我國(guó)財(cái)政政策與稅收的分析

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一、財(cái)政政策分類和工具

(一)財(cái)政政策的分類

根據(jù)財(cái)政政策調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)周期的作用，財(cái)政政策可分為自動(dòng)穩(wěn)定的財(cái)政政策和相機(jī)抉擇的財(cái)政政策。一些可以根據(jù)情況自動(dòng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)波動(dòng)不需要外包穩(wěn)定政策是自動(dòng)穩(wěn)定政策。它可以直接經(jīng)濟(jì)狀況的波動(dòng)來(lái)產(chǎn)生調(diào)控作用。如稅收和政府支出都是自動(dòng)穩(wěn)定政策。與自動(dòng)穩(wěn)定政策剛好相反，相機(jī)抉擇的財(cái)政政策則需要通過外部經(jīng)濟(jì)力量。根據(jù)財(cái)政政策在國(guó)民經(jīng)濟(jì)方面的不同的功能，財(cái)政政策可以分為擴(kuò)張性政策、緊縮性政策。擴(kuò)張性財(cái)政政策，是指主要是通過增加財(cái)政赤字,如減稅、增支,以增加社會(huì)總需求。相反，緊縮性財(cái)政政策，是指主要通過增稅、減支進(jìn)而減少赤字或增加盈余的財(cái)政分配方式，減少社會(huì)總需求。

(二)財(cái)政政策的工具

稅收工具，稅收作為國(guó)家主要的收入政策工具，具有強(qiáng)制性、無(wú)償性等特征，因此也成為實(shí)施財(cái)政政策目標(biāo)的一個(gè)重要手段。公債工具，所謂的公債也是債券的一種，它的發(fā)行主體是國(guó)家或政府。作為發(fā)行主體，國(guó)家或政府以其信用為基礎(chǔ)，向國(guó)內(nèi)外舉借債務(wù)來(lái)取得的收入。經(jīng)常項(xiàng)目支出工具，主要指政府對(duì)社會(huì)公共的支出，購(gòu)買性支出和轉(zhuǎn)移性支出是其主要部分。購(gòu)買性支出，包括商品和勞務(wù)的購(gòu)買，轉(zhuǎn)移性支出包括社會(huì)福利支出和政府補(bǔ)貼。

二、財(cái)政政策與稅收的關(guān)系

經(jīng)過以上的分析，稅收在財(cái)政政策中占有舉足輕重的地位，無(wú)論是在擴(kuò)張性財(cái)政政策還是在緊張性財(cái)政政策中都有著很大的調(diào)節(jié)作用，稅收作為財(cái)政收入的一部分，不僅是國(guó)家財(cái)政收支的基本來(lái)源和保證，也是政府執(zhí)行社會(huì)職能的主要手段，它更是國(guó)家參與國(guó)民收入分配最主要、最規(guī)范的形式，不僅為社會(huì)公共產(chǎn)品與服務(wù)提供財(cái)力支持，更是國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿。稅收在財(cái)政政策中的主要意義有以下幾點(diǎn)：第一，稅收可以調(diào)節(jié)社會(huì)總供給與總需求的平衡關(guān)系，從而穩(wěn)定物價(jià)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平衡發(fā)展。第二，稅收可以調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，優(yōu)化資源配置，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。第三，稅收可以調(diào)節(jié)收入，實(shí)現(xiàn)公平分配。在宏觀調(diào)控方面，稅收是一種自動(dòng)穩(wěn)定政策，在稅收體系,特別是企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅,反應(yīng)相當(dāng)敏感的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)水平的變化。舉例來(lái)說，如果政府預(yù)算平衡,稅率無(wú)變化,經(jīng)濟(jì)低迷,國(guó)民產(chǎn)出將減少,稅收收入會(huì)自動(dòng)下降。稅收乘數(shù)的大小與財(cái)政政策的大小有很大的關(guān)系，稅收乘數(shù)表明的是稅收的變動(dòng)（包括稅率、稅收收入的變動(dòng)）對(duì)國(guó)民產(chǎn)出（GNP）的影響程度。其中b為邊際消費(fèi)傾向。稅收乘數(shù)為負(fù),稅收和國(guó)家輸出增加或減少為相反的方向；政府增稅時(shí)，國(guó)民產(chǎn)出減少，減少量為稅收增量的b/(1－b)倍。假定邊際消費(fèi)傾向b為0.8，則稅收乘數(shù)為－4。可見,如果政府采取了減稅的政策,雖然可以減少收入,但將成倍提高社會(huì)有效需求,有利于民營(yíng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

三、如何更好發(fā)揮財(cái)政政策的作用

當(dāng)前，我國(guó)依然處于社會(huì)主義初級(jí)階段，財(cái)政管理不完善之處還很多，財(cái)政積極政策的運(yùn)作需要財(cái)政管理要相應(yīng)跟上，要從現(xiàn)在運(yùn)用并著眼于中長(zhǎng)期發(fā)展的角度出發(fā)，全力推進(jìn)財(cái)政管理的改革。深入改革財(cái)政預(yù)算管理，完善預(yù)算運(yùn)行機(jī)制。當(dāng)前財(cái)政的預(yù)算管理存在一些漏洞，有些甚至影響著財(cái)政改革的進(jìn)一步深入；實(shí)施反周期運(yùn)作同時(shí)建立宏觀調(diào)控預(yù)算制度；在公共財(cái)政框架的建設(shè),建立綜合運(yùn)行機(jī)制積極財(cái)政政策；同步的財(cái)政改革,利用財(cái)政政策的綜合效應(yīng)；當(dāng)期積極的財(cái)政政策適當(dāng)運(yùn)用，同時(shí)要適度采用緊縮性政策。財(cái)政政策，包括貨幣政策，是國(guó)家實(shí)行宏觀調(diào)控的重要手段，主要作用就是消除經(jīng)濟(jì)發(fā)展中不健康，不確定因素。彌補(bǔ)市場(chǎng)的不足之處。財(cái)政政策的宏觀調(diào)控關(guān)鍵是要審時(shí)度勢(shì)，相機(jī)抉擇。這樣才能實(shí)現(xiàn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速增長(zhǎng)。

作者：王碩 單位：辛集市人民影劇院