跟蹤審計(jì)建議精選(九篇)

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第1篇：跟蹤審計(jì)建議范文

【關(guān)鍵詞】建筑工程；工程審計(jì)；制度；

一、建設(shè)工程審計(jì)

建設(shè)工程審計(jì)傳統(tǒng)概念是基本建設(shè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)的一種重要形式。它是審計(jì)機(jī)關(guān)或社會、內(nèi)部審計(jì)組織依據(jù)國家有關(guān)的方法、政策和法規(guī)，運(yùn)用現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)方法，對建設(shè)單位投資過程進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，作出客觀公平的評價(jià)，并出具審計(jì)報(bào)告，以貫徹國家投資政策，維護(hù)國家或業(yè)主、施工單位的合法權(quán)益，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，如實(shí)反映造價(jià)，促進(jìn)加強(qiáng)管理和廉政建設(shè)，提高投資效益的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。

二、工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)存在的問題

2.1跟蹤審計(jì)相關(guān)的制度不夠完善

雖然跟蹤審計(jì)實(shí)行已經(jīng)好多年了，實(shí)踐中也制定了一些操作規(guī)定，但還未建立起一套行之有效、完善、科學(xué)高效的規(guī)章制度，還有待于進(jìn)一步的規(guī)范化、制度化、科學(xué)化、法制化。跟蹤審計(jì)是在建設(shè)全過程中進(jìn)行的一種動(dòng)態(tài)審計(jì)，審計(jì)人員承擔(dān)著非常大的責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn)，這就需要相關(guān)的法律、法規(guī)作為支撐，不僅為建設(shè)單位制定建設(shè)項(xiàng)目管理制度提供遵循的依據(jù)，也為跟蹤審計(jì)部門提供衡量的標(biāo)準(zhǔn)。但是目前這方面的法律、法規(guī)政策卻相對滯后。這些都需要建立一套完善的規(guī)章制度來支撐。

2.2實(shí)地取證及記錄不夠積極主動(dòng)

因?yàn)閷徲?jì)人員已經(jīng)對傳統(tǒng)的工作模式習(xí)慣成自然了，時(shí)間觀念薄弱。到施工現(xiàn)場的審查拖拖拉拉，通常情況下需要建設(shè)方多次催促，延誤了施工進(jìn)度；晚到的工作人員記錄不到之前的內(nèi)容，甚至需要重新挖開進(jìn)行查看。當(dāng)施工過程中使用定額以外的新技術(shù)的時(shí)候，沒有詳細(xì)計(jì)算人工、機(jī)械、材料的成本，從而無法按照工程的需求分析要補(bǔ)充的金額，也無法為審核本工序成本的時(shí)候提供相應(yīng)準(zhǔn)確的資料。

2.3缺乏較強(qiáng)的審計(jì)力度

工程項(xiàng)目的跟蹤審計(jì)是對項(xiàng)目整個(gè)建設(shè)過程的監(jiān)督和控制，這個(gè)過程中不僅具有較大的資金投入，涉及到的環(huán)節(jié)和專業(yè)也較多，需要具有較強(qiáng)專業(yè)技能水平的人參與完成。但是從當(dāng)前的情況來看，無論是從審計(jì)部門本身來說，還是從建設(shè)單位以及地方政府來講，對現(xiàn)有跟蹤審計(jì)工作的投入力度不夠，審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部及社會審計(jì)一則人員有限，審計(jì)力量明顯跟不上工程建設(shè)的需要；二則執(zhí)業(yè)人員專業(yè)水平良莠不齊，造成造價(jià)成果質(zhì)量存在較大差別。

2.4項(xiàng)目建設(shè)單位對跟蹤審計(jì)的認(rèn)識偏差，委托內(nèi)容不合理

跟蹤審計(jì)屬于審計(jì)發(fā)展的新事物，造成很多的建設(shè)單位對跟蹤審計(jì)的作業(yè)內(nèi)容不清楚，不知道具體該干什么，不該干什么，從而使跟蹤審計(jì)工作的開展受阻。在跟蹤審計(jì)的過程中，對跟蹤審計(jì)人員的要求不合理。由于建設(shè)單位不了解跟蹤審計(jì)的流程和內(nèi)容，有些建設(shè)單位要求跟蹤審計(jì)人員必須常駐現(xiàn)場，必須安排土建人員與安裝人員各若干名。這就造成了很多跟蹤審計(jì)機(jī)構(gòu)不愿意做跟蹤審計(jì)。

三、工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)存在問題的解決對策

3.1完善規(guī)章制度，規(guī)范工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)行為

應(yīng)按照《審計(jì)機(jī)關(guān)國家工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》和本地工程建設(shè)造價(jià)管理辦法的要求，結(jié)合本單位實(shí)際，建立健全規(guī)章制度，例如：跟蹤審計(jì)項(xiàng)目工作流程。跟蹤審計(jì)質(zhì)量責(zé)任制等，組織工程管理人員認(rèn)真學(xué)習(xí)并監(jiān)督工程管理人員貫徹執(zhí)行。在跟蹤審計(jì)工程中，及時(shí)總結(jié)不足，逐步完善內(nèi)控制度，規(guī)范跟蹤審計(jì)流程，保證跟蹤審計(jì)有效實(shí)施，使跟蹤審計(jì)逐步進(jìn)入程序化、規(guī)范化、制度化的軌道中。

3.2加強(qiáng)跟蹤審計(jì)工作人員的培訓(xùn)

對現(xiàn)有的跟蹤審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，增加專業(yè)知識和實(shí)際操作的能力，增強(qiáng)作業(yè)的能力，明白怎樣處理發(fā)生的問題，以便可以及時(shí)有效的解決，同時(shí)，要提高跟蹤審計(jì)人員的各個(gè)方面的能力，增強(qiáng)實(shí)際的工作能力。完善跟蹤審計(jì)職業(yè)資格證審查機(jī)制，提高資格證獲得者的專業(yè)知識和技能水準(zhǔn)。對擁有跟蹤審計(jì)職業(yè)資格證的人員實(shí)行不定期的抽查考試，保證跟蹤審計(jì)人員的質(zhì)量，只有合格的跟蹤審計(jì)人員才能做好審計(jì)的本職工作。所以，要提高跟蹤審計(jì)人員的素質(zhì)和水平，完善機(jī)制。

3.3要強(qiáng)化審計(jì)力度，科學(xué)安排審計(jì)工作

跟蹤審計(jì)工作具有復(fù)雜性的特點(diǎn)，且其設(shè)計(jì)的內(nèi)容較為廣泛，在這種情況下，必須要強(qiáng)化審計(jì)力度，并提升設(shè)計(jì)者的綜合素質(zhì)，合理安排工作，才能夠推動(dòng)這一工作的順利進(jìn)行。具體說來，要形成多部門的配合，將審計(jì)工作貫穿到工程項(xiàng)目施工的全過程中。審計(jì)部門需要擴(kuò)大自身影響，更好的發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的服務(wù)作用；建設(shè)部門則需要進(jìn)行全過程的服務(wù)，通過和審計(jì)部門的共同合作解決棘手的問題；政府部門則需要通過自身的調(diào)節(jié)作用，及時(shí)的解決審計(jì)過程中的問題，并要對整點(diǎn)的工程強(qiáng)化審計(jì)力度，并增加審計(jì)資金的投入，提升審計(jì)工作的整體力量。

3.4建立完善的跟蹤審計(jì)制度體系

科學(xué)完善的跟蹤審計(jì)制度能夠更好的推動(dòng)工程項(xiàng)目的建設(shè)實(shí)施，為此，審計(jì)人員在開展工作的過程中需要結(jié)合地區(qū)實(shí)際和工程項(xiàng)目的施工特點(diǎn)建立起完善的跟蹤審計(jì)體系。如相關(guān)人員可以根據(jù)當(dāng)?shù)氐奶攸c(diǎn)，確定好跟蹤審計(jì)的綜合目標(biāo)，并對跟蹤審計(jì)的介入時(shí)間、方案準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)意見以及竣工決算報(bào)告出具相應(yīng)的規(guī)程，并明確潛在的風(fēng)險(xiǎn)問題，以確保整個(gè)跟蹤審計(jì)過程在執(zhí)行過程中能夠有制度體系的支撐。

3.5明確跟蹤審計(jì)的合同工作內(nèi)容

審計(jì)部門在簽訂合同時(shí)，應(yīng)該把跟蹤審計(jì)的具體工作內(nèi)容編寫出具體的文字范本，加入到合同里面，作為合同的一部分，這樣就可以在實(shí)施工作中做到有目的、有計(jì)劃的進(jìn)行，最重要的是可以讓項(xiàng)目建設(shè)單位知道跟蹤審計(jì)的工作職能和具體的任務(wù)，從而避免出現(xiàn)項(xiàng)目的建設(shè)單位對跟蹤審計(jì)的工作職能不清楚，而做出錯(cuò)誤的指示，對跟蹤審計(jì)工作造成影響。

3.6統(tǒng)一認(rèn)識，爭取各方的理解、配合和支持

開展跟蹤審計(jì)工作之前，必須就跟蹤審計(jì)的作用、目的、審計(jì)程序、審計(jì)依據(jù)等內(nèi)容，向建設(shè)單位、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等參建單位進(jìn)行講解和宣傳，使參建各方對跟蹤審計(jì)有一個(gè)整體認(rèn)識和定位，為日后更好的開展工作創(chuàng)造條件。要使參建各方知曉跟蹤審計(jì)的職能是監(jiān)督不是監(jiān)視、是評價(jià)不是批判、是提建議不是提意見。消除部分單位或個(gè)人的消極抵抗心理，使審計(jì)工作形成合力，確保建設(shè)項(xiàng)目取得預(yù)期效益。

四、結(jié)語

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)是為了解決事后審計(jì)的弱效性問題，強(qiáng)調(diào)事先的預(yù)防和控制，具有監(jiān)督、控制、鑒證、評價(jià)和初審的職能，是現(xiàn)行建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)領(lǐng)域中比較推崇的一種審計(jì)方式。為了使建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)在實(shí)踐中廣泛地開展，必須健全、完善跟蹤審計(jì)的法律和法規(guī)，積極探索跟蹤審計(jì)的路子，使跟蹤審計(jì)起到有效控制工程造價(jià)，完善建設(shè)項(xiàng)目管理，提高投資效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]吳智華.開展建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益[J].科技信息，2010，（1）：287.

第2篇：跟蹤審計(jì)建議范文

關(guān)鍵詞：高速公路；建設(shè)；跟蹤審計(jì)

中圖分類號：U412.36+6文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

Abstract：In recent years, China's highway rapid development of the supervisory system did not timely follow-up, the construction sector has recognized that the final account the limitations of the post audit approach is a useful exploration of the follow-up auditing. In this paper, the follow-up auditing of current practices on highway construction projects in China were analyzed and put forward some suggestions on how to solve the problems in tracking audit and improve the audit level.

Key words：highways; building; tracking audit

高速公路建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)周期長，涉及部門和單位較多，采取工程竣工再進(jìn)行審計(jì)，事過境遷，審計(jì)準(zhǔn)確性大大降低，審計(jì)質(zhì)量難以保證。為適應(yīng)社會需要，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員（含配合審計(jì)部門協(xié)審的社會中介機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員）運(yùn)用審計(jì)技術(shù)，依據(jù)國家的有關(guān)法律、法規(guī)和制度規(guī)范，對建設(shè)項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到竣工交付使用各階段經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審查、監(jiān)督、分析和評價(jià)的過程。

1 我國基本建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)踐情況

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)在我國目前處于起步階段，各省市交通系統(tǒng)在建設(shè)項(xiàng)目中進(jìn)行了一些有益的探索。例如：浙江省交通廳和審計(jì)機(jī)關(guān)聯(lián)合開展了交通建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的試點(diǎn)；湖北、山東、四川省交通廳提出跟蹤審計(jì)的方式；廣西和福建省交通廳也進(jìn)行了全過程跟蹤審計(jì)的探討。

2 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)現(xiàn)狀及存在問題

2.1 支持審計(jì)的相關(guān)法規(guī)不夠完善

跟蹤審計(jì)作為一種全新的動(dòng)態(tài)管理模式，需要相關(guān)的法律法規(guī)來規(guī)范各參與方的行為。而這方面的法律法規(guī)頒布相對滯后，如在審計(jì)過程發(fā)現(xiàn)問題，往往會造成沒有依據(jù)可循、難以做出正確判斷的尷尬局面。

2.2 審計(jì)時(shí)間介入點(diǎn)和審計(jì)對象的確定困難

高速公路基本建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)要求審計(jì)過程與施工過程同步，對項(xiàng)目施工的投資、進(jìn)度、質(zhì)量控制情況及其他事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)。施工過程是動(dòng)態(tài)的，并且往往是若干個(gè)單位工程的多個(gè)分部分項(xiàng)工程同時(shí)施工，要想深入到建設(shè)施工項(xiàng)目的每個(gè)分部分項(xiàng)工程管理活動(dòng)中，需要投入大量的人力、物力和財(cái)力，不僅沒有必要，也是不現(xiàn)實(shí)的。因此審計(jì)介入點(diǎn)時(shí)間和審計(jì)對象的篩選是跟蹤審計(jì)面臨的首要問題。

2.3 社會審計(jì)組織能力有限

進(jìn)行審計(jì)時(shí)，由交通內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)委托具備相應(yīng)資質(zhì)的社會審計(jì)組織實(shí)施。審計(jì)組織數(shù)量資源較多，面對存在的日益激烈的競爭，某些審計(jì)組織為有機(jī)會擁有審計(jì)業(yè)績，迎合某種需要，審計(jì)質(zhì)量成為紙上談兵。另外也要求審計(jì)人員具有精湛的專業(yè)技術(shù)和較寬的業(yè)務(wù)知識面，同時(shí)還要具備良好的職業(yè)道德、協(xié)調(diào)溝通能力，具備這項(xiàng)能力的審計(jì)人才寥寥無幾。

2.4 審計(jì)取費(fèi)方式水平不高

目前跟蹤審計(jì)的取費(fèi)方式基本上采用基本審核費(fèi)加審減額比例提成的方式計(jì)費(fèi)。這種取費(fèi)方式不利于調(diào)動(dòng)審計(jì)的積極性。審計(jì)機(jī)構(gòu)過多注重自身的經(jīng)濟(jì)利益，發(fā)現(xiàn)問題卻不愿意去真正解決問題，達(dá)不到跟蹤審計(jì)的目的，審計(jì)質(zhì)量也無從談起。

3 建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)問題解決對策

3.1 健立健全與審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)

由國家出面，組織人員技術(shù)力量，盡快制定出相關(guān)法律法規(guī)，使得審計(jì)工作有法可依；在有章可之后，建設(shè)、監(jiān)理、施工等單位要統(tǒng)一思想，提高對審計(jì)工作的認(rèn)識，在實(shí)際工作中把支持配合審計(jì)落到實(shí)處，使得有法必依得到貫徹。

3.2 審計(jì)時(shí)間介入點(diǎn)的合理確定

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)分為開工前審計(jì)、施工期審計(jì)、竣工結(jié)算審計(jì)和財(cái)務(wù)決算審計(jì)。通常情況下，跟蹤審計(jì)時(shí)間是在基本建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際情況以及審計(jì)力量等相關(guān)情況基礎(chǔ)上，通過審計(jì)計(jì)劃或?qū)徲?jì)方案來確定。開工前階段跟蹤審計(jì)時(shí)間，合理時(shí)間是在項(xiàng)目建議書批準(zhǔn)后至可行性研究報(bào)告批前實(shí)施，審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)放在基本建設(shè)資金是否落實(shí)，來源是否符合有關(guān)規(guī)定。進(jìn)入建設(shè)施工時(shí)期，在選擇審計(jì)時(shí)間時(shí)可以將工程建設(shè)進(jìn)度和施工特點(diǎn)相結(jié)合，比如在隱蔽工程掩埋前和各項(xiàng)主體工程完工時(shí)進(jìn)行審計(jì)；建設(shè)工程資金撥付具有年度特點(diǎn)，財(cái)務(wù)審計(jì)可以安排在次年年初；竣工結(jié)算審計(jì)在竣工驗(yàn)收前進(jìn)行，有試運(yùn)營期的，可安排在試營期后。

3.3 選擇正確合理的審計(jì)重點(diǎn)和方案

審計(jì)重點(diǎn)，即在跟蹤審計(jì)中必須要審計(jì)的內(nèi)容。抓住重點(diǎn)，不僅可以提高審計(jì)質(zhì)量和效率，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還可使審計(jì)工作意義最大化。在確定審計(jì)重點(diǎn)時(shí)，施工內(nèi)容、技術(shù)要求、程序方法、投資、質(zhì)量、進(jìn)度等因素要綜合考慮，對投資、質(zhì)量、進(jìn)度影響較大的或事后不宜審計(jì)或難度較大就是跟蹤審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。審計(jì)重點(diǎn)應(yīng)及早確定，并制定嚴(yán)密的實(shí)施方案，確保審計(jì)工作能夠始終按照既定程序進(jìn)行。在實(shí)施過程中，審計(jì)重點(diǎn)和方案也可根據(jù)具體情況有適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以適應(yīng)工作的需要，使審計(jì)質(zhì)量穩(wěn)中有升。

3.4 挑選審計(jì)水平高的審計(jì)組織

面對業(yè)內(nèi)眾多的審計(jì)組織，職業(yè)道德和專業(yè)水平是進(jìn)行篩選的兩個(gè)重要條件，缺一不可。第一，可以將建設(shè)工程招投標(biāo)制度運(yùn)用到審計(jì)組織的挑選上來，對比各個(gè)審計(jì)業(yè)績、審計(jì)規(guī)劃方案及審計(jì)人員資歷等因素，據(jù)此來確定審計(jì)組織；第二，在審計(jì)期間，接受來自建設(shè)項(xiàng)目各方和社會各界的監(jiān)督，對審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行不定期抽查，對于那些違背職業(yè)道德，損害國家、投資方利益的單位，采取嚴(yán)厲措施進(jìn)行處罰。

3.5 制定合理的審計(jì)取費(fèi)方式

在目前采用有基本審核費(fèi)加審減額比例提成兩種計(jì)費(fèi)方式的基礎(chǔ)上，對于審計(jì)出的其它審計(jì)成果也給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，如提出好的審計(jì)方法、促進(jìn)了規(guī)章制度的健全，發(fā)現(xiàn)了違規(guī)違法的事實(shí)線索等，這有利于調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性，提高審計(jì)質(zhì)量。

4 結(jié)語

綜上所述，制定相關(guān)法律法規(guī)是全面推行建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的根本，制定具有可操作的具體審計(jì)準(zhǔn)則是當(dāng)務(wù)之急，做好審計(jì)組織的選擇和監(jiān)督是重要手段。只有這樣，建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)工作才能全面順利地開展起來，真正充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在控制工程造價(jià)，促進(jìn)工程建設(shè)管理和廉政建設(shè)等方面的作用。

參考文獻(xiàn)：

第3篇：跟蹤審計(jì)建議范文

隨著工程項(xiàng)目管理水平的提升，傳統(tǒng)的項(xiàng)目事后審計(jì)模式面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。為適應(yīng)工程項(xiàng)目管理和監(jiān)督需要，工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生，并越來越受到建設(shè)單位的青睞。但由于工程項(xiàng)目一般建設(shè)周期較長，審計(jì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的選擇對于審計(jì)效果有至關(guān)重要的意義。

審計(jì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)是指當(dāng)工程項(xiàng)目進(jìn)行至某一重要時(shí)點(diǎn)，審計(jì)單位集中優(yōu)勢力量，開展階段性全面審計(jì)，并結(jié)合現(xiàn)有專題審計(jì)成果，如采購招標(biāo)審計(jì)、工程造價(jià)審計(jì)等，對項(xiàng)目進(jìn)展進(jìn)行整體評價(jià)，形成節(jié)點(diǎn)審計(jì)報(bào)告。跟蹤審計(jì)節(jié)點(diǎn)報(bào)告可以及時(shí)反映工程項(xiàng)目整體狀況，特別是潛在風(fēng)險(xiǎn)，將成為建設(shè)單位決策的重要依據(jù)。由此可見，科學(xué)的選擇審計(jì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，不但節(jié)約審計(jì)成本，而且可以提高審計(jì)成效。

一、現(xiàn)狀分析

經(jīng)過幾年的發(fā)展，我國工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)取得較大進(jìn)步，相關(guān)研究和實(shí)踐工作都取得可喜成績，規(guī)章制度也逐步完善，成為工程項(xiàng)目監(jiān)督管理的重要手段，并探索出間歇式和連續(xù)式兩種審計(jì)模式。間歇式是審計(jì)人員定期或不定期開展現(xiàn)場審計(jì)工作，而連續(xù)式是從工程項(xiàng)目開始至結(jié)束均有審計(jì)人員現(xiàn)場跟進(jìn)審計(jì)工作。但是審計(jì)人員對審計(jì)范圍、審計(jì)節(jié)點(diǎn)和審計(jì)技術(shù)等方面仍有較多困惑，特別是審計(jì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的選擇標(biāo)準(zhǔn)。

無論間歇式還是連續(xù)式跟蹤審計(jì)都無法回避這個(gè)問題，因?yàn)楦檶徲?jì)需要各方面的專家，審計(jì)單位不可能將大量審計(jì)資源長期投入到一個(gè)工程項(xiàng)目中，連續(xù)式跟蹤審計(jì)也只是采取少數(shù)審計(jì)人員連續(xù)式現(xiàn)場跟進(jìn)，定期集中人力物力開展專項(xiàng)重點(diǎn)審計(jì)。實(shí)際工作中，審計(jì)人員常采用工程項(xiàng)目生命周期的階段劃分時(shí)點(diǎn)作為審計(jì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，即根據(jù)工程準(zhǔn)備、工程實(shí)施、工程竣工等項(xiàng)目階段，將跟蹤審計(jì)分為準(zhǔn)備階段跟蹤審計(jì)、實(shí)施階段跟蹤審計(jì)和竣工階段跟蹤審計(jì)，并根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)期長短，在項(xiàng)目建設(shè)期內(nèi)增加若干審計(jì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)。但這種模式仍難以適應(yīng)審計(jì)工作的要求，特別是工程實(shí)施期間審計(jì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的選擇有較大的隨意性。審計(jì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的選擇不但影響審計(jì)成本高低，而且一定程度上決定審計(jì)效果優(yōu)劣。

二、以工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，選擇審計(jì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)

及時(shí)性是跟蹤審計(jì)的最大優(yōu)勢，只有在風(fēng)險(xiǎn)還處于可控狀態(tài)時(shí)及時(shí)開展審計(jì)工作，才能切實(shí)克服事后監(jiān)督的局限性，取得最佳效益與效果。因此，審計(jì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)選擇必須考慮工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)分布，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)，及早采取控制措施，從而有效地控制項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，使工程項(xiàng)目整體風(fēng)險(xiǎn)處于受控狀態(tài)。時(shí)間過早，難以發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險(xiǎn)；時(shí)間太遲，潛在風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)變成現(xiàn)實(shí)損失。

從項(xiàng)目開始至項(xiàng)目竣工，造成工程項(xiàng)目質(zhì)量問題、造價(jià)“三超”、工期延長、產(chǎn)出虧本等問題的風(fēng)險(xiǎn)很多，分布于項(xiàng)目各個(gè)階段，而各階段的風(fēng)險(xiǎn)分布不均勻，不同階段的風(fēng)險(xiǎn)對工程項(xiàng)目的影響程度也不同。一般而言，準(zhǔn)備階段風(fēng)險(xiǎn)的影響比較大，雖然許多問題都是在實(shí)施過程中甚至結(jié)尾時(shí)才出現(xiàn)，但造成這些問題的風(fēng)險(xiǎn)早就潛伏在項(xiàng)目過程中。比如商業(yè)論證和風(fēng)險(xiǎn)分析不充分，沒有項(xiàng)目計(jì)劃與預(yù)算或其編制不科學(xué)，項(xiàng)目就盲目上馬，倉促開工，可能導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益或項(xiàng)目失敗。這些準(zhǔn)備階段風(fēng)險(xiǎn)對工程項(xiàng)目的影響不但程度高，而且時(shí)間長，甚至一直影響到項(xiàng)目投產(chǎn)運(yùn)營。因此，在項(xiàng)目準(zhǔn)備階段，跟蹤審計(jì)及時(shí)界入，評估風(fēng)險(xiǎn)水平，發(fā)現(xiàn)潛在問題源，促使建設(shè)單位及早采取有效措施，控制風(fēng)險(xiǎn)，減小損失。

考慮到項(xiàng)目商業(yè)論證、計(jì)劃與預(yù)算編制、項(xiàng)目治理設(shè)計(jì)等風(fēng)險(xiǎn)對項(xiàng)目影響重大，因此在準(zhǔn)備階段可以選擇兩個(gè)審計(jì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)：一是在項(xiàng)目預(yù)算提交董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)前，對可行性研究分析、計(jì)劃與預(yù)算編制等前期準(zhǔn)備工作進(jìn)行審核；二是在項(xiàng)目實(shí)施前，即項(xiàng)目準(zhǔn)備階段結(jié)束時(shí)，對詳細(xì)工程計(jì)劃、項(xiàng)目管理系統(tǒng)和控制點(diǎn)設(shè)計(jì)等各項(xiàng)準(zhǔn)備工作進(jìn)行審計(jì)。

三、以工程項(xiàng)目成本為導(dǎo)向，選擇審計(jì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)

經(jīng)過充分論證與分析，并經(jīng)適當(dāng)授權(quán)審批，項(xiàng)目進(jìn)入實(shí)施階段。隨著項(xiàng)目實(shí)施逐漸展開，改變的可能性越來越小，而改變的成本和阻力越來越大。因此，選擇合適的審計(jì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，及時(shí)開展審計(jì)工作，對更正項(xiàng)目偏差、控制項(xiàng)目成本和保障項(xiàng)目進(jìn)度等均有重要作用。由于項(xiàng)目實(shí)施階段風(fēng)險(xiǎn)多而散，難以通過分析風(fēng)險(xiǎn)分布及其影響來選擇審計(jì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，這時(shí)，可以采用成本導(dǎo)向原則，通過分析項(xiàng)目改變可能性和改變成本，將項(xiàng)目實(shí)施過程進(jìn)一步分解。

根據(jù)經(jīng)驗(yàn)，項(xiàng)目改變可能性與改變成本、改變阻力的均衡點(diǎn)，一般出現(xiàn)在項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)展到20%左右時(shí)。此時(shí)，項(xiàng)目實(shí)施工作基本展開，有關(guān)控制措施全面運(yùn)行，項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)也初步暴露出來，跟蹤審計(jì)可對前期控制點(diǎn)落實(shí)情況和計(jì)劃實(shí)施狀況進(jìn)行審計(jì)，促使建設(shè)單位及時(shí)采取更正措施，修正偏差。當(dāng)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)展到60%時(shí)，資源投入速度達(dá)到施工階段的最大值，工程項(xiàng)目已見雛形，項(xiàng)目結(jié)果初見端倪，有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)基本暴露，許多問題亟待解決。這時(shí)，項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容增加了更多細(xì)節(jié)信息，確定項(xiàng)目能否繼續(xù)進(jìn)展并按照預(yù)定時(shí)間、成本和質(zhì)量交付，從而促使建設(shè)單位及時(shí)采取補(bǔ)救措施。

四、建議性審計(jì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)

通過上述工程風(fēng)險(xiǎn)和改變成本的分析，確定了四個(gè)審計(jì)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，加上傳統(tǒng)事后審計(jì)，形成跟蹤審計(jì)五個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)見圖1。這五個(gè)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)分別是：

1.在項(xiàng)目預(yù)算提交董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)前，對可行性研究、初步設(shè)計(jì)、預(yù)算編制等前期準(zhǔn)備工作進(jìn)行審核，目標(biāo)是確定項(xiàng)目的關(guān)鍵點(diǎn)都已經(jīng)被充分研究分析，并建立了風(fēng)險(xiǎn)管理流程。

2.在項(xiàng)目實(shí)施前，即項(xiàng)目準(zhǔn)備階段結(jié)束時(shí)，對詳細(xì)工程計(jì)劃、管理流程、審批審核等準(zhǔn)備工作進(jìn)行審核，目標(biāo)是確保控制系統(tǒng)和關(guān)鍵點(diǎn)已經(jīng)得到充分設(shè)計(jì)，項(xiàng)目已經(jīng)具備進(jìn)入實(shí)施階段的條件。

3.當(dāng)項(xiàng)目實(shí)施進(jìn)行至20%左右時(shí)，對工程計(jì)劃、管理流程等方面的實(shí)施狀況進(jìn)行審核，目標(biāo)是確保一個(gè)完整的項(xiàng)目流程和項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)已經(jīng)開始運(yùn)作，工程按照設(shè)計(jì)進(jìn)度開展，關(guān)鍵路徑監(jiān)測就位，各項(xiàng)內(nèi)部控制點(diǎn)充足并有效運(yùn)行。

第4篇：跟蹤審計(jì)建議范文

隨著國家對公共醫(yī)療衛(wèi)生單位的建設(shè)投資不斷加大，衛(wèi)生部了關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范建設(shè)工程項(xiàng)目全過程審計(jì)的通知（衛(wèi)規(guī)財(cái)發(fā)【2009】39號，衛(wèi)生系統(tǒng)建設(shè)工程項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)得到前所未有的重視。

1 基建項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的內(nèi)容及模式

1.1 基建項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)。指從建設(shè)項(xiàng)目決策、勘察設(shè)計(jì)、招投標(biāo)、施工、竣工結(jié)（決）算階段等全過程的技術(shù)活動(dòng)及參與單位的相關(guān)經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行監(jiān)督和評價(jià)，并提出審計(jì)意見或咨詢意見。

1.2 全過程跟蹤審計(jì)的主體有國家審計(jì)、社會審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)三種。 目前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)業(yè)資格受限，一般委托具有工程造價(jià)資質(zhì)的社會審計(jì)機(jī)構(gòu)開展全過程跟蹤審計(jì)工作。

2 基建項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)類型

第一、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。

（1）全過程跟蹤審計(jì)的定位不準(zhǔn)——產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

全過程跟蹤審計(jì)因?yàn)闀r(shí)間長、審計(jì)涉及環(huán)節(jié)多、審計(jì)關(guān)系復(fù)雜，很容易使審計(jì)人員越權(quán)，導(dǎo)致職責(zé)交叉、重復(fù)來參與和評價(jià)工程項(xiàng)目事項(xiàng)，造成審計(jì)工作的越位和缺位。

（2）對全過程跟蹤審計(jì)理解的偏離——產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。

1）對跟蹤審計(jì)的監(jiān)督、評價(jià)作用認(rèn)識不夠充分，審計(jì)工作有阻力

單位領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)為只要通過基建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，就能使工程投資得到全面有效地控制，實(shí)際工作中全過程跟蹤審計(jì)不可能將所有問題都能審計(jì)出來。

2）相關(guān)部門不配合，導(dǎo)致審計(jì)效果受限。

①單位項(xiàng)目管理部門認(rèn)為全過程審計(jì)就是跟蹤監(jiān)視，因而不積極配合，對需要審計(jì)的事項(xiàng)不能及時(shí)送審或不全面送審。

②單位領(lǐng)導(dǎo)層為了趕進(jìn)度催促審計(jì)（如工程進(jìn)度款審核）特別是國投的專項(xiàng)資金項(xiàng)目，使審計(jì)報(bào)告容易出現(xiàn)偏差。

（3）內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)水平不高——產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)

1）內(nèi)審專業(yè)上的局限性導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果無法全面。 醫(yī)院內(nèi)審主要是財(cái)務(wù)專業(yè)為主，受專業(yè)方面的局限性， 在有些問題上產(chǎn)生妥協(xié)而影響審計(jì)結(jié)果的客觀性。

2）與各方溝通工作不到位導(dǎo)致無法跟蹤審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)人員受到職業(yè)思維影響，而是機(jī)械地、教條地看待和處理問題，不能及時(shí)地與相關(guān)部門進(jìn)行有效的溝通和協(xié)調(diào)，導(dǎo)致審計(jì)工作的順利開展受到影響。

第二、外部風(fēng)險(xiǎn)。

（1）相關(guān)配套法律、法規(guī)不完善——產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。 基建項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)是一種全新的基建工程審計(jì)模式，目前這方面的法律法規(guī)相對滯后，沒有統(tǒng)一的衡量標(biāo)準(zhǔn)，無法對其審計(jì)工作的好壞進(jìn)行客觀的評價(jià)，給審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避帶來難度。

（2）受審計(jì)工作環(huán)境的影響——產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)

1）工程項(xiàng)目的現(xiàn)場環(huán)境，導(dǎo)致審計(jì)獨(dú)立性受到影響。 開展基建項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)，審計(jì)人員需要參加工程建設(shè)過程中的協(xié)調(diào)會并需表明態(tài)度，這也是審計(jì)人員難以掌握的。

2）審計(jì)的相關(guān)環(huán)節(jié)不全面，導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督缺位。

①在全過程跟蹤審計(jì)實(shí)踐中，因項(xiàng)目前期決策權(quán)目前大多數(shù)停留在領(lǐng)導(dǎo)層，審計(jì)人員很難介入，使全過程跟蹤審計(jì)的監(jiān)督作用無法有效發(fā)揮。

②我國目前的招投標(biāo)法律法規(guī)體制，當(dāng)招標(biāo)結(jié)果經(jīng)專家評標(biāo)確定后，不合理的價(jià)格以合法的形式反映在施工合同中的情況時(shí)有發(fā)生，等到最終結(jié)算審計(jì)時(shí)審計(jì)人員就沒法更改，使審計(jì)結(jié)果與實(shí)際預(yù)期產(chǎn)生偏差。

③收費(fèi)不規(guī)范，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量難以保證。 全過程跟蹤審計(jì)委托收費(fèi)沒有統(tǒng)一的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，中介機(jī)構(gòu)接受委托后通常采取的是基本審核費(fèi)+審減額按比例提成的方式計(jì)費(fèi)。如果跟蹤審計(jì)發(fā)現(xiàn)的過程問題多，竣工結(jié)算審計(jì)時(shí)審減額就越少，按審減效益的收費(fèi)酬勞就越少。

（3）監(jiān)控不到位——產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。 有些社會審計(jì)機(jī)構(gòu)未涉足過跟蹤審計(jì)，片面理解為全過程造價(jià)咨詢，沒有考慮委派的工程師是否能夠勝任工作。

3 對基建項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對策

醫(yī)院基建專項(xiàng)資金項(xiàng)目審計(jì)是一個(gè)連續(xù)、全面、系統(tǒng)的工作，必須防范進(jìn)行跟蹤審計(jì)工作的各種風(fēng)險(xiǎn)。

3.1 首先要制定工作計(jì)劃。在開展跟蹤審計(jì)之前必須明確目的、內(nèi)容、程序、時(shí)間及相關(guān)部門的職能，各部門各司其職，跟蹤審計(jì)到位而不越位。

3.2 其次對跟蹤審計(jì)的目標(biāo)等要廣泛宣傳。單位內(nèi)部加大審計(jì)宣傳，明確全過程跟蹤審計(jì)并不是取代基建項(xiàng)目管理，而是促進(jìn)項(xiàng)目管理實(shí)現(xiàn)工程目標(biāo)；但是與原來任何一種審計(jì)一樣不能杜絕風(fēng)險(xiǎn)只能減少風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 擬定跟蹤審計(jì)的操作規(guī)程。擬定具體的全過程審計(jì)操作規(guī)程，明確跟蹤審計(jì)介入時(shí)間、審計(jì)方案準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施等一系列程序和文書制定的規(guī)程，保障跟蹤審計(jì)有章可循、有據(jù)可依。

3.4 營造良好的審計(jì)工作環(huán)境

（1）明確跟蹤審計(jì)參加工程現(xiàn)場協(xié)調(diào)會的范圍和程序。在召開協(xié)調(diào)會之前要求相關(guān)部門提前作出議題，以便心中有數(shù)，防止盲目表態(tài)。

（2）做好與單位領(lǐng)導(dǎo)層的溝通工作，審計(jì)是為領(lǐng)導(dǎo)層做決策提供建設(shè)性的咨詢意見。

（3）提升跟蹤審計(jì)的服務(wù)意識，處理好依法審計(jì)與項(xiàng)目進(jìn)展、質(zhì)量之間的關(guān)系，制定有效的分歧解決機(jī)制和聯(lián)席會議制度。

3.5 加強(qiáng)對中介審計(jì)機(jī)構(gòu)的考評和監(jiān)督

（1）遴選中介審計(jì)機(jī)構(gòu)及跟蹤審計(jì)工程師。重點(diǎn)以信譽(yù)、質(zhì)量、業(yè)績、資質(zhì)、管理水平、取費(fèi)、工作方案及工程師的資質(zhì)等綜合因素來考評。

（2）委托合同的約束。除了簽訂合同標(biāo)準(zhǔn)范本外，各單位根據(jù)項(xiàng)目具體情況補(bǔ)充簽訂附加協(xié)議條款。

（3）加強(qiáng)對審計(jì)結(jié)果的多方會審。對審計(jì)結(jié)果要交給單位項(xiàng)目辦、監(jiān)理、施工方分別復(fù)核定案后，內(nèi)部審計(jì)才反饋給審計(jì)機(jī)構(gòu)并出具審計(jì)報(bào)告。

3.6 提高內(nèi)審的綜合能力水平

（1）加強(qiáng)內(nèi)審人員的綜合能力學(xué)習(xí)，尤其是溝通協(xié)調(diào)能力。內(nèi)審要主動(dòng)和項(xiàng)目辦現(xiàn)場工程師、監(jiān)理、預(yù)算員及審計(jì)機(jī)構(gòu)的溝通，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理和解決。

（2）做好送審前的內(nèi)部初審工作。首先要求保證送審資料的完整性，其次是內(nèi)部審計(jì)做好簽證資料的鑒別。

綜上所述，隨著基建項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的開展，不斷得到各單位領(lǐng)導(dǎo)層的認(rèn)可和高度重視。很多醫(yī)院基建項(xiàng)目都開展全過程跟蹤審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)組織實(shí)施基建項(xiàng)目的全過程跟蹤審計(jì)，同時(shí)必須加強(qiáng)對跟蹤審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理，才能全面地提高全過程跟蹤審計(jì)的工作質(zhì)量。

參考文獻(xiàn)

[1] 周和生.《建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)》.

第5篇：跟蹤審計(jì)建議范文

【論文關(guān)鍵詞】建設(shè)項(xiàng)目；跟蹤審計(jì)；內(nèi)容；步驟；實(shí)踐意義

進(jìn)入新時(shí)期以來，公路建設(shè)一直是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的重點(diǎn)之一。公路建設(shè)推動(dòng)沿線地區(qū)乃至整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)增長的先導(dǎo)效應(yīng)已越來越明顯，全國一大批公路新建和改革擴(kuò)建項(xiàng)目的完成，極大地改善了各地區(qū)的交通條件，帶動(dòng)了運(yùn)輸、旅游等相關(guān)產(chǎn)業(yè)和地方經(jīng)濟(jì)的持續(xù)和快速發(fā)展，形成了可觀的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。但是應(yīng)當(dāng)看到，當(dāng)前公路建設(shè)中由于投資決策失誤、重復(fù)建設(shè)、管理不善、監(jiān)督不力，帶來不少隱患，審計(jì)部門采取事后審計(jì)，“走過場”，完成任務(wù)，監(jiān)理部門不很好的配合，“和稀泥”、“睜只眼閉只眼”，導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目存在不少問題，最終給國家和人民帶來損失。為杜絕這類現(xiàn)象的發(fā)生，最有效的方法是做好跟蹤審計(jì)工作。

一、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的概念

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)。是指單位審計(jì)部門組織對建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施過程的合法性、真實(shí)性、規(guī)范性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的活動(dòng)。分為開工前審計(jì)，即對項(xiàng)目程序的合法合規(guī)性、投資概算的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)；施工期間審計(jì)，即審計(jì)部門在工程施工期間對工程管理、施工進(jìn)度、工程材料、變更洽商等事項(xiàng)的審計(jì)；竣工結(jié)算審計(jì)，即審計(jì)部門對竣工后各項(xiàng)工程最終造價(jià)的審計(jì)；財(cái)務(wù)決算審計(jì)，即審計(jì)部門對建設(shè)項(xiàng)目全部投資認(rèn)定情況的審計(jì)。跟蹤審計(jì)是一種全新的審計(jì)方法，不同于一般意義上的全過程審計(jì)（開工前財(cái)務(wù)收支審計(jì)、建設(shè)期間財(cái)務(wù)收支審計(jì)和竣工決算審計(jì)），也不是指審計(jì)決定（意見）落實(shí)情況進(jìn)行檢查的后續(xù)審計(jì)。而是由出資人（代表國家出資的單位）派出審計(jì)組（或社會審計(jì)組織）到施工現(xiàn)場對工程的建設(shè)單位、監(jiān)理單位、施工單位所進(jìn)行的工程建設(shè)（施工預(yù)算、施工組織、施工現(xiàn)場、工程計(jì)量、工程計(jì)價(jià)、工程變更和變更單位、工程結(jié)算、財(cái)務(wù)收支等）全過程進(jìn)行實(shí)際的跟蹤審計(jì)監(jiān)督。

二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)步驟

跟蹤審計(jì)步驟一改原來的事后審計(jì)步驟，事后審計(jì)可以說是一般現(xiàn)在時(shí)，跟蹤審計(jì)那就是現(xiàn)在進(jìn)行時(shí)。它們的區(qū)別十分明顯。

事后審計(jì)。審計(jì)組所做的工作：1、收集資料：公路施工單位提供的預(yù)結(jié)算書、施工圖紙、設(shè)計(jì)變更、預(yù)算定額、當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)部門頒布的數(shù)據(jù)信息。甲乙雙方簽定的材料價(jià)格、施工合同、施工單位的資質(zhì)等級證書、取費(fèi)證、招投標(biāo)價(jià)，施工組織設(shè)計(jì)、標(biāo)準(zhǔn)圖集等。熟悉施工圖紙和說明書，計(jì)算工程量。2、了解工程情況：主要是針對變更資料不全時(shí)采用的。在施工現(xiàn)場對照圖紙、設(shè)計(jì)變更和結(jié)算文件，實(shí)施測量、查看，將二者進(jìn)行比較核對，看圖紙與實(shí)物是否一致，有無偷工減料、私自減少工序。3、核對工程量：甲方將審計(jì)底稿報(bào)交乙方，通過交流核對，使乙方認(rèn)可，做到審核結(jié)果雙方認(rèn)可同意。有近似于“走馬觀花”，根本不能審計(jì)出實(shí)質(zhì)性的東西。

跟蹤審計(jì)。審計(jì)組所做的工作：1、審計(jì)組進(jìn)入被審計(jì)單位前，應(yīng)制定審計(jì)方案，明確審計(jì)范圍、內(nèi)容、方法、程序、審計(jì)組人員分工及審計(jì)質(zhì)量控制辦法、并考察施工地點(diǎn)。2、審計(jì)組進(jìn)入被審計(jì)計(jì)單位后應(yīng)獨(dú)立租用方便到現(xiàn)場監(jiān)督的工作駐地，并自備交通工具，以旁站、巡查、測量、試驗(yàn)等方法對工程施工量進(jìn)行全過程現(xiàn)場審計(jì)監(jiān)督。3、監(jiān)理處對承包商進(jìn)行計(jì)量驗(yàn)收時(shí)，必須聯(lián)合審計(jì)組同行；驗(yàn)收后，施工方、監(jiān)理單位、建設(shè)單位、審計(jì)組四方在驗(yàn)收單上簽字。4、審計(jì)組收到建設(shè)單位簽字的承包商計(jì)量支付申請后，專業(yè)造價(jià)工程師應(yīng)逐項(xiàng)審核，提出核定數(shù)量和價(jià)款。若申報(bào)數(shù)量與審計(jì)現(xiàn)場驗(yàn)收記錄不符或計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確時(shí)，專業(yè)造價(jià)工程師可修改計(jì)量支付文件，并編制審計(jì)簽證單（審計(jì)記錄），施工單位、建設(shè)單位、審計(jì)人員三方在簽證單上簽章認(rèn)可。5、審計(jì)組負(fù)責(zé)人只在最后審核無誤的計(jì)量支付文件上簽章。該計(jì)量支付文件報(bào)建設(shè)單位主管領(lǐng)導(dǎo)簽字后交建設(shè)單位財(cái)務(wù)部門辦理資金支付手續(xù)。6、發(fā)生工程變更設(shè)計(jì)時(shí)，若需新定工程結(jié)算單價(jià)，先由施工單位申報(bào)，監(jiān)理簽證，工程管理部門審查后再交審計(jì)組審定。建設(shè)單位根據(jù)審計(jì)組審定的的單價(jià)作為變更工程單價(jià)。7、審計(jì)組對已完工的合同規(guī)定建設(shè)內(nèi)容的單項(xiàng)劃等號應(yīng)出具單項(xiàng)工程結(jié)算審核報(bào)告。建設(shè)單位在留足質(zhì)保金的前提下，根據(jù)審核報(bào)告辦理工程價(jià)款結(jié)算。8、建設(shè)中期審計(jì)組應(yīng)向派出（委托）單位出具一至兩次投資控制情況和財(cái)力收支情況的審計(jì)報(bào)告。9、全部工程基本完工且符合竣工驗(yàn)收條件時(shí)，審計(jì)組應(yīng)出具全部工程建安投資部分的工程結(jié)算審核報(bào)告和竣工財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告。10、審計(jì)簽證單或?qū)徲?jì)報(bào)告在征求被審單位意見時(shí)，一般采用當(dāng)面交換意見、當(dāng)面簽字確認(rèn)的方法，如果當(dāng)面不能達(dá)成一致意見，之后應(yīng)采用書面交換意見的方法進(jìn)一步協(xié)商；被審單位收到征求意見函后必須在十個(gè)法定工作日內(nèi)反饋意見，未反饋意見的視同默認(rèn)；審計(jì)組對被審單位反饋的意見應(yīng)認(rèn)真研究，認(rèn)為反饋意見正確的要相應(yīng)修改審計(jì)簽證單或?qū)徲?jì)報(bào)告，認(rèn)為反饋意見不正確的可以簽署審計(jì)意見或出具審計(jì)報(bào)告，但應(yīng)在附主中說明此事。

三、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的實(shí)踐意義

跟蹤審計(jì)是一種新型的審計(jì)方法，新生事物可能一下子難讓有關(guān)單位或個(gè)人接受，必須對其意義及作用作廣泛宣傳，大力宣傳?！秾徲?jì)法》關(guān)于國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的規(guī)定、《國家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》（審計(jì)署2003年3號令）、交通部《交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》（交審發(fā)[2000]64號）和《關(guān)于加強(qiáng)交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的通知》（交審發(fā)[2001]62號）等，上述這些法律法規(guī)都對跟蹤審計(jì)作了明確規(guī)定。通過宣傳，使廣大參建人員認(rèn)識到跟蹤審計(jì)工作的目的是為了加強(qiáng)投資控制，更加公正、合理、準(zhǔn)確地對工程造價(jià)進(jìn)行鑒證，這與建設(shè)單位、監(jiān)理單位的工作目標(biāo)是一致的。同時(shí)，通過審計(jì)認(rèn)定后，建設(shè)單位可以大膽地計(jì)量支付，相應(yīng)的加快了工程結(jié)算速度，確保了施工單位合法的工程款的及時(shí)收回和民工工資的支付，這樣促進(jìn)了工程進(jìn)度的加快，對施工單位提高效益也是有利的。講清跟蹤審計(jì)與原來的事后審計(jì)的區(qū)別與優(yōu)勢之處。跟蹤審計(jì)與事后審計(jì)最大的區(qū)別在審計(jì)人員能及時(shí)地對隱蔽工程進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)，確保了審計(jì)對路面表層以下工程真實(shí)性與準(zhǔn)確性的監(jiān)督，大大提高了交通建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)質(zhì)量。由于變更工程的單價(jià)由審計(jì)在現(xiàn)場根據(jù)實(shí)際情況審定，確保了變更工程計(jì)量與計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確、合理、合法，從而有效地控制了變更工程的造價(jià)，有利于監(jiān)理工作。試點(diǎn)項(xiàng)目的監(jiān)理單位認(rèn)為，在現(xiàn)場驗(yàn)收工作中增加一層監(jiān)督，使監(jiān)理單位領(lǐng)導(dǎo)對基層監(jiān)理人員的工作感到放心一些。以前對工程造價(jià)實(shí)行事后審計(jì)，監(jiān)理處工作人員在工程完工后還要問審計(jì)組作較長時(shí)間的解釋工作。實(shí)行眼蹤審計(jì)，工程竣工之日，就是審計(jì)結(jié)束之時(shí)。不留下一點(diǎn)后患，什么問題均可消失在萌芽之中。

跟蹤審計(jì)不僅能及時(shí)糾正工程預(yù)算、工程結(jié)算和變更等影響工程造價(jià)的問題，還可以通過審計(jì)組認(rèn)真、細(xì)致、負(fù)責(zé)的工作態(tài)度，廉潔自律的道德風(fēng)范和在實(shí)際工作中逐步建立起的威信，制止和防范工程計(jì)量、計(jì)價(jià)的虛報(bào)與冒算，從長遠(yuǎn)意義看，這才是跟蹤審計(jì)為出資人的投資控制作出的最大貢獻(xiàn)。

跟蹤審計(jì)是將管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)、環(huán)保審計(jì)等新的審計(jì)理論和方法運(yùn)用到交通建設(shè)項(xiàng)目中，有利于提高交通建設(shè)項(xiàng)目的管理水平。

第6篇：跟蹤審計(jì)建議范文

政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)具有周期長、時(shí)效性強(qiáng)和審計(jì)過程持續(xù)等特點(diǎn)，需要及時(shí)發(fā)現(xiàn)被審計(jì)事項(xiàng)存在的問題，及時(shí)督促被審計(jì)單位整改。但是《國家審計(jì)準(zhǔn)則》對如何撰寫跟蹤審計(jì)報(bào)告并沒有明確規(guī)定，本文結(jié)合筆者在跟蹤審計(jì)實(shí)踐過程中的審計(jì)報(bào)告撰寫經(jīng)驗(yàn)，嘗試從擴(kuò)大和提升跟蹤審計(jì)成果、跟蹤審計(jì)報(bào)告的特點(diǎn)、撰寫過程中需要注意的事項(xiàng)等角度對撰寫政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)報(bào)告的技巧進(jìn)行探討。

一、建立跟蹤審計(jì)成果形成和利用機(jī)制，擴(kuò)大和提升跟蹤審計(jì)成果

跟蹤審計(jì)重在解決問題并提出適用對策，因此，必須建立跟蹤審計(jì)成果形成和利用機(jī)制，要將審計(jì)成果的導(dǎo)向性作用體現(xiàn)于審計(jì)管理的全過程，多層次、多形式、多途徑確保審計(jì)成果的及時(shí)和有效轉(zhuǎn)化；要針對不同使用者的需求，多層次提供審計(jì)成果，審計(jì)成果要讓使用者好用、有用、能用。

要發(fā)揮跟蹤審計(jì)的建設(shè)性作用，成果的實(shí)效性是前提，在跟蹤審計(jì)實(shí)施過程中，分階段、分類別，以報(bào)告、專報(bào)、信息、公告，甚至研究報(bào)告、新聞稿等多形式產(chǎn)出審計(jì)成果是確保成果實(shí)效性的有效方式；跟蹤審計(jì)強(qiáng)調(diào)促進(jìn)性，利用相關(guān)職能部門、媒體與公眾等各種渠道，多途徑、有選擇地運(yùn)用審計(jì)成果，共同推進(jìn)問題的及時(shí)解決。

審計(jì)信息是反映審計(jì)成果的重要途徑和載體，審計(jì)機(jī)關(guān)編寫信息，將詳實(shí)、可靠的信息上報(bào)給各級政府，有助于管理部門發(fā)現(xiàn)問題、解決問題和做出科學(xué)的判斷。編寫好審計(jì)信息，有助于擴(kuò)大和提升跟蹤審計(jì)成果，達(dá)到為宏觀決策服務(wù)的高度，有效發(fā)揮審計(jì)在國家治理中的建言獻(xiàn)策功能。政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)中，應(yīng)結(jié)合審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容和項(xiàng)目實(shí)際情況，注重對大案要案的查處和對涉及體制機(jī)制問題的深入研究分析，從保障項(xiàng)目順利實(shí)現(xiàn)建設(shè)目標(biāo)、維護(hù)財(cái)政資金安全及效益等角度提出審計(jì)建議和意見。

二、跟蹤審計(jì)報(bào)告的特點(diǎn)及現(xiàn)實(shí)要求

1.跟蹤審計(jì)報(bào)告的特點(diǎn)。

一是要“突出重點(diǎn)”，就是要突出跟蹤審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)事項(xiàng)的重點(diǎn)，貼近需求，進(jìn)行審計(jì)報(bào)告的綜合分析與撰寫。二是要“抓住特點(diǎn)”，就是要深刻把握某項(xiàng)審計(jì)工作的主要特點(diǎn)，并圍繞這些特點(diǎn)開展綜合分析和評價(jià)。三是要“選好切入點(diǎn)”，審計(jì)報(bào)告的撰寫必須以審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題為切入點(diǎn)，做到事半功倍，努力提高審計(jì)信息的親和力與認(rèn)同感。四是要“側(cè)重關(guān)注點(diǎn)”，審計(jì)報(bào)告必須服務(wù)于審計(jì)工作主體，針對不同階段的審計(jì)內(nèi)容體現(xiàn)不同的關(guān)注點(diǎn)。

2.跟蹤審計(jì)報(bào)告的現(xiàn)實(shí)要求。

跟蹤審計(jì)是以預(yù)防性和建設(shè)性為主要目的的一種全新的審計(jì)監(jiān)督形式，“提前跟進(jìn)、全程跟蹤，立足服務(wù)、著眼防范”是其基本的工作思路。因此，跟蹤審計(jì)報(bào)告必須堅(jiān)持科學(xué)的審計(jì)信息觀和質(zhì)量觀，應(yīng)做到以下幾個(gè)方面：一是審計(jì)報(bào)告內(nèi)容和數(shù)據(jù)要客觀準(zhǔn)確，扎實(shí)可靠，經(jīng)得起實(shí)踐推敲和檢驗(yàn)。二是審計(jì)報(bào)告反映問題目標(biāo)要明確，主題要鮮明，反映的問題屬于應(yīng)當(dāng)從體制上來研究解決的，就應(yīng)當(dāng)明確提出從體制上研究、解決的意見或建議；反映的問題是帶有普遍性的，意見或建議就應(yīng)當(dāng)突出普遍性；反映的問題屬于應(yīng)當(dāng)立案查處的，就應(yīng)當(dāng)明確表示立案查處的意見或建議。三是要注重宏觀性、全局性。關(guān)注宏觀性、全局性問題是國家審計(jì)報(bào)告的基本特征之一，更是跟蹤審計(jì)被審計(jì)對象、審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)報(bào)告的使用對象特殊性所決定的。四是要突出典型性、傾向性。跟蹤審計(jì)報(bào)告應(yīng)從政策、機(jī)制和制度上提出對策意見，反映具有傾向性、普遍性的問題，審計(jì)意見和建議應(yīng)具有宏觀性和建設(shè)性。五是要重視現(xiàn)實(shí)性、針對性。跟蹤審計(jì)報(bào)告反映的情況針對性強(qiáng)，切中時(shí)弊，恰到好處。六是要有前瞻性、預(yù)見性。前瞻性是建立在研究現(xiàn)實(shí)問題的基礎(chǔ)上，進(jìn)而提出深化改革、強(qiáng)化管理、加強(qiáng)制度建設(shè)的有針對性的建議。七是要注重時(shí)效性、有效性。跟蹤審計(jì)報(bào)告反映的問題、提出的意見和建議，應(yīng)當(dāng)考慮對當(dāng)前的工作是不是指導(dǎo)意義，是不是對促進(jìn)當(dāng)前的工作有參考價(jià)值。如果所反映的問題雖然“內(nèi)容無限真”，但反映遲緩，錯(cuò)失良機(jī)，就會成為“明日黃花”，使信息失去使用價(jià)值。八是意見和建議要具有可操作性。跟蹤審計(jì)報(bào)告要讓大多數(shù)人能看懂，所提出的審計(jì)意見或建議具有可操作性，被審計(jì)單位一看就知道怎么做。

三、跟蹤審計(jì)報(bào)告的撰寫重點(diǎn)

1.跟蹤審計(jì)報(bào)告的立腳點(diǎn)要宏觀、反映內(nèi)容要大氣，主要反映項(xiàng)目建設(shè)和運(yùn)營中的主要問題、主要矛盾。較為微觀、金額太小的問題可以考慮不寫進(jìn)報(bào)告。

2.跟蹤審計(jì)報(bào)告要全面，要有總體概念，要用數(shù)據(jù)去分析和反映取得的成績、存在的問題，既要有絕對數(shù)，也要有相對數(shù)、相對比率等。

3.跟蹤審計(jì)報(bào)告要形成幾個(gè)明確的觀點(diǎn)，不能簡單羅列審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，要從全局的角度分析存在的問題。所提建議針對性要強(qiáng)，不能大而化之，缺乏具體內(nèi)容。

4.審計(jì)查出的問題要明確“是什么、為什么、怎么了、怎么辦”這幾個(gè)方面內(nèi)容。是什么，即要查清問題的基本情況。為什么，即要分析問題產(chǎn)生的原因。怎么了，即要了解這個(gè)問題產(chǎn)生的影響。怎么辦，即要從制度上提出如何防止問題的發(fā)生。

四、跟蹤審計(jì)報(bào)告的文字表述要求

按照《國家審計(jì)準(zhǔn)則》有關(guān)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容要求，并考慮跟蹤審計(jì)報(bào)告使用者的特殊需求，在編寫跟蹤審計(jì)報(bào)告時(shí)總的要求是：文字簡明扼要，問題定性準(zhǔn)確，依據(jù)充分可靠，評價(jià)和結(jié)論實(shí)事求是、客觀公正，處理意見適當(dāng)。具體編寫時(shí)，應(yīng)達(dá)到以下基本要求：一是文字簡練、語言通暢。力求文字精煉，語句通俗易懂，結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)、脈絡(luò)清晰。二是觀點(diǎn)鮮明、定性準(zhǔn)確。對問題的披露，要體現(xiàn)法律、法規(guī)的鮮明要求，準(zhǔn)確評價(jià)問題的是非大小和情節(jié)輕重。三是證據(jù)確鑿、結(jié)論公正。審計(jì)結(jié)論要重證據(jù)，無論對人、對事必須堅(jiān)持實(shí)事求是，客觀公正的科學(xué)態(tài)度。四是邏輯清晰、環(huán)環(huán)相扣。文字表述符合事物發(fā)展的一般規(guī)律和人們思維的一般習(xí)慣，符合邏輯性、層次遞進(jìn)性，環(huán)環(huán)相扣。

具體起草跟蹤審計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)注意：一是總體評價(jià)或總體情況要在審計(jì)范圍內(nèi)，即“審什么評價(jià)什么”。二是問題要?dú)w類，一般表述格式為：抽查的總體數(shù)據(jù)、有問題的數(shù)據(jù)、所占比例、典型案例。三是整改意見要分出層次，一般包括“被審計(jì)單位重視、采取措施、糾正了違規(guī)問題、完善了制度、人員培訓(xùn)或加強(qiáng)了業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)知識學(xué)習(xí)”等內(nèi)容。

五、問題定性和審計(jì)建議的基本要求

1.審計(jì)查出問題的定性要求。

在政府投資建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)過程中尤其容易在基本建設(shè)程序、招投標(biāo)、工程管理、資金管理等各方面出現(xiàn)問題，而且情況相當(dāng)復(fù)雜。對建設(shè)單位來說，既有內(nèi)部因素，又有外部因素；有主觀上的原因，又有客觀的原因。因此，對審計(jì)查出的問題，首先要弄清問題是什么，即問題的事實(shí)、國家法律和政策的規(guī)定、問題的性質(zhì)，金額的大小和輕重、可能的危害和影響，都要重證據(jù)、重調(diào)查研究，切忌偏聽偏信，輕率地下結(jié)論。其次明白為什么，即建設(shè)單位或者項(xiàng)目參建單位產(chǎn)生問題的主觀因素、客觀因素，內(nèi)部原因、外部原因。第三分清重要性。依據(jù)產(chǎn)生問題的危害和影響，確定審計(jì)處理的基本考慮，要堅(jiān)持實(shí)事求是、客觀公正的態(tài)度，絕對不能主觀臆斷、不能存在主觀夸大或縮小的成分，防止審計(jì)結(jié)論出現(xiàn)偏差。

2.提出審計(jì)建議的要求。

第7篇：跟蹤審計(jì)建議范文

關(guān)鍵詞:英國績效審計(jì)跟蹤審計(jì)啟示

一、跟蹤審計(jì)概述

我國審計(jì)機(jī)關(guān)開展跟蹤審計(jì)始于政府投資的建設(shè)項(xiàng)目領(lǐng)域。跟蹤審計(jì)不是與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、績效審計(jì)（我國原稱為效益審計(jì)，后改稱“績效審計(jì)”）并列的一種審計(jì)類型，而是一種新的審計(jì)組織方式。從審計(jì)方式看，跟蹤審計(jì)將關(guān)口前移，在被審計(jì)事項(xiàng)發(fā)展的事前、事中、事后全過程進(jìn)行監(jiān)督。從審計(jì)內(nèi)容看，跟蹤審計(jì)在審查被審計(jì)事項(xiàng)財(cái)政財(cái)務(wù)收支合規(guī)性的基礎(chǔ)上，更加關(guān)注被審計(jì)事項(xiàng)的管理和績效情況。從審計(jì)項(xiàng)目管理看，跟蹤審計(jì)可以較好的融合財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)和績效審計(jì)兩種審計(jì)方式，而在進(jìn)行績效審計(jì)的方式選擇上卻更加靈活。

近年來，國家審計(jì)署已完成和正在實(shí)施的跟蹤審計(jì)項(xiàng)目有汶川地震抗震救災(zāi)和災(zāi)后恢復(fù)重建審計(jì)、奧組委財(cái)務(wù)收支及奧運(yùn)工程審計(jì)、京滬高速鐵路建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)等。地方審計(jì)機(jī)關(guān)也積極開展和探索跟蹤審計(jì)，如江蘇省審計(jì)廳先后實(shí)施南京奧體中心、滬寧高速公路擴(kuò)建等項(xiàng)目，上海市審計(jì)局實(shí)施了上海世博會跟蹤審計(jì)。幾年來的跟蹤審計(jì)實(shí)踐表明，我國在跟蹤審計(jì)的組織方式、審計(jì)質(zhì)量控制和擴(kuò)大審計(jì)影響等方面取得了較好的成績。從跟蹤審計(jì)發(fā)揮的效果看，跟蹤審計(jì)有利于貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)、完善監(jiān)督體制、增加決策的透明度，有利于促進(jìn)相關(guān)單位完善制度、規(guī)范管理，有利于提高建設(shè)項(xiàng)目和資金的效益?！秾徲?jì)署“十二五”審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃（征求意見稿）》提出“加強(qiáng)對中央重大方針政策和宏觀調(diào)控措施貫徹落實(shí)情況的跟蹤審計(jì)，促進(jìn)政令暢通，保障各項(xiàng)政策措施落實(shí)到位”，由此可見，跟蹤審計(jì)將成為國家審計(jì)的重要組織方式，是審計(jì)發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的有效途徑。由于我國跟蹤審計(jì)正在探索階段，審計(jì)涉及的內(nèi)容多范圍廣，在審計(jì)實(shí)施中,還存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評估和管理不科學(xué)、審計(jì)方法不統(tǒng)一、審計(jì)規(guī)范化不高等問題。因此，在總結(jié)我國跟蹤審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，借鑒國外審計(jì)理論及實(shí)踐中的一些成功經(jīng)驗(yàn)和做法對跟蹤審計(jì)予以完善具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

二、英國績效審計(jì)可以借鑒的一些成功做法和經(jīng)驗(yàn)

(一)英國績效審計(jì)發(fā)展簡介

英國是世界上開展績效審計(jì)較早的國家之一，1983年英國頒布了《國家審計(jì)法》，賦予主計(jì)審計(jì)長開展績效審計(jì)的職責(zé)，確保了審計(jì)機(jī)關(guān)開展績效審計(jì)有法可依。英國國家審計(jì)署在1997年制定了績效審計(jì)準(zhǔn)則和績效審計(jì)手冊，2003年頒布了新版《績效審計(jì)手冊》（以下簡稱新版手冊）。近年來，英國績效審計(jì)在方法上和內(nèi)容上都日趨成熟，并在實(shí)踐中不斷完善?？冃徲?jì)在提高政府及公共部門服務(wù)質(zhì)量、提高公共資金的使用效率方面發(fā)揮了明顯作用，績效審計(jì)提出的一些詳細(xì)建議幫助公共機(jī)構(gòu)實(shí)施有益的變革，促使公共事業(yè)提高服務(wù)質(zhì)量和改善總體管理水平。目前，績效審計(jì)報(bào)告現(xiàn)已成為英國議會責(zé)任監(jiān)督體系的重要組成部分，并得到了媒體的廣泛關(guān)注。

(二)英國績效審計(jì)一些成功做法和經(jīng)驗(yàn)介紹

在英國審計(jì)中并沒有提出跟蹤審計(jì)的概念，但英國績效審計(jì)在規(guī)范化、制度化的基礎(chǔ)上，不斷總結(jié)績效審計(jì)在規(guī)劃審計(jì)工作、簡化審計(jì)程序、縮短審計(jì)周期和審計(jì)質(zhì)量控制等方面的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，形成了比較完整的理論體系和制度體系。本文希望從英國績效審計(jì)中加強(qiáng)管理與創(chuàng)新相結(jié)合，倡導(dǎo)保持靈活性和創(chuàng)造力的審計(jì)理念，以及在風(fēng)險(xiǎn)評估和控制、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制、擴(kuò)大審計(jì)影響等幾個(gè)方面加以介紹，以期對完善我國跟蹤審計(jì)，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能具有一定的借鑒意義。

1、規(guī)范管理、倡導(dǎo)創(chuàng)新的理念

制度化和規(guī)范化是英國績效審計(jì)的首要特點(diǎn)，保持靈活性和創(chuàng)造力是其審計(jì)工作要求一貫堅(jiān)持的基本原則，強(qiáng)調(diào)審計(jì)人員在實(shí)施績效審計(jì)時(shí)要樹立創(chuàng)新意識，靈活開展工作，努力滿足議會、被審計(jì)單位及相關(guān)利益主體的要求。在多年的實(shí)踐中，英國國家審計(jì)法規(guī)體系逐漸完善，同時(shí)在實(shí)踐中不斷創(chuàng)新總結(jié)，建立了適用于所有績效審計(jì)項(xiàng)目的“績效審計(jì)循環(huán)”，提出“質(zhì)量環(huán)節(jié)”概念，探索出許多行之有效的技術(shù)與方法，如質(zhì)量控制法、調(diào)查法、問題解析法、碰頭會、統(tǒng)計(jì)分析法等，以保證績效審計(jì)順利開展。

2、重視風(fēng)險(xiǎn)管理,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

評估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)管理措施，是英國實(shí)施績效審計(jì)的重要內(nèi)容。英國國家審計(jì)署認(rèn)為績效審計(jì)項(xiàng)目存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，盡可能早地確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)，有助于審計(jì)組設(shè)法加以控制，防范可能出現(xiàn)的更大風(fēng)險(xiǎn)，因此在績效審計(jì)項(xiàng)目要求采用風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)法制定績效審計(jì)計(jì)劃和方案。新版手冊提出為了控制風(fēng)險(xiǎn)，必須按風(fēng)險(xiǎn)分析（識別各種風(fēng)險(xiǎn)，在評估風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性及其后果的基礎(chǔ)上確定各種風(fēng)險(xiǎn)的重要性，并判斷這樣的風(fēng)險(xiǎn)是否可接受）和風(fēng)險(xiǎn)管理（處理已知風(fēng)險(xiǎn)有關(guān)的計(jì)劃、監(jiān)測和控制活動(dòng)）的程序來處理風(fēng)險(xiǎn)。

3、強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量管理

英國績效審計(jì)提出了“質(zhì)量環(huán)節(jié)”（Quality Thresholds）概念，將審計(jì)質(zhì)量控制體系分為審計(jì)準(zhǔn)備工作、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)信息和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)五個(gè)質(zhì)量環(huán)節(jié)；列出了“質(zhì)量環(huán)節(jié)”和與之對應(yīng)的有關(guān)問題，在每個(gè)問題后面，都對回答該問題應(yīng)取得的證據(jù)類型和應(yīng)完成的工作內(nèi)容提出了相關(guān)建議，以幫助審計(jì)組確定怎樣做出肯定的回答?！百|(zhì)量環(huán)節(jié)”要求績效審計(jì)人員關(guān)注真正重要的問題，審計(jì)人員只有在對每一環(huán)節(jié)中提出的問題全部回答“是”的情況下，才能開始下一階段工作。

4、加強(qiáng)跟蹤檢查工作，評價(jià)審計(jì)效果

跟蹤檢查是英國績效審計(jì)循環(huán)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，是保證審計(jì)質(zhì)量、評價(jià)審計(jì)效果的一項(xiàng)重要措施。該環(huán)節(jié)工作內(nèi)容包括確認(rèn)審計(jì)績效影響和實(shí)施建設(shè)性的事后監(jiān)督工作兩項(xiàng)。

(1)確認(rèn)審計(jì)影響。英國國家審計(jì)署認(rèn)為，開展績效審計(jì)是為了促進(jìn)被審計(jì)單位改進(jìn)工作，實(shí)踐中應(yīng)以最大限度地?cái)U(kuò)大審計(jì)影響的方式有選擇地進(jìn)行績效審計(jì)。績效審計(jì)影響分為量化的經(jīng)濟(jì)影響、量化的非經(jīng)濟(jì)影響和質(zhì)的影響三類。

(2)實(shí)施建設(shè)性的事后監(jiān)督工作。事后監(jiān)督實(shí)質(zhì)上是對績效審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施過程進(jìn)行全面總結(jié)，通過總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，用以促進(jìn)改進(jìn)績效審計(jì)工作方式、方法，提高績效審計(jì)水平。事后監(jiān)督采用新聞媒體報(bào)道、外部監(jiān)督、征求被審計(jì)單位的反饋意見和審計(jì)組復(fù)核四種方式，其中，審計(jì)組復(fù)核是根據(jù)上述事后監(jiān)督前三種質(zhì)量監(jiān)督方式的結(jié)果，開展“吸取教訓(xùn)”式的審計(jì)復(fù)核工作，多數(shù)績效審計(jì)復(fù)核均向?qū)徲?jì)組和國家審計(jì)署提出了需要整改的建議，這對提高和改進(jìn)績效審計(jì)工作方式產(chǎn)生了重要的影響。值得注意的是，在外部監(jiān)督方式中，英國國家審計(jì)署聘請外部機(jī)構(gòu)復(fù)核已公布的審計(jì)報(bào)告，并由外部機(jī)構(gòu)對每份報(bào)告的質(zhì)量進(jìn)行評價(jià)。目前，英國國家審計(jì)署績效審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的評價(jià)工作，由倫敦經(jīng)濟(jì)學(xué)院的獨(dú)立專家組承擔(dān)。評價(jià)側(cè)重于以下方面：行政管理背景、結(jié)構(gòu)安排及語言表述、圖表和統(tǒng)計(jì)資料、審計(jì)范圍、審計(jì)方法、審計(jì)結(jié)論和審計(jì)建議以及審計(jì)報(bào)告總體上是否成功等。為增加評價(jià)的權(quán)威性和有效性，專家組提出的評價(jià)意見也會提供給被審計(jì)單位。

三、完善我國跟蹤審計(jì)的幾點(diǎn)建議

(一)加強(qiáng)審計(jì)制度建設(shè)，促進(jìn)跟蹤審計(jì)科學(xué)發(fā)展

我國合規(guī)性審計(jì)經(jīng)過多年的審計(jì)實(shí)踐，已經(jīng)形成了符合中國特色的審計(jì)制度體系，但績效審計(jì)的制度建設(shè)仍然滯后。對被審計(jì)對象管理和績效情況進(jìn)行審計(jì)評價(jià)，是跟蹤審計(jì)的重要內(nèi)容，因此完善績效審計(jì)對跟蹤審計(jì)發(fā)展具有巨大的推進(jìn)作用。一是借鑒國外政府審計(jì)的成功經(jīng)驗(yàn)，積極推動(dòng)績效審計(jì)的法規(guī)建設(shè)，為績效審計(jì)的發(fā)展建立準(zhǔn)則和依據(jù)，建立符合我國政治和經(jīng)濟(jì)環(huán)境的績效審計(jì)模式和制度體系。二是總結(jié)跟蹤審計(jì)實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，完善跟蹤審計(jì)制度建設(shè)，盡快編寫跟蹤審計(jì)指南，在做好合規(guī)性審計(jì)的基礎(chǔ)上，合理確定跟蹤審計(jì)的績效審計(jì)內(nèi)容，探索跟蹤審計(jì)績效審計(jì)組織模式，并制定符合跟蹤審計(jì)項(xiàng)目特點(diǎn)的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。

(二)優(yōu)化審計(jì)項(xiàng)目管理，積極創(chuàng)新，擴(kuò)大跟蹤審計(jì)影響

跟蹤審計(jì)的對象除了項(xiàng)目之外，可以是社會關(guān)注度高的事項(xiàng)和政策的執(zhí)行情況。在事項(xiàng)和政策的跟蹤審計(jì)中，往往以資金為主線，項(xiàng)目為載體，既要關(guān)注資金，又要關(guān)注政策，在審計(jì)內(nèi)容的選擇上，除了合規(guī)性的內(nèi)容之外，還包括管理和績效方面的內(nèi)容。一些重大突發(fā)性公共事項(xiàng)、國家重大政策措施的執(zhí)行涉及國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的各行各業(yè)，審計(jì)面對的情況復(fù)雜多樣，涉及的內(nèi)容廣泛，資金量巨大，時(shí)間緊迫，審計(jì)任務(wù)十分艱巨，客觀上要求跟蹤審計(jì)要不斷創(chuàng)新跟蹤審計(jì)方式，積極探索實(shí)踐，確保實(shí)現(xiàn)跟蹤審計(jì)目標(biāo)。因此，實(shí)施跟蹤審計(jì)在嚴(yán)格執(zhí)行國家審計(jì)準(zhǔn)則等審計(jì)制度，保證審計(jì)質(zhì)量防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，要不斷探索創(chuàng)新：一是創(chuàng)新審計(jì)組織方式，整合審計(jì)資源，探索審計(jì)機(jī)關(guān)、社會中介組織或被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)力量協(xié)作機(jī)制，解決跟蹤審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)人員不足，審計(jì)事項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)與審計(jì)人員知識結(jié)構(gòu)單一之間的矛盾。二是創(chuàng)新審計(jì)意見的交換機(jī)制，解決跟蹤審計(jì)周期長和需要及時(shí)提出審計(jì)建議之間的矛盾，堅(jiān)持查處和預(yù)防相結(jié)合，及時(shí)發(fā)現(xiàn)典型性問題和苗頭性問題，防止問題擴(kuò)大化和造成巨大損失而無法挽回，建立跟蹤審計(jì)定期督促整改的長效機(jī)制，提高跟蹤審計(jì)的效果和影響力。三是創(chuàng)新審計(jì)管理，制定和完善跟蹤審計(jì)操作規(guī)范，以此規(guī)范跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告、結(jié)果公布（公告）和審計(jì)整改檢查等管理。四是創(chuàng)新考核評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，建立跟蹤審計(jì)成果形成和利用機(jī)制，要將審計(jì)成果的導(dǎo)向性作用體現(xiàn)于審計(jì)管理的全過程，多層次、多形式、多途徑確保審計(jì)成果的及時(shí)和有效轉(zhuǎn)化，積極擴(kuò)大審計(jì)影響。

(三)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，完善審計(jì)質(zhì)量控制體系

與其他審計(jì)方式比較，跟蹤審計(jì)具有審計(jì)周期長、時(shí)效性強(qiáng)和審計(jì)內(nèi)容廣泛的特點(diǎn)，在審計(jì)實(shí)施中有創(chuàng)新和探索新的審計(jì)組織方式、審計(jì)程序和審計(jì)方法的內(nèi)在要求，而創(chuàng)新和探索的過程中可能會加大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)或是新產(chǎn)生一些影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的新因素，因此在跟蹤審計(jì)中必須對加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的工作內(nèi)容高度重視。一是加強(qiáng)審計(jì)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一方面提高國家審計(jì)人員的素質(zhì),加強(qiáng)審計(jì)人員后續(xù)教育，拓寬審計(jì)人員的知識領(lǐng)域，提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和執(zhí)行能力，開展風(fēng)險(xiǎn)教育，增加審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識和防范風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任意識；另一方面制定外聘專業(yè)人員和中介機(jī)構(gòu)審計(jì)管理辦法，明確工作責(zé)任，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源的合理優(yōu)化并防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。二是制定跟蹤審計(jì)管理辦法，建立控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效機(jī)制，規(guī)范跟蹤審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、實(shí)施和結(jié)果報(bào)告（公告）等各環(huán)節(jié)工作，加強(qiáng)過程控制。三是制定建立適合跟蹤審計(jì)特點(diǎn)的審計(jì)項(xiàng)目審理辦法。跟蹤審計(jì)項(xiàng)目由于其跨年度實(shí)施的特點(diǎn)，會形成一些特殊的操作程序和規(guī)范，要完善審理辦法，改進(jìn)審計(jì)復(fù)核工作，促進(jìn)審計(jì)人員落實(shí)審計(jì)質(zhì)量控制的各項(xiàng)措施；四是建立審計(jì)質(zhì)量責(zé)任追究制度，強(qiáng)化審計(jì)人員的責(zé)任意識，明確審計(jì)質(zhì)量崗位責(zé)任，嚴(yán)格責(zé)任追究，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目全過程質(zhì)量控制，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

第8篇：跟蹤審計(jì)建議范文

    工決算。傳統(tǒng)竣工決算審計(jì)一般是事后開展的審計(jì),審計(jì)范圍一般只涵蓋了施工和竣工結(jié)算兩個(gè)階段,且是一次性靜態(tài)審計(jì)。

    1.2 審計(jì)效果

    跟蹤審計(jì)的內(nèi)容不僅包括建設(shè)項(xiàng)目成本核算、建設(shè)項(xiàng)目的管理,還包括設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、質(zhì)量監(jiān)督等單位和部門的職責(zé)履行和人員配備情況,是全方位的審計(jì)。通過對上述審計(jì)事項(xiàng)的跟蹤審計(jì),做到事前預(yù)防、事中控制,及時(shí)發(fā)現(xiàn)并堵塞管理漏洞,防范項(xiàng)目建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)?？⒐Q算審計(jì)作為事后審計(jì),往往對已造成的投資損失無法有效整改,只能以總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)為主,審計(jì)效果明顯弱于跟蹤審計(jì)。

    1.3 審計(jì)方式

    跟蹤審計(jì)的審計(jì)方式主要是定點(diǎn)審計(jì)、定期審計(jì)、駐場審計(jì)以及上述方式互相結(jié)合的方式等,以現(xiàn)場審計(jì)為主。傳統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)大多采用送達(dá)審計(jì)與就地審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)方式,以現(xiàn)場審計(jì)為輔。跟蹤審計(jì)除了依據(jù)國家、企業(yè)頒布和制定的法規(guī)、制度等必須執(zhí)行的強(qiáng)制性依據(jù)外,還可以依據(jù)行業(yè)的先進(jìn)指標(biāo)、社會公允價(jià)格等非強(qiáng)制性依據(jù),審計(jì)結(jié)論大多以建議的方式供建設(shè)單位采納。而傳統(tǒng)竣工決算審計(jì)的審計(jì)依據(jù)以強(qiáng)制性為主,審計(jì)結(jié)論要求建設(shè)單位必須全面執(zhí)行。

    二、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的優(yōu)勢

    2.1 規(guī)范建筑市場,預(yù)防滋生腐敗

    近年來,建筑市場中不可否認(rèn)地存在一些權(quán)利尋租、惡性競爭等不規(guī)范的市場行為。跟蹤審計(jì)使審計(jì)監(jiān)督介入到項(xiàng)目建設(shè)流程之中,增加建設(shè)市場的透明度,從而使建筑市場秩序在一定程度上得到規(guī)范和改善。同時(shí),審計(jì)監(jiān)督貫穿于建設(shè)項(xiàng)目全過程,能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正各控制環(huán)節(jié)中存在的問題,揭示苗頭性和趨勢性問題中蘊(yùn)含的風(fēng)險(xiǎn),督促參建各方履行自覺約束和規(guī)范自身行為,和諧建設(shè)、施工、監(jiān)理、設(shè)計(jì)等單位的關(guān)系,從而達(dá)到規(guī)范管理流程,形成有效地制衡機(jī)制,將審計(jì)由“秋后算賬”轉(zhuǎn)變?yōu)椤胺牢⒍艥u”,從而在源頭上減小了腐敗行為的發(fā)生。

    2.2 使審計(jì)工作更好地適應(yīng)相關(guān)法律要求

    目前,我國與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)法律在執(zhí)行過程中,與《審計(jì)法》存在一定程度的脫節(jié)現(xiàn)象。例如,建設(shè)單位與施工企業(yè)以合同的形式確定了工程價(jià)款,如果審計(jì)部門出具的審計(jì)結(jié)果與合同相沖突,那這樣的審計(jì)結(jié)果往往難以落實(shí),因?yàn)檫@涉及到《合同法》與《審計(jì)法》的沖突問題,使審計(jì)工作處于較為尷尬的境地。通過跟蹤審計(jì),審計(jì)人員可以提前介入建設(shè)項(xiàng)目,對關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)進(jìn)行跟蹤審計(jì),在恰當(dāng)?shù)臅r(shí)點(diǎn)發(fā)表審計(jì)意見,從而規(guī)避審計(jì)工作于其他法規(guī)制度的沖突。

    2.3 營造了和諧的審計(jì)環(huán)境

    跟蹤審計(jì)主要是針對建設(shè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)提出預(yù)防性的意見及建議,參建各方因問題尚未發(fā)生,無需追究相關(guān)人員責(zé)任而能夠以平和的心態(tài)接受審計(jì)的意見和建議。在這種情況下,建設(shè)單位甚至有可能會主動(dòng)要求審計(jì),發(fā)自內(nèi)心的歡迎審計(jì),從而較好的緩和了審計(jì)與被審計(jì)之間的緊張關(guān)系,同時(shí)也為審計(jì)工作營造了和諧的審計(jì)環(huán)境。

    2.4 使審計(jì)工作更富有成效

    跟蹤審計(jì)是從項(xiàng)目立項(xiàng)到竣工驗(yàn)收全過程的動(dòng)態(tài)監(jiān)督,包括工程造價(jià)控制、項(xiàng)目內(nèi)控制度、建設(shè)資金等內(nèi)容。在這個(gè)過程中,跟蹤審計(jì)能夠把握最佳審計(jì)時(shí)機(jī),及時(shí)發(fā)表審計(jì)意見,便于問題的糾正和整改,特別是對項(xiàng)目前期決策工作的跟蹤審計(jì),能夠最大限度的體現(xiàn)審計(jì)的價(jià)值,發(fā)揮最大審計(jì)效力。

    三、建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)踐中存在的問題

    3.1 審計(jì)人員的知識結(jié)構(gòu)難以滿足跟蹤審計(jì)的需求

    跟蹤審計(jì)的內(nèi)容貫穿于建設(shè)項(xiàng)目全過程,涉及到投資管理、工程技術(shù)、財(cái)務(wù)、金融、法律、企業(yè)管理、計(jì)算機(jī)等多個(gè)方面。要求審計(jì)人員不僅能從建設(shè)項(xiàng)目的微觀管理上發(fā)現(xiàn)問題,還要能夠從宏觀政策、體制、機(jī)制上,剖析問題產(chǎn)生的原因和風(fēng)險(xiǎn),并提出針對性的意見。同時(shí)還要求審計(jì)人員必須具備良好的協(xié)調(diào)溝通能力。目前,投資審計(jì)人員無論從數(shù)量還是自身素質(zhì)上都難以滿足跟蹤審計(jì)工作的需要。人員數(shù)量和審計(jì)任務(wù)量之間的矛盾,使審計(jì)人員疲于應(yīng)付,造成跟蹤審計(jì)流于形式,收效甚微。再者,審計(jì)人員一般擅長工程造價(jià)審核,施工經(jīng)驗(yàn)不足,且普遍缺乏建筑、結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)方面的專業(yè)知識,很難在建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)階段、施工階段提出有見地的審計(jì)意見和建議。

    3.2 傳統(tǒng)的審計(jì)效果評價(jià)觀念制約跟蹤審計(jì)工  作開展 傳統(tǒng)的建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中,通常把審計(jì)工程造價(jià)、查出損失浪費(fèi)和違規(guī)違紀(jì)問題作為衡量審計(jì)人員業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)。在建跟蹤審計(jì)“事前控制、防范風(fēng)險(xiǎn)”等特點(diǎn)的影響下,其審計(jì)成果更多地表現(xiàn)為完善制度、程序、堵塞管理漏洞等方面,這種既成事實(shí)的可量化審計(jì)成果較少。如果一定要用傳統(tǒng)績效標(biāo)準(zhǔn)來衡量的話,會出現(xiàn)審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)中

    發(fā)現(xiàn)的問題,無論問題性質(zhì)還是金額可能都不如傳統(tǒng)審計(jì)明顯,會影響審計(jì)人員積極性,一定程度上制約在建跟蹤審計(jì)工作的開展。

    3.3 操作上的缺位和越位并存

    在跟蹤審計(jì)的實(shí)踐中,由于審計(jì)資源及建設(shè)體制等諸多限制,審計(jì)人員絕大多數(shù)選擇在施工階段介入建設(shè)項(xiàng)目,對項(xiàng)目決策等前期工作關(guān)注較少,造成審計(jì)監(jiān)督上的缺位。同時(shí)還存在審計(jì)人員未能準(zhǔn)確把握住審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié),錯(cuò)過了跟蹤審計(jì)的介入的最佳時(shí)點(diǎn),從而造成跟蹤審計(jì)缺位。另外,跟蹤審計(jì)不僅應(yīng)重視工程造價(jià)審核,更應(yīng)重視跟蹤審計(jì)的監(jiān)督和咨詢,但對發(fā)現(xiàn)的工程建設(shè)管理問題,未通過建設(shè)單位或監(jiān)理單位去解決,而是越俎代庖直接下達(dá)指令進(jìn)行管理,造成跟蹤審計(jì)人員的定位出現(xiàn)偏離,侵入到建設(shè)項(xiàng)目管理流程中的現(xiàn)象也比較常見,導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目管理的內(nèi)控失效,引發(fā)各方利益的沖突。

    3.4 較大審計(jì)需求與較高審計(jì)成本的矛盾

    跟蹤審計(jì)與竣工決算相比,在審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)方法上,都有了較大的拓展。這勢必引起審計(jì)人員付出更多的精力和更大的努力,審計(jì)成本也會隨之上升。但是,審計(jì)成本是有一定額度的,在較高的審計(jì)成本下,審計(jì)程序的開展就必須有取有舍,不可能面面俱到,這樣可能會造成一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)漏審,導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大。

    四、開展好跟蹤審計(jì)的幾點(diǎn)建議

    4.1 進(jìn)一步完善與跟蹤審計(jì)相關(guān)的法規(guī)制度,轉(zhuǎn)變審計(jì)績效評價(jià)觀念

    為了確保跟蹤審計(jì)有法可依、有章可循,能更好地為工程建設(shè)項(xiàng)目服務(wù),相關(guān)部門及行業(yè)協(xié)會應(yīng)結(jié)合《合同法》《招投標(biāo)法》等建筑相關(guān)法律,進(jìn)一步完善跟蹤審計(jì)的規(guī)章制度,規(guī)范跟蹤審計(jì)程序和具體實(shí)施辦法,使跟蹤審計(jì)全面與招投標(biāo)、合同簽訂、財(cái)務(wù)核算等管理行為相協(xié)調(diào),為跟蹤審計(jì)人員提供具體規(guī)范的行為準(zhǔn)則,確保跟蹤審計(jì)工作到位不越位。同時(shí),要更新績效評價(jià)觀念,樹立科學(xué)的跟蹤審計(jì)績效評價(jià)觀,對跟蹤審計(jì)成果做出客觀公正的評價(jià),促進(jìn)跟蹤審計(jì)健康發(fā)展。

    4.2 合理定位跟蹤審計(jì)介入項(xiàng)目管理的深度,把握審計(jì)相對獨(dú)立性原則

    在跟蹤審計(jì)工作中,審計(jì)人員必須合理確定介入深度,握好監(jiān)督者的角色定位,不偏離方向,不逾越定位,依法獨(dú)立開展審計(jì)監(jiān)督工作。切實(shí)做到審計(jì)關(guān)口前移,從決策階段開始,從源頭抓起,強(qiáng)化事前監(jiān)督,在項(xiàng)目前期準(zhǔn)備階段,嚴(yán)把立項(xiàng)關(guān)、設(shè)計(jì)關(guān)、招投標(biāo)關(guān)和合同簽訂關(guān)。跟蹤審計(jì)應(yīng)保持審計(jì)的獨(dú)立性,以書面形式下達(dá)跟蹤審計(jì)意見書的方式,為項(xiàng)目建設(shè)各方提供可供采納的審計(jì)意見和建議,做到審計(jì)工作不干涉建設(shè)項(xiàng)目的具體業(yè)務(wù)。

    4.3 準(zhǔn)確把控跟蹤審計(jì)介入時(shí)點(diǎn)

    跟蹤審計(jì)應(yīng)綜合考慮建設(shè)項(xiàng)目規(guī)模、周期及審計(jì)資源等相關(guān)要素后,科學(xué)確定跟蹤審計(jì)的介入時(shí)點(diǎn)。但不論是從項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)介入,還是施工階段介入,或是其他時(shí)點(diǎn)介入,跟蹤審計(jì)都應(yīng)保持連續(xù)性,確保審計(jì)工作的軌跡有效貫穿預(yù)定的審計(jì)事項(xiàng)。此外,還要保證跟蹤的適時(shí)性,對項(xiàng)目建設(shè)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重大活動(dòng)及時(shí)跟進(jìn),對建設(shè)單位的要求及時(shí)回應(yīng)。

    4.4 爭取參建各方的理解、配合以及建設(shè)單位的重視與支持

    建設(shè)、監(jiān)理、施工等單位可能對跟蹤審計(jì)、審計(jì)模式還不熟悉、不了解。因此,在開展跟蹤審計(jì)之前,有必要就跟蹤審計(jì)的作用、目的、審計(jì)程序及審計(jì)依據(jù)等內(nèi)容,向各參建單位的負(fù)責(zé)人和相關(guān)部門的工作人員講解和宣傳,使參建人員認(rèn)識到跟蹤審計(jì)工作的目的是幫助建設(shè)項(xiàng)目加強(qiáng)投資控制、提高工程質(zhì)量、縮短建設(shè)工期,與建設(shè)各方的工作目標(biāo)是一致的。

第9篇：跟蹤審計(jì)建議范文

關(guān)鍵詞：全過程跟蹤審計(jì)；工程造價(jià)審計(jì)；瓶頸；方法

中圖分類號：TU723.3 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：

一、 制約建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的瓶頸問題分析

（一）在全過程跟蹤審計(jì)工作中，審計(jì)人員如何把握好角色定位和“度”的問題，面臨著嚴(yán)峻的現(xiàn)實(shí)考驗(yàn)。建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)過程中， 審計(jì)人員工作目標(biāo)定位是監(jiān)督、咨詢和建議。由于全過程跟蹤審計(jì)是以堵塞項(xiàng)目建設(shè)漏洞、 完善建設(shè)項(xiàng)目管理機(jī)制為總體工作目標(biāo)，這就要求審計(jì)人員對建設(shè)工程項(xiàng)目提前介入，作為第三者（區(qū)別于建設(shè)管理方、項(xiàng)目施工方的審計(jì)監(jiān)督方）全程參與項(xiàng)目建設(shè)全過程，但工作中絕不涉及建設(shè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、 施工和監(jiān)理的角色職能。 即必須明確的是，審計(jì)機(jī)構(gòu)不從事建設(shè)項(xiàng)目管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作，僅履行對上述工作的監(jiān)督職能，實(shí)現(xiàn)促進(jìn)這些工作有效、規(guī)范地運(yùn)行；對跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時(shí)與項(xiàng)目建設(shè)單位取得聯(lián)系， 并以書面形式反映和溝通，而不是直接干涉相關(guān)建設(shè)單位的具體工作。跟蹤審計(jì)把握好監(jiān)督者的角色定位， 具體的要求和衡量標(biāo)準(zhǔn)就是做到角色到位而不缺位、不錯(cuò)位、不越位。 這種“度”的把握在工作實(shí)踐中，的確構(gòu)成了對審計(jì)工作者的嚴(yán)峻考驗(yàn)，如果缺位，將面臨審計(jì)監(jiān)督無法獨(dú)立開展工作，從而導(dǎo)致防火墻功能喪失、無法發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能，甚至成為違規(guī)行為擋箭牌的風(fēng)險(xiǎn)；如果越位，將導(dǎo)致審計(jì)人員偏離監(jiān)督、咨詢、建議的工作目標(biāo)定位，會在無形中介入到建設(shè)項(xiàng)目管理的職能領(lǐng)域； 如果錯(cuò)位，有可能排斥和替代監(jiān)理的職位，涉足工程質(zhì)量的直接評判監(jiān)督領(lǐng)域。不管是錯(cuò)位還是越位，審計(jì)均將會有意和無意中參與到建設(shè)項(xiàng)目事項(xiàng)的具體決策和管理工作中去，從監(jiān)督、咨詢和建議的工作目標(biāo)定位中迷失方向。因此，準(zhǔn)確處理、把握好審計(jì)監(jiān)督與管理決策、施工監(jiān)理的合理關(guān)系和尺度， 是現(xiàn)實(shí)全過程跟蹤審計(jì)工作中面臨的一項(xiàng)艱巨任務(wù)。

（二） 審計(jì)環(huán)境的優(yōu)化是制約跟蹤審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。 首先，跟蹤審計(jì)一般屬于內(nèi)部審計(jì)，往往僅具有相對的獨(dú)立性， 并不具備政府審計(jì)的絕對權(quán)威性和強(qiáng)制性。 跟蹤審計(jì)是多部門參與、多單位協(xié)作的一項(xiàng)工作，加之跟蹤審計(jì)工作的開展處于不斷實(shí)踐和探索階段，機(jī)制、法規(guī)、制度尚未完全理順和健全，如果建設(shè)項(xiàng)目各部門不理解、不配合，跟蹤審計(jì)的效果和實(shí)施過程將大打折扣，因此，優(yōu)化審計(jì)環(huán)境尤為重要。 決策層在對審計(jì)部門通過跟蹤審計(jì)， 為單位創(chuàng)造和帶來有形和無形價(jià)值的意識上亟待提高，在政策鼓勵(lì)、人員保障、經(jīng)費(fèi)支持， 部門的理解和配合上的工作提升拓展空間仍然很大。

（三）審計(jì)工作業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)衡量指標(biāo)面臨調(diào)整，且尚未形成統(tǒng)一和廣泛認(rèn)可的業(yè)績衡量標(biāo)準(zhǔn)?，F(xiàn)實(shí)工作中，審計(jì)人員的工作容易陷入到可有可無的自我感受和氛圍中，跟蹤審計(jì)的地位得不到實(shí)際的認(rèn)可和保證。因?yàn)閭鹘y(tǒng)竣工結(jié)算審計(jì)通常把工程造價(jià)的審查、 損失浪費(fèi)和違規(guī)違紀(jì)問題的查出作為衡量審計(jì)業(yè)績的標(biāo)準(zhǔn)，如使用外部審計(jì)中介機(jī)構(gòu)介入， 審減額的多少往往與社會中介結(jié)構(gòu)的收費(fèi)掛鉤，這種體現(xiàn)在膚淺、滯后層面上的績衡量標(biāo)準(zhǔn)也較為直觀和明確。然而，在建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)“事前控制，防范風(fēng)險(xiǎn)”的本質(zhì)特征要求下，審計(jì)成果更多的則表現(xiàn)為機(jī)制和制度的完善、程序的健全、管理漏洞的堵塞等方面，必然導(dǎo)致既成事實(shí)的可量化審計(jì)成果（如審減額）較少，如果用傳統(tǒng)審計(jì)業(yè)績標(biāo)準(zhǔn)衡量，審計(jì)人員在跟蹤審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題、性質(zhì)和金額可能都不如傳統(tǒng)審計(jì)明顯， 審計(jì)的虛無化將在表面程度上客觀呈現(xiàn)， 權(quán)威和威懾性將受到一定的制約，審計(jì)工作業(yè)績的衡量標(biāo)準(zhǔn)，在更高文化和業(yè)務(wù)層面上急需調(diào)整。

（四）成本—效益原則的貫徹體現(xiàn)需要強(qiáng)化，審計(jì)人員素質(zhì)能力與工作需求吻合需要提升。現(xiàn)實(shí)工作中，跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)范圍和內(nèi)容的擴(kuò)大與審計(jì)成本提高之間的矛盾日益突出。與竣工決算審計(jì)相比，建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)無論是對象還是范圍、內(nèi)容、環(huán)境和要求均有很大的拓展。這必將導(dǎo)致審計(jì)過程付出更多的人力、精力，審計(jì)成本隨之上升，即跟蹤審計(jì)的廣泛性、全面性、 過程性決定了其審計(jì)成本相對于傳統(tǒng)審計(jì)要高出許多。 然而，審計(jì)成本是有一定限制額度的，既受限于審計(jì)收費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)，也受限于審計(jì)人力資源自身?xiàng)l件、能力、結(jié)構(gòu)和投入的數(shù)量，在較高的審計(jì)成本下，全過程跟蹤審計(jì)工作的開展確定關(guān)鍵環(huán)節(jié)， 有取有舍的開展工作，落實(shí)審計(jì)程序?qū)⒊蔀槌B(tài)，這就有可能造成一些關(guān)鍵環(huán)節(jié)的漏審，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的加大。這種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的增加，還體現(xiàn)在審計(jì)力量的有限制約方面，如前面提到的審計(jì)人員專業(yè)技術(shù)性和知識廣泛性的限制。 跟蹤審計(jì)對審計(jì)人員的自身素質(zhì)提出了更高的要求， 不僅要有精湛的審計(jì)專業(yè)技術(shù)和能力水平， 而且還要具備較寬的知識面和良好的溝通協(xié)調(diào)能力。 對建設(shè)項(xiàng)目的新方法和新技術(shù)、新工藝、新材料不熟悉，對施工程序和技術(shù)手段不了解， 就無法發(fā)揮跟蹤審計(jì)的監(jiān)督和服務(wù)作用。

二、 促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)質(zhì)量提升的對策

（一）準(zhǔn)確把握好角色定位，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。全過程跟蹤審計(jì)的職能是“監(jiān)督與服務(wù)”，在建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)運(yùn)行機(jī)制下， 審計(jì)人員需要頻繁介入審計(jì)現(xiàn)場開展審計(jì)工作， 才能提出審計(jì)意見供被審單位進(jìn)行糾偏和改進(jìn)，這很容易導(dǎo)致審計(jì)人員偏離監(jiān)督、咨詢、建議的工作目標(biāo)，有意或無意介入到建設(shè)項(xiàng)目管理的職能范圍中來。準(zhǔn)確把握好角色定位，處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系， 首先明確審計(jì)人員不從事建設(shè)管理、施工、監(jiān)理方面的具體工作，而是履行對上述職能的監(jiān)督工作，以促進(jìn)建設(shè)管理、施工、監(jiān)理工作規(guī)范、有效運(yùn)行為己任。 其次就具體的工作要求而言，就是要做到“到位不越位，參與不干預(yù)，介入不陷入，建議不包辦”，現(xiàn)實(shí)全過程跟蹤審計(jì)工作開展應(yīng)遵循的程序是： 費(fèi)用審核應(yīng)直接向乙方即施工方了解情況，并深入施工現(xiàn)場，而面對施工程序上的問題， 審計(jì)人員不得直接面向乙方， 要由工程主管部門將所有資料準(zhǔn)備齊全后報(bào)審計(jì)部門，審計(jì)部門給出審定意見后，提交工程主管部門，由工程主管部門協(xié)商落實(shí)解決。 如果審計(jì)方直接對乙方或施工方提出建議，必將產(chǎn)生越俎代庖的效應(yīng)，導(dǎo)致職能越位，無意間履行了管理者職能，無意間承擔(dān)和涉及到了現(xiàn)場管理的責(zé)任。但是，在實(shí)際工作中，建設(shè)單位、監(jiān)理單位往往先要求審計(jì)人員表態(tài)后才予以現(xiàn)場簽署，這就導(dǎo)致了審計(jì)工作的錯(cuò)位和越位，致使審計(jì)工作在客觀上不自覺地履行了監(jiān)理的工作職責(zé)。

這些問題是導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)權(quán)力制衡機(jī)制喪失的直接反映。 準(zhǔn)確把握好全過程跟蹤審計(jì)人員的角色定位。 第一，重點(diǎn)在于關(guān)注對建設(shè)工程技術(shù)指標(biāo)、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的合理控制以及程序規(guī)范、 職責(zé)條例的遵守鑒定工作上來，不涉足和干涉建設(shè)管理、施工、監(jiān)理的具體工作，更不代行管理職能。 第二，同時(shí)注重提高審計(jì)人員自身素質(zhì)即職業(yè)道德和廉政建設(shè)， 有效防止審計(jì)人員， 確保審計(jì)人員與建設(shè)施工單位間的獨(dú)立性，如果出現(xiàn)了涉及到審計(jì)人員的利益交易，審計(jì)工作必將形同虛設(shè)。 因此， 在確保審計(jì)獨(dú)立性的前提下， 審計(jì)文化建設(shè)和精神層面的價(jià)值體現(xiàn)挖掘是極其重要的， 只有確保審計(jì)人員自身的獨(dú)立性和精神制高點(diǎn)， 才能在根本上確立保障建設(shè)項(xiàng)目各個(gè)工作環(huán)節(jié)陽光操作的前提， 發(fā)揮審計(jì)防患于未然的先導(dǎo)作用。 第三，提高工程質(zhì)量及工程造價(jià)管理的科學(xué)性，有效控制投資規(guī)模、降低成本，當(dāng)好政府投入資金的經(jīng)濟(jì)衛(wèi)士、項(xiàng)目建設(shè)單位的謀士。 第四，提高審核效率和質(zhì)量，確保建設(shè)方、 施工方為主體的建設(shè)工程相關(guān)各方的合法權(quán)益得到有效體現(xiàn)， 從而在整體上確保工程進(jìn)度和質(zhì)量。第五，取代被動(dòng)式、查弊糾錯(cuò)的傳統(tǒng)觀念，將咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)的開展和意識貫穿于建設(shè)項(xiàng)目的始終。

（二）加強(qiáng)跟蹤審計(jì)的自身管理，統(tǒng)一協(xié)調(diào)相關(guān)部門的工作配合，優(yōu)化審計(jì)環(huán)境。 就內(nèi)部審計(jì)環(huán)境而言，審計(jì)工作組成人員應(yīng)當(dāng)同心同德。 價(jià)值觀和職業(yè)道德的共同遵守和認(rèn)同， 是確立和組成審計(jì)工作組成人員的先決條件，這也是創(chuàng)造和形成和諧工作環(huán)境的保障。同時(shí)，切實(shí)發(fā)揮、調(diào)動(dòng)群眾主動(dòng)參與的積極性，群策群力推動(dòng)陽光工程，除涉及國家安全的內(nèi)容以外，督促建設(shè)單位開展預(yù)算公開、進(jìn)度公開、業(yè)務(wù)內(nèi)容公開、程序公開，優(yōu)化建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的自身管理，防微杜漸，有效發(fā)揮建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”預(yù)防功能。就外部環(huán)境而言，一是積極取得上級部門的有力支持，二是在上級部門的組織下， 積極開展有關(guān)部門包括監(jiān)理部門、建設(shè)部門、施工單位的工作協(xié)調(diào)，在認(rèn)識上、目標(biāo)上取得一致意見，從而得到監(jiān)理部門、建設(shè)部門和施工單位的認(rèn)同理解和工作配合。

參考文獻(xiàn):