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高質(zhì)量發(fā)展的現(xiàn)代稅收制度構(gòu)建

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高質(zhì)量發(fā)展的現(xiàn)代稅收制度構(gòu)建

摘要:稅收制度作為宏觀調(diào)控的重要安排,在統(tǒng)籌疫情應(yīng)對(duì)和中長(zhǎng)期體制改革中影響深遠(yuǎn)。圍繞優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu),完善直接稅制度,健全地方稅體系,提高稅收征管水平,深度參與國(guó)際稅收協(xié)調(diào),加快構(gòu)建現(xiàn)代稅收制度,對(duì)推動(dòng)適應(yīng)新形勢(shì)要求的經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展具有重要作用。

關(guān)鍵詞:現(xiàn)代稅收制度;宏觀調(diào)控;高質(zhì)量發(fā)展

肺炎疫情給我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展帶來了巨大風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn),在疫情防控常態(tài)化條件下,如何有效推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展,是我國(guó)今后一段時(shí)期面臨的重大問題。稅收是宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重要手段,稅收制度在疫情應(yīng)對(duì)和制度建設(shè)中發(fā)揮著重要作用。因此,深入分析我國(guó)現(xiàn)行稅制的基本情況和存在的不足,探索構(gòu)建現(xiàn)代稅收制度的路徑,對(duì)推動(dòng)新形勢(shì)下經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展具有重要現(xiàn)實(shí)意義。

一、我國(guó)現(xiàn)行稅制的基本特點(diǎn)

我國(guó)現(xiàn)行稅制是以間接稅為主的復(fù)合稅制,具有以下基本特點(diǎn):一是間接稅是稅收的主要來源。從稅制結(jié)構(gòu)看,我國(guó)現(xiàn)行稅收制度共包含18個(gè)稅種,分為直接稅和間接稅,其中企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、車船稅和船舶噸稅屬于直接稅,增值稅、消費(fèi)稅等其他13個(gè)稅種屬于間接稅。以2019年的數(shù)據(jù)看,我國(guó)直接稅收入占比為33.8%,間接稅收入占比為66.2%,直接稅與間接稅收入的比重約為1∶2。二是企業(yè)是稅收的主要繳納者。從納稅主體看,以間接稅為主要收入來源的稅制決定了我國(guó)企業(yè)雖然不是大部分稅費(fèi)的負(fù)擔(dān)者,卻是實(shí)際的繳納者。目前,我國(guó)直接面向個(gè)人征收的稅種只有個(gè)人所得稅和車輛購置稅,2019年上述兩項(xiàng)稅收在全部稅收收入當(dāng)中所占的比重不足10%,企業(yè)端納稅總額在全部稅收收入中的占比超過90%。三是央地共享稅是地方財(cái)力的主要支撐。從收入歸屬看,按照我國(guó)現(xiàn)行的稅種劃分方式,分為中央稅、央地共享稅和地方稅。中央稅包括消費(fèi)稅、車輛購置稅、關(guān)稅和船舶噸稅等4個(gè)稅種,央地共享稅包括增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅,其他稅種為地方稅。2019年,央地共享稅收入中地方收入部分占全部地方稅收收入的66.2%。四是征稅對(duì)象存在一定重復(fù)。從稅種品類看,針對(duì)土地征收的稅種涉及有耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、契稅等4項(xiàng),其中耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅都是對(duì)使用土地資源征稅,與資源稅以及政府性基金中的國(guó)有土地使用權(quán)出讓的征收有類似之處。黨的對(duì)我國(guó)稅制改革作出了重要部署。截至目前,包括增值稅、消費(fèi)稅、個(gè)人所得稅、房地產(chǎn)稅、資源稅和環(huán)境保護(hù)稅在內(nèi)的六大稅種改革取得了關(guān)鍵性進(jìn)展。但總體來看,我國(guó)現(xiàn)行稅制下的稅負(fù)分布還存在一定的失衡,稅負(fù)向企業(yè)端集中、征收向生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)集中、收入向央地共享稅種集中、地方稅向土地資源集中等。這種失衡將對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高質(zhì)量發(fā)展形成掣肘。

二、現(xiàn)行稅制對(duì)推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的制約

(一)對(duì)微觀主體活力激發(fā)不足企業(yè)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ),是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的主體,其中民營(yíng)和小微企業(yè)作用不容忽視,他們貢獻(xiàn)了60%以上的GDP、50%以上的稅收以及80%以上的就業(yè)(1)。疫情沖擊下,一些企業(yè)停工停產(chǎn),民營(yíng)和小微企業(yè)由于抗風(fēng)險(xiǎn)能力相對(duì)較弱,出現(xiàn)虧損倒閉現(xiàn)象。疫情期間黨中央、國(guó)務(wù)院出臺(tái)了多項(xiàng)稅收減免政策,一定程度上緩解了困難企業(yè)壓力。但以間接稅為主的稅制決定了我國(guó)企業(yè)仍是稅收的主要繳納者,企業(yè)稅負(fù)感較重,2019年,我國(guó)企業(yè)端納稅總額在全部稅收收入中的占比超過90%,而OECD國(guó)家僅為55%,美國(guó)聯(lián)邦政府稅收收入中企業(yè)繳納部分占比不足20%(2),這不利于微觀主體市場(chǎng)信心恢復(fù)和活力激發(fā)。

(二)對(duì)技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)支持不足創(chuàng)新是牽動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的“牛鼻子”,是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展的動(dòng)力。當(dāng)前,以大數(shù)據(jù)、云計(jì)算、物聯(lián)網(wǎng)、人工智能為代表的新一輪科技革命正在加速發(fā)展,這些新技術(shù)在疫情防控常態(tài)化條件下有了更為多元豐富的應(yīng)用場(chǎng)景,新興產(chǎn)業(yè)以及與新技術(shù)融合下的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)具有了強(qiáng)大的成長(zhǎng)潛力。目前,我國(guó)支持科技創(chuàng)新的稅收政策主要以企業(yè)所得稅優(yōu)惠為主,但部分政策認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)較高,中小企業(yè)政策可行性較弱,對(duì)人力資本的激勵(lì)以及對(duì)早期風(fēng)險(xiǎn)投資和后期成果轉(zhuǎn)化的支持力度也還有待進(jìn)一步加強(qiáng)。同時(shí),高線技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品附加值高,可抵扣進(jìn)項(xiàng)少,增值稅負(fù)擔(dān)相對(duì)較高。

(三)對(duì)居民收入分配調(diào)節(jié)不足收入分配是民生之源,收入分配公平是社會(huì)穩(wěn)定之基。收入差距過大在短期內(nèi)會(huì)抑制消費(fèi)需求,出現(xiàn)產(chǎn)能過剩、產(chǎn)品滯銷;中長(zhǎng)期則會(huì)造成社會(huì)不穩(wěn)定并影響經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。從此次疫情看,疫情對(duì)經(jīng)濟(jì)的沖擊是非對(duì)稱的,眾所周知,以間接稅為主的稅制呈現(xiàn)較強(qiáng)的累退性,中低收入群體相對(duì)于高收入群體反而承擔(dān)了更高的稅負(fù)。同時(shí),直接稅的累進(jìn)性較弱。譬如,個(gè)人所得稅主要對(duì)勞務(wù)所得征稅,且主要面向工薪階層。2018年,工資薪金、個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和勞務(wù)報(bào)酬所得合計(jì)占個(gè)人所得稅收入的77.5%;利息、股息、紅利所得和財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅占比僅為19.3%(3)。現(xiàn)行稅制對(duì)收入分配的調(diào)節(jié)作用不足,使得中低收入群體的就業(yè)和收入狀況面臨更多風(fēng)險(xiǎn)。

(四)對(duì)地方政府財(cái)力保障不足近年來,受經(jīng)濟(jì)下行壓力和減稅降費(fèi)雙重影響,全國(guó)財(cái)政收支呈現(xiàn)“緊平衡”,地方財(cái)政收支平衡壓力明顯加大。疊加疫情影響,地方財(cái)政收入回升緩慢,同時(shí)疫情防控、民生保障以及公共衛(wèi)生等方面支出大幅增加,地方財(cái)力尤其是縣區(qū)級(jí)基層政府財(cái)力嚴(yán)重不足,風(fēng)險(xiǎn)挑戰(zhàn)加劇。但一方面,營(yíng)改增后地方主體稅種缺失,2019年地方獨(dú)享稅收入占全部稅收收入的比重僅為約15%,地方財(cái)政收入主要依靠共享稅收入分成和上級(jí)轉(zhuǎn)移支付獲得;另一方面,我國(guó)稅收的立法權(quán)和管理權(quán)均集中于中央,地方政府難以因地制宜設(shè)計(jì)和管理稅種,也在一定程度上影響了地方穩(wěn)定財(cái)源的形成。

(五)對(duì)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)協(xié)調(diào)應(yīng)對(duì)不足隨著肺炎疫情在全球蔓延,世界經(jīng)濟(jì)形勢(shì)更加嚴(yán)峻復(fù)雜,貿(mào)易投資保護(hù)主義抬頭,經(jīng)貿(mào)摩擦持續(xù)升級(jí),“逆全球化”思潮也不斷加劇,各國(guó)紛紛出臺(tái)多項(xiàng)減稅措施,緩解本國(guó)企業(yè)困境,吸引產(chǎn)業(yè)鏈回流,中長(zhǎng)期看將對(duì)國(guó)際分工和產(chǎn)業(yè)鏈布局產(chǎn)生重大影響。從我國(guó)現(xiàn)行稅制看,制造業(yè)企業(yè)增值稅稅率仍然較高,涉土地稅費(fèi)較為繁雜,對(duì)高端人才的稅收優(yōu)惠較少,同時(shí)我國(guó)在國(guó)際稅收分配的制度性話語權(quán)仍然較低,參與國(guó)際稅收協(xié)調(diào)的能力不強(qiáng),影響企業(yè)在國(guó)際市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。

三、構(gòu)建推動(dòng)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展稅收制度的建議

(一)完善涉企稅制,強(qiáng)化創(chuàng)新導(dǎo)向1.進(jìn)一步深化增值稅改革實(shí)體經(jīng)濟(jì)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的根基,增值稅改革必須始終堅(jiān)持推動(dòng)實(shí)體經(jīng)濟(jì)尤其是制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展為本,著力減輕實(shí)體企業(yè)負(fù)擔(dān)。從稅率級(jí)次看,我國(guó)稅率級(jí)次偏多,目前有13%、9%和6%三檔增值稅稅率。而在167個(gè)實(shí)行增值稅的國(guó)家和地區(qū)中,超過70%的國(guó)家和地區(qū)實(shí)行單一稅率或一檔基本稅率配合一檔低稅率的增值稅稅率結(jié)構(gòu)。稅率級(jí)次偏多,不僅有悖稅收中性原則,也會(huì)提高企業(yè)的稅收遵從成本。從稅率看,我國(guó)目前13%的基本稅率低于德國(guó)(19%)、法國(guó)(20%)、荷蘭(21%)等歐盟國(guó)家水平,但仍高于日本(8%)、韓國(guó)(10%)、越南(10%)、菲律賓(12%)等亞太地區(qū)國(guó)家。進(jìn)一步深化增值稅改革,一是推動(dòng)增值稅稅率級(jí)次三檔并兩檔,并降低基本稅率;二是完善增值稅抵扣鏈條,從制造業(yè)企業(yè)入手,逐步將企業(yè)貸款利息支出納入增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣;三是加快建立健全增值稅留抵退稅制度,進(jìn)一步放寬留抵退稅條件,減少企業(yè)占?jí)嘿Y金,充分釋放市場(chǎng)活力。2.進(jìn)一步完善企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策我國(guó)目前關(guān)于企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策較多,但存在碎片化傾向和導(dǎo)向性不足等問題,應(yīng)在規(guī)范清理現(xiàn)有優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上,構(gòu)建引導(dǎo)新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展和鼓勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新的普惠性稅收支持體系。一是加大對(duì)中小企業(yè)優(yōu)惠力度,允許研發(fā)費(fèi)用在一定標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)直接從應(yīng)納稅所得額中扣除,并對(duì)應(yīng)稅收入不足抵免部分給予稅收返還。進(jìn)一步簡(jiǎn)化稅收優(yōu)惠認(rèn)定程序,降低企業(yè)稅收遵從成本。二是提高企業(yè)購置固定資產(chǎn)設(shè)備費(fèi)用化的標(biāo)準(zhǔn),并對(duì)智能制造、信息通信技術(shù)、醫(yī)療衛(wèi)生等領(lǐng)域設(shè)備投資按投資額的一定比例抵免企業(yè)所得稅。三是進(jìn)一步提高居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得免征和減半征收企業(yè)所得稅標(biāo)準(zhǔn),在保護(hù)企業(yè)創(chuàng)新積極性的同時(shí)降低技術(shù)轉(zhuǎn)讓門檻。四是進(jìn)一步提高高新技術(shù)企業(yè)科研人員工資和五險(xiǎn)一金的稅前加計(jì)扣除比例,建立健全科創(chuàng)企業(yè)人力資本稅收激勵(lì)機(jī)制。3.進(jìn)一步簡(jiǎn)化稅制設(shè)計(jì)土地、廠房等是實(shí)體企業(yè)資產(chǎn)的主要組成部分,也是企業(yè)的主要成本來源。進(jìn)一步簡(jiǎn)化稅制設(shè)計(jì),一是統(tǒng)籌推進(jìn)土地和房地產(chǎn)相關(guān)稅種改革。取消城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅,將房產(chǎn)稅并入房地產(chǎn)稅征收,統(tǒng)籌考慮房屋的開發(fā)建設(shè)、交易和持有環(huán)節(jié)稅負(fù),降低契稅稅率。二是取消城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)和地方教育附加等附加稅。主要是考慮附加稅依附于增值稅和消費(fèi)稅兩大稅種,沒有獨(dú)立的征稅對(duì)象,存在意義較低,且許多地方已經(jīng)在權(quán)責(zé)范圍內(nèi)對(duì)附加稅予以了減免。

(二)加快直接稅改革,調(diào)節(jié)好收入分配1.完善個(gè)人所得稅制度隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展,我國(guó)納稅人收入日益呈現(xiàn)多元化趨勢(shì),資本類所得在高凈值人群為代表的納稅人收入中所占的比重呈現(xiàn)快速上升趨勢(shì)。完善個(gè)人所得稅制度,一是進(jìn)一步擴(kuò)大個(gè)人所得稅綜合征收范圍,逐步將個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得并入綜合所得范疇;二是加大對(duì)資本所得的調(diào)節(jié)力度,公平居民收入分配;三是調(diào)低最高邊際稅率、拉開稅率級(jí)次,建立專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)定期調(diào)整機(jī)制,并適時(shí)引入家庭申報(bào)制度,在吸引高素質(zhì)人才的同時(shí)更好地釋放消費(fèi)潛力。2.穩(wěn)妥推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法收入分配差距主要表現(xiàn)為存量財(cái)富的差距,而房產(chǎn)是存量財(cái)富的主要體現(xiàn)。房地產(chǎn)稅立法是一個(gè)新稅種從無到有的過程,尤其在當(dāng)前復(fù)工復(fù)產(chǎn)復(fù)業(yè)復(fù)市的關(guān)鍵期,房地產(chǎn)稅法出臺(tái)的時(shí)機(jī)選擇尤為重要。穩(wěn)妥推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法,一是房產(chǎn)稅立法應(yīng)遵循以構(gòu)建基本法律框架體系為主,在充分考慮社會(huì)承受能力的情況下,以大多數(shù)城鎮(zhèn)居民可以享受免稅或低稅負(fù)起步,盡可能減小居民面臨的增量稅負(fù)壓力;二是統(tǒng)籌研究理順房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)、交易、持有環(huán)節(jié)的稅費(fèi)關(guān)系,在增加保有環(huán)節(jié)稅負(fù)的同時(shí),適當(dāng)降低開發(fā)建設(shè)和交易環(huán)節(jié)稅負(fù)。

(三)健全地方稅體系,發(fā)揮好地方積極性1.完善共享稅收入分成機(jī)制共享稅是目前我國(guó)地方政府稅收收入的主要來源,完善共享稅收入分成機(jī)制有利于調(diào)動(dòng)中央和地方兩個(gè)積極性,也有利于在籌集財(cái)政收入的同時(shí)更好地推動(dòng)地方政府職能轉(zhuǎn)變。完善共享稅收入分成機(jī)制,一是在增值稅方面,在維持央地五五分成不變的基礎(chǔ)上,將地方收入分配的依據(jù)由生產(chǎn)地原則逐步向消費(fèi)地原則與均衡化原則相結(jié)合轉(zhuǎn)化。即,綜合考慮當(dāng)?shù)厣鐣?huì)消費(fèi)品總額占全國(guó)社會(huì)消費(fèi)品的比例、人口、一般公共預(yù)算支出等因素,將增值稅收入在地區(qū)間進(jìn)行橫向分配。一方面,較大程度緩解增值稅收入與稅源相背離的問題;另一方面,引導(dǎo)地方政府改善消費(fèi)環(huán)境,減少投資沖動(dòng),并促進(jìn)地區(qū)間均衡協(xié)調(diào)發(fā)展。二是在所得稅方面,將目前的按照所得稅稅額分享調(diào)整為稅率分享,并允許地方向中央備案后,在自享稅率范圍內(nèi)調(diào)整稅率。2.培育地方獨(dú)享稅稅基培育地方獨(dú)享稅是健全地方稅體系的重點(diǎn),應(yīng)堅(jiān)持原則性和靈活性相結(jié)合,既要因地制宜,允許獨(dú)享稅種體現(xiàn)地方特色,又要防止形成稅收洼地,導(dǎo)致地方政府間惡性競(jìng)爭(zhēng)。一是改革消費(fèi)稅制度,逐步將在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收的消費(fèi)稅品目后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié),并將相關(guān)收入劃歸地方。適當(dāng)擴(kuò)大消費(fèi)稅征收范圍,允許地方向中央備案后,結(jié)合地方實(shí)際設(shè)立地方特色消費(fèi)稅稅目。提高卷煙、鞭炮等有損環(huán)境與健康消費(fèi)品的稅率,對(duì)娛樂業(yè)等高消費(fèi)行業(yè)以及打高爾夫球等高消費(fèi)行為開征消費(fèi)稅。二是擴(kuò)大資源稅征收范圍,將水、草、田、林、湖等自然資源納入資源稅征收范圍。三是結(jié)合各地實(shí)際,逐步將房地產(chǎn)稅培育成為地方主體稅種之一。

(四)優(yōu)化稅收征管,更好適應(yīng)創(chuàng)新發(fā)展要求1.優(yōu)化數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收征管互聯(lián)網(wǎng)興起以來,數(shù)字經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展,疫情暴發(fā)后數(shù)字經(jīng)濟(jì)更是走向了經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的中心,深入影響微觀主體生產(chǎn)生活的方方面面。優(yōu)化數(shù)字經(jīng)濟(jì)稅收征管,一是有序推進(jìn)關(guān)于數(shù)字經(jīng)濟(jì)的稅收征管。數(shù)字經(jīng)濟(jì)作為新興動(dòng)能,對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)規(guī)范有一定必要性,但同時(shí)也應(yīng)注重保護(hù)其發(fā)展的積極性。稅收征管需要在“稅制中性”和“稅收公平”的前提下,加強(qiáng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域創(chuàng)新和發(fā)展的引導(dǎo)。二是加強(qiáng)數(shù)字化技術(shù)在稅收征管方面的應(yīng)用,準(zhǔn)確識(shí)別納稅人身份和涉稅行為。三是妥善劃分稅收管轄權(quán)。這既包括國(guó)家間稅收管轄權(quán),也包括中央和地方政府間的稅收管轄權(quán)。應(yīng)明確居民稅收管轄權(quán)和來源地稅收管轄權(quán)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn),防范技術(shù)性避稅等問題。2.提高信息化征稅管稅水平信息化時(shí)代,交易行為、數(shù)量、結(jié)算等方面都較之以往有了翻天覆地的變化,交易的多樣性、便捷性和規(guī)模性都給稅收征管帶來了較大挑戰(zhàn),需要信息化征管來應(yīng)對(duì)信息化經(jīng)濟(jì)。提高信息化征稅管稅水平,一是建立健全涉稅信息數(shù)據(jù)系統(tǒng),加強(qiáng)稅源跟蹤和部門間信息共享,解決信息不對(duì)稱等問題。二是發(fā)揮信用在稅收監(jiān)管中的作用,簡(jiǎn)化稅收優(yōu)惠申報(bào)的同時(shí),加大事中事后抽查力度,將失信者行為記入信用記錄,對(duì)嚴(yán)重失信者實(shí)施聯(lián)合懲戒。

(五)應(yīng)對(duì)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng),更好參與國(guó)際稅收協(xié)調(diào)1.堅(jiān)決反對(duì)惡性稅收競(jìng)爭(zhēng)惡性國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)會(huì)降低政府提供公共物品效率,并引發(fā)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的不平衡和不可持續(xù)問題,需要世界各國(guó)相互合作予以堅(jiān)決打擊。堅(jiān)決反對(duì)惡性稅收競(jìng)爭(zhēng),一是高度關(guān)注國(guó)際稅制改革動(dòng)態(tài),同時(shí)保持定力,堅(jiān)持從我國(guó)實(shí)際國(guó)情出發(fā)完善稅制、減輕稅負(fù),謹(jǐn)慎采取競(jìng)爭(zhēng)性策略應(yīng)對(duì)全球稅收競(jìng)爭(zhēng)。二是充分利用現(xiàn)有國(guó)際組織和平臺(tái),協(xié)調(diào)國(guó)際稅收沖突,推進(jìn)國(guó)際稅收合作和稅收聯(lián)合監(jiān)管。如,充分利用G20等多邊平臺(tái),積極參與議題設(shè)置,協(xié)調(diào)各方立場(chǎng),號(hào)召共同降低稅收競(jìng)爭(zhēng)程度,并聯(lián)合打擊實(shí)體經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)移行為,防止稅基侵蝕。2.提升我國(guó)參與國(guó)際稅收協(xié)調(diào)的制度性話語權(quán)國(guó)際稅收協(xié)調(diào)實(shí)際上是對(duì)國(guó)家間利益分配的協(xié)調(diào),只有掌握制度性話語權(quán)才能最大程度保障本國(guó)利益。建議以“一帶一路”倡議為契機(jī),深入?yún)⑴c國(guó)際稅收協(xié)調(diào),提升我國(guó)制度性話語權(quán)。一是充分利用“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制平臺(tái),聚同化異、求同存異,加強(qiáng)各國(guó)(地區(qū))稅收征管能力、加快爭(zhēng)端解決、提高稅收準(zhǔn)確性。二是進(jìn)一步完善稅收協(xié)定。對(duì)于此前已經(jīng)簽署稅收協(xié)定的國(guó)家,應(yīng)及時(shí)細(xì)化條款內(nèi)容,并根據(jù)當(dāng)前國(guó)際經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和“一帶一路”合作前景及時(shí)修訂不合時(shí)宜的條款內(nèi)容;對(duì)于尚未簽訂稅收協(xié)定的沿線國(guó)家,加快與其稅收協(xié)定的談簽進(jìn)度。

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作者:閆少譞 單位:中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院