公務員期刊網 論文中心 正文

企業(yè)出納工作監(jiān)管途徑研討

前言:想要寫出一篇引人入勝的文章?我們特意為您整理了企業(yè)出納工作監(jiān)管途徑研討范文,希望能給你帶來靈感和參考,敬請閱讀。

企業(yè)出納工作監(jiān)管途徑研討

本文作者:陳以東 單位:鹽城生物工程高等職業(yè)技術學校

企業(yè)內部控制規(guī)范還缺乏一個相對成型的體系,首先是在內容的層次上,雖然我國已經制定了《會計法》、《內部會計控制規(guī)范———貨幣資金(試行)》和《內部會計控制規(guī)范———基本規(guī)范(試行)》等相關法律和法規(guī),在一定程度上,企業(yè)并未按照法律法規(guī)來建立和健全企業(yè)內部控制制度。在一個企業(yè)中,出納的舞弊行為大多數(shù)牽涉到對現(xiàn)金的貪污、挪用,所以會計機構內部控制制度的主要目的是保證貨幣資產的安全。可是有些企業(yè)存在出納人員同時兼任保管會計檔案、稽核和支出、收入、費用、債權債務賬目登記工作的情況,如此對以出納為行為主體的薄弱控制,將會給貪污舞弊行為以可乘之機,抽換單據,涂改記錄等手段的舞弊行為屢見不鮮。

在現(xiàn)代社會,出納工作位于整個社會經濟的前沿,高處財經大權的關鍵地位,財經法規(guī)和職業(yè)道德在出納工作中的重要性更加突出,是出納人員從事出納工作所遵循的法律標準。然而,一些出納人員的法律意識淡薄,對會計法律責任和職業(yè)道德要求的知曉和理解存在一定的錯誤認識,故而常會出現(xiàn)出納人員編制假賬,提供虛假失真的會計信息;出納工作中有法不依,違法不究的現(xiàn)象。

高度重視出納工作及其監(jiān)督職能的重要性。各個企業(yè)及其負責人要轉變對出納工作的看法,提高出納人員在企業(yè)內的工作地位。在招用出納人員時,不光是要注重出納人員的筆試、面試成績,更要看重與了解出納人員的業(yè)務技能水平。企業(yè)應當大力支持出納工作,給予其發(fā)展的機遇與相應的政策,以激勵出納人員的工作積極性,使出納人員更好地發(fā)揮在工作中的作用。同時,不僅僅是企業(yè)需要對出納工作轉變看法,整個社會也需要對企業(yè)出納工作進行全面的認知,摒棄對出納工作片面錯誤的觀念,明曉其在企業(yè)及社會經濟發(fā)展中的關鍵作用,鼓勵高層次的會計人員積極主動地參與到出納工作中去。

作為一名會計人員,應當加強自身的會計職業(yè)能力判斷,摒棄權大于法、唯命是從的錯誤觀念,充分認識到出納工作監(jiān)督職能的重要作用,認真履行好出納監(jiān)督職責。首先要認真掌握好財經法規(guī),并能夠清楚地辨別經濟活動合法性、合理性的界限,不斷地提高出納監(jiān)督水平;另外也要改變出納監(jiān)督觀念和工作方法的改進。長期以來,很多出納人員認為出納工作的監(jiān)督職能只是單純地“找差錯”,要從根本上轉變這種錯誤思維,繼而采取相應的出納監(jiān)督方式。出納工作的監(jiān)督職能不僅體現(xiàn)在過去的經濟業(yè)務上,還要體現(xiàn)在經濟業(yè)務的發(fā)生之中和尚未發(fā)生之前,其中包含事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。最后,企業(yè)負責人也要身先士卒,為保證會計信息的真實性做出表率,充分理解出納工作監(jiān)督的必要性與重要性,依法履行好出納監(jiān)督的領導責任。

提高對出納人員的能力要求。企業(yè)加強對出納人員的考核對規(guī)避會計法律責任起到了深層次的作用,建立一個較完備的考核體系,對出納人員過意和非故意的差錯予以記錄并進行相應的處罰。出納人員的后續(xù)會計教育是出納工作管理的一項重要組成部分,是出納隊伍建設的重要內容。強化出納人員的后續(xù)會計教育不僅滿足了社會主義市場經濟體制不斷深入的需要;而且是各項新制度、新準則和新規(guī)定貫徹執(zhí)行的需要。

建立和健全企業(yè)內部約束機制。建立和健全企業(yè)內部會計控制制度,通過預算控制;會計系統(tǒng)控制;授權批準控制;風險控制;財產保全等相關措施來建立、健全并實施內部控制,保障資產的完整、安全,提高會計信息質量。一個良好的信息溝通系統(tǒng)可以使會計機構內部及時掌握企業(yè)運營情況,及時得到準確的、全面的信息,使出納人員、出納機構在企業(yè)內部與其他人員和部門進行有效地溝通。它包括:確認、記錄所有有效的經濟業(yè)務;隨時詳細記錄經濟業(yè)務,以便恰當歸類、提供會計信息;計量經濟業(yè)務采取恰當?shù)呢泿艃r值;確定經濟業(yè)務發(fā)生時期,并保證在合理地會計期間記錄經濟業(yè)務等,有效地提高了出納工作的質量,促使企業(yè)內部更加協(xié)調化運轉,提高企業(yè)內部控制成果。為了使企業(yè)內部會計控制制度能夠有效地發(fā)揮作用,同時能夠得到不斷地完善,企業(yè)要定期或不定期地檢查與考核內部會計控制制度的執(zhí)行情況,查看企業(yè)內部會計控制制度是否得執(zhí)行。只有做到動力與壓力相結合,才能最終達到企業(yè)內部會計控制的目的。會計內部牽制制度主要目的就是將會計工作中不相容的職務分開,而所謂不相容的職務就是兩個或兩個以上有可能會發(fā)生舞弊或錯誤的職務都是由一個人來擔任執(zhí)行的。會計內部牽制制度對貨幣資金,財產物資的控制要求有著嚴格的規(guī)定。在管理企業(yè)印章印鑒方面,各種印鑒由現(xiàn)金出納和銀行出納分別掌管。企業(yè)法人印章等由現(xiàn)金出納保管,財務專用章等由銀行出納保管,嚴格規(guī)定不得將所有印鑒都掌管在一個出納人員手中。當需要對支票等票據加蓋印章時,出納人員嚴格審查票據的金額是否正確,用途是否符合相關要求等。

在現(xiàn)金管理方面,庫存現(xiàn)金的額度嚴格按照開戶銀行的規(guī)定存取。嚴格按照報銷流程對費用報銷進行處理;出納人員必須做到收支清楚,日清月結,確保賬實相符;貫徹監(jiān)督檢查制度,經常性地或是突擊性地對庫存現(xiàn)金進行檢查等。對于現(xiàn)金收入業(yè)務,當向付款方開具收據時,應按照收據號順序開具,開具后認真審核收據內容,由出納加蓋“現(xiàn)金收訖”章或財務專用章,并由有關部門人員向負責登記收入的人員索取回執(zhí)單。在銀行存款控制和支票使用方面,均需分工明確,嚴格控制。負責調節(jié)銀行存款賬面余額和銀行對賬單調節(jié)的出納人員,不能同時負責編制收付款憑證業(yè)務或負責現(xiàn)金收支業(yè)務,以防止應記卻未記入企業(yè)收入賬的不正當行為或被銀行揭露的不正當支出被再次掩蓋起來;銀行對賬單應由負責銀行往來賬項調節(jié)的出納人員直接從銀行取得,并根據銀行對賬單與銀行存款賬面余額進行核對調節(jié)等。

而現(xiàn)金出納使用現(xiàn)金支票時應填寫用款申請單,日期,金額,用途及支票號等要明確注明,由財務負責人進行審核,確立起嚴格的支票控制制度;作廢了的無效現(xiàn)金支票應需加蓋作廢章或添加其他作廢標記,并與存根附在一起,在銷毀作廢支票的同時應編制銷毀清單,經財務負責人進行審核,并存檔備查等。在出納崗位調動方面,定期輪換。公司施行出納人員輪崗制度,不僅是出納工作本身的需要,也是加強出納人員隊伍建設的需要。定期、不定期地輪換出納工作的人員崗位,有利于出納人員全面熟悉會計業(yè)務,不斷提高業(yè)務素質,同時也有利于增強會計人員之間的團結合作意識,進一步完善了企業(yè)內部會計控制制度。