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高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)管理問題分析

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高新技術(shù)企業(yè)財務(wù)管理問題分析

摘要:改革開放40年,“科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力”深入人心,技術(shù)推動經(jīng)濟快速發(fā)展。中國是全球唯一擁有聯(lián)合國產(chǎn)業(yè)分類目錄中所有工業(yè)門類的國家,強大的制造能力積淀,使我們越來越多的掌握核心技術(shù)。技術(shù)推動生活方式的變革,推動整個行業(yè)升級,騰訊變革傳統(tǒng)通信行業(yè),阿里變革金融行業(yè),百度變革求知方式。人民獲得了實實在在的便捷和實惠。自2005年加入研發(fā)、制造、銷售為一體的流體控制設(shè)備行業(yè),我們依托市場,以技術(shù)為中心,管理為基礎(chǔ),不斷發(fā)展壯大。2010年順利成為流控行業(yè)唯一主板上市公司,躍居行業(yè)領(lǐng)頭位置。

關(guān)鍵詞:高新技術(shù)企業(yè);知識產(chǎn)權(quán)保護;稅收優(yōu)惠

一、充分評價研發(fā)項目,按不同階段歸集研發(fā)費用

(一)研發(fā)支出區(qū)分資本化與費用化,合理評估研究階段和開發(fā)階段。上市公司研發(fā)費用全部費用化,與稅務(wù)口徑存在較大差異。我們需要關(guān)注企業(yè)所得稅稅前加計扣除時,費用化與資本化享受的加計扣除優(yōu)惠不一樣。例如:費用化支出當(dāng)年75%加計扣除,資本化支出按10年攤銷,每年75%加計扣。經(jīng)過測算按照10年,折現(xiàn)率為5%,現(xiàn)值只相當(dāng)于實際發(fā)生費用的108%左右,8%的加計扣除比例,大大抵消研發(fā)費用加計扣除減稅效果。為了正確把握研發(fā)支出資本化和費用化階段,我們與主管稅務(wù)機關(guān)座談,本著便于操作的原則,以當(dāng)年取得知識產(chǎn)權(quán)證書為時點,取得當(dāng)月開始資本化。(二)關(guān)注研發(fā)項目的技術(shù)性,前瞻性。有些企業(yè),為了避免研發(fā)費用資本化,立項一些子虛烏有的研發(fā)項目,企圖通過無專利技術(shù)支持的研發(fā)項目,作為費用化扣除。這是稅務(wù)主管機關(guān)重點關(guān)注的疑點。研發(fā)項目鑒定由加計扣除前鑒定改為匯算清繳后檢查,大大增加企業(yè)財務(wù)人員職業(yè)判斷風(fēng)險。如果判斷失誤,科委專家組認定為非研發(fā)項目,已經(jīng)享受的減免,必須按照規(guī)定補稅并加收滯納金。稅務(wù)部門每年會選擇20%企業(yè),發(fā)協(xié)助函給北京市科委進行鑒定。

二、分類管理研發(fā)項目,注重知識產(chǎn)權(quán)保護

將研發(fā)項目分類管理,有助于加快產(chǎn)品研發(fā)進度,合理安排研發(fā)技術(shù)力量。我們將研發(fā)項目分為三類:A級:適應(yīng)市場需求,解決實際痛點的全新產(chǎn)品。特點是:有時限12個月內(nèi),有證書。此類產(chǎn)品首先要利用公司建立的“專利預(yù)警系統(tǒng)”檢索技術(shù)的獨占性,以免造成侵權(quán),技術(shù)點重復(fù),出現(xiàn)知識產(chǎn)權(quán)糾紛,浪費大量人力財力。預(yù)警通過后,就可以制定立項計劃,開展實質(zhì)研發(fā)。例如:已取得自主知識產(chǎn)權(quán)的防溢流軟管、防燙傷閥、瞬間關(guān)斷閥、動態(tài)平衡閥、太陽能泵站循環(huán)系統(tǒng)有針對性的解決客戶實際問題。B級:現(xiàn)有產(chǎn)品的更新?lián)Q代。特點是:有時限4個月內(nèi),無證書。此類產(chǎn)品技術(shù)點是產(chǎn)品性能提升,優(yōu)化技術(shù)參數(shù),減重設(shè)計。研發(fā)目的是增強競爭力,成本優(yōu)化。研發(fā)成果經(jīng)濟效益顯著,物美價優(yōu)的產(chǎn)品可以更多占領(lǐng)市場。C級:市場創(chuàng)新委員會負責(zé)市場前瞻性新產(chǎn)品研究,研究行業(yè)特點,規(guī)劃三年新產(chǎn)品計劃。供給側(cè)結(jié)構(gòu)調(diào)整從效率驅(qū)動型向創(chuàng)新驅(qū)動型轉(zhuǎn)換。產(chǎn)品的創(chuàng)新是企業(yè)基業(yè)長青的根基。研究環(huán)保節(jié)能型產(chǎn)品,節(jié)水、節(jié)能、材質(zhì)無鉛化、飲用水安全,是未來流體控制行業(yè)發(fā)展方向。

三、關(guān)注現(xiàn)金流量,合理籌集資金

保證足額的研發(fā)項目資金投入,需要財務(wù)部門合理安排銀行融資。銀行融資有多種形式,選擇靈活多樣的融資方式,可以降低資金風(fēng)險,節(jié)約融資成本。供給側(cè)結(jié)構(gòu)性調(diào)整“三去一補”人民幣資金面非常緊,資金成本普遍高至6%-8%。通過多年的銀行融資操作,我們主要選擇以下融資產(chǎn)品:(一)出口型企業(yè)有足量的美元跨境收入,因此美元融資是我們選擇最多的方式。美元融資有以下好處。首先融資成本低廉。美元融資年利率為6個月libor+1.75%,折算年利率為4.66%,與1年期貸款基準(zhǔn)利率持平,目前持有700萬美元流動資金貸款。其次參加朝陽區(qū)商委組織的“信保貸”平臺,“信”為政府信用,“?!睘橥侗3隹谛庞秒U,“貸”為銀行美元貸款。北京雙自主企業(yè)可以享受低利率200萬美元貸款規(guī)模,隨借隨還靈活方便。再次美元負債可以抵減美元資產(chǎn)敞口,規(guī)避外匯波動風(fēng)險。當(dāng)外匯波動時,可以用美元歸還貸款,免去匯兌損失。(二)遠期結(jié)匯保證金??缇惩鈪R收入,兌換成人民幣支付上游貨款,發(fā)放工資和投入研發(fā)項目。美元2018年波動超過8%,如果不采取措施,市場變化將形成巨額匯兌損失。我們每周計算公司外匯敞口,簽訂美元遠期合約,鎖定結(jié)匯匯率規(guī)避市場變動風(fēng)險。每月簽訂400萬左右美元遠期結(jié)匯合約,需要繳納5%保證金。因此存量1200萬保證金授信額度,可以避免保證金資金實際占用。占用授信額度不用支付利息,還可以避免流動資金占用。(三)美元存單質(zhì)押開具承兌匯票。銀行承兌匯票貼現(xiàn)率隨市場波動,當(dāng)出現(xiàn)貼現(xiàn)率低于市場流動資金貸款利率時,適時選擇開具銀行承兌匯票支付上游貨款。我們分別質(zhì)押200萬美元和150萬美元存單,開具2300萬1年期銀行承兌匯票,年貼現(xiàn)率為4.45%,較好的節(jié)約融資成本。

四、研發(fā)項目預(yù)算管理

(一)實現(xiàn)ERP預(yù)算系統(tǒng)與PLM產(chǎn)品生命周期管理有效融合。所有研發(fā)項目均有項目號管控,通過PLM管理系統(tǒng),集團所有公司全部貫穿服務(wù)于研發(fā)項目,實現(xiàn)資源的合理分配。PLM研發(fā)項目管理的上線,較全面的保證各類研發(fā)項目的時間要求,集團各子公司、各部門協(xié)同完成每個項目。(二)研發(fā)項目全面預(yù)算管理。ERP系統(tǒng)按照立項計劃及年度研發(fā)費用預(yù)算,管控項目各實施階段,考核對比預(yù)算執(zhí)行情況。實現(xiàn)ERP系統(tǒng)與EF電子單據(jù)系統(tǒng)關(guān)聯(lián)。研發(fā)部門報銷的所有款項均需在年度預(yù)算內(nèi)。做到有對比,有監(jiān)督,有考核。

五、關(guān)注國家政策支持,享受各項優(yōu)惠

(一)國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)所得稅減按15%稅率。取得高新技術(shù)企業(yè)資格的當(dāng)年起,三年有效期內(nèi)可以享受,但特別注意每年均需符合高新認定標(biāo)準(zhǔn),取得資格當(dāng)年網(wǎng)上備案。(二)技術(shù)合同免征增值稅。需要到技術(shù)市場做技術(shù)合同備案。備案完成即可享受增值稅免稅政策。技術(shù)出口貼息。需要到北京市商委辦理技術(shù)出口合同備案??上硎茉鲋刀惷舛悾凑蘸贤痤~6%補助貼息資金。(三)高新技術(shù)企業(yè)審計費用補助和專利證書補助。此項目為定額補助,審計費用補助為初次認定3萬元。初次取得每件發(fā)明專利0.4萬,實用新型專利0.2萬。(四)研發(fā)費用加計扣除。雖然文件中所有企業(yè)均可以享受研發(fā)費用加計扣除,但非高新技術(shù)企業(yè)辦理加計扣除,研發(fā)項目創(chuàng)新性很難鑒定,存納稅疑點。因此不建議非高新技術(shù)企業(yè)享受加計扣除政策。(五)研發(fā)項目貸款貼息。高新技術(shù)企業(yè)為研發(fā)項目融通資金,可以申請100萬以內(nèi)貸款利息補貼,公司研發(fā)項目已經(jīng)進入公示階段。(六)辦理北京工作居住證。高新技術(shù)企業(yè)可以為技術(shù)骨干辦理工作居住證,享受北京市民一樣的購房、購車、子女教育等待遇。這項政策,可以吸引更多技術(shù)骨干服務(wù)于公司。作為高新技術(shù)企業(yè),我們要有清醒的認識。靠宣傳、做市場,炒概念已經(jīng)沒有生存空間。我們要一心一意鉆研自己的產(chǎn)品,將產(chǎn)品做到極致,培養(yǎng)大國工匠精神。注重產(chǎn)品的知識產(chǎn)權(quán)保護,核心技術(shù)要掌握在自己手里。關(guān)注產(chǎn)品品牌建設(shè),不斷提升品牌價值。我國有數(shù)目眾多的中產(chǎn)階級,但產(chǎn)品性能與需求還不匹配,內(nèi)需市場廣闊,需要我們加快研發(fā)進度,在飲用水安全,供暖、供熱等方面提供適應(yīng)消費者需求的產(chǎn)品。

參考文獻:

[1]張長勝.企業(yè)全面預(yù)算管理[M].北京大學(xué)出版社,2007.

[2]高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引.科學(xué)技術(shù)部辦公廳.

作者:高貴松 單位:北京艾迪西暖通科技有限公司

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