社會化納稅論文

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一、推進(jìn)納稅服務(wù)社會化的國際經(jīng)驗(yàn)

西方發(fā)達(dá)國家非常重視通過專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)和社區(qū)組織提供納稅服務(wù)。這些主體與稅務(wù)機(jī)關(guān)分工合作，在幫助納稅人遵守稅收法律、協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)處理稅收征管技術(shù)問題、為納稅人提供輔導(dǎo)咨詢、維護(hù)納稅人合法權(quán)益等方面發(fā)揮了重要作用。

（一）幫助納稅人辦理納稅中的各種手續(xù)

美國的免費(fèi)報(bào)稅服務(wù)中心，其社區(qū)義工免費(fèi)報(bào)稅服務(wù)(VITA)的服務(wù)對象是年收入低于49000美元(2011年）、51000美元(2012年）的納稅人，老年人稅務(wù)咨詢服務(wù)(TCE)為年滿六十歲的納稅人提供免費(fèi)報(bào)稅協(xié)助。德國除極少數(shù)納稅人（包括企業(yè)和個(gè)人）自行上門申報(bào)或郵寄申報(bào)納稅外，更多的是委托稅務(wù)人即執(zhí)業(yè)會計(jì)(稅務(wù))師進(jìn)行納稅申報(bào)，委托會計(jì)（稅務(wù)）師做賬、編制資產(chǎn)負(fù)債表及損益表，并請其作為稅務(wù)顧問為企業(yè)提供咨詢服務(wù)等。

（二）提供業(yè)務(wù)輔導(dǎo)和咨詢

在美國，納稅人如果認(rèn)為自己的稅務(wù)問題無法在線上或通過電話解決，需要面對面的稅務(wù)協(xié)助，可以向美國納稅人協(xié)助中心(TAC)要求個(gè)人稅務(wù)協(xié)助。在德國，納稅人協(xié)會辦有《納稅人》月刊，無償發(fā)給會員、圖書館、議員和政府部門，并無償幫助協(xié)會會員辦理納稅事宜。澳大利亞納稅人協(xié)會不幫納稅人具體的報(bào)稅事項(xiàng)，只負(fù)責(zé)納稅人的稅務(wù)咨詢，并且負(fù)責(zé)向官方反映稅法或者稅收征管中存在的問題。

（三）維護(hù)納稅人合法權(quán)益

美國的納稅人辯護(hù)服務(wù)處是內(nèi)部獨(dú)立機(jī)構(gòu),其協(xié)助對象包括遭遇經(jīng)濟(jì)困難的納稅人,或是通過正常渠道未能解決稅務(wù)問題而前來尋求協(xié)助的納稅人，或是認(rèn)為國家稅務(wù)總局的體系或程序未能正常運(yùn)行的納稅人。該機(jī)構(gòu)獨(dú)立于國內(nèi)收入局地方辦事處機(jī)制并直接受全國納稅人辯護(hù)服務(wù)處主任管轄。法國各省設(shè)有稅務(wù)委員會的獨(dú)立機(jī)構(gòu)，其成員一半來自稅務(wù)機(jī)關(guān)，一半來自納稅人。西班牙稅務(wù)局內(nèi)設(shè)納稅人權(quán)利保護(hù)辦公室，工作人員是政府的特別派駐人員。新加坡稅務(wù)局設(shè)立納稅人服務(wù)辦公室，專門為納稅人提供服務(wù)，協(xié)助納稅人解決稅務(wù)糾紛。韓國每一個(gè)區(qū)稅務(wù)局均設(shè)有“納稅人律師服務(wù)中心”，處理納稅人的投訴。日本明文規(guī)定，稅務(wù)部門不得干涉稅理士的獨(dú)立性和公正性。

二、推進(jìn)我國納稅服務(wù)社會化的建議

（一）盡快制定納稅服務(wù)社會化規(guī)劃

在借鑒西方發(fā)達(dá)國家經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，為加快推進(jìn)納稅服務(wù)社會化，我國應(yīng)盡快制定納稅服務(wù)社會化的規(guī)劃。短期規(guī)劃主要是規(guī)范社會中介機(jī)構(gòu)的發(fā)展，初步建立全國稅收服務(wù)志愿者隊(duì)伍；長期規(guī)劃主要是組建全國穩(wěn)定的稅收服務(wù)志愿者團(tuán)體、成立獨(dú)立于稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅人權(quán)益保護(hù)中心，擴(kuò)大納稅服務(wù)社會化組織的范圍，形成稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，行業(yè)協(xié)會、中介機(jī)構(gòu)、志愿者積極參與的社會化服務(wù)組織。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照規(guī)劃的要求，將納稅服務(wù)社會化列入年度工作部署，細(xì)化工作目標(biāo)和計(jì)劃，分步實(shí)施。

（二）合理界定各納稅服務(wù)主體責(zé)任

推進(jìn)納稅服務(wù)社會化，應(yīng)明確各主體職責(zé)，規(guī)范政府相關(guān)部門、社會中介機(jī)構(gòu)、稅收服務(wù)志愿者的業(yè)務(wù)范圍，加強(qiáng)對各主體的工作指導(dǎo)和后續(xù)監(jiān)管，建立社會各界評議機(jī)制，科學(xué)客觀地考核評價(jià)各主體提供服務(wù)的效果。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與工商、海關(guān)、郵政、銀行等部門的協(xié)作，實(shí)現(xiàn)信息共享，拓寬服務(wù)領(lǐng)域。同時(shí)，要規(guī)范發(fā)展行業(yè)協(xié)會、中介機(jī)構(gòu)、稅收服務(wù)志愿者，與社區(qū)街道、科研院校等部門建立長期合作關(guān)系，充分發(fā)揮他們在納稅服務(wù)工作中的作用，使各主體各司其職、各盡其責(zé)、優(yōu)勢互補(bǔ)，共同做好納稅服務(wù)工作，保障納稅人的合法權(quán)益。

（三）分類滿足納稅人的需求

借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，社會化服務(wù)可以根據(jù)工作特征分為有償服務(wù)和無償服務(wù)。有償服務(wù)主要是社會中介機(jī)構(gòu)提供的服務(wù)。社會中介機(jī)構(gòu)是納稅服務(wù)社會化的中堅(jiān)力量，要對中介機(jī)構(gòu)實(shí)行嚴(yán)格的資格審核準(zhǔn)入制度，規(guī)范稅務(wù)業(yè)務(wù)，鼓勵(lì)納稅人主動(dòng)聘請社會中介機(jī)構(gòu)處理納稅過程中的問題。無償服務(wù)主要指由政府相關(guān)部門、行業(yè)協(xié)會、稅收服務(wù)志愿者組織等提供的涉稅服務(wù)。基于我國中小企業(yè)和個(gè)體戶納稅人居多的現(xiàn)實(shí)情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依托社會化服務(wù)平臺，與鄉(xiāng)鎮(zhèn)、街道和社區(qū)等基層組織密切配合，使他們無償為納稅人提供服務(wù)，可與行業(yè)協(xié)會聯(lián)合，對其成員開展稅收宣傳輔導(dǎo)、維權(quán)服務(wù)等，使其服務(wù)針對性更強(qiáng)、規(guī)模效應(yīng)更大；可以支持稅收服務(wù)志愿者為低收入者免費(fèi)提供稅收咨詢，幫助社會弱勢群體辦理涉稅事項(xiàng)。

作者：李韶青