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稅收籌劃具有非常重要的意義,在企業(yè)的會(huì)計(jì)處理工作中稅收籌劃發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用。企業(yè)應(yīng)該在會(huì)計(jì)處理中積極運(yùn)用稅收籌劃,對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的各個(gè)環(huán)節(jié)做好稅收籌劃分析,從而爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)納稅最晚、納稅最少以及稅后財(cái)富最大化、稅收負(fù)擔(dān)最低化的目的,促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展。
1在企業(yè)會(huì)計(jì)處理中應(yīng)用稅收籌劃的重要作用
1.1促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)管理水平的提高
企業(yè)必須進(jìn)行高效的會(huì)計(jì)管理和精準(zhǔn)的會(huì)計(jì)核算,才能順利地進(jìn)行稅收籌劃。因此在企業(yè)會(huì)計(jì)處理中應(yīng)用稅收籌劃要求會(huì)計(jì)人員及時(shí)處理和核算會(huì)計(jì)信息,并能夠深入地了解當(dāng)前的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度,尤其是要求企業(yè)會(huì)計(jì)人員要對(duì)當(dāng)前的稅法和稅收政策進(jìn)行充分的了解,才能在當(dāng)前的法律范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃,從而保障和提高企業(yè)的利益,促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。因此在稅收籌劃的過(guò)程中也相應(yīng)地推動(dòng)了企業(yè)會(huì)計(jì)管理水平的提高。
1.2促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高
在企業(yè)的會(huì)計(jì)處理中應(yīng)用稅收籌劃不僅能夠使企業(yè)減免一部分稅收費(fèi)用,還能夠延長(zhǎng)企業(yè)資金流出的時(shí)間,企業(yè)也能夠因此獲得一部分免利率資金,使企業(yè)的資金利用價(jià)值得到極大的提高,并使現(xiàn)金的流出量得到減少和控制。因此在一定的條件下能夠使現(xiàn)金的凈流量得到提高,對(duì)于提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有著非常重要的作用[1]。
1.3提高企業(yè)納稅意識(shí)
稅收籌劃強(qiáng)調(diào)在合法的范圍內(nèi)通過(guò)合法的納稅途徑和手段來(lái)減免納稅金額。因此在企業(yè)會(huì)計(jì)處理中應(yīng)用稅收籌劃不僅能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)利益的最大化,還能夠使企業(yè)的納稅意識(shí)得到提高,避免企業(yè)使用逃稅、抗稅、漏稅和偷稅等不合法的方式,以免給企業(yè)帶來(lái)更大的損失,影響社會(huì)的正常發(fā)展。在企業(yè)會(huì)計(jì)處理中應(yīng)用稅收籌劃要求企業(yè)相關(guān)人員必須不斷提高納稅意識(shí),了解稅收法律法規(guī),能夠正確使用合法的納稅途徑和手段來(lái)進(jìn)行稅收籌劃。
1.4對(duì)企業(yè)制度進(jìn)行完善
企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中要減少成本,一個(gè)重要的方法就是進(jìn)行稅收籌劃。這樣可以在法律允許的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化,與此同時(shí)也對(duì)企業(yè)內(nèi)部的管理制度進(jìn)行完善。隨著我國(guó)越來(lái)越多的企業(yè)開始應(yīng)用稅收籌劃,能夠?qū)ξ覈?guó)企業(yè)的內(nèi)部管理制度的完善起到重要的推動(dòng)作用。
2在企業(yè)會(huì)計(jì)處理中應(yīng)用稅收籌劃的原則
在企業(yè)會(huì)計(jì)處理中應(yīng)用稅收籌劃能夠取得良好的應(yīng)用效果,但是在應(yīng)用的過(guò)程中也必須遵循一些原則。企業(yè)不僅要考慮成本問(wèn)題,還要考慮自身財(cái)務(wù)管理的目標(biāo),才能將合理的稅收籌劃方案制定出來(lái)。首先,要遵循合法原則。稅收籌劃必須符合我國(guó)的稅收法律法規(guī)。這就要求企業(yè)會(huì)計(jì)人員要在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行稅收籌劃。其次,要遵循事先籌劃原則。只有事先籌劃才能有效的降低成本,按照稅法中的相應(yīng)內(nèi)容事先籌劃企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。第三,要遵循結(jié)合實(shí)際原則。在稅收籌劃的過(guò)程中要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況,對(duì)企業(yè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)系統(tǒng)狀況進(jìn)行考慮,選擇合適的籌劃途徑。第四,要遵循風(fēng)險(xiǎn)防范原則。企業(yè)要對(duì)稅收籌劃的全過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督,絕不允許偏離當(dāng)前稅收政策以及非法納稅行為的存在[2]。
3在企業(yè)會(huì)計(jì)處理中應(yīng)用稅收籌劃的具體策略
3.1提高對(duì)稅收籌劃的重視
企業(yè)管理人員要充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃工作的重要性,以當(dāng)前的稅收政策為依據(jù),結(jié)合企業(yè)的財(cái)政管理目標(biāo),對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中的各項(xiàng)納稅事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)劃,將最優(yōu)納稅方案制定出來(lái),減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)。與此同時(shí)也要認(rèn)識(shí)到稅收籌劃是一種合法的理財(cái)手段,絕非偷稅漏稅。
3.2對(duì)企業(yè)活動(dòng)中的稅收工作進(jìn)行合理籌劃
3.2.1企業(yè)組建層面上的稅收籌劃。①企業(yè)投資組織形式方面的籌劃工作是選擇子分公司。分公司并非獨(dú)立法人,必須與總公司合并計(jì)算盈虧;子公司是獨(dú)立法人,必須與總公司進(jìn)行分別納稅。因此在組建公司時(shí)如果建立子公司,則要保障公司建設(shè)初期就能夠盈利,從而能夠享受當(dāng)?shù)貎?yōu)惠政策。如果公司組建初期不能盈利,為了進(jìn)一步減輕總公司的稅收費(fèi)用,就應(yīng)該使用分公司的形式。②企業(yè)投資區(qū)域方面的籌劃。在投資時(shí)要對(duì)投資區(qū)域進(jìn)行考慮,不同地理位置的稅收政策有很大的不同,同一地區(qū)的稅收政策也有所差別。因此要慎重的選擇合適的投資區(qū)域來(lái)降低稅收負(fù)擔(dān)。③企業(yè)投資行業(yè)方面的籌劃。國(guó)家對(duì)于不同行業(yè)有著不同的稅收政策,對(duì)于一些需要限制發(fā)展的行業(yè)會(huì)提高稅收,對(duì)于一些大力支持的行業(yè)會(huì)采取減稅或免稅的行為,因此企業(yè)在選擇投資行業(yè)時(shí)也要進(jìn)行充分的考慮。
3.2.2企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃。①應(yīng)稅收入層面的籌劃。要推遲或減少所得稅的繳納可以推遲納稅的時(shí)間。首先,由于當(dāng)前的會(huì)計(jì)收入確認(rèn)必須以權(quán)責(zé)發(fā)生制為依據(jù),也就是以業(yè)務(wù)是否發(fā)生作為財(cái)務(wù)確認(rèn)的依據(jù),如果一些調(diào)減項(xiàng)目的收入在會(huì)計(jì)上得到了確認(rèn),但財(cái)務(wù)卻沒(méi)有確認(rèn),那么在對(duì)應(yīng)納稅收入進(jìn)行計(jì)算時(shí)就應(yīng)該進(jìn)行調(diào)減。其次,公司在對(duì)應(yīng)稅所得進(jìn)行計(jì)算時(shí)可以對(duì)減記收入項(xiàng)目、加計(jì)扣除項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)減。②準(zhǔn)予扣除成本項(xiàng)目方面的籌劃。首先,選擇合適的計(jì)價(jià)方式,以達(dá)到減少稅款的目的。如果物價(jià)具有較大的波動(dòng),為了實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的最大化可以使用加權(quán)平均的方式。如果物價(jià)降低,為了標(biāo)高銷售成本而減少納稅所得額,可以使用先進(jìn)先出的方式。其次,選擇合適的折舊方法。企業(yè)可以使用加速折舊的方法來(lái)提高初期的折舊,從而使所得額降低。再次,對(duì)發(fā)票進(jìn)行嚴(yán)格的管理,對(duì)購(gòu)置設(shè)備時(shí)開具的發(fā)票進(jìn)行妥善的保管,以此抵扣一定稅費(fèi)[3]。
3.3企業(yè)股利分配方面的稅收籌劃
企業(yè)可以使用股票股利或者現(xiàn)金股利的方式向股東分配利潤(rùn)。股票股利的方式有利于減少稅費(fèi),規(guī)避股東收到現(xiàn)金時(shí)需要繳納的所得稅。
4結(jié)語(yǔ)
在企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中,在會(huì)計(jì)處理中積極運(yùn)用稅收籌劃能夠起到重要的作用,這也體現(xiàn)了企業(yè)納稅意識(shí)的不斷增強(qiáng),有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展,在合法的范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。
作者:劉曄 單位:山東經(jīng)貿(mào)職業(yè)學(xué)院