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我國(guó)現(xiàn)階段稅收籌劃未來(lái)發(fā)展的趨勢(shì)

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我國(guó)現(xiàn)階段稅收籌劃未來(lái)發(fā)展的趨勢(shì)

摘要:我國(guó)的稅收政策核心理念是取之于民,用之于民,尤其是在新經(jīng)濟(jì)常態(tài)下,為了減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),國(guó)家進(jìn)行了相應(yīng)的稅收改革,避免重復(fù)征稅給企業(yè)帶來(lái)資金壓力,營(yíng)改增就是典型的代表,這也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)期的一種實(shí)際需求和必然趨勢(shì)。本文對(duì)我國(guó)現(xiàn)階段稅收籌劃舉措和未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行分析,為相關(guān)工作人員提供借鑒,與此同時(shí),也為一些企業(yè)的稅收籌劃工作開(kāi)展提供幫助,促進(jìn)我國(guó)稅收事業(yè)良性發(fā)展。

關(guān)鍵詞:現(xiàn)階段;稅收籌劃舉措;發(fā)展趨勢(shì)

近年來(lái),我國(guó)經(jīng)濟(jì)取得了跨越式發(fā)展,相關(guān)的稅收政策也在不斷完善,總體的思路就是要為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供有力支持,為國(guó)家經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供有效保障,稅收政策的科學(xué)與否,將會(huì)對(duì)社會(huì)穩(wěn)定和經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成較大的影響。在現(xiàn)階段,我國(guó)的稅收籌劃舉措主要注重融資和利潤(rùn)分配兩個(gè)方面,在發(fā)展趨勢(shì)方面,要結(jié)合世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)和我國(guó)的戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行綜合分析,結(jié)果表明,將會(huì)更加專業(yè)、規(guī)范、精細(xì),如稅務(wù)會(huì)計(jì)獨(dú)立于財(cái)務(wù)核算,稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)加大對(duì)企業(yè)稅收籌劃的支持力度,稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息將會(huì)更加健全等等,現(xiàn)本文以此為出發(fā)點(diǎn),進(jìn)行有關(guān)內(nèi)容的詳細(xì)論述。

一、現(xiàn)階段我國(guó)稅收籌劃的主要舉措

在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,我國(guó)應(yīng)對(duì)現(xiàn)階段的發(fā)展需求所采取的稅收籌劃舉措相對(duì)較多,但主要稅收籌劃舉措表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面,一是稅前利潤(rùn)分配中的稅收籌劃,二是日常經(jīng)營(yíng)方面的稅收籌劃,三是生產(chǎn)方面的稅收籌劃,這幾點(diǎn)所表達(dá)的思想是統(tǒng)一的,是為了增強(qiáng)稅收籌劃的合理性,減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),使我國(guó)的稅收工作更好的服務(wù)于經(jīng)濟(jì)建設(shè)。如果從深層含義上來(lái)分析,這一舉措還有利于縮小貧富差距,優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),具體情況如下:

(一)稅前利潤(rùn)分配方面的稅收籌劃

現(xiàn)階段,我國(guó)企業(yè)稅前利潤(rùn)主要用途表現(xiàn)在以下幾方面,一是進(jìn)行收益留存,為企業(yè)擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)和投資提供資金儲(chǔ)備,還可以應(yīng)對(duì)突發(fā)性的問(wèn)題,避免資金鏈斷裂影響企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)。二是對(duì)企業(yè)上一年出現(xiàn)的虧損進(jìn)行彌補(bǔ),這主要是因?yàn)槲覈?guó)有關(guān)于這一方面有明確的稅法規(guī)定,稅前彌補(bǔ)虧損可以有五年的期限,對(duì)于一些經(jīng)營(yíng)不善,沒(méi)有能力彌補(bǔ)虧損的企業(yè),還可以繼續(xù)進(jìn)行延期。與此同時(shí),企業(yè)可以根據(jù)情況來(lái)收購(gòu)虧損企業(yè),進(jìn)行利潤(rùn)的中和,這樣一來(lái),企業(yè)可以在一定程度上減免應(yīng)繳納的稅額,降低稅負(fù)。經(jīng)過(guò)實(shí)際的調(diào)查研究,我國(guó)很多企業(yè)都采取了資產(chǎn)計(jì)價(jià)和攤銷的模式來(lái)延長(zhǎng)企業(yè)的補(bǔ)虧期限,減少企業(yè)發(fā)展壓力。

(二)日常經(jīng)營(yíng)方面的稅收籌劃

我國(guó)有關(guān)日常經(jīng)營(yíng)方面的稅收籌劃工作主要體現(xiàn)在兩個(gè)環(huán)節(jié),其一是采購(gòu)方面的稅收籌劃,其二是銷售方面的稅收籌劃。在采購(gòu)方面,對(duì)于供應(yīng)商的選擇,要盡量與一般納稅人進(jìn)行合作,并保證其可以開(kāi)具相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票,這樣就可以進(jìn)行相應(yīng)的稅額抵扣,降低企業(yè)稅負(fù)。與此同時(shí),在和供應(yīng)商之間進(jìn)行合同建立過(guò)程中,盡量采取賒銷模式、分期付款模式以及金融票據(jù)支付模式,從而為企業(yè)提供更充足的流動(dòng)資金,增加流動(dòng)資金的時(shí)間價(jià)值。對(duì)于銷售方面,如果企業(yè)以混合銷售的模式為主,就必須對(duì)非增值稅進(jìn)行有關(guān)方面的合理控制,尤其是在營(yíng)改增政策下,相關(guān)工作人員要對(duì)銷售環(huán)節(jié)進(jìn)行細(xì)分,合理確定不同納稅項(xiàng)目和納稅過(guò)程,實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理和全方位掌控,比如說(shuō)對(duì)于一些大型的企業(yè),可以成立單獨(dú)的銷售公司,這樣可以增加抵扣項(xiàng)目和抵扣額度,降低稅負(fù)。

(三)生產(chǎn)方面的稅收籌劃

生產(chǎn)方面的稅收籌劃主要體現(xiàn)在材料采購(gòu)和固定資產(chǎn)折舊兩個(gè)環(huán)節(jié),對(duì)于采購(gòu)環(huán)節(jié),采購(gòu)人員必須對(duì)材料價(jià)格做好市場(chǎng)詢價(jià)和預(yù)期估算。與此同時(shí),在存貨計(jì)價(jià)方法的選擇過(guò)程中,要根據(jù)市場(chǎng)波動(dòng)情況進(jìn)行具體操作,如果材料價(jià)格處于增長(zhǎng)態(tài)勢(shì),要使用先進(jìn)先出法,如果材料價(jià)格處于下滑趨勢(shì),要使用后進(jìn)先出法,如果材料價(jià)格處于平穩(wěn)態(tài)勢(shì),使用的是加權(quán)平均法。在固定資產(chǎn)折舊方面,企業(yè)要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況來(lái)選擇恰當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)折舊方法,經(jīng)過(guò)總結(jié)性的分析,我國(guó)大多數(shù)企業(yè)使用的是平均年限法,在這一過(guò)程中,還要對(duì)固定資產(chǎn)的性質(zhì)進(jìn)行劃分,比如說(shuō)一些消耗較快的固定資產(chǎn),要使用雙倍余額遞減法進(jìn)行折舊,對(duì)于以上的這些會(huì)計(jì)計(jì)提方法要保證其穩(wěn)定性,不能隨意更改。

二、我國(guó)稅收籌劃的發(fā)展趨勢(shì)分析

我國(guó)的稅收籌劃工作必須要在滿足現(xiàn)實(shí)需求的前提下,具有前瞻性。因此,合理進(jìn)行發(fā)展趨勢(shì)判斷,不斷改進(jìn)稅收籌劃的不足之處,實(shí)現(xiàn)稅收籌劃工作的優(yōu)質(zhì)高效運(yùn)行,已經(jīng)成為了關(guān)注的焦點(diǎn)。

(一)將會(huì)建立稅務(wù)會(huì)計(jì)獨(dú)立于財(cái)務(wù)核算的體制

第一,隨著稅收籌劃的發(fā)展,企業(yè)將會(huì)提高對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的重視。在企業(yè)當(dāng)中,財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容主要是進(jìn)行成本費(fèi)用核算、經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)確認(rèn)、納稅申報(bào)、稅金核算、稅收籌劃等方面的工作,隨著稅收政策的改進(jìn),一些企業(yè)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員有了進(jìn)一步認(rèn)識(shí),認(rèn)為其可以更好的處理稅務(wù)工作,專業(yè)性更強(qiáng),更有利于財(cái)務(wù)與稅務(wù)的結(jié)合,有利于企業(yè)降低稅負(fù)。因此,使用稅務(wù)會(huì)計(jì)人員來(lái)開(kāi)展稅收籌劃工作成為了一種趨勢(shì);第二,建立相應(yīng)的稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位和部門,進(jìn)行工作職責(zé)、工作內(nèi)容、工作目標(biāo)和工作制度的制定,使其具有獨(dú)立的辦公體系,這樣才能保證稅收籌劃過(guò)程更加專業(yè)、規(guī)范、優(yōu)質(zhì)、高效;第三,要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的培養(yǎng),要提高其綜合素質(zhì),這樣才能更好的服務(wù)于稅收籌劃工作;第四,在未來(lái)的發(fā)展當(dāng)中,要制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn),來(lái)規(guī)范稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的行為,與此同時(shí),還要根據(jù)行業(yè)的特點(diǎn)進(jìn)行針對(duì)性的稅務(wù)會(huì)計(jì)工作要求的制定,這樣將有利于這一行業(yè)制度化、法制化發(fā)展。

(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)加強(qiáng)參與程度,提高支持力度

增強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的參與是為了減少一些不合理的稅務(wù)籌劃行為,避免企業(yè)為了自身利益而做假賬,減少社會(huì)問(wèn)題,實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的良性發(fā)展。除此以外,稅務(wù)機(jī)關(guān)參與度增加,實(shí)現(xiàn)科學(xué)稅收籌劃雖然會(huì)降低一定的納稅額度,表面上看是減少了國(guó)家稅收收入,而實(shí)際上是回歸了稅收的本質(zhì),用之于民,為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo),要從以下幾方面來(lái)開(kāi)展相關(guān)工作:首先,稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅收籌劃過(guò)程的參與。定期的舉辦稅收籌劃方面的座談會(huì),了解企業(yè)稅收籌劃方面的難點(diǎn)和問(wèn)題,進(jìn)行針對(duì)性解決,為了促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃工作的快速開(kāi)展,稅務(wù)機(jī)關(guān)還要多引進(jìn)新思想,為企業(yè)的相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn),有助于后續(xù)工作的對(duì)接,提高工作質(zhì)量和效率;其次,稅務(wù)機(jī)關(guān)要樹立一些模范帶頭單位,讓其帶動(dòng)和引導(dǎo)一些稅收籌劃方面較弱的企業(yè),并制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施,來(lái)激勵(lì)企業(yè)在稅收籌劃方面的積極性;其三,稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅收籌劃的監(jiān)管,實(shí)現(xiàn)全過(guò)程監(jiān)督,及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題,及時(shí)解決問(wèn)題,比如說(shuō)企業(yè)稅收籌劃的方案、稅收籌劃的落實(shí)、稅收籌劃的結(jié)果等等,給予指導(dǎo)和督促。

(三)將會(huì)完善稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息,提高信息的利用率

當(dāng)前已經(jīng)步入信息化時(shí)代,企業(yè)在稅收籌劃方面也要實(shí)現(xiàn)信息化,這是大勢(shì)所趨,更是一種進(jìn)步的表現(xiàn)。其一,建立相應(yīng)的信息化平臺(tái),及時(shí)國(guó)家和政府有關(guān)稅收方面的政策和要求,并利用該平臺(tái)來(lái)監(jiān)督稅收籌劃工作的進(jìn)展;其二,稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)實(shí)際情況和相關(guān)的規(guī)定,對(duì)稅務(wù)申報(bào)過(guò)程、稅務(wù)繳納過(guò)程等實(shí)現(xiàn)信息化管理,及時(shí)進(jìn)行信息更新,減輕工作人員負(fù)擔(dān);其三,信息的利用還可以起到監(jiān)督作用,使一些工作人員通過(guò)信息了解企業(yè)相關(guān)情況,及時(shí)提出合理化建議,規(guī)避一些不合法的行為。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo),企業(yè)要引進(jìn)先進(jìn)的設(shè)備,并組建專業(yè)的團(tuán)隊(duì),注重工作人員的素質(zhì)提升,否則將會(huì)不利于信息化的建設(shè)。除此以外,還要對(duì)一些優(yōu)惠政策和基礎(chǔ)性工作進(jìn)行完善,為稅收籌劃的信息化提供支持。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述,我國(guó)的稅收籌劃工作在現(xiàn)階段采取的主要措施是合理的規(guī)范融資市場(chǎng),降低融資成本,完善利潤(rùn)分配機(jī)制,使其有利于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān),降低企業(yè)在稅收方面的壓力。在未來(lái)的發(fā)展過(guò)程中,我國(guó)稅收籌劃趨勢(shì)將會(huì)朝著精細(xì)化、專業(yè)化、信息化、規(guī)范化的方向發(fā)展,從企業(yè)內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境等方面進(jìn)行建設(shè),為稅收籌劃提供有力保障。

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作者:方永梅 單位:上海中慧工程咨詢有限公司