有效服務內部審計論文

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一、遵循三大原則，加強內審機制建設，促進組織有效履職

(一)內審組織架構遵循獨立性原則

目前基層人民銀行內審機構的人員編制、組織關系、業(yè)務經費均由所在地人民銀行管理，業(yè)務上接受上級行內審部門的指導與監(jiān)督，這種關系體系下的內部審計機制存在內審獨立性不強，同級監(jiān)督效果不佳的問題。由此，建議上級行建立垂直管理的內部審計組織架構，實行審計特派制，逐級派駐，下級對上級負責，實現(xiàn)機構隸屬關系的獨立，以利于審計部門充分發(fā)揮其監(jiān)督職能，避免產生內部審計人員受人情世故制約而不能正確行使職責的問題，解決好“審計難、處理難”的矛盾。

(二)內部審計活動遵循客觀性原則

內部審計人員在進行內部審計活動時,應要嚴格按照法定程序開展查證工作，避免主觀隨意性，審計定性時一定要依據(jù)法律法規(guī)，準確對照相關條款，做到依據(jù)充分、引用得當、定性準確，規(guī)避定性錯誤風險。要站在第三者的立場上，對組織內部的業(yè)務活動、內部控制和風險管理進行審查，按照客觀、真實、準確的要求對被審計對象進行全面評價，對組織管理者正確決策提供所需的意見和建設，保證基層人民銀行各項規(guī)章制度和管理措施、各項指令得到及時有效貫徹執(zhí)行。

(三)內審工作目標遵循服務性原則

按照現(xiàn)行《中國內部審計準則》對內部審計的定義，基層人民銀行的內審工作應以顧問、協(xié)調的角色在組織治理領域提供咨詢服務，通過內審人員開展審計項目、審計調查、風險評估等活動，及時發(fā)現(xiàn)和處理組織在經濟決策、業(yè)務流程、內部控制、風險管理、信息系統(tǒng)、績效考核等方面運行中存在的各種問題，揭示組織管理的薄弱環(huán)節(jié)，并對潛在的風險及時發(fā)出預警，保證組織各項業(yè)務活動健康運行。

二、著力三個轉變，完善內審工作體系，促進組織高效運行

(一)轉變審計理念

基層人民銀行內部審計部門要改變傳統(tǒng)的以“監(jiān)督”為主的審計觀念，將單純合規(guī)性審計慣性思維向“風險+績效”的現(xiàn)代審計理念轉變，按照“風險導向、控制驅動、關注績效、服務治理、增加價值”的內審轉型要求，將風險管理、控制管理、績效管理等轉型理念融入到內審工作中，以保障人民銀行各項業(yè)務健康運行為目標，將內審觸角由關注傳統(tǒng)業(yè)務向新業(yè)務、新系統(tǒng)延伸，由財務控制向業(yè)務控制、風險控制和信息系統(tǒng)控制拓展，提升內審確認與咨詢功能的覆蓋面，走出“查錯糾弊”的認識誤區(qū)，從管理控制層面去發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，實現(xiàn)內審制約性功能與建設性功能的相結合。

(二)轉變審計方式

在審計工作中，要從過去的“堵與查”轉變?yōu)椤笆枧c導”，從被動地做審計項目轉變?yōu)橹鲃臃婪讹L險。在具體實踐中，可通過一系列的工作，如牽頭各部門開展制度排查與風險識別活動，定期評估與溝通風險控制狀況，建立良好的內控環(huán)境；定期對問題進行梳理、歸納、整理和分析，從中發(fā)現(xiàn)具有普遍性、苗頭性、傾向性問題，提出改進意見和建議，改善風險管理；跟蹤問題整改與落實；建立信息情況通報、專報制度，強化溝通，在事前進行風險預警，實現(xiàn)以事后、事中審計為主向事前控制、事中監(jiān)控、事后評價相結合的方式轉變，由傳統(tǒng)的財務、業(yè)務合規(guī)性審計向內部控制審計、風險管理審計和績效審計模式轉變，不斷拓寬內審工作的履職空間。

(三)轉變角色定位

基層央行內部審計應確立起監(jiān)督、管理、咨詢服務等多元化的內部審計職能結構，從過去評價被審計對象“對與不對”向評價被審計對象“好與不好”轉變，實現(xiàn)自身由“警察”向“保健醫(yī)生”的角色轉換，通過綜合運用審計項目和審計調查兩大載體，向組織內利益相關部門和人員提供真實信息及建設性的審計意見和建議，以此減少組織的風險，保護資產、降低運行成本，通過深度剖析基層行履職績效、內控管理工作中的熱點、難點問題，為領導層加強管理工作提供參考，促進有效配置資源、提高組織運行效率、提升履職效能。

三、著重三個加強，提升內審工作水平，優(yōu)化組織治理環(huán)境

(一)加強審計成果應用

內審部門要加強對審計發(fā)現(xiàn)問題、成因及風險的分析，從科學管理、促進履職、防范風險、提升效益的角度，提出具有根本性、建設性、前瞻性的對策建議，為行領導、相關部門提供參考信息，促進業(yè)務管理制度不斷健全、完善，將審計結果轉化為長效成果。要強化審計的整改落實，把審計整改情況納入單位年度目標考核范圍，解決屢查屢犯、查而不改的問題。要嘗試將審計成果與基層行領導班子和領導干部考核、干部選拔運用和干部監(jiān)督管理、廉政建設緊密結合起來，杜絕“有責無問、有問無罰、有罰無效”的不良循環(huán)現(xiàn)象，擴大審計成果在組織內部的影響和促進作用。

(二)加強審計信息化建設

隨著人民銀行各項業(yè)務和管理活動信息化的普及，基層人民銀行內審部門要積極推動運用計算機輔助手段開展審計，將技術手段與業(yè)務需求相結合，在傳統(tǒng)審計的基礎上，逐步引入現(xiàn)代“數(shù)據(jù)分析”理念，采取多角度多方式(后臺數(shù)據(jù)庫提取、前臺業(yè)務系統(tǒng)導出、系統(tǒng)日志采集等)采集數(shù)據(jù)，靈活運用各種(SQLServer、Excel、ACL等)審計數(shù)據(jù)分析工具，解決面對的眾多業(yè)務系統(tǒng)數(shù)據(jù)采集與分析的難題，加大對計算機輔助審計系統(tǒng)、非現(xiàn)場審計模式的攻關力度和推廣力度，逐步實現(xiàn)以信息化技術為主要手段、現(xiàn)場審計與非現(xiàn)場審計相互補充的審計作業(yè)方式，提高審計工作效率。

(三)強化風險量化評估工作

人民銀行內審工作轉型后，內部控制制度的梳理、風險點的識別與評估、內部控制評價、風險管理狀況的評審等工作逐漸成為日常性管理工作，而這些工作的開展既需要內審部門的牽頭、協(xié)調、實施，更需要各部門及廣大干職工的廣泛參與，為切實做好該工作，建議組織加大工作考核力度，將績效管理的理念融入到風險管理工作中，與部門工作業(yè)績、懲罰評比、干部任職掛鉤，通過健全完善考核激勵機制，激發(fā)干部職工參與風險量化評估工作的積極性和主動性，促使基層人民銀行的風險防控、風險管理工作充滿正能量。

四、致力三個提升，改善內部審計環(huán)境，保障組織治理效果

(一)提升與利益相關者溝通成效

構建部門間交流磋商機制，通過審計發(fā)現(xiàn)問題反饋、審計風險提示、交流磋商座談會、征求意見問卷調查等多種方式，與管理層、服務對象等利益相關者就審計項目信息、內控管理信息等進行交流磋商，共同探討、解決審計中發(fā)現(xiàn)的問題，共同研究內部制度設計，通過相互交流，增進相互間理解，營造和諧審計環(huán)境；通過相互啟發(fā)，提升內控管理成效，使審計真正為加強管理服務。

(二)提升審計流程約束力

審計質量控制是內部審計的生命線，基層人民銀行內審部門應制定規(guī)范的工作標準，建立嚴密的質量控制機制，強化內部審計質量考核和質量監(jiān)督。在工作實踐中按照《內審項目流程管理辦法》突出審計質量的全過程控制，做到審計覆蓋面“廣”、反映情況“準”、查處問題“深”、原因分析“透”、措施建議“實”，充分發(fā)揮審計的建設性作用，推進審計規(guī)范化和專業(yè)化。

(三)提升內審隊伍整體素質

隨著內部審計在人民銀行治理結構中的地位日益重要，基層人民銀行內審部門應不斷加強自身建設，要以職業(yè)能力建設為核心，鼓勵內審人員參加多層次、多領域的后續(xù)教育、業(yè)務培訓、學習交流等，使審計人員熟悉人民銀行內部管理，掌握人民銀行內部控制、風險管理、績效管理、信息技術等方面知識技能。在實踐中，按照“項目帶隊伍、課題帶隊伍”的人才培養(yǎng)思路，著力培養(yǎng)審計人員的職業(yè)敏感性、及時性；審慎判斷力和溝通協(xié)調力及創(chuàng)造性思維模式，為內部審計服務于人民銀行內部治理提供人才保障和智力支持。

作者：楊勝基 付紅巖  朱朝暉 單位：中國人民銀行撫州市中心支行 中國人民銀行資溪縣支行