醫(yī)院內(nèi)部控制防范及內(nèi)部審計風險

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摘要：隨著醫(yī)療市場競爭越來越激烈，醫(yī)院健全的內(nèi)部控制制度體系能讓醫(yī)院更好地完成經(jīng)營管理目標，提升經(jīng)濟效益和社會效益，實現(xiàn)醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略目標。本文主要從幾個方面入手，具體探討如何通過加強醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設和審計監(jiān)督來防范醫(yī)院內(nèi)部和外部風險。

關鍵詞：醫(yī)院建設；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計；審計風險

一、醫(yī)院內(nèi)部控制制度在醫(yī)院經(jīng)營管理中的作用

1.有利于保證醫(yī)院合法合規(guī)開展醫(yī)療服務活動。可以遵循內(nèi)部控制制度的要求，并讓國家的法律和法規(guī)都被規(guī)定在一定框架之內(nèi)。只有合法合規(guī)才能夠更好地有效地促進醫(yī)院發(fā)展。內(nèi)部控制制度可以更好地服務醫(yī)院守法經(jīng)營和合規(guī)管理。2.有利于維護醫(yī)院資產(chǎn)物資的安全。醫(yī)院資產(chǎn)物資安全是財政，國資委，政府特別關注的問題。這也是醫(yī)院有效地進行可持續(xù)發(fā)展的重要基礎。必須要有良好的內(nèi)部控制技術為其提供扎實的制度保證。隨著我國醫(yī)療行業(yè)之間的競爭越來越劇烈,越來越多醫(yī)院管理者重視醫(yī)療成本的控制和醫(yī)院風險管控。在資金、采購、資產(chǎn)、工程、研發(fā)、財務報告等業(yè)務活動中建立內(nèi)部控制制度，分析評估各環(huán)節(jié)的風險點，制定相應的控制措施。只有將內(nèi)部控制與業(yè)務流程很好地融合，才能夠更好地保障醫(yī)院財產(chǎn)物資的安全，同時對醫(yī)院的財務會計系統(tǒng)進行嚴格控制，保證會計信息的真實準確，保護國有資產(chǎn)的安全完整。3.有利于提高醫(yī)院經(jīng)營效率和效果。醫(yī)院結合自身資源和技術能力，只有通過全面建立內(nèi)部控制制度，才能夠更好地提高醫(yī)院經(jīng)營活動的盈利能力和管理的效率。

二、當前醫(yī)院內(nèi)部控制和審計制度出現(xiàn)的問題及風險分析

1.醫(yī)院開展醫(yī)療業(yè)務需要配備大量的醫(yī)療設備，耗用藥品、衛(wèi)生材料及后勤物資等資產(chǎn)，因此建立物資設備資產(chǎn)的內(nèi)控制度尤其重要，而不少醫(yī)院存在專用醫(yī)療設備更新改造不夠，使用效率低下通過全面梳理醫(yī)院資產(chǎn)管理的流程來發(fā)現(xiàn)管理過程中的薄弱環(huán)節(jié)。之后再采用有效的措施來進行改進。只有運用適當?shù)拇胧┎拍軌蛱嵘Y產(chǎn)管理的水平。另外，也可以先建立財產(chǎn)清查和處置控制的制度，之后再結合實際情況來分析盤點的流程。清查中的盤虧、盤盈、毀損等應當查明原因，按規(guī)定權限批準后處置。同時關注物資的采購、保管、報廢、使用等一系列環(huán)節(jié)的風險識別和風險控制。2.對重大建設項目的控制。結合我院占地50畝西外蓮花湖業(yè)務樓建設之中應完善工程項目各項管理制度，可以將工程中的立項、招標、造價、建設和其他各個環(huán)節(jié)內(nèi)容都結合在一起。并在建設的過程中明確相關部門的權限，這樣才能夠在之后有效地進行研究和決策。完成相關建設之后也可以將編制預算、實施項目和價款支付都有效地結合在一起。這些環(huán)節(jié)和竣工結算環(huán)節(jié)有著直接的關系。也可以對工程的建設進行全面地監(jiān)督。最終減少內(nèi)部建設的風險。3.醫(yī)院應加強財務報告控制。如果違反了會計法律法規(guī)和其他會計制度的規(guī)定，則會讓醫(yī)院在建設的過程中聲譽受損，醫(yī)院也需要承擔相應的法律責任。因此醫(yī)院應加強財務報告編制，明確相應的工作要求和流程，并保證其財務報告能夠更加合乎使用的規(guī)范，從而更好地被利用。重點關注會計政策和會計估算，定期召開財務分析會議，全面分析醫(yī)院經(jīng)營管理狀況和存在的問題，不斷提高管理水平。4.醫(yī)生和護士等專業(yè)技術人才是醫(yī)院發(fā)展的動力。醫(yī)院先制定有關的可持續(xù)人力資源政策，并有效地確認選拔的標準切實加強員工培訓和繼續(xù)教育，致力于吸引、發(fā)展和留住優(yōu)秀人才，以配合醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。先加強醫(yī)院文化建設，之后再培訓積極向上的價值觀。讓每個人在建設的過程中都能夠做到愛崗敬業(yè)，并有開拓創(chuàng)新的精神。另外，也需要將風險意識融入現(xiàn)代管理的過程中。5.加強內(nèi)部監(jiān)督重要性。對醫(yī)院內(nèi)部制度的監(jiān)督和實施被稱為內(nèi)部監(jiān)督。只有有效地評價內(nèi)部控制的內(nèi)容，才能夠在第一時間發(fā)現(xiàn)內(nèi)部的缺陷，并將其加以改正。這也可以有效地實現(xiàn)內(nèi)部控制。醫(yī)院應通過建立內(nèi)部控制機制來有效地進行約束和激勵。并將全體員工內(nèi)部控制的內(nèi)容納入考評體系內(nèi)部，從而促進內(nèi)部控制制度能夠更好地實施，有力保證醫(yī)院的發(fā)展。6.多數(shù)二級醫(yī)院在預算管理方面流于形式。如果沒有全面預算或預算不健全、目標不科學可能導致醫(yī)院經(jīng)營缺乏約束或盲目經(jīng)營，造成醫(yī)院人力、物力等資源浪費。另外如果預算缺乏剛性，執(zhí)行不力，考核不嚴可能導致預算流于形式。因此，醫(yī)院應加強全面預算，建立嚴格的預算管理制度。制定全面預算流程，加強預算執(zhí)行，分析，考核，并將考核結果納入績效考評之中。

三、當前我國醫(yī)院內(nèi)部控制和審計制度風險的解決措施

1.有效地健全醫(yī)院各項規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度。部分醫(yī)院需要在實際建設的過程中有效地健全各項規(guī)章制度和內(nèi)部控制制度。這樣才能夠使得以前一些不兼容的工作更好地被完成。所以，在實際進行內(nèi)控和審計的過程中，需要對每一項操作進行分解，從而更好地實現(xiàn)人機牽制，并讓人和人之間能夠相互制約。作為醫(yī)院的財務人員，需要定期地核對賬務，這樣才能夠在第一時間防止舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。內(nèi)部審計部門的工作人員可以使用備份的數(shù)據(jù)進行調(diào)查和驗證，這樣才能夠使得醫(yī)院信息管理系統(tǒng)內(nèi)部更好地實現(xiàn)制約。一套好的數(shù)據(jù)備份系統(tǒng)能夠有效地防止數(shù)據(jù)出現(xiàn)丟失。另外，醫(yī)院在進行內(nèi)部控制和審計的過程中需要全面地樹立“以病人為中心”的理念，并通過建立良好的醫(yī)患關系來更好地防止醫(yī)療糾紛的發(fā)生。醫(yī)院內(nèi)部各個科室之間也需要通過建立內(nèi)部控制機制來避免內(nèi)部控制程序內(nèi)部出現(xiàn)問題。在找出問題之后再有效地化解醫(yī)療潛在風險。另外，醫(yī)院也需要有效地關注各種新技術和新設備的需求，并有效地評估各類潛在的風險。2.通過在內(nèi)部營造好的環(huán)境來加強員工的執(zhí)行力。只有營造好的氛圍才能夠更好地進行內(nèi)部控制建設。一方面，相關人員需要通過多種渠道來加強員工成本管理及風險的意識。并通過開展各類活動、講座和論壇來讓更多的人員都積極地參與到內(nèi)部控制體系建設的過程中。

四、結束語

本文通過對醫(yī)院建立內(nèi)部控制制度的必要性進行了分析，讓全院職工積極參與，并有效實施內(nèi)控制度，完成內(nèi)控目標，進一步推進醫(yī)院高質(zhì)量發(fā)展。

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作者：王碧瓊 單位：四川省達州市通川區(qū)中醫(yī)院