財稅培訓(xùn)方案精選(九篇)

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第1篇：財稅培訓(xùn)方案范文

關(guān)鍵詞：電網(wǎng)企業(yè)；稅收籌劃；子改分

中圖分類號：F23

文獻標(biāo)識碼：A

doi：10.19311/ki.1672-3198.2016.23.069

2015年以來，省級電網(wǎng)公司積極推動所屬全資縣級供電公司的子公司改制分公司（以下簡稱“子改分”）工作進程，公司的經(jīng)營模式和稅務(wù)管理模式均發(fā)生了重大改變，為企業(yè)進行稅收籌劃，節(jié)稅降本提供了決策空間。

1 稅收籌劃概念

電網(wǎng)企業(yè)的稅收籌劃是指公司在現(xiàn)行法律法規(guī)許可的范圍內(nèi)，對公司的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動等事項提前籌劃和安排，對多種納稅方案進行優(yōu)化選擇，從而遞延納稅、降低稅負(fù)的財務(wù)管理活動。

AD公司為省級電力公司，本次子公司改制分公司共涉及76家縣級公司，對16個地區(qū)的稅負(fù)水平產(chǎn)生重要影響。通過對增值稅、企業(yè)所得稅等進行稅收籌劃，有助于集團測定實際稅負(fù)水平，為企業(yè)子公司改制分公司相關(guān)戰(zhàn)略提供可靠依據(jù)。

2 稅收籌劃原則

2.1 風(fēng)險規(guī)避原則

電網(wǎng)企業(yè)財稅管理不僅受財務(wù)人員素質(zhì)、日常生產(chǎn)經(jīng)營等內(nèi)部因素的影響，還受到稅收政策變化、輸配電價改革等外部因素的影響。財稅管理強調(diào)合法性和合規(guī)性，根據(jù)稅收政策的變化和省公司的工作要求，適時調(diào)整或指定財稅管理方案，降低財稅管理風(fēng)險。

2.2 成本效益原則

電網(wǎng)企業(yè)財稅管理經(jīng)營管理活動的開展需要成本的投入，一是籌劃成本，在稅收籌劃方案的設(shè)計過程中要投入人力，部分電網(wǎng)企業(yè)的特殊業(yè)務(wù)需要聘請專業(yè)人員或委托專業(yè)機構(gòu)。二是實施成本，籌劃方案的落實需要財稅人支付相關(guān)費用，如更改或新增稅收籌劃業(yè)務(wù)流程需要對員工進行培訓(xùn)。三是風(fēng)險成本，財稅稽核和外部稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)問題會使企業(yè)蒙受損失，甚者還有可能遭受稅務(wù)主管部門的處罰。為實現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)降本增效的目標(biāo)，稅收籌劃應(yīng)堅持成本效益原則，合理進行稅收籌劃。

2.3 綜合性原則

電網(wǎng)企業(yè)稅收籌劃應(yīng)確立整體觀念，力求稅收籌劃的效果長效地覆蓋企業(yè)整體。電網(wǎng)基建、技改大修等業(yè)務(wù)的時間跨度長，占用資源多，涉及稅種廣，企業(yè)在對不同稅種分別籌劃時應(yīng)充分考慮互相之間的影響，避免出現(xiàn)此消彼長、整體稅負(fù)增加的情況。

2.4 時效性原則

部分稅收政策存在較強的針對性和時效性，相關(guān)部門會充分發(fā)揮稅收的經(jīng)濟杠桿和宏觀調(diào)控作用，合理引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。在稅收籌劃過程中，財務(wù)人員需及時關(guān)注稅收相關(guān)法律法規(guī)的變化，及時調(diào)整和修訂稅收籌劃方案，實現(xiàn)經(jīng)濟利益的最大化。

3 電網(wǎng)企業(yè)子公司改制分公司增值稅籌劃

3.1 增值稅籌劃目標(biāo)

AD公司“子改分”之前，市級電網(wǎng)公司為分公司，所屬縣級電網(wǎng)公司均為全資子公司，增值稅的預(yù)征率為2.2%?！白痈姆帧焙螅h級電網(wǎng)公司的增值稅轉(zhuǎn)變?yōu)榘匆欢ū壤诋?dāng)?shù)仡A(yù)繳后再由省公司計算結(jié)補，是公司的增值稅預(yù)征率仍然維持2.2%。本次增值稅籌劃的目標(biāo)為保持“子改分”后各地區(qū)（包括市公司和所屬縣公司）整體稅負(fù)維持現(xiàn)有水平，地方稅收征管機關(guān)增值稅收入不發(fā)生較大的波動，從而實現(xiàn)地方稅務(wù)征管的平穩(wěn)過渡，降低稽查風(fēng)險。

3.2 增值稅籌劃測算公式與變量分析

AD公司通過以下公式測算某一地區(qū)的實際稅負(fù)變化率：

Ri=ESR2×（r-17%）+WSR×（17%-2.2%）+IVATESR1+ESR2+OI+TFI

其中：

Ri：某一地區(qū)（該地區(qū)市縣公司合并口徑）實際稅負(fù)變化率；

r：縣公司增值稅預(yù)征率；

ESR1（Electricity Sales Revenue）：市公司電費收入，包括電費收入、大中型水庫基金附加收入、地方水庫基金附加收入、重大水利基金收入、農(nóng)網(wǎng)還貸收入，不包括農(nóng)維費和農(nóng)維費差額；

ESR2：縣公司電費收入，包括電費收入、大中型水庫基金附加收入、地方水庫基金附加收入、重大水利基金收入、農(nóng)網(wǎng)還貸收入，不包括農(nóng)維費和農(nóng)維費差額；

WSR（Wholesale Revenue）：市公司躉售電費收入，亦是縣公司躉售購電成本；

IVAT（Input Value- added Tax）：縣公司進項稅額，不包括躉售購電成本對應(yīng)的進項稅額；

OI（Other Income）：市縣公司其他各類增值稅應(yīng)稅收入，包括高可靠性供電收入、臨時接電收入、違約金收入、滯納金收入等，按照17%繳納增值稅；

TFI（Tax Free Income）：市縣公司免稅收入，如農(nóng)維費、農(nóng)維費差額等。

AD公司子改分共涉及72家縣級子公司，影響16個地區(qū)的增值稅實際稅負(fù)，AD公司實際稅負(fù)變化率可表示為：

Rc=∑16i=1Ri

其中：

為某一地區(qū)實際稅負(fù)變化率絕對值；

Rc為AD公司16個地區(qū)實際稅負(fù)變化率。

3.3 增值稅籌劃分析

以AD公司2015年全年的實際收入和稅負(fù)情況，可以求出所有縣公司在不同增值稅預(yù)征率下的實際稅負(fù)變化率，如表1。

由此可見，市公司維持2.2%預(yù)征率不變，縣公司按1.5%預(yù)征率執(zhí)行，可同時保證省公司本部結(jié)補稅款和市公司預(yù)繳稅款基本維持現(xiàn)有水平，且不會產(chǎn)生大額進項稅留抵的情況。公司據(jù)此向省國稅局進行溝通匯報，最終省國稅采用了該測算結(jié)果，確定按市縣兩檔預(yù)征率，差別預(yù)征的方式征收增值稅。

4 電網(wǎng)企業(yè)子公司改制分公司所得稅籌劃

4.1 資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移所得稅籌劃

根據(jù)財稅〔2014〕109號，對100%直接控制的居民企業(yè)之間，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實質(zhì)性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計上確認(rèn)損益的，可以選擇劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得。AD公司及分公司選擇特殊性稅務(wù)重組的方式，避免了因企業(yè)改制增加所得稅負(fù)。

4.2 未彌補虧損所得稅籌劃

AD公司系統(tǒng)共有6家全資縣公司存在5年內(nèi)累計未彌補虧損的情況，累計金額為4922.29萬元。根據(jù)財稅〔2009〕59號，同一控制下且不需要支付對價的企業(yè)合并，被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼。AD公司及分公司符合該項稅收政策，在完成備案后，未彌補虧損由AD公司承繼，實現(xiàn)了稅負(fù)的合理利用。

4.3 企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策籌劃

根據(jù)財稅〔2009〕59號，在企業(yè)吸收合并中，合并后的存續(xù)企業(yè)性質(zhì)及適用稅收優(yōu)惠的條件未發(fā)生改變的，可以繼續(xù)享受合并前該企業(yè)剩余期限的稅收優(yōu)惠。電網(wǎng)新建項目“三免三減半”優(yōu)惠政策等可由合并后的企業(yè)繼續(xù)執(zhí)行，避免了因企業(yè)改制損失所得稅優(yōu)惠稅額。

參考文獻

[1]楊軍.企業(yè)納稅籌劃及其風(fēng)險管理研究[D].長春：黑龍江大學(xué)，2011.

第2篇：財稅培訓(xùn)方案范文

隨著市場的激烈競爭，越來越多的商家搞起了各式各樣的“讓利促銷”活動，如：打折銷售、折扣銷售、回扣銷售、買一送一、捆綁銷售、購物券銷售、俱樂部銷售、積分銷售、滿定額獎勵、“血本”濺賣、“跳樓”拋售、售后回購和售后回租等等，其“讓利促銷”的格局，著實令人欣慰。

但陳老師指出，縱觀稅務(wù)稽查的處罰案例，因納稅人不能準(zhǔn)確地把握好各種“讓利促銷”方式的稅收政策，而誤申報、錯申報的情況頻繁出現(xiàn)，其中被稅務(wù)稽查處罰的也為數(shù)眾多，真的讓人擔(dān)憂。

陳老師舉了一個案例：某商場商品銷售利潤率為40％，銷售100元商品，其成本為60元，商場是增值稅一般納稅人，購貨均能取得增值稅專用發(fā)票，為促銷欲采用三種方式： 一是商品7折銷售； 二是購物滿100元者贈送價值30元的商品（成本18元，均為含稅價）； 三是購物滿100元者返還30元現(xiàn)金。

假定消費者同樣是購買一件價值100元的商品，對于商家來說以上三種方式的應(yīng)納稅情況及利潤情況如下（暫不考慮城建稅和教育費附加）：（1）7折銷售，價值100元的商品售價70元，稅后凈利潤＝5.73（元）。（2）購物滿100元，贈送價值30元的商品，稅后凈利潤＝0.02（元）。（3）購物滿100元返還現(xiàn)金30，稅后利潤＝－14.59（元）。

顧客購買價值100元的商品，商家同樣是讓利30元，但對于商家來說稅負(fù)和利潤卻大不相同：方案一最優(yōu)，商家讓利后可賺；方案二次之，商家基本上能保本；方案三最差，商家有虧損。。

第3篇：財稅培訓(xùn)方案范文

關(guān)鍵詞：國際石油工程；項目；稅務(wù)管理；風(fēng)險管控

伴隨當(dāng)前世界各國石油資源需求的不斷擴大，國際石油工程也得到了迅猛發(fā)展，當(dāng)時在國際石油工程的發(fā)展過程中，還面臨著很多問題與挑戰(zhàn)，特別是稅務(wù)管理問題對企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展有著重要的影響。所以，應(yīng)當(dāng)充分了解和掌握資源國的相關(guān)財稅政策，加強國際石油工程項目稅務(wù)管理與風(fēng)險管控，降低與控制石油工程的財稅風(fēng)險。

一、石油資源國的財稅相關(guān)政策介紹

為了對國際石油公司財稅進行很好的控制，對資源國財務(wù)、稅務(wù)相關(guān)政策進行充分了解與掌握有著非常重要的意義，這樣才能基于這些資源國的法律法規(guī)，采取有效的措施控制石油工程財稅風(fēng)險?，F(xiàn)如今，國際上對石油資源的需求不斷加大，這也使得石油資源的重要性更加凸顯，對于各國發(fā)展造成巨大影響。我國的國際石油工程，也相應(yīng)地受到資源國政策的影響。比如對于成立國際分公司，在有的國家禁止油氣行業(yè)成立全資子公司，要求當(dāng)?shù)毓襁M行控股或者國家公司進行控股，嚴(yán)重阻礙了項目的獨立經(jīng)營權(quán)。同時還受到工作簽證周期的影響，需要提供大量的財力，員工總數(shù)當(dāng)中外國員工比例受到很大限制，同時，在工人工資以及個人所得稅方面規(guī)定非常嚴(yán)格，必須要符合當(dāng)?shù)貏趧硬块T要求，這些嚴(yán)重阻礙到我國國際石油公司的持續(xù)健康發(fā)展，有時甚至面臨罰款或者關(guān)閉的風(fēng)險。而且有的資源國，對當(dāng)?shù)鼐用窬蜆I(yè)進行鼓勵，讓當(dāng)?shù)鼐用駪?yīng)聘到我國國際石油工程中，這些工作人員素質(zhì)較低，缺乏責(zé)任心，再加上國外地形環(huán)境因素影響，嚴(yán)重阻礙的我國國際石油工程的穩(wěn)步發(fā)展。

二、開展國際石油工程容易遇到的風(fēng)險

（一）經(jīng)濟政策方面的風(fēng)險石油資源國的相關(guān)政策對我國國際石油工程造成很大制約，由于當(dāng)?shù)亟?jīng)濟發(fā)展形勢，競爭實力和應(yīng)對經(jīng)濟問題的解決能力等各方面因素影響，導(dǎo)致我國國際石油工程財務(wù)風(fēng)險不斷加大，我國國際石油工程受資源國管理體制影響，運作難度加大，而且有的國家沒有相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，隨意地進行業(yè)務(wù)處理，同時受稅制和稅法因素影響，經(jīng)濟是否穩(wěn)定和不斷變動匯率因素影響，阻礙到我國國際石油工程的持續(xù)發(fā)展，使財務(wù)風(fēng)險不斷加大。

（二）關(guān)稅方面存在的風(fēng)險當(dāng)前一些海外公司是進口到自己注冊的公司名下，然而，受當(dāng)?shù)毓煞菡急纫蛩赜绊?，所有?quán)歸屬權(quán)益在私下進行簽訂，極易導(dǎo)致所有權(quán)滅失風(fēng)險的出現(xiàn)，得不到法律保障。投入技術(shù)、設(shè)備以及相關(guān)材料來達到經(jīng)營目的，是國際石油工程技術(shù)服務(wù)企業(yè)的主要體現(xiàn)，因此，為了達到良好的經(jīng)營效果，需要不斷對相關(guān)技術(shù)設(shè)備進行引進，而在對材料和設(shè)備進口過程當(dāng)中，需要對資源國交納關(guān)稅，財務(wù)風(fēng)險不斷加大。進口的設(shè)備和材料具有非常大的數(shù)量，涉及的金額非常的大。通常在進口入關(guān)過程當(dāng)中，都是應(yīng)用臨時方式，以此來降低高額的關(guān)稅，同時也利于設(shè)備再次出口，但在有的國家，在貨物關(guān)稅稅額尚沒有明確與詳細的規(guī)定，僅僅簡單的分類，如一些資產(chǎn)與貨物的關(guān)稅在5%，除外家具以及服裝等貨物，關(guān)稅控制在20%以下，為了減少關(guān)稅支出，都是利用當(dāng)?shù)匾恍﹪夜久x，對相關(guān)的設(shè)備材料臨時進行進口，不直接通過本公司進行進，雖然在降低關(guān)稅方面起到了明顯作用，但是材料和設(shè)備的歸屬權(quán)風(fēng)險卻不斷加大。材料設(shè)備進口到本公司名下，會有效降低此類風(fēng)險，然而，在一些國家關(guān)稅制度的限制下，卻難以直接進口。同時將材料設(shè)備向資源國國家公司進行進口，風(fēng)險也可得到很好的控制，材料和設(shè)備一般不會被資源國索斯特，有問題發(fā)生時也很容易進行解決，同時對設(shè)備再出口也是有利的。然而，這些設(shè)備與材料，如果轉(zhuǎn)到正在作業(yè)的國際石油公司或者是當(dāng)?shù)仄髽I(yè)，風(fēng)險會進一步加大。通常情況下，向資源國進行石油作業(yè)的國際企業(yè)以及當(dāng)?shù)仄髽I(yè)進口材料與設(shè)備，如果和這些企業(yè)合作意向出現(xiàn)改變時，材料與設(shè)備的安全性極難進行保障，而且當(dāng)于這些企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟糾紛，或者有破產(chǎn)情況出現(xiàn)時，很容易讓其他企業(yè)拿著我們的材料與設(shè)備進行抵押，使得財務(wù)風(fēng)險進一步擴大。

（三）外匯管制方面存在的風(fēng)險有的資源國，在管理匯出資金用于外國工資和材料設(shè)備款以及貸款歸還方面沒有嚴(yán)格的規(guī)定，銀行對相關(guān)手續(xù)費用進行收取之外，利用美元進行匯出，還必須要支付美元交易稅。營業(yè)利潤直接匯出，管理費匯給母公司，還必須要和銀行手續(xù)費一同進行20%代扣稅交納，倘若利于用美元進行匯出，還需要進行0.15%美元交易稅繳納，相較于資源國石油工程而言，如果想要保證相應(yīng)的利潤，必須要將20%的代購費給規(guī)避掉，然而這些行為，嚴(yán)重違反資源國對國際石油工程方面的相關(guān)規(guī)定，不合理的操作，還會影響到我國國際石油工程的持續(xù)發(fā)展，對我國國際石油產(chǎn)量構(gòu)成嚴(yán)重影響。

（四）稅務(wù)和財務(wù)方面出現(xiàn)的風(fēng)險雖然對于我國國際石油企業(yè)而言，其內(nèi)控體系非常完善，然而在資源國開展國際石油工程過程當(dāng)中，卻需要按照資源國稅務(wù)相關(guān)法律要求進行開展，特別是在薪酬與社會保障方面資源國的要求非常的高，這對我國國際石油工程自主性造成很大影響，同時還限制我國國際石油企業(yè)外來工作人員數(shù)量，這樣不得不從當(dāng)?shù)卣衅敢恍﹩T工，由于這些員工缺乏專業(yè)的技術(shù)能力，工作過程當(dāng)中極易出現(xiàn)一些沖突，使財稅風(fēng)險不斷擴大。

三、規(guī)避和控制財稅風(fēng)險的方法

（一）采取適宜的回款渠道，合理規(guī)避代扣稅向母公司匯給管理費的過程中或者是直接匯出營業(yè)利潤，都需要將代扣稅進行20%扣除，這給企業(yè)帶來了巨大的資金消耗，不利于相應(yīng)工作的開展，應(yīng)當(dāng)采取措施有效進行規(guī)避，讓國內(nèi)有關(guān)公司和資源國公司進行設(shè)備購買協(xié)議簽訂，在資源國公司將這些材料設(shè)備進行應(yīng)付款反映，并對相應(yīng)的利息進行計提，確保資金回籠過程中進行應(yīng)用。因難于取得資源國的工作簽證，具備成熟條件之后，在標(biāo)準(zhǔn)合理的前提下對名義工資進行計提，使回款渠道進一步增加，利用第三方公司，開展稅務(wù)籌劃工作，來轉(zhuǎn)移相關(guān)利潤。

（二）對物探項目進行稅務(wù)策劃對于是否要減少或者增加材料設(shè)備等相關(guān)報價進行詳細分析，分析利弊，進行風(fēng)險控制。對材料、設(shè)備進行相關(guān)價值提升，折扣成本會相應(yīng)增加，利潤會出現(xiàn)減少，而且還會增加關(guān)稅成本。對于區(qū)域性租賃公司進行成立，和母公司之間缺少股權(quán)關(guān)系，租賃設(shè)備過程中，相應(yīng)費用提升所得稅降低。而且在管理設(shè)備過程當(dāng)中，境外工程項目不能長時間持續(xù)，一些機器設(shè)備一般都會在很多項目上持續(xù)性地進行應(yīng)用。因此，可以考慮選擇低稅負(fù)的迪拜、毛里求斯等地作為中東、東南部非洲地區(qū)的設(shè)備租賃中心，向各地工程項目提供設(shè)備租賃，將工程項目的一部分利潤保留在設(shè)備租賃中心。設(shè)備租賃需要注意的問題：設(shè)備租金的稅負(fù)及免稅情況；工程項目所在地的所得稅及扣除規(guī)定；工程項目所在地的設(shè)備租金預(yù)提所得稅；優(yōu)惠稅收協(xié)定；交通條件。

四、加強稅務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)

針對稅務(wù)風(fēng)險進行預(yù)警體系和管理組織構(gòu)架的構(gòu)建，對風(fēng)險科學(xué)合理地進行識別評估，促進稅務(wù)籌劃能力不斷發(fā)展與提升，進一步強化業(yè)務(wù)指導(dǎo)，對工作人員進行培訓(xùn)，使其專業(yè)執(zhí)行力得到全面提升，科學(xué)合理地收集相關(guān)財稅信息，促進更好的實施稅務(wù)方案，對現(xiàn)場稅務(wù)管理工作不斷完善與規(guī)范。由于國際石油工程復(fù)雜性較高，給稅務(wù)工作人員提出的要求越來越高，對此應(yīng)當(dāng)和企業(yè)實際充分結(jié)合，構(gòu)建完善的，人才培訓(xùn)與提升方案，對相關(guān)工作人員加強培訓(xùn)與培養(yǎng)，使其工作能力得到全面的發(fā)展，進而助推國際石油工程建設(shè)的持續(xù)健康發(fā)展。

第4篇：財稅培訓(xùn)方案范文

[關(guān)鍵詞] 合理節(jié)稅 合理避稅

納稅籌劃是一種理財活動，也是一種策劃活動。而人們的策劃活動總是為了實現(xiàn)一個目標(biāo)而進行的，沒有明確的目的就無法進行策劃。長期的計劃經(jīng)濟體制造成了納稅人的納稅觀念意識和行為意識的淡薄。我國已經(jīng)歷了幾十年的計劃經(jīng)濟體制，在計劃經(jīng)濟體制時期，國家不重視稅收經(jīng)濟杠桿的作用。這給眾多的納稅人造成納稅不重要、納稅籌劃更沒有必要的觀念。目前，中國在入世參與國際市場大競爭的背景下，作為中國的企業(yè)一旦成為獨立的個體，就必須要構(gòu)造明晰的產(chǎn)權(quán)機制與強大的動力機制，參與到市場競爭中來。因此，以往上繳國家稅收就成為了企業(yè)的成本支出，要通過深入研究納稅籌劃的各種手段予以控制。只有這樣，現(xiàn)代企業(yè)才能在市場大競爭中處于優(yōu)勝地位。

一、納稅籌劃的興起

納稅籌劃并不是自古就有的，它是一定歷史時期的特定產(chǎn)物。所謂“納稅籌劃”一詞來源與西方國家19世紀(jì)中葉，意大利的稅務(wù)專家就已經(jīng)出現(xiàn)，并為納稅人提供納稅咨詢。在納稅籌劃的歷史上，歐洲稅務(wù)最早成立了聯(lián)合會。它極大的促進了納稅籌劃行業(yè)的發(fā)展。1959年在法國巴黎，由5個歐洲國家的從事稅務(wù)咨詢的專業(yè)團體發(fā)起成立，使稅務(wù)顧問和從事稅務(wù)咨詢及納稅籌劃的人有了自己的行業(yè)組織。這一方面說明在這些國家納稅籌劃得到了政府的認(rèn)可，同時也說明該行業(yè)開始通過自己的行業(yè)組織來規(guī)范該行業(yè)的發(fā)展。這表明包括納稅籌劃再內(nèi)的稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)在歐洲走向自己的道路。

而在我國，對納稅籌劃的研究卻很少，一是主要緣于市場經(jīng)濟體制建立比較晚，納稅人的獨立經(jīng)濟利益主體身份沒有充分體現(xiàn)出來；二是人們對納稅籌劃的思想認(rèn)識偏激，把納稅籌劃等同于稅收欺詐,尤其是新聞出版對避稅方面的書籍由于擔(dān)心被政府部門審查，一度將納稅籌劃方面的理論研究書籍視為“禁書”，將其打入“冷宮”。直到改革開放和十四大確定我國經(jīng)濟體制改革的目標(biāo)是建設(shè)社會主義市場經(jīng)濟體制后，人們的認(rèn)識才逐漸發(fā)生了一些改變：從恐懼到接受，從接受到研究，從研究到應(yīng)用，逐步對納稅籌劃形成了一些共識。

二、納稅籌劃的概念

什么是真正意義上的納稅籌劃？目前觀點不一，但基本內(nèi)涵是一致的。首先應(yīng)當(dāng)肯定的是、納稅籌劃不等于逃稅。逃稅是建立在對稅法不理解違法的基礎(chǔ)之上的。這與納稅籌劃有著本質(zhì)的區(qū)別。從納稅籌劃的概念可以看出，納稅籌劃是指納稅人在稅法規(guī)定允許的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能的取得節(jié)約稅收成本和稅收收益。從目前的情況來講，企業(yè)最好還是委托中介機構(gòu)完成這個籌劃，這是與我國實際情況相吻合的。因為我國在稅收政策的傳遞渠道和傳遞速度方面，還不能滿足納稅人進行納稅籌劃的要求，也許企業(yè)得到的稅收政策是一個過時的政策，而實際政策已經(jīng)做了調(diào)整。若不及時地了解這種政策的變化，盲目采用納稅籌劃，可能會觸犯稅法，這就不是籌劃了，而可能就是偷稅。很顯然，納稅籌劃是企業(yè)的一個最基本的經(jīng)濟行為，是以不違反國家現(xiàn)行的稅收法律、法規(guī)為前提的，否則，就成了稅收違法行為。因此，納稅人應(yīng)該具備相當(dāng)?shù)姆芍R，尤其是清楚相關(guān)的稅收法律知識，知道和懂得違法與不違法的界限。納稅籌劃的目的之一是要減輕稅收負(fù)擔(dān)，而偷稅、漏稅、抗稅、騙稅、欠稅也都可以減輕稅收負(fù)擔(dān)，但它們之間是有合法還是違法犯罪的嚴(yán)格區(qū)別的，企業(yè)只有分清楚這其中的差異，才能更好地進行納稅籌劃，達到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目標(biāo)。

三、納稅籌劃的實現(xiàn)意義

筆者認(rèn)為：納稅籌劃作為納稅人的一項權(quán)利，在我國已被越來越多的企業(yè)管理者和財會人員所接受和運用。改革開放以來，國內(nèi)三資企業(yè)在利用納稅籌劃實際合理節(jié)稅上對國內(nèi)企業(yè)產(chǎn)生了積極的影響。企業(yè)開展納稅籌劃是以符合稅收政策導(dǎo)向為前提的，不僅有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用，而且還有著充分的理論依據(jù)，對我國現(xiàn)行企業(yè)而言，在財務(wù)管理活動中開展納稅籌劃工作，具有以下的意義：

1.有利于減少企業(yè)自身的“偷、逃、欠、騙、抗”稅等稅收違法行為的發(fā)生，強化納稅意識，實現(xiàn)誠信納稅。納稅人都希望減輕稅負(fù)。如果有不違法的方法可以選擇，自然就不會做違法之事?；I劃的存在和發(fā)展為納稅人節(jié)約稅收開支提供了合法的渠道，這在客觀上減少了企業(yè)納稅違法的可能性。

2.有助于優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和投資方向。企業(yè)根據(jù)稅收的各項優(yōu)惠政策進行投資決策、企業(yè)制度改造、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整等，盡管在主觀上是為了減輕稅收負(fù)擔(dān)，但在客觀上卻是在國家稅收經(jīng)濟拉桿的作用下，逐步走上優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和生產(chǎn)力合理布局的道路。

3.有助于提高企業(yè)自身的經(jīng)營管理水平，尤其是財務(wù)和會計的管理水平。如果一個國家的現(xiàn)行稅收法規(guī)存在漏洞而納稅人卻無視其存在，這可能意味著：一方面納稅人經(jīng)營水平層次較低，對現(xiàn)有稅法沒有太深層次的掌握，就更談不上依法納稅和誠信納稅；另一方面意味著一個國家稅收立法質(zhì)量差，如果稅收法規(guī)漏洞永遠存在，這又怎能談得上依法治稅呢?

4.有利于完善稅制，增加國家稅收。納稅籌劃有利于企業(yè)降低稅務(wù)成本，也有利于貫徹國家的宏觀經(jīng)濟政策，使經(jīng)濟效益和社會效益達到有機結(jié)合，從而增加國家稅收。比如納稅籌劃中的避稅，就是對現(xiàn)有稅法缺陷作出的昭示，暴露了現(xiàn)有稅收法規(guī)的不足，國家則可根據(jù)稅法缺陷情況采取相應(yīng)措施，對現(xiàn)有稅法進行修正，以完善國家的稅收法規(guī)。

四、納稅籌劃應(yīng)注意的問題

在具體實施稅收籌劃的過程中，影響企業(yè)納稅籌劃的因素很多很多，其中有稅收與非稅收因素,這就要求我們在進行稅收籌劃時，要由上而下，由粗到細，逐漸達到所期望的效果,所以在進行納稅籌劃時應(yīng)注意以下幾方面問題：

1.注意培養(yǎng)正確的納稅意識，建立合法的籌劃觀念，以合法的稅收方式，合理安排經(jīng)營活動。作為一個企業(yè)，它是整個社會中的一員，依法納稅是其基本職責(zé)。企業(yè)也只有依法納稅，才能得到政府的支持，反之，將受到政府的處罰。

2.全面了解與投資、經(jīng)營、籌資活動相關(guān)的稅收法規(guī) 。決策時不可忽視籌資、投資和分配過程中的納稅問題；決策時需要提供納稅信息；納稅籌劃同樣離不開財務(wù)決策常用的方法和手段，如定量和定性分析等。

3.納稅籌劃應(yīng)具備超前意識。開展納稅籌劃，納稅人必須在業(yè)務(wù)發(fā)生前，準(zhǔn)確掌握這項業(yè)務(wù)有哪些過程和環(huán)節(jié)，所涉及哪些稅種，哪些優(yōu)惠政策。

4.具體問題具體分析。

5.納稅籌劃要具備自我保護意識。開展納稅籌劃，納稅人必須具備自我保護意識。既然納稅籌劃是在不違法或非違法的前提下進行，那么納稅籌劃的行為離不合法越遠越好。

6.注意稅收與非稅收因素，綜合衡量籌劃方案，處理好局部利益與整體利益的關(guān)系。

7.保持賬證完整。就企業(yè)納稅籌劃而言，保持賬證完整性是最基本和最重要的原則。

8.任何企業(yè)都需要進行納稅籌劃。但是，納稅籌劃需要支付成本，承擔(dān)風(fēng)險，并不是所有企業(yè)都具備條件。一般說來以下類型的企業(yè)更需要開展納稅籌劃，獲得的收益也較大：①新辦或正在申辦的企業(yè)。這類企業(yè)有足夠的稅收籌劃空間。企業(yè)創(chuàng)立開始或新增項目開始就開展稅收籌劃，可以充分享受國家相關(guān)的優(yōu)惠政策。 從而有獲利的空間。②財稅核算比較薄弱的企業(yè)。企業(yè)財稅核算比較薄弱，主要表現(xiàn)在兩個方面：一是缺乏嚴(yán)格的財稅核算內(nèi)部控制制度；二是財會人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，不能準(zhǔn)確進行財稅核算。而這兩個方面都容易引發(fā)財稅風(fēng)險，稍不留意就會造成巨大的財務(wù)損失。這類企業(yè)應(yīng)及早規(guī)范財稅核算，開展納稅籌劃，防范財稅風(fēng)險。③資產(chǎn)規(guī)模和收入規(guī)模較大、組織結(jié)構(gòu)紛雜、經(jīng)營活動復(fù)雜、涉及的稅種及稅收政策復(fù)雜的企業(yè)，其籌劃的空間較大。而這類企業(yè)一旦出現(xiàn)問題，稅收損失也較大。比如，許多跨地區(qū)、跨行業(yè)的大型企業(yè)集團，可以充分享受納稅籌劃的好處。這類企業(yè)如果沒有進行納稅籌劃，一旦某個問題處理不好，可能遭受巨大損失。因此，這類企業(yè)最值得花費人力、財力做納稅籌劃。

總之，納稅籌劃是在國家法律、法規(guī)及政策允許的范圍內(nèi)，最大限度地降低或減小稅負(fù)，最大可能地多獲取利潤或取得更大利益。也就是說，企業(yè)進行納稅籌劃必須在法律允許的范圍內(nèi)，籌劃所進行的一系列操作，必須與稅法精神相符。因此，不管如何籌劃，有一點我們必須明確，那就是必須正確認(rèn)識籌劃的范疇，劃清合法與違法的界限，嚴(yán)格區(qū)分納稅籌劃與避稅、逃稅、騙稅的關(guān)系，不可把合法籌劃和違法籌劃混為一談，與籌劃的初衷相悖，偏離合法籌劃的軌道。

由此，筆者認(rèn)為，任何企業(yè)的納稅籌劃必須遵從三條原則：首先，所制定的籌劃方案要獲得稅務(wù)機關(guān)的認(rèn)可，只有在稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定合法的前提下，才能付諸具體行動；其次，要向稅務(wù)機關(guān)提出相應(yīng)的書面申請，由稅務(wù)機關(guān)進行審查審批；第三，對于一些特定的或特殊的籌劃方式，應(yīng)在與稅務(wù)機關(guān)達成共識后方可操作。也就是說，企業(yè)在進行納稅籌劃時必須在法律允許的范圍內(nèi)，納稅籌劃所進行的一系列操作，必須與稅法精神相符合,進行納稅籌劃必須有法可依，向稅務(wù)機關(guān)提供合法的納稅籌劃依據(jù)和構(gòu)成要件。當(dāng)然，由于企業(yè)的情況不同，加之稅收政策和籌劃的主客觀條件時刻處于變化之中，因此企業(yè)在進行稅收籌劃時，不可能找到相同的或現(xiàn)成的方案，這就要求籌劃者必須從實際出發(fā)，因地、因時制宜地設(shè)計具體的籌劃方案，力求在法律上站得住，在操作上行得通。

參考文獻:

第5篇：財稅培訓(xùn)方案范文

[關(guān)鍵詞] 石油企業(yè) 納稅籌劃 方案

自20世紀(jì)90年代起，我國學(xué)者開始研究納稅籌劃問題，納稅籌劃逐漸在企業(yè)中實施和應(yīng)用。隨著稅制和市場經(jīng)濟體制的逐步完善，企業(yè)逐漸重視納稅籌劃。我國石油企業(yè)對納稅籌劃的應(yīng)用尚處于起步階段，主要表現(xiàn)為：第一，缺乏納稅籌劃意識。我國石油企業(yè)沒有真正的理解納稅籌劃的意義，把納稅籌劃等同于偷稅、漏稅行為，整體納稅籌劃工作沒有真正開展。第二，在企業(yè)經(jīng)營過程中納稅籌劃發(fā)揮作用較小。我國石油企業(yè)財務(wù)管理從以生產(chǎn)為主導(dǎo)的粗放管理，到以預(yù)算為導(dǎo)向的財務(wù)結(jié)算監(jiān)督，到現(xiàn)在以效益為導(dǎo)向的資金集中管理完善過程中，石油企業(yè)對納稅籌劃的作用認(rèn)識不足，企業(yè)投融資方式、區(qū)域選擇、分與子公司設(shè)立方式等方面都缺乏納稅籌劃的考慮，影響了企業(yè)資金的節(jié)約。隨著市場競爭的加劇，我國石油企業(yè)加強對納稅籌劃的研究具有重要的現(xiàn)實意義。

一、納稅籌劃的涵義

納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分。納稅籌劃又稱稅務(wù)籌劃、稅收籌劃，是指納稅人在遵守現(xiàn)行稅法及其它法規(guī)的前提下，在稅收法律許可的范圍內(nèi)，充分利用稅法提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀氖孪劝才藕突I劃，對多種納稅方案進行優(yōu)化選擇，從而取得節(jié)約稅收成本、實現(xiàn)企業(yè)價值或股東財富最大化的活動。納稅籌劃在本質(zhì)上是一種市場經(jīng)濟條件下的企業(yè)行為，具有以下特征:(1)納稅籌劃的合法性，即納稅籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)進行。這是納稅籌劃和偷稅漏稅的根本區(qū)別。(2)納稅籌劃是一種理財行為，為企業(yè)財務(wù)管理賦予了新的內(nèi)容，可使企業(yè)避開某些特定條款，利用國家的稅收優(yōu)惠最大地爭取稅收利益。(3)納稅籌劃是一種前期策劃行為，企業(yè)在從事經(jīng)營活動或投資活動之前，可以根據(jù)稅收政策的導(dǎo)向性進行合理的經(jīng)營決策。

二、石油企業(yè)納稅籌劃的可行性

納稅籌劃在我國起步較晚，發(fā)展較為緩慢，石油企業(yè)作為典型的大型國有企業(yè)，其納稅籌劃工作開展得不成熟也不夠完善。在思想觀念上還存在誤區(qū)，沒有真正理解納稅籌劃的意義，把納稅籌劃等同于偷稅與漏稅行為，認(rèn)為進行納稅籌劃就是為了少繳稅而忽視國家利益，對納稅籌劃不夠重視。在我國石油企業(yè)財務(wù)管理系統(tǒng)完善過程中，石油企業(yè)并沒有注意到納稅籌劃的重要作用，并沒有在未上市企業(yè)和上市企業(yè)之間的往來項目，集團公司下屬各石油公司之間的往來項目，石油公司與煉化企業(yè)之間的往來項目，企業(yè)內(nèi)部各部門之間的往來進行合理的納稅籌劃。這樣無端地會導(dǎo)致資金的浪費，不利于石油企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，也間接地影響了國家的稅收。石油企業(yè)進行納稅籌劃的可行性體現(xiàn)在以下方面：

1.石油企業(yè)納稅籌劃是企業(yè)集團發(fā)展的必然選擇

隨著世界經(jīng)濟的高速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)間競爭已經(jīng)上升到多單位經(jīng)濟聯(lián)合體的競爭，以母子公司為基礎(chǔ)的企業(yè)集團競爭是其集中體現(xiàn)。在企業(yè)集團間競爭的過程中，作為財務(wù)管理重要環(huán)節(jié)的納稅籌劃會得到企業(yè)的逐漸重視。企業(yè)集團實施納稅籌劃的目標(biāo)就是要實現(xiàn)整個集團稅收負(fù)擔(dān)的減輕、稅后利潤的最大化，即實現(xiàn)“經(jīng)濟納稅”，使集團的利潤最大化。我國石油企業(yè)大都是以企業(yè)集團形式存在的，集團組成比較復(fù)雜，下設(shè)各分、子公司較多，資本運作數(shù)額較大，存在著較多的關(guān)聯(lián)方交易，業(yè)務(wù)往來比較頻繁。因此，在石油企業(yè)經(jīng)營過程中，注意實施納稅籌劃，在法律允許范圍內(nèi)規(guī)避風(fēng)險，正確進行納稅調(diào)整，編制財務(wù)報告，進行納稅申報，有利于提高石油企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

2.國際化經(jīng)營戰(zhàn)略使石油企業(yè)財稅管理全球化

隨著海外戰(zhàn)略的實施，石油企業(yè)財稅工作不再局限于國內(nèi)范圍而向國際領(lǐng)域轉(zhuǎn)變，需要深入研究不同國家的稅收制度，以及各國對油氣生產(chǎn)經(jīng)營活動的不同規(guī)定，以便合理安排納稅方案，盡量減少石油企業(yè)跨國的稅負(fù)。

3.具備實施稅收籌劃的前提

首先，會計人員具備稅收籌劃的業(yè)務(wù)和法律知識。我國石油企業(yè)歷來重視財務(wù)工作，有健全的審計制度，有專門的會計實務(wù)工具。同時，石油企業(yè)重視會計人員的崗位培訓(xùn)，會計人員可以正確運用當(dāng)前稅收法規(guī)政策并及時把握其變化動態(tài)。如2006年10月15日在廈門國家會計學(xué)院舉辦中國石油系統(tǒng)新會計準(zhǔn)則培訓(xùn)班，來自石油系統(tǒng)的近百名中高級財務(wù)人員參加培訓(xùn)；各地石油企業(yè)經(jīng)常舉辦會計知識培訓(xùn)、會計知識大賽，以及委派會計人員參加納稅籌劃技能培訓(xùn)等。其次，稅收籌劃空間廣闊。石油企業(yè)經(jīng)營范圍廣，投資項目多，收支結(jié)構(gòu)比較復(fù)雜，生產(chǎn)過程中存在勘探開采、建筑安裝、運輸銷售等業(yè)務(wù)，涉及稅種數(shù)量較多，稅款數(shù)額較大，如增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅等大的稅種，小的稅種如城鎮(zhèn)土地使用稅、礦區(qū)使用費、耕地占用稅等，為石油企業(yè)稅收籌劃搭建了寬闊的平臺。

4.符合納稅籌劃的條件

（1)石油企業(yè)規(guī)模較大。例如，石油企業(yè)集團下面有很多子公司、分公司，通過各分公司、子公司之間以及分公司、子公司與母公司之間的交易，更有利于開展納稅籌劃。(2)石油企業(yè)資產(chǎn)流動性強。在運營中，石油企業(yè)要對各種投資和經(jīng)營等活動進行事先安排，資產(chǎn)的流動性越強，企業(yè)對適應(yīng)納稅籌劃方案的要求就越靈活。(3)與石油企業(yè)長遠發(fā)展目標(biāo)一致。

三、我國石油企業(yè)納稅籌劃方案的選擇

石油企業(yè)屬于資源開發(fā)型企業(yè)，涉及的稅種較多，稅收負(fù)擔(dān)很重，稅收支出占企業(yè)成本和稅前利潤的比重很大。因此，設(shè)計合理的納稅籌劃方案，對于維護石油企業(yè)的合法權(quán)益，增加石油企業(yè)的效益是非常必要的。

1.集團政策型納稅籌劃方案

政策型納稅籌劃是一種稅收制度籌劃的創(chuàng)新活動，作為企業(yè)集團的石油企業(yè)，在發(fā)展過程中應(yīng)重視集團政策性納稅籌劃，即在企業(yè)集團發(fā)展過程中，應(yīng)該深入研究稅收理論、稅收制度以及會計政策的變動。如以《油氣田企業(yè)增值稅暫行管理辦法》為代表的油氣田企業(yè)稅收優(yōu)惠政策；2006年2月財政部頒布、2007年1月1日起正式執(zhí)行新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，其第四號準(zhǔn)則――固定資產(chǎn)中第三章第13條規(guī)定“確定固定資產(chǎn)成本時，應(yīng)當(dāng)考慮棄置費用因素。”有關(guān)棄置費的規(guī)定恰恰適用于石油企業(yè)。因此，在石油企業(yè)可持續(xù)發(fā)展過程中，應(yīng)及時針對當(dāng)前經(jīng)濟政策等變動做好政策性納稅籌劃。

2.優(yōu)惠型納稅籌劃方案

優(yōu)惠型納稅籌劃方案是企業(yè)在發(fā)展過程中，充分利用稅收優(yōu)惠政策，制定有利于自身發(fā)展的籌劃方案。石油企業(yè)投資范圍廣，涉及區(qū)域優(yōu)惠和產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策較多，如西部大開發(fā)有關(guān)稅收優(yōu)惠政策；石油企業(yè)的高科技投入推動新型產(chǎn)業(yè)發(fā)展，以及節(jié)能環(huán)保投資符合國家產(chǎn)業(yè)政策發(fā)展；石油企業(yè)海外投資、跨國經(jīng)營、技術(shù)輸出等應(yīng)該享有的稅收優(yōu)惠政策等。例如，石油企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、研制新產(chǎn)品所購置的試制用關(guān)鍵設(shè)備、測試儀器，單臺價值在10萬元以下的，可一次或分次攤?cè)胭M用，其中達到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)單獨管理，不再提取折舊。石油企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)該充分運用好這些優(yōu)惠政策，做好納稅籌劃工作，以提高其資金運作的效率。

3.節(jié)稅型納稅籌劃方案

(1)投資過程中的納稅籌劃。投資是企業(yè)永恒的主題，是企業(yè)存續(xù)和發(fā)展的重要前提和保障。石油企業(yè)在投資過程中應(yīng)選擇適宜的方案，對投資行業(yè)、投資伙伴、投資方式、投資期限等進行合理選擇，達到優(yōu)化投資、合理避稅的目的。石油企業(yè)投資方案的選擇有其特殊性，但更應(yīng)該抓住國家產(chǎn)業(yè)政策，選擇有利的行業(yè)進行投資，還應(yīng)注意不能為了避稅而避稅，要充分估計籌劃獲利的機會成本，將稅法支持項目和稅法抵制項目對照選擇。(2)企業(yè)經(jīng)營管理過程中納稅籌劃。企業(yè)經(jīng)營管理過程中的納稅籌劃是針對財務(wù)政策，按照國家規(guī)定的會計歸集、核算與處理方法、程序，選擇合理的費用分?jǐn)偟确椒ㄟM行科學(xué)核算，達到降低稅負(fù)目的。第一，在租賃業(yè)務(wù)中進行合理籌劃。石油企業(yè)發(fā)展過程中存在著大量的資產(chǎn)租賃使用項目，有必要深入研究稅法的規(guī)定，在合法的情況下籌劃選擇融資租賃還是經(jīng)營性租賃。在融資租賃中還要考慮是采用直接購買租賃、轉(zhuǎn)租賃、回租、還是杠桿租賃，要考慮其對石油企業(yè)整體效益產(chǎn)生的影響以及稅負(fù)產(chǎn)生的影響，綜合考慮選擇不同的租賃方案。第二，簽訂合同時的合理籌劃。無論哪一家企業(yè)都會涉及簽訂合同的問題，石油企業(yè)更是涉及較多的合同，甚至是涉外合同，其中產(chǎn)生的稅收、稅種問題需要石油企業(yè)在合同簽訂之前進行合理的籌劃，以減輕稅負(fù)。第三，廣告宣傳時的避稅籌劃。石油企業(yè)在其可持續(xù)發(fā)展過程中，會涉及廣告方式，以及廣告機構(gòu)的選擇問題，進行適當(dāng)?shù)募{稅籌劃可以達到預(yù)期宣傳效果而又節(jié)約稅收成本。第四，重組、聯(lián)合、并購過程中的納稅籌劃。石油企業(yè)在可持續(xù)發(fā)展過程中，會發(fā)生重組、聯(lián)合、并購等活動，其中的納稅籌劃作用不容忽視。由于稅法對不同企業(yè)規(guī)定的扣除項目、折舊政策和稅率水平等存在較大的差異，為石油企業(yè)合理避稅提供了運作空間。此外，固定資產(chǎn)折舊方法的選擇、成本核算方法的選擇、材料采購方式的選擇，以及企業(yè)的關(guān)聯(lián)方交易過程，都應(yīng)該考慮到石油企業(yè)的稅負(fù)問題，要進行合理的納稅籌劃，以更好地促進石油企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)論

隨著世界石油市場競爭的日益激烈，國內(nèi)石油需求量日益增加，我國石油企業(yè)可持續(xù)發(fā)展面臨的壓力和阻力不斷增大，實施有效的納稅籌劃策略有助于增強石油企業(yè)的自我積累能力，提高經(jīng)營管理水平，增強市場競爭力。

我國石油企業(yè)在具體實施納稅籌劃時要作好以下工作:（1）把具體納稅籌劃思想真正貫穿于企業(yè)全過程，領(lǐng)導(dǎo)要重視納稅籌劃，企業(yè)要積極培養(yǎng)合格的納稅籌劃人員。(2)石油企業(yè)稅收籌劃人員要保持與當(dāng)?shù)囟愂展芾聿块T的溝通協(xié)調(diào)，可根據(jù)國家對相關(guān)稅收政策的調(diào)整信息及時調(diào)整納稅籌劃方案，減少或避免無謂的稅收損失。(3)運用集團政策型納稅籌劃方案、優(yōu)惠型納稅籌劃方案、節(jié)稅型納稅籌劃方案。納稅籌劃是一個連續(xù)、動態(tài)的過程，在實踐中沒有固定的模式，需要石油企業(yè)不斷地提高稅收政策的運用水平，用好、用足國家的各項稅收政策，以企業(yè)的整體利益為重，具體問題具體分析，選擇最合適的納稅籌劃方案，增強石油企業(yè)發(fā)展的后勁，確保我國石油企業(yè)能夠可持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻：

[1]林 敏:論財務(wù)管理中的稅收籌劃和企業(yè)價值[J].時代經(jīng)貿(mào)，2007（S4）：129～131

第6篇：財稅培訓(xùn)方案范文

整體而言，企業(yè)戰(zhàn)略的實現(xiàn)需要一個長期過程，是整體協(xié)調(diào)發(fā)展的結(jié)果。在稅收籌劃與企業(yè)戰(zhàn)略的關(guān)系定位上，兩者具有手段與目標(biāo)的關(guān)聯(lián)性。財稅籌劃屬于局部行為，而戰(zhàn)略目標(biāo)屬于整體行為，兩者之間的關(guān)系可以劃分為下列三類。

1.1企業(yè)戰(zhàn)略對稅收籌劃的引導(dǎo)作用企業(yè)戰(zhàn)略具有統(tǒng)領(lǐng)全局的執(zhí)行高度，主要以行業(yè)收益以及市場拓展作為主要目標(biāo)，在這一目標(biāo)下，稅收籌劃即使具有良好的事前性以及預(yù)期性，都不能改變企業(yè)戰(zhàn)略實施的整體方向。企業(yè)戰(zhàn)略的實施關(guān)系到企業(yè)的未來發(fā)展，是培養(yǎng)競爭優(yōu)勢和創(chuàng)新優(yōu)勢的全過程，而稅收籌劃作為企業(yè)財務(wù)管理的一部分，應(yīng)當(dāng)時刻服從大局，體現(xiàn)出戰(zhàn)略目標(biāo)的統(tǒng)領(lǐng)作用。

1.2企業(yè)稅收籌劃對企業(yè)戰(zhàn)略的影響稅收籌劃作為財務(wù)管理的重要組成部分，能夠?qū)ζ髽I(yè)戰(zhàn)略的實施起到一定的影響作用，尤其是在以下狀況發(fā)生時，企業(yè)會根據(jù)稅收籌劃制度對企業(yè)戰(zhàn)略進行調(diào)整和完善。首先是在稅收政策出現(xiàn)巨大變化時，原有的行業(yè)發(fā)展格局遭到破壞，一旦企業(yè)的盈利能力、資金、財務(wù)指標(biāo)等發(fā)生重大變化并對企業(yè)運營產(chǎn)生重大影響時，企業(yè)必須積極采取應(yīng)對措施，為適應(yīng)現(xiàn)實變化而調(diào)整企業(yè)的整體發(fā)展戰(zhàn)略。如果政府稅收政策出現(xiàn)強烈政策導(dǎo)向，企業(yè)在制定戰(zhàn)略決策過程中必須對這一變化給予高度關(guān)注，及時調(diào)整市場拓展方向，使其與政府產(chǎn)業(yè)政策相協(xié)調(diào)，從稅收籌劃中獲得更大優(yōu)惠，實現(xiàn)企業(yè)盈利的良性增長，并提升企業(yè)應(yīng)對政策變化的適應(yīng)力。

1.3稅收籌劃對企業(yè)戰(zhàn)略實施的助力作用在企業(yè)制定戰(zhàn)略決策過程中，需要對多方面影響因素做出考慮，如果在這些因素難以取舍的情況下，可以利用稅負(fù)指標(biāo)進行衡量，降低取舍難度。具有戰(zhàn)略眼光的企業(yè)，能夠?qū)⒍愂栈I劃納入常規(guī)財務(wù)管理中，利用現(xiàn)有稅務(wù)法律法規(guī)彈性，最大限度地享受稅務(wù)優(yōu)惠。同時，稅務(wù)籌劃還能夠為企業(yè)產(chǎn)品定位、市場準(zhǔn)入條件、生產(chǎn)工藝流程、市場價格、交易方式等方面提供決策依據(jù)，這些都是稅收籌劃的積極意義所在。

2構(gòu)建企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的整體稅收籌劃模型

2.1稅收籌劃模型構(gòu)建從上述分析可以看到，稅收籌劃的實施是為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)提供必要服務(wù)的，最終目標(biāo)是實現(xiàn)企業(yè)整體利益的最大化。因此在稅收籌劃操作中，不但要注意稅收方面的影響因素，還需要兼顧企業(yè)的整體價值因素。這就需要企業(yè)站在現(xiàn)代管理的高度，促使稅收籌劃具備戰(zhàn)略高度。稅收籌劃并不是獨立運行的環(huán)節(jié)，與企業(yè)其他管理活動之間有著相互促進、相互協(xié)調(diào)的作用。因此，在稅收籌劃中不能以短期利益為目標(biāo)，不能僅限于繳稅金額的縮減，這些片面的短期操作有可能造成企業(yè)價值的下降。因此，稅收籌劃需要從全局著眼，以企業(yè)的整體利益與未來發(fā)展為出發(fā)點，進行全面系統(tǒng)的規(guī)劃實施。

2.2管理模型的構(gòu)建原則根據(jù)上述分析可以看到，實施稅收籌劃的根本是實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化，由于經(jīng)濟增加值和企業(yè)整體價值之間具有密切相關(guān)性，因此將經(jīng)濟增加值升級為評價標(biāo)準(zhǔn)，兼顧稅收環(huán)節(jié)及其影響因素，能夠構(gòu)建起企業(yè)稅收籌劃的整體模型。以稅收籌劃及其相關(guān)環(huán)節(jié)作為基礎(chǔ)因素，在資本運作和企業(yè)經(jīng)營中實現(xiàn)環(huán)節(jié)平衡。因為不論何種類型的企業(yè)，在稅收籌劃中都需要涉及經(jīng)營、投融資環(huán)節(jié)。但是，從不同企業(yè)的實際運營中，則需要提煉出差異化側(cè)重點，這需要對企業(yè)實際運行狀況進行確定，同時還要全面評價成本的比較因素。模型中的第二個層次屬于稅收籌劃三要素構(gòu)成部分，企業(yè)融資行為需要與發(fā)展實際需求相適應(yīng)；企業(yè)運營以及投資方案的設(shè)定，需要稅收籌劃方面的整合分析。模型上端屬于籌劃結(jié)果以及最終實現(xiàn)目標(biāo)，稅收籌劃的最終效果不能以單純減少納稅來評價，而應(yīng)當(dāng)以企業(yè)長遠發(fā)展目標(biāo)和市場收益最大化目標(biāo)相一致，以實際收益反映出籌劃成效。

3企業(yè)稅收籌劃的戰(zhàn)略管理

3.1目標(biāo)管理稅收籌劃的實施，必須建立在企業(yè)整體發(fā)展戰(zhàn)略前提下。企業(yè)發(fā)展以戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)為最終目標(biāo)，只有制定出明確的發(fā)展戰(zhàn)略后，稅收籌劃才能發(fā)揮其管理作用。從整體發(fā)展趨勢來看，戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)起到了決定性作用。因此，稅收籌劃應(yīng)當(dāng)時刻遵循企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的整體路線，確定實施目標(biāo)：減輕企業(yè)稅負(fù)、壓縮涉稅風(fēng)險、提升管理效益、維護企業(yè)權(quán)益，并在稅收和企業(yè)收益之間形成更為積極的互動。

3.2價值鏈管理在稅收鏈管理基礎(chǔ)上，稅務(wù)籌劃必須建立起戰(zhàn)略發(fā)展理念，找到稅收籌劃利益點，使企業(yè)獲得更大的稅收優(yōu)惠。從社會大環(huán)境角度而言，只有納稅者具備了完善的價值鏈認(rèn)知，才能從自身發(fā)展以及稅收情況出發(fā)，兼顧產(chǎn)出在價值鏈上的整體價值進行考慮。

3.3風(fēng)險管理風(fēng)險管理是企業(yè)戰(zhàn)略管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在合理過程控制基礎(chǔ)上，對稅收籌劃所具備的風(fēng)險因素進行分析，筆者構(gòu)建起稅收籌劃的全程風(fēng)險防御模型，如圖1所示。

4實施稅收籌劃管理需注意的問題

4.1信息管理稅收籌劃首先需要進行信息收集，從而對籌劃主體的既往情況、發(fā)展現(xiàn)狀等有全面的認(rèn)識，否則，稅收籌劃就會面臨空中樓閣的尷尬局面，在這種情況下，即使制訂出優(yōu)化方案，在實際操作中也會出現(xiàn)不少紕漏，為企業(yè)帶來嚴(yán)重?fù)p失。

4.2人員管理從事稅收籌劃的崗位人員，需要具備較高的綜合素質(zhì)，企業(yè)應(yīng)該對財務(wù)部門人員進行專項培訓(xùn)，或者聘用具有財稅籌劃特長的人員從事該項工作，從而為財稅籌劃工作的開展提供智力支持。

4.3備選方案風(fēng)險防御一般認(rèn)為，備選方案中的現(xiàn)金流屬于固定量值，但是在實際操作中，這一數(shù)據(jù)會受到多方因素影響而產(chǎn)生不確定性。這些不確定因素會對稅收籌劃造成一定風(fēng)險，因此需要企業(yè)預(yù)先確定風(fēng)險防御方案，將其中的風(fēng)險概率降至最低。

第7篇：財稅培訓(xùn)方案范文

一、指導(dǎo)思想

深入學(xué)習(xí)貫徹全省財稅工作會議和市黨代會、市“兩會”、全市干部大會等有關(guān)會議精神，在市委市政府、省廳省局的領(lǐng)導(dǎo)下，以“拉高標(biāo)桿、爭先進位”為導(dǎo)向，圍繞“一個主題、三條底線、五項工作”要求，全力以赴抓收入，克難攻堅求突破，確保圓滿完成全年收入目標(biāo)任務(wù)，努力開創(chuàng)全市財稅工作新局面。

二、工作目標(biāo)

（1）完成市人代會指標(biāo)，全市地方財政收入實現(xiàn)7.0%以上的增長，并力爭增長達到7.5%左右；

（2）摘掉全市地方財政收入增幅全省排名向前進位。并進入地稅績效管理考核全省前列。

三、工作要求

1.統(tǒng)一思想。全市各級財稅干部要把思想和認(rèn)識迅速統(tǒng)一到市黨代會、市“兩會”和全市干部大會精神上來，深刻認(rèn)識開展“兩個目標(biāo)”行動的必要性和重要性，切實增強開展“兩個目標(biāo)”行動的責(zé)任感和使命感。要從講政治、講大局的角度，把完成全年收入指標(biāo)任務(wù)當(dāng)作一項硬任務(wù)，以翻篇歸零的心態(tài)，抖擻精神，積極投身到“兩個目標(biāo)”行動中去，主動加壓，全力以赴大干、實干、巧干。

2.明確職責(zé)。圍繞全年工作目標(biāo)任務(wù)，市局各處（室、局、單位）要根據(jù)職責(zé)職能，敢于擔(dān)當(dāng)，在工作目標(biāo)上主動拉高標(biāo)桿。其中，預(yù)算局負(fù)責(zé)統(tǒng)籌收入，確保地方財政收入增長7%以上，實現(xiàn)全年收入工作目標(biāo)；計財處負(fù)責(zé)地稅稅收收入，全市增長7.0%以上，并同步完成預(yù)算指標(biāo)；綜合處負(fù)責(zé)非稅收入,確保完成預(yù)算指標(biāo)安排；規(guī)費局負(fù)責(zé)規(guī)費收入,全市增長7.5%以上；征管處負(fù)責(zé)欠稅追繳，在欠稅不新增的基礎(chǔ)上，存量壓縮50%左右。其他處（室、局、單位）要圍繞“一個主題、三條底線、五項工作”要求，把工作指標(biāo)高定一層、難度系數(shù)再加一碼，把握整體，重點突破，對標(biāo)爭先，協(xié)同做好各條線的組織收入工作和本部門職責(zé)工作，爭取單項工作多出經(jīng)驗、多創(chuàng)先進、多拿冠軍。各處（室、局、單位）要增強服務(wù)大局意識，站在部門為全局，積極為黨委政府在改革謀劃、工作部署、經(jīng)濟運行等方面當(dāng)好參謀。

3.強化舉措。市局各處（室、局、單位）在“兩個目標(biāo)”行動具體實施中，一是要堅持“培育財源、挖掘潛力”兩手抓。充分發(fā)揮職能優(yōu)勢，既要完成全年指標(biāo)任務(wù)，又要為今后收入的健康持續(xù)增長培育優(yōu)質(zhì)財源。二是要加快補上“短板”。主動對接“三大歷史任務(wù)”，注重和全省兄弟市地橫向比對，深入查找收入工作“短板”，明確工作抓手，及時制定工作計劃和專項行動方案，按條線分解指標(biāo)、落實責(zé)任，逐級傳導(dǎo)壓力。三是要深化“四個聯(lián)動”。服從財政收入指標(biāo)統(tǒng)籌安排，逐月逐季排指標(biāo)、抓進度，尤其是要創(chuàng)新舉措，重點開展“營改增”行業(yè)稅收清理、企業(yè)所得稅征管、非稅管理、欠稅欠費追繳、國地稅合作和地方十稅普查輔導(dǎo)以及以查促管等工作，確保分行業(yè)、分稅種、分管理事項逐一抓好收入。四是要加大宣傳力度。圍繞“兩個目標(biāo)”，利用信息宣傳平臺，精心策劃，大力宣傳“兩個目標(biāo)”行動過程中的好經(jīng)驗、好做法，供各地相互借鑒。

4.狠抓落實。市局、各縣（市、區(qū)）局班子成員要進一步發(fā)揚身先士卒、以上率下的作風(fēng)，一線指揮，帶頭實干、帶頭爭先，以實際行動作出表率，抓好分管線工作的落實。市局各處（室、局、單位）務(wù)必要圍繞中心，盡心盡力、相互協(xié)作，進一步發(fā)揮實干精神，周密部署各項工作舉措，強化督查督評，形成工作合力，不斷掀起“兩個目標(biāo)”行動，確保一季度實現(xiàn)“開門紅”；二季度做到雙過半（時間過半、進度過半）；三季度抓增收提進度；四季度保完成，實現(xiàn)收入增幅“全年紅”。

第8篇：財稅培訓(xùn)方案范文

關(guān)鍵詞：勘察設(shè)計；營改增；稅負(fù)；政策

2011年，財政部、國家稅務(wù)總局先后下發(fā)了《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》（財稅（2011）110號）和《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅（2011）111號）?！秾嵤┺k法》第一章第一條規(guī)定：“在中華人民共和國境內(nèi)提供交通運輸和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下簡稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。單位是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位?！钡诙碌诎藯l中對“應(yīng)稅服務(wù)”做了具體解釋：“應(yīng)稅服務(wù)是指陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形資產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)?！逼渲?，“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)”包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)?！拔幕瘎?chuàng)意服務(wù)”包括設(shè)計服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。

一、“營改增”對勘察設(shè)計企業(yè)的影響

（一）稅改后，小規(guī)模納稅人設(shè)計企業(yè)稅負(fù)減少明顯

對小規(guī)模納稅人的稅負(fù)影響：500萬元以下的企業(yè)，勘察設(shè)計單位和設(shè)計事務(wù)所為小規(guī)模納稅人，按照當(dāng)期應(yīng)稅服務(wù)銷售額（不含稅）和3%的征收率計算交納增值稅，原來的營業(yè)稅稅率為5%，稅率下降40%，稅收基數(shù)減?。I業(yè)稅是價內(nèi)稅，增值稅為價外稅），增值稅比營業(yè)稅少交相應(yīng)城建教育等附加費也減少，按照設(shè)計收入200萬元成本費用150萬元的事務(wù)所為例：應(yīng)納營業(yè)稅為200*5%=10萬元，城建教育等附加費（按營業(yè)稅10%）10*0.10=1萬元，所得稅為（200-150-10-1）*25%=9.75萬元，總稅負(fù)為（10+1+9.75）/200=10.38%.改征增值稅后，應(yīng)交增值稅為（200/1+3%）*3%=5.83萬元，城建教育等附加費（按營業(yè)稅10%）5.83*0.1=0.58萬元，所得稅為[（200/1+3%）-150-0.58）]*25%=10.89萬元，總稅負(fù)為（5.83+0.58+1.89）/200=8.65%，下降了（10.38-8.65）/10.38=20.12%，充分享受到了稅改的好處。

（二）一般納稅人設(shè)計企業(yè)稅負(fù)不減反增

但從勘察設(shè)計行業(yè)的實際情況來看，大部分勘察設(shè)計企業(yè)為一般納稅人，增值稅一般納稅人稅負(fù)不減反增。增值稅稅制設(shè)計的特點，是就企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動增加值（人工成本和利潤）部分繳納稅金，增加值的高低直接影響到企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。由于勘察設(shè)計行業(yè)是增加值較高的企業(yè)，所以就勘察設(shè)計行業(yè)增值稅的繳納情況來看，但是對比原有營業(yè)稅的繳納，稅負(fù)反而稍有上升。

造成上述情況的原因主要有以下三點：

1.稅率提升造成稅負(fù)增加。一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計稅方法：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額（即當(dāng)期銷售額*稅率6%）-當(dāng)期進項稅額。在試點地區(qū)的名義稅率由5%上升至6%的情況下，實際銷項稅率由5%上升至5.66%，導(dǎo)致稅負(fù)上升。

2.進項稅抵扣不足?？梢缘挚鄣姆职杀驹诶U納營業(yè)稅時可以執(zhí)行差額納稅政策，因而對稅負(fù)的降低幾乎未發(fā)揮作用。成本項目中的人工成本不可以抵扣進項稅，所占比重較高，達到55%左右，造成進項稅抵扣不足。這也是造成稅負(fù)上升的一個主要原因。

3.上升的稅負(fù)無法轉(zhuǎn)移。據(jù)統(tǒng)計，業(yè)主中需要開具增值稅專用發(fā)票的企業(yè)在15%，不需要增值稅專用發(fā)票的企業(yè)在85%，可見目前的業(yè)主單位主要經(jīng)營非增值稅業(yè)務(wù)，導(dǎo)致無法將增加的稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移到下游企業(yè)。

此外，由于勘察設(shè)計行業(yè)在一年中收費的不均衡性，尤其集中在歲末年初末。所以，從全年來看，稅改工作對勘察設(shè)計行業(yè)的影響還有待進一步考察。

（三）“營改增”對收入確認(rèn)方式和時點產(chǎn)生一定影響

營業(yè)稅與增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間均為提供應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。根據(jù)實際了解，“營改增”對收入確認(rèn)方式和時點總體影響不大，但也有三點影響值得關(guān)注：

1.收入指標(biāo)下降。由于增值稅為價外稅，在確認(rèn)收入時需要價稅分離，收入指標(biāo)會有所下降。經(jīng)測算，下降比為5.66%。收入指標(biāo)的降低將會影響試點地區(qū)和非試點地區(qū)以收入指標(biāo)為評價標(biāo)準(zhǔn)的行業(yè)排名。

2.預(yù)付款提前納稅。如果業(yè)主議價能力較強，要求提前開具增值稅專用發(fā)票，設(shè)計單位就必須將預(yù)付款納入銷項稅額繳納增值稅。一般情況下，業(yè)務(wù)會要求先開具增值稅專用發(fā)票，且付款的期限未知。

3.實際收入減少?！盃I改增”試點之后，應(yīng)稅服務(wù)理論上應(yīng)當(dāng)提價至包含增值稅銷項稅額才與試點前的成本相對應(yīng)，但是由于“營改增”只在部分地區(qū)開展，非增值稅一般納稅人即使取得增值稅專用發(fā)票也無法進行抵扣。在大部分情況下，勘察設(shè)計企業(yè)對業(yè)主的議價能力幾乎為零，自行承擔(dān)該部分稅負(fù)，在成本未能同步減少的情況下，實際收入下降。

（四）“營改增”對合同簽訂產(chǎn)生的影響

“營改增”對合同簽訂影響不大，但有點值得重視：

業(yè)務(wù)單位的選擇。選擇業(yè)務(wù)單位時，應(yīng)優(yōu)先考慮稅改地區(qū)單位。稅改地區(qū)的單位可開具增值稅專用發(fā)票，這樣可以合理降低企業(yè)稅負(fù)。這里指的業(yè)務(wù)單位不能包含勘察設(shè)計的分包，因為勘察設(shè)計的分包可以實行差額征收的政策。這里的業(yè)務(wù)單位只能是研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、、有形資產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。

（五）“營改增”對發(fā)票管理產(chǎn)生的影響

增值稅專用發(fā)票在保管、開具、作廢、紅字沖銷、認(rèn)證、抵扣等環(huán)節(jié)的要求更為嚴(yán)格。因此，發(fā)票管理就成為此次稅改能否順利進行的重要一環(huán)。下面分別從銷項稅和進項稅兩個方面就“營改增”對發(fā)票管理產(chǎn)生的影響進行說明：

1.對銷項稅發(fā)票管理的影響

（1）對一般納稅人開具增值稅發(fā)票時，開票信息一定要齊全、準(zhǔn)確，以免出現(xiàn)由于信息錯誤而出現(xiàn)的作廢和紅字沖銷?？梢砸笮枰_具增值稅專用發(fā)票的業(yè)主提供其一般納稅人登記證等證件，這樣既可以規(guī)范增值稅專用發(fā)票的開具，又可以降低發(fā)票管理的工作量和相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險。

（2）增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證期限為180天，需要提醒業(yè)務(wù)部門及時將發(fā)票提交業(yè)主予以認(rèn)證，以免造成不必要的退票。

（3）嚴(yán)格執(zhí)行增值稅專用發(fā)票的作廢和紅字沖銷等方面的管理規(guī)定，不符合作廢條件的退票要履行紅字沖銷手續(xù)。

（4）將增值稅發(fā)票提交業(yè)主時，需要履行簽字手續(xù)來證明發(fā)票的交接。如果財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門與業(yè)主沒有發(fā)票交接過程和明晰的交接清單，一旦發(fā)生發(fā)票丟失的情況，責(zé)任將無法認(rèn)定。

2.對進項稅發(fā)票管理的影響

（1）明確應(yīng)取得增值稅發(fā)票的范圍，能得盡得。

（2）應(yīng)繳增值稅和營業(yè)稅的業(yè)務(wù)要單獨核算，不能抵扣的進項稅不得抵扣。

（3）設(shè)置專人管理進項稅票的認(rèn)證和抵扣工作。

（4）除非不可抗力等法定原因，否則必須在發(fā)票認(rèn)證期限（180天）內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)。

二、“營改增”的問題與對策

（一）在增值稅實際抵扣過程中遇到的問題及對策

勘察設(shè)計行業(yè)可以抵扣進項稅的支出項目大體包括：采購固定資產(chǎn)（不包含新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)）、無形資產(chǎn)、辦公家具等，支付曬圖費、效果圖制作費、資料費、圖書費、租車費、招投標(biāo)服務(wù)費、勞保用品費、辦公用品費、修理費、汽油費、水電費、審計費、評估費、運輸費、勘察費、分包設(shè)計費、技術(shù)服務(wù)費、技術(shù)咨詢費等。

以下三方面的問題值得關(guān)注：

1.對方單位若是小規(guī)模納稅人或者一般納稅人的分公司，需開具增值稅專用發(fā)票，但必須通過稅務(wù)局或者總部代開。然而，一旦對方單位較為強勢，拒絕開具專用發(fā)票，就會造成稅負(fù)損失。遇到應(yīng)該開具但實際不能夠開具專用發(fā)票的企業(yè)或相關(guān)業(yè)務(wù)，需要在合同有關(guān)金額的談判環(huán)節(jié)注意稅款損失的挽回。

2.增值稅專用發(fā)票一旦通過認(rèn)證就無法修改。認(rèn)證后發(fā)現(xiàn)金額、單位錯誤等，則會造成抵扣數(shù)額偏低甚至無法抵扣的稅負(fù)損失。認(rèn)證之前須仔細核對票面信息，杜絕出現(xiàn)有瑕疵的進項稅票通過認(rèn)證的事情發(fā)生。

3.不是取得的所有增值稅專用發(fā)票都能進行抵扣，一旦在抵扣過程中出現(xiàn)錯誤，將不可避免面臨重大稅務(wù)風(fēng)險。如用于非增值稅應(yīng)稅項目、業(yè)務(wù)招待用煙酒、用于職工福利、非正常損失、接受的旅客服務(wù)、購入的應(yīng)征消費稅的汽車等。

（二）稅收減免中遇到的問題及對策

營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠政策在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，享受增值稅的優(yōu)惠?？辈煸O(shè)計單位的稅收優(yōu)惠主要體現(xiàn)在以下三方面：一是設(shè)計分包的差額納稅事項，稅制改革實行抵額或者抵稅的做法。二是向境外單位提供的設(shè)計服務(wù)實行增值稅零稅率。三是一是技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)方面繼續(xù)執(zhí)行免征增值稅的優(yōu)惠政策。但在實際操作中需要注意：技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)等應(yīng)稅服務(wù)免交增值稅。但是，如果客戶是增值稅一般納稅人，要求取得增值稅專用發(fā)票，一旦開具，免稅政策將不適用。

依據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2011]111號）附件2第一條第（三）項規(guī)定：“試點納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人價款后的余額為銷售額?！?該規(guī)定要求試點單位在簽訂設(shè)計分包合同時明確區(qū)別“直接抵稅”還是“直接抵額”。

（三）其它有待政策支持的一些問題

1.鑒于勘察設(shè)計行業(yè)的特點，其人工成本所占比重較大，是否可以考慮人工成本的進項稅抵扣。這樣做，可以降低行業(yè)稅負(fù)，增強企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

2.差額納稅的范圍。按照文件精神，對勘察設(shè)計單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘察設(shè)計單位或個人并由其統(tǒng)一收取價款的，以其取得的勘察設(shè)計總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計單位或個人的勘察設(shè)計費后的余額為營業(yè)稅計稅營業(yè)額。在實際操作中，支付個人的勘察設(shè)計費往往都是通過支付工資形式解決，很少有個人勘察設(shè)計勞務(wù)給單位開具增值稅專用發(fā)票或營業(yè)稅發(fā)票。

3.對于確認(rèn)應(yīng)納稅義務(wù)的時點存在疑慮。按照增值稅管理規(guī)定，納稅義務(wù)人在取得索取銷售憑據(jù)的當(dāng)天為納稅義務(wù)時間，索取銷售憑據(jù)的當(dāng)天是指合同確定的付款日期。在實際操作中，勘察設(shè)計企業(yè)按照該原則確認(rèn)應(yīng)納稅時間存在一定的困難，如果按照此原則確認(rèn)收入、確認(rèn)應(yīng)納稅時間，記錄應(yīng)收款，會造成應(yīng)收款回款時間較長或者長期掛賬的現(xiàn)象，降低應(yīng)收款的質(zhì)量和可收回性，增加壞賬風(fēng)險。

4.上海地區(qū)出臺了《關(guān)于實施營業(yè)稅改征增值稅試點過渡性財政扶持政策的通知》（滬財稅[2012]5號文件，對稅負(fù)增加企業(yè)給予了財政補貼，按月由財政返還企業(yè)，以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。但其他地區(qū)尚未出臺相關(guān)政策。

三、關(guān)于營改增的建議

企業(yè)做好“營改增”的配合工作，應(yīng)該做好以下工作：

（一）、領(lǐng)導(dǎo)重視 企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層需要關(guān)注“營改增”對企業(yè)經(jīng)營方針產(chǎn)生的影響。由于增值稅和營業(yè)稅的納稅原理不同，要想做好稅改的總體部署，需要企業(yè)通過對整個業(yè)務(wù)鏈條的逐一梳理，來再次檢查企業(yè)的利潤增長點和利潤空間。

（二）、部門協(xié)同 當(dāng)期繳納的增值稅離不開銷項稅的計算和進項稅的抵扣?？梢?，增值稅稅負(fù)的高低不是財務(wù)部門一個部門的事情，需要生產(chǎn)單位、經(jīng)營合同部、物資管理部的配合、理解和支持。

（三）、加強培訓(xùn) 培訓(xùn)要注意不同層次對培訓(xùn)的不同需求：公司領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注的是稅改的背景、目的、納稅原理等宏觀方面的政策變化；業(yè)務(wù)人員關(guān)注的是發(fā)票的開具、取得；財務(wù)人員更關(guān)心稅改對財務(wù)核算、報稅、存檔、發(fā)票流轉(zhuǎn)程序的影響。做好稅改培訓(xùn)工作，需要有目地的培訓(xùn)，才能實現(xiàn)宣傳培訓(xùn)的初衷。

（四）、建章建制 企業(yè)可以根據(jù)《增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定》制定適合本單位的專票管理辦法，將發(fā)票的開具、作廢、紅字沖銷、傳遞、審核、認(rèn)證、抵扣、存檔等環(huán)節(jié)，通過制度予以規(guī)范。

（五）、檢查進項 對于可以抵扣的進項稅，應(yīng)徹查企業(yè)的成本，分析并列舉可以抵扣的項目，并告知生產(chǎn)單位、經(jīng)營合同部和物資管理部門。對于某些取得進項稅發(fā)票有困難的業(yè)務(wù)，如：書籍、議整費、水電費，應(yīng)提前與合作方溝通，完善發(fā)票取得工作。

（六）、規(guī)范核算 由于銷項稅的計算和進項稅的抵扣終究要匯集到財務(wù)核算上，所以在稅改之前，要根據(jù)增值稅核算原則，設(shè)置一套適合企業(yè)的稅金核算體系。增值稅核算的原則是按照不同稅率分清應(yīng)稅和非應(yīng)稅項目的核算原則。

（七）、查遺補漏 稅改工作會涉及到企業(yè)的方方面面，難免百密一疏。稅改初期需要通過各種渠道，做好數(shù)據(jù)統(tǒng)計、分析和信息收集、反饋工作，進一步完善稅改工作流程。（作者單位：中鐵隧道勘測設(shè)計院有限公司）

參考文獻：

第9篇：財稅培訓(xùn)方案范文

關(guān)鍵詞：營增改 企業(yè)財稅 企業(yè)利潤

2009年以來，我國對增值稅實現(xiàn)了全面轉(zhuǎn)型，繼增值稅全面轉(zhuǎn)型后，將營業(yè)稅改為增值稅成為我國稅制改革的又一重大舉措，進一步對我國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)進行完善和優(yōu)化。在營業(yè)稅稅種存在的環(huán)境中，企業(yè)運營中涉及的勞務(wù)、貨物等均需繳納相應(yīng)的營業(yè)稅及增值稅，大大加重了企業(yè)的財稅負(fù)擔(dān)。國家在稅制中將營業(yè)稅改征增值稅的主要目的就是為了減輕企業(yè)的財稅負(fù)擔(dān)，促進企業(yè)持續(xù)發(fā)展。然而，這一稅制改革實施后，企業(yè)稅負(fù)不僅沒有下降，反而呈現(xiàn)出增高趨向。

一、營改增對企業(yè)財稅的影響

營改增政策對企業(yè)財稅的影響主要表現(xiàn)在以下幾個方面：第一，企業(yè)利潤出現(xiàn)縮減。在稅收制度中，增值稅是企業(yè)的價外稅，而營業(yè)稅本便屬于價內(nèi)稅范疇。在企業(yè)當(dāng)中，當(dāng)其財稅中所承擔(dān)的付出資本里包含的抵扣成本所占比例較少時，在營改增政策中，該家企業(yè)入賬成本并沒有受到太大影響。這種現(xiàn)象就會導(dǎo)致企業(yè)可能出現(xiàn)利潤下降的情況。第二，企業(yè)產(chǎn)品可能出現(xiàn)增稅。在增值稅中，明確將8種情況看做相當(dāng)于銷售行為。這8種情況中包含有自己生產(chǎn)、委托、采購貨物無償贈于單位或個人，如企業(yè)開展促銷活動，則可能被當(dāng)做銷售行為來看待。在征稅營業(yè)稅的情況下，企業(yè)所開展促銷活動則是被當(dāng)做企業(yè)營業(yè)收入來看待的。促銷活動所得收入被納入企業(yè)營業(yè)收入中。第三，影響企業(yè)財務(wù)管理行為。營改增政策的實施造成企業(yè)會計核算在過程上產(chǎn)生很多改變。因為企業(yè)增值稅可進行相應(yīng)抵扣，企業(yè)的稅費核算、收入確定、物資采購核算等一系列事項。第四，影響企業(yè)財務(wù)報表。營改增后，企業(yè)即使是處在同樣的業(yè)務(wù)狀態(tài)，企業(yè)的相關(guān)的利潤表計資產(chǎn)負(fù)債表等均會發(fā)生相應(yīng)的改變。因為增值稅屬于價外稅，所以稅費無法算入存貨成本當(dāng)中，這就導(dǎo)致企業(yè)存貨價值下降；稅收負(fù)擔(dān)降低，企業(yè)的負(fù)債也隨之相應(yīng)下降，企業(yè)利潤便會得到相應(yīng)的增加。

二、企業(yè)應(yīng)對營改后問題的應(yīng)對策略

（一）加強營改增影響分析及測算

在我國，上海是實施營改增政策的最早地區(qū)。企業(yè)在應(yīng)對營改對策上，可借鑒和學(xué)習(xí)上海地區(qū)企業(yè)的成功案例。企業(yè)可將觀察重點放在營改增政策實施較早，取得較為成效的試點地區(qū)上，尋找與自身運用相似度較高的企業(yè)作為參考對象，認(rèn)真分析營改增對企業(yè)財稅產(chǎn)生的各種影響，如在盈利、現(xiàn)金、稅負(fù)等方面產(chǎn)生的影響，并運用科學(xué)手段，對企業(yè)所受影響進行具體、全面地測算，準(zhǔn)確判定和預(yù)算營改增對企業(yè)運營產(chǎn)生利弊作用。正常情況下，相關(guān)部門在選擇試點地區(qū)時，均會對該地區(qū)各行業(yè)的稅率進行相應(yīng)的測算，且測算必須嚴(yán)謹(jǐn)而科學(xué)。因此，如該地區(qū)成為試點后，各企業(yè)的稅負(fù)出現(xiàn)有增無減的狀況，那么，企業(yè)需對造成稅負(fù)增加的原因進行深入研究，并將影響因素進行總結(jié)歸納，及時采取相應(yīng)措施，找出問題的應(yīng)對策略，促進企業(yè)發(fā)展。

（二）提高財務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和工作能力

首先，重視對財務(wù)人員進行收入核算學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。隨著稅制改革的不斷深入，企業(yè)會計核算、發(fā)票管理等工作均會發(fā)生相應(yīng)的變化，因此，企業(yè)須重視財務(wù)人員的培訓(xùn)工作，讓財務(wù)人員及時適應(yīng)和掌握新稅收政策環(huán)境下的企業(yè)財務(wù)管理方法。其次，加強對財務(wù)人員進行增值稅稅務(wù)處理培訓(xùn)。營改增實行后，在核算工作中，企業(yè)收入及成本核算通常采用價稅分離法。最后，加強對財務(wù)人員進行增值稅使用培訓(xùn)。在發(fā)票管理工作上，增值稅發(fā)票的管理遠比營業(yè)稅發(fā)票管理嚴(yán)謹(jǐn)、復(fù)雜得多。同時，在新稅制環(huán)境下，各企業(yè)均需對企業(yè)財務(wù)管理模式進行改進和完善，采用與新稅制相適應(yīng)的增值稅管理體系。因此，為了使財務(wù)人員盡快適應(yīng)新稅制的工作環(huán)境，企業(yè)需加強對財務(wù)人員進行相應(yīng)培訓(xùn)，提高財務(wù)人員的稅務(wù)管理能力。

（三）努力做到進項稅額與增值稅銷售稅額保持均衡狀態(tài)

在營業(yè)稅改增值稅的試點地，進項稅額在企業(yè)中是可以拿來作為抵扣的對象。所以在企業(yè)稅費中，營業(yè)稅的支付可通過均衡兩種稅額來實現(xiàn)營業(yè)稅支付的減少，這兩種稅額即為進項稅額、增值稅銷售稅額。例如，當(dāng)企業(yè)在特定月份的營業(yè)收入額數(shù)比較大的時候，企業(yè)在該月的增值稅銷項稅額也隨之增多，企業(yè)為了減少當(dāng)月的增值稅納稅額，便需通過增加采購量的方式來促進企業(yè)增值稅進項稅額的數(shù)額，通過增加進項稅來實現(xiàn)本月納稅額的抵扣。

（四）充分利用國家相關(guān)財政扶持政策

國家實施營改增政策后，在實際情況中，我國部分企業(yè)稅負(fù)出現(xiàn)不減反而增加的狀況。為了幫助企業(yè)擺脫這種狀況，在不少地區(qū)國家均制度了相關(guān)過渡性扶持政策，以幫助企業(yè)度過難關(guān)，正常健康發(fā)展。例如，在深圳市，國家相關(guān)部門及頒布了一系列財政扶持政策。政策中明確指出，如企業(yè)在營改增政策試點期出現(xiàn)稅負(fù)突增狀況，這種狀況對企業(yè)正常運營造成較大影響和制約時，該企業(yè)應(yīng)及時向相關(guān)部門申請相應(yīng)的財政扶持，相關(guān)部門應(yīng)及時受理企業(yè)反應(yīng)的問題，幫助企業(yè)渡過難關(guān)。企業(yè)在過程中遇到較大困難時，應(yīng)盡快向有關(guān)部門申請相應(yīng)的財政支持，享受試點過程中國家為企業(yè)提供的相關(guān)優(yōu)惠政策，把試點期對企業(yè)的影響降至最低點。同時，試點地區(qū)企業(yè)還應(yīng)及時作出相應(yīng)的經(jīng)營管理調(diào)整，使企業(yè)以最短的時間更好地適應(yīng)新的稅制環(huán)境。

（五）在貨物采購及勞務(wù)使用方面，企業(yè)應(yīng)盡量選擇一般納稅人企業(yè)，并向企業(yè)索取相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票

在企業(yè)經(jīng)營中，一般納稅人擁有較高的增值稅稅率，可抵扣較高額數(shù)的進項稅額，企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)也便隨之相應(yīng)減少。因此，在貨物采購中，需優(yōu)先選擇一般納稅人企業(yè)，以獲得較高抵扣增值稅進項稅額額數(shù)。如沒有一般納稅人企業(yè)可選，再選擇小規(guī)模納稅人。在貨物采購中，不管選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人均應(yīng)索取相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票。索取增值稅專用發(fā)票的行為也可實現(xiàn)增加抵扣的進項稅額，降低企業(yè)的繳納稅費額數(shù)。但需注意的是，在試點過程中，小規(guī)模納稅人所提供的運輸服務(wù)，一般納稅人以按其提供的增值稅發(fā)票上價稅合計金額和7%的扣除率計算進項稅額。

（六）企業(yè)盡量申請成為一般納稅人

在《試點實施辦法》中明確規(guī)定，試點納稅人年應(yīng)稅服務(wù)銷售額大于500萬的，應(yīng)向相關(guān)機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，年應(yīng)稅服務(wù)銷售額小于500萬及新開業(yè)的試點納稅人，同時符合擁有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所的條件，且可按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的納稅人，可以向主管國稅機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。同時，《試點實施辦法》中還明確規(guī)定，小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管國稅機關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。

（七）及時對企業(yè)經(jīng)營策略進行調(diào)整

在新稅制環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)及時對自身經(jīng)營策略作出相應(yīng)調(diào)整，以使企業(yè)更好的適應(yīng)當(dāng)下稅收政策，進而促進企業(yè)正常發(fā)展，增加企業(yè)經(jīng)營利潤。同時，企業(yè)還需對稅制改革對企業(yè)造成的影響做長遠分析和測算，為企業(yè)調(diào)整管理體制及成本結(jié)構(gòu)提供科學(xué)依據(jù)，是企業(yè)的財政支出能夠控制在增值稅抵扣的范圍之內(nèi)。同時，企業(yè)在試點過程中還需調(diào)整經(jīng)營管理體制，不斷提高經(jīng)營管理水平，最大限度地降低生產(chǎn)成本，以實現(xiàn)提高企業(yè)的經(jīng)營效益，促進企業(yè)發(fā)展。

三、結(jié)束語

營改增政策實行是進一步完善我國稅制的重要環(huán)節(jié)。該政策的實行目的在于降低企業(yè)稅負(fù)，促進企業(yè)發(fā)展，增強企業(yè)市場競爭力。在營改增政策下，企業(yè)可放下沉重的稅收負(fù)擔(dān)，擁有更多的精力和實力去發(fā)展企業(yè)，增強企業(yè)的市場競爭力，優(yōu)化國民收入分配格局，促進我國國民經(jīng)濟健康、持續(xù)、協(xié)調(diào)發(fā)展。

參考文獻：

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