高新技術(shù)企業(yè)增值稅優(yōu)惠精選(九篇)

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第1篇：高新技術(shù)企業(yè)增值稅優(yōu)惠范文

【關(guān)鍵詞】 高新技術(shù)企業(yè); 稅收籌劃; 稅收優(yōu)惠

近年來,我國的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)迅速崛起,已成為國民經(jīng)濟中增長最快、帶動作用最大的產(chǎn)業(yè),在推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和促進經(jīng)濟持續(xù)快速發(fā)展方面起了關(guān)鍵作用。在依靠外部環(huán)境改善和國家政策支持謀求發(fā)展的同時,高新技術(shù)企業(yè)如何利用各項稅收優(yōu)惠政策,結(jié)合自身的企業(yè)特征及運營特點,為企業(yè)量身定制一套最優(yōu)稅收籌劃方案,在合法合理的前提下降低企業(yè)整體稅負(fù),實現(xiàn)企業(yè)價值最大化,是每一家高新技術(shù)企業(yè)必須要關(guān)注的問題。

一、未雨綢繆――做好前期規(guī)劃工作

這是作為每個企業(yè)投資者首先必須抓住的基本要點,更是高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃能否成功的關(guān)鍵。

一是要確定有利的產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域。我國高新技術(shù)企業(yè)涉及的產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域很多,有電子產(chǎn)業(yè)、機電一體化、生物工程、軟件開發(fā)、集成電路等等,不同領(lǐng)域產(chǎn)業(yè)所涉及的稅收政策也不盡相同,這就要求投資者認(rèn)真考慮不同領(lǐng)域稅收政策的差異,進行必要的稅收規(guī)劃。

二是要辦理必要的資質(zhì)認(rèn)定。高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的享受,往往是建立在企業(yè)資質(zhì)之上,每項政策優(yōu)惠最終能否獲得,關(guān)鍵看當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)的認(rèn)可和審批,其直接依據(jù)就是各類資質(zhì)證書文件。所以,企業(yè)應(yīng)盡快申報自身的知識產(chǎn)權(quán)或提前安排以獨占使用方式擁有該自主知識產(chǎn)權(quán),取得高新技術(shù)企業(yè)證書、軟件企業(yè)證書等資質(zhì)至關(guān)重要,這也是稅收籌劃不得不把握的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

三是要與稅務(wù)機關(guān)保持良好的溝通。一項稅收優(yōu)惠能否獲得,稅收籌劃能否成功,最終決定在當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)對稅收優(yōu)惠的審批這一關(guān)上,這就要求企業(yè)的相關(guān)財務(wù)人員和管理人員時常與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門保持良好的溝通,及時了解和掌握最新信息,適時調(diào)整納稅籌劃策略,才能保證籌劃的時效性、超前性和成功率。

二、明智選擇――增值稅小規(guī)模納稅人

高新技術(shù)企業(yè)銷售、進口貨物以及提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)都必須依法交納增值稅。增值稅的納稅人按其經(jīng)營規(guī)模及會計核算健全與否,劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。雖然增值稅一般納稅人有權(quán)按規(guī)定領(lǐng)購、使用增值稅專用發(fā)票,享有進項稅額的抵扣權(quán);而小規(guī)模納稅人不能使用增值稅專用發(fā)票,不享有進項稅額的抵扣權(quán),但是小規(guī)模納稅人的稅負(fù)不一定會重于一般納稅人。

首先,最近新修訂的增值稅條例對小規(guī)模納稅人不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率(6%和4%),將征收率統(tǒng)一降低至3%。同時對小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)也作了調(diào)整,將工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)分別從100萬元和180萬元降為50萬元和80萬元。該項規(guī)定的調(diào)整,無疑大大減輕了中小型高新技術(shù)企業(yè),尤其是初創(chuàng)期的高新技術(shù)企業(yè)的稅負(fù)。其次,高新技術(shù)企業(yè)的產(chǎn)品多為高附加值產(chǎn)品,增值率高的可達(dá)60%以上,但其消耗的原材料少,因而準(zhǔn)予抵扣的進項稅額較少。再次,企業(yè)在暫時無法擴大經(jīng)營規(guī)模的前提下,實現(xiàn)由小規(guī)模納稅人向一般納稅人的轉(zhuǎn)換,必然要增加會計成本。如增加會計賬簿,培訓(xùn)或聘請高級的會計人員等。如果小規(guī)模納稅人由于稅負(fù)減輕而帶來的收益尚不足以抵減這些成本的支出,則寧可保持小規(guī)模納稅人的身份。最后,企業(yè)購入的專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn),被排除在可抵扣的進項稅額的范圍外,這無疑加重了利用先進技術(shù)的高新技術(shù)企業(yè)稅收負(fù)擔(dān),直接影響了高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。

總之,高新技術(shù)企業(yè)由于生產(chǎn)的大多為高附加值產(chǎn)品,這些技術(shù)含量高、增值率高的高新技術(shù)產(chǎn)品中可以抵扣的進項稅的成本含量很低。所以,對于規(guī)模不大的高新技術(shù)企業(yè),選擇為小規(guī)模納稅人較合適;對規(guī)模較大的高新技術(shù)企業(yè)一般納稅人,可以通過分立的形式,盡可能降低分立后各自的銷售額,使其具備小規(guī)模納稅人條件而變?yōu)樾∫?guī)模納稅人,從而取得節(jié)稅利益。

三、降低稅基――費用最大化

企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。具體來講,原計稅工資標(biāo)準(zhǔn)取消,可以按實際支出列支;廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除標(biāo)準(zhǔn)、捐贈扣除標(biāo)準(zhǔn)、研發(fā)費用加計扣除條件放開,對于內(nèi)資企業(yè)來說,扣除限額得到大幅提升。高新技術(shù)企業(yè)可以在新所得稅法限額內(nèi),在不違規(guī)的前提下,采用“就高不就低”的原則,即在規(guī)定范圍內(nèi)充分列支工資、捐贈、研發(fā)費用及廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等,盡量使扣除數(shù)額最大化,實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化。

例如,新《企業(yè)所得稅法》第30條規(guī)定,企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定實行100%扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。結(jié)合過渡期稅收優(yōu)惠政策,特區(qū)新辦高新技術(shù)企業(yè)“三免三減半”,西部地區(qū)鼓勵類企業(yè)“兩免三減半”的優(yōu)惠,對于研發(fā)費用集中性的投產(chǎn)初期的企業(yè)可以做一定的選擇,以便能充分享受稅收優(yōu)惠。

四、準(zhǔn)確把握――用足用好稅收優(yōu)惠政策

稅收籌劃是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程。企業(yè)通過稅收籌劃可以將各項稅收優(yōu)惠政策及時、充分享受到位。

《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》規(guī)定:新設(shè)高新技術(shù)企業(yè)需經(jīng)營一年以上,新設(shè)立有軟件類經(jīng)營項目的企業(yè)可以考慮先通過申請認(rèn)定“雙軟”企業(yè)資格,獲取“二免三減半”的稅收優(yōu)惠政策,五年經(jīng)營期滿后,再申請高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策,能獲取更大的稅收利益;無法掛靠“雙軟”企業(yè)獲得優(yōu)惠政策的企業(yè),可以通過收購并變更設(shè)立一年以上的公司獲取高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

增值稅的稅收優(yōu)惠政策在不同的時期都有許多條款,如:免征增值稅、不征收增值稅、軟件生產(chǎn)企業(yè)軟件產(chǎn)品的增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策,集成電路產(chǎn)品其實際稅負(fù)超過6%的部分,增值稅實行即征即退政策,一般納稅人銷售用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品,可按6%的征收率計算納稅,并準(zhǔn)許開具增值稅專用發(fā)票等等。高新技術(shù)企業(yè)要具體分析本單位的實際情況,同稅收優(yōu)惠政策的條款相對照,用足用好稅收優(yōu)惠政策。

在新《企業(yè)所得稅法》中,有利于高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策更是隨處可見。舉例如下:

一是對于符合國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的所得稅優(yōu)惠稅率,其中對于研究開發(fā)費用占銷售收入總額的比例作出了規(guī)定,因而對于欲享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)必須對研發(fā)費用從長計劃。

二是創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的,可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

三是一個納稅年度內(nèi),居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅,超過500萬元的部分,減半征收企業(yè)所得稅。

四是企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因(產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)),確需加速折舊的,可以縮短折舊年限或者采用加速折舊的方法。采用加速折舊的方法,從稅收的角度看比直線法可以增加當(dāng)年的費用,抵減企業(yè)應(yīng)納稅所得額。高新技術(shù)企業(yè)進行稅收籌劃時應(yīng)做好準(zhǔn)備,規(guī)劃好企業(yè)的經(jīng)營范圍、研發(fā)費用、高新收入、科技人員等關(guān)鍵性的技術(shù)點。

另外,高新技術(shù)企業(yè)在日常核算中也要關(guān)注細(xì)節(jié)。在財務(wù)核算上,注意稅務(wù)處理與會計處理的差異;避免將資本性支出變?yōu)榻?jīng)營性支出;正確區(qū)分各項費用開支范圍,注意不要將會務(wù)費、差旅費等擠入業(yè)務(wù)招待費;在免稅和減稅期內(nèi)應(yīng)盡量減少折舊,在正常納稅期內(nèi)應(yīng)盡量增加折舊獲得資金的時間價值等等。

值得指出的是,稅收籌劃作為納稅人的一種理財手段,可以為企業(yè)節(jié)約納稅,實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化,壯大企業(yè)經(jīng)濟實力,但也存在籌劃不當(dāng)違法偷稅的風(fēng)險。因此,高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)立足資源優(yōu)勢,不斷加大技術(shù)創(chuàng)新的投入和產(chǎn)出,遵循科學(xué)的稅收籌劃原則,正確掌握和熟練運用稅收籌劃策略,才能真正取得稅收籌劃的成功,為企業(yè)創(chuàng)造出較高的經(jīng)濟效益。

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第2篇：高新技術(shù)企業(yè)增值稅優(yōu)惠范文

(一)財稅[2007]31號文件的

財稅[2007]31號文件明確了我國創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，即運用股權(quán)投資形式投資沒有上市的中小型高新技術(shù)企業(yè)超過2年的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)可以依據(jù)其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣其應(yīng)納稅所得額，且當(dāng)年不足抵扣的部分可以在以后納稅年度進行結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，也就是說創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)實際的應(yīng)納稅所得額是扣除股權(quán)投資成本后的凈利潤。

(二)新企業(yè)所得稅法的貫徹落實

新企業(yè)所得稅法規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)采用15%的優(yōu)惠稅率，并且取消了內(nèi)外資企業(yè)投資方面的不公平條例，將高新技術(shù)企業(yè)的區(qū)域稅收優(yōu)惠政策更改為產(chǎn)業(yè)稅收政策，從而在較大程度上激勵了創(chuàng)業(yè)投資產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

(三)新的增值稅條例的頒布實施

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)一般是知識密集型的高科技企業(yè)，其銷售收入高、原材料消耗小的產(chǎn)業(yè)特點使得企業(yè)可供抵扣的進項稅少，這會增加企業(yè)的增值稅稅收負(fù)擔(dān)。目前，我國實行消費型增值稅代替原有的生產(chǎn)型增值稅，允許抵扣企業(yè)技術(shù)設(shè)備的進項稅額，這不僅減輕了企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，還有助于鼓勵企業(yè)進行固定資產(chǎn)的更新。

二、推動我國創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展的稅收政策存在的問題

(一)財稅[2007]31號文件存在不足之處

一是，該文件沒有將抵扣額與投資期限相銜接，從而不能有效地激勵創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)進行長期投資；二是，當(dāng)創(chuàng)業(yè)投資者為自然人時需要按投資回報交20%的資本利得稅的規(guī)定，導(dǎo)致投資者需要重復(fù)納稅；三是，《稅收政策通知》中有關(guān)創(chuàng)投企業(yè)核定交納所得稅抵扣額的規(guī)定會在一定程度上制約有限合伙制創(chuàng)投企業(yè)的發(fā)展。

(二)新所得稅法相關(guān)的稅收優(yōu)惠太少

一方面，當(dāng)前我國企業(yè)所得稅中對高新技術(shù)企業(yè)主要實行減免稅的直接稅后優(yōu)惠和單一的稅率優(yōu)惠方式，而沒有采用投資抵免、稅收信貸等間接優(yōu)惠政策，不能很好地滿足高新技術(shù)企業(yè)進行技術(shù)開發(fā)和設(shè)備更新的要求。另一方面，我國個人所得稅法沒有關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)的科技工作者的稅收優(yōu)惠政策，在一定程度上不利于提高科技工作者的工作積極性與主動性。

(三)新增值稅條例無法有效解決增值稅負(fù)過重的問題

創(chuàng)投企業(yè)存在大量的技術(shù)開發(fā)和智力投入，而這些投入不能取得增值稅專用發(fā)票進行稅款申報抵扣，使得消費型增值稅下創(chuàng)投企業(yè)的增值稅負(fù)擔(dān)仍然很重。

三、制定完善的促進我國創(chuàng)投發(fā)展的稅收政策

(一)進一步完善財稅[2007]31號文件的內(nèi)容

第一，將投資期限與抵扣額進行有效的銜接?，F(xiàn)有的財稅[2007]31號文件可能導(dǎo)致創(chuàng)投企業(yè)的短期投資行為，因此要對投資期限與抵扣額的關(guān)系做出進一步的具體規(guī)定。第二，為了有效避免個人創(chuàng)業(yè)投資者收益分配時存在的重復(fù)納稅問題，應(yīng)當(dāng)在個人所得稅法中作出合理規(guī)定。第三，基于公平原則制定合伙制創(chuàng)投企業(yè)與公司制創(chuàng)投企業(yè)相同的稅收政策，以充分發(fā)揮合伙制模式對創(chuàng)業(yè)投資發(fā)展的積極作用。

(二)進一步完善高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)企業(yè)的間接稅收優(yōu)惠政策

由于高新技術(shù)創(chuàng)業(yè)企業(yè)資產(chǎn)的折損速度很快，因此對符合規(guī)定條件的創(chuàng)投企業(yè)允許其采用縮短無形資產(chǎn)攤銷年限和固定資產(chǎn)加速折舊的方法，從而加快企業(yè)技術(shù)的更新速度和資產(chǎn)損耗的補償速度；通過給予適當(dāng)?shù)耐顿Y退稅優(yōu)惠政策等制度激勵企業(yè)再投資，促進企業(yè)資金的循環(huán)與積累。

(三)實行更多的創(chuàng)投企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策

鑒于創(chuàng)業(yè)投資具有增加值大、稅負(fù)重的特點，可以對符合條件的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)實行按研究開發(fā)費用或?qū)＠M用的一定比例進行進項稅抵扣；對符合條件的高新技術(shù)產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售實行從低稅率；實行按所繳增值稅的一定比例進行稅收返還以推動創(chuàng)投企業(yè)增加研發(fā)的力度。

(四)進一步完善個人所得稅中關(guān)于創(chuàng)投企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

對從事創(chuàng)業(yè)投資的個人投資者按照一個更長時間內(nèi)該投資者損益相抵后的凈額作為計稅依據(jù)，并提高個人投資者的所得稅免征額；提高創(chuàng)業(yè)投資高科技人才工資薪金的扣除標(biāo)準(zhǔn)，并對其轉(zhuǎn)讓技術(shù)成果所得給予一定的稅收優(yōu)惠。

四、小結(jié)

第3篇：高新技術(shù)企業(yè)增值稅優(yōu)惠范文

【關(guān)鍵詞】高新技術(shù)企業(yè)；稅收優(yōu)惠政策；問題；建議

高新技術(shù)企業(yè)在全球經(jīng)濟競爭戰(zhàn)略中發(fā)揮著重要的作用，對國家經(jīng)濟發(fā)展起著重大的促進作用，在國家的經(jīng)濟體系中具有舉足輕重的作用，我國為了支持高新技術(shù)企業(yè)更好的發(fā)展與進步，制定了許多稅收優(yōu)惠政策。

一、高新技術(shù)企業(yè)主要稅收優(yōu)惠政策

我國對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠對象涉及到科研組織、高等院校、企事業(yè)單位、高新區(qū)和高新技術(shù)的研究與開發(fā)、科技人員等多方面，對我國高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展起到了很好的鼓勵和促進作用。主要的稅收優(yōu)惠政策有如下：

1.流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策

比如，進出口稅方面，對企業(yè)為生產(chǎn)《國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》的產(chǎn)品而進口所需的自用設(shè)備及其配套的技術(shù)和配件等，除有關(guān)規(guī)定不予免稅的商品外，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)的增值稅；增值稅方面，一般納稅人銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的計算機軟件產(chǎn)品按法定17%征稅后，對實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退，高新技術(shù)產(chǎn)品的出口實行增值稅零稅率政策等；營業(yè)稅及其他稅方面，對符合條件的科技企業(yè)孵化器、國家大學(xué)科技園自認(rèn)定之日起，一定期限內(nèi)免征營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

2.所得稅優(yōu)惠政策

對內(nèi)資企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠表現(xiàn)在對符合條件的高新技術(shù)企業(yè)普遍實行從獲利年度起“三年兩減半”政策，對整體和部分企業(yè)化轉(zhuǎn)制科研機構(gòu)，五年內(nèi)免征企業(yè)所得稅，高等學(xué)校和科研院所的技術(shù)服務(wù)收入暫免征企業(yè)所得稅，允許企業(yè)按當(dāng)年實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費用的150%抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，對于符合條件的國家鼓勵投資的關(guān)鍵設(shè)備可采取加速折舊的方法等。對外資企業(yè)和外國企業(yè)除享受內(nèi)資高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠以外，也規(guī)定了一些更為優(yōu)惠的稅收政策；個人所得稅方面，對科研機構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化科研成果，以股份、出資比例等股權(quán)形式給予個人的獎勵，暫免征個人所得稅。國家對社會力量資助科研機構(gòu)和高等學(xué)校的研究開發(fā)經(jīng)費，可按一定的比例在計稅所得額中扣除等。

二、我國高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在的主要問題

我國眾多的稅收優(yōu)惠政策在一定程度上促進了企業(yè)的科技投入，引導(dǎo)和支持了科技的發(fā)展，成效是顯著的，但是，同時我們也應(yīng)當(dāng)看到現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策仍有很多不完善的地方，主要表現(xiàn)在：

1.稅收優(yōu)惠政策目標(biāo)不系統(tǒng)

首先，我國高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策只是各項優(yōu)惠措施的簡單羅列，而缺乏明確的政策目標(biāo)，雖然針對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策有很多，但大多稅收優(yōu)惠政策都是針對單一環(huán)節(jié)、單一問題和單一取向的獨立政策，缺乏系統(tǒng)性，使得各項稅收優(yōu)惠政策很難串聯(lián)起來起作用，其次，我國稅收優(yōu)惠的政策目標(biāo)不系統(tǒng)還表現(xiàn)在現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠主要是對經(jīng)營成果的減免稅，是一種事后的利益讓渡，而針對事前研究開發(fā)環(huán)節(jié)的優(yōu)惠政策較少，不利于事前滿足高新技術(shù)企業(yè)的研究開發(fā)主體的資金來源，也不利于充分調(diào)動企業(yè)從事研究開發(fā)的積極性。

2.稅收優(yōu)惠政策時效性不強

稅收優(yōu)惠政策的時效性不強指的是制定的優(yōu)惠政策沒有明確說明優(yōu)惠的有效期，所以很多企業(yè)一旦被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠后對積極性的刺激可能會減弱，不能發(fā)揮促進高新技術(shù)企業(yè)不斷創(chuàng)新發(fā)展的效果。比如，我國高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠中規(guī)定“根據(jù)新實施的《企業(yè)所得稅法》，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，從被認(rèn)定之日起減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?！痹撘?guī)定規(guī)定了稅收優(yōu)惠政策的起始，但是沒有界定稅收優(yōu)惠的有效期限，更沒有規(guī)定相關(guān)的限制條件，如果企業(yè)取得優(yōu)惠資格后改變經(jīng)營方向或因其他原因不屬于國家政策扶持范圍時，對已經(jīng)享受的稅收優(yōu)惠是否予以追征，是否給與處罰等，均沒有明確的說明，這樣無期限的稅收優(yōu)惠還有可能導(dǎo)致違背高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的初衷，雖然有對高新企業(yè)的認(rèn)定和檢查，但期中有很多人為因素，使到高新企業(yè)優(yōu)惠政策沒發(fā)揮到實際作用。

3.稅收優(yōu)惠力度較小

我國現(xiàn)行的針對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策主要是集中在企業(yè)所得稅方面，針對流轉(zhuǎn)稅的優(yōu)惠政策較少，而我國的稅制結(jié)構(gòu)恰恰是以流轉(zhuǎn)稅為主體，企業(yè)所得稅的地位和作用雖然有不斷提高的趨勢，但是與流轉(zhuǎn)稅相比還是處于輔助的地位，這就使得我國的稅收優(yōu)惠政策力度有限，實行新稅法后企業(yè)所得稅的優(yōu)惠力度也被削弱，在舊的稅法中，企業(yè)所得稅稅率是33%，高新技術(shù)企業(yè)按照15%的稅率征收企業(yè)所得稅，稅率式優(yōu)惠達(dá)到了18%，實行新稅法后企業(yè)所得稅的法定稅率為25%，但是高新技術(shù)企業(yè)的稅率還是按照15%的優(yōu)惠稅率征收，使得稅率式優(yōu)惠將至10%，從中可以看出執(zhí)行新稅法后高新技術(shù)企業(yè)沒有享受到新稅法改革的成果，在所得稅方面的力度反而小于了原先的稅法。

4.稅收優(yōu)惠面較窄

稅收優(yōu)惠面較窄體現(xiàn)的是我國的稅收優(yōu)惠政策較為片面，缺乏全面和整體性，首先在產(chǎn)業(yè)化方面，我國稅收的稅收優(yōu)惠政策集中在新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)的投資上，而對要有的傳統(tǒng)高新技術(shù)企業(yè)的扶持不夠，其次，目前的稅收優(yōu)惠重產(chǎn)品、輕投入、重成果、輕轉(zhuǎn)化，更多的是對高新技術(shù)企業(yè)取得收益后的優(yōu)惠，而對研發(fā)、推廣、轉(zhuǎn)化的優(yōu)惠政策相對較少，導(dǎo)致很多高新技術(shù)企業(yè)急于出成果，對提高質(zhì)量、含金量容易忽視，不利于高新技術(shù)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。第三，很多行政省區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、高新園區(qū)的國有、集體企業(yè)稅收優(yōu)惠明顯，而對全國范圍內(nèi)的民企或行業(yè)優(yōu)惠較少，這種區(qū)域、公司體制的差別產(chǎn)生的弊端愈加明顯。

5.優(yōu)惠方式比較單一

高新技術(shù)企業(yè)的周期表現(xiàn)為前期初始階段投入巨大、利潤微薄甚至虧損，技術(shù)成熟階段后能獲得超高額壟斷利潤，如果無法技術(shù)創(chuàng)新容易被趕超從而進入非高新階段，超額利潤慢慢消失，針對高新技術(shù)企業(yè)這樣一個特征，我們的稅收優(yōu)惠政策也應(yīng)該是有所區(qū)別、多樣化的，這樣才能更好的鼓勵其發(fā)展，然而，我國目前對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠沒有考慮其發(fā)展規(guī)律，優(yōu)惠方式單一，導(dǎo)致有些優(yōu)惠政策規(guī)定的不是很合理，這就需要在制定優(yōu)惠政策的時候要考慮實際情況，不斷豐富稅收優(yōu)惠方式，使優(yōu)惠方式多樣化，才能更好的引導(dǎo)高新技術(shù)企業(yè)的自由發(fā)展，才能更好的適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展的需要。

三、高新技術(shù)企業(yè)稅收政策完善建議

研究分析表明，中國現(xiàn)行的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在很多問題，已經(jīng)不能很好的適應(yīng)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的要求了，有些稅收優(yōu)惠政策甚至在一定程度上阻礙了高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，為了我國高新技術(shù)企業(yè)能不斷創(chuàng)新，形成良性的可持續(xù)發(fā)展，高新技術(shù)企業(yè)的稅收政策亟需改革，借鑒國外高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的成功經(jīng)驗，結(jié)合我國的國情，對完善我國高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策提供如下建議：

1.協(xié)調(diào)稅制，加大優(yōu)惠力度，形成高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠體系

首先，推進對高新技術(shù)企業(yè)的增值稅改革，結(jié)合高新技術(shù)企業(yè)投入大的特點，考慮其研發(fā)投入的巨大，鼓勵其引進高科技技術(shù)，這樣不僅可以減輕高新技術(shù)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，同時也可以使其有更多的資金投入自主研發(fā)中，對于致力于研發(fā)國家鼓勵的高技術(shù)含量、高附加值產(chǎn)品的企業(yè)對其繳納的增值稅可以給與一定比例的“先征后退”優(yōu)惠，其次三是，加大對高新技術(shù)企業(yè)人才個人所得稅的優(yōu)惠力度，高新技術(shù)企業(yè)賴以發(fā)展的動力是人才，可以制定更多關(guān)于津貼與獎勵免征個人所得稅的政策，等等。

2.拓寬稅收優(yōu)惠的方式，逐步加強間接稅收優(yōu)惠方式

當(dāng)前我國在適度保持減免稅和低稅率的直接稅收優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，應(yīng)拓寬稅收優(yōu)惠的方式，加大間接的稅收優(yōu)惠方式，一是，實行稅基扣除式優(yōu)惠，比如加倍扣除前期研發(fā)支出，增加科技人員費用扣除范圍等，二是給與延期繳納稅款的優(yōu)惠，比如有加速折舊、延期納稅等。這些措施企業(yè)并沒有少繳稅，只是政府讓渡了部分貨幣的時間價值。

3.制定靈活的稅收優(yōu)惠期

對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠不能一成不變，尤其是對有效期要有明確的界定，防止高新技術(shù)企業(yè)一旦獲得稅收優(yōu)惠后改變經(jīng)營方向等，當(dāng)今社會科學(xué)技術(shù)發(fā)展日新月異，對高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠要適時制定，適時終止，對已經(jīng)落后為不屬于高新技術(shù)企業(yè)的企業(yè)要及時終止對其的稅收優(yōu)惠。

4.建立高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險投資稅收優(yōu)惠政策，吸引投資資金

風(fēng)險投資有利于不斷壯大高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的，在促進技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整方面都有著重要的意義，從當(dāng)今的高新技術(shù)企業(yè)的特點可以看出，高新技術(shù)企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率偏高，影響了其發(fā)展，因此建議國家接下來的稅收優(yōu)惠政策可以向?qū)Ω咝录夹g(shù)企業(yè)的風(fēng)險投資傾斜，這樣有利于高新技術(shù)企業(yè)能吸收到更多的發(fā)展資金，有利于改變高新技術(shù)企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，提高其抵御風(fēng)險的能力。

參考文獻：

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第4篇：高新技術(shù)企業(yè)增值稅優(yōu)惠范文

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；稅收政策；稅收優(yōu)惠

高新技術(shù)企業(yè)是推動經(jīng)濟增長、提高產(chǎn)業(yè)核心競爭力、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的主導(dǎo)力量。歐美等發(fā)達(dá)國家與發(fā)展中國家經(jīng)濟力量差距的根源，主要體現(xiàn)在前者高新技術(shù)大大領(lǐng)先于后者。利用稅收優(yōu)惠政策催生高新技術(shù)企業(yè)、激勵高新技術(shù)企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展，以及幫助高新技術(shù)企業(yè)降低研發(fā)風(fēng)險，是政策支持高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)業(yè)發(fā)展的有效途徑。為此，我國實施了多種稅收優(yōu)惠政策，促進高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，從而達(dá)到推動我國經(jīng)濟高效增長的目的。

一、稅收政策推動高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的作用

稅收是國家財政收入的最主要來源和政府宏觀調(diào)控體系中的重要組成部分，在建立和完善我國創(chuàng)新體系中具有重要的作用。稅收是建立創(chuàng)新體系的重要財力基礎(chǔ)和激勵創(chuàng)新的主要政策手段，不僅能夠籌集財政資金，為國家直接支持創(chuàng)新體系提供財力基礎(chǔ)，而且運用稅收政策還可以激勵企業(yè)逐漸成為國家創(chuàng)新體系中的主力軍。

首先，稅收支持可以提高高新技術(shù)企業(yè)抵御風(fēng)險的能力。科技創(chuàng)新活動不但具有高收益性，同時還具有高風(fēng)險性，從事科技創(chuàng)新活動的經(jīng)濟主體的收益具有很強的不確定性。如果研發(fā)成功，技術(shù)創(chuàng)新會給企業(yè)帶來較高的利潤；但如果研發(fā)失敗，企業(yè)也有可能因技術(shù)創(chuàng)新的失敗而遭受重大損失。因此，對處于經(jīng)營初創(chuàng)期、更新升級期的企業(yè)而言，創(chuàng)新的風(fēng)險很大，因此需要國家的稅收政策給予一定的優(yōu)惠政策，提高高新技術(shù)企業(yè)抗風(fēng)險能力。

其次，技術(shù)創(chuàng)新對稅收政策具有很強的敏感性。從技術(shù)創(chuàng)新的過程來看，技術(shù)創(chuàng)新始于研究開發(fā)而終于市場實現(xiàn)，其中涉及研究設(shè)計．研究開發(fā)、技術(shù)管理與組織、工程設(shè)計與制造、市場營銷等一系列活動。在這整個活動中，許多環(huán)節(jié)都涉及稅收政策，例如工資的扣除標(biāo)準(zhǔn)，固定資產(chǎn)折舊的計算方法，技術(shù)創(chuàng)新融資的稅收政策，等等。因此，技術(shù)創(chuàng)新對國家的稅收政策具有很強的敏感性。

最后，技術(shù)創(chuàng)新的成果具有社會效應(yīng)和有可能被侵權(quán)，需要稅收優(yōu)惠支持。根據(jù)公共財政理論，稅收是為了滿足社會對公共產(chǎn)品的需要而籌集財政資金，并且用于國家提供公共產(chǎn)品的支出。科學(xué)技術(shù)成果作為一種知識產(chǎn)品，具有公共產(chǎn)品的特征?？茖W(xué)技術(shù)具有非競爭性，它的邊際成本為零，即更多的人享有技術(shù)創(chuàng)新帶來的好處并不會使他的成本增加?？茖W(xué)技術(shù)又具有不完全的排他性。因此，要求政府通過一定的稅收政策來糾正市場失靈，通過稅收優(yōu)惠促使技術(shù)創(chuàng)新的外部效應(yīng)內(nèi)在化，引導(dǎo)企業(yè)進行技術(shù)創(chuàng)新。

二、稅收政策的優(yōu)惠方式與作用效果分析

為了鼓勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，稅收法規(guī)從多個角度給予企業(yè)稅收優(yōu)惠，從高新技術(shù)企業(yè)的設(shè)立，研發(fā)項目的投入，到科研成果的轉(zhuǎn)讓，新稅法及其實施條例對企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新及高新技術(shù)企業(yè)的快速發(fā)展提供了較好的稅收支持，其具體的優(yōu)惠方式和作用效果可以概括如下：

(一)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

稅率優(yōu)惠。新企業(yè)所得稅法規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。新企業(yè)所得稅法實施條例明確規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)須同時符合下列條件：擁有核心知識產(chǎn)權(quán)；產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。上述規(guī)定突出了國家對技術(shù)創(chuàng)新的導(dǎo)向，有利于企業(yè)加大力度對高科技人才的重視與引進，也有利于整個高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的升級與發(fā)展。

扣除優(yōu)惠。研究開發(fā)費用的加計扣除優(yōu)惠。新企業(yè)所得稅法明確規(guī)定，企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。新企業(yè)所得稅法實施條例明確規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。上述規(guī)定突出了國家對技術(shù)研發(fā)的支持力度，即企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費用越多，扣除也越多，企業(yè)的負(fù)擔(dān)更輕，從而可促使企業(yè)加大對技術(shù)創(chuàng)新的投入，也可降低企業(yè)研究開發(fā)的風(fēng)險，對企業(yè)培養(yǎng)和穩(wěn)定高科技人才也有一定的鼓勵作用。

對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)主要是將資金投向創(chuàng)業(yè)企業(yè)，即中小科技企業(yè)，待所投資的企業(yè)發(fā)育成熟后，通過股權(quán)轉(zhuǎn)讓的方式獲得資本增值。由于創(chuàng)業(yè)企業(yè)的成功率很低，導(dǎo)致創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的風(fēng)險很大，一定程度上影響了創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的發(fā)展。2008年1月1日開始實施的新企業(yè)所得稅法及實施條例為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的發(fā)展提供了法律保障。新企業(yè)所得稅法明確規(guī)定，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。該規(guī)定既是扶持創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的發(fā)展，其實也是在間接地支持中小型高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。受稅收優(yōu)惠的影響，更多的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)會集中資金和人力主動投資于高新技術(shù)企業(yè)，從而極大地調(diào)動創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資與支持中小高新技術(shù)企業(yè)的熱情，加大投資與支持中小高新技術(shù)企業(yè)的力度。

減免稅優(yōu)惠。新企業(yè)所得稅法明確規(guī)定，企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅。新企業(yè)所得稅法實施條例明確規(guī)定，一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。上述優(yōu)惠政策必將促進企業(yè)加快技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓，推進高新技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化。

(二)流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠

增值稅優(yōu)惠。一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的計算機軟件產(chǎn)品，或?qū)⑦M口軟件進行本地化改造后對外銷售，按法定的稅率征收后，對實際稅負(fù)超過3％的部分實行即征即退；直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實驗和教學(xué)的進口儀器設(shè)備免稅；高新技術(shù)產(chǎn)品的出口。實行增值稅零稅率政策。另外，自2009年1月1日起，在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革，由生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為國際上通用的消費型增值稅，增值稅轉(zhuǎn)型將鼓勵高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，提高企業(yè)生產(chǎn)效益和競爭力，推動我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整。可見，增值稅在高科技產(chǎn)品的銷售上給予很大的稅收優(yōu)惠，支持高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展。

第5篇：高新技術(shù)企業(yè)增值稅優(yōu)惠范文

以企業(yè)視角來看，首先，知識產(chǎn)權(quán)投入和其他投資的關(guān)鍵差別在于創(chuàng)新投入的產(chǎn)出是不確定的，往往沒有明確的投入回報比，這也讓知識產(chǎn)權(quán)投資成為高風(fēng)險投資；其次，高新技術(shù)企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)在產(chǎn)生后往往會被同行業(yè)其他企業(yè)簡單模仿，創(chuàng)新成果在行業(yè)內(nèi)外迅速蔓延，瞬間即喪失了技術(shù)研發(fā)優(yōu)勢；最后，知識產(chǎn)權(quán)投入可能會出現(xiàn)不平等的企業(yè)收益和社會收益，當(dāng)企業(yè)收益小于社會收益時，高新技術(shù)企業(yè)自然不會對自主創(chuàng)新活動產(chǎn)生足夠的主動性。因此，通過稅收政策給予企業(yè)更多的優(yōu)惠和扶持將極大幫助高新技術(shù)企業(yè)解決上述難題。

2我國高新技術(shù)企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)稅收政策的欠缺

在我國，雖然高新技術(shù)企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)稅收政策已有了一定的制度基礎(chǔ)且在不斷的進步之中，但對知識產(chǎn)權(quán)發(fā)展所起到的激勵作用卻尚不明顯。

2.1稅收政策法律位階較低

目前，我國涉及高新技術(shù)企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)稅收政策的成文法很少，除《企業(yè)所得稅法》《個人所得稅法》和《稅收征收管理法》外主要是行政制度、部門規(guī)章或地方性規(guī)章，如《實施<國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006～2020年）>的若干配套政策》《高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》等均是以試行辦法或者通知的形式下發(fā)的，其法律位階較低，法律的剛性不足，稅收政策的落實效果十分有限。

2.2稅收政策的針對性不強

稅收政策如果不能有的放矢，就會浮于形式，并產(chǎn)生政策漏洞，使優(yōu)惠效果大打折扣，目前我國高新技術(shù)企業(yè)稅收政策在許多方面均存在“空白地帶”。

2.2.1缺少科技研發(fā)中間環(huán)節(jié)優(yōu)惠。通過稅收政策來激勵高新技術(shù)企業(yè)開展知識產(chǎn)權(quán)活動，一般是在產(chǎn)出研發(fā)結(jié)果后才給予稅收優(yōu)惠，但在研發(fā)的過程中則較少支持。在這樣的政策影響下，企業(yè)必然會只注重先進技術(shù)的引進，而對研究開發(fā)新產(chǎn)品和建立知識產(chǎn)權(quán)創(chuàng)新體系投入不足，我國許多高新技術(shù)企業(yè)熱衷于引進國外先進技術(shù)和設(shè)備，結(jié)果造成“引進——落后——再引進——再落后”的惡性循環(huán)。

2.2.2缺少知識產(chǎn)權(quán)具體項目優(yōu)惠?，F(xiàn)行稅收政策將企業(yè)本身作為受益人的做法，無法清晰地辨別在企業(yè)收入中有多少是知識產(chǎn)權(quán)相關(guān)收入，又有多少是其他收入，造成稅收優(yōu)惠政策被盲目執(zhí)行卻沒有起到預(yù)期的效果，這種政策的最大獲益者往往是那些已經(jīng)具備較強實力的大型高新技術(shù)企業(yè)，對于處于孵化期的中小高新技術(shù)企業(yè)缺少扶持。

2.2.3缺少固定資產(chǎn)專項抵扣優(yōu)惠。2009年1月1日起全國范圍內(nèi)推行增值稅改革，雖然允許企業(yè)抵扣新購入設(shè)備所含的增值稅，但企業(yè)購入無形資產(chǎn)（如專利、技術(shù)等）以及與知識產(chǎn)權(quán)產(chǎn)生密切相關(guān)的費用（如研究開發(fā)費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費等）均無法抵扣，2011年的“營改增”改革也未涉及到此方面的調(diào)整。這種政策導(dǎo)致高新技術(shù)企業(yè)的進項稅額較少，稅負(fù)相對較重，很大程度上削弱了企業(yè)研發(fā)技術(shù)專利的熱情。

2.2.4缺少知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓交易優(yōu)惠。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動產(chǎn)等取得的收入屬于有形資產(chǎn)收入范疇，而轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、專利、著作權(quán)等知識產(chǎn)權(quán)成果取得的收入屬于無形資產(chǎn)收入范疇，現(xiàn)行稅制將兩者同樣看待，按相同稅率征收營業(yè)稅，忽視了轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的風(fēng)險遠(yuǎn)高于有形資產(chǎn)，極大打擊了高新技術(shù)企業(yè)參與知識產(chǎn)權(quán)活動的積極性。

2.3稅收政策的覆蓋面較窄

雖然政府希望通過稅收優(yōu)惠來推動高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，但事實上大多數(shù)優(yōu)惠很難全面覆蓋高新技術(shù)企業(yè)，往往只是針對國家重點扶持的行業(yè)。同時，由于我國高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠的政策標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)格且門檻過高，導(dǎo)致許多高新技術(shù)企業(yè)很難達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)，進而“沒條件創(chuàng)造條件”地過度包裝，以求可以“搭便車”獲得優(yōu)惠，卻沒有真正起到激勵知識產(chǎn)權(quán)發(fā)展的作用。

2.4稅收政策忽視科研人才

目前，我國免征個人所得稅主要是針對省級以上政府機構(gòu)授予的科教文衛(wèi)事業(yè)重大成就獎、科技進步獎或是國外組織頒發(fā)并得到國際認(rèn)可的各類獎勵，對省級以下的同類型獎勵，不論貢獻大小均需征稅，這種級別上的限制不利于激發(fā)高素質(zhì)人才的創(chuàng)新精神，阻礙了知識產(chǎn)權(quán)的產(chǎn)生。此外，現(xiàn)行《個人所得稅法》對個人投資高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)所獲得的股息、分紅等收入沒有稅收優(yōu)惠，對個人轉(zhuǎn)讓知識產(chǎn)權(quán)所得，不論是技術(shù)專利還是著作權(quán)或商標(biāo)權(quán)，不論在稅率上還是在納稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)上，都與勞務(wù)、租賃所得一致，打擊了科研人才的創(chuàng)新熱情。

2.5稅收政策存在盲區(qū)

隨著全球化電子商務(wù)的興起，諸如互聯(lián)網(wǎng)域名、虛構(gòu)角色名稱等新型知識產(chǎn)權(quán)已悄然出現(xiàn)并逐漸成為許多高新技術(shù)企業(yè)最具價值的財產(chǎn)之一。比如一個域名獲得的市場認(rèn)知度越高，其能帶來的訪問流量和廣告投放越多，其對企業(yè)的重要性也就越大，又比如利用電影、電視劇中大家耳熟能詳?shù)慕巧Q（如三毛、喜羊羊等）作為企業(yè)的宣傳標(biāo)語、產(chǎn)品商標(biāo)等，可以通過網(wǎng)絡(luò)傳播獲得巨大的市場關(guān)注度和商業(yè)利益?？梢姡S著信息時代到來，新型知識產(chǎn)權(quán)的價值毫無疑問會越來越大，但面對這些與傳統(tǒng)知識產(chǎn)權(quán)完全不同的權(quán)利時，稅收政策卻鮮見蹤影。

3國外高新技術(shù)企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)稅收政策的特色

“他山之石，可以攻玉”，從世界范圍來看，西方國家知識產(chǎn)權(quán)稅收政策經(jīng)過了較長時間的發(fā)展，雖然政策內(nèi)容、執(zhí)行方式不盡相同，但都產(chǎn)生了較好的效果，對我國高新技術(shù)企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)稅收政策的完善具有十分積極的借鑒意義。

3.1稅收政策的法律位階高

西方國家由于實行知識產(chǎn)權(quán)制度較早，知識產(chǎn)權(quán)稅收政策較為完善，對知識產(chǎn)權(quán)的促進和規(guī)范均已形成有效的稅收措施且大多以法律形式固定下來，稅收體系較為完整，如美國的《經(jīng)濟復(fù)興稅收法案》《研究開發(fā)減稅修正法案》等均是通過法律條文的形式明確了對知識產(chǎn)權(quán)的稅收優(yōu)惠。

3.2稅收政策的針對性較強

西方國家知識產(chǎn)權(quán)稅收政策的重心隨著知識產(chǎn)權(quán)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展不斷調(diào)整，對知識產(chǎn)權(quán)活動的優(yōu)惠具有明顯的目的性，美國、英國、新加坡等國在研發(fā)環(huán)節(jié)的優(yōu)惠、對具體項目的優(yōu)惠等方面針對性較強，有稅收減免、研究開發(fā)費用扣除，加速折舊、特定準(zhǔn)備金制度等多種方式，將高新技術(shù)企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)活動開展前的資金扶持和開展后的風(fēng)險分擔(dān)有機結(jié)合，對促進知識產(chǎn)權(quán)的發(fā)展給予了雙重保障。

3.3稅收政策的覆蓋面較廣

在稅收政策的覆蓋面上，西方國家奉行全面、高效原則，在突破行業(yè)限制的基礎(chǔ)上，保證所有高新技術(shù)企業(yè)都能享受到同等政策。同時，利用信息化手段簡化稅收政策申請的審批手續(xù)，縮短了審批周期，使企業(yè)能及時享受稅收優(yōu)惠，值得我們學(xué)習(xí)借鑒。

3.4稅收政策惠及科研人員

西方國家從鼓勵教育和保障利益兩方面入手：一方面大力培養(yǎng)高素質(zhì)人才，以稅收政策鼓勵教育，在美國，各州政府通過多種多樣的教育性稅收優(yōu)惠來支持企業(yè)的人才培養(yǎng)工作，其中涵蓋了教育支出的所得稅稅前列支，免征特別稅以及在征稅時按照一定的標(biāo)準(zhǔn)予以返還；另一方面則切實保障從事知識產(chǎn)權(quán)活動的個人權(quán)益，通過降低交易稅率鼓勵知識產(chǎn)權(quán)投資。

4完善我國高新技術(shù)企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)稅收政策的建議

針對我國高新技術(shù)企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)稅收政策的不足，借鑒國外的先進經(jīng)驗并加以完善，是我國實現(xiàn)以稅收優(yōu)惠促進高新技術(shù)企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)產(chǎn)生、持有、轉(zhuǎn)化、交易的必由之路。

4.1提高稅收政策立法層級

與西方社會根深蒂固的“稅收法定”思想相比，我國的稅收立法理念仍處于起步階段。要建立一個完善的高新技術(shù)企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)稅收體系，保證稅收政策的剛性落實和實施效率，就必須提高稅收政策的立法層級，通過法律法規(guī)來保證高新技術(shù)企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)稅收對知識產(chǎn)權(quán)發(fā)展的激勵作用，并將支持自主創(chuàng)新的精神納入稅法，使之成為稅收政策的關(guān)鍵性要素。

4.2加強稅收政策的針對性

4.2.1加強研發(fā)階段的針對性。由于知識產(chǎn)權(quán)活動具有高投入、高風(fēng)險的特點，因此知識產(chǎn)權(quán)稅收政策的重點應(yīng)放在降低高新技術(shù)企業(yè)的投資風(fēng)險方面。在知識產(chǎn)權(quán)研發(fā)期——成果轉(zhuǎn)化期——初步產(chǎn)業(yè)化——規(guī)模市場化的縱向鏈條中，風(fēng)險集中于鏈條前端，因此，稅收政策的重心越是前移，其驅(qū)動效應(yīng)就越明顯；重心越是后移，就越可能忽視前期研發(fā)，導(dǎo)致核心技術(shù)“空心化”。

4.2.2加強具體項目的針對性。針對知識產(chǎn)權(quán)具體項目，建議將多種稅收優(yōu)惠方式相結(jié)合，最大限度地刺激知識產(chǎn)權(quán)產(chǎn)業(yè)投資。對高新技術(shù)企業(yè)將稅后利潤再用于知識產(chǎn)權(quán)投資的給予退稅支持；對高新技術(shù)企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)攻關(guān)項目，擬定相關(guān)的風(fēng)險預(yù)估方案并予以稅收補貼，引導(dǎo)社會以集聚資金的方式設(shè)立風(fēng)投企業(yè)，減輕企業(yè)資金壓力。

4.2.3加強轉(zhuǎn)讓交易的針對性。知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓是提高其利用效率的關(guān)鍵，為提高稅收政策激勵高新技術(shù)企業(yè)進行知識產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的力度，建議針對轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)在企業(yè)所得稅和個人所得稅上均實行較現(xiàn)行稅制更為優(yōu)惠的稅率或稅前抵扣政策。

4.2.4加強專項抵扣的針對性。由于“生產(chǎn)型”增值稅原則上不允許對固定資產(chǎn)所含增值稅進行扣除，這在現(xiàn)實操作中形成了對企業(yè)進行固定資產(chǎn)投資活動的雙重征稅，客觀上限制了高新技術(shù)企業(yè)不斷擴大創(chuàng)新性投資的步伐，對企業(yè)的技術(shù)進步產(chǎn)生了抑制作用。建議進一步推行增值稅改革，優(yōu)先將稅費壓力較大的高新技術(shù)企業(yè)作為試行“消費性”增值稅的試點。

4.3擴大稅收政策的覆蓋面

擴大稅收政策覆蓋面主要應(yīng)做到兩點：一是知識產(chǎn)權(quán)稅收政策適當(dāng)弱化對重點扶持行業(yè)的稅收優(yōu)惠，建立具有普惠性的稅收政策，以“普惠制”取代“特惠制”；二是在高新技術(shù)企業(yè)申請稅收優(yōu)惠政策的審批方面，通過規(guī)范稅收優(yōu)惠政策的適用標(biāo)準(zhǔn)，簡化審批程序，加大政策宣傳力度，使高新技術(shù)企業(yè)了解稅收優(yōu)惠政策的申請流程，主動參與到稅收政策的落實中來。

4.4提高科研人才的積極性

科研人才是知識產(chǎn)權(quán)產(chǎn)生和應(yīng)用的主力軍，其創(chuàng)造性的發(fā)揮程度決定著知識產(chǎn)權(quán)產(chǎn)生和應(yīng)用。建議對高新技術(shù)企業(yè)里的科研人員允許按一定比例扣除再教育費用，充分調(diào)動科研人員學(xué)習(xí)和掌握新知識、新技術(shù)并積極應(yīng)用的主動性，也在一定程度上減輕高新技術(shù)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。同時，對于知識產(chǎn)權(quán)交易而獲得的投資收益，建議從“效率原則”出發(fā)給予稅收優(yōu)惠，在個人所得稅中適當(dāng)降低個人轉(zhuǎn)讓專利、技術(shù)所得的稅率，對個人獲得的知識產(chǎn)權(quán)提成收入以及進行知識產(chǎn)權(quán)研發(fā)的各類投資減征個稅等。

4.5填補稅收政策盲區(qū)

4.5.1填補新型知識產(chǎn)權(quán)稅收政策缺漏。利用稅收手段激勵新型知識產(chǎn)權(quán)發(fā)展的首要問題是要明確新型知識產(chǎn)權(quán)的定價機制，舉例來說，與互聯(lián)網(wǎng)關(guān)聯(lián)度密切的新型知識產(chǎn)權(quán)的價值主要體現(xiàn)在是否有穩(wěn)定的訪問流量和廣告投放，因此可以對其固定時段訪問量和廣告投放所帶來的利潤進行樣本統(tǒng)計，然后剔除對樣本客觀性影響較大的特殊事件，取樣本算數(shù)平均值計算此新型知識產(chǎn)權(quán)的單位收益，據(jù)此對新型知識產(chǎn)權(quán)進行估價并明確稅基。同時，出于促進新型知識產(chǎn)權(quán)發(fā)展這一目的，建議規(guī)定針對新型知識產(chǎn)權(quán)交易的征稅，按其估價和交易價二者中較低的價格進行征收。同時，新型知識產(chǎn)權(quán)領(lǐng)域的稅收政策還應(yīng)具備保護功能，當(dāng)出現(xiàn)盜用、濫用新型知識產(chǎn)權(quán)等侵權(quán)行為時，如無法估計實際損失，高新技術(shù)企業(yè)以征稅時的估價或交易價為憑據(jù)，亦可向侵權(quán)責(zé)任人進行追償。

4.5.2設(shè)置新型知識產(chǎn)權(quán)稅收兜底條款。由于新型知識產(chǎn)權(quán)同傳統(tǒng)知識產(chǎn)權(quán)相比，在征稅方面還存在不少未知因素，因此必須具體情況具體分析，在積累了一定經(jīng)驗的基礎(chǔ)上再考慮固化稅制。鑒于此，建議在稅收政策中添加一項“兜底條款”：“無法窮盡的特殊情況下，如高新技術(shù)企業(yè)的新型知識產(chǎn)權(quán)征稅出現(xiàn)不利于新型知識產(chǎn)權(quán)產(chǎn)生和交易之狀況，不排除實時對征稅政策進行調(diào)整的可能?！?/p>

第6篇：高新技術(shù)企業(yè)增值稅優(yōu)惠范文

高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)繳納的稅種包括所得稅與流轉(zhuǎn)稅，流轉(zhuǎn)稅主要為增值稅與營業(yè)稅。

（一）所得稅

根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定后，按照享受15%的所得稅稅率。

（二）增值稅

銷售的計算機軟件產(chǎn)品若為一般納稅企業(yè)自行開發(fā)并生產(chǎn)的，按17%的稅率征收增值稅，但對實際稅收超過3%的部分采取即征即退政策。

（三）營業(yè)稅

高新技術(shù)企業(yè)實施“營改增”以來，企業(yè)間技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)等活動原來征收營業(yè)稅，現(xiàn)在改征增值稅，應(yīng)繳納的稅率為6%。

二、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃

（一）所得稅

1.采購環(huán)節(jié)

在采購環(huán)節(jié)，高新技術(shù)企業(yè)需合理選擇上游企業(yè)?！盃I改增”實施以前，高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)會全部計入企業(yè)的營業(yè)成本中去，因此，是否有增值稅專用發(fā)票不影響企業(yè)的成本總額。然而“營改增”政策實施之后，這部分支出涉及的稅額可以從企業(yè)的銷項稅額中抵扣，因而可以降低企業(yè)的稅收成本。所以，為一般納稅人的高新技術(shù)企業(yè)在進行上游企業(yè)選擇時，應(yīng)盡可能多地選擇能夠開具增值稅專用發(fā)票的一般納稅企業(yè)。

2.技術(shù)研發(fā)環(huán)節(jié)

企業(yè)的研發(fā)費用更占據(jù)著企業(yè)支出的很大比例。研發(fā)費用核算要核算不同的抵扣方式產(chǎn)生的不同遞延收益，確認(rèn)研發(fā)費用能否進行費用化，減少企業(yè)當(dāng)期利潤，進而減少企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的所得稅。

3.生產(chǎn)環(huán)節(jié)

在生產(chǎn)環(huán)節(jié)中，固定資產(chǎn)的購入與折舊方式的選擇很大程度上影響著高新技術(shù)企業(yè)的所得稅進項稅額抵扣。

首先，固定資產(chǎn)的購入。高新技術(shù)企業(yè)可以利用固定資產(chǎn)進行納稅籌劃，達(dá)到一定程度的減稅目的。值得注意的是，企業(yè)在進行固定資產(chǎn)采購時要認(rèn)真考慮商家。如果商家是一般納稅企業(yè)，增值稅專用發(fā)票為17%，可從企業(yè)的銷項稅額中抵扣；如果商家是小規(guī)模企業(yè)，此時抵扣的稅率為3%，抵扣不足，稅負(fù)將增加。

其次，固定資產(chǎn)折舊方式的選擇。稅法上對于高新技術(shù)企業(yè)的固定資產(chǎn)的折舊年限是可以進行調(diào)整的。在合理范圍內(nèi)，高新技術(shù)企業(yè)固定資產(chǎn)縮短折舊年限，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法加速折舊，可以使所得稅的抵稅金額增加。

4.銷售環(huán)節(jié)

高新技術(shù)企業(yè)在銷售環(huán)節(jié)中，要特別注意銷售收入的確認(rèn)時點，因為大部分的高新技術(shù)企業(yè)的運營特點導(dǎo)致其經(jīng)營期間有銷售淡季與銷售旺季的區(qū)分。有銷售淡季與銷售旺季的區(qū)分的高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅收籌劃，首先可以調(diào)整企業(yè)的銷售收入確認(rèn)時點。企業(yè)在銷售旺季可以采取分期簽訂銷售合同，將銷售活動的次數(shù)增加、金額減少、權(quán)責(zé)發(fā)生時間拉長，銷售量盡量均勻分布在整個會計期間。這種方法可以有效地解決，高新技術(shù)企業(yè)因銷售季節(jié)導(dǎo)致的短期內(nèi)因銷售收入高而應(yīng)納所得稅高的情況。

（二）增值稅

根據(jù)稅法規(guī)定，主要銷售收入來自自產(chǎn)軟件產(chǎn)品的增值稅一般納稅企業(yè)，對分別核算軟件產(chǎn)品成本的，“營改增”之后，對稅負(fù)超過3%的部分可享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。因此，高新技術(shù)企業(yè)的財務(wù)對嵌入式軟件的成本未進行單獨核算的，應(yīng)調(diào)整為單獨核算方式，這樣可以享受到國家的增值稅即征即退優(yōu)惠政策。

當(dāng)前增值稅稅收籌劃的空間較大，無論是從稅基、計稅基礎(chǔ)還是稅率，由于企業(yè)業(yè)務(wù)活動的多樣化，可以從多個角度實現(xiàn)稅收籌劃的目標(biāo)。從稅基的角度，企業(yè)可增加增值稅進項稅抵扣金額，減少銷售額的方式，減小稅基。從收入的角度，會計核算應(yīng)盡量剝離非應(yīng)稅收入，注重價外費用的核算。貨款結(jié)算方式的差異會影響收入確認(rèn)的時間，進而影響稅款支出的時間，采用分期確認(rèn)銷售收入可延緩稅收繳納時間，獲得遞延收益。

三、高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃應(yīng)注意的問題

（一）“營改增”政策

“營改增”對高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)核算與財務(wù)核算都造成了一定的影響，企業(yè)進行合理的稅收籌劃必須進一步完善其內(nèi)部財稅核算制度?！盃I改增”以前繳納營業(yè)稅，其計算方法偏簡單，可直接依稅率計算出應(yīng)繳稅額，但“營改增”后，增值稅的計算方法變得相對復(fù)雜，稅制改革影響著企業(yè)的財務(wù)核算。

具體而言，健全的財務(wù)核算應(yīng)包括以下兩個方面：

1.完善的預(yù)算機制

企業(yè)財務(wù)部門擁有完善的預(yù)算機制，并通過預(yù)算機制在期初就對自身的營業(yè)收入、成本費用、應(yīng)繳納的稅金以及凈利潤做出正確范圍的預(yù)算，正確的財務(wù)預(yù)算可以對企業(yè)將要面對的稅收負(fù)擔(dān)提前做好應(yīng)對準(zhǔn)備。企業(yè)應(yīng)根據(jù)財務(wù)預(yù)算不斷更新運營計劃，恰當(dāng)?shù)匾?guī)避因“營改增”等因素致使的企業(yè)稅收的增加。

2.更新應(yīng)交所得稅計算方法

高新技術(shù)企業(yè)的財務(wù)部門要更新企業(yè)應(yīng)交所得稅的計算方法，財務(wù)工作人員要多學(xué)習(xí)新的政策。“營改增”對企業(yè)財務(wù)方面的是多方面的，但最明顯的就體現(xiàn)在企業(yè)應(yīng)交所得稅的計算方法上。應(yīng)交所得稅的計算不僅是稅率發(fā)生了改變，對于應(yīng)納稅收入也進行了區(qū)分。所以，企業(yè)要對收入內(nèi)容進行劃分，對于繳納不同稅率的收入要分別進行計算。對于繳納不同稅率的收入如果不加以區(qū)分，而是全部以高稅率計算，那么不僅是違反了國家政策的規(guī)定，更會增加企業(yè)自身的稅收負(fù)擔(dān)。因此，高新技術(shù)企業(yè)要盡快更新應(yīng)交所得稅計算方法。

3.更新會計處理方法

“營改增”會改變企業(yè)會計核算，帶來會計處理風(fēng)險，企業(yè)只有正確地使用會計處理方法，才能防范或降低“營改增”對會計核算產(chǎn)生的風(fēng)險。高新技術(shù)企業(yè)的會計核算因為“營改增”的實施也發(fā)生了較大的變化，會計核算的轉(zhuǎn)變增加了高新技術(shù)企業(yè)會計處理出現(xiàn)差錯的風(fēng)險，企業(yè)注意運用正確的會計處理方法進行“營改增”的轉(zhuǎn)變，降低改變會計核算方法增加的風(fēng)險。因為，會計核算變化導(dǎo)致的會計差錯，后期差錯更正企業(yè)要付出差錯更正成本，為避免此類不必要的差錯更正支出，在進行會計核算時，應(yīng)尤其注意正確地運用會計處理方法，降低“營改增”的實施改變企業(yè)會計核算帶來的風(fēng)險。

4.申請國家過渡性財政扶持

因為高新技術(shù)企業(yè)也已經(jīng)實施“營改增”政策，必然面臨著“營改增”對企業(yè)稅務(wù)管理、財務(wù)管理、運營管理等多方面造成的種種挑戰(zhàn)。雖然申請國家過渡性財政扶持不失為一種幫助企業(yè)渡過“營改增”挑戰(zhàn)的好方法，但是筆者認(rèn)為，企業(yè)申請國家過渡性財政扶持是不能夠長遠(yuǎn)的，隨著“營改增”的繼續(xù)深化，國家過渡性財政扶持政策是會逐步調(diào)整甚至取消的。

（二）提升稅務(wù)核算人員專業(yè)能力

培?B一支高素質(zhì)的會計核算隊伍，在加強企業(yè)稅務(wù)管理過程中也是十分關(guān)鍵的。對于高新技術(shù)企業(yè)來說，他們需要一批優(yōu)秀的稅務(wù)管理人員，因此，如何加強企業(yè)稅務(wù)核算人員專業(yè)能力也影響著高新技術(shù)企業(yè)的稅務(wù)籌劃。高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展情況，通過專業(yè)人員授課、模擬訓(xùn)練等各種方式對稅務(wù)核算人員教育和培訓(xùn)。當(dāng)然，企業(yè)會計核算人員的綜合素質(zhì)與專業(yè)能力也需同步加強，企業(yè)應(yīng)增加對其思想素質(zhì)、職業(yè)道德、專業(yè)知識、工作技能等多方面的培訓(xùn)。

第7篇：高新技術(shù)企業(yè)增值稅優(yōu)惠范文

【關(guān)鍵詞】軟件企業(yè)；稅務(wù)籌劃；稅收政策；即征即退；“兩免三減半”

近年來，隨著國家產(chǎn)業(yè)政策的大力扶持以及各行業(yè)信息化要求的逐步提高，軟件行業(yè)處于快速發(fā)展階段，尤其在北京、深圳等經(jīng)濟高度發(fā)達(dá)的城市產(chǎn)生了大批優(yōu)秀的軟件企業(yè)。根據(jù)工信部網(wǎng)站公布的數(shù)據(jù)，我國軟件行業(yè)2009年實現(xiàn)業(yè)務(wù)收入僅為9970億元，2014年實現(xiàn)業(yè)務(wù)收入37235億元，與2009年相比，增幅達(dá)273.47%，年復(fù)合增長率為30.15%。受益于國家政策對軟件行業(yè)的大力支持和云計算、“互聯(lián)網(wǎng)+”模式的興起，預(yù)計我國軟件行業(yè)仍將保持快速增長。國家出臺了不少軟件行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，降低軟件企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，提高軟件企業(yè)的競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。

一、稅務(wù)籌劃與避稅的區(qū)別

1.避稅

避稅，是指納稅人在熟練掌握稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，在不直接觸犯稅法的前提下，利用稅收法律法規(guī)的差異、疏忽、模糊之處，通過對企業(yè)治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)濟活動等涉稅事項進行精心安排，達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)的行為。

避稅是鉆法律的空子，導(dǎo)致國家稅收收入的減少，是政府所不提倡的。

2.稅務(wù)籌劃

稅務(wù)籌劃，是指納稅主體在納稅行為發(fā)生之前，通過對納稅業(yè)務(wù)進行有針對性的規(guī)劃，設(shè)計一套完整的納稅操作方案，以達(dá)到降低稅收負(fù)擔(dān)的目的。

稅務(wù)籌劃是合理合法的，這是它區(qū)別于偷稅、漏稅和避稅最顯著的特征。由于稅務(wù)籌劃是對稅法的深入理解并順應(yīng)立法意圖，企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃降低納稅成本的同時，國家也實現(xiàn)了稅收的杠桿調(diào)控作用。在法律上國家努力將避稅納入到打擊范圍，而對于稅務(wù)籌劃國家是支持與鼓勵的。

二、軟件企業(yè)稅務(wù)籌劃的具體應(yīng)用

1.充分利用軟件企業(yè)增值稅即征即退的稅收優(yōu)惠政策

從1999年開始，國家為了扶持和鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，軟件產(chǎn)品銷售便開始適用增值稅即征即退稅收優(yōu)惠政策。

依照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕100號）規(guī)定，增值稅一般納稅人銷售的屬于自行開發(fā)的軟件產(chǎn)品按17%的稅率繳納了增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策。因此，軟件企業(yè)在銷售軟件產(chǎn)品前可提前布局并達(dá)到“增值稅即征即退”稅收優(yōu)惠政策所需的條件，從而降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。

例如某軟件企業(yè)如果某月銷售符合增值稅即征即退優(yōu)惠條件的軟件產(chǎn)品1000萬元（不含稅），開具17%的增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月軟件產(chǎn)品銷項稅額為170萬元，假設(shè)當(dāng)月取得軟件產(chǎn)品可抵扣進項稅額20萬元，則當(dāng)月軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=170-20=150萬元，當(dāng)月即征即退稅額=150-1000X3%=120萬元，實際稅負(fù)為3%。

2.創(chuàng)造條件使企業(yè)享受“兩免三減半”的所得稅優(yōu)惠政策

根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅[2012]27號）規(guī)定，在我國境內(nèi)注冊成立的符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)國家相關(guān)部門認(rèn)定后，自第一個獲利年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，簡稱為“兩免三減半”。國家稅務(wù)總局辦公廳在對《關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》（財稅[2016]49號）的解答中明確指出軟件企業(yè)可自行判斷是否符合“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠政策的條件。凡符合“財稅[2012]27號”文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策條件的，企業(yè)每年匯算清繳時應(yīng)按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第76號）的規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)備案，同時提交《通知》（財稅[2016]49號）規(guī)定的備案資料。

因此，軟件企業(yè)在對企業(yè)所得稅進行年終匯算清繳前可先創(chuàng)造享受“兩免三減半”優(yōu)惠政策所需的條件，并及時按照《通知》（財稅[2016]49號）的規(guī)定做好備案工作，享受優(yōu)惠政策從而降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。

3.申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

根據(jù)企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，在我國境內(nèi)注冊成立且屬于國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在繳納企業(yè)所得稅時適用15%的所得稅稅率。

軟件企業(yè)是近年來國家大力扶持和鼓勵的行業(yè)，而且屬于技術(shù)密集型企業(yè)，大多數(shù)軟件企業(yè)的技術(shù)含量都很高。因此，如果軟件企業(yè)符合高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的條件，則可向國家相關(guān)部門申請認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，這樣一來可增強企業(yè)的知名度和核心競爭力。

根據(jù)相關(guān)稅收法律規(guī)定，對于即符合軟件企業(yè)“兩免三減半”優(yōu)惠政策又符合高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，在同一個納稅年度可以選擇按軟件企業(yè)“兩免三減半”優(yōu)惠政策繳納企業(yè)所得稅，也可以選擇按高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策繳納企業(yè)所得稅，但不能同時享受軟件企業(yè)“兩免三減半”的所得稅優(yōu)惠政策和高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。比如，某符合軟件企業(yè)“兩免三減半”優(yōu)惠政策的高新技術(shù)企業(yè)，假設(shè)2011年為第一個盈利年度，若選擇按軟件企業(yè)“兩免三減半”的適用稅率，則2011-2012年免稅，2013-2015年減半征收；若選擇按高新技術(shù)企業(yè)適用的優(yōu)惠稅率，則2011-2015年所得稅稅率均為15%。因此，該企業(yè)2011-2015年應(yīng)選擇按軟件企業(yè)“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠政策納稅，2016年起按高新技術(shù)企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策納稅，從而降低企業(yè)的整體稅負(fù)，提高企業(yè)經(jīng)濟利益。

4.利用研發(fā)費用的加計扣除政策降低企業(yè)稅負(fù)

根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)已計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照本年度實際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

因此，軟件企業(yè)在開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用可單獨核算，在所得稅匯算清繳時按照稅法相關(guān)規(guī)定進行加計扣除。

5.利用其他稅收優(yōu)惠政策降低企業(yè)稅負(fù)

比如，針對技術(shù)轉(zhuǎn)讓方面的優(yōu)惠，企業(yè)所得稅法規(guī)定，技術(shù)所有權(quán)的轉(zhuǎn)讓所得在一個納稅年度內(nèi)累計不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過部分減半征收。納稅人受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權(quán)屬于雙方共同擁有或?qū)儆谖蟹降牟徽魇赵鲋刀?；對在銷售軟件產(chǎn)品時一并轉(zhuǎn)讓所有權(quán)、著作權(quán)的，不征收增值稅。軟件企業(yè)在稅務(wù)籌劃的過程中應(yīng)綜合考慮各項因素，做到業(yè)務(wù)與財務(wù)的有效融合，從而達(dá)到降低稅負(fù)的目的。

又如，軟件企業(yè)申請即征即退所退回的增值稅稅款，如果是由企業(yè)設(shè)立專項資金賬戶管理并且用于擴大再生產(chǎn)與軟件產(chǎn)品研究開發(fā)的可以作為不征稅收入，在進行所得稅匯算清繳時從應(yīng)納稅所得額中減除。因此，企業(yè)可以對增值稅即征即退所退回的稅款進行單獨核算并規(guī)定用途專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)，從而享受所得稅的優(yōu)惠。軟件企業(yè)在進行稅務(wù)籌劃的過程中應(yīng)盡量創(chuàng)造條件靠近那些有利于降低企業(yè)稅負(fù)的法律法規(guī)。

再如，可利用各地區(qū)的不同稅收政策進行稅務(wù)籌劃。從國際經(jīng)濟環(huán)境來看，不同國家的稅收政策差異較大，主要有征稅對象差異、稅收征管差異、稅基差異、稅率差異、納稅人差異和稅收優(yōu)惠差異等。跨國公司可以巧妙地利用各國的稅收差異進行國際間的稅務(wù)籌劃。從國內(nèi)經(jīng)濟環(huán)境來看，不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策不盡相同，目前我國的稅收優(yōu)惠政策適當(dāng)向西部地區(qū)傾斜。軟件企業(yè)可以根據(jù)戰(zhàn)略布局的需要選擇在西部享受優(yōu)惠政策的地區(qū)成立子公司，以便達(dá)到降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的目的，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展節(jié)約資金成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。

6.在合同簽訂環(huán)節(jié)控制稅負(fù)

在現(xiàn)代商業(yè)模式中，經(jīng)濟合同的相應(yīng)條款決定經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程，經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程決定稅收負(fù)擔(dān)，有鑒于此，經(jīng)濟合同是企業(yè)控制稅收風(fēng)險和降低稅收成本最有效的重要工具之一。因為合同中一些重要的涉稅條款，如發(fā)票條款、價格條款、質(zhì)量和數(shù)量條款、違約條款和交貨時間條款等，都對企業(yè)的稅負(fù)成本有重要影響。因此，企業(yè)在簽訂合同時，應(yīng)認(rèn)真分析涉及稅收的相應(yīng)條款，合理巧妙地運用各種節(jié)稅技巧，有效發(fā)揮合同控稅的作用。

比如，軟件企業(yè)為客戶提供定制化開發(fā)服務(wù)的項目合同中含有標(biāo)準(zhǔn)化的自產(chǎn)軟件產(chǎn)品，則可將整個項目按兩份合同來簽訂，定制化開發(fā)服務(wù)部分簽訂技術(shù)開發(fā)合同，自產(chǎn)軟件產(chǎn)品銷售部分簽訂產(chǎn)品銷售合同。定制化開發(fā)服務(wù)部分，按照技術(shù)開發(fā)合同相應(yīng)條款開具6%的增值稅專用發(fā)票；軟件產(chǎn)品銷售部分，按照產(chǎn)品銷售合同相應(yīng)條款開具17%的增值稅專用發(fā)票，同時申請增值稅即征即退，這樣可以降低企業(yè)的整體稅負(fù)。同時，客戶取得的稅率為6%和17%的增值稅專用發(fā)票均可以進行抵扣，企業(yè)與客戶可實現(xiàn)雙贏。

綜上所述，稅務(wù)籌劃做得好與不好，對企業(yè)而言至關(guān)重要。做得好，則可以為企業(yè)節(jié)省大量資金；做得不好，則可能造成資金鏈的緊張，甚至可能給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)營風(fēng)險。軟件企業(yè)既要加強研發(fā)團隊與銷售團隊的建設(shè)，研發(fā)出高品質(zhì)的軟件產(chǎn)品的同時擴大營業(yè)收入，也要提升財務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)在全面掌握稅收法律知識并熟悉企業(yè)業(yè)務(wù)模式的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)自身情況充分利用國家對軟件行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，科學(xué)開展企業(yè)所得稅和增值稅的稅務(wù)籌劃。軟件企業(yè)即是資金密集型企業(yè)也是技術(shù)密集型企業(yè)，在企業(yè)的發(fā)展初期經(jīng)營風(fēng)險比較大，在激烈的市場競爭下，要做好稅務(wù)籌劃，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

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第8篇：高新技術(shù)企業(yè)增值稅優(yōu)惠范文

【關(guān)鍵詞】服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)；稅收政策；對策

服務(wù)外包業(yè)是現(xiàn)代高端服務(wù)業(yè)以及國際經(jīng)貿(mào)中的重要組成部分。合肥市是“中國服務(wù)外包基地城市和示范城市”。合肥市以安徽服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)園、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)示范區(qū)和合肥經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)示范區(qū)三個“示范區(qū)”為載體，分區(qū)域、有重點地發(fā)展服務(wù)外包人才培訓(xùn)、信息技術(shù)外包和業(yè)務(wù)流程外包業(yè)務(wù)。合肥市服務(wù)外包基地建設(shè)已初具規(guī)模，其發(fā)展具有一定的代表性。2010年，合肥市服務(wù)外包業(yè)務(wù)總額已超過100億元人民幣，其中服務(wù)外包出口達(dá)到10億美元；從業(yè)人員達(dá)8萬人。近年來，為了促進服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的良性和快速發(fā)展，合肥市施行和出臺了一系列鼓勵發(fā)展服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)的相關(guān)稅收政策，對產(chǎn)業(yè)的發(fā)展起到了很好的促進作用，但現(xiàn)行的這些稅收政策在執(zhí)行中，也存在一定的問題，需要不斷完善，才能更好的發(fā)揮作用。

一、服務(wù)外包產(chǎn)業(yè)稅收政策存在的問題

（一）企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度弱

1.服務(wù)外包業(yè)享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策激勵力度有限

目前，我國服務(wù)外包業(yè)獲得的稅收支持政策內(nèi)容范圍有限。根據(jù)國家稅收相關(guān)規(guī)定，對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。因此，只有經(jīng)國家認(rèn)定的服務(wù)外包基地城市和示范園區(qū)內(nèi)的外包企業(yè)被認(rèn)定為技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，自2009年1月1日起五個年度內(nèi)享受15%的所得稅優(yōu)惠稅率，未納入北京、天津、上海、合肥等20個中國服務(wù)外包示范城市就只能按25%繳納企業(yè)所得稅。目前合肥市，在企業(yè)所得稅方面，服務(wù)外包企業(yè)，可以認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，享受15%低稅率政策。同時，也可以直接被認(rèn)定為軟件業(yè)企業(yè)，按國家相關(guān)政策，享受應(yīng)納稅額“兩免三減半”的直接稅額減免優(yōu)惠

除此之外，服務(wù)外包企業(yè)享受企業(yè)所得稅其他方面的優(yōu)惠政策內(nèi)容則很少，激勵作用有限。

2.認(rèn)定服務(wù)外包企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)和軟件企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)較高

目前，服務(wù)外包企業(yè)只有被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)和軟件企業(yè)，才可以享受一定的稅收優(yōu)惠政策。但是，只有符合相關(guān)規(guī)定：“高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上”條件的服務(wù)外包企業(yè)，可以認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)，享受稅收優(yōu)惠政策。由于服務(wù)外包業(yè)的產(chǎn)品（服務(wù)）收入范圍內(nèi)容和高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)收入范圍內(nèi)容是有差別的，如物流業(yè)。因此，根據(jù)什么標(biāo)準(zhǔn)來認(rèn)定哪些服務(wù)外包企業(yè)是高技術(shù)企業(yè)，確認(rèn)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上這個條件，是有一定難度的。同時，根據(jù)最新的稅法規(guī)定：我國境內(nèi)經(jīng)認(rèn)定的新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，即“兩免三減半”政策。軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收企業(yè)所得稅。服務(wù)外包軟件開發(fā)企業(yè)，要想獲得軟件業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的基本條件是：“年軟件銷售收入占企業(yè)年總收入的比例達(dá)到35%以上，其中，自產(chǎn)軟件收入占軟件銷售收入的50%以上。”但這個稅收優(yōu)惠確認(rèn)條件，對我國離岸外包服務(wù)軟件開發(fā)企業(yè)存在困難。目前我國許多軟件企業(yè)軟件產(chǎn)品研發(fā)能力較弱，這些企業(yè)所進行的離岸外包服務(wù)業(yè)務(wù)中，相當(dāng)比例是技術(shù)服務(wù)性業(yè)務(wù)外包，僅有少部分是屬于軟件產(chǎn)品開發(fā)業(yè)務(wù)外包，因此，要滿足上述條件要求，使軟件收入占企業(yè)年收入的比例達(dá)到50%以上，軟件企業(yè)較為困難。實際上，目前合肥市軟件產(chǎn)品開發(fā)企業(yè)達(dá)到這個比例的不多，因而無法真正享受軟件企業(yè)所得稅激勵政策。

3.服務(wù)外包企業(yè)稅額抵免項目少

服務(wù)外包企業(yè)在利用稅前費用扣除和應(yīng)繳稅額扣除方面，范圍有限，扣除的項目內(nèi)容和一般性企業(yè)基本一致。根據(jù)規(guī)定：服務(wù)外包企業(yè)在一個納稅年度實際發(fā)生的下列技術(shù)開發(fā)費項目，包括新產(chǎn)品設(shè)計費，新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費，資料翻譯費；從事研發(fā)活動直接消耗的材料，燃料和動力費用；在職直接從事研發(fā)活動人員的工資，薪金，獎金，津貼，補貼；專門用于研發(fā)活動的儀器，設(shè)備的折舊費或租賃費；專門用于研發(fā)活動的軟件，專利權(quán)，非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用；專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具，工藝裝備開發(fā)及制造費，勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費；研發(fā)成果的論證，評審，驗收費用等，在按規(guī)定實行100%扣除基礎(chǔ)上，允許再按當(dāng)年實際發(fā)生額的50%在企業(yè)所得稅稅前加計扣除。企業(yè)年度實際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費當(dāng)年不足抵扣的部分，可在以后年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額中結(jié)轉(zhuǎn)抵扣，抵扣的期限最長不得超過5年。影響了服務(wù)外包企業(yè)的技術(shù)引進的積極性。根據(jù)規(guī)定，經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，其發(fā)生的職工教育經(jīng)費按不超過企業(yè)工資總額8%的比例，據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。此項扣除比例高于一般企業(yè)2.5%的比例。

根據(jù)稅法，服務(wù)外包企業(yè)多屬居民企業(yè)，對來源于境外的收入、股息、紅利等所得，在國外已實際繳納了所得稅額，為避免國際間的雙重征稅，國內(nèi)可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免。抵免限額為境外所得依照我國稅法計算的應(yīng)納稅額，超過部分可以在以后五個年度內(nèi)，用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補。這樣的抵免方法存在年度較長，分國分類核算復(fù)雜。抵免數(shù)額有限問題，對外包企業(yè)的激勵作用較小。

（二）個人所得稅優(yōu)惠政策缺乏

目前，服務(wù)外包企業(yè)享受的個人所得稅優(yōu)惠政策較少，合肥市只對服務(wù)外包創(chuàng)業(yè)和領(lǐng)軍型人才以及關(guān)鍵性技術(shù)人員和外籍專家個人所得稅方面給與一定稅收優(yōu)惠，主要是施行創(chuàng)業(yè)時期的薪酬三年的免征和作為非居民納稅人享受附加扣除4800元的政策。對人才和專家從國外取的薪酬收入個人所得稅執(zhí)行國內(nèi)扣減限額政策，沒有施行當(dāng)期全額扣除的政策。對于技術(shù)人員個人的稿酬、技術(shù)轉(zhuǎn)讓，講學(xué)和培訓(xùn)等獲得的所得在稅額扣除方面內(nèi)容有限。對人才的吸引、引進效果有限。

（三）營業(yè)稅優(yōu)惠政策有待完善

服務(wù)外包企業(yè)享受營業(yè)稅減免政策主要在三個方面：一是對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)收入免征營業(yè)稅。二是其他業(yè)務(wù)收入免營業(yè)稅，如租金收入。服務(wù)外包企業(yè)按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，向職工出租的單位自有住房免征營業(yè)稅。三是銷售不動產(chǎn)方面。服務(wù)外包企業(yè)銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額，服務(wù)外包企業(yè)銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)，土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。但在政策其他一些方面還需要完善。

1.技術(shù)服務(wù)出口缺乏稅收激勵政策

根據(jù)目前稅法，我國出口退稅政策僅限于征收增值稅和消費稅的貨物出口業(yè)務(wù)，對于服務(wù)外包企業(yè)的服務(wù)出口不實行出口退稅政策，只實行免稅政策。因此，有較多從事離岸服務(wù)外包的合肥企業(yè)，為了享受出口退稅政策，在服務(wù)形式上不是選擇申報軟件出口，而是選擇申報技術(shù)貿(mào)易出口形式，因此，導(dǎo)致外包企業(yè)大多選擇申報營業(yè)稅而不是增值稅。但是，目前的營業(yè)稅沒有對服務(wù)出口實行出口退稅政策，導(dǎo)致其以含稅價格進入競爭激烈的國際市場，在國際市場上減弱了服務(wù)價格優(yōu)勢，其競爭力明顯受到削弱。

2.營業(yè)稅存在重復(fù)征稅，加重了企業(yè)稅負(fù)

現(xiàn)行營業(yè)稅屬多環(huán)節(jié)征收的流轉(zhuǎn)稅，稅負(fù)有向下游遞延特點，對分工較細(xì)的服務(wù)外包企業(yè)的發(fā)展極為不利，存在累積征稅問題。服務(wù)外包企業(yè)分工越細(xì)，承擔(dān)的營業(yè)稅稅負(fù)越重。由于經(jīng)濟全球化趨勢，生產(chǎn)外包業(yè)越來越具有分工細(xì)化和專業(yè)強化的特點，分工越來越細(xì)，重復(fù)征稅問題不可避免。稅負(fù)過高，影響了分包和轉(zhuǎn)包經(jīng)營積極性，阻礙了服務(wù)外包業(yè)的發(fā)展。

3.金融保險和物流業(yè)服務(wù)外包營業(yè)稅稅率偏高

目前，按稅法，服務(wù)外包業(yè)包含的金融保險業(yè)執(zhí)行5%的營業(yè)稅稅率，業(yè)、倉儲業(yè)、設(shè)計、咨詢等業(yè)務(wù)歸等歸“服務(wù)業(yè)”稅目，適用稅率也為5%。這兩個行業(yè)相對交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)等其他服務(wù)行業(yè)3%的稅率相對偏高，增加了發(fā)展負(fù)擔(dān)。另外，伴隨當(dāng)前企業(yè)業(yè)務(wù)流程重組趨勢，服務(wù)外包業(yè)務(wù)日趨一體化、系統(tǒng)化，許多行業(yè)相互聯(lián)系起來。如物流業(yè)就將運輸、倉儲、包裝、裝卸、配送、流通加工及物流信息等各環(huán)節(jié)都密切聯(lián)系在一起，現(xiàn)行稅制把物流業(yè)各個環(huán)節(jié)人為地割裂開來，要求按不同環(huán)節(jié)，不同應(yīng)稅項目，不同稅率征稅，增加了核算的難度，在一定程度上阻礙了物流業(yè)外包的發(fā)展。

（四）增值稅優(yōu)惠政策較少

1.服務(wù)外包企業(yè)征收增值稅的范圍偏窄

目前服務(wù)外包企業(yè)屬征收增值稅的項目有限。多數(shù)業(yè)務(wù)所營業(yè)稅范疇，不能享受抵扣，稅負(fù)較增值稅偏重。另外，大多數(shù)服務(wù)外包企業(yè)性質(zhì)屬兼營企業(yè)，由于沒有納入增值稅的征收范圍而是按收入全額征收營業(yè)稅，購置的固定資產(chǎn)無法當(dāng)期抵扣，不利于服務(wù)外包企業(yè)的設(shè)備更新和技術(shù)進步，給固定資產(chǎn)更新較快的服務(wù)外包行業(yè)造成了事實的稅收阻礙。比如，安徽省合肥市服務(wù)外包企業(yè)中的動漫設(shè)計業(yè)固定資產(chǎn)設(shè)備投入較大且要求更新加速，據(jù)筆者調(diào)查，2008～2010年其年均固定資產(chǎn)投資增長率達(dá)24%。按現(xiàn)行增值稅政策，該行業(yè)不僅要繳納3%的營業(yè)稅，因無法抵扣，還實際承擔(dān)了外購設(shè)備價款中的增值稅進項稅額，稅收負(fù)擔(dān)加重，阻礙了其快速發(fā)展。

2.服務(wù)外包企業(yè)混合經(jīng)營時也多確認(rèn)為征收營業(yè)稅征稅

部分生產(chǎn)型服務(wù)外包企業(yè)從事混合經(jīng)營行為的，在提供技術(shù)服務(wù)的同時，外包主要提供部分技術(shù)產(chǎn)品。由于外包銷售產(chǎn)品占業(yè)務(wù)比重較大，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)應(yīng)按征收增值稅處理，但由于現(xiàn)行稅法規(guī)定為服務(wù)業(yè)，企業(yè)多按營業(yè)稅征收，增加這類生產(chǎn)外包企業(yè)的發(fā)展。

二、完善服務(wù)外包企業(yè)稅收政策的對策

（一）立足長遠(yuǎn)，改進稅收政策激勵方式

目前，各地政府對服務(wù)外包企業(yè)的稅收政策支持，多采取給予稅率降低，稅額的減免等直接優(yōu)惠方式，這些激勵政策往往具有時效性和短暫性，服務(wù)外包業(yè)投資者在進行投資決策時，會考慮當(dāng)?shù)禺?dāng)時政府的政策風(fēng)險，一些投資項目就會被取消或中斷?？梢?，直接稅收優(yōu)惠所起的作用有局限性。不利于服務(wù)外包業(yè)穩(wěn)定長期的發(fā)展。因此，對我國服務(wù)外包業(yè)的稅收優(yōu)惠政策應(yīng)盡早由直接優(yōu)惠為主轉(zhuǎn)變?yōu)橐蚤g接優(yōu)惠為主，對于服務(wù)服務(wù)外包業(yè)的稅收優(yōu)惠可以更多地采取延期納稅、加速折舊、投資抵免、費用加計扣除等間接優(yōu)惠方式，多采取能調(diào)動服務(wù)外包企業(yè)積極性的稅收激勵措施，以利于支持政策長期發(fā)揮作用。

（二）加強企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策支持力度

1.放寬高新技術(shù)（服務(wù)）和軟件企業(yè)的認(rèn)定限制

建議放寬認(rèn)定服務(wù)外包企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)或者軟件企業(yè)方面的條件限制，適度降低高新技術(shù)企業(yè)和軟件企業(yè)認(rèn)定時依據(jù)的“以高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入60%的比例”、“軟件產(chǎn)品自行開發(fā)應(yīng)達(dá)到的50%比例”等條件限制，擴大高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠享受面。目前，從事信息技術(shù)外包、業(yè)務(wù)流程外包的企業(yè)，可不區(qū)分是技術(shù)性外包還是勞務(wù)性外包，統(tǒng)一作為技術(shù)性外包業(yè)務(wù)，在所得稅方面均統(tǒng)一享受高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策。對于已取得軟件產(chǎn)品著作權(quán)及軟件產(chǎn)品證書，同時，軟件收入符合占企業(yè)規(guī)定比例的服務(wù)外包軟件企業(yè)，可繼續(xù)享受“兩免三減半”優(yōu)惠政策。

2.加大所得稅減免政策的支持力度

應(yīng)加大對服務(wù)外包企業(yè)給予企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，可從企業(yè)創(chuàng)業(yè)盈利年份起，享受“兩免三減半”的定期稅收優(yōu)惠，稅收優(yōu)惠到期后可以繼續(xù)享受高新技術(shù)企業(yè)15%所得稅較低稅率。也可象印度等國那樣，對從事軟件行業(yè)企業(yè)所得稅實行5年減免，后5年減半按12%比例征收，對再投資部分3年減免等優(yōu)惠政策。并對服務(wù)外包企業(yè)境外所得已納稅額扣除可考慮當(dāng)期全額扣除的做法。加大所得稅減免政策的支持力度，調(diào)動離岸外包企業(yè)的積極性。

3.擴大企業(yè)所得稅的有關(guān)稅前費用扣除范圍

為促進服務(wù)外包企業(yè)的發(fā)展，對其發(fā)生的相關(guān)費用，允許稅前扣除。應(yīng)擴大企業(yè)所得稅的有關(guān)稅前費用扣除范圍，加大稅收支持激勵力度。對于服務(wù)外包園區(qū)內(nèi)企業(yè)購進的為研究開發(fā)項目服務(wù)或生產(chǎn)高新產(chǎn)品用的儀器設(shè)備等固定資產(chǎn)折舊采用加速折舊法扣除，加快設(shè)備的更新，鼓勵采用新設(shè)備。提高生產(chǎn)力。同時，應(yīng)擴大現(xiàn)行企業(yè)所得稅的有關(guān)費用扣除范圍，提高外包企業(yè)的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)。為鼓勵促進創(chuàng)新發(fā)展，對企業(yè)用于高新技術(shù)研究、開發(fā)和實驗發(fā)生的研究費用以及企業(yè)推廣高新產(chǎn)品、高新技術(shù)的培訓(xùn)費用和高端人才、核心員工的工資和職工教育經(jīng)費等，可考慮在稅前加倍扣除。

（三）加強個人所得稅優(yōu)惠政策制定

服務(wù)外包企業(yè)屬知識密集型企業(yè)。為調(diào)動服務(wù)外包企業(yè)員工的穩(wěn)定性和積極性，應(yīng)充分認(rèn)識到個人所得稅政策所起的作用。應(yīng)對服務(wù)外包企業(yè)高級主管，核心技術(shù)員工的薪酬、稿酬、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、從事服務(wù)外包人才培訓(xùn)的培訓(xùn)師、外籍專家短期勞務(wù)所得額等可考慮施行三年免征個人所得稅，三年后其短期勞務(wù)所得給予一定比例的減讓。對核心人才和專家從國外取的薪酬收入個人所得稅額執(zhí)行全額扣除抵免政策。

（四）強化營業(yè)稅政策支持作用

1.爭取服務(wù)外包企業(yè)出口服務(wù)營業(yè)稅零稅負(fù)或低稅負(fù)

為增強我國服務(wù)外包出口企業(yè)的競爭力，應(yīng)借鑒各國普遍對出口服務(wù)實行的營業(yè)稅零稅負(fù)或低稅負(fù)政策。爭取將營業(yè)稅納入服務(wù)外包企業(yè)退免稅政策范疇，外包企業(yè)服務(wù)出口實行營業(yè)稅退稅或免稅，積極保證服務(wù)外包行業(yè)營業(yè)稅整體保持0%～3%稅負(fù)水平，增強服務(wù)出口企業(yè)競爭實力，以更好地促進服務(wù)外包企業(yè)參與國際競爭。

2.采用營業(yè)凈額征稅方式

為解決服務(wù)外包營業(yè)稅的重復(fù)征稅問題，可采取對服務(wù)外包取得的營業(yè)凈額征稅做法，即采用凈差額征稅的辦法，減輕服務(wù)外包企業(yè)的稅負(fù)。為促進企業(yè)承接服務(wù)外包業(yè)務(wù)的積極性，對屬于營業(yè)稅征收范圍，境內(nèi)服務(wù)外包實行分包和轉(zhuǎn)包經(jīng)營的，其服務(wù)總承包方在計算營業(yè)稅計稅依據(jù)時，允許其營業(yè)收入扣除轉(zhuǎn)包、分包服務(wù)費用后得到的營業(yè)凈額作為計稅依據(jù)計算的。

3.降低金融保險和物流服務(wù)外包適用稅率

針對金融保險業(yè)稅率相對偏高的現(xiàn)狀，建議對金融保險業(yè)的營業(yè)稅率進行改革，設(shè)法將金融保險業(yè)的營業(yè)稅稅率降低到3%或1%水平，也可嘗試將金融保險業(yè)納入增值稅的征稅范圍，直接征收增值稅。結(jié)合物流業(yè)一體化的特點，建議修改營業(yè)稅目，單獨設(shè)立“物流業(yè)”稅目，將物流業(yè)系統(tǒng)中的運輸、倉儲、包裝、裝卸、配送、流通加工以及物流信息等內(nèi)容統(tǒng)一按3%或1%的營業(yè)稅稅率征收，減輕稅負(fù)，扶持物流業(yè)的發(fā)展。

（五）加大增值稅政策支持力度

1.逐步擴大增值稅的征收范圍

企業(yè)作為一般納稅人征收增值稅不存在重復(fù)征稅問題，因此，應(yīng)積極爭取服務(wù)外包企業(yè)征收增值稅，可減輕稅負(fù)。目前從我國服務(wù)外包企業(yè)的實際征稅情況來看，主要還是按營業(yè)稅征稅，不具備服務(wù)外包企業(yè)全面征收增值稅征稅的條件，但可逐步擴大增值稅的征收范圍。可先將部分生產(chǎn)業(yè)以及內(nèi)部分工比較發(fā)達(dá)的消費業(yè)納入增值稅征稅范圍，如可先考慮在交通運輸業(yè)、物流業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、建筑業(yè)、電訊業(yè)等行業(yè)試行征收增值稅，再逐步推廣到其他外包行業(yè)。有些小型服務(wù)外包高新企業(yè)或可考慮直接明確為增值稅小規(guī)模納稅人，確定稅率為3%征收。

2.實行高端服務(wù)進口購入按規(guī)定抵免政策

建議對服務(wù)企業(yè)在購買諸如專利等高端生產(chǎn)而發(fā)生費用時，允許其按照現(xiàn)行增值稅抵扣條件，按一定的比例或全額抵扣進項稅額。此外，當(dāng)服務(wù)外包企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營而進口所需的固定資產(chǎn)設(shè)備及按照合同隨設(shè)備進口的技術(shù)及配套件、備件，可以免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅：對服務(wù)外包企業(yè)引進屬于《國家高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》所列的先進技術(shù)，按合同規(guī)定向境外支付的軟件費，專利費用的，也可實行免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅的優(yōu)惠政策。

3.完善服務(wù)外包增值稅出口退稅政策

我國現(xiàn)階段參與國際服務(wù)外包企業(yè)出口服務(wù)業(yè)務(wù)的類型不是技術(shù)輸出型，主要是勞動供給型，價格因素是這類業(yè)務(wù)在國際市場上主要競爭手段，面臨著較大的替代壓力。建議對于承接離岸服務(wù)外包企業(yè)獲得的營業(yè)收入，前期發(fā)生的研發(fā)費用若涉及增值稅、消費稅和關(guān)稅，可實行全額退免。對于國內(nèi)企業(yè)承接國際服務(wù)外包業(yè)務(wù)，進行轉(zhuǎn)包、分包所發(fā)生的流轉(zhuǎn)稅一律實行完全退稅，實現(xiàn)服務(wù)外包出口零稅負(fù)。

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第9篇：高新技術(shù)企業(yè)增值稅優(yōu)惠范文

一、增值稅轉(zhuǎn)型的影響

自2009年1月1日起，對于增值稅一般納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)發(fā)生的進項稅額可從銷項稅額中抵扣。

（一）對于裝備工業(yè)的影響

2009年，我國國內(nèi)通用設(shè)備、專用設(shè)備、電氣器材、電信設(shè)備等設(shè)備制造業(yè)實現(xiàn)增值稅同比分別增長11.0%、13.0%、12.0%和18.4%，遠(yuǎn)高于國內(nèi)增值稅總體增長3.8%的水平，凸顯了增值稅轉(zhuǎn)型對機器設(shè)備制造業(yè)的帶動作用。

從2009年開始，設(shè)備更新一直在以較快的速度增長。2010年設(shè)備的增長達(dá)到較高的水平，2011年設(shè)備增長較2010年有所減緩，但還是在以較快的增長水平上升。

（二）對一般性企業(yè)的影響

據(jù)統(tǒng)計，在2009年，一般納稅人和小規(guī)模納稅人，通過增值稅轉(zhuǎn)型而實現(xiàn)的減稅規(guī)模就達(dá)1385億元，占當(dāng)年5000多億元的減稅中占到四分之一以上。該政策對提高企業(yè)機器設(shè)備投資及設(shè)備的更新?lián)Q代的積極性起到了較好的推動作用。有利于促進企業(yè)技術(shù)新設(shè)備投入、促進投資、專業(yè)化分工等。在2008年國際金融危機導(dǎo)致經(jīng)濟增長放慢的大背景下，這項改革對于企業(yè)減輕壓力、加快工業(yè)發(fā)展和促進中國經(jīng)濟發(fā)展發(fā)揮了積極的作用。

二、企業(yè)所得稅減稅的影響

（一）企業(yè)所得稅總體稅負(fù)降低

新企業(yè)所得稅法實施后，企業(yè)所得稅的稅率由降到25%，這使得企業(yè)的稅率與之前33%相比下降了8%。最重要的是內(nèi)外資企業(yè)企業(yè)所得稅實現(xiàn)了公平稅負(fù)，使得內(nèi)資企業(yè)能和外資企業(yè)公平競爭，對內(nèi)資企業(yè)的發(fā)展有很大的促進作用。

（二）高新技術(shù)企業(yè)

高新技術(shù)企業(yè)作為所得稅減稅的收益者，可以體現(xiàn)國家政策對企業(yè)自主研發(fā)、創(chuàng)新發(fā)展的需求。

對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。企業(yè)可以對研發(fā)費用加計扣除，無形資產(chǎn)加計攤銷。但由于高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展需要一個過程，因此，這些政策將長期影響企業(yè)發(fā)展。

從高技術(shù)產(chǎn)業(yè)細(xì)分行業(yè)看，信息化學(xué)品制造、電子及通信設(shè)備制造業(yè)、醫(yī)療設(shè)備及儀器儀表制造業(yè)等行業(yè)的同期增長明顯較快。說明高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的效應(yīng)十分明顯。

低稅率政策，減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)。中小企業(yè)作為中國經(jīng)濟發(fā)展的后續(xù)力量，國家的扶持政策使得企業(yè)能在激烈的國內(nèi)和國際競爭中生存下來。為企業(yè)做大做強提供了政策支持。促進了企業(yè)加速科技研發(fā)，更新生產(chǎn)設(shè)備。提高企業(yè)國際競爭能力。

三、“營改增”大勢所趨

2012年1月1日?！盃I業(yè)稅改增值稅”率先在上海進行試點。目前，北京、天津、深圳、南京、廣州等五個城市都已經(jīng)提出試點申請，很可能成為下一輪試點地區(qū)，這意味著增值稅改革試點范圍將迅速擴大。這些體現(xiàn)出國家大力發(fā)展現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的趨勢。

營業(yè)稅改增值稅的主要影響

（一）試點行業(yè)的下游行業(yè)成本下降

這是由于原本實行增值稅的下游企業(yè)可抵扣進項增加。

（二）部分試點行業(yè)的稅負(fù)不降反升，抵扣鏈條不完整制約稅負(fù)下降

由于增值稅抵扣鏈條不完善。有小部分行業(yè)因為可抵扣進項偏少導(dǎo)致稅負(fù)增加。稅負(fù)增加的主要原因是交通運輸服務(wù)以服務(wù)型的人員和不動產(chǎn)租金的支出為主，固定資產(chǎn)更新慢，所以企業(yè)實際可抵扣項目較少。交通運輸和倉儲等其他物流環(huán)節(jié)實行11%和6%的稅率，不利于行業(yè)“一體化”運作。為解決稅負(fù)不降反升的問題，上海擬出臺“營改增”過渡扶持政策，其中將對物流企業(yè)增加的稅負(fù)部分返還。

（三）小規(guī)模納稅人試點企業(yè)稅負(fù)降低

在這次改革試點中，近七成的試點企業(yè)為小規(guī)模納稅人，由原來按5%稅率繳納營業(yè)稅調(diào)整為按3%繳納增值稅，所以小規(guī)模納稅人試點企業(yè)的稅負(fù)明顯降低。

（四）解決重復(fù)征稅問題

增值稅擴圍進一步解決了貨物和勞務(wù)稅制中的重復(fù)征稅問題，將推動第三產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展。

（五）從長遠(yuǎn)看，“營改增”的正面效應(yīng)會更大

“營改增”將促進第三產(chǎn)業(yè)的專業(yè)化分工，許多過去依附于制造企業(yè)中的服務(wù)部門將逐漸獨立壯大；將促進產(chǎn)業(yè)鏈的完善，過去增值稅鏈條中斷，制約了中間環(huán)節(jié)的企業(yè)發(fā)展壯大。隨著鏈條融合。產(chǎn)業(yè)發(fā)展也會更順。

“營改增”是形成以服務(wù)經(jīng)濟為主的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，促進行業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的客觀要求。縱觀全球稅收現(xiàn)狀和發(fā)展趨勢，以“營改增”符合國際慣例。