對營改增后建筑業(yè)納稅影響探討
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摘要：近些年來，為進(jìn)一步配套市場經(jīng)濟(jì)體制改革，推動(dòng)市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級，我國對稅收體系進(jìn)行了重大改革。特別是從優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)方面，為了實(shí)施更為合理地對企業(yè)征稅，我國推動(dòng)了“營改增”這一稅收改革。作為稅收改革制度中的里程碑，其對于各個(gè)行業(yè)的影響不言而喻，尤其是對于企業(yè)稅負(fù)的改善，更是產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。因此，如何立足于“營改增”這一背景，做好企業(yè)納稅籌劃和稅務(wù)管理工作，成為當(dāng)前學(xué)界以及企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員重點(diǎn)關(guān)注的問題。本文就“營改增”對建筑業(yè)的稅負(fù)分析和影響進(jìn)行探究，以期能夠?yàn)橄嚓P(guān)主體提供一定參考。
關(guān)鍵詞：建筑業(yè)；“營改增”；稅負(fù)；措施
（一）進(jìn)項(xiàng)抵扣較少，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)加重
一方面，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，我國加快了產(chǎn)業(yè)升級以及產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，勞動(dòng)力市場的人口紅利逐漸優(yōu)勢，各個(gè)行業(yè)的人工成本不斷加大。對于建筑業(yè)而言，其是一個(gè)勞動(dòng)密集型行業(yè)，人工成本在總成本中的比重較大。這就意味著建筑業(yè)人工成本以及用工方式會(huì)直接影響建筑企業(yè)的稅負(fù)高低。“營改增”之后，由于人工成本不能抵扣，導(dǎo)致建筑企業(yè)的稅負(fù)有所提升，稅負(fù)加重問題突出。另一方面，增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣鏈還不完整。如零星材料無法取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，同時(shí)建筑用輔助材料（如沙，石等）往往存在就地取材，個(gè)體供料情況較普遍，基于個(gè)人成本考慮，上述材料供應(yīng)商往往很少能提供進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。再如，由于建筑行業(yè)的特殊性，在項(xiàng)目施工階段，建筑企業(yè)需要投入大量財(cái)力，而一些項(xiàng)目資金成本往往通過銀行等間接融資，但目前國家還不允許對貸款利息等資金成本進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣（二）稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及稅務(wù)管理難度增加增值稅作為一種價(jià)外稅，不僅會(huì)直接影響企業(yè)的利潤、負(fù)債以及資產(chǎn)，也會(huì)影響企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。部分企業(yè)如果過于看重稅負(fù)，而忽視當(dāng)前法律法規(guī)，通過虛開增值稅發(fā)票、取得虛假發(fā)票等行為來非法減少企業(yè)稅負(fù)，則可能面臨行政處罰以及刑事處罰的風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，對于企業(yè)稅務(wù)管理而言，由于以往建筑行業(yè)實(shí)行的是營業(yè)稅，核算比較簡單；而“營改增”后，企業(yè)各項(xiàng)稅率，計(jì)算原則等都發(fā)生了變化，因此要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在稅務(wù)管理的難度增加不少。企業(yè)管理人員依法依規(guī)減少企業(yè)稅負(fù)時(shí)需要考慮更多的因素，了解更多業(yè)務(wù)領(lǐng)域的知識，才能滿足企業(yè)發(fā)展的需要。
二、“營改增”后建筑企業(yè)的應(yīng)對措施
（一）優(yōu)化發(fā)票管理，增加進(jìn)項(xiàng)抵扣稅額
第一，對于企業(yè)管理方面，注明旅客身份信息的汽車票、火車票以及飛機(jī)票，無須認(rèn)證即可抵扣增值稅。為此，建筑企業(yè)需向企業(yè)員工宣貫好這一政策，完善相關(guān)財(cái)務(wù)制度，對員工差旅費(fèi)進(jìn)行合理報(bào)銷，減輕企業(yè)稅負(fù)、。第二，建筑企業(yè)要優(yōu)化發(fā)票管理工作，選擇能夠提供增值稅專用發(fā)票的供應(yīng)商進(jìn)行合作，以防出現(xiàn)增值稅不能抵扣的情況發(fā)生，從源頭上降低企業(yè)的稅負(fù)。總體而言，建筑企業(yè)應(yīng)當(dāng)優(yōu)先選擇增值稅一般納稅人進(jìn)行合作，如果因?yàn)樘厥馇闆r不能選擇一般納稅人的，也應(yīng)當(dāng)要求小規(guī)模納稅人提供相關(guān)發(fā)票。第三，對發(fā)票進(jìn)行集中化管理，防止發(fā)票丟失情況發(fā)生。企業(yè)可以建立相關(guān)的發(fā)票管理機(jī)制，更好地提升發(fā)票規(guī)范化管理水平。
（二）優(yōu)化固定資產(chǎn)投資，減少人工成本開支
為了進(jìn)一步減少人工成本，應(yīng)對人工成本不能抵扣的問題，建筑企業(yè)就要合理增加固定資產(chǎn)在企業(yè)中所占的比重，提升企業(yè)機(jī)械化生產(chǎn)水平以及管理水平。除此之外，現(xiàn)階段我國對于固定資產(chǎn)折舊等出臺(tái)了一系列優(yōu)化政策，所以更加能夠幫助建筑企業(yè)降低稅負(fù)。一方面，企業(yè)要立足于當(dāng)前企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需求，合理引進(jìn)人工智能以及其他機(jī)械化設(shè)備，降低人工成本、使其在建筑企業(yè)總成本中的比重進(jìn)一步降低。另一方面，根據(jù)稅務(wù)總局目前新發(fā)規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)自己需要對固定資產(chǎn)500萬內(nèi)的，允許一次性全額抵扣，這就意味著建筑企業(yè)固定資產(chǎn)的入賬原值會(huì)得到減少，建筑企業(yè)的利潤也會(huì)有所提升。
（三）打造專業(yè)化隊(duì)伍，提升財(cái)務(wù)管理人員稅務(wù)管控水平
建筑企業(yè)要實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的降低，必須要打造一支專業(yè)化人才隊(duì)伍。一方面，建筑企業(yè)要重點(diǎn)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理人員稅收優(yōu)惠政策、“營改增”內(nèi)容的培訓(xùn)。具體而言，可以聘請高校教授、實(shí)務(wù)專家定期舉辦以“營改增”為背景的培訓(xùn)活動(dòng)以及交流活動(dòng)，拓寬企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員思維，優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)管理知識結(jié)構(gòu)，進(jìn)而使財(cái)務(wù)管理人員能夠更好地開展稅務(wù)管理工作，提升企業(yè)稅務(wù)管控水平。另一方面，建筑企業(yè)要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行法律法規(guī)培訓(xùn)，提升財(cái)務(wù)管理人員風(fēng)險(xiǎn)意識和法治意識，杜絕偷稅、漏稅、逃稅等違法違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，營造良好的企業(yè)形象，促使企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
（四）做好稅務(wù)籌劃工作
建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員在采購、項(xiàng)目投標(biāo)、項(xiàng)目管理、項(xiàng)目竣工結(jié)算過程中要立足于增值稅可抵扣的特點(diǎn)，擬定相關(guān)的稅務(wù)籌劃計(jì)劃，對企業(yè)稅負(fù)進(jìn)行合理的測算以及籌劃，提升進(jìn)項(xiàng)稅額，確保企業(yè)稅負(fù)在合理的范圍內(nèi)。建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要通過稅務(wù)籌劃選擇最優(yōu)的稅務(wù)管理模式以及繳納方式，降低因人為因素以及財(cái)務(wù)管理因素而導(dǎo)致稅負(fù)增加的概率。
三、結(jié)語
相較于其他行業(yè)，我國建筑業(yè)施工周期較長、跨區(qū)域特點(diǎn)明顯，其稅務(wù)管理工作更加復(fù)雜多元。“營改增”稅務(wù)改革背景下，對建筑業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生了深遠(yuǎn)影響。為了更好地應(yīng)對稅收環(huán)境的變化，建筑企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員要進(jìn)一步樹立責(zé)任意識、規(guī)范意識和法治意識，深入了解并分析“營改增”的基本內(nèi)容以及特點(diǎn)，解決當(dāng)前稅收過程中存在的問題，進(jìn)一步規(guī)范建筑企業(yè)稅務(wù)管理工作，推動(dòng)建筑企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。除此之外，國家相關(guān)部門也應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步結(jié)合建筑業(yè)的特點(diǎn)，出臺(tái)并細(xì)化相關(guān)的政策，提升整個(gè)建筑行業(yè)的發(fā)展質(zhì)量，為建筑行業(yè)轉(zhuǎn)型升級提供更多的指引，推動(dòng)市場經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。
參考文獻(xiàn)
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作者：袁靈烽 單位：浙江寶業(yè)建設(shè)集團(tuán)有限公司