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中國的雙重轉型討論
一、中國正在逐步實現(xiàn)雙重轉型
在傳統(tǒng)的發(fā)展經(jīng)濟學中,經(jīng)濟轉型是指從農(nóng)業(yè)社會轉向工業(yè)社會,而計劃經(jīng)濟體制的推行則被認為是另一條通往工業(yè)社會的道路,十月革命以后的蘇聯(lián)正是這樣走的。
中國從20世紀50年代到70年代末的實踐表明,依靠計劃經(jīng)濟體制轉向工業(yè)社會是一條不成功的道路。這是因為,在中國這樣的發(fā)展中國家,在計劃經(jīng)濟體制之下,雖然可以建立一批大型工業(yè)企業(yè),但效率不高,代價過大,而傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)社會中的種種問題不但沒有解決,反而以新的形式凝固化了,所以農(nóng)業(yè)發(fā)展是失敗的,農(nóng)村是落后的,農(nóng)民的生活依舊是艱苦的,農(nóng)民的人身自由受到很大的限制。
從1979年起,中國進入了雙重轉型階段。雙重轉型是指體制轉型和發(fā)展轉型的結合或重疊。
什么是體制轉型?就是從計劃經(jīng)濟體制轉向市場經(jīng)濟體制。
什么是發(fā)展轉型?就是從傳統(tǒng)的農(nóng)業(yè)社會轉向工業(yè)社會。
兩種轉型的結合或重疊,是沒有前例的,也是傳統(tǒng)的發(fā)展經(jīng)濟學中沒有討論過的。在第二次世界大戰(zhàn)結束之后,一些新獨立的發(fā)展中國家,由于過去在這些地方不曾實行計劃經(jīng)濟體制,所以只出現(xiàn)發(fā)展轉型,即從傳統(tǒng)的農(nóng)業(yè)社會逐步轉向工業(yè)社會。而1979年以后的中國則不同,一方面,要擺脫計劃經(jīng)濟體制的束縛,以市場經(jīng)濟體制代替計劃經(jīng)濟體制,這就是體制轉型;另一方面,要從傳統(tǒng)的農(nóng)業(yè)社會轉向工業(yè)社會,使中國成長為一個現(xiàn)代化的國家,這就是發(fā)展轉型。
總結1979年至今30多年的改革與發(fā)展實踐,中國在推行雙重轉型過程中積累了一些經(jīng)驗。可以把這些經(jīng)驗歸納為以下八項:
(一)雙重轉型中,重點是體制轉型。即從計劃經(jīng)濟體制轉向市場經(jīng)濟體制,要以體制轉型帶動發(fā)展轉型。這是因為,計劃經(jīng)濟體制對中國經(jīng)濟的束縛和限制是全面的;既包括城市又包括農(nóng)村;既包括工業(yè),又包括農(nóng)業(yè);既包括城市居民,又包括農(nóng)民。如果不打破計劃經(jīng)濟體制的束縛和限制,中國不可能實現(xiàn)從傳統(tǒng)農(nóng)業(yè)社會向工業(yè)社會的轉變,中國轉型的目標(使中國成為現(xiàn)代化國家的目標),是無法實現(xiàn)的。
(三)雙重轉型中,必須把產(chǎn)權問題放在改革的首位。計劃經(jīng)濟體制下,產(chǎn)權模糊,投資主體不確定,投資方的權利和責任不清晰,是改革的嚴重障礙,也是發(fā)展的巨大阻力。因此在體制轉型中,產(chǎn)權改革是突破口,是主線;在發(fā)展轉型中,產(chǎn)權界定和產(chǎn)權清晰是動力源泉。對廣大農(nóng)民來說,土地需要確定,住房也需要確定,而且確定應當落實到戶,這既有利于保障農(nóng)民的合法權益,也能使農(nóng)民獲得財產(chǎn)性收入,用于擴大再生產(chǎn)和創(chuàng)業(yè)。
(四)雙重轉型中,一定要在經(jīng)濟增長的同時改善民生。改善民生,是縮小城鄉(xiāng)居民收入差距和縮小地方收入差別的重要途徑。在宏觀經(jīng)濟政策目標中,就業(yè)是重中之重??紤]到農(nóng)村勞動力向城市轉移是雙重轉型中需要認真解決的迫切問題,所以在轉型的任何時候都不能忽視就業(yè)問題。同時,由于新的工作崗位是在經(jīng)濟增長過程中涌現(xiàn)出來的,經(jīng)濟需要保持一定的增速。經(jīng)濟增長率過高當然不行,但如果經(jīng)濟增長率偏低,則會產(chǎn)生更大的就業(yè)壓力。
(五)雙重轉型中,要不斷提高企業(yè)的競爭力,而提高企業(yè)競爭力的核心是鼓勵自主創(chuàng)新。如果自主創(chuàng)新不足,企業(yè)的競爭力不足,在日趨激烈的國際市場競爭中,中國必將喪失自己的市場份額,或者中國又會回到過去依靠資源出口、初級產(chǎn)品出口以獲取外匯的境地,這就難以實現(xiàn)現(xiàn)代化的目標。而自主創(chuàng)新的成效既取決于知識產(chǎn)權的保護,也取決于專業(yè)技術人才的培養(yǎng)和激勵。人力資源政策應得到更大的關心,得到更有效的貫徹。
(六)相對于較早實現(xiàn)工業(yè)化、現(xiàn)代化的國家而言,環(huán)境壓力在中國顯得更為突出。中國在雙重轉型中,必須重視經(jīng)濟和社會的可持續(xù)發(fā)展問題。1979年以來的經(jīng)驗告訴我們,經(jīng)濟增長固然重要,但提高經(jīng)濟增長的質量更加重要。經(jīng)濟增長的質量高低,除了結構的優(yōu)化是標志之一外,還有另一個標志,這就是環(huán)境保護、節(jié)能減排、資源合理利用和清潔生產(chǎn)。環(huán)境是我們和子孫后代共享的,資源是我們和子孫后代共有的,只有走可持續(xù)發(fā)展道路,我們才有更廣闊的發(fā)展前景。
(七)城鎮(zhèn)化率的提高是雙重轉型的成果,同時也是繼續(xù)實現(xiàn)雙重轉型的助推器。計劃經(jīng)濟體制下,城鎮(zhèn)化的進度是異常緩慢的,甚至在某些年份還出現(xiàn)了“反城鎮(zhèn)化”的趨勢,即不但不允許農(nóng)民進城,而且還把一部分城市居民強制遷入農(nóng)村。直到雙重轉型過程開始后,情況才有所好轉。提高城鎮(zhèn)化率已是大勢所趨,這將是今后若干年內(nèi)最有潛力的投資機會,能保證中國經(jīng)濟增長繼續(xù)以較高的速度推進。
(八)雙重轉型中,大力發(fā)展民營經(jīng)濟不僅是為了緩解就業(yè)壓力,更主要是為了調(diào)動民間的積極性,包括調(diào)動民間資本的潛力。民營企業(yè)與國有企業(yè)的關系,無論是“國退民進”還是“國進民退”,都不是國家的方針。國家的方針是國有企業(yè)和民營企業(yè)的共同發(fā)展,他們之間既有合作,又有競爭,進而形成雙贏的格局。這是對國家最有利的。
以上八項經(jīng)驗,說明了中國雙重轉型之路是怎樣一步步走過來的。這些經(jīng)驗總的說來表明了這樣一點:中國有中國的國情,不根據(jù)國情進行轉型,什么經(jīng)驗都不會產(chǎn)生。
二、繼續(xù)以體制轉型帶動發(fā)展轉型
雙重轉型的任務,在中國至今尚未完成。改革需要深入,發(fā)展也需要繼續(xù),并雙雙登上新臺階。
那么,改革和發(fā)展之間的關系有沒有變化?沒有變化,仍同過去30多年一樣,繼續(xù)以體制轉型來帶動發(fā)展轉型,即繼續(xù)以改革促進發(fā)展,為發(fā)展開路。下面分三方面來論述:
(一)內(nèi)生力量和外生力量
什么是內(nèi)生力量?這是指一種體制及其所具有的機制所發(fā)生得作用。改革就是為了清除新體制或新機制建立過程中的障礙和阻力。
什么是外生力量?這是指外界對經(jīng)濟運行發(fā)生作用的某種力量,它從外界對經(jīng)濟活動進行干預;或對經(jīng)濟活動進行刺激,或對經(jīng)濟活動進行抑制。改革就是為了把外生力量的干預減少到正常的程度,不要讓外生力量的干預削弱體制及其具有的機制所產(chǎn)生的自我調(diào)節(jié)作用。
不妨以一個人的健康為例。一個人如果能健康地生活和工作,一定要有內(nèi)生的機制的完善;如果生病了,自身內(nèi)部調(diào)節(jié)機制是能夠克服障礙和恢復健康的。外生力量就像必要的時候需要服藥或動手術一樣。相對于外生力量而言,內(nèi)生力量畢竟是最重要的。
到現(xiàn)在為止,盡管我們的改革開放已進行30多年了,但內(nèi)生力量還不健全,主要靠外生力量來調(diào)控經(jīng)濟。比如說,我國存在一種“投資沖動怪圈”的現(xiàn)象,從最近這幾年的情況可以清楚地看到:地方政府、各個單位都希望加速發(fā)展,因此要求增加投資,增加項目,增加信貸,這樣,投資加大了,項目增多了,信貸擴張了,經(jīng)濟也就上去了,結果,發(fā)生了通貨膨脹;通貨膨脹發(fā)生后,中央政府就依靠外生力量來壓抑,地方政府感到困難,財政收入下降,產(chǎn)值下降,企業(yè)不振,就業(yè)也減少了,中央政府不得已再次啟動外生力量調(diào)控,刺激經(jīng)濟,恢復經(jīng)濟快速增長。如此周而復始,一會兒經(jīng)濟上去了,一會兒經(jīng)濟又壓縮了。這表明內(nèi)在的機制并沒有發(fā)揮很好的作用。外生力量在某種程度上取代了內(nèi)在力量。
繼續(xù)推進改革,就是要完善體制,讓體制所具有的機制發(fā)生應有的作用,讓外生力量的調(diào)控成為輔的。
(二)階段性成果和目標模式
從1979年至今,30多年,我們在改革開放方面取得了很大的成績,但這些僅僅是階段性成果,還不能稱為已經(jīng)實現(xiàn)了目標模式。我們的目標模式是明確的:從體制轉型方面說,我們的目標模式是建立完善的社會主義市場經(jīng)濟體制;從發(fā)展轉型方面說,我們的目標模式是實現(xiàn)工業(yè)化,建立現(xiàn)代化社會,使全國人民走向富裕,使和諧社會得以實現(xiàn)。改革要深化,發(fā)展要再接再厲,不可松懈,不可半途而廢。中途停止下來,可能前功盡棄。
要知道,經(jīng)濟中很多問題不是靠宏觀調(diào)控可以解決的,要靠改革的繼續(xù)和深化。舉一個例子:現(xiàn)在出現(xiàn)了“社會階層凝固化”現(xiàn)象,跟改革開放初期相比,現(xiàn)在還不如剛改革之時。改革開放初期,77、78、79屆大學畢業(yè)生的社會流動渠道是通暢的。社會垂直流動和水平流動是調(diào)動人們積極性的主要方式。然而現(xiàn)在,“社會階層凝固化”造成了水平流動、特別是垂直流動渠道的堵塞,這又形成了另一種現(xiàn)象,即“職業(yè)世襲化”。比如說,父親是農(nóng)民工,兒子還是農(nóng)民工,孫子以后也可能是農(nóng)民工,這就是“社會階層凝固化”和“職業(yè)世襲化”的表現(xiàn)。這種情況要通過體制轉型才能解決,宏觀調(diào)控解決不了這樣的問題。
再說,城鄉(xiāng)二元體制至今仍未消失。計劃經(jīng)濟體制有兩大支柱,一個支柱是國有企業(yè)體制,另一個支柱是城鄉(xiāng)二元體制。過去30多年的改革,主要圍繞著國有企業(yè)體制改革而展開,這一改革至今已取得很大進展,當然還有些問題有待于繼續(xù)解決。雖然城鄉(xiāng)二元體制在過去這段時期多少有些松動,但基本上尚未解決。
城鄉(xiāng)二元體制不同于城鄉(xiāng)二元結構。城鄉(xiāng)二元結構自古就有,而且今后較長時間內(nèi)還會存在。但城鄉(xiāng)二元體制是計劃經(jīng)濟體制的產(chǎn)物。1958年戶口一分為二,農(nóng)村戶口和城市戶口分開了,城鄉(xiāng)被隔離開來,農(nóng)村戶口和城市戶口都不得自由遷移。這種劃分,基于使農(nóng)民處于與城市隔絕的狀態(tài),大大阻礙了經(jīng)濟的發(fā)展。而城市二元體制絕對不是依靠宏觀經(jīng)濟調(diào)控就能消失的,一定要深化改革,才能改變現(xiàn)狀。
總之,階段性成果就是階段性成果,它絕對不是我們的目標模式。
(三)全盤考慮,統(tǒng)籌安排
前面已經(jīng)指出,中國從計劃經(jīng)濟體制過渡到社會主義市場經(jīng)濟體制,在全世界沒有先例,必須探索前進。當時有一句很形象化的話,叫做“摸著石頭過河”。這在當時是對的。但現(xiàn)在不行了。為什么?因為水深了,摸不著石頭了,怎么前進?假如河底的石頭布置不均勻,摸著摸著,又摸回來了,又該怎么辦?
所以一定要全盤考慮,統(tǒng)籌安排。改革領導者要站得高,看得遠,想得深,要有戰(zhàn)略家的眼光、膽識、魄力。這就是當前不少人所談論的頂層設計。
這項改革有三個突破。一是,林權證落實到戶,這是一個突破,而不是按學術界某些人曾經(jīng)建議落實到村,落實到鄉(xiāng),或落實到自上而下組成的林業(yè)合作社、林業(yè)協(xié)會等。事實證明,這些都是沒有效的,必須把林權落實到農(nóng)戶,農(nóng)民們的積極性才會調(diào)動起來。二是,林地、林木可以抵押,這樣一來,農(nóng)民承包林地后就有可能經(jīng)營林場了,一個個家庭林場就是一個個小微型企業(yè)。金融活了,全盤皆活,農(nóng)民林下養(yǎng)雞,種藥材,生產(chǎn)蘑菇、木耳,農(nóng)民經(jīng)營林場,日子也富裕起來了。三是,明確林地承包期為70年不變。農(nóng)田承包,最后用的詞是長久不變。長久不變?究竟多長?農(nóng)民心里還是不踏實。集體林地定為70年承包期,70年,第三代都長大了,爺爺種樹,讓孫子來砍吧,種樹的積極性就增大了。可見,這些突破,沒有中央做出決定,地方敢這樣干嗎?這就是統(tǒng)籌安排的成果。
現(xiàn)在需要全盤考慮、統(tǒng)籌安排的問題很多,包括金融體制如何改革?財政分權制度如何改革?國有企業(yè)今后的管理體制如何確定?今后的改革過程中,試點仍是需要的,但重要的是從整體上考慮,要有戰(zhàn)略眼光。
三、雙重轉型中的結構調(diào)整
結構調(diào)整是沒有止境的。隨著科學技術的進步,隨著消費習慣和消費觀念的轉變,隨著國內(nèi)國外形勢的變化,以及隨著經(jīng)營管理經(jīng)驗的豐富和經(jīng)營管理人員水平的提高,今天的結構優(yōu)化只代表現(xiàn)階段的結構優(yōu)化,不能代表以后對經(jīng)濟優(yōu)化的認識。從這個角度看,結構優(yōu)化總是相對的,所以結構調(diào)整還將繼續(xù)。
盡管結構優(yōu)化在發(fā)展的不同時期有不同的標準,但總的說來,在發(fā)展的任何時期都有新興產(chǎn)業(yè)這個概念,結構的優(yōu)化要符合每個階段的實際,把發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)作為衡量結構優(yōu)化程度的標準之一。在發(fā)展的任何時期都有產(chǎn)能過剩產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)能短缺產(chǎn)業(yè)這樣的概念,所以結構優(yōu)化要從這些產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)值在國內(nèi)生產(chǎn)總值所占比例的增減程度來衡量,產(chǎn)能過剩產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)能短缺產(chǎn)業(yè)所占比例的下降都反應了結構在趨向優(yōu)化;反之,如果產(chǎn)能過剩產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)能短缺產(chǎn)業(yè)所占比例上升了,則反映結構狀況趨向惡化。因此,在現(xiàn)階段要討論中國的結構調(diào)整,必須首先關注新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展、產(chǎn)能過剩產(chǎn)業(yè)和產(chǎn)能短缺產(chǎn)業(yè)所占比例的下降,以及產(chǎn)能基本平衡產(chǎn)業(yè)所占比例的上升。
另一個值得關注的問題是,在雙重轉型過程中,一定要朝著清潔生產(chǎn)、循環(huán)經(jīng)濟、低碳經(jīng)濟的方向進行結構調(diào)整。高污染、高耗能以及其他高消耗資源的產(chǎn)業(yè)要進行技術改造,其中有些企業(yè)要被淘汰,不能再因此而使環(huán)境繼續(xù)遭到損害,使資源消耗過度。中國在環(huán)境治理方面一定要有決心,否則社會經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展將難以維持。
在雙重轉型過程中,地區(qū)經(jīng)濟結構的合理化也是結構調(diào)整方面的重要課題。根據(jù)中國的實際情況,地區(qū)發(fā)展不平衡是受到自然條件的影響和歷史文化因素的影響而形成的。結果,東西部發(fā)展和居民收入之間的差距呈擴大趨勢。要緩解和逐步扭轉這種地區(qū)差距擴大的趨勢,必須實行向西部地區(qū)傾斜的政策,讓西部得到優(yōu)惠,以促進西部的發(fā)展。產(chǎn)業(yè)向西部轉移和西部改變過去單純輸出資源的狀況,是地區(qū)經(jīng)濟結構調(diào)整最重要的兩項措施。
關于產(chǎn)業(yè)轉移,主要同發(fā)生地區(qū)的制造業(yè)企業(yè),尤其是勞動密集型企業(yè),出于降低成本的考慮有關。例如用工成本、土地使用成本、企業(yè)建設成本、物流成本等,隨著工業(yè)化的推行,近年來都有逐步上升的現(xiàn)象。而經(jīng)濟上次發(fā)展地區(qū)則成為產(chǎn)業(yè)地區(qū)間轉移的承接者,他們一般擁有較豐富的勞動力資源,土地資源和礦產(chǎn)資源,它們可以發(fā)揮這些優(yōu)勢來承接產(chǎn)業(yè)的轉移,以加速本地區(qū)的發(fā)展,并增加地方的財政收入和擴大就業(yè)。在這方面,體制改革依然是最重要的。有什么樣的體制才會出臺什么樣的政策,才能讓有責任的、有效率的、講政府誠信的、重法制的官員在崗位上得到重用。只有這樣,次發(fā)達地區(qū)的經(jīng)濟才有可能迅速發(fā)展。與此同時,發(fā)達地區(qū)的經(jīng)濟結構因產(chǎn)業(yè)轉移到次發(fā)達地區(qū)之后,可以更好地發(fā)揮自己的優(yōu)勢,在自主創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級等方面做出更大的成績,并在增強本地區(qū)的企業(yè)競爭力方面繼續(xù)領先。
關于西部(也包括東部發(fā)達省內(nèi)某些次發(fā)達地區(qū))如何改變,過去只是輸出資源的狀況,同樣需要在體制和政策上做出新的安排,例如發(fā)展資源在本地加工的產(chǎn)業(yè),以增加產(chǎn)值,把收益留在本地。還應當注意到,西部和其他次發(fā)達地區(qū)在產(chǎn)業(yè)轉移和發(fā)展資源加工產(chǎn)業(yè)的過程中,一定要加快培育本地的民營企業(yè)隊伍。這是因為,當發(fā)達地區(qū)的企業(yè)遷移到西部和其他次發(fā)達地區(qū)以后,骨干職工可以從發(fā)達地區(qū)帶來,有管理經(jīng)驗的管理人員也可以一并帶來,但配套的生產(chǎn)營銷方面的合作卻不一定遷入,在西部和其他次發(fā)達地區(qū)需要有一些能與轉移來的企業(yè)配套的、為之服務的合作企業(yè)。這將有賴于本地民營企業(yè)家的努力。由于產(chǎn)業(yè)轉移和發(fā)展資源為加工企業(yè)提供了若干商業(yè)機會,而且這些商業(yè)機會往往是瞬間即逝的,本地的民營企業(yè)不抓住它們,很快就被外地的民營企業(yè)所獲得。
再者,產(chǎn)業(yè)向西部和其他次發(fā)達地區(qū)的轉移,只是地區(qū)經(jīng)濟結構調(diào)整中的一個階段。隨著西部和其他次發(fā)達地區(qū)承接發(fā)達地區(qū)的企業(yè)轉移后,勢必也會促進本地企業(yè)和轉移進來的企業(yè)的產(chǎn)業(yè)升級。這是阻擋不住的趨勢。也就是說,發(fā)達地區(qū)準備向西部和其他次發(fā)達地區(qū)轉移的企業(yè),既是為了利用這些地區(qū)的資源優(yōu)勢,也是著眼于這些地區(qū)的市場前景而決定轉移的。而一旦實現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)轉移之后,為了提高企業(yè)的競爭力,以及為了開拓更大的市場,取得更多的市場份額,遲早會走上產(chǎn)業(yè)升級之路。這也意味著,西部和其他次發(fā)達地區(qū)的結構調(diào)整,不可能只限于產(chǎn)業(yè)轉移,而可能把今后的產(chǎn)業(yè)升級也包括在內(nèi)。
結構調(diào)整,有可能是存量調(diào)整,還可能是增量調(diào)整,二者各有利弊。一般說來,存量調(diào)整見效快,效果也大,這是它的好處;但存量調(diào)整的影響面過大,難度較大。一個常見的例子就是:如果強制關閉某些企業(yè),迫使某些企業(yè)或某些產(chǎn)品停止生產(chǎn),這樣一來,無論對地方財政收入,本地的就業(yè)都會發(fā)生消極的影響,從而引起地方政府不得不采取“明關暗不關,明停暗不?!钡淖龇āT隽空{(diào)整,是指在經(jīng)濟繼續(xù)增長,財政收入繼續(xù)上升的情況下,進行結構調(diào)整。其弊病在于收效較慢,拖延的時間較長,但這樣做也有好處。第一,經(jīng)濟仍保持一定的增長率,從而為結構的調(diào)整提供更好的條件,以免發(fā)生較多的企業(yè)關閉、停產(chǎn)和較多的職工失去工作等情況。第二,在經(jīng)濟增長和財政收入增長的條件下,可以利用較多的投資支出來改進技術,以便在產(chǎn)業(yè)升級的過程中實現(xiàn)結構的調(diào)整,使經(jīng)濟在較平穩(wěn)的環(huán)境中實現(xiàn)經(jīng)濟轉型。
實際的做法可以是:經(jīng)濟仍應保持一定的增長率,財政收入大體上也應保持增長的態(tài)勢,然后實行增量調(diào)整,同時也可以有選擇地強行關閉某些嚴重污染和耗能高的企業(yè),或強制它們停止生產(chǎn)某些產(chǎn)品。增量調(diào)整與存量調(diào)整相比,增量調(diào)整的可行性更大一些。
四、雙重轉型中,宏觀調(diào)控應以微調(diào)和預調(diào)為主
前面在討論經(jīng)濟運行中的內(nèi)生力量和外生力量之間的關系時已經(jīng)指出,要通過深化改革,讓內(nèi)生力量起主要作用,而外生力量則起輔作用。在雙層轉型過程中,這一點是可以逐步做到的。這符合建立完善的市場經(jīng)濟體制的要求。
問題首先在于政府職能的正確定位。政府不可能是萬能的,政府調(diào)控經(jīng)濟的作用在任何情況下都帶有局限性。經(jīng)濟中的變量過多,這些變量對經(jīng)濟運行的影響經(jīng)常是不正確的、難以準確預測的。而且,政府掌握的信息始終有限,政府不可能在較短時間內(nèi)掌握全部信息,即使在較長時間內(nèi)可以掌握到較多的信息,但客觀形勢在較長時間內(nèi)可能已經(jīng)發(fā)生變化,政府所掌握的信息中肯定有一部分已經(jīng)過時了。因此一般來說,政府總是在不完整信息的條件下作出決策的。這就是政府在宏觀調(diào)控中不可避免的局限性之一。
政府在宏觀調(diào)控中的另一個不可避免的局限性是:政府的博弈對手是公眾,政府在同公眾的博弈中通常處于被動的地位。這是因為,政府只有一個,而公眾則是千千萬萬;公眾的千千萬萬雙眼睛都盯著政府,政府卻無法把眼睛盯著千千萬萬個公眾。于是就必然形成了如下的格局,即政府有政策,公眾有對策,或者說,上有政策,下有對策。公眾人數(shù)眾多,每個人,無論是投資者、消費者,還是儲蓄者,都根據(jù)自己的預期選擇自己的對策,從而抵消了政府政策的效果。這表明,來自方方面面的公眾的預期和對策,會使政府趨于被動。
政府在宏觀調(diào)控中還有一個不可避免的局限性,這就是:由于政府總是在不完整信息的條件下作出決策的,以及由于政府政策的推行總是處于同公眾博弈中的被動地位,所以政府的宏觀調(diào)控措施往往會力度過大,矯枉過正,因此造成了“一管就死,一放就亂”的局面?!耙还芫退馈保且驗檎偸窍嘈抛约旱牧α?,所以一緊縮,就把經(jīng)濟搞死了,企業(yè)就失去活力;“一放就死”,也是因為政府事后感到緊縮過度給經(jīng)濟造成了損害,于是從緊縮轉向放松,而一放松,投資過熱,信貸膨脹,通貨膨脹又來了。于是政府又感到再度緊縮的必要。
在雙重轉型中,這種時緊時松、時“死”時“亂”的現(xiàn)象之所以一再發(fā)生,既由于市場機制尚未完善,也由于政府職能未能正確定位所致。
由此得出的結論只能是:在雙重轉型已經(jīng)取得一些成績的基礎上,政府職能更應正確定位,切不要再像過去那樣子認為政府是萬能的。政府要遵循市場規(guī)律,不要打亂投資者、消費者、儲蓄者的正常預期,宏觀調(diào)控不宜大升大降、大緊大松、大起大落。否則,要么會導致經(jīng)濟中出現(xiàn)大量泡沫,要么經(jīng)濟中的泡沫會突然破裂。這些都會使經(jīng)濟遭到傷害,并使公眾對宏觀調(diào)控失去信心。
經(jīng)濟運行中是會出現(xiàn)運行不正常的預兆的。即使政府掌握的信息始終是不完整的,但通過篩選,仍會發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟運行不正常的預兆。所以今后政府的宏觀調(diào)控應當重在微調(diào),并且要盡可能少采取總量調(diào)控措施,而要以結構性調(diào)控措施為主。與總量調(diào)控措施相比,結構性調(diào)控措施所引起的震蕩較小,效果會更顯著。
在今后的宏觀調(diào)控中,除了應當重視微調(diào)以 外,還應當進行預調(diào)。宏觀調(diào)控起始時機的選擇是十分重要的。過去,宏觀調(diào)控起始時機往往滯后,宏觀調(diào)控的結束時機更可能滯后。這兩種滯后都會給國民經(jīng)濟造成損失,也會給后續(xù)一段時間的經(jīng)濟運行增加困難。
宏觀經(jīng)濟運行中,政府調(diào)控原來只是以調(diào)節(jié)總需求為目標,這主要適應于對失業(yè)和通貨膨脹的短期調(diào)節(jié)。自從20世紀70年代以后,由于美國發(fā)生了滯脹,單純調(diào)節(jié)需求不解決問題,僅僅著眼于短期調(diào)節(jié)也遠遠不夠的。于是美國在先,其他國家隨后,宏觀調(diào)控由單純調(diào)節(jié)總需求轉為需求調(diào)節(jié)和供給調(diào)節(jié)并重,由短期調(diào)節(jié)轉向短期調(diào)節(jié)與中期調(diào)節(jié)并重,以及由總量調(diào)控轉為總量調(diào)控與結構性調(diào)控并重。這已經(jīng)成為當前發(fā)達的市場經(jīng)濟國家慣用的調(diào)控方式,可供我們在雙重轉型中借鑒。
在中國,宏觀調(diào)控滯后的主要原因在于政府不僅所掌握的信息不完整,更重要的在于政府沒有對自己所掌握的信息進行認真的篩選,從而易于被各地區(qū)、各部門匯報上來的報喜不報憂的假象所迷惑,而經(jīng)濟運行中的許多真實情況卻不一定能被政府所掌握,這樣,宏觀調(diào)控的時機往往滯后。在今后的宏觀調(diào)控中,政府應當汲取以往的教訓,要盡可能掌握經(jīng)濟中的真實情況,并把預調(diào)放在重要位置上,做到今后預調(diào)和微調(diào)并重。
最后,在這里還需要談一談宏觀調(diào)控中的限價政策問題。既然我們要繼續(xù)體制轉型,那就必須懂得限價政策的局限性,因為這是破壞市場機制發(fā)揮作用的手段。加之,在經(jīng)濟生活中,商品價格總是相互影響的,也是互為成本的。在宏觀調(diào)控中,有時為了控制某種商品價格的上漲而采取對該種商品限價的政策。經(jīng)驗表明,限價政策頂多只能短期有效,但給經(jīng)濟帶來的損害卻是不可低估的,因為限價政策實行的結果,結構失調(diào)現(xiàn)象必然更加突出,更加嚴重。這是因為,全部商品價格都得到管制,這是做不到的。能夠做到的,不過是對某些商品的價格采取限價措施。這樣一來,在商品互為成本的條件下,在其他相關商品的價格可以浮動時,某些商品的價格卻被凍結了,那只能使被凍結價格的商品減少供應量,使產(chǎn)業(yè)鏈斷裂,使結構更不協(xié)調(diào),進而給經(jīng)濟運行帶來一系列后遺癥。
資源價格的管制所造成的是同樣的后果。資源絕對不可能做到無限供給,土地資源、水資源、礦產(chǎn)資源和勞動力資源莫不如此。中國勞動力資源雖然比較充足,但如果按年齡、技術工種、專業(yè)水平、居住地區(qū)來分類,依舊是有限供給的。所以從土地資源、水資源、礦產(chǎn)資源來考察,不能完全按市場需求來制定使用和分配規(guī)則,政府在必要時可以實行配額管理。但配額管理的利弊并存,不能隨意使用,否則對經(jīng)濟運行不利。至于對資源產(chǎn)品實行價格調(diào)節(jié),也應當考慮到資源有限供給的現(xiàn)實性,價格調(diào)節(jié)也會導致產(chǎn)業(yè)鏈斷裂,扭曲結構現(xiàn)狀,甚至使結構失調(diào)更嚴重。對于資源產(chǎn)品價格不合理之處,最有效的對策是推進資源價格體制的改革。只有通過這一改革,使資源定價趨向合理,才能避免資源價格不合理所造成的不良后果。
本文對作為物權法重要內(nèi)容的不動產(chǎn)登記制度進行了粗淺的探討,主要目的是要解決在社會主義市場經(jīng)濟下,建立我國新的不動產(chǎn)登記制度時的立法體例的選擇等問題。論文正文劃分為三個部分,第一部分從縱向不動產(chǎn)登記法律關系和橫向不動產(chǎn)登記法律關系兩個方面,介紹了不動產(chǎn)登記制度的法律關系;第二部分通過對不動產(chǎn)登記經(jīng)濟背景的對比即計劃經(jīng)濟和市場經(jīng)濟兩種經(jīng)濟體制下不動產(chǎn)登記的不同要求的對比,針對我國現(xiàn)行不動產(chǎn)登記制度的缺陷,歸納出建立我國新的、符合社會主義市場經(jīng)濟客觀要求的不動產(chǎn)登記制度,并就新制度建立時應當注意的一些問題發(fā)表自己的見解,對如何完善我國不動產(chǎn)登記制度提出若干建議。第三部分在前兩部分的基礎上,根據(jù)不動產(chǎn)物權登記的基本法理,參照孫憲忠教授的觀點,以“五個統(tǒng)一”為原則,即建立統(tǒng)一的不動產(chǎn)登記法律依據(jù)、設立統(tǒng)一的不動產(chǎn)登記機關、實現(xiàn)統(tǒng)一的不動產(chǎn)登記效力、應用統(tǒng)一的不動產(chǎn)登記程序和制發(fā)統(tǒng)一的不動產(chǎn)權屬證書發(fā)表了自己的意見,對如何完善我國不動產(chǎn)登記制度提出了完善措施。
一、不動產(chǎn)登記的法律關系
不動產(chǎn)是與動產(chǎn)相對稱的物的概念。所謂不動產(chǎn)是指依自然性質或法律的規(guī)定不可移動的物,包括土地、土地定著物、與土地尚未脫離的土地生成物,因自然或人力添附于土地并且不能分離的其他物(1)。不動產(chǎn)登記則是指登記申請人對不動產(chǎn)物權的設定、轉移在專門的登記機關依據(jù)法定的程序登記 (2) 。它是不動產(chǎn)物權變動的法定公示方法,是因法律行為發(fā)生物權變動的生效要件,也是不動產(chǎn)物權獲得法律承認與保護的基本依據(jù)。不動產(chǎn)登記制度作為一項法律制度,從邏輯結構上分為行為制度和效力制度,行為制度以登記行為為規(guī)范的對象,規(guī)定不動產(chǎn)登記行為類型、程序以及行為主體的權利義務;效力制度以登記的法律效力為規(guī)范的客體,規(guī)定不動產(chǎn)登記的法律后果。本部分將通過對不動產(chǎn)登記的內(nèi)在法律關系的探討,進一步認識不動產(chǎn)登記制度。
不動產(chǎn)登記法律關系,是在不動產(chǎn)登記過程中形成的法律關系總和。從主體上看,不動產(chǎn)登記內(nèi)在法律關系可以分兩類,登記機構與登記申請人之間的縱向法律關系和登記申請人之間的橫向法律關系。一般而言,縱向法律關系具有行政管理性質,是登記機構與相對人之間的行政法律關系。橫向法律關系具有民事屬性,是平等主體的登記申請人之間的民事法律關系。
縱、橫向的登記法律關系相互銜接,共同構成不動產(chǎn)登記法律關系的整體。所以,不動產(chǎn)登記法律關系具有行政關系與民事關系交叉的雙重性質。
1、縱向不動產(chǎn)登記法律關系
縱向的不動產(chǎn)登記法律關系,是不動產(chǎn)登記申請人對登記機構為登記行為過程中形成的,發(fā)生于登記申請人與登記機構之間,具有明顯的行政管理性質,登記機構的登記職權、登記人的申請權與登記義務均體現(xiàn)了主體權利義務的行政性。
在國際上,不動產(chǎn)登記機關比較明確。在德國不動產(chǎn)登記機構為屬于地方法院的土地登記局;在日本為司法行政機關法務局、地方法務局及其派出所;在瑞士多為各州的地方法院。這種做法,是以不動產(chǎn)物權登記直接決定當事人權利義務關系,故登記建立與司法系統(tǒng)的直接聯(lián)系。如在德國,不動產(chǎn)物權的爭議直接進人訴訟程序,當事人在此程序中不必起訴,而是向上級法院直接上訴;我國歷史上制定民法之初也曾采用法院統(tǒng)一登記不動產(chǎn)的做法。后來因民國初期的司法混亂而改為屬于行政機構的地政局統(tǒng)一登記,這一做法在我國臺灣地區(qū)沿用至今(3)。登記機構的審查權,根據(jù)各國的立法規(guī)定,一是實質性審查權,這是對不動產(chǎn)有關權利狀況進行全面審查核實的權力,對形式上完備、但欠缺真實性的登記申請可以駁回,實行要件登記制度、證券交付制度的國家為保障登記的絕對效力,均采此制;另一為形式上的審查權,這是對不動產(chǎn)名義權利進行審查的權力,實行登記對抗制度的國家采用此法,如法國、日本,《日本民法典》177條規(guī)定:不動產(chǎn)物權的取得、喪失及變更,除非依登記法規(guī)定進行登記,不得以之對抗第三人(4)。
登記申請人的權利義務主要體現(xiàn)為登記申請權和登記義務。登記申請權是不動產(chǎn)利害關系人申請登記的權利,與登記機關受理登記的義務相對應。登記申請權發(fā)生有兩個前提:一是申請權利人與不動產(chǎn)有一定的利害關系;二是申請人的利益需要通過登記的方式得到保護。登記申請人的登記義務是指登記申請人對登記機構所負有的、對與之存在利害關系的不動產(chǎn)進行登記的義務,與登記機構的登記權限相對應,是一種行政義務,登記義務的行政性在不動產(chǎn)標示登記中得到最充分的體現(xiàn)。
2、橫向不動產(chǎn)登記法律關系
橫向的不動產(chǎn)登記法律關系是指在平等主體的登記權利人和登記義務人之間,在登記申請過程中所形成的法律關系,存在于登記申請人之間,在性質上屬于民事法律關系。不動產(chǎn)登記申請在不動產(chǎn)事實上的權利狀態(tài)與不動產(chǎn)登記薄上的記載不一致的場合,需要真實的權利人和名義上的權利人這兩類當事人共同完成,登記利益對于這兩類申請人是不同的。事實上的權利人因登記取得名義上的權利,因登記而受益;名義上的權利人因登記喪失名義上的權利,因登記而受損。因此,登記申請權對兩類申請人的意義明顯不同,對前者是積極的申請權,對后者是消極的合作義務,基于這一原因,不動產(chǎn)登記理論將前者稱為登記權利人,將后者稱為登記義務人。
所謂事實上權利狀態(tài)與不動產(chǎn)登記薄不符,主要指兩種情況,一是不動產(chǎn)權發(fā)生了實質的物權變動,即發(fā)生了所有權轉移或附設權利,如地上權抵押權的設定、變動、取消,新權利人所享有的真實權利與不動產(chǎn)登記薄上記載內(nèi)容相脫節(jié);二是指虛偽登記。在這種情況下,登記薄上記載的是錯誤的權利、或已喪失的權利、或實際存在但已被涂銷的權利,而與事實的權利狀態(tài)不符。
橫向不動產(chǎn)登記法律關系的權利義務表現(xiàn)為登記權利人的請求權和登記人的允諾義務。兩者設置的目的都是為了保障登記順利進行,實現(xiàn)真正權利人的利益,其權利義務具有目的同一性、內(nèi)容對應性,因此,本部分僅對登記請求權進行詳細探討。
登記請求權與登記申請權不同,它是登記權利人享有的、請求登記義務人為登記申請行為的權利,從性質上看是一種民事權利,不能由權利登記人本身予以強制實現(xiàn),而應通過法院裁決實現(xiàn)強制性保障。登記請求權發(fā)生的原因,一是不動產(chǎn)物權變動的事實,二是事實上的權利狀態(tài)與登記的權利狀態(tài)不一致,據(jù)此,登記請求權可以分為債權登記請求權和物上登記請求權。債權登記請求權基于不動產(chǎn)物權變動的事實產(chǎn)生,源于不動產(chǎn)物權變動當事人的債權契約,是與由從債務人交付義務派生的附隨義務相對應的權利,無須在債權契約中約定,為法定權利。物上登記請求權的產(chǎn)生,基于權利的事實狀態(tài)與不動產(chǎn)登記薄上的記載相互脫節(jié),源于真實權利人享有的物權效力,本質上看是排除妨礙請求權的延伸。由上觀之,登記請求權是一種法定權利,基于一定的法律事實發(fā)生,因其可訴性而具有強制性的效力.
二、不動產(chǎn)登記制度的經(jīng)濟背景
不動產(chǎn)登記制度作為一項法律制度,從來就不是孤立的,其內(nèi)容取決于社會經(jīng)濟制度。不動產(chǎn)作為重要的生產(chǎn)、生活資料是任何社會不可缺少的調(diào)整對象。不同社會經(jīng)濟制度對不動產(chǎn)登記制度有著不同的要求?;谶@一原因,研究不動產(chǎn)登記制度的一般性規(guī)律,就需要對其社會經(jīng)濟背景作以分析。
社會經(jīng)濟制度有兩層含義,一為社會財產(chǎn)所有制形式,一為社會經(jīng)濟運行機制。財產(chǎn)所有制形式是社會根本經(jīng)濟制度,反映一個社會財產(chǎn)利益的最終歸屬狀態(tài),有公有制和私有制兩種基本形式;社會經(jīng)濟運行機制,是社會經(jīng)濟運行的方式,在現(xiàn)代社會中也有兩種主要形式,一為計劃機制,一為市場機制。社會財產(chǎn)所有制雖然本質上決定社會財產(chǎn)制度,但其具體操作的內(nèi)容,往往是社會經(jīng)濟運行機制影響的直接后果。本文所稱社會經(jīng)濟背景,是指社會經(jīng)濟運行機制,具體地講,是探討計劃經(jīng)濟和市場經(jīng)濟對不動產(chǎn)登記制度的影響。
1、計劃經(jīng)濟體制下的不動產(chǎn)登記制度
計劃經(jīng)濟體制,在一個相當時期曾一度是我國所采用的基本運行機制,雖然經(jīng)過經(jīng)濟體制改革,市場經(jīng)濟已蓬勃發(fā)展。但在體制的轉制改造過程中,計劃經(jīng)濟體制的影響仍不容忽視。此外,對計劃經(jīng)濟體制下的不動產(chǎn)登記制度進行研究,也有助于我們用歷史的眼光分析市場經(jīng)濟體制下的不動產(chǎn)登記制度。
在計劃經(jīng)濟體制下,不動產(chǎn)由國家直接行使支配權,不動產(chǎn)的開發(fā)利用由國家統(tǒng)一調(diào)控,不動產(chǎn)物權的取得由國家無償劃撥或分配,不動產(chǎn)的流轉也需要國家行政調(diào)配完成。國家意志以行政決策的形式左右著不動產(chǎn)運行的全過程。
國家對不動產(chǎn)的計劃管理,須依賴于系統(tǒng)的不動產(chǎn)產(chǎn)籍資料,以權威的產(chǎn)籍資料為依據(jù)才能確保宏觀調(diào)控的合理性,避免調(diào)控行為的重復和沖突,取得秩序上的穩(wěn)定。國家為確保產(chǎn)籍資料的準確性,通常將登記規(guī)定為不動產(chǎn)使用權取得的強制性程序。登記雖然具有不動產(chǎn)得以使用的要件功能,但在此情形下卻不具備實際的要件意義。首先,不動產(chǎn)使用權在獲得管理機關的正式批文后即已取得。其次,登記僅為對批準文件形式上的復核,沒有實質內(nèi)容。據(jù)此可認為,計劃經(jīng)濟體制下的不動產(chǎn)登記,只是不動產(chǎn)使用者應當履行的行政手續(xù),或者說僅是一種產(chǎn)籍管理方式,對不動產(chǎn)物權的取得、變更不具備實際的和法律的效力。
2、市場經(jīng)濟體制下的不動產(chǎn)登記制度
市場經(jīng)濟體制下,不動產(chǎn)及附設其上的權利始終以商品的身份、依權利人的意志而不是依國家的意志在市場上自由流通。而實現(xiàn)這種市場性流通的運行,需要滿足三個前提:其一,作為流通標的的不動產(chǎn)及附設其上的權利被有效的界定,否則不具備流通的資格或流通將失去意義;其二,流通主體與流通標的之間的支配關系,即不動產(chǎn)權利人對不動產(chǎn)及附設其上的權利的支配權必須明確,否則,流通主體必將耗以相當?shù)臅r間和成本確認此種關系,有礙流通、交易的效率;其三,流通的標志必須明確,否則權利轉讓與否第三人無從認定,交易的安全無從保障。
不動產(chǎn)不可移動的自然屬性與市場經(jīng)濟體制要求的流通性存在先天的矛盾,這決定了不動產(chǎn)移轉須是權利移轉,不動產(chǎn)的占有者與實際權利人的脫節(jié)又要求以一定的權屬標志形式對真正的權利人予以確認、合意、交付作為物權變動的要件僅能完成不動產(chǎn)交易的公示,但不足以公示不動產(chǎn)的流轉,需要具有法律權威的方式公示不動產(chǎn)物權的設立、流轉和消滅,將不動產(chǎn)物權狀態(tài)公布于眾,幫助第三人獲得相關信息和判定是否為有關行為。這些需求都賦予不動產(chǎn)登記豐富的使命??梢?,以登記的權威來明確不動產(chǎn)產(chǎn)權關系、公示產(chǎn)權的流轉、保障權利人利益和交易安全,是不動產(chǎn)市場運行機制的客觀要求。
三、不動產(chǎn)登記制度的完善措施
不動產(chǎn)市場是我國最為重要的市場,也是人民群眾最為重要的經(jīng)濟活動集中的領域,必須有一套符合物權公示原則的不動產(chǎn)登記制度。但從我國不動產(chǎn)登記制度的歷史變遷可以看出,我國不動產(chǎn)登記制度強調(diào)行政管理功能,忽視和弱化了其自身的公示作用,并且在法律依據(jù)、登記機關、登記效力等方面尚未達成統(tǒng)一,不動產(chǎn)登記發(fā)生作用的范圍也未涉及農(nóng)村,這充分體現(xiàn)出過去計劃經(jīng)濟體制下的立法與當今市場經(jīng)濟體制需求的脫節(jié)。因此,在當前我國社會主義市場經(jīng)濟蓬勃發(fā)展的條件下,必須依據(jù)物權法對不動產(chǎn)登記的基本法理要求,按照物權法的規(guī)則來構造我國新的不動產(chǎn)登記制度,從而使我國不動產(chǎn)登記機關轉變職能,加強對不動產(chǎn)市場的服務,通過登記公示不動產(chǎn)物權狀態(tài)并供社會公眾查詢,備有關交易當事人參考,充分發(fā)揮不動產(chǎn)登記在物權公示效力、物權變動根據(jù)效力、權利正確性推定效力、善意保護效力、風險警示效力和監(jiān)管效力六個方面的效力,這對我國市場經(jīng)濟的發(fā)展和人民群眾生活秩序的穩(wěn)定具有十分重要的意義(5)。
1、建立統(tǒng)一的不動產(chǎn)登記法律依據(jù),即中國只能制定一部統(tǒng)一的不動產(chǎn)登記法,以物權公示原則為基礎統(tǒng)一我國不動產(chǎn)登記制度。我國現(xiàn)行的不動產(chǎn)管理體制,實際是對不動產(chǎn)中的建筑物、土地、森林、水面、灘涂、道路等分別制定部門規(guī)章意義上的不動產(chǎn)登記規(guī)則。這些規(guī)則不僅散亂而且效力嚴重不足,世界上大多數(shù)國家的不動產(chǎn)登記法都是由最高立法機關制定的,而我國對不動產(chǎn)登記進行規(guī)范的法律、法規(guī)多由各部門和機關制定,在內(nèi)容上互相矛盾,所以,我國必須由立法機關制定形式統(tǒng)一、效力足夠的不動產(chǎn)登記法。
2、設立統(tǒng)一的不動產(chǎn)登記機關。在國際上,一些國家通常采用登記與司法系統(tǒng)建立直接聯(lián)系的做法,以不動產(chǎn)登記直接或者間接決定權利人的實體權利。如,德國的不動產(chǎn)登記機關為地方法院的土地登記局;日本為司法行政機關法務局、地方法務局及其派出所;而瑞士則為各州的地方法院??疾焓澜绺鞯氐牟粍赢a(chǎn)登記制度可以發(fā)現(xiàn),關于不動產(chǎn)登記機關有兩個規(guī)律性的特點:一是登記機關一般為司法機關,二是登記機關的統(tǒng)一性,這兩個特征都是物權公示原則決定的(6)。我國不動產(chǎn)登記機關分散且為行政機關,多頭執(zhí)政導致不動產(chǎn)登記簿不統(tǒng)一,從而引起不動產(chǎn)物權登記的法律基礎不統(tǒng)一,嚴重妨礙不動產(chǎn)市場的健康發(fā)展。我國不動產(chǎn)登記機關應當統(tǒng)一,這是一個必然的趨勢。有學者提出“登記只能由不動產(chǎn)所在地的縣級人民法院管轄,即一級法院統(tǒng)一管轄,廢止目前實行的多部門登記的管轄制度。此制度建立的目的,是為了維護不動產(chǎn)登記地籍資料的統(tǒng)一性(7)。這一觀點不乏其科學性,有利于構建我國不動產(chǎn)登記體制,使之發(fā)揮強有力的公示作用,并迅速與國際接軌,但筆者作為一名基層法院法官,深知我國基層法院審判任務繁重,使之承擔細致、周密的不動產(chǎn)登記業(yè)務,尤其是進行實質性審查工作,基層法院難堪重負。另外,由法院擔任不動產(chǎn)登記機關,一旦登記有誤引發(fā)賠償,受害人就有可能起訴作為登記機關的法院,有損于司法的權威。法院作為登記機關還不利于國家行使有效的行政監(jiān)督,原來的登記機關、人員、資料的閑置更是一種浪費,故我國不動產(chǎn)登記機關的選擇仍應為行政機關,但必須保證統(tǒng)一,而不能象目前的多頭負責,并且該登記機關應淡化其行政色彩,加強其服務社會主義市場經(jīng)濟體制下不動產(chǎn)市場交易的司法功能。國家可以在縣級以上人民政府設立專門的不動產(chǎn)登記局,統(tǒng)管不動產(chǎn)登記的有關事宜。這是從我國司法現(xiàn)狀、不動產(chǎn)登記的實際情況出發(fā)作出的選擇,雖然較之國際先進立法有一定差距,但有利于避免建立新制度時的混亂,符合我國實際國情。
3、實現(xiàn)統(tǒng)一的不動產(chǎn)登記效力。統(tǒng)一登記效力,是不動產(chǎn)登記在同一邏輯層面上發(fā)揮效力。首先,要對不動產(chǎn)登記的審查制度作出選擇,也就是我國不動產(chǎn)登記選擇實質審查還是形式審查的問題。要使登記的內(nèi)容與真實的權利相一致,就應當對登記的內(nèi)容進行實質的審查,實行實質性審查,是登記具有公信力的必要前提(8)。我國以往的不動產(chǎn)登記采用的是實質性審查,在統(tǒng)一的不動產(chǎn)登記法制定中仍應堅持這一原則;其次,還應將不動產(chǎn)登記實質審查確定為各種具體的法律制度。不動產(chǎn)使用權及其上所負擔的他項權利的設立,是非常典型的物權設立行為,法律應該規(guī)定這些權利的設立只能以登記作為其生效要件,徹底糾正重合同、輕登記的現(xiàn)象。不動產(chǎn)權利轉移、變更、消滅亦應遵循這一原則,保護不動產(chǎn)權利的正常交易。有些學者提出登記實質審查雖然具有提高登記準確性的優(yōu)點,但也有操作程序復雜、影響交易效率的缺陷。但是,我們應該看到,與登記形式審查相較,實質審查在保護交易當事人的合法權益方面、在防止欺詐行為惡果方面、強化登記機關責任方面、強化登記的公示、公信功能方面具有非常突出的優(yōu)勢。利弊相較,我國不動產(chǎn)登記法仍應采用實質審查。
4、應用統(tǒng)一的不動產(chǎn)登記程序。登記程序既是登記機關的工作程序,又是對申請人申請登記的步驟要求,對當事人權利的保護有至關重要的作用。以往由于不動產(chǎn)登記基本制度不統(tǒng)一,登記程序的規(guī)定也不統(tǒng)一,從而給當事人權利保護造成妨礙。在將來制定的不動產(chǎn)登記法中,應該統(tǒng)一登記的程序,以科學、高效的登記程序規(guī)范當事人登記行為和登記機關的職務活動,避免可能出現(xiàn)的登記失誤和欺詐行為,滿足快速發(fā)展的不動產(chǎn)市場的需要。
5、制發(fā)統(tǒng)一的不動產(chǎn)權屬證書。權屬證書即是登記機關核發(fā)的記載不動產(chǎn)權利狀態(tài)的文書、證件。當前,我國由于登記體例不統(tǒng)一,存在著地權證、土地權使用證、房地產(chǎn)權證、房屋產(chǎn)權證、林權證等多種不動產(chǎn)權屬文書并行的情況。不動產(chǎn)權屬證書不統(tǒng)一,不但加重了權利人的經(jīng)濟負擔,加重了不動產(chǎn)市場規(guī)范的矛盾,而且加劇了不動產(chǎn)管理機關相互的爭執(zhí),且由于不動產(chǎn)權屬證書是國家公信力保障發(fā)揮公示作用的,多樣化的權屬證書對其公示職能構成傷害,從而影響其反映物權狀態(tài)、保障不動產(chǎn)物權變動安全的根本功能。故我國應當實行不動產(chǎn)權屬證書統(tǒng)一,建立統(tǒng)一的不動產(chǎn)權屬證書制度。
“五個統(tǒng)一”不是彼此孤立的,統(tǒng)一登記制度必然要求統(tǒng)一的登記機關,統(tǒng)一的登記機關的不動產(chǎn)登記才能應用統(tǒng)一的登記程序,制發(fā)統(tǒng)一的不動產(chǎn)權屬證書,最終實現(xiàn)登記效力的統(tǒng)一。
參考文獻資料
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(4)王書江譯:日本民法典》,中國法制出版社 2000年版,第35頁。
(5)孫憲忠:《中國物權法關于不動產(chǎn)登記制度的基本考慮》,載作者著《論物權法》,法律出版社2001年版,第476頁。
(6)孫憲忠:《中國物權法關于不動產(chǎn)登記制度的基本考慮》,載作者著《論物權法》,法律出版社2001年版,第478頁。
【關鍵詞】公路養(yǎng)護 市場化改革 養(yǎng)護運行機制
改革開放以來,我國的公路事業(yè)有了長遠的發(fā)展,公路建設的重要性也越來越大,已經(jīng)逐步發(fā)展為我國經(jīng)濟建設的重要支柱。公路建設的遠大發(fā)展,離不開公路養(yǎng)護的不斷改革,由于我國近年來在公路養(yǎng)護方面的發(fā)展一直停滯不前,在養(yǎng)護生產(chǎn)效率和資金方面都沒有較完善的體制進行管理,使得公路養(yǎng)護的運行機制無法滿足市場經(jīng)濟的發(fā)展需求,這很大程度上制約了公路建設事業(yè)的發(fā)展。隨著我國政治經(jīng)濟體制的不斷變革,實現(xiàn)公路養(yǎng)護的市場化改革是保證公路事業(yè)發(fā)展與市場經(jīng)濟接軌的必然途徑。
一、公路養(yǎng)護的概念
公路養(yǎng)護,指的是在公路建設完工并正式投入使用之后的為保持公路完好使用狀態(tài)的一系列服務工作。公路養(yǎng)護的目的是保證公路的使用質量,最大限度地延長公路的使用壽命,公立養(yǎng)護的工作內(nèi)容主要包括:公路日常保養(yǎng)、公路附屬設施維修、環(huán)境保護等。1983年,國際道路會議常設協(xié)會正式將公路養(yǎng)護統(tǒng)一劃分為四大類,即日常養(yǎng)護、定期養(yǎng)護、特別養(yǎng)護和改善工程。公路養(yǎng)護正式成為了公路建設事業(yè)的一個重要組成部分。
二、公路養(yǎng)護市場化改革的重要性
公路養(yǎng)護實質上就是一種公路服務,自1995年起,我國交通部正式明確了將公路養(yǎng)護實現(xiàn)市場化改革的方向,全國各地的公路交通部門及公路建設企業(yè)展開了養(yǎng)護運行機制改革的創(chuàng)新和探索。公路養(yǎng)護實現(xiàn)市場化改革在提高公路建設利益方面有著重要意義。
(一)是優(yōu)化資源配置,提高養(yǎng)護效益的必然要求
在以往我國公路養(yǎng)護的管理和用工中,都是服務于計劃經(jīng)濟的,當時的成產(chǎn)力條件和養(yǎng)護方式雖然在公路事業(yè)中取得了一定的成績,但已經(jīng)無法滿足市場經(jīng)濟高度發(fā)展的需求。市場經(jīng)濟的發(fā)展需要優(yōu)化資源配置,而公路養(yǎng)護也不例外,要實現(xiàn)養(yǎng)護管理工作的轉型,將養(yǎng)護生產(chǎn)對象市場,實現(xiàn)市場化的改革,才能做到養(yǎng)護資源的優(yōu)化配置,才能提高公路養(yǎng)護的效益,才能保證公路養(yǎng)護事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
(二)是緩解公路養(yǎng)護資金不足的重要手段
在計劃經(jīng)濟體制的制約下,養(yǎng)護生產(chǎn)無法做到資源的優(yōu)化配置,在非生產(chǎn)性冗員方面耗費了大量的養(yǎng)護資金,使得養(yǎng)護生產(chǎn)線得不到資金的保障,而加劇了養(yǎng)路和養(yǎng)人之間的矛盾,也嚴重降低了公路養(yǎng)護的整體效益。隨著燃油稅的改革和撤減二級收費公路的呼吁,交通規(guī)費的壓力也越來越大,養(yǎng)護資金也非常緊缺。實現(xiàn)公路養(yǎng)護的市場化改革,一方面可以從行政管理職能中將養(yǎng)護生產(chǎn)職能分離出來,一方面還可以將養(yǎng)護生產(chǎn)實體推向市場[1]。在市場經(jīng)濟和市場競爭的調(diào)控下,養(yǎng)護生產(chǎn)實體必須強化其成本的核算、質量、管理和效率,才能推進公路養(yǎng)護體制的完善,也才能緩解公路養(yǎng)護資金不足的局面,才能實現(xiàn)養(yǎng)護生產(chǎn)的效益化。
三、公路養(yǎng)護市場化改革實踐
走市場化改革的道路是公路養(yǎng)護的必然選擇,在國家事業(yè)單位的各大改革影響下,要實現(xiàn)公路的市場化改革,需要做到態(tài)度積極、措施堅決、步伐穩(wěn)健。結合近年來我國公路養(yǎng)護的運行機制改革經(jīng)驗,本文將提出改革實踐的思路、模式和分析。
(一)總體思路
要實現(xiàn)公路養(yǎng)護的市場化改革,應該保證堅持交通路十一五養(yǎng)管會議精神,堅持做到養(yǎng)管分離和事企分離,將養(yǎng)護的管理和生產(chǎn)職能分開;堅持把推動養(yǎng)護市場化為最終目標發(fā)展市場主體,從而建立起符合市場經(jīng)濟規(guī)律的養(yǎng)護新機制。在內(nèi)外政策具備的情況下實施改革,根據(jù)自身的客觀實情制定改革節(jié)奏。無論如何,改革的根本原則不能變,即是“一切都要有利于提高公路養(yǎng)護的質量,一切都要有利于維護社會的安全和穩(wěn)定”[2]。
(二)改革模式
以往的養(yǎng)護運行機制改革成敗說明了:改革的關鍵不在于改不改,而在于所選的改革模式。目前有兩種改革模式,分別是激進式改革和漸進式改革,兩者的差別主要在于是快改還是慢改[3]。
激進式改革主張的是一步到位,這種模式是要實現(xiàn)管養(yǎng)的全面分離和事企的徹底分開,成立“養(yǎng)護管理”和“養(yǎng)護生產(chǎn)”兩個獨立的體系,并實現(xiàn)“三自一獨”的執(zhí)行模式,將生產(chǎn)業(yè)務培養(yǎng)成市場主體。此外,激進式改革還要將養(yǎng)護管理的國有資產(chǎn)轉為企業(yè)經(jīng)營資產(chǎn),實施股份制變革,實現(xiàn)全民化的改造。而對于養(yǎng)護員工,將從“單位人”正式轉換為“社會人”,解除了單位或者國家對于員工的無限責任,實行企業(yè)勞動用工制度,從根本上激活用人機制。
漸進式改革堅持的是分步走、慢步走的改革方式,這與激進式改革明顯不同。首先,漸進式改革堅持的是養(yǎng)管分離但不分家,也就是說管理業(yè)務和生產(chǎn)業(yè)務只在智能行為、體系、機構上做到分離,但還處于同一個體制下,受統(tǒng)一的領導。其次漸進式改革堅持事企分開但不脫鉤,因為考慮到部分養(yǎng)護公司還不具備條件轉型,故可以憑借事業(yè)法人的名義實行企業(yè)化的管理,不需要置換資金和身份。第三,漸進式改革堅持多形式的養(yǎng)護組織企業(yè)化管理,但并不急于將一切組織形式都歸納到公立的建制體系中。
(三)改革模式分析
上述兩種改革模式各有利弊,所以在選擇公路養(yǎng)護市場化改革的模式時應該認清利弊,將兩者的優(yōu)勢結合起來,因地制宜、因時制宜,做出合理的決策。
要實現(xiàn)市場化改革,需要首先考慮改革的成本,在改革的預期收入大于改革成本的前提下才能進行實踐。而激進式和漸進式的改革在成本方面并沒有太大的差異,激進式改革前期的成本較大而后期較小,激進式則相反,所以在選擇改革的模式時要充分考慮自身的條件是否符合改革的要求,在自身條件較差的前提下應該優(yōu)先考慮成本的支出,結合事情選擇最佳的改革模式。
四、小結
本文從公路養(yǎng)護概念、市場化改革重要性和實現(xiàn)市場化改革的途徑等方面對如何實現(xiàn)公路養(yǎng)護市場化改革實踐問題做了簡要分析,根據(jù)改革思路分析了兩種改革模式的利弊,為不同規(guī)模的養(yǎng)護公司選擇合適的實踐方案提出了一些微薄建議,希望通過本文的介紹,能對我國公路養(yǎng)護事業(yè)的發(fā)展貢獻點滴力量。
參考文獻
[1]于恩瓊,鄭娟.公路養(yǎng)護市場化改革研究[J].長沙交通廳公安局,2013(09):77―78.
[關鍵詞] 市場經(jīng)濟 公平 效率 對策思考
改革開放以來,“效率優(yōu)先,兼顧公平”是我們進行分配領域改革的基本政策導向。毋庸置疑,20多年來中國改革在效率得到普遍重視與提高的同時,公平則日益成為被社會廣泛關切的重大問題。貧富和收入差距的擴大化、顯性化與階層化是無法回避的基本現(xiàn)實。因此,重新反思效率與公平的關系,特別是在不損害效率的前提下,切實保證社會公平,是一個緊迫的理論與實踐課題。
一、市場經(jīng)濟的本質
什么是市場經(jīng)濟?市場的本義,乃是商品交易場所,即通過交換,產(chǎn)品轉變?yōu)樯唐返牡胤健?梢?,市場的本質與核心就是商品的實現(xiàn)。 如果說以往的計劃經(jīng)濟(實質是統(tǒng)制經(jīng)濟)的特征是產(chǎn)品經(jīng)濟,不太關注“實現(xiàn)”問題,生產(chǎn)什么,分配什么;那么市場經(jīng)濟的特征則以“實現(xiàn)”為核心目的,需要什么,生產(chǎn)什么。 可是,市場經(jīng)濟的概念卻被某些經(jīng)濟學家定義為“運用市場配置資源的經(jīng)濟”。這是對市場經(jīng)濟的最大誤解。原因是: 為了達到商品的實現(xiàn),即產(chǎn)品轉變?yōu)樯唐返哪康?,可以使用多種手段??梢岳檬袌雠渲觅Y源,也可以運用計劃配置資源。中國的社會主義市場經(jīng)濟本質上也是一種混合經(jīng)濟。當然,按照習慣,我們?nèi)匀环Q混合經(jīng)濟為“市場經(jīng)濟”。 計劃和市場都是手段。如果計劃好,那就應多搞些計劃,如果市場好,則應多利用市場配置。如果兩者各有利弊,那么就兩者都使用,并尋找一個最佳的組合方式。
我國經(jīng)濟學界多年來最大的理論謬誤在以下三點: 第一點,只論增長,不管“實現(xiàn)”,形成所謂“GDP崇拜”。 第二點,只求效率,不講公平,錯誤理解小平同志的話“發(fā)展是硬道理”。 第三點,以為市場經(jīng)濟等同于自由競爭的經(jīng)濟。
二、公平與效率的關系
1.公平的概念。公平指人與人的利益關系及利益關系的原則、制度、做法、行為等都合乎社會發(fā)展的需要。公平不是均等。相反,公平必然是一定程度的不均等。人類社會各成員的能力是不同的,因此,各人的收入必然不均等。不均等可以是公平的,或者不均等不一定不公平。相反,極端均等是不公平的,極端不均等也是不公平的。不公平是指一味追求收入均等、或一味追求收入不均等或拉開收入差距。在價值觀上不顧客觀條件和事實需要,教條地追求均等或追求不均等,同時在政策上極端地執(zhí)行一種價值觀并反對另一種價值觀,將導致不公平。
2.效率的概念。效率是指經(jīng)濟資源配置的投入和產(chǎn)出的比率。對于一個企業(yè)或社會來說,最高效率意味著資源處于最優(yōu)配置狀態(tài),從而使特定范圍內(nèi)的需要得到最大滿足或福利得到最大增進或財富得到最大增加。
3.兩者關系。有人認為公平與效率是對立的,公平與效率是一對矛盾。公平多,效率就差;效率高,公平就差。有人認為是一致的,而從大的趨勢來講,總的說來,公平與效率是一致的,公平才能促進效率,不公平導致非效率。根據(jù)上面對公平的定義,公平和效率是完全一致的。公平和效率之間不存在矛盾。平均主義和兩極分化都可以導致不公平。不公平和效率是不一致的、矛盾的。不公平導致低效。極端均等或極端不均等都將破壞社會,都將使社會和這種政策難以為繼。
三、公平與效率的現(xiàn)狀及癥結分析
1.具體表現(xiàn).(1)我國國民收入分配在政府、企業(yè)、居民個人之間還存在一些不合理因素,特別是在地區(qū)之間、城鄉(xiāng)之間、不同群體之間,以及在國內(nèi)外之間仍存在著顯著差異。(2)2005年,占城鎮(zhèn)居民20%的高收入群體獲得了城鎮(zhèn)全部可支配收入的40%強,而占城鎮(zhèn)居民80%的廣大中低收入群體只獲得了城鎮(zhèn)全部可支配收入的60%,收入分配嚴重地向高收入群體集中。(3)城市居民家庭財產(chǎn)調(diào)查結果顯示,2002年,財產(chǎn)向高收入群體集中的現(xiàn)象比收入分配更加嚴重,城鎮(zhèn)居民家庭財產(chǎn)的基尼系數(shù)為0.51,遠遠高于城鎮(zhèn)居民收入的基尼系數(shù)0.32。(4)收入分配的問題,實際上是公平和效率的問題。公平和效率問題如果解決不好,必將影響我國經(jīng)濟和社會的健康發(fā)展。為了在公平與效率之間尋找最優(yōu)平衡點,求得社會和諧,需要在政策上有所調(diào)整。
2.公平與效率關系病態(tài)的基本根源。(1)經(jīng)濟發(fā)展客觀條件的差異。尤其是自然資源和歷史條件的不同,是導致不同地區(qū)不同階層經(jīng)濟發(fā)展差距擴大與收入懸殊的重要原因。在中國,沿海與內(nèi)地,漢族與少數(shù)民族地區(qū),因為地理位置、歷史經(jīng)濟發(fā)展水平的不同,在外向型的市場經(jīng)濟發(fā)展中,沿海地區(qū)勢必獲得普遍競爭優(yōu)勢。由此而產(chǎn)生的不同地區(qū)間收入差距擴大是任何國家尤其是大國在任何時期都無法避免的。因此,因為自然條件所造成的結果不公可被視為大眾不能不接受的不公。
(2)經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略選擇導致的結果不公。改革開放以來,中國實行的是一條先沿海后內(nèi)地的經(jīng)濟發(fā)展戰(zhàn)略,以沿海地帶作為經(jīng)濟增長點,在資金、技術、人才等各種影響經(jīng)濟發(fā)展的重要方面,沿海尤其是經(jīng)濟特區(qū)比內(nèi)地發(fā)展有更多的政策優(yōu)惠,內(nèi)地為國家整體經(jīng)濟發(fā)展做出積極的犧牲。由此造成的結果不公可視為可以理解和暫時接受的不公。但如果這種政策長期化、制度化,不在經(jīng)濟發(fā)展差距擴大后作相應調(diào)整與彌補,這種不公就會逐漸成為無法接受的不公。應該說,這種不公在中國加入世界貿(mào)易組織和實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略后已經(jīng)得到一定的程度的緩解。
(3)體制轉型過程造成的不公。從傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制到新的市場經(jīng)濟體制的轉軌是一個必須支付改革成本的相當長的過程。在以漸進為特征的改革過程中,我們不得不在特定時期維持雙軌制,如計劃價格與市場價格并存等。這種雙軌制一方面可以減少激進改革帶來的震蕩,但同時也為各種尋租現(xiàn)象提供條件。少數(shù)人可憑借其壟斷的希缺經(jīng)濟資源而暴富。倒賣生產(chǎn)資料、土地批文、股市指標先后都成為一些人暴富的秘訣。由此產(chǎn)生的結果不公是不能完全避免的,但是若不采取必要措施予以遏制,將使改革失去公正性并最終失去大多數(shù)人的認同與支持。這也是目前公眾最無法接受的不公,因為這種不公是源于機會上、規(guī)則上的不公。
導致不公的最重要的癥結應該是市場機制的扭曲或者說是市場經(jīng)濟的不成熟所致,它集中體現(xiàn)在計劃經(jīng)濟時期形成的政府體制與正在形成的市場經(jīng)濟的錯位和不對稱。在成熟的市場經(jīng)濟體制下,收入應按貢獻(勞務貢獻加資本貢獻)分配,而不是按權力、身份來分配。在中國,新體制下的起點不公正在更大程度上是由“前市場”體制下非競爭性的結果不公等所導致。這種不平等與官本位、權力調(diào)撥、等級身份制和計劃經(jīng)濟為內(nèi)容的舊體制沒有完全消解有關。當平等競爭的市場秩序尚未建立,而政府官員還擁有對微觀經(jīng)濟活動的巨大干預權力時,這種干預和管制既妨礙了市場競爭的作用,又為少數(shù)有特權進行不平等競爭的人制造了憑借權力取得超額收入的機會。當政府成為集規(guī)則制定者、規(guī)則參與者與評判者于一身的職能不清的混合體時,公共權力就會和少數(shù)個人和集團的利益纏繞在一起,結果必然是在扭曲的市場體制下,社會收入差距的急劇擴大,社會弱勢階層的不公和被剝奪感日益深刻。
四、對策思考:尋找公平與效率最優(yōu)平衡點
收入分配的問題,實際上是公平和效率的問題。公平和效率問題如果解決不好,必將嚴重影響我國經(jīng)濟和社會的健康發(fā)展。為了在公平與效率之間尋找最優(yōu)平衡點,求得社會和諧,需要在政策上有所調(diào)整。為此,提出以下建議:
1.要盡快統(tǒng)一內(nèi)資和外資企業(yè)所得稅稅率,并適當降低所得稅稅率,盡快在全國范圍內(nèi)推行由增值稅向消費稅轉型,降低企業(yè)稅負水平,增強企業(yè)發(fā)展后勁。
2.千方百計增加農(nóng)民收入,努力遏制城鄉(xiāng)差距擴大的趨勢。合理調(diào)整國民收入分配結構和政策,加大對農(nóng)業(yè)的支持和保護力度。國民收入分配要向農(nóng)業(yè)和農(nóng)民傾斜,進一步落實“多予、少取、放活”的方針。
3.建立健全城鄉(xiāng)居民最低生活保障制度,努力提高低收入者的收入水平。調(diào)整財政支出結構,加大對失業(yè)、貧困、教育、醫(yī)療等公共服務的投入力度,進一步提高社會保障支出的比重,加大對城鄉(xiāng)最低生活保障的支持力度,必要時可開征社會保障稅,以彌補社會保障資金越來越大的缺口。
1.政治因素。
十報告提出教育是民族振興和社會進步的基石,明確提出優(yōu)先發(fā)展教育,建設人力資源強國。但是身體健康才是人力資源強國的必然要求。這既為高校體育發(fā)展帶來了新的機遇,也提出了新的要求。
(1)我國高校經(jīng)歷了1978年高考制度的重生,國家選拔優(yōu)秀的學生免費上大學,這為國家正待恢復的經(jīng)濟建設培養(yǎng)了亟需的高等人才。那時高校體育基本是蘇式體育教育模式,基本以競技體育項目為主,跳箱、單雙杠等一些對于現(xiàn)今都屬于高、險、難動作的體育項目,在那個物質匱乏的時代造就了那時人高、大、瘦,卻一副“鐵骨剛筋”的體格。但是體育一直是教育的附屬品,當大力發(fā)展教育被國家一直作為響亮的政治口號在不斷吹響時,體育一直在尋找“真身”中游離,始終處于被“忽視”的邊緣地帶。雖然也有學者為之努力,但在高考指揮棒的陰影下?lián)]之殆盡。
(2)1999年,在國家大手筆的提高國民素質,提升學歷,縮小與國外受教育水平差距等因素影響下,教育部宣布將大幅度擴大高等教育招生規(guī)模,并且在今后幾年將繼續(xù)擴大,自此我國高等教育進入一個空前發(fā)展時期。高校通過擴大招生,把“精英教育”普及成“大眾教育”,提高教育質量,提高全民素質,為改善民生、構建和諧社會提供智力支撐。尋求高校體育教學質量、科學研究和管理等方面追趕國際領先水平,為解決“舉國體制”下的國家體育科學研究、社會體育發(fā)展重大問題,創(chuàng)新發(fā)展思路。
2.經(jīng)濟因素。
隨著我國改革開放,教育已經(jīng)成為國民經(jīng)濟中需要重點建設的基礎性、全局性、先導性事業(yè),需要國家和政府進行大力的經(jīng)濟支持。“經(jīng)濟是社會科學中一切事物發(fā)展的基礎,如果沒有經(jīng)濟的發(fā)展,談競技體育的發(fā)展,那就是‘無源之水,無本之木’了。”我國高校體育教學資源大致經(jīng)歷了兩個時期:
(1)計劃經(jīng)濟體制時期。
這個時期,國家對高校的投入采用中央集中調(diào)控,為了一定的目標和需要,統(tǒng)一、集中力量對扶持高校進行資金投入和資源配置。這種模式就是現(xiàn)在“舉國體制”———國家可以按國家意志和國情需要,統(tǒng)一調(diào)配社會稀缺資源,使高校體育適度超前發(fā)展。
(2)社會主義市場經(jīng)濟體制時期。
社會主義市場經(jīng)濟體制要求社會資源采取以市場為主、計劃為輔的配置方式,高校體育也逐漸要適應市場經(jīng)濟的要求,依靠市場資源來求得發(fā)展,求生存。我國高校體育教學資源的非均衡發(fā)展是源于經(jīng)濟學中非均衡發(fā)展理論的。該理論認為“由于人類生存的社會、自然條件存在著較大的區(qū)域差異,統(tǒng)一的資源配置模式顯然難以獲得有效的資源利用率,為了實現(xiàn)人類社會共同發(fā)展的宏偉目標,采取適度的‘偏好’發(fā)展策略,將資源優(yōu)先配置到社會、自然稟賦較好的區(qū)域或部門,使之形成良性的合力區(qū),通過這些有條件的區(qū)域或部門優(yōu)先發(fā)展所發(fā)揮出的輻射效應與擴散效用,帶動落后地區(qū)發(fā)展,最終實現(xiàn)共同發(fā)展。”國家實施高校211工程,究其本義就是想對優(yōu)勢高校進行有限資金的集中投入,優(yōu)化體育教學資源配置,實現(xiàn)其經(jīng)濟效益的最大化,得到所要求的效果和效益。這也是社會主義“市場經(jīng)濟”規(guī)律選擇的必然結果。
二、實施高校體育教學資源非均衡發(fā)展利弊剖析
1.積極作用。
高校體育教學資源非均衡發(fā)展的實施主要帶來了三個效應:①示范帶動效應。我國高校的“211”工程計劃的實施,就是要通過示范區(qū)的作用,以點帶面,局部帶動整體,先進高校充分發(fā)揮自己的優(yōu)勢,形成教學結構優(yōu)化,課程設置合理,發(fā)揮教學特色,起到其他學校借鑒、學習的榜樣力量。②融合凝聚效應。隨著高校體育教學改革的不斷推進,高校體育教育均衡發(fā)展成為廣大教育工作者殷切的希望。以市場為導向,建立高校間體育教學資源共享,優(yōu)勢互補,共同發(fā)展已成為當前各界發(fā)展的共識。以清華跳水隊、北工大足球隊等為代表高校體育教學在融合各方面的優(yōu)勢而取得的巨大成就是有目共睹的。③輻射、擴張效應。在市場經(jīng)濟條件下,優(yōu)勢高校優(yōu)先發(fā)展起來,必然會對相關地區(qū)其他的高校產(chǎn)生巨大的輻射作用,對其他地區(qū)的高校體育教學資源發(fā)展和結構配置都會產(chǎn)生積極影響。與此同時,隨著時間的推移,優(yōu)勢高校還會產(chǎn)生巨大的擴散效應,與相關地區(qū)高校體育產(chǎn)業(yè)形成有效的聯(lián)動,從而拉動相關高校間產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展。
2.消極作用。
這種集中投入,優(yōu)先產(chǎn)出,短時間內(nèi)解決我國高校體育教學資源配置效益的最大化,實現(xiàn)資源利用的最大收益,使局部高校體育教學成績出現(xiàn)了閃光點,但是就教育整體來說弊大于利。這種集中力量,發(fā)揮作用的弊端導致國家、政府對高校體育教學資源資金投入不均衡,高校體育教育發(fā)展出現(xiàn)了“馬太效應”———強勢者愈強,弱勢者愈弱。當“馬太效應”使社會資源向少數(shù)人高度集中時,就會降低資源的實際利用效率。中國的教育機構拿著人民的資源,卻把教育辦得越來越馬太效應化,中國的教育機構應該深刻反?。】鬃诱f“有教無類”,教育面前人人平等。國家經(jīng)濟對高校體育教學資源投入的不均衡導致了學生教育不公平,就業(yè)不公平,最終形成社會有失公平正義的困厄局面。
三、結語
關鍵詞:稅收改革 財務 會計 對策
所謂的稅制改革是通過稅制設計和稅制結構的邊際改變來增進社會福利的過程。伴隨國家政治、經(jīng)濟形式的發(fā)展,改革開放這30多年期間,中國的稅制變動極大,從不完全稅收制度發(fā)展演變?yōu)橥耆愂罩贫?,從而成為財政收入主體方式,基本適應社會主義市場經(jīng)濟體制。
一、稅制改革的發(fā)展歷程
從中國改革放開放初期至今,中國稅制改革的發(fā)展大致經(jīng)歷了三個歷史時期:
(一)1984年第一次重大稅制改革
從1978-1982年期間,黨的明確提出了改革經(jīng)濟體制的任務,由原來單一的公有制經(jīng)濟結構逐漸演變?yōu)橐怨兄茷榛A,多種經(jīng)濟成分和多種經(jīng)營方式共同發(fā)展的機構;
(二)1994年第二次重大稅制改革
1992年10月,黨的十四大召開明確了社會主義市場經(jīng)濟體制的改革方向,我國稅制無疑將面對新的挑戰(zhàn)和考驗。
(三)2004年至今的第三次重大稅制改革
黨的十六大提出全面建設小康社會的目標,主要內(nèi)容統(tǒng)一稅制,適應中國加入世貿(mào)組織和經(jīng)濟高速發(fā)展的要求。
第14屆中國發(fā)展高層論壇在今年3月24-25于北京舉行,“促進包容性增長的財稅體制改革”分論壇上,亞洲開發(fā)銀行副行長史蒂芬.格羅夫指出,中國目前成為世界上第二大經(jīng)濟體,在財政和稅制方面必須改革,如果不進行的話,對于中國經(jīng)濟未來可持續(xù)性會有挑戰(zhàn),財政政策對于減少收入和發(fā)展的不平衡是非常有益的,由此可見,稅制改革對企業(yè)發(fā)展的重要性。
二、稅收改革對企業(yè)財務與會計的影響
由于會計核算制度和稅法和的目的不一樣,稅制改革在某種程度上必然會影響到企業(yè)會計核算制度,企業(yè)只有順應稅法的改革方向來制定會計制度,方可長期保持制度的一致性,做到依附并且嚴格遵從稅法的法則法規(guī),不脫離和違背稅法制度。
(一)增值稅會計處理中的問題
在增值稅會計處理間事件中,姑且不考慮增值稅是否是費用處理,參照現(xiàn)在的增值稅會計處理準則,存在一下幾個主要的問題:
1、進項稅額核算和稅收征管的不協(xié)調(diào)
增值稅專用發(fā)票在1994年由原來的進項稅額抵扣制度改革成“票到扣稅法”。
2、會計核算中的交納稅金違背了“明晰性”原則
根據(jù)稅制規(guī)定,企業(yè)沒有在“應交稅金”科目下安排二級科目“未交增值稅”,核算企業(yè)當月未交和多交的增值稅以及月終轉入的應交和未交增值稅,這導致了“應交稅金”科目的雜亂無章。我國之所以要增加“應交稅金—未交增值稅”科目的目的是更好的區(qū)分留抵進項額和應交卻未交的增值稅,預防兩者的因為相互沖突而提前抵稅。
3、增加虛開增值稅發(fā)票以及偷稅的風險
增值稅發(fā)票不單是一般的商事憑證,同時也有納稅和扣稅憑證的作用;另外,固定資產(chǎn)進項稅額抵扣的新規(guī)定的形成,對于企業(yè)部分的固定資產(chǎn)中的進項稅抵扣造成了影響,部分企業(yè)利用這一點來虛開發(fā)票,制造虛假的交易現(xiàn)象。
4、賬務處理的差異
新稅制和財務制度的賬務處理都存在一定的差異,尤其是對存貨的核算。例如:企業(yè)購進貨物或接受應稅勞務,按新稅制,在專用發(fā)票應表明稅款借記“應交稅金—應交增值稅”;而按財務制度,應按照應付金額或者實際支付,來借記“商品采購”或“材料采購”等科目。因此,在稅制改革的初期,企業(yè)財務人員必須時刻關注稅制改革的新文件規(guī)則,能夠及時的調(diào)整企業(yè)單位的會計處理工作,更好的適應稅制改革,以免出現(xiàn)差錯。
(二)印花稅會計處理中的矛盾
在經(jīng)濟活動中,印花稅是一種應稅憑證為對象所征的稅,其包括了簽訂的各種合同、營業(yè)賬簿、產(chǎn)權轉移書據(jù)、權利許可證等。印花稅針對的對象有合同、營業(yè)賬簿、許可證和權利等。它與其他的稅種比較,相對而言,稅率明顯要低很多,稅負也輕,有著積少成多、廣集資金的財政效應。
(三)稅收申報會計報表的差異
在新條例的報表中,會計核算制度的“主營業(yè)務收入”、可視為銷售收入的以及應當被確定為當期收入的都屬于“銷售收入”所謂的視同銷售指的是會計角度來說不是銷售核算,但在稅收角度確是銷售,是一種繳稅金的商品或者勞務的轉變行為。在過去的舊報表中,“銷售收入”包括的是企業(yè)基本業(yè)務收入,像出租、委托加工、銷售、轉讓資產(chǎn)等都視同銷售收入,新稅法的形成拉近了稅收和會計之間的收入距離,簡化了納稅人的核算工作。
在新申報表中,納稅人產(chǎn)生的現(xiàn)金扣視為財務費用,銷售退回和其他的折扣都屬于“主營業(yè)務收入”,在舊申報表中,現(xiàn)金折扣在“銷售收入”項下扣減,減少因稅法規(guī)定不清晰而產(chǎn)生的差別。
在新條例規(guī)定的報表里,銷售收入指的是業(yè)務宣傳費和招待費以及廣告費等扣除的基數(shù),避免了舊報表里相關的營業(yè)收入、銷售收入、全年銷售收入凈額等等基數(shù)的混亂。從而有效的降低了稅收的征管成本,增加效益。
總之,稅務會計形成至今已有一段時間,但由于稅制改革時間還不長,新學科的創(chuàng)建和完善也需要不斷的探索和實踐,因此,要設置適應我國國情的稅務會計還需要廣大的財務工作者長期的不懈努力。
三、企業(yè)財務與會計適應稅制改革的對策
(一)加強企業(yè)財務監(jiān)督管理
財務監(jiān)督體系作為公司治理結構的重要部分之一,在制度的安排下,它約束和監(jiān)督了企業(yè)各個委托層次中的財務活動。由此可見,擁有完善的公司治理結構協(xié)助了內(nèi)部財務監(jiān)督體系發(fā)揮更好的作用,因此,健全財務監(jiān)督工作體系和改進監(jiān)督方法是發(fā)揮企業(yè)財務監(jiān)督作用的重要措施。
(二)提升財務會計工作人員的素質要求
1、認真學習新稅制
作為企業(yè)的財務工作者,不僅要懂得會計核算、抓財務管理,還要清楚經(jīng)濟事項,當好領導的參謀長。因此,會計工作者必須掌握新稅制度相關知識,熟悉它和企業(yè)的利弊關系。
2、強化會計的基礎工作,提升會計核算的科學性和準確性
新的稅制對企業(yè)會計核算做出了較高的要求,比如:實行增值稅是建立在較高的會計核算中,假如會計核算結果的不精確性,那么每道環(huán)節(jié)中計算出來的增值稅也相應不準確,很難達到預計中的結果。
3、探索稅法與會計的結合點,建立盡可能完善的稅務會計學科體系
目前,我國的財務會計學科體系中,還未形成單獨的稅務會計, 所有的納稅業(yè)務是利潤分配核算和商品購銷的相結合,與計劃經(jīng)濟體制下的稅利合一征收體制和統(tǒng)收統(tǒng)支的管理體制相符合的。
4、完善自身制度,跟上改革步伐
隨著社會經(jīng)濟環(huán)境的根本性變化,稅制改革勢在必行。稅制改革必須遵循稅制優(yōu)化的基本原則,必須把握稅制的適時性、適應性、完整性和嚴密性。由于政治體制和經(jīng)濟體制改革的深化,各級政府管理經(jīng)濟的手段不能再用過去那種單純行政計劃和干預控制,應該轉化成運用經(jīng)濟杠桿原理來進行經(jīng)濟宏觀調(diào)控,并延伸到服務職能,作為政府理財部門的財政機關也理應做出相應的變革。另外,“采用加速折舊,提高企業(yè)固定資產(chǎn)折舊率”和“放寬”對企業(yè)研發(fā)費用的加計扣除標準的規(guī)定,它有效的提升了企業(yè)對固定資產(chǎn)投資的踴躍性,在促進企業(yè)技術創(chuàng)新的同時,也增強了經(jīng)濟效益和競爭力,促進了技術和資本密集型企業(yè)的不斷發(fā)展。
四、結束語
自我國建立稅法以來,一直在嘗試著改革,不斷的優(yōu)化稅制結構,以便能夠適應市場經(jīng)濟的發(fā)展,但由于稅法與財務會計核算的目的異同,在某種程度,稅收改革對企業(yè)財務會計造成了一定的影響,所以只有我們不斷完善稅收制度和財務管理系統(tǒng),彌補存在的缺陷,才能進一步促進我國經(jīng)濟的發(fā)展,同時企業(yè)更好的運用稅收政策來提升自身的競爭力。
參考文獻:
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[關鍵詞]民營企業(yè) 多元化戰(zhàn)略 風險
多元化戰(zhàn)略是企業(yè)在制定戰(zhàn)略結構中以產(chǎn)品發(fā)展為戰(zhàn)略的重要內(nèi)容,也是企業(yè)尋求繼續(xù)發(fā)展,增強競爭力的重要方式之一。主要是企業(yè)充分衡量自身物力、財力、知識能力、運營管理能力等的基礎上,企業(yè)發(fā)掘與潛在市場機會的結合。它表現(xiàn)為企業(yè)在產(chǎn)品發(fā)展的選擇中,是實施在與現(xiàn)有的產(chǎn)品線或業(yè)務領域相關的發(fā)展,還是進入完全不相關的產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)品或服務領域同時發(fā)展。因此,它是企業(yè)產(chǎn)品經(jīng)營和資本經(jīng)營的綜合體現(xiàn),是企業(yè)內(nèi)部管理型戰(zhàn)略和外部交易型戰(zhàn)略共同作用的結果。
一、我國民營企業(yè)多元化戰(zhàn)略發(fā)展現(xiàn)狀
中國民營企業(yè)創(chuàng)立之初都是以小規(guī)模經(jīng)營為主,而且在經(jīng)營過程中全靠自身摸索。在經(jīng)營上既沒有可以效仿的模式,自身缺乏先進的技術。一方面是受國家政策和觀念影響,另一方面在現(xiàn)有的傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟體制下,在產(chǎn)品創(chuàng)新或潛在市場挖掘和開拓的可能性不大。一般來說,它們更多投資收益期短,見效快的產(chǎn)品。
在成立初期,我國的經(jīng)濟體制以計劃經(jīng)濟為主。在這種體制下,產(chǎn)品供給相對不足,主要以賣方市場為主,市場需求潛力巨大。因而新產(chǎn)品的開發(fā),新技術的創(chuàng)新都蘊藏著極大的利潤空間。企業(yè)擁有了某種產(chǎn)品或服務的供給渠道,就擁有了長期的利潤增長點。在這種高額利潤趨使下,企業(yè)經(jīng)營管理者熱衷于開發(fā)市場新產(chǎn)品和挖掘潛在消費需求,在眾多行業(yè)中尋求利潤。在這種趨勢引導下,如果眾多企業(yè)同時進入某一領域,那么企業(yè)就開始面對無數(shù)競爭對手。面對市場產(chǎn)品供給增加,而購買力不變情況下,他們會選擇退出該領域,轉向其它競爭力小的行業(yè),而不愿意花費精力在某一特定領域中謀求長期發(fā)展。
改革開放以來,無數(shù)民營企業(yè)開啟了第二次創(chuàng)業(yè)浪潮。部分民營企業(yè)在自身探索過程中,不斷改進技術,引進人才,形成有競爭力的規(guī)模經(jīng)濟。但為了在激烈的競爭中占領市場份額,開始制定多元化發(fā)展戰(zhàn)略。
然而,并非所有企業(yè)的多元化戰(zhàn)略都是成功的。許多民營企業(yè)在這一戰(zhàn)略的實施過程中,陷入了困境。如太陽神和巨人集團的倒下就是因多元化經(jīng)營不善而引起的。尤其是20世紀90年代后期,世界上許多著名企業(yè)都開始調(diào)整戰(zhàn)略,退出不相關的產(chǎn)品經(jīng)營業(yè)務,走上了專業(yè)化經(jīng)營道路。因此,我國民營企業(yè)多元化經(jīng)營出路的思考和研究就成為一種很迫切的需要。
二、我國民營企業(yè)多元化戰(zhàn)略發(fā)展過程中存在的問題
(1)經(jīng)營者多元化的合理性和方式的選擇判斷失誤。企業(yè)多元化戰(zhàn)略的成敗很大部分是有戰(zhàn)略起點的正確與否決定的,戰(zhàn)略的執(zhí)行過程雖然對企業(yè)成敗有直接的聯(lián)系,但戰(zhàn)略方向的誤判將直接宣判公司的命運。在公司戰(zhàn)略選擇中,南轅北轍的事常有發(fā)生。這種盲目多元化的結果往往事與愿違。
(2)缺乏合理投資方向和經(jīng)營范圍。西方的企業(yè)發(fā)展模式一般是在主營產(chǎn)品技術和服務很成熟的情況下,開始考慮制定多元化戰(zhàn)略。而我國的一些民營企業(yè)在自身產(chǎn)品和技術不成熟的情況下,就跟風似的進入所謂的利潤高的行業(yè),且進入的某些行業(yè)和自身經(jīng)營產(chǎn)品不相關。如此一來,企業(yè)本身缺乏實力建立資源共享的渠道,甚至會因為資金等問題影響到自身的經(jīng)營領域。
(3)盲目地擴張,加大風險。對于多元化企業(yè)來說,其競爭優(yōu)勢的來源在于,業(yè)務組合里的各個業(yè)務整合起來實現(xiàn)的價值,要大于它們各自單獨經(jīng)營時實現(xiàn)的價值總和。我國民營企業(yè)大多進行無關聯(lián)盲目多元化,無法使企業(yè)業(yè)務組合從而獲得規(guī)模經(jīng)濟,相反會分散企業(yè)的有限資源,加大經(jīng)營風險。
三、解決我國民營企業(yè)多元化戰(zhàn)略發(fā)展的對策
(1)首先,我們必須對公司內(nèi)部的優(yōu)勢和劣勢做出一個詳細的評估,再回答這樣一個問題:我們?yōu)槭裁醋龀鲞@樣的選擇?進入這個新領域將給公司帶來什么?多元化經(jīng)營應該是為了充分利用企業(yè)資源,分散經(jīng)風險,實現(xiàn)品牌形象的擴張和延伸,以謀求企業(yè)的進一步發(fā)展,實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。民營業(yè)在考慮是否實施多元化戰(zhàn)略時,一定要作好詳細的調(diào)查分析。
(2)合理選擇投資方向、經(jīng)營范圍
多元化經(jīng)營必須擁有自身的核心技術和市場,再圍繞現(xiàn)有核心技術或核心市場發(fā)展起來的。一般情況下,企業(yè)多元化經(jīng)營是與自身核心技術密切相關的,與核心競爭力之間是一致的。民營企業(yè)在確定自身的多元化戰(zhàn)略中,應該明確自身的投資方向、經(jīng)營范圍情況下進入新的行業(yè)。即要求公司資源和能力優(yōu)勢所在領域恰好是準備進入行業(yè)的關鍵成功因素和戰(zhàn)略性資產(chǎn)。業(yè)務組合后才能產(chǎn)生規(guī)模優(yōu)勢,進而降低成本,實現(xiàn)效益最大化。
(3)政府提供多元化產(chǎn)業(yè)引導和支持
政府對民營企業(yè)進行引導和鼓勵支持政策。對于部分競爭力比較單一的民營企業(yè),其自身擴大發(fā)展規(guī)模經(jīng)濟會存在許多困難。政府在政策方面應給予鼓勵、引導、支持,建立更多民營企業(yè)可以共享資源的平臺。
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一、英美融資模式
綜觀英美融資模式演進與發(fā)展,其形成與兩國的經(jīng)濟發(fā)展水平、歷史背景有著深層次的淵源。英國在18世紀成功進行了工業(yè)革命,為資本的原始積累提供了充分條件,企業(yè)自有資金擁有率很高。美國的工業(yè)也比較發(fā)達,19世紀后半葉,證券市場已經(jīng)在從事政府證券交易和公共事業(yè)股票市場的基礎上形成,并且后來居上超過英國而居世界首位,這兩國的特點是企業(yè)的競爭力與盈利能力均很強。因此,政府支持資本市場的發(fā)展,相對限制銀行業(yè)。
美國的法律規(guī)定,銀行只能經(jīng)營短期貸款,不允許經(jīng)營7年以上的長期貸款,基于此,美國公司的長期資本無法通過銀行間接融資,而只能在證券市場上直接融資。直到1999年11月美國才將銀行業(yè)與證券業(yè)分離的《格拉斯―斯蒂格爾法》廢除。
概括地說,英美是典型的“自由主義的市場經(jīng)濟”國家,企業(yè)行為高度市場化、證券市場充分發(fā)展為直接融資發(fā)展提供重要支持。英美企業(yè)主要通過發(fā)行企業(yè)債券和股票方式從資本市場中籌集長期資本,證券融資成為企業(yè)外源融資的主導方式。
資本市場是英美融資模式的基礎。經(jīng)過幾百年的發(fā)展,英美兩國都形成了發(fā)達的、發(fā)育成熟的資本市場。兩國的資本市場上市公司眾多,交易規(guī)模巨大,交易種類繁多,交易工具齊全。考察美國的資本市場,可以看到美國擁有世界上規(guī)模最大、國際化程度最高、市場化程度最高的股票市場,這里是企業(yè)獲得資金來源的主要場所。
在企業(yè)融資模式中銀行處于非主導地位,銀行與企業(yè)屬于松散型的信用結構,銀行競爭力強。以英國為例,銀行業(yè)專業(yè)化分工嚴格。對于企業(yè)來說,英美兩國的商業(yè)銀行更多地是其中短期資金的重要供給者,而其大規(guī)模的長期資金則主要來源于證券市場,商業(yè)銀行在企業(yè)融資中處于非主導的地位。企業(yè)對證券市場的依賴性與銀行相比要高很多。
二、德日融資模式
資本市場的相對不發(fā)達而銀行服務網(wǎng)絡發(fā)達是德日采取銀行主導融資模式的主要原因。由于銀行的發(fā)達和銀行服務的快捷周到,通過銀行貸款融資,資金成本較低,而資本市場不發(fā)達則使得通過資本市場融資的成本較高。
以日本的融資模式為例,商業(yè)銀行作為融資模式的核心,企業(yè)外源融資主要依靠銀行等金融中介機構來實現(xiàn),銀行與融資企業(yè)之間存在著相互持股、借貸、人員交流等方面的密切聯(lián)系。明治維新奠定了日本金融體制的基礎。第二次世界大戰(zhàn)期間,日本頒布了《軍需公司法》,政府指定了專門為軍需企業(yè)服務的一些金融機構,即主辦銀行。主辦銀行制度逐漸成為日本銀行業(yè)發(fā)展的主導模式,它負責融資企業(yè)的存貸款、紅利分配、認購公司債等業(yè)務,掌握該企業(yè)的金融交易、資金流動,甚至有權干涉企業(yè)的人事安排。
20世紀70年代,日本進行產(chǎn)業(yè)結構調(diào)整。企業(yè)改變了從前對間接融資的依賴性,通過控制固定資產(chǎn)投資減少債務,通過發(fā)行股票、債券籌集企業(yè)發(fā)展所需資金。另外政府促進經(jīng)濟增長,實行擴張性的財政政策,發(fā)行了大量國債。到20世紀90年代末,國債余額占日本國民生產(chǎn)總值的比重高達130%以上,促進了有價證券市場的發(fā)展。這樣日本的金融體制也從單純依靠主辦銀行制開始向間接融資與直接融資共同發(fā)展的方向過渡。
隨著企業(yè)籌集資金方式的改變,金融機構的業(yè)務范圍開始從分業(yè)經(jīng)營向混業(yè)經(jīng)營轉化。二戰(zhàn)后,日本明確規(guī)定了金融機構的業(yè)務范圍,禁止各類金融機構業(yè)務混營;20世紀90年代日本經(jīng)濟進入低速增長時期,居民金融資產(chǎn)結構和金融機構及企業(yè)資金供求也都發(fā)生了變化,為適應這一新形勢,政府開始同意金融機構打破各種業(yè)務范圍的界限,允許一個機構既可以經(jīng)營銀行業(yè)務,又可以經(jīng)營證券業(yè)務、保險業(yè)務和信托業(yè)務。
在發(fā)達國家中,日本證券市場是發(fā)展歷史最短、潛力極大的資本市場,也是管制最多、國內(nèi)市場保護最強和國際化步伐較晚的市場。因此,日本的主銀行在金融體系中一直居于主導地位,資本市場的作用只是在近年來開始顯現(xiàn)。
長期以來,日本企業(yè)外部融資總量中銀行貸款等間接融資占80%以上,股票、公司債券等直接融資僅占10%稍多。德國也是類似的情況,銀行貸款占外部融資70―80%,證券融資只占20%左右。
三、對英美模式與德日模式的評價
一個國家金融體系的形成與演進不僅與政治、經(jīng)濟背景相關,也與其歷史、文化、法律密切相關。
英美市場主導型的融資模式的發(fā)展,有賴于發(fā)達的信用制度和完善的生產(chǎn)要素市場。發(fā)達的信用制度表現(xiàn)在多元化的金融機構、健全的商業(yè)銀行體系,發(fā)達的非銀行金融機構,靈活的利率市場形成機制,發(fā)達的貨幣市場。它具有明顯的優(yōu)勢:英美模式通過資本市場和商業(yè)銀行對企業(yè)進行雙重約束的機制,強化了企業(yè)的競爭意識,增強企業(yè)的國際競爭能力。資本市場使得融資活動具有較高的透明度。在多元化的融資體系中,企業(yè)的融資選擇與銀行的信貸活動均具有較大的自主性,有利于企業(yè)自主安排資本結構,減少銀行的制約性,而同時有利于增強銀行體系的穩(wěn)定性,資產(chǎn)負債率低。
德日兩國資本市場不發(fā)達,在企業(yè)融資中處于非主導的地位,而銀行在企業(yè)融資中起主導作用,且銀企關系密切。銀行在金融體制中扮演重要角色。日本實行主辦銀行制度。德國是全能銀行制。由于允許銀行持有企業(yè)5%,乃至10%的股份,企業(yè)與銀行之間的關系比較穩(wěn)定。對企業(yè)的約束主要通過以銀行為主導性力量的內(nèi)部機制進行。日本政府主導型間接融資模式是建立在私有產(chǎn)權制度的基礎上,企業(yè)與銀行間的競爭是充分的,是通過市場機制運作的,提高了資金配置的效率,優(yōu)化了企業(yè)的結構。
但德日融資模式阻礙了資本市場的發(fā)育,使市場經(jīng)濟條件下直接融資的應有發(fā)展受到抑制,以至于企業(yè)信息極具內(nèi)部占有性,降低外部股東參與公司治理的積極性,不利于企業(yè)良好結構形態(tài)的形成,使得企業(yè)在國際競爭中金融性基礎脆弱;同時,銀企之間的密切關聯(lián)性,致使銀企聯(lián)合模式易形成壟斷,減弱企業(yè)提高核心競爭力的驅動因素,使國家金融穩(wěn)定存在潛在的安全隱患。
雖然英美模式與德日模式各有利弊,但應當看到調(diào)整、改革與完善是兩種融資模式發(fā)展的必然趨勢。
四、我國融資模式的演進與問題
計劃經(jīng)濟體制時期,我國在“大一統(tǒng)”的財政體制下,儲蓄由政府“有形的手”調(diào)控,企業(yè)所需資金由財政包下來,財政撥款基本上是企業(yè)獲取資金的唯一來源。20世紀80年代初,在制定中國金融體制改革方案時,確定了以間接融資為主、直接融資為輔的融資體制。大量居民部門的儲蓄迅速轉成金融機構的存款,為間接融資為主體的融資體制奠定了資金基礎。隨著證券市場的從無到有,直接融資則有了快速的發(fā)展。20世紀90后期年代中國大力發(fā)展資本市場,擴大了直接融資比重。
在經(jīng)濟轉軌過程中,我國逐漸形成了間接融資主導模式的金融體系。這種模式的主要特點為:政府進行較為嚴格的金融監(jiān)管,主導金融資源的分配,使得國有銀行成為融資的主要渠道,企業(yè)對銀行資金有很強的依賴性,直接融資雖然發(fā)展很快,仍處在相對滯后的狀態(tài)。
我國以間接融資為主導的融資體制存在缺陷,主要表現(xiàn)為:商業(yè)銀行往往有過度回避風險的傾向,在國有商業(yè)銀行股份制改造的進程中,重視股東收益和短期利益演變?yōu)橹袊虡I(yè)銀行的主流;融資偏好傾向在商業(yè)銀行普遍存在,中小企業(yè)的融資瓶頸問題,成為弱勢群體發(fā)展的桎梏,不利于社會公平目標的實現(xiàn);另外,商業(yè)性金融對經(jīng)濟信號有趨同趨勢的認可度,越是發(fā)展過熱的行業(yè)對銀行資金越具有吸引力。
五、兩種融資模式對我國的啟示
考察英美與德日融資體系發(fā)展歷程可以發(fā)現(xiàn),以市場為主的金融體系的國家,他們有特別具有流動性的市場,如美國。由于直接融資可以提高金融資產(chǎn)配置效率、供給企業(yè)發(fā)展所需資金、明晰企業(yè)產(chǎn)權關系、監(jiān)督企業(yè)行為等,隨著貨幣市場與資本市場的發(fā)育和完善,直接融資將發(fā)展成資本形成的主要路徑。在日德法等國間接融資方式為主的發(fā)達國家,同樣在逐步擴大資本市場的融資能力,這是金融國際化的必然趨勢。
融資模式選擇的前提條件是經(jīng)濟市場化、銀行商業(yè)化、企業(yè)治理公司化。我國目前正處于從計劃經(jīng)濟體制向市場經(jīng)濟體制過渡,并最終建立社會主義市場經(jīng)濟體制時期,因此我國的融資模式也相應的需從間接銀行主導型融資模式向資本市場主導型的融資模式過渡,并最終確立市場主導型的融資模式,適應經(jīng)濟和社會和諧進步的需要。
我國長期以來直接融資缺乏,融資結構單調(diào),已成為制約宏觀經(jīng)濟發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié),對待和處理歷史遺留問題要有耐心和信心。中國企業(yè)與銀行之間的融資關系是非市場機制的,中國非市場型占主導的間接融資模式,雖然也是中國經(jīng)濟高速增長的重要因素,但經(jīng)濟增長呈現(xiàn)波動大,經(jīng)濟結構不合理,產(chǎn)能過剩的宏觀經(jīng)濟運行的深層次矛盾,并且給銀行經(jīng)營帶來隱患。
不僅如此,目前我國金融體系的狀態(tài)是利率尚未市場化,貨幣市場化不健全,生產(chǎn)要素市場不發(fā)達,結構調(diào)整面臨困境,這些因素限制了直接融資的發(fā)展。直接融資為間接融資的發(fā)展提供了有力的條件,發(fā)展股票市場和債券市場有利于為銀行間接融資提供具有硬約束力的微觀融資主體,解決中國間接融資的制度缺陷。
金融體系發(fā)展取向是要改變?nèi)谫Y結構現(xiàn)狀,當前金融改革的一大任務是進一步規(guī)范發(fā)展股票市場,擴大直接融資的渠道,以吸引居民儲蓄更多向直接融資市場流動,減少這些資金進入到銀行體系,減緩銀行體系脆弱性的壓力。
直接融資模式的驅動因素須賴以有效發(fā)揮作用的制度環(huán)境和基本條件。對于政府部門來說,加強市場透明度是當務之急,目前市場發(fā)生的積極變化還只是初步的、階段性的,市場持續(xù)穩(wěn)定運行的基礎仍待夯實。如果一個國家的法律能夠幫助潛在的投資者對自己的產(chǎn)權及投票權具有信息,不必擔心腐敗,如果外部投資者能夠獲得有關企業(yè)的全面、高質量的信息,那么,金融體系則具有以市場為主的傾向。審慎性監(jiān)管可有望促進系統(tǒng)的穩(wěn)定性,由于國際金融一體化程度的提高,建立國際銀行監(jiān)管標準,改善銀行監(jiān)管勢在必行。
概括地說,目前國際上已有的先例表明,對于直接融資在交易成本、現(xiàn)金管理和流動性的良好構架等方面都已形成廣泛的共識。我國目前的運行模式與國際融資模式相比,既有共性的一面,也有自身的特點,它反映了一個基本趨勢,就是趨同化傾向。隨著市場經(jīng)濟體制改革的深入,目前調(diào)整的方向已經(jīng)成為各方關注的焦點。
[關鍵詞]紙媒 廣告 收付實現(xiàn)制 權責發(fā)生制
從20世紀80年代初期開始,我國廣告業(yè)蓬勃發(fā)展,在社會經(jīng)濟發(fā)展中發(fā)揮了重大作用。廣告業(yè)主要包括廣告公司與廣播、電視、報紙、雜志、互聯(lián)網(wǎng)等大眾傳播機構的廣告經(jīng)營部分,以及各種以公共場所、交通工具為媒介廣告的經(jīng)營機構。我國電視臺對廣告收入的依賴度高達70%,而報紙對廣告的依賴度更是高達85%以上。因此,對廣告業(yè)務中收入和費用的確認,在財務核算工作中具有重要意義。
收付實現(xiàn)制和權責發(fā)生制的歷史背景
收付實現(xiàn)制普遍運用在我國事業(yè)單位會計核算中,由于我國經(jīng)濟體制的限制,在計劃經(jīng)濟時期下,社會生產(chǎn)都是由國家統(tǒng)一安排、執(zhí)行,成果也由國家統(tǒng)一分配,事業(yè)單位并不是完全的獨立的市場經(jīng)濟主體,并沒有獨立的權責關系,只是根據(jù)國家預算收款和付款,收付實現(xiàn)制比較適合計劃經(jīng)濟時期的會計核算,其特點表現(xiàn)為:現(xiàn)金收支行為在其發(fā)生的期間全部記作收入和費用,而不考慮與現(xiàn)金收支行為緊密相聯(lián)的經(jīng)濟業(yè)務是否實質上發(fā)生。用收付實現(xiàn)制確定企業(yè)的收入、費用及利潤具有客觀性、可比性,以收付實現(xiàn)制為基礎的現(xiàn)金流量是企業(yè)長期投資的決策目標。
隨著我國改革開放以及經(jīng)濟迅速發(fā)展,我國社會主義市場經(jīng)濟體制在不斷改革的大環(huán)境下,我國財政預算中各項管理制度也在不斷改革和健全。事業(yè)單位需要通過制度改革,來適應經(jīng)濟形勢的變化。然而,我國行政事業(yè)單位會計核算仍然采用收付實現(xiàn)制,其不足之處已日益凸顯。將事業(yè)單位改為企業(yè),并參與國內(nèi)外市場競爭,漸漸演變成一種趨勢。在會計核算中,權責發(fā)生制體現(xiàn)出其優(yōu)勢,會計記賬方法,按收入和支出權責的實際發(fā)生時間來記賬,不考慮是否已收到或支付款項。
實現(xiàn)權責發(fā)生制的必要性
在紙媒廣告財務核算中,權責發(fā)生制相比收付實現(xiàn)制具有突出優(yōu)勢,具體表現(xiàn)為更加準確反映物權轉移、更合理配比收入和支出、更好反映企業(yè)收益等。當然權責發(fā)生制也存在其缺點。但總體而言,權責發(fā)生制是利大于弊,更加符合當下會計核算的要求。針對權責發(fā)生制在具體會計要素的確認上存在一定的模糊性,應制定具體的會計準則,明確規(guī)定在什么情況下適用哪種會計處理方法。
以企業(yè)A為例,探討廣告收入由收付實現(xiàn)制轉為權責發(fā)生制的必要性。廣告收入是企業(yè)A的主要現(xiàn)金來源。 2000年,企業(yè)A成立廣告部門,主要經(jīng)營紙媒、雜志,以及網(wǎng)絡的廣告創(chuàng)意、策劃、設計、制作、展示、等環(huán)節(jié)。多年來,廣告業(yè)務屢創(chuàng)佳績。與此同時,財務部門也出現(xiàn)內(nèi)控漏洞、財務管理滯后等問題,其中,廣告收入的確認制度就是一個環(huán)節(jié)。
企業(yè)A遲遲未實現(xiàn)權責發(fā)生制的原因有三個:
一是歷史原因。企業(yè)A的前身是省直事業(yè)單位,根據(jù)國家事業(yè)單位會計采用收付實現(xiàn)制。企業(yè)A改制后,兼?zhèn)湫侣剛鞑ズ徒?jīng)營雙重職能,我國《事業(yè)會計準則》中規(guī)定,有經(jīng)營業(yè)務的事業(yè)單位,會計核算可以采用權責發(fā)生制,其他業(yè)務采用收付實現(xiàn)制。2006年,針對新聞傳播中廣告行業(yè),財政部規(guī)定,廣告業(yè)的會計核算可以保留收付實現(xiàn)制,逐步轉為權責發(fā)生制。
二是制度原因。廣告業(yè)屬于新興服務業(yè),財務管理缺少經(jīng)驗借鑒。企業(yè)A從各媒w自主經(jīng)營廣告到成立廣告部門統(tǒng)一經(jīng)營各媒體的廣告,逐步完成了廣告業(yè)務的整合。與同時,財務部門整合人員,成立專門管理核算廣告業(yè)的科室。為準確掌握廣告部門的財務信息,財務部門分行業(yè)分部門予以核算。即使如此,仍然無法真實反映的廣告的實際盈利狀況。只有通過權責發(fā)生制,實現(xiàn)收入與成本配比,才能真實準確地反映廣告經(jīng)營現(xiàn)狀。目前,廣告收入完成開票回款流程后方可確認收入,而廣告是否上版面和銷賬并未作為收入確認的依據(jù),這顯然不符合實際經(jīng)營現(xiàn)狀。根據(jù)權責發(fā)生制原則,只有滿足廣告完成發(fā)稿和廣告費收回這兩個條件才能確認收入。
三是重視不夠。財務管理一直被認為是二線部門,服務于編輯、經(jīng)營部門,財務部門的內(nèi)控功能及管理職能相對弱化,在廣告業(yè)務量有所下滑的情況下,在此背景下財務部門的內(nèi)控及管理職能更顯現(xiàn)出其重要性。
實現(xiàn)收入權責發(fā)生制的重要環(huán)節(jié)
那如何實現(xiàn)廣告收入的權責發(fā)生制呢?我們重點分析廣告確認收入的三個環(huán)節(jié)。
(一)收款開票
根據(jù)財稅【2012】71號文,湖北省已在2012年12月1日完成“營改增”,廣告行業(yè)為服務業(yè),按服務業(yè)稅率繳納6%的增值稅及附加稅。在實際上開具廣告發(fā)票,分正?;乜铋_票和借票兩種情況。正常回款開票即客戶付廣告費和財務部門開具發(fā)票,并作為當天的廣告收入;借票即客戶未付款,廣告業(yè)務人員辦理借票手續(xù)后,在財務部門開具發(fā)票。如果根據(jù)稅務部門的規(guī)定,無論是回款開票還是借票,只要開票就應該確認收入繳納稅款,這樣就不符合企業(yè)A廣告業(yè)務的實際經(jīng)營情況,會虛增收入。另外,借票會給企業(yè)帶來不符合實際經(jīng)營情況的稅費,已開據(jù)發(fā)票并交稅費而沒有確認收入,在賬務處理中則用了“應收賬款”和“預收-待實現(xiàn)銷售”科目核算。財務人員在借票、正?;乜铋_票的操作中,存在兩個情況:一是對廣告是否刊登不清楚;二是對客戶與紙媒的經(jīng)濟合約是否履行不了解,而這亟需在權責發(fā)生制下予以改進。
(二)廣告核查
核查人員對媒體廣告的金額、版面、規(guī)格等情況是否按照合同協(xié)議履行予以核實,這也是廣告經(jīng)濟業(yè)務是否認完成的根據(jù)。理論上,一旦廣告通過核查,表明客戶與紙媒的權責已經(jīng)履行完畢,財務部門才能據(jù)此確認收入。然而,在實際操作過程中,并沒有建立廣告核查環(huán)節(jié)和廣告收入確認環(huán)節(jié)的渠道,從而導致下列情形:
1.客戶已付款但廣告尚未刊登,發(fā)票已開就計收入;
2.客戶未付款但廣告已刊登,發(fā)票已開卻沒有計收入;
3.客戶未付款但廣告已刊登,發(fā)票未開沒有計收入。以上這些均不符合權責發(fā)生制原則。
(三)務銷賬
廣告回款后,廣告業(yè)務人員根據(jù)廣告回款金額對已刊登廣告完成銷賬手續(xù)。銷賬是廣告確認收入的最后環(huán)節(jié),銷賬必須滿足發(fā)票已開、核查已通過、款已經(jīng)收回等三個條件。但是,在實際財務操作中,廣告核查與財務銷賬出現(xiàn)脫節(jié),收入數(shù)據(jù)未能準確反映廣告刊登情況。如何通過版面數(shù)據(jù)將廣告核查與財務銷賬數(shù)據(jù)統(tǒng)一,是權責發(fā)生制下確認收入中非常重要的問題。
實現(xiàn)收入權責發(fā)生制的具體辦法
第一,對前期欠款予以分類處理。對前期未上賬的廣告欠款(即借票)予以上賬,將欠款進行清理,對于正常欠款,計“應收賬款”。對于壞賬死賬不上賬,年末計提資產(chǎn)減值損失。對將來廣告刊登前已回款、已確認收入的預收賬款剔除,計入“待實現(xiàn)銷售”。
第二,將審核通過并刊登的廣告作為收入確認的依據(jù)。加強廣告核查組的核查質量與效率,并與廣告收款崗位人員緊密聯(lián)系,在會計期間內(nèi)提供準確及時的廣告上版數(shù)據(jù)。根據(jù)核查提供的版面數(shù)據(jù),財務銷賬人員及時銷賬,真實反應欠款情況。
這樣對細化審核政策提出了更高要求,須嚴格控制廣告刊登前的核查。將廣告已經(jīng)收回的欠款及時在財務核算系統(tǒng)里核銷,從而準確反映廣告業(yè)務欠款情況。對廣告業(yè)務涉及的借票進行嚴格把關,根據(jù)廣告刊登實現(xiàn)情況獲取借票。另外,需建立健全廣告欠款制度,保障財務部門開展欠款控制及催促工作。
第三,配合經(jīng)營部門建立健全權責發(fā)生制下的業(yè)績考核制度。在收付實現(xiàn)制下,廣告業(yè)績考核主要以現(xiàn)金回款為主,而在權責發(fā)生制下,除了考核現(xiàn)金回款之外,“應收賬款”應當納入是考核績效的指標。
結 論
隨著我國政府職能的轉變和財政管理體制的改革,收付實現(xiàn)制明顯表現(xiàn)出了對當下新體制的不適應性。權責發(fā)生制在對物權轉移反映更加準確、合理配比收入和支出、更好反映企業(yè)收益等方面表現(xiàn)了其優(yōu)越性。為了保障廣告業(yè)務的會計核算在權責發(fā)生制下順利進行,須從收款開票、廣告核查、財務銷賬等環(huán)節(jié)等予以保障廣告收入的確認。本文從前期欠款分類處理、收入確認的依據(jù),業(yè)績考核制度建立等方面提出了權責發(fā)生制下的實施辦法。推動廣告收入確認制度的改革,是順應社會發(fā)展潮流的需要,有利于提高企業(yè)的競爭力,具有重大的現(xiàn)實意義。
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