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1.1監(jiān)事會、審計委員會與內(nèi)部審計職責(zé)相近
事實上審計委員會應(yīng)該是獨立的董事構(gòu)成,但是在實際情況中董事的聘用及工資都是由董事會研究決定,董事或者審計委員會的成員利益受多方面的限制,并不能夠很好的展開工作,在我國現(xiàn)有的股份公司中,很多機構(gòu)并不合理,有些大股東處在優(yōu)勢地位,決定公司的事物,掌握公司運行的權(quán)力,獨立的董事并沒有知情權(quán)和處理公司事物的能力,其監(jiān)督作用就不能很好的發(fā)揮,加之董事往往在多個部門任職,可見,監(jiān)事會、審計委員會與內(nèi)部審計部門之間的職責(zé)規(guī)定存在重復(fù),難以進(jìn)行獨立工作,影響監(jiān)督作用的發(fā)揮。
1.2國有上市公司投資主體缺乏,使得內(nèi)部審計缺乏權(quán)威
我國公有制的主體地位決定了大量國有資本的存在,國家享有資本的所有權(quán),然而,國家在企業(yè)的人格化代表是國有資產(chǎn)委員會,這就形成了很長的鏈條,不利于工作的開展,管理難度較大,內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏應(yīng)有的權(quán)威性。
1.3上市公司管理層對于內(nèi)部審計工作不夠重視
上市公司的融資范圍較廣,設(shè)計利益體較多,現(xiàn)在的上市公司內(nèi)部審計常常受到政府行政的干預(yù),缺乏內(nèi)在的發(fā)展動因,導(dǎo)致企業(yè)管理層人員并不重視內(nèi)部審計工作,加大了審計工作的難度,企業(yè)的利益得不到實際的保障。
2上市公司內(nèi)部審計存在的問題
2.1內(nèi)部審計缺乏完整的獨立性
我國內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置是在國家干預(yù)下建立起來的,因此,缺乏應(yīng)有的獨立性,我國股份公司需要由股東大會、董事會、經(jīng)理和監(jiān)事會構(gòu)成,然而,對于上市公司的內(nèi)部審計機構(gòu)并沒有明確的規(guī)定,很多機構(gòu)都空有形式,并沒有起到應(yīng)有的作用。其次,內(nèi)部審計人員缺少完整的獨立性,工作人員的工資由單位負(fù)責(zé)人支配,使得工作人員在進(jìn)行工作時受到自身利益的限制,內(nèi)部審計經(jīng)濟上也缺乏完整的獨立性,充足的經(jīng)費保證是順利開展審計工作的前提,然而,對于內(nèi)部審計的經(jīng)費并沒有嚴(yán)格的規(guī)定,使其具有很大的隨意性,工作得不到支持。
2.2內(nèi)部審計人員整體素質(zhì)較差
審計職業(yè)人員的學(xué)歷層次較低,還沒有真才實學(xué),盡管從事審計多年,但是審計理論水平及業(yè)務(wù)技能都一般,不能勝任日益變化的工作。內(nèi)部審計機構(gòu)中專業(yè)構(gòu)成單一,只能開展財務(wù)審計和其他以企業(yè)的會計資料為基礎(chǔ)的審計咨詢服務(wù),不能擴大業(yè)務(wù)范圍,具有職業(yè)資格的內(nèi)部審計師比較缺乏,影響了審計作用的發(fā)揮,內(nèi)部審計人員職業(yè)道德素質(zhì)不高,在履行職責(zé)時缺乏客觀性和公正性,經(jīng)常參與厲害沖突的工作,獨立性遭到侵蝕且難以維持權(quán)威性,另外在工作中,審計工作人員經(jīng)常違反保密性原則。
2.3內(nèi)部審計工作質(zhì)量不高
上市公司的內(nèi)部審計工作缺乏健全的質(zhì)量保證體系,業(yè)務(wù)無章可循,檢查缺乏效率和誠信,外部檢查滯后,工作不規(guī)范,內(nèi)部審計重點和成效不突出,盡管人們對于審計的認(rèn)識有所提高,但是缺乏力度、廣度和深度,其審計重點僅僅局限于財務(wù)方面,沒有項目的計劃階段,只是事后才報告,缺乏風(fēng)險評估技術(shù)、內(nèi)部審計控制等,這些影響內(nèi)部審計的質(zhì)量和效果。
3上市公司審計狀況改善的措施
3.1完善審計委員會的職能
審計委員會應(yīng)該履行監(jiān)督和審核外部審計工作的職能,因此,應(yīng)該聘用擁有專業(yè)會計和財務(wù)技能的專業(yè)人士,以此保證會計信息的質(zhì)量和真實性,此外,審核公司的財務(wù)信息和披露以及協(xié)助和管理公司內(nèi)部審計工作,都是審計委員會應(yīng)該開展的工作,因此,還需要對內(nèi)部審計工作進(jìn)行統(tǒng)籌管理,多聘用精通企業(yè)經(jīng)營管理方面的人才,更好的為企業(yè)服務(wù)。
3.2加大公司的支持力度
公司的支持是工作順利完成的保障,公司高管的態(tài)度影響審計工作的成效,公司的外部環(huán)境是影響上市公司內(nèi)部審計工作進(jìn)展程度的外在因素,公司的資源是審計委員會履行職能、發(fā)揮作用的基本條件,總之,公司的支持就是公司的高層管理人員、公司的規(guī)章制度給予審計委員會工作的支持,是其獲得工作成效的保障。
3.3確定合理的內(nèi)部審計結(jié)構(gòu)
在上市公司中,英美國家的內(nèi)部審計比較分散,公司權(quán)力集中在董事會,經(jīng)理人負(fù)責(zé)公司的運營,董事會嚴(yán)格保證審計機構(gòu)的權(quán)威,因此,審計委員會具有很高的獨立性及權(quán)威性,因此,在我國上市公司的審計機構(gòu),應(yīng)該將其設(shè)置在權(quán)力較高的部門隸屬下,以保持形式上的獨立性實質(zhì)上的權(quán)威性。建立完善有效的內(nèi)部控制,完善內(nèi)部控制制度,幫助上市公司更好的實現(xiàn)預(yù)期利益,提高審計部門在上市公司中的服務(wù)力度。此外,還應(yīng)該根據(jù)公司的股本結(jié)構(gòu),設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu),我國的股權(quán)較高,但是民營企業(yè)因為自身條件的不足,經(jīng)常購買國有股權(quán),導(dǎo)致法人股比重上升。協(xié)調(diào)并且統(tǒng)一審計委員會、監(jiān)事會與內(nèi)部審計之間的關(guān)系,雖然我國已經(jīng)頒布幾項規(guī)定來規(guī)范各自的職責(zé)和功能,但是從上市公司內(nèi)部審計發(fā)展的現(xiàn)狀來看,各部門人員的配備、內(nèi)部審計程序并沒有達(dá)到合理的標(biāo)準(zhǔn),我國應(yīng)該出臺更多規(guī)定,來規(guī)范內(nèi)部審計的程序集監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn),通過具體的法律法規(guī)來增強內(nèi)部審計的地位和責(zé)任,確保其在上市公司中作用的發(fā)揮,加快建設(shè)內(nèi)部審計協(xié)會與制度的建設(shè),盡快完善行業(yè)管理體制標(biāo)準(zhǔn),將行政強制管理向社團(tuán)行業(yè)自律發(fā)展,將分散管理向集中管理轉(zhuǎn)變。
3.4轉(zhuǎn)換方法使其順應(yīng)國際內(nèi)部審計發(fā)展的趨勢
西方國家的內(nèi)部審計已經(jīng)有比較成熟、完整的體系,在機構(gòu)的設(shè)置、職能的劃分、工作計劃的開展方面已經(jīng)有了很大的成績,我國上市公司內(nèi)部審計的發(fā)展,應(yīng)該借鑒國外先進(jìn)理論和經(jīng)驗,以資產(chǎn)運營為中心,開展內(nèi)部審計管理的責(zé)任制度,將受托責(zé)任向多級化方向轉(zhuǎn)變,對受托人提交的報告認(rèn)真進(jìn)行審核,重新認(rèn)定,以此強化資產(chǎn)的有效管理,提高資產(chǎn)的運行效果。
3.5優(yōu)化審計工作團(tuán)隊整體結(jié)構(gòu)
高素質(zhì)的工作團(tuán)隊是提高審計質(zhì)量的有效條件,選聘優(yōu)秀的工作人員,引進(jìn)高素質(zhì)的注冊審計師,組建一支專業(yè)水平高、業(yè)務(wù)素質(zhì)高、工作經(jīng)驗充足的工作團(tuán)隊,可以將公司內(nèi)部的審計水平提高一個層次,經(jīng)濟活動是不斷發(fā)展的,業(yè)務(wù)人員的專業(yè)技能也需要與時俱進(jìn),加大對工作人員的培訓(xùn)力度,使其獲得最新知識,滿足內(nèi)部審計要求的不斷變化,增加審計人員統(tǒng)計、計算機、經(jīng)濟和法律方面的知識,借鑒國外先進(jìn)審計技術(shù)和方法,多渠道獲取經(jīng)濟發(fā)展的最新消息,優(yōu)化群體結(jié)構(gòu),有條件聘請專業(yè)的法律顧問、工程技術(shù)專家等,形成公司發(fā)展的強大合力,提高審計的質(zhì)量和效率。
4結(jié)語
隨著經(jīng)濟的發(fā)展,更多的上市公司出現(xiàn),我國的上市公司在我國國民經(jīng)濟的發(fā)展中發(fā)揮著十分重要的作用,上市公司規(guī)模的不斷壯大和上市公司數(shù)量的不斷增多,使得加強企業(yè)內(nèi)部的控制管理難度增加,不成熟、不完善的地方更多的顯露出來,因此,需要充分發(fā)揮審計委員會的職責(zé)功能,來更好的治理上市公司的內(nèi)部審計。內(nèi)部審計工作是一項理論與實踐相結(jié)合的復(fù)雜系統(tǒng)工程,對于強化公司的管理,提高公司的運營能力都很重要,完善內(nèi)部審計工作,建立合理科學(xué)的審計機構(gòu),協(xié)調(diào)統(tǒng)一的審計法規(guī)是提高審計工作質(zhì)量必須采取的措施。本文主要介紹上市公司的內(nèi)部審計現(xiàn)狀,分析上市公司內(nèi)部審計中存在的問題,以及提出相應(yīng)的建議措施,希望為今后上市公司內(nèi)部審計的發(fā)展提供參考,促進(jìn)上市公司的更好發(fā)展,促進(jìn)我國經(jīng)濟的健康平穩(wěn)運行。
作者:黃揚宇 黃秋菊 單位:大連財經(jīng)學(xué)院