工作需要計(jì)算機(jī)協(xié)助完成，許多工作底稿的處理和數(shù)據(jù)的分析可以由計(jì)算機(jī)自動(dòng)化生成，從而提高審計(jì)效率。所以，要加強(qiáng)審計(jì)人員計(jì)算機(jī)審計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)，推進(jìn)計(jì)算機(jī)審計(jì)的普及，從審計(jì)角度來(lái)促進(jìn)計(jì)算機(jī)軟件在社會(huì)保障審計(jì)方面的運(yùn)用。

綜上所述，在社會(huì)保障方展方面，我國(guó)不管是在發(fā)展速度還是所取得的成就上都是舉世矚目的。然而，我國(guó)現(xiàn)行的不管是社會(huì)保障基金運(yùn)營(yíng)管理還是審計(jì)監(jiān)督方面都存在漏洞，需要引起高度重視。因而加強(qiáng)社會(huì)保障基金審計(jì)的法制建設(shè)、規(guī)范審計(jì)程序、完善審計(jì)監(jiān)管體系對(duì)于促進(jìn)社會(huì)保障基金審計(jì)的發(fā)展和維護(hù)我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定顯得尤為重要。

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