風電制造企業(yè)全面預算管理困境對策

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摘要：全面預算能夠提升企業(yè)整體管理水平和資源利用效率，促進企業(yè)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展。文章闡述了全面預算管理對海上風電制造企業(yè)發(fā)展的意義，就企業(yè)在編制和實施全面預算過程中所遇到的問題進行分析研究，并且對相關(guān)的問題提出解決對策。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；全面預算；困境

我國海上風能資源豐富，近五年來海上風電制造企業(yè)應新能源市場需求迅速發(fā)展，裝機規(guī)模已躍居全球第三，為東南沿海省份提供了綠色能源補充，但由于起步晚、發(fā)展快，管理體系尚不完善。本文研究海上風電制造企業(yè)全面預算管理，以期為其提升企業(yè)整理管理水平和資源利用效率提供借鑒。

一、海上風電制造企業(yè)全面預算管理的含義

（一）全面預算管理可以提高企業(yè)經(jīng)營管理水平全面預算管理是通過企業(yè)全員對未來一段時期內(nèi)企業(yè)的經(jīng)濟活動和相應的財務(wù)結(jié)果進行全面的預計和測算，對企業(yè)的各項資源進行科學、合理的配置，對執(zhí)行過程進行全流程的監(jiān)督，并對其結(jié)果進行評價和反饋，全面提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，增強企業(yè)抵御風險的能力，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略及經(jīng)營目標的管理活動。

（二）全面預算管理有利于提高各項資源充分利用全面預算管理有“全員參與”、“全面覆蓋企業(yè)各業(yè)務(wù)范圍”、“全程跟蹤企業(yè)預算管理流程”這三層“全面”的涵義。由于全面預算涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的全部信息數(shù)據(jù)，可以通過全面預算管理優(yōu)化整合企業(yè)業(yè)務(wù)部門中的各項資源，隨時點對點地關(guān)注預算具體執(zhí)行情況，避免出現(xiàn)資產(chǎn)閑置和費用浪費現(xiàn)象，有利于提升各項資源的利用效率。同時，通過預算的編制可以使各業(yè)務(wù)部門與企業(yè)整體目標保持一致，推動各業(yè)務(wù)部門之間更好地溝通及協(xié)作，加快完成企業(yè)目標的進程。

（三）全面預算管理是實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的重要控制工具全面預算管理是以企業(yè)總戰(zhàn)略目標為指引，通過科學、有效、合理的預算編制方法將企業(yè)總目標層層分解細化為預算執(zhí)行單位各時期具體的工作目標和行動計劃目標，并對各生產(chǎn)環(huán)節(jié)經(jīng)濟活動及各項資源加以控制，及時發(fā)現(xiàn)超支及浪費現(xiàn)象，整合各項資源，最終完成企業(yè)總戰(zhàn)略目標的重要控制工具。

（四）全面預算管理是企業(yè)績效考核的有力依據(jù)績效考核是企業(yè)績效管理中一個重要環(huán)節(jié)，是評定管理者及員工完成目標工作情況的重要方式，如何科學、合理量化績效是影響績效考核的關(guān)鍵。全面預算管理可以通過特定期間的實際結(jié)果與預算目標進行比較后，對管理者及員工相關(guān)工作進行量化分析，確定的差異金額為績效考核提供了有力依據(jù)。

二、海上風電制造企業(yè)全面預算管理存在的主要問題

（一）全面預算管理缺乏健全的組織架構(gòu)和科學的管理制度制約眾所周知，一般企業(yè)并不設(shè)置專門的部門進行預算管理，也無專業(yè)、科學的全面預算管理制度，大多數(shù)為財務(wù)部門人員牽頭，業(yè)務(wù)部門人員參與度較低。這就容易導致預算編制時未圍繞企業(yè)戰(zhàn)略目標和業(yè)務(wù)計劃有序開展，未形成系統(tǒng)科學的編制要求，沒有明確的職責劃分，各業(yè)務(wù)部門人員提交的數(shù)據(jù)參差不齊、雜亂無章。執(zhí)行時授權(quán)不清，缺乏導向性，預算數(shù)據(jù)調(diào)整過于隨意，使全面預算無法作為企業(yè)戰(zhàn)略目標的導向工具，變成一項盲目的工作。全面預算管理部門僅為財務(wù)部，在執(zhí)行過程中容易增加與業(yè)務(wù)部門之間的矛盾，降低企業(yè)的凝聚力。

（二）“全面”預算管理意識薄弱、編制人員素質(zhì)良莠不齊企業(yè)各部門人員對全面預算管理認識不足，理解不夠透徹，沒有意識到全面預算管理對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動及未來發(fā)展有著重要的意義，故在執(zhí)行全面預算管理過程中不能使企業(yè)各部門人員從上到下得到應有的重視，甚至有些業(yè)務(wù)部門認為“全面預算”和“資金計劃”是一回事兒，導致預算編制范圍和內(nèi)容不全面。多數(shù)人還認為預算只是配合財務(wù)部的工作，根據(jù)上年歷史數(shù)據(jù)改改提交財務(wù)即可，根本不關(guān)注數(shù)據(jù)的準確性。而編制人員僅充當統(tǒng)計人員，僅就收集到的數(shù)據(jù)利用相關(guān)軟件或預算系統(tǒng)進行簡單的匯總，并未對預算數(shù)據(jù)的真實性和可靠性加以分析。

（三）預算目標與實際偏差過大，過于形式化和表面化預算編制時間太早或者太晚都會影響預算的準確性。例如，上年10月份開始做次年預算，預計明年投入一子公司用于建造海上整機和葉片，而新建子公司尚無人員，只能根據(jù)業(yè)務(wù)形式相近的子公司已發(fā)生的歷史數(shù)據(jù)作參考進行編制預算，而在次年也沒有根據(jù)實際情況對預算進行調(diào)整，這勢必會造成次年預算與實際差異過大，脫離實際，失去指導意義。在全面預算編制過程中，業(yè)務(wù)部門為各自利益不切實際夸大對資源的需求，使預算“水分”過大，造成已完成預算目標的“假象”。預算執(zhí)行過程中缺乏相關(guān)監(jiān)督及考核機制，有無預算均可通過審批流程，預算執(zhí)行的好壞與相關(guān)部門及人員的考核無關(guān)，使全面預算流于形式和表面化，不能使全面預算管理發(fā)揮其控制職能。

（四）全面預算管理缺乏對內(nèi)外部經(jīng)濟環(huán)境的應變性在風電行業(yè)不斷變化的經(jīng)濟環(huán)境過程中，全面預算管理不能成為一個時點的固化產(chǎn)物。從對內(nèi)影響看，企業(yè)采用單一的編制方法將年度預算編制完成，錄入預算系統(tǒng)后便“束之高閣”，并未考慮到將來企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟環(huán)境對預算的影響，也未考慮到企業(yè)管理者需要近期經(jīng)濟活動的數(shù)據(jù)進行決策時，如按照年度預算數(shù)據(jù)提供給管理者，會因產(chǎn)量、材料價格、人工、制度費用的變動導致預測數(shù)據(jù)不準確，造成管理者決策失誤。從對外影響看，在海上風電行業(yè)不斷推出大兆瓦機型的經(jīng)濟環(huán)境下，如果全面預算管理不能緊跟市場需求，不及時根據(jù)外部經(jīng)濟環(huán)境做出響應調(diào)整預算，還在“閉門造車”，勢必會被行業(yè)淘汰。

三、加強海上風電制造企業(yè)全面預算管理的對策和建議

（一）建立科學、有效的組織架構(gòu)和全面預算管理相關(guān)制度首先，建立有效的全面預算管理組織體系（尤其是集團類上市公司）是全面預算管理的第一步，應設(shè)有決策機構(gòu)、工作機構(gòu)、執(zhí)行機構(gòu)三大板塊。決策機構(gòu)，主要是各子公司及各職能部門。其次，建立行而有效的預算管理制度，包括事前的預算編制管理制度、預算培訓制度；事中的預算授權(quán)管理制度、預算執(zhí)行監(jiān)督管理制度、預算預警制度；事后的預實分析制度、預算考核制度等。最后，企業(yè)應根據(jù)內(nèi)外部經(jīng)濟環(huán)境確定企業(yè)戰(zhàn)略目標，再以企業(yè)戰(zhàn)略目標為導向，確定企業(yè)年度戰(zhàn)略規(guī)劃經(jīng)營目標，最終根據(jù)經(jīng)營目標編制全面預算。同時預算目標應由一系列指標構(gòu)成，各指標之間有很強的邏輯性和內(nèi)存聯(lián)系，預算目標之間相互協(xié)調(diào)、相互作用，構(gòu)成完成的預算目標指標體系。

（二）加強企業(yè)各部門人員全面預算管理意識首先，企業(yè)應做到“業(yè)財融合”，全面預算管理應以“業(yè)務(wù)”為指引，以“財務(wù)”為協(xié)調(diào)，將“全面”預算管理的理念時刻融入企業(yè)各個領(lǐng)域、層次及每個環(huán)節(jié)的經(jīng)營管理中。這就不能僅財務(wù)部門參與全面預算管理，應做到“全員參與”，各個部門協(xié)作共同完成。其次，能夠得到企業(yè)管理層的有力支持，使企業(yè)管理層重視全面預算管理，自上而下的帶動全員預算管理意識創(chuàng)建良好的預算管理環(huán)境。最后，通過向各部門宣講全面預算管理對企業(yè)未來發(fā)展的重要意義，增加預算編制方法、預算管理相關(guān)制度的培訓，同時增加一定的績效激勵使全面預算目標可以分解落實到企業(yè)每一個人，最終促進戰(zhàn)略目標落地。

（三）加強全面預算管理的執(zhí)行及控制功能加強全面預算管理的執(zhí)行和監(jiān)督控制應注意以下幾點：首先，事前應重視確定適合企業(yè)的預算編制方法，編制預算方法應具有合理性，不可僅使用固定預算和增量預算，應根據(jù)風電行業(yè)的特殊性和業(yè)務(wù)環(huán)境選擇合理的預算編制方法，可以考慮選擇固定預算與彈性預算法、滾動預算法相結(jié)合的方法來適應企業(yè)未來多變的經(jīng)濟環(huán)境，例如在年度預算的基礎(chǔ)上增加月度彈性預算或季度彈性預算。其次，全面預算管理的關(guān)鍵在于執(zhí)行，在執(zhí)行過程中，應該按照全面預算目標實現(xiàn)的進度，進行隨時評價、監(jiān)督、考核，從執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)問題并及時“糾偏”，對預算做相應的調(diào)整，這樣才能保證最終預算目標的完成。過度強調(diào)編制不重視執(zhí)行，是難以實現(xiàn)預算目標的，特別是對一些應收賬款、現(xiàn)金等重要指標更應該重視過程控制。最后，建立有效的績效考核與激勵機制，預算目標一定要層層分解責任到每個部門，并且量化預算指標到每位員工，預算執(zhí)行情況要與員工獎金及職位晉升掛鉤，調(diào)動員工積極性，形成良性循環(huán)，加快實現(xiàn)預算目標的速度。定期將各部門指標完成情況進行公示，對超額完成預算指標的部門及人員進行獎勵，對未完成預算指標的部門，開會討論差異原因，重大偏差應及時預警，降低企業(yè)經(jīng)營風險。

（四）加強全面預算管理對內(nèi)外部經(jīng)濟環(huán)境變化的適應性首先，企業(yè)制定的預算目標應以市場情況為基礎(chǔ)，充分考慮國內(nèi)外近期和未來的經(jīng)濟環(huán)境、行業(yè)環(huán)境及競爭對手狀況等因素。其次，要考慮企業(yè)現(xiàn)有生產(chǎn)能力、資源狀況、處于的發(fā)展階段等客觀情況，而且還應具有先進性及挑戰(zhàn)性。預算目標是通過一定的努力才能實現(xiàn)，輕易可以完成的經(jīng)營目標不利于挖掘企業(yè)的潛力。同時還應具有可行性，如果經(jīng)營目標過高，無論怎樣努力都無法實現(xiàn)，則不具備可行性。最后，預算管理應“原則性”與“變通性”相結(jié)合，既強調(diào)預算中固定及可控項目的剛性約束，又能根據(jù)內(nèi)外環(huán)境的重大變化對特殊變動項目進行調(diào)整。預算調(diào)整時需要經(jīng)具有相關(guān)權(quán)限的管理職能部門及人員審批后方可調(diào)整，不可盲目的隨意調(diào)整。同時，預算調(diào)整流程應根據(jù)相關(guān)事項及金額確定相關(guān)簽批的責任人，避免流程過于頻繁，影響生產(chǎn)效率。

四、結(jié)語

隨著海上風電行業(yè)已進入高速發(fā)展階段，各風電制造企業(yè)之間的競爭也愈加激烈，確定全面預算目標對企業(yè)尤為重要。企業(yè)不能總停留在“我有什么資源，該如何利用它們，最后達到什么目標”的錯誤理念，而是應該以內(nèi)外經(jīng)濟環(huán)境確定的戰(zhàn)略目標為基準，試想要達到此戰(zhàn)略目標，需要哪些資源實現(xiàn)。同時用科學、合理、有效的預算管理制度對執(zhí)行的結(jié)果進行“全面”的監(jiān)督及考核，最終使全面預算管理真正在企業(yè)發(fā)揮其應有的作用。

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作者：洪婧 單位：廣東明陽新能源科技有限公司