稅收征管體制精選(九篇)

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第1篇：稅收征管體制范文

一、我國間接稅的稅收問題

(一)我國以間接稅為征稅重點(diǎn)的原因

我國雖然是以流轉(zhuǎn)稅與所得稅為雙主體的稅收體制,但在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)活動中卻是以流轉(zhuǎn)稅為主要征稅目標(biāo),這是與我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀所相適應(yīng)的。我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展整體水平還不高,公司盈利水平與人均收入水平也不夠高,所以實(shí)施現(xiàn)代的直接稅制仍未達(dá)到其經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。

而間接稅的征收管理相對簡便,稅收來源比較穩(wěn)定,能在一定程度上保證國家財政的需要,也符合我國的具體實(shí)情。

(二)間接稅的稅負(fù)扭曲

間接稅的最大特點(diǎn)就是其稅收負(fù)擔(dān)是可以進(jìn)行轉(zhuǎn)嫁的,雖然表面上負(fù)有納稅義務(wù),但是其實(shí)際的負(fù)擔(dān)人通常不是其納稅人,這已經(jīng)就產(chǎn)生了稅收的扭曲。人們通過各種辦法使得自身稅負(fù)降到最低以達(dá)到自身收益最大化。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁一般形式有前轉(zhuǎn)與后轉(zhuǎn)。前轉(zhuǎn)是指納稅人通過抬高價格將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁到購買者。而后轉(zhuǎn)是指當(dāng)納稅人無法實(shí)現(xiàn)前轉(zhuǎn)時,通過壓低進(jìn)貨的價格來進(jìn)行的。這需要納稅人形成統(tǒng)一強(qiáng)大的集團(tuán)力量與供貨商進(jìn)行談判,這也加大了納稅人與供貨商的稅收扭曲成本。

二、我國直接稅的稅收問題

我國的直接稅是以個人所得稅與企業(yè)所得稅為主的。我國的個人所得稅的主要稅源來自可代扣代繳的工資薪金,而這部分工資薪金很大比例上是生活主要來源,導(dǎo)致的結(jié)果是納稅公平原則被破壞。某些富人在納稅所占收入的比例要遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于其大眾工薪階層,稅收監(jiān)管在富貴層面存在一定的“盲區(qū)”。而我國的企業(yè)所得稅直到2008年才有正式的法律形式進(jìn)行規(guī)定,以往以外資企業(yè)為名進(jìn)行生產(chǎn)活動能享受很高的稅收優(yōu)惠,導(dǎo)致外資企業(yè)的泛濫,有些企業(yè)利用稅收征管的漏洞常年進(jìn)行虛虧,為其躲避稅收而進(jìn)行帳外經(jīng)營,這些活動所導(dǎo)致私人部門決策活動的成本支出在稅收方面逐步增多,稅收不完善現(xiàn)象層出不窮。

為了實(shí)現(xiàn)稅收扭曲效應(yīng)的最小化,政府要選擇合適的稅收征管制度,現(xiàn)階段政府要對稅收征管制度進(jìn)行不斷深化的革新。

三、中國稅收征管制度的革新

(一)大力加強(qiáng)稅收征管信息化建設(shè)

中國從上世紀(jì)80年代開始才著手進(jìn)行稅收征管網(wǎng)絡(luò)的建設(shè),至今也才不到三十年,雖然在硬件層次上有了大幅度的提升,但是相對于我國不斷高速運(yùn)行的經(jīng)濟(jì)總態(tài),其稅收征管的信息化建設(shè)依然落后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的步調(diào)。各種經(jīng)濟(jì)活動形態(tài)不斷演變,稅源信息成爆炸式增長,但是其能進(jìn)行有效利用和系統(tǒng)分析有效信息流不充分,交流不對稱,導(dǎo)致各種形式不斷高級演變的偷逃稅現(xiàn)象愈演愈烈。比如已經(jīng)投入使用的“金稅工程”,它只是針對增值稅一般納稅人稅源征管而建立的,但是相對我國基數(shù)更大的小規(guī)模納稅人來說卻顯得力不從心了。其他很多稅種也仍然存在著或大或小的稅源流失情況。

現(xiàn)階段投入稅收部門的預(yù)算資金應(yīng)該有專門劃出一部分進(jìn)行信息化建設(shè)專業(yè)人才的培養(yǎng)與信息化建設(shè)軟件系統(tǒng)的研發(fā),形成一支技術(shù)力量強(qiáng)大,并能實(shí)際聯(lián)系業(yè)務(wù)的人才隊伍。稅務(wù)部門應(yīng)與有稅收專業(yè)的各大院校進(jìn)行通聯(lián)合作,源源不斷挑選優(yōu)質(zhì)人才。與技術(shù)公司與軟件開發(fā)公司形成良好合作基礎(chǔ),依據(jù)各地本身情況,為不同地區(qū)開發(fā)設(shè)計可全國兼容但可因地制宜的征稅管理子系統(tǒng),為信息化的全國流通做好基礎(chǔ)工作。通過一些制度法規(guī)的建立,稅務(wù)部門與金融機(jī)構(gòu)的信息分享程度逐步加強(qiáng),與社會其他部門,各級人民政府做好充分的交流合作機(jī)制,逐步形成全方位,多層面稅源信息資源集中庫。

(二)稅收部門行政體制改革仍需進(jìn)行

經(jīng)過1994年分稅制改革以后,國稅地稅兩套平行的稅收征管隊伍便開始在各自的征稅領(lǐng)域中發(fā)揮作用。經(jīng)過十幾年的發(fā)展歷程,對于我國稅收收入的增加起到很好的效果。但是其中也暴露出很多的問題。

在某些地區(qū)國地稅進(jìn)行不同程度稅源的爭奪,這使得納稅人處于既尷尬又無奈的境地。在某些稅種的繳納上。既涉及國稅又涉及地稅,兩者分開辦公,納稅人的納稅成本會上升。再者,由于兩套不同的管理系統(tǒng),國稅屬于中央直屬機(jī)構(gòu),而地稅屬于當(dāng)?shù)卣?其行政資源浪費(fèi)現(xiàn)象和效率低下就時有發(fā)生,比如成都地稅要進(jìn)行門頭裝飾的統(tǒng)一更換,而更換費(fèi)由財政系統(tǒng)進(jìn)行撥付,層層下?lián)艿呢斦Y金遲遲沒有到位,使得這一簡單工作耗時幾年都沒有完成。

(三)我國納稅宣傳的力度有待加強(qiáng),方式有待改變。

第2篇：稅收征管體制范文

1 “綠色稅法”開啟協(xié)同征管新模式

分稅制改革之后，我國逐步建立并完善了適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展要求的新稅制，也實(shí)現(xiàn)了稅收征管模式由“保姆式”向“34字”新征管模式的轉(zhuǎn)變。20余年來，現(xiàn)行征管體制和模式成效顯著，但也存在職責(zé)不清晰、執(zhí)法不統(tǒng)一、管理不科學(xué)、組織不完善、辦稅不便利等突出問題。完善征管體制改革是黨的十八屆三中全會提出的要求，也是實(shí)現(xiàn)國家治理現(xiàn)代化的一項(xiàng)基本建設(shè)。2015年12月24日，中辦、國辦印發(fā)《深化國稅、地稅征管體制改革方案》，明確提出征管改革的基本原則，強(qiáng)調(diào)要以法治為引領(lǐng)，落實(shí)稅收法定原則，完善征管法律制度，增強(qiáng)稅收統(tǒng)一執(zhí)法的法律性和規(guī)范性。環(huán)境保護(hù)稅是我國首部“綠色稅法”，也是我國第一部明確寫人部門信息共享和工作配合機(jī)制的單行稅法。新法實(shí)施后，環(huán)境保護(hù)費(fèi)由費(fèi)改稅，征收部門由單一的環(huán)保部門轉(zhuǎn)換為稅務(wù)機(jī)關(guān)與環(huán)保部門相配合，由此，開啟了“企業(yè)申報、稅務(wù)征收、環(huán)保監(jiān)測、信息共享”的稅收征管新模式，稅收征管效率將大大提升，稅收功能實(shí)現(xiàn)將大大強(qiáng)化。

2 “綠色稅種”對稅收征管提出新要求

作為我國首部“綠色稅法”，該法涉及的環(huán)境保護(hù)稅是新開征的“綠色稅種”，征收范圍涉及面廣，需要收費(fèi)與征稅兩套制度的轉(zhuǎn)換，需要政策規(guī)定、征收管理技術(shù)升級與前期準(zhǔn)備:首先要起草稅法實(shí)施條例，細(xì)化具體政策和征管措施，并按程序報請國務(wù)院批準(zhǔn)。其次，各省(區(qū)、市)按法律程序確定和報批對授權(quán)地方?jīng)Q定的事項(xiàng)，包括確定具體適用稅額、增加同一排放口應(yīng)稅污染物的項(xiàng)目數(shù)等。再次，稅收征管技術(shù)升級和準(zhǔn)備工作，包括建立稅務(wù)與環(huán)保工作配合機(jī)制、調(diào)試征稅信息系統(tǒng)、交接納稅人資料、建立信息交換平臺等。同時，還要加強(qiáng)政策宣傳解讀、納稅輔導(dǎo)、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等工作。強(qiáng)化“環(huán)保稅”政策功能:內(nèi)化企業(yè)環(huán)境污染成本以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長方式轉(zhuǎn)型

“環(huán)保稅法”實(shí)施后，企業(yè)排污由以前的繳納排污費(fèi)轉(zhuǎn)為繳納環(huán)保稅，稅收制度強(qiáng)制性、無償性、固定性的三個獨(dú)有特性，對企業(yè)污染行為形成法律約束，將對我國經(jīng)濟(jì)增長方式由粗放向集約創(chuàng)新轉(zhuǎn)變產(chǎn)生前所未有的影響。

3 粗放型經(jīng)濟(jì)增長模式下企業(yè)環(huán)境污染成本被社會化

粗放型經(jīng)濟(jì)增長方式主要依靠增加生產(chǎn)要素的投人，即增加投資、擴(kuò)大廠房、增加勞動投人，來增加產(chǎn)量，其基本特征是依靠增加生產(chǎn)要素量的投人來擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長。長期以來，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)模和增長速度片面的追求，導(dǎo)致了中國企業(yè)走上高能耗、高污染、低產(chǎn)出、低效益的錯誤路徑。本應(yīng)由企業(yè)自己負(fù)擔(dān)的環(huán)境污染成本，未能如實(shí)反映在資產(chǎn)負(fù)債表等財務(wù)報表中;環(huán)境污染尤其是高耗能、高污染企業(yè)對生態(tài)環(huán)境的破壞無法估量，難以計算，企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)在成本被社會化，環(huán)境污染成本被迫轉(zhuǎn)移給社會和民眾，國家的生態(tài)文明建設(shè)面臨巨大壓力和風(fēng)險。企業(yè)無視環(huán)境污染的社會成本，逐利妄為、無序競爭，造成國家產(chǎn)能過剩、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)失衡、生態(tài)環(huán)境惡化。轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式需改變企業(yè)污染成本被社會化的現(xiàn)狀。

第3篇：稅收征管體制范文

[關(guān)鍵詞]環(huán)境稅 稅種 體制

中國學(xué)術(shù)界早就開始了關(guān)于環(huán)境稅的討論。雖然環(huán)境稅目前還有諸多不確定因素,但從國際、國內(nèi)的綜合環(huán)境分析,環(huán)境稅開征已是必然趨勢,且時間不會遙遠(yuǎn)。

一、碳稅

碳稅就是二氧化碳的排放征收的一種稅。環(huán)境稅,泛指為了達(dá)到環(huán)境保護(hù)的目標(biāo),而征收的相關(guān)稅中,或者與環(huán)保相關(guān)的稅收。能源稅,泛指對各種能源征收的相關(guān)稅收,包括所得稅、資源稅等。三者比較,環(huán)境稅最寬范,即碳稅可以是環(huán)境稅當(dāng)中的一個稅目。因此,碳稅的實(shí)施方式,可以通過改造現(xiàn)有的稅種,包括能耗稅、消費(fèi)稅等,通過對這些稅費(fèi)的改革,來達(dá)到減排二氧化碳的目的;也可以將碳稅列為環(huán)境稅的一個稅目;也可以單獨(dú)搞一個碳稅。但是把所有的與能源相關(guān)的稅收全部歸納為碳稅,即中國單獨(dú)搞一個碳稅,是一種理想中的模式。這樣對中國的資源保護(hù)、對節(jié)能減排能發(fā)揮更大作用。

二、環(huán)境稅與排污費(fèi)的區(qū)別

環(huán)境稅和環(huán)境稅收是兩個完全不同的概念。我國早就有環(huán)境稅收政策。如:以消費(fèi)稅名義出臺的“燃油附加稅”就可以看做是一種環(huán)境稅,因?yàn)樗鸬降淖饔镁褪窃黾邮褂谜叩某杀?再有,增值稅中的一些減免條款,實(shí)際上也體現(xiàn)了環(huán)保的理念。這些環(huán)境稅收,可以稱為“融入型”的環(huán)境稅。而單獨(dú)設(shè)立一個環(huán)境稅,則僅僅是整個環(huán)境稅收中的一個“獨(dú)立型”的稅收政策。所以,從廣義的角度來說,我國已經(jīng)有了環(huán)境稅。現(xiàn)在有些專家提出的環(huán)境稅,實(shí)際上專指設(shè)立一個新的環(huán)境稅稅種。

現(xiàn)在提出的環(huán)境稅概念,是專門辟出一個新的稅種。要在短期內(nèi)全面推行費(fèi)改稅有一系列技術(shù)障礙。首先排污收費(fèi)的費(fèi)率難以直接轉(zhuǎn)換為稅收的稅率。在我國,各地征收排污費(fèi)使用的費(fèi)率是不一樣的。征收的費(fèi)率不僅與環(huán)保部門的征收能力有關(guān),還與地方政府的關(guān)注度、企業(yè)的認(rèn)識、以及環(huán)保部門的監(jiān)測能力直接相關(guān)。環(huán)保監(jiān)測能力強(qiáng)的,政府投入多的,可能就收得好一些。而稅收的征收能力主要取決于稅收部門的能力建設(shè),兩者難以直接轉(zhuǎn)換。

另外,從理論上看,稅收與政府性收費(fèi)最大的區(qū)別是,稅收強(qiáng)調(diào)“中性”原則,收費(fèi)更加強(qiáng)調(diào)“調(diào)控”,收費(fèi)的資金基本用于形成專項(xiàng)資金,而稅收作為國家財政收入,作為預(yù)算分配。如果費(fèi)改稅,會喪失排污費(fèi)目前作為國家調(diào)控環(huán)保資金的作用。

在過去幾年的發(fā)展中,排污費(fèi)還承載了更多的職能,特別是已經(jīng)被用做環(huán)境經(jīng)濟(jì)政策的重要組成部分,另外,在未來將要推廣的排污權(quán)交易或碳交易中,排污費(fèi)制度都是重要的制度基礎(chǔ)。一些專家認(rèn)為,是否用環(huán)境稅取代排污費(fèi)還有待深入研究。

三、環(huán)境稅應(yīng)是新稅源而非新財源

環(huán)境稅是對消耗能源、占用環(huán)境資源和污染環(huán)境等行為進(jìn)行的征稅,納稅主體主要是各類企業(yè)。而這可能會帶來一系列問題。

首先,稅基的確定。相比其他較易量化的指標(biāo),對污染物種類及排放標(biāo)準(zhǔn)的測算顯然難度更大,所需技術(shù)水平也更高,對納稅企業(yè)、環(huán)保及稅收部門在人力、物力和財力上均構(gòu)成一定要求。

其次,稅率的確定。一個根本的原則是,環(huán)境稅的立稅是為了改善環(huán)境質(zhì)量,而不是稅收增長,它可以成為一個新稅源,但絕不能成為新財源。這就需要一個合適的尺度:稅率過低難以顯示調(diào)節(jié)效應(yīng),也難以影響人們的行為,而過高又會造成生產(chǎn)抑制,甚至?xí)?dǎo)致破壞環(huán)境的秘密違法行為。

從實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)看,各國對環(huán)境稅設(shè)立與征收并沒有統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)和模式,因此,中國特色也應(yīng)該是中國環(huán)境稅的應(yīng)有之義。不可否認(rèn),我國經(jīng)濟(jì)增長模式徹底轉(zhuǎn)變尚需時日,人們消費(fèi)模式和消費(fèi)結(jié)構(gòu)的改變也遠(yuǎn)非一日之功,在這個意義上,環(huán)境稅固然該征,但也需慎征。準(zhǔn)備要充分,太過草率和太過激進(jìn)都難免會事倍功半。

四、國外環(huán)境稅體系分析

就制度建構(gòu)而言,有學(xué)者將環(huán)境稅法律體系區(qū)分為獨(dú)立型環(huán)境稅體系和融入型環(huán)境稅體系。獨(dú)立的環(huán)境稅由一般環(huán)境稅、污染產(chǎn)品消費(fèi)稅和污染稅組成;融入型的環(huán)境稅則是利用消費(fèi)稅和資源稅等傳統(tǒng)稅種的“綠化”而成。

目前鮮有國家完全建立起了獨(dú)立型的環(huán)境稅收法律制度,絕大多數(shù)國家都是采用一種綜合的方式,對現(xiàn)行的稅收法律制度的進(jìn)行綠化,并配合新稅種的開征來逐步建立起環(huán)境稅收體系。所謂“稅制綠化是指通過取消和調(diào)整對環(huán)境有負(fù)面效益的稅收政策和補(bǔ)貼,開征新的環(huán)境稅,達(dá)到保護(hù)自然環(huán)境的目的。采取這種方式原因是多方面的:一方面,環(huán)境稅收法律制度的發(fā)展時間短,仍處于動態(tài)發(fā)展階段,對環(huán)境稅收制度的實(shí)效性研究還不足;另一方面,環(huán)境稅法律制度的建立還須充分考慮到經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展需要和稅收體系的總體平衡問題。環(huán)境稅收法律體系的構(gòu)建是長期的過程,直接建立起獨(dú)立的環(huán)境稅收法律體系幾乎是不可能的。我們必須從現(xiàn)實(shí)的角度出發(fā),不能僅僅停留在理論的討論上,否則,再完美的制度構(gòu)建也將流于形式。

五、環(huán)境稅的環(huán)保意義

稅收政策來促進(jìn)環(huán)境保護(hù),主要包括以下方面:

鼓勵對環(huán)保技術(shù)的研究、開發(fā)、引進(jìn)和使用。這主要通過研究開發(fā)費(fèi)用的稅前列支、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)的稅收減免、對引進(jìn)高新環(huán)保技術(shù)的稅收優(yōu)惠等措施來調(diào)節(jié)實(shí)施。

鼓勵對環(huán)保的投資。主要通過對環(huán)保投資退稅、允許環(huán)保設(shè)施加速折舊等稅收措施來調(diào)節(jié)實(shí)施。

鼓勵環(huán)保產(chǎn)品的生產(chǎn)、使用,促進(jìn)環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。許多國家都在征稅時通過適用低稅率對環(huán)保產(chǎn)品予以照顧,對廢物回收利用也往往予以免稅優(yōu)待。

鼓勵環(huán)保行為。如美國為鼓勵私人造林,規(guī)定在稅收方面予以優(yōu)惠:私人造林只征收土地稅,而不征收青山林木稅,私人造林的耗費(fèi)可以抵繳所得稅。

對污染產(chǎn)品和不利于環(huán)境保護(hù)的行為征收重稅,這包括消費(fèi)稅、能源稅中有利于環(huán)保條款等。

參考文獻(xiàn):

[1]左少君.如何完善環(huán)境稅費(fèi)制度[N].中國稅務(wù)報,2001.

第4篇：稅收征管體制范文

1 引 言

在我國經(jīng)濟(jì)運(yùn)行體系里，財稅收入起著非常重要的作用。穩(wěn)定的財稅收入，有利于促進(jìn)我國社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，也有利于我國社會的繁榮穩(wěn)定。政府的主要經(jīng)濟(jì)來源就是依靠財政稅收政策獲取的，只有在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不斷的完善財政稅收方面的體制，才能保證政府的有效運(yùn)轉(zhuǎn)。在我國，財政稅收政策的執(zhí)行主要依靠財政稅收體制來進(jìn)行，在我國目前經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的條件下，我國的財政稅收體制也需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整和改革，才能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)和社會的發(fā)展趨勢。

2 我國財政稅收體制改革的意義

2.1 財政稅收體制改革有利于政府政策的實(shí)施

財政稅收是我國政府的主要收入來源，財政稅收政策的執(zhí)行對于我國政府各項(xiàng)行政措施的執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)方面的政策有著很大的影響。財政稅收政策的改革對于社會收入的再分配也起著相當(dāng)重要的作用。我國財政稅收體制的改革，對于政府行政政策影響最大的一個體現(xiàn)就是改變了國庫的支付方式。原來的國庫支付方式往往實(shí)施分散式的支付模式，財政稅收體制改革后，則采用集中化的財政支付模式。這種支付模式對于我國國家財政措施有著很大的積極影響。在政府采購過程中，往往在集中支付模式的引導(dǎo)下，采取透明化的采購方式，實(shí)現(xiàn)了采購過程的簡約化，提升了政府的采購效率。其次，我國財政稅收體制的改革，對于我國政府的財政績效考核政策也有著深遠(yuǎn)的影響。

2.2 財政稅收體制的改革有利于我國社會的繁榮穩(wěn)定

我國財政體制的完善，對于我國社會的建設(shè)也有著很積極的意義。財稅體制的改革，加大了我國的財政方面的收入，使得政府加強(qiáng)了對于社會的財政投入力度。財政稅收體制的改革間接的促進(jìn)了我國社會保證制度的完善，也促進(jìn)了我國城市建設(shè)的發(fā)展，更促進(jìn)了文化體育事業(yè)的興盛。國家有了強(qiáng)大的財政收入作為基礎(chǔ)，就可以一心一意進(jìn)行我國的社會主義建設(shè)，從而加快我國各項(xiàng)建設(shè)的步伐。財政收入的增加，也可以增加我國政府對于農(nóng)村的扶持力度。不僅從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)上對農(nóng)民進(jìn)行一定的政策支持和補(bǔ)貼，還可以完善農(nóng)村的社會保障體系，發(fā)展農(nóng)村的文化、教育、醫(yī)療等。

2.3 財政稅收制度的改革有利于我國預(yù)算制度的改革

我國社會主義事業(yè)的發(fā)展，離不開預(yù)算制度的完善。只有在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)建設(shè)時實(shí)現(xiàn)收支方面的平衡，才能有效的促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)快速發(fā)展。因此，我們在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)建設(shè)的過程中必須實(shí)施完善的財政預(yù)算制度。這就需要對目前的財政預(yù)算制度進(jìn)行一系列的改革。我國財政稅收體制的改革，對于我國財政預(yù)算制度的改革有著較為積極的影響。我國財政預(yù)算工作提升到了一定的水平，就可以為我國社會主義經(jīng)濟(jì)文化建設(shè)提供可靠的資金支持，政府也相應(yīng)的增加了對于經(jīng)濟(jì)市場宏觀調(diào)控的能力。

3 我國財政稅收體制中出現(xiàn)的問題

3.1 我國財政稅收的預(yù)算管理工作中存在著缺陷

財政稅收制度的完善，離不開科學(xué)合理的財政預(yù)算管理工作。我國的財政預(yù)算工作目前已經(jīng)取得了不小的成就，但是從總體實(shí)施的效果上來看，仍然存在著一定的問題。因?yàn)樵谖覈鐣髁x經(jīng)濟(jì)建設(shè)的過程中，一些地區(qū)的財政收支情況有著過于集中的缺點(diǎn)。這種情況就導(dǎo)致了我國財稅制度不能有效的得到落實(shí)，那么中央的財政支出就不能進(jìn)行一定的全面分配。地方財政措施的干擾，對于中央的財政政策產(chǎn)生了一定的不良影響。預(yù)算方面存在的不足，影響著對于社會財富的再分配。

3.2 我國財政稅收的轉(zhuǎn)移支付缺乏規(guī)范

我國的財政稅收政策在實(shí)施的過程中，往往以分稅制的形式來進(jìn)行。分稅制的出臺可以對地方經(jīng)濟(jì)之間的差異進(jìn)行一定的平衡，在分稅制的前提下，納稅個人或者單位也可以進(jìn)行一定的轉(zhuǎn)移支付。但是，在當(dāng)前的分稅制的轉(zhuǎn)移支付中，往往存在資金貪污、使用效率低等問題，降低了我國財政稅收體制的轉(zhuǎn)移支付的規(guī)范性。我國地方財政機(jī)構(gòu)在具體的運(yùn)作環(huán)節(jié)中，往往存在著一定的模糊性行為，導(dǎo)致決算時出現(xiàn)賬目不清、財務(wù)漏損等財政問題。這種轉(zhuǎn)移支付的環(huán)節(jié)存在一定的不合理性，降低了我國財政稅收制度對于經(jīng)濟(jì)差異的平衡力度，不利于我國經(jīng)濟(jì)的均衡發(fā)展。

3.3 我國的財政稅收政策在執(zhí)行過程中的亂收費(fèi)現(xiàn)象

我國的財政稅收是政府的主要來源，但是，在一些基層部門的執(zhí)行過程中，往往存在一定的亂收費(fèi)現(xiàn)象。政府針對此類問題進(jìn)行了專門的整改措施，出臺了相應(yīng)的政策，并實(shí)施了一定的清費(fèi)措施，還取消了一些農(nóng)村偏遠(yuǎn)地區(qū)的不合理稅收項(xiàng)目。但是，由于財政稅收體制的落后，導(dǎo)致我國的財政稅收機(jī)構(gòu)存在尾大不掉的狀況，這就阻礙了我國財政稅收政策順利的執(zhí)行，對于中央正規(guī)資金的收取也造成了一定的不良影響。有的政府部門在進(jìn)行機(jī)構(gòu)整理的過程中，反復(fù)進(jìn)行機(jī)構(gòu)的合并和精簡，使得部分財政管理人員存在素質(zhì)參差不齊的情況。

4 我國財政稅收體制改革中的創(chuàng)新措施

4.1 完善我國財政稅收體制中的預(yù)算體制

我國財政稅收體制的完善，離不開財稅的預(yù)算體制的完善。在具體的改革措施中，我們需要將財政預(yù)算的編制工作和財政預(yù)算的執(zhí)行工作進(jìn)行一定的分離。在預(yù)算的過程中，我們應(yīng)該對短期預(yù)算和長期預(yù)算有一定的合理規(guī)劃，并將短期的財政預(yù)算具體化。在做好當(dāng)前工作的前提下，逐漸的擴(kuò)大預(yù)算工作的范圍，對預(yù)算工作實(shí)施嚴(yán)格的管理，對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展工作做到合理的規(guī)劃。只有做好預(yù)算規(guī)劃工作，才能打好財政體制的改革的基礎(chǔ)。

4.2 加強(qiáng)對于財政稅收體制改革的宣傳工作

除了要加強(qiáng)政府財政機(jī)構(gòu)方面改革外，我們還應(yīng)該積極地進(jìn)行財政稅收體制改革的宣傳工作。財政稅收工作與廣大群眾的經(jīng)濟(jì)生活息息相關(guān)，因此，進(jìn)行財政稅收體制改革工作就必須獲得廣大人民群眾的支持。只有使納稅人充分的理解財政稅收體制的改革內(nèi)容，才能為財政稅收體制改革工作打下良好的群眾基礎(chǔ)。對于財政稅收人員也要進(jìn)行相關(guān)的宣傳培訓(xùn)，加強(qiáng)他們對于工作的責(zé)任心，明白稅收制度改革的重大意義。

4.3 建立健全我國的分級財政結(jié)構(gòu)體系

我國財政稅收政策的執(zhí)行主要依靠國稅和地稅兩大職能機(jī)構(gòu)來具體執(zhí)行。財政稅收體系中的國稅機(jī)構(gòu)代表中央政府，而地稅機(jī)構(gòu)則代表地方政府。中央政府在進(jìn)行財政稅收體制改革過程中，一方面要賦予地方政府一定的獨(dú)立財政權(quán)力；另一方面又要做好地方財政收入和中央財政收入的平衡工作。只有健全我國的分級財政結(jié)構(gòu)體系，才能在保證中央財政收入的基礎(chǔ)上，促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定有序發(fā)展。在這個財政結(jié)構(gòu)體系構(gòu)建的過程中，應(yīng)該對兩者的工作范圍進(jìn)行一定的明確和劃分，從而減少不同財政機(jī)構(gòu)上的業(yè)務(wù)競爭。

第5篇：稅收征管體制范文

一、農(nóng)業(yè)稅的個體納稅戶，包括個體農(nóng)戶和居民戶。個體農(nóng)戶一般是指耕種的農(nóng)田較多，以農(nóng)業(yè)為家庭主業(yè)收入，應(yīng)該參加而沒有入社的農(nóng)戶。居民戶一般是指耕種的農(nóng)田較少，不以農(nóng)業(yè)為主要收入的戶。

二、個體納稅戶的耕地，凡是同生產(chǎn)隊的大田比鄰或者穿插的，不論土地多少，都應(yīng)當(dāng)按照所在地生產(chǎn)隊的大田稅負(fù)征收農(nóng)業(yè)稅，并且根據(jù)農(nóng)田的多少和農(nóng)業(yè)收入的高低等不同情況，另外加征稅額的一成至五成。對于個別生活困難的納稅戶，經(jīng)過或者鎮(zhèn)人民委員會批準(zhǔn)，可以不予加成。

三、居民戶耕種的少量十邊地暫不征稅，但是，對于耕種十邊地較多。超過當(dāng)?shù)厣鐔T自留地一般標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)征收農(nóng)業(yè)稅。

四、農(nóng)田座落在征收房地產(chǎn)稅地區(qū)的，可以按照征收房地產(chǎn)稅的規(guī)定征收房地產(chǎn)稅，不征收農(nóng)業(yè)稅。但是，對于農(nóng)田面積較大，周圍群眾意見較多的納稅戶，也可以改征農(nóng)業(yè)稅。

五、個體納稅戶種植的糧田和棉田，農(nóng)業(yè)稅應(yīng)當(dāng)征收實(shí)物，其他耕地可以征收代金。個別納稅戶交納實(shí)物有困難的，經(jīng)過或者鎮(zhèn)人民委員會批準(zhǔn)，也可以改征代金。

六、個體納稅戶交納的農(nóng)業(yè)稅(包括加成稅額和附加)，不論交納實(shí)物或者現(xiàn)金，都應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定計算剔除或者扣回購貨券。但是，對于農(nóng)產(chǎn)品以自食為主的居民戶，可以不予計算剔除或者扣回購貨券。

七、個體納稅戶應(yīng)當(dāng)在國家規(guī)定的納庫期限內(nèi)交納農(nóng)業(yè)稅，逾期交稅的應(yīng)當(dāng)加收滯納金，滯納金以每逾期一天按照應(yīng)當(dāng)征稅額的千分之五計算。

八、農(nóng)業(yè)稅征收代金的部分，可以實(shí)行季度預(yù)征，全年結(jié)算的辦法，在每年第三季度末以前全部征收納庫。農(nóng)業(yè)稅征收實(shí)物的部分，可以在糧、棉收獲的時候征收納庫。

第6篇：稅收征管體制范文

    文  號:發(fā)改價格〔2013〕29號

    日期:2013-01-07

    執(zhí)行日期:2013-01-07

    各省、自治區(qū)、直轄市發(fā)展改革委、物價局、財政廳(局)、水利(水務(wù))廳(局):

    自2006年《取水許可和水資源費(fèi)征收管理?xiàng)l例》(國務(wù)院令第460號)頒布以來,各地積極推進(jìn)水資源費(fèi)改革,征收范圍不斷擴(kuò)大,征收標(biāo)準(zhǔn)逐步提高,征收力度不斷加強(qiáng),對促進(jìn)水資源節(jié)約、保護(hù)、管理與合理開發(fā)利用發(fā)揮了積極作用。但是,仍存在水資源費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)分類不規(guī)范、征收標(biāo)準(zhǔn)特別是地下水征收標(biāo)準(zhǔn)總體偏低、水資源狀況和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相近地區(qū)征收標(biāo)準(zhǔn)差異過大、超計劃或者超定額取水累進(jìn)收取水資源費(fèi)制度未普遍落實(shí)等問題。為指導(dǎo)各地進(jìn)一步加強(qiáng)水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)管理,規(guī)范征收標(biāo)準(zhǔn)制定行為,促進(jìn)水資源節(jié)約和保護(hù),現(xiàn)就有關(guān)問題提出如下意見:

    一、明確水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)制定原則。(一)充分反映不同地區(qū)水資源稟賦狀況,促進(jìn)水資源的合理配置;(二)統(tǒng)籌地表水和地下水的合理開發(fā)利用,防止地下水過量開采,促進(jìn)水資源特別是地下水資源的保護(hù);(三)支持低消耗用水,鼓勵回收利用水,限制超量取用水,促進(jìn)水資源的節(jié)約;(四)考慮不同產(chǎn)業(yè)和行業(yè)取用水的差別特點(diǎn),促進(jìn)水資源的合理利用;(五)充分考慮當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展水平和社會承受能力,促進(jìn)社會和諧穩(wěn)定。

    二、規(guī)范水資源費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)分類。區(qū)分地表水和地下水分類制定水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)。地表水分為農(nóng)業(yè)、城鎮(zhèn)公共供水、工商業(yè)、水力發(fā)電、火力發(fā)電貫流式、特種行業(yè)及其他取用水;地下水分為農(nóng)業(yè)、城鎮(zhèn)公共供水、工商業(yè)、特種行業(yè)及其他取用水。特種行業(yè)取用水包括洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水。在上述分類范圍內(nèi),各省(自治區(qū)、直轄市)可根據(jù)本地區(qū)水資源狀況、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和調(diào)整方向等情況,進(jìn)行細(xì)化分類。

    三、合理確定水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整目標(biāo)。各地要積極推進(jìn)水資源費(fèi)改革,綜合考慮當(dāng)?shù)厮Y源狀況、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、社會承受能力以及不同產(chǎn)業(yè)和行業(yè)取用水的差別特點(diǎn),結(jié)合水利工程供水價格、城市供水價格、污水處理費(fèi)改革進(jìn)展情況,合理確定每個五年規(guī)劃本地區(qū)水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)計劃調(diào)整目標(biāo)。在2015年底(“十二五”末)以前,地表水、地下水水資源費(fèi)平均征收標(biāo)準(zhǔn)原則上應(yīng)調(diào)整到本通知建議的水平以上,具體水平見附表。各地可參照上述目標(biāo)制定本地區(qū)水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整計劃和實(shí)施時間表,分步推進(jìn)。

    全省(區(qū)、市)范圍內(nèi)不同市縣水資源狀況、地下水開采和利用等情況差異較大的地區(qū),可分區(qū)域制定不同的水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)。

    四、嚴(yán)格控制地下水過量開采。同一類型取用水,地下水水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)要高于地表水,水資源緊缺地區(qū)地下水水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)要大幅高于地表水;超采地區(qū)的地下水水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)要高于非超采地區(qū),嚴(yán)重超采地區(qū)的地下水水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)要大幅高于非超采地區(qū);城市公共供水管網(wǎng)覆蓋范圍內(nèi)取用地下水的自備水源水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)要高于公共供水管網(wǎng)未覆蓋地區(qū),原則上要高于當(dāng)?shù)赝愑猛镜某鞘泄┧畠r格。

    五、支持農(nóng)業(yè)生產(chǎn)和農(nóng)民生活合理取用水。對規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取水,不征收水資源費(fèi)。對超過限額部分尚未征收水資源費(fèi)且經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平低、農(nóng)民承受能力弱的地區(qū),要妥善把握開征水資源費(fèi)的時機(jī);對超過限額部分已經(jīng)征收水資源費(fèi)的地區(qū),應(yīng)綜合考慮當(dāng)?shù)厮Y源條件、農(nóng)業(yè)用水價格水平、農(nóng)業(yè)水費(fèi)收取情況、農(nóng)民承受能力以及促進(jìn)農(nóng)業(yè)節(jié)約用水需要等因素從低制定征收標(biāo)準(zhǔn)。主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程,暫按當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)生產(chǎn)取水水資源費(fèi)政策執(zhí)行。

    農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用水包括種植業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)用水。

    六、鼓勵水資源回收利用。采礦排水(疏干排水)應(yīng)當(dāng)依法征收水資源費(fèi)。采礦排水(疏干排水)由本企業(yè)回收利用的,其水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)可從低征收。對取用污水處理回用水免征水資源費(fèi)。

    七、合理制定水力發(fā)電用水征收標(biāo)準(zhǔn)。各地應(yīng)充分考慮水力發(fā)電利用水力勢能發(fā)電、基本不消耗水量的特點(diǎn),合理制定當(dāng)?shù)厮Πl(fā)電用水水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn),具體標(biāo)準(zhǔn)可參照中央直屬和跨省水力發(fā)電水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

    八、對超計劃或者超定額取水制定懲罰性征收標(biāo)準(zhǔn)。除水力發(fā)電、城市供水企業(yè)取水外,各取水單位或個人超計劃或者超定額取水實(shí)行累進(jìn)收取水資源費(fèi)。由流域管理機(jī)構(gòu)審批取水的中央直屬和跨省、自治區(qū)、直轄市水利工程超計劃或者超定額取水的,超出計劃或定額不足20%的水量部分,在原標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上加一倍征收;超出計劃或定額20%及以上、不足40%的水量部分,在原標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上加兩倍征收;超出計劃或定額40%及以上水量部分,在原標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上加三倍征收。其他超計劃或者超定額取水的,具體比例和加收標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市物價、財政、水利部門制定。由政府制定商品或服務(wù)價格的,經(jīng)營者超計劃或者超定額取水繳納的水資源費(fèi)不計入商品或服務(wù)定價成本。

    各地要認(rèn)真落實(shí)超計劃或者超定額取水累進(jìn)收取水資源費(fèi)制度,盡快制定累進(jìn)收取水資源費(fèi)具體辦法。

    九、加強(qiáng)水資源費(fèi)征收使用管理。各級水資源費(fèi)征收部門不得重復(fù)征收水資源費(fèi),不得擅自擴(kuò)大征收范圍、提高征收標(biāo)準(zhǔn)、超越權(quán)限收費(fèi)。要采取切實(shí)措施,加大地下水自備水源水資源費(fèi)征收力度,不得擅自降低征收標(biāo)準(zhǔn),不得擅自減免、緩征或停征水資源費(fèi),確保應(yīng)征盡征,防止地下水過量開采。同時,要嚴(yán)格落實(shí)《水資源費(fèi)征收使用管理辦法》(財綜〔2008〕79號)的規(guī)定,確保將水資源費(fèi)專項(xiàng)用于水資源的節(jié)約、保護(hù)和管理,也可以用于水資源的合理開發(fā),任何單位和個人不得平調(diào)、截留或挪作他用。

    十、做好組織實(shí)施和宣傳工作。各地要高度重視水資源費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)制定工作,加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo),周密部署,協(xié)調(diào)配合,抓好落實(shí)。要認(rèn)真做好水資源費(fèi)改革和征收標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整的宣傳工作,努力營造良好的輿論環(huán)境。

第7篇：稅收征管體制范文

（一）實(shí)現(xiàn)了我國稅制的轉(zhuǎn)型

在我國不斷的進(jìn)行財政稅收體制改革的時間里，我國取得了非常矚目的成就，首先在所得稅的部分強(qiáng)化了稅收的公平性也讓每一個企業(yè)都在平等、公正的社會環(huán)境下進(jìn)行競爭。其次在這一階段內(nèi)我國也建立健全了新型的流轉(zhuǎn)稅制度，這一舉措從分表明了我國實(shí)行市場經(jīng)濟(jì)的特色；而且也讓中央和地方政府擁有更加穩(wěn)定財政收入來源，中央政府的宏觀調(diào)控能力也得到了不斷的加強(qiáng)。

（二）轉(zhuǎn)換了國有企業(yè)的經(jīng)營機(jī)制

我國的很多國有企業(yè)根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)定期進(jìn)行稅款的繳納，然后將稅后的資金按照企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行分配使用，這也是新型的企業(yè)所得稅的特色以及使用方法。隨著社會的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的增長傳統(tǒng)的“國有企業(yè)承包制”，已經(jīng)不再能滿足新型的社會要求，因此這就需要對這種制度進(jìn)行改革，從而剔除落后的部分，讓相關(guān)體制與時俱進(jìn)，也進(jìn)最大程度去避免將來國家在“分配”方面可能會發(fā)生的問題。

（三）我國的財政支出體制也得到了轉(zhuǎn)變

對于這一部分，我們需要從兩個角度進(jìn)行分析首先財政績效化的管理模式有利于對于財政績效進(jìn)行及時準(zhǔn)確的評價，從而有利于政府在接下來的問題上采取良好的分配方式，這也有利于不斷優(yōu)化現(xiàn)有的財政支出結(jié)構(gòu)，讓我國政府的職能具有服務(wù)型的特點(diǎn)。其次支出結(jié)構(gòu)出現(xiàn)了變化，尤其是政府在科教文化事業(yè)的投入程度不斷加大的時候，我國的科技創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)也會得到蓬勃的發(fā)展，這也保證了我國公共服務(wù)事業(yè)的不斷完善和發(fā)展。

二、我國財政稅收工作存在的問題

（一）當(dāng)今的財政稅收體制具有局限性

因?yàn)槲覈F(xiàn)有的財政稅收體制具有一定的局限，所以我國才要不斷地進(jìn)行改革，大多數(shù)在以下幾點(diǎn)體現(xiàn)：第一，我國現(xiàn)有的財政分配具有明顯的向上集中趨勢，這也就會導(dǎo)致分稅制度不可能落到實(shí)處，難以發(fā)揮其作用，也就造成了財政分配的不合理可能會削弱了中央的宏觀調(diào)控的能力。在我國的稅收種類中環(huán)境與資源卻并沒有受到相關(guān)人員的注意，這可能降低稅收調(diào)節(jié)社會分配的能力，而且很多重要的非稅收收入也沒有及時的納入我國現(xiàn)有的稅收管理制度當(dāng)中來。

（二）當(dāng)今的預(yù)算管理體制具有缺陷性

隨著改革工作的發(fā)展，對我國原來的預(yù)算問題進(jìn)行了一定程度的改善，但是這個問題卻沒有得到完全的解決，雖然我國鼓勵進(jìn)行稅收制度的改革工作，但是很多地方政府無法及時的跟上整體的節(jié)奏，讓很多財政預(yù)算沒有包含在政府的收支工作中。而且我國現(xiàn)有的監(jiān)督體制和管理體制都具有不同程度的缺陷，導(dǎo)致很多財政事情無法公開在陽光下，很多財政飯無腐敗的問題也沒有得到控制和解決，因此很多根本性的矛盾沒有得到緩和。

（三）當(dāng)今的轉(zhuǎn)移支付缺乏規(guī)范性

我國的中央財政的集中程度很高，然而這并不能保證中央財政的撥款可以及時的彌補(bǔ)地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平和的缺陷。而且專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付、財力性轉(zhuǎn)移支付以及稅收返還與體制補(bǔ)助同時為我國的這主要支付方式。但是這三種支付方式都在支付過程中會出現(xiàn)支付效率低、監(jiān)管不到位、支付款項(xiàng)不準(zhǔn)確以及支付結(jié)果難以得到查詢等問題。

三、加快體制建設(shè)、進(jìn)一步深化財政稅收改革的有效途徑

（一）不斷完善分級和分權(quán)的財政機(jī)制

實(shí)行這種體制之前應(yīng)該進(jìn)行充分的調(diào)查，以考證這種制度是否符合我國現(xiàn)有的實(shí)際情況，從而將統(tǒng)籌兼顧和協(xié)調(diào)規(guī)范的作用最大化，來保證我國財政支出與收入長期的處于平衡的狀態(tài)下。在實(shí)際工作中分權(quán)、分級就代表根據(jù)實(shí)際情況來評測各級政府的收入能力以及權(quán)力，進(jìn)而對該政府進(jìn)行相應(yīng)責(zé)任和義務(wù)的劃分。這就需要地方政府擁有一定的權(quán)力，鼓勵地方政府在相關(guān)區(qū)域推行稅收的減免政策，保證各級政府的合理劃分。

（二）不斷完善預(yù)算的管理體制

從我國現(xiàn)有的財政稅收狀況來說，一定要盡快的將預(yù)算執(zhí)行和編制這兩個范疇劃分明確的界限，這將會符合我國財政預(yù)算方面的整體發(fā)展理念，幫助我國建立一個緊密式的預(yù)算管理模式，而且絕對不能忽略任何一個與財政收支有關(guān)的工作。最重要的是要及時有效的對國有資本經(jīng)營和社會保證等領(lǐng)域進(jìn)行管理，當(dāng)預(yù)算體系能包含與之相關(guān)的所有事宜，很多行業(yè)也會從中獲得良好的發(fā)展機(jī)遇。

（三）實(shí)行科學(xué)合理的兩級兩類關(guān)系轉(zhuǎn)移支付體系

上文我們提到現(xiàn)有的三大轉(zhuǎn)移支付模式，都會遇到不同的問題，這也會造成一定的財政損失，增加管理成本。所以在以后的轉(zhuǎn)移支付活動當(dāng)中，要確定主要的支付目標(biāo)，其次進(jìn)行資金的適當(dāng)比例，從而保障對資金的合理分配。第一、就需要對稅收返還和體制補(bǔ)助的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行修改；第二、要將普通的轉(zhuǎn)移支付比進(jìn)行合理調(diào)控，保證結(jié)構(gòu)的平衡；第三要注意地方因素對轉(zhuǎn)移支付水平的影響，確保對地方支付數(shù)和的準(zhǔn)確性與合理性。

第8篇：稅收征管體制范文

論文摘要：多年來，我國地方財政普遍面臨的一個老大難問題是：地方財政收入遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足地方財政支出的需求。為緩解這種矛盾，各級立法部門、行政部門及理論部門就如何增加地方財力的問題進(jìn)行過許多有益的探討與實(shí)踐，筆者以濟(jì)南市歷下區(qū)政府在當(dāng)前地方政府財政資金收支管理問題的案例，認(rèn)為合理分配上下級財政之間的財力，是緩解乃至解決地方政府財政收支矛盾的重要措施。

1994年分稅制改革以來，我國地方財政支出作為地方政府履行其職能的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，為我國地方經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康快速發(fā)展作出了極其突出地貢獻(xiàn)。但是，伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和各項(xiàng)改革進(jìn)程的深化，地方財政特別是基層財政普遍面臨一個非常困難的問題，那就是地方財政收入的增長遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足地方財政支出的需求。為此筆者以濟(jì)南市歷下區(qū)為例，探討合理分配上下級財政之間的財力舉措，從而提高財政管理水平。

一、建立科學(xué)的支出體系

近年來，各級地方政府的財政收入都有了較快增長，相應(yīng)的財政投入也不斷增加。但是財政支出結(jié)構(gòu)卻存在不合理甚至異化的現(xiàn)象。如何加強(qiáng)和規(guī)范地方財政支出，建立科學(xué)的支出體系，成為擺在各級地方政府財政部門面前的一個新任務(wù)。

筆者認(rèn)為濟(jì)南市歷下區(qū)在這方面的探索值得思考和借鑒。歷下區(qū)實(shí)行區(qū)街財政體制改革以前，由于街道辦事處原來沒有實(shí)行綜合預(yù)算，存在自定政策、自我管理、自己監(jiān)督的“三自”現(xiàn)象，預(yù)算支出剛性不足，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督乏力，人為因素影響大，急需建立綜合預(yù)算管理制度，用制度來制約、管理。為此，2008年年初，歷下區(qū)提出要在辦事處中推行綜合預(yù)算，4月初區(qū)政府下發(fā)《關(guān)于下發(fā)歷下區(qū)街道辦事處財政性資金管理規(guī)定的通知》文件，文件規(guī)定：將街道辦事處及其所屬事業(yè)單位的各項(xiàng)財政性資金，全部納入財政監(jiān)管范圍，實(shí)行收支兩條線，由財政統(tǒng)一管理，開設(shè)的帳號必須經(jīng)財政批準(zhǔn)，嚴(yán)禁私設(shè)“小金庫”。并參照《預(yù)算法》的規(guī)定，實(shí)行部門綜合預(yù)算，嚴(yán)格按照編制的年度預(yù)算執(zhí)行。

辦事處綜合預(yù)算編制按照“收入有計劃、支出有標(biāo)準(zhǔn)、重點(diǎn)有保障、鼓勵有結(jié)余”的原則安排，支出保工資，保社會穩(wěn)定、民政、計生、城建城管、社會公共事業(yè)等項(xiàng)目，有財力的辦事處逐步加強(qiáng)自身建設(shè)，公用經(jīng)費(fèi)控制在限額以內(nèi)。通過對辦事處的綜合預(yù)算管理，使其收支更加科學(xué)、規(guī)范、透明，并逐步引導(dǎo)辦事處對社會公共事業(yè)的投入。編制范圍包括：辦事處所有機(jī)關(guān)、全額、自收自支事業(yè)單位全部編制綜合預(yù)算。

二、建立了社會公共事業(yè)支出審批制度

按照歷下區(qū)提出的關(guān)于構(gòu)建“繁榮、和諧、現(xiàn)代化新歷下”的工作目標(biāo)，為進(jìn)一步加大基層社會公共事業(yè)投入力度，切實(shí)保障全區(qū)各項(xiàng)社會公共事業(yè)和國民經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展，規(guī)范社會公共事業(yè)支出范圍和審批標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)財政制定了《歷下區(qū)社會公共事業(yè)項(xiàng)目審批程序》，規(guī)定辦事處使用年初預(yù)算預(yù)留的自有資金，在各自行政區(qū)域內(nèi)開展城市公益建設(shè)、就業(yè)再就業(yè)服務(wù)、社區(qū)教育、社區(qū)服務(wù)設(shè)施、公共安全和公共交通等領(lǐng)域的公益活動產(chǎn)生的支出，應(yīng)納入社會公共事業(yè)支出范圍。具體是：辦事處進(jìn)行社會公共事業(yè)支出于項(xiàng)目計劃開始前一個月填報項(xiàng)目，財政初步審核后轉(zhuǎn)至區(qū)政府有關(guān)職能部門審核，通過后報區(qū)分管領(lǐng)導(dǎo)簽字同意，區(qū)財政再綜合考慮項(xiàng)目計劃的輕重緩急和資金情況，會同有關(guān)部門提出建議，上報區(qū)政府審批。經(jīng)區(qū)政府研究同意后，由財政于3日內(nèi)批復(fù)到申報辦事處，并按時足額將項(xiàng)目資金撥付到有關(guān)單位。若此項(xiàng)經(jīng)費(fèi)當(dāng)年未使用，可結(jié)轉(zhuǎn)下年并于下一年度專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)合并使用。同時制定了綜合預(yù)算監(jiān)督審核辦法，監(jiān)督檢查各辦事處管好用好預(yù)算資金。辦法要求各辦事處必須按照有關(guān)法律、法規(guī)，積極組織各項(xiàng)收入。為保證辦事處的用款計劃及時撥付，各辦事處必須計劃安排好下一步工作，提前做好資金使用計劃，及時于財政相關(guān)職能科室溝通，確保辦事處資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。各辦事處應(yīng)嚴(yán)格按照年初編制的年度預(yù)算執(zhí)行，未經(jīng)批準(zhǔn)、違背預(yù)算安排的資金支出，依法依紀(jì)追究有關(guān)人員責(zé)任，并由財政扣減其撥款額度，直至整改后，再恢復(fù)正常資金撥付。通過將綜合預(yù)算編制下達(dá)到街道一級，歷下區(qū)實(shí)現(xiàn)了財政資金從撥付源頭到使用終點(diǎn)的全過程預(yù)算管理，推動了基層在科學(xué)合理編制預(yù)算的基礎(chǔ)上，將財政資金更多地用于轄區(qū)內(nèi)公共服務(wù)和管理上，用在改善居民生產(chǎn)生活條件上，取得了顯著成效，從基層財政財務(wù)管理的角度，為各級地方政府建立科學(xué)的財政支出體系提供了經(jīng)驗(yàn)。

三、建立轉(zhuǎn)移支付和激勵政策，進(jìn)一步理順地方財政體制

地方財政體制的不合理，特別是上級財政對下級財政抽血式的向上集中財力的財政體制，必須逐步改變?yōu)楦骷壺斦鞔_收入來源，由上級財政建立對下級財政的轉(zhuǎn)移支付和激勵政策，促進(jìn)基層財政的穩(wěn)步增收和良性循環(huán)。以歷下區(qū)為例，歷下區(qū)目前有13個街道辦事處，由于體制上各種原因的存在，多年來，各辦事處財政收支矛盾不斷加劇，基本保障能力脆弱，大部分街道辦事處財政支出對財政轉(zhuǎn)移支付的依存度越來越高，有些辦事處甚至保工資都存在困難。

為緩解街道辦事處財政困難，歷下區(qū)委、區(qū)政府高度重視，積極探索建立新型財政管理模式，消除導(dǎo)致各街道辦事處財政困難的體制障礙，促進(jìn)和保障了區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會的協(xié)調(diào)發(fā)展。具體地說，為切實(shí)合理調(diào)整區(qū)與辦事處的分配關(guān)系，促進(jìn)歷下區(qū)財政收入快速增長，保障街道經(jīng)濟(jì)社會各項(xiàng)事業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展，歷下區(qū)財政局牽頭，于2007年下半年開始，抽調(diào)精干力量，由分管領(lǐng)導(dǎo)帶隊，分組到各街道辦事處進(jìn)行調(diào)研。通過幾個月的調(diào)研分析，在掌握了第一手詳實(shí)資料的同時寫出了有實(shí)質(zhì)性的調(diào)研報告，制定了《歷下區(qū)區(qū)街財政體制改革實(shí)施意見》。經(jīng)區(qū)委、區(qū)政府研究通過了區(qū)街財政體制改革方案。2008年4月，歷下區(qū)率先在山東省實(shí)行區(qū)街財政管理體制改革。對街道辦事處財政體制采取“界定人員范圍，核定補(bǔ)助基數(shù)，收入同支出掛鉤”的管理辦法，把財政收入情況同辦事處的利益緊密結(jié)合起來，充分調(diào)動起辦事處抓稅源經(jīng)濟(jì)的積極性。同時，新體制進(jìn)一步加大了對辦事處的財政支持力度。

從歷下區(qū)的改革經(jīng)驗(yàn)可以看出，突出制度創(chuàng)新，健全和完善財政體制機(jī)制，合理分配上下級財政之間的財力，是緩解乃至解決地方政府財政收支矛盾的重要措施，如能在省、市和區(qū)縣政府之間建立類似的財政體制機(jī)制，很可能對推動深化當(dāng)前的財政體制改革起到較大的作用。

參考文獻(xiàn)：

［1］《中國財政年鑒》，中國財政雜志社，2007.

第9篇：稅收征管體制范文

一、我國當(dāng)前財政稅收體制的監(jiān)督機(jī)制

財政稅收體制的監(jiān)督機(jī)制需要在實(shí)行的過程中進(jìn)行不斷的優(yōu)化完善，保證各項(xiàng)管理活動能夠適應(yīng)當(dāng)前監(jiān)督模式的目標(biāo)和要求，從而加強(qiáng)對財政稅收各方面活動的控制和管理，為財政稅收整體在經(jīng)濟(jì)社會中的發(fā)展打下堅實(shí)的基礎(chǔ)。通過完善財政稅收體制的監(jiān)督機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對經(jīng)濟(jì)活動的整體綜合的管理和控制，為促進(jìn)財政和稅收體制的改革創(chuàng)新做出積極的影響。財政稅收的活動優(yōu)化和檢查監(jiān)督需要有機(jī)的結(jié)合在一起，形成一套有效的管理機(jī)制，從而為規(guī)范財政稅收體制打下良好的基礎(chǔ)。在這管理監(jiān)督的過程中，我們需要對其中存在的錯誤行為進(jìn)行規(guī)范和矯正，以保證整體的機(jī)制能夠完美的結(jié)合起來。在具體的實(shí)施過程中還需要根據(jù)不同時期的經(jīng)濟(jì)社會的需求，積極的提出創(chuàng)新和優(yōu)化的建議，從而在整體上提高監(jiān)督機(jī)制的效率。

當(dāng)前我國的財政監(jiān)督體系包括自動監(jiān)督和自主監(jiān)督兩個方面，二者形成了一個完整的監(jiān)督管理機(jī)制。這里既包括了中央對地方的監(jiān)督，也包括了地方雖中央的監(jiān)督，即形成了一個循環(huán)的監(jiān)督機(jī)制，使監(jiān)督者也是被監(jiān)督者，使整個監(jiān)督機(jī)制能夠在財政稅收體制中起到積極有效的作用。

二、我國財政稅收監(jiān)督機(jī)制存在的問題

（一）財政稅收監(jiān)督的法律規(guī)范相對滯后

我國當(dāng)前的社會主義市場經(jīng)濟(jì)是一種法制的經(jīng)濟(jì)，這種經(jīng)濟(jì)要求我們在財政稅收的管理監(jiān)督活動中做到有法可依、有法必依。但是從整體的市場經(jīng)濟(jì)來看，目前我國的財政稅收在立法方面相對滯后，各地方部門的法律法規(guī)、行政規(guī)范的制定也不是十分完善和系統(tǒng)，而且中央和地方的財政稅收制度之間的差別較大，難以統(tǒng)一和協(xié)調(diào)，甚至?xí)嗷ヒ鹈芎蜎_突，使整個監(jiān)督機(jī)制的實(shí)行出現(xiàn)阻礙。我國一直以來也沒有形成一部綜合的、權(quán)威的專門的法律規(guī)定，來對整體的財政稅收工作的監(jiān)督的內(nèi)容和方式進(jìn)行明確的規(guī)范。由于財政稅收監(jiān)督工作的立法程度?]有明確，因此對財政稅收的監(jiān)督就沒有足夠的法律保障，監(jiān)督的方式和手段也受到國家的強(qiáng)制，在一定程度上限制了財政稅收監(jiān)督的像更加完善、深化的方向發(fā)展，嚴(yán)重阻礙了監(jiān)督機(jī)制在市場經(jīng)濟(jì)中對財政稅收的影響。

（二）財政稅收監(jiān)督的方式方法相對滯后

一直以來，我國的財政稅收的監(jiān)督范圍大部分集中在了內(nèi)部審計和行政事業(yè)單位內(nèi)部的收入支出以及中央財稅支出的質(zhì)量上：加強(qiáng)了突擊檢查和專項(xiàng)監(jiān)督，減少了日常的檢查；事后監(jiān)督檢查增多，事前和事中的監(jiān)督檢查較少；對財稅的收入方面檢查較多，對支出的來源和去向檢查較少；對單一的環(huán)節(jié)和部門監(jiān)督較多，對整體的和綜合的資金使用監(jiān)督較少；在各地方的財政稅收方面的管理以及會計方面的質(zhì)量監(jiān)督方面也存在很大的問題。

這些問題說明目前我國的財政稅收的監(jiān)督機(jī)制具有明顯的差別對待和相對滯后，這樣會使很多經(jīng)濟(jì)問題在成為事實(shí)之后才被發(fā)現(xiàn)，使違法的現(xiàn)象層出不窮，從而造成整個財政和稅收方面的經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)混亂的局面。同時，我國的監(jiān)督部門機(jī)構(gòu)較多，會經(jīng)常出現(xiàn)職能的重復(fù)和沖突，在監(jiān)督管理的過程中還會出現(xiàn)一些少數(shù)部門受到利益驅(qū)使的現(xiàn)象，對監(jiān)督檢查出的問題睜一只眼閉一只眼，使整個財政稅收監(jiān)督的工作難以規(guī)范，影響了各財政部門的工作效率。

（三）財政稅收監(jiān)督的信息化相對滯后

目前，我國還沒有建立起一套綜合完整的財政稅收信息體系，特別是在這個信息化和網(wǎng)絡(luò)化的時代，信息手段的滯后導(dǎo)致了信息傳播不及時，信息共享不順暢，對財政稅收監(jiān)督的發(fā)展形成一定的阻礙。首先是財政部門和征收單位并未形成實(shí)時的交流，使上級的財政部門對地方的收支情況難以及時、明確的掌握。其次是整個財政體系中沒有形成一種統(tǒng)一的核算網(wǎng)絡(luò)，資金的預(yù)算和支出很難及時的反映的各級的財政部門。最后是因?yàn)闆]有科學(xué)技術(shù)的支持，財政部門的內(nèi)部之間也難以做到協(xié)調(diào)溝通和及時監(jiān)督，這樣會使監(jiān)督工作的人員在各項(xiàng)資金活動的檢查上反復(fù)確認(rèn)，大大降低了財政的工作效率。

三、如何落實(shí)財政稅收體制監(jiān)督機(jī)制

（一）建立起較為完善的約束管理機(jī)制

針對當(dāng)前財政稅收監(jiān)督工作的開展，建立起完善的法律法規(guī)制度能夠?qū)ο嚓P(guān)部門的工作人員的管理和決策形成一定的限制，從而在一定程度上規(guī)范其財政工作方式和內(nèi)容，同時也能夠保障財政稅收工作的順利開展。第一，要將不同部門的不同管理模式進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，對財政稅收部門的內(nèi)部結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化完善，確保事前、事中和事后的監(jiān)督能夠有效的進(jìn)行。第二，要積極提高財政管理和監(jiān)督方面的工作效率，所以在事前要及時發(fā)現(xiàn)工作中存在的問題并及時分析解決，在事后也要對工作進(jìn)行客觀的總結(jié)，并分析其中的問題和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，從而避免在今后的工作中再次出現(xiàn)類似的問題。第三，要從多個角度分析財政和稅收的監(jiān)督活動中存在的問題，使各部門的工作都能夠與財政稅收的制度和體系相協(xié)調(diào)，并且同時在工作的工程中調(diào)整財政方面的法律規(guī)范，從而使整體的財政稅收工作能夠更加順利且優(yōu)質(zhì)的進(jìn)行。第四，針對上級財政部門的監(jiān)督機(jī)制的制定，要積極的配合和相互適應(yīng)，從總體的經(jīng)濟(jì)形勢來進(jìn)行調(diào)整，使工作和制度能夠真正的有機(jī)結(jié)合。

（二）明確各監(jiān)督管理主體的責(zé)任和義務(wù)

一個是要明確財政主體的責(zé)任和義務(wù)。在完善財政稅收體質(zhì)監(jiān)督機(jī)制的過程中，首先應(yīng)該要使各主體明確其應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)，這樣可以使財政部門的工作人員能夠明確自己應(yīng)該做什么，不應(yīng)該做什么，以此來確保財政工作的質(zhì)量和工作效率，也能加強(qiáng)對工作的規(guī)范和管理。除此之外，還要注重對各主主體工作的研究分析，通過科學(xué)的分析，可以明確不同部門主體應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，進(jìn)而引導(dǎo)相關(guān)工作人員做他們該做的事情，明確各自的分工，也能加強(qiáng)對整體財政工作的監(jiān)督和管理。

二是要明確各級政府的責(zé)任和義務(wù)。在建設(shè)和完善整體的財政稅收體制的監(jiān)督機(jī)制的過程中，應(yīng)該既要綜合考慮政府的預(yù)算，還要有效的發(fā)揮其擁有的職能。只有不斷的在監(jiān)督機(jī)制的實(shí)施過程中進(jìn)行優(yōu)化和完善，并加以實(shí)施科學(xué)的管理手段，才能積極的發(fā)揮財政稅收體制的監(jiān)督機(jī)制的作用，同時也可以為今后的改革提供有效的經(jīng)驗(yàn)和參照。在國外，開展財政稅收的監(jiān)督工作還要充分的考慮內(nèi)部工作的職能，國外一般都是通過不斷完善自身的立法程序，同時優(yōu)化該部門的監(jiān)督管理機(jī)制，來推動整體財政稅收的改革和創(chuàng)新，并在這個過程中提高監(jiān)督管理的水平。所以，我們需要借鑒國外的這種方式，使政府明確自身的責(zé)任和義務(wù)，積極發(fā)揮在監(jiān)督管理上的作用，同時也要建立起一套綜合的法律規(guī)范，使監(jiān)督工作能夠擁有法律保障，也能使監(jiān)督管理機(jī)制進(jìn)一步完善。

（三）加強(qiáng)財政稅收的各項(xiàng)監(jiān)督

如果想真正的使財政稅收體制的監(jiān)督機(jī)制更加規(guī)范，就一定要重視內(nèi)部的監(jiān)督和管理工作的開展，要通過加強(qiáng)對內(nèi)部各部門等工作人員相關(guān)財政工作的行為監(jiān)督和調(diào)整，還可以制定完善的法規(guī)制度使部門內(nèi)部進(jìn)行自身的管理，從而整體的促進(jìn)監(jiān)督機(jī)制的實(shí)施。同時，加強(qiáng)外部的監(jiān)督和管理也是進(jìn)一步完善監(jiān)督機(jī)制的必要手段，但是還要注意在監(jiān)督管理過程中，應(yīng)該是各項(xiàng)工作與機(jī)制相協(xié)調(diào)，在協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上進(jìn)行創(chuàng)新和優(yōu)化。除了內(nèi)外部的監(jiān)督管理，財政稅收的監(jiān)管也離不開政府的大力扶持，即政府部門可以通過不同的預(yù)算方法適當(dāng)?shù)恼{(diào)整各年度的政府預(yù)算，從而大大提升財政監(jiān)管的效率。

（四）整體提高財稅相關(guān)人員的專業(yè)素養(yǎng)

如果要使財政稅收的監(jiān)督管理工作能夠高效的進(jìn)行，以及提高財稅部門的信息透明度和質(zhì)量要求，就需要整體開展學(xué)習(xí)活動，使各相關(guān)部門的工作人員不斷的積累豐富的財稅知識，執(zhí)行相關(guān)的財務(wù)法律規(guī)范，從而實(shí)現(xiàn)真正的有法可依、有法必依。除此之外，還要正確認(rèn)識和理解建立健全的監(jiān)督管理機(jī)制在整個財稅體系中的積極作用，同但時也要知道當(dāng)前很多企業(yè)的財務(wù)方面存在一些失真的現(xiàn)象。因此，我們不僅需要對監(jiān)管體系進(jìn)行優(yōu)化和完善，還需要對其中的工作人員的專業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行相應(yīng)的提高，這樣才可以總體上防止企業(yè)內(nèi)部失真的現(xiàn)象出現(xiàn)，而且提高了財務(wù)工作人員的知識內(nèi)涵和服務(wù)水平還能進(jìn)一步促進(jìn)財政稅收的相關(guān)工作在市?鼉?濟(jì)中的發(fā)展。