前言:想要寫(xiě)出一篇引人入勝的文章?我們特意為您整理了行政事業(yè)單位財(cái)政資金內(nèi)部控制完善思考范文,希望能給你帶來(lái)靈感和參考,敬請(qǐng)閱讀。
摘要:內(nèi)部控制提高了資金使用的有效性,同時(shí)也增加了資金使用的安全性。調(diào)查發(fā)現(xiàn),許多行政事業(yè)單位缺乏完整的控制制度,而且沒(méi)有建立系統(tǒng)的組織機(jī)構(gòu),使用的方法也比較落后,再加上人員素質(zhì)的欠缺,質(zhì)量控制監(jiān)管不到位等,制約著財(cái)政資金內(nèi)部控制的完善。因此,行政事業(yè)單位應(yīng)健全內(nèi)部控制制度、規(guī)范機(jī)構(gòu)設(shè)置、優(yōu)化質(zhì)量控制方法、提高人員素質(zhì),完善財(cái)政資金的管理和使用。
關(guān)鍵詞:行政事業(yè)單位;財(cái)政資金;內(nèi)部控制
一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)涵
行政事業(yè)單位為了保證各項(xiàng)工作的正常運(yùn)營(yíng),會(huì)在單位內(nèi)部制定相應(yīng)的規(guī)章制度,確保人們?cè)谌粘9ぷ髦械男袨橐?guī)范,并且對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效防范。行政事業(yè)單位制定內(nèi)部控制制度時(shí),需要重點(diǎn)把握其關(guān)鍵要素,首先從整體上控制大環(huán)境,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估鑒別,進(jìn)而落實(shí)相關(guān)措施,通過(guò)有效監(jiān)督改善資金的使用現(xiàn)狀。
二、內(nèi)部控制的必要性
第一,行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制可以降低資金的使用風(fēng)險(xiǎn)。多樣化的舞弊手段,不專業(yè)的內(nèi)部審計(jì),使得財(cái)政資金使用未能得到有效的保障,因此加強(qiáng)內(nèi)部控制必不可少。資金的使用需要有明確的標(biāo)準(zhǔn),為工作人員提供參考標(biāo)準(zhǔn),讓工作人員能夠根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)正確使用。所以單位要嚴(yán)格明確內(nèi)部控制部門(mén)的責(zé)任與義務(wù),確保良好工作環(huán)境的建立,從各個(gè)方面來(lái)對(duì)資金的使用進(jìn)行監(jiān)督,使得資金能夠有一個(gè)安全的使用環(huán)境,這對(duì)降低單位資金的使用風(fēng)險(xiǎn)有很大的幫助。第二,單位的內(nèi)部控制制度為資金的使用質(zhì)量提供保證。有效控制資金使用的規(guī)范性是保證資金安全的方法,而保證使用質(zhì)量才是真正的目的。單位監(jiān)督資金的使用情況可以避免各種違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生,規(guī)范使用程序。為了確保資金的合理利用,單位需要制定內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度,以便發(fā)現(xiàn)行政事業(yè)單位資金使用存在的問(wèn)題。根據(jù)上述的問(wèn)題,單位要做出應(yīng)對(duì)措施,利用有限的資源,根據(jù)實(shí)際情況提出改進(jìn)建議并加以完善,以此來(lái)提高財(cái)政資金的使用現(xiàn)狀,減少資金使用不規(guī)范現(xiàn)象的發(fā)生。第三,內(nèi)部控制能夠提高行政事業(yè)單位的管理現(xiàn)狀。管理的好壞決定了行政事業(yè)單位的持續(xù)健康發(fā)展。如果要保證資金能夠有效利用,全程管理很重要。無(wú)論是申請(qǐng)環(huán)節(jié)還是使用環(huán)節(jié),即使最后的報(bào)備都要由專業(yè)人士來(lái)操作,這樣可以有效防止資金使用漏洞的出現(xiàn),從而及時(shí)有效的彌補(bǔ)單位內(nèi)部控制的缺陷。由此可見(jiàn),內(nèi)部控制的加強(qiáng),既能夠?qū)Y金的使用進(jìn)行監(jiān)督,又能針對(duì)存在的問(wèn)題提出具有建設(shè)性的意見(jiàn),最終使得行政事業(yè)單位的資金使用狀況有所提升。
三、行政事業(yè)單位財(cái)政資金內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
1.內(nèi)部控制制度不健全許多行政事業(yè)單位沒(méi)有建立一套高效的內(nèi)部控制制度,導(dǎo)致整個(gè)單位內(nèi)部控制工作缺失,操作不規(guī)范。工作人員根據(jù)自己的習(xí)慣來(lái)進(jìn)行控制工作,會(huì)使得資金的使用記錄混亂,而且復(fù)核的證明也難以查找,即使想找到責(zé)任人也有很大的難度。另外,在實(shí)際操作時(shí),選擇的方法也是非常落后的,再加上沒(méi)有依據(jù),導(dǎo)致使用混亂。內(nèi)部控制制度不健全,不利于工作人員開(kāi)展工作,從而無(wú)法保證資金的使用是否合理有效,嚴(yán)重影響行政事業(yè)單位的工作效率。
2.內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置在單位中占據(jù)著不可替代的地位,在一定程度上決定了單位的工作效率。行政事業(yè)單位的內(nèi)部機(jī)構(gòu)就像人身體的骨骼,審計(jì)機(jī)構(gòu)是它的一部分,若審計(jì)機(jī)構(gòu)不能發(fā)揮其應(yīng)有的職能,就會(huì)影響整個(gè)行政事業(yè)單位的發(fā)展。一些事業(yè)機(jī)構(gòu)臃腫,人浮于事的現(xiàn)象嚴(yán)重,忽略了機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。有相當(dāng)多的單位將審計(jì)機(jī)構(gòu)劃歸為行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)主管分管,導(dǎo)致部分權(quán)利和職責(zé)相對(duì)集中,不能最大化的發(fā)揮審計(jì)機(jī)構(gòu)的職能。一些單位將財(cái)務(wù)管理部門(mén)進(jìn)行簡(jiǎn)單合并,使得各個(gè)部門(mén)權(quán)利交錯(cuò),導(dǎo)致職責(zé)分工不明確。單位的審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理,內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制工作不能正常開(kāi)展,從而無(wú)法保證內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。
3.內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制方法落后高效的工作是行政事業(yè)單位競(jìng)爭(zhēng)力提升的一個(gè)重要保證,而行政事業(yè)單位不用擔(dān)心會(huì)被其他單位取代,所以一直以來(lái)存在辦公時(shí)馬馬虎虎,敷衍了事的問(wèn)題?;ヂ?lián)網(wǎng)極大的改變了人們的工作方式,并且能夠?yàn)槿藗儨p少一些重復(fù)性的工作。但是從內(nèi)部控制的實(shí)際情況來(lái)看,審計(jì)的模式仍以財(cái)務(wù)收支為主,內(nèi)部審計(jì)人員大多采用傳統(tǒng)的審計(jì)方法,而一些現(xiàn)代的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制方法難以得到大力推廣。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制方法的落后,使得工作人員在處理事情的時(shí)候,工作經(jīng)常出現(xiàn)錯(cuò)誤。單位使用現(xiàn)代內(nèi)部控制方法較少,更不用說(shuō)他們會(huì)主動(dòng)利用計(jì)算機(jī)來(lái)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)檢測(cè),并輔助內(nèi)部控制工作人員又快又好的進(jìn)行工作。技術(shù)跟不上,人員素質(zhì)又欠缺,在很大程度上影響了內(nèi)部控制制度的完善。
4.內(nèi)部控制人員素質(zhì)有待提高內(nèi)部控制人員作為直接參與內(nèi)部控制的主體,如果他們?nèi)狈I(yè)知識(shí),對(duì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜性了解不足,會(huì)出現(xiàn)重大審計(jì)失誤;工作人員的工作方式跟不上發(fā)展,就連對(duì)管理理念、科技知識(shí)的把握還有較大差距,不符合單位對(duì)資金控制人員的基本要求,這樣的工作人員更不能接受高級(jí)別高規(guī)格的審計(jì)任務(wù);綜合型審計(jì)人員少,專業(yè)背景單一,缺乏計(jì)算機(jī)審計(jì)技能,造成內(nèi)部審計(jì)工作無(wú)法順利實(shí)施。高質(zhì)量的人才隊(duì)伍是單位的隱形財(cái)富,為單位的高效工作提供了保證。加強(qiáng)單位的人才隊(duì)伍建設(shè),提高工作人員的自身素質(zhì),為單位以后的發(fā)展奠定了基礎(chǔ)。工作人員素質(zhì)低,無(wú)法勝任其本職工作,一方面是因?yàn)閱挝粵](méi)有對(duì)人力資源進(jìn)行有效分配。另一方面是工作人員沒(méi)有意識(shí)到終身學(xué)習(xí)的重要性。所以單位和工作人員要共同努力,提高人員的素質(zhì)。
5.內(nèi)部控制監(jiān)管不到位隨著內(nèi)部控制監(jiān)管難度的加大,行政事業(yè)單位對(duì)資金的使用出現(xiàn)了監(jiān)管不到位的問(wèn)題。如果這些問(wèn)題得不到妥善的解決,終將影響單位的戰(zhàn)略性發(fā)展。不到位首先體現(xiàn)工作人員在工作時(shí)不能敏銳的察覺(jué)到問(wèn)題,繼續(xù)使用不正確的方法進(jìn)行工作,這為以后工作的順利開(kāi)展埋下了隱患,影響了審計(jì)結(jié)果的正確性,從而做出有誤的審計(jì)報(bào)告,進(jìn)而影響了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。這使得質(zhì)量控制監(jiān)管的真正作用得不到發(fā)揮,在一定程度制約了單位的發(fā)展。其次,由于內(nèi)部控制監(jiān)管不到位,導(dǎo)致了工作人員不按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求進(jìn)行審計(jì),編制隨意性較大,根據(jù)自己的意愿簡(jiǎn)化程序,導(dǎo)致錯(cuò)審、漏審現(xiàn)象的出現(xiàn),給單位帶來(lái)不可挽回的錯(cuò)誤。
四、加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)政資金內(nèi)部控制的措施
1.健全資金內(nèi)部控制制度財(cái)政部門(mén)在使用資金的時(shí)候,如果只需要本部門(mén)的簽字蓋章就可以隨意使用,那么這將會(huì)造成資金使用混亂。為了避免資金使用出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題,首先各個(gè)部門(mén)之間要進(jìn)行相互制衡。財(cái)政部門(mén)在使用資金的時(shí)候,可以先向?qū)徲?jì)部門(mén)報(bào)批,使用完后再讓審計(jì)部門(mén)檢查,這樣就可以有效的降低資金使用風(fēng)險(xiǎn)。其次是要建立一個(gè)信息系統(tǒng),在這個(gè)系統(tǒng)之內(nèi),單位可以實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)資金使用狀況,并能夠隨時(shí)控制資金的流向。最后是要有一個(gè)完善的監(jiān)督和控制制度。單位定期或者不定期的對(duì)資金使用進(jìn)行抽查,并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,經(jīng)討論以后得出解決方案。
2.加大對(duì)預(yù)算的控制任何一個(gè)項(xiàng)目在使用資金的時(shí)候,首先需要向財(cái)政部門(mén)進(jìn)行申請(qǐng)。財(cái)政部門(mén)判斷該項(xiàng)目是否值得進(jìn)行。只有通過(guò)預(yù)算,才能夠申請(qǐng)資金。由于行政事業(yè)單位的資金都是由國(guó)家撥款,行政事業(yè)單位感覺(jué)不到財(cái)政壓力,所以以往的預(yù)算往往存在浪費(fèi)的現(xiàn)象。為了更好的使用資金,行政事業(yè)單位應(yīng)該加大預(yù)算的控制。當(dāng)各個(gè)部門(mén)報(bào)上預(yù)算以后,首先要讓管理人員進(jìn)行精細(xì)的核算以后再交給審計(jì)部門(mén)。通過(guò)各個(gè)部門(mén)的共同合作,最終得出一個(gè)比較公正的結(jié)果。單位也要建立費(fèi)用使用指標(biāo),這樣可以讓他們?cè)谶M(jìn)行預(yù)算的時(shí)候有一個(gè)參考標(biāo)準(zhǔn)。
3.提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)建立內(nèi)部控制人員職業(yè)教育和后續(xù)教育制度。單位對(duì)內(nèi)部控制人員進(jìn)行職業(yè)道德素質(zhì)教育,使他們認(rèn)識(shí)到自覺(jué)遵守控制準(zhǔn)則的重要性,自覺(jué)按照制度規(guī)范辦事,從而提高單位內(nèi)部控制工作程序的規(guī)范性,讓內(nèi)部人員認(rèn)識(shí)到終身學(xué)習(xí)的重要性。單位要對(duì)內(nèi)部人員進(jìn)行有計(jì)劃的、系統(tǒng)的業(yè)務(wù)培訓(xùn),從而滿足單位對(duì)控制人員的工作需要。加強(qiáng)單位內(nèi)部的控制隊(duì)伍建設(shè),提升內(nèi)部控制人員的工作水平,保證單位財(cái)政資金的有效利用,這就要求內(nèi)部控制人員不僅要嚴(yán)格按照內(nèi)部控制實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行工作還要有較高的工作素質(zhì)。所以,對(duì)人員進(jìn)行后續(xù)教育很有必要,幫助工作人員增加自己的知識(shí)儲(chǔ)備,從而為建設(shè)一個(gè)素質(zhì)高、業(yè)務(wù)技術(shù)過(guò)硬的內(nèi)部控制隊(duì)伍提供保障。通過(guò)這些措施,內(nèi)部人員的專業(yè)素質(zhì)可以得到提高,內(nèi)部機(jī)構(gòu)才能真正在資金管理中發(fā)揮其應(yīng)有的作用。
4.加強(qiáng)對(duì)資金內(nèi)部控制的監(jiān)督設(shè)置專門(mén)的督導(dǎo)小組。各單位根據(jù)自身情況不同,設(shè)置督導(dǎo)小組,對(duì)工作的前期準(zhǔn)備、工作過(guò)程中的審計(jì)及事后的總結(jié)報(bào)告工作和人員是否按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行控制。單位要結(jié)合任務(wù)工作量的大小設(shè)置督導(dǎo)小組。但是,單位一定要注意在人員選擇的時(shí)候,一定要將專業(yè)性強(qiáng)、工作能力強(qiáng)的人員進(jìn)行有效組合,并且給他們一定的選擇自由,充分發(fā)揮小組人員的自主性,這樣才能在發(fā)現(xiàn)資金使用問(wèn)題后進(jìn)行及時(shí)的處理。
五、結(jié)語(yǔ)
加大對(duì)行政事業(yè)單位資金的內(nèi)部控制,能夠提高資金的安全性與有效性。單位制定相關(guān)的資金使用標(biāo)準(zhǔn),才能有效改進(jìn)資金使用現(xiàn)狀,同時(shí)使內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)在組織中的地位得到逐步提升,從而保證資金的有效利用。
參考文獻(xiàn)
1.何希耕.價(jià)值觀視角下的高校內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制.中國(guó)內(nèi)部審計(jì),2017.
2.劉冰.行政事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問(wèn)題及對(duì)策.中國(guó)外資,2017.3.畢秀玲.提高內(nèi)審質(zhì)量控制的對(duì)策.中國(guó)內(nèi)部審計(jì),2018.
作者:唐付杰 單位:山東省德州市平原縣財(cái)政局