供給側(cè)改革下的財政稅收政策應(yīng)用
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摘要：2010年以來，我國的經(jīng)濟發(fā)展發(fā)生了巨大的變化，主要體現(xiàn)在我國經(jīng)濟增長開始出現(xiàn)了增速下降現(xiàn)象。因此，2015年底中央經(jīng)濟工作會議提出“要在適度擴大總需求的同時，著力加強供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革”，這標志著在未來一段時期內(nèi)，國民經(jīng)濟管理重點將從長期堅持的需求側(cè)管理向供給側(cè)管理轉(zhuǎn)變。受其方向的影響，我國的財稅政策模式也產(chǎn)生了相應(yīng)的變化。本文主要描述了供給側(cè)改革背景下的財政稅收政策的模式的轉(zhuǎn)換，并提出了相關(guān)的供給側(cè)改革下的財稅對策，為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革助力。
關(guān)鍵詞：供給側(cè)改革；財政稅收；政策
基于供給側(cè)改革背景下，國內(nèi)財政稅收政策進行了改革和調(diào)整，但在各種因素制約和影響之下，財稅稅收政策的實施與推廣仍面臨很多問題與挑戰(zhàn)，為了稅收改革取得重大進展以及重要成效，我們需要繼續(xù)完善各項措施。2020年中央經(jīng)濟工作會議指出，要在深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革上持續(xù)用力，確保經(jīng)濟實現(xiàn)量的合理增長和質(zhì)的穩(wěn)步提升?；诖?，本文主要對供給側(cè)改革背景下財政稅收政策存在的問題進行了總結(jié)，重點對財政稅收政策應(yīng)用展開分析和研究。
一、供給側(cè)改革的定義以及理論基礎(chǔ)
（一）定義供給側(cè)改革的核心內(nèi)容是關(guān)于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的改革。其主要概念是以以往的改革為依據(jù)，對經(jīng)濟結(jié)構(gòu)以及質(zhì)量進行改革，從而使改革發(fā)生從量變到質(zhì)變的過程。同時，通過對其資源結(jié)構(gòu)進行調(diào)整，來對資源進行重新配置，從而使供給結(jié)構(gòu)符合人們多樣性需求，進而使經(jīng)濟增長得到提高。從深層次來解讀，其主要指的是以生產(chǎn)力為基礎(chǔ)，對技術(shù)管理以及自然要素進行重新分配，以此來提高企業(yè)的競爭力。
（二）理論基礎(chǔ)供給學(xué)派常常將法國經(jīng)濟學(xué)家薩伊的“供給創(chuàng)造自己的需求”理論作為供給側(cè)的理論基礎(chǔ)。我們將理論基礎(chǔ)中的全要素生產(chǎn)率提高理論和凱恩斯主義需求理論作比較，就會發(fā)現(xiàn)這兩者完全是背道而馳的兩種做法。一旦凱恩斯主義的需求側(cè)使經(jīng)濟得不到增長時，其供給側(cè)便會應(yīng)運而生，以此來促進經(jīng)濟的增長。
二、我國供給側(cè)改革現(xiàn)狀
供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革在2015年末提出后到現(xiàn)在，已經(jīng)走過了幾個階段。具體來看，在2016、2017年間供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革主要核心為去除產(chǎn)能，2018、2019年間主要是“去杠桿、防風(fēng)險”。從2019年底召開的中央經(jīng)濟工作會議來看，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革進入補短板階段。無論是“去產(chǎn)能”還是“去杠桿”，都是在做減法，而做減法很痛苦。在去產(chǎn)能過程中，很多企業(yè)被關(guān)停并轉(zhuǎn)，在去杠桿過程中，很多金融機構(gòu)面臨重大風(fēng)險?？傮w來看，我們在去產(chǎn)能和去杠桿的過程中解決了一些問題，但是也面臨很多新的問題?？梢钥吹?，去產(chǎn)能在2017年取得了決定性成績，去杠桿和防風(fēng)險在2018年和2019年取得關(guān)鍵進展。與此同時，我們開始面臨新的政策環(huán)境，國內(nèi)來看是經(jīng)濟下行壓力加大，國際上看是全球動蕩源和風(fēng)險點顯著增多，因此受其發(fā)展現(xiàn)狀影響，目前最重要的便是對短板進行補救，對弱項進行強化，對重點進行深入研究。2020年是全面建成小康社會和“十三五”規(guī)劃的收官之年，中央經(jīng)濟工作會議用“四個堅持”指明了方向。中央經(jīng)濟工作會議用“四個堅持”指明了前進方向，主要堅持的路線還是改革供給側(cè)結(jié)構(gòu)，對調(diào)節(jié)宏觀政策逆周期的實施力度以及手段的把握要更加科學(xué)，有關(guān)微觀主體活力高效增強，在宏觀調(diào)控中有效納入供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，打破我國現(xiàn)有的經(jīng)濟內(nèi)部深層次發(fā)展局面，使發(fā)展得到高質(zhì)量提升。調(diào)整供給側(cè)結(jié)構(gòu)就必須進行深層次改革，在宏觀調(diào)控中堅持改革方向與路線，使供給變得更加高效以及高端，使全要素生產(chǎn)效率得到更高層次提升。改革供給側(cè)結(jié)構(gòu)是宏觀調(diào)控所堅持的主要線路。借助“五大任務(wù)”，減少稅費，降低稅率才能夠有效解決和改善產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)以及需求結(jié)構(gòu)等在內(nèi)的相關(guān)問題。因此，為了保證中國經(jīng)濟的快速增長，我們需要優(yōu)化供給結(jié)構(gòu)、提高供給質(zhì)量和效益來提高企業(yè)的核心競爭力，使中國的企業(yè)開始向新常態(tài)階段發(fā)展，因此供給側(cè)改革的實施與應(yīng)用，具有非常重要的現(xiàn)實意義。
三、財稅原因
企業(yè)的產(chǎn)能過剩嚴重制約了我國經(jīng)濟的發(fā)展。尤其是在我國產(chǎn)能耗費較多的行業(yè)中尤為突出。究其根本原因，是因為我國的財稅結(jié)構(gòu)設(shè)置還存在不合理現(xiàn)象。我們從以下三個方面對其進行研究與分析。首先，政府不當干預(yù)導(dǎo)致市場資源錯配。為了支持相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，政府往往會給予相關(guān)行業(yè)一定的財政補貼以及優(yōu)惠的稅收政策，在企業(yè)進行融資時也會提供信貸方面的支持，同時為了吸引企業(yè)投資，地方政府還會進一步提供低廉的資源價格并默許高污染高耗能企業(yè)對環(huán)境的破壞。隨著政府的不當干預(yù)及刺激政策的出臺，企業(yè)的生產(chǎn)成本被人為的降低并出現(xiàn)過度進入和重復(fù)建設(shè)的現(xiàn)象，進而引發(fā)產(chǎn)能過剩。其次，財稅制度無法達到因地制宜的適用性。我國的主要稅收包括增值稅、營業(yè)稅以及所得稅這三種，其中征收范圍最廣的便是增值稅。因此政府要大力推進生產(chǎn)銷售行業(yè)的發(fā)展，以此來提高政府的稅收收入。不過需要注意的是，政府要對生產(chǎn)的重要性進行重視，在政府大力推廣生產(chǎn)銷售行業(yè)的發(fā)展時，必須結(jié)合當?shù)氐膶嶋H情況，以及人們的需求進行推廣，以防使市場產(chǎn)生供大于求的現(xiàn)象，進而導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)能過剩。此外，地方政府對于中央提出的政策是否執(zhí)行到位，需要注意的是地方政府是真的用心去執(zhí)行，還是說在其形式上進行敷衍。其敷衍的目的并不是說沒有能力去執(zhí)行，而是說有實權(quán)但不想用到實處。為了改善這一現(xiàn)狀，地方政府需要盡職盡責(zé)的為人民服務(wù)，要將財權(quán)真正的放到百姓身上，不應(yīng)只是去過度投資重工企業(yè)以此來獲得更多的稅收，而是需要對地方的公共設(shè)施、社會服務(wù)以及環(huán)境進行建設(shè)，以此來提高人們的幸福生活指數(shù)，避免發(fā)生產(chǎn)能過?，F(xiàn)象，進而違背了中央的發(fā)展目標。最后，產(chǎn)能過剩的企業(yè)稅收退出機制不健全。一些企業(yè)在建設(shè)時期得到政府的大力支持，一旦退出財稅稅收機制，會產(chǎn)生員工下崗以及企業(yè)發(fā)展不順利的問題，進而影響稅收體制的發(fā)展。產(chǎn)生這種現(xiàn)狀的原因是政府對企業(yè)進行資金扶持時，沒有考慮一旦企業(yè)經(jīng)營不善所帶來的嚴重后果，因此產(chǎn)生了一種惡性循環(huán)的現(xiàn)象。政府為得到大量的稅收，會繼續(xù)對企業(yè)進行大量的資金支持，為此政府對企業(yè)投資越來越多，進而導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)能過剩。
四、供給側(cè)改革的財稅政策建議
（一）完善財權(quán)與事權(quán)相適應(yīng)的制度為了完善財權(quán)與事權(quán)相適應(yīng)的制度，我們需要對中央與地方財權(quán)和事權(quán)進行科學(xué)合理的責(zé)任制分配，對中央和地方的稅種進行科學(xué)合理配置，對中央和地方稅收征收比例進行合理分配，以此來使中央和地方之間的事權(quán)以及其財力形成科學(xué)配比，進而使中央以及地方政府各司其職，在各自力所能及的范圍之內(nèi)使其效率達到最大化，并以此來調(diào)動中央和地方雙方的積極性。除此之外，中央政府還應(yīng)適當放權(quán)，不斷改革以及逐漸完善地方轉(zhuǎn)移支付制度，建立適合地方發(fā)展的財稅制度。
（二）深化預(yù)算制度改革對預(yù)算制度進行深化改革，需要在改革的過程當中將政府性基金預(yù)算以及一般公共預(yù)算除外的其他預(yù)算收入項目統(tǒng)籌到政府性基金目錄清單中。同時，還需要對國有資本經(jīng)營預(yù)算支出管理制度進行改革與完善，進而提高國有資本經(jīng)營預(yù)算中一般公共預(yù)算的比例，加大對中期財政規(guī)劃的管理力度以及對跨年度預(yù)算平衡機制進行嚴格實施，以此來對預(yù)算績效管理范圍進行擴大，進而使預(yù)決算公開能夠得到有效地推進和發(fā)展。此外，政府還需要制訂相關(guān)的會計具體準則，并以此準則為基礎(chǔ)建立政府綜合財務(wù)報告分析指標體系，對一些試點開展政府財務(wù)報告編制工作。
（三）推進稅收制度改革目前，營改增稅收制度已經(jīng)在我國得到廣泛應(yīng)用。首先，擴大了營改增的范圍以此來為企業(yè)減輕負擔，進而為創(chuàng)新型企業(yè)的發(fā)展提供堅實的保障，要做好營改增初期階段的轉(zhuǎn)型工作，進而為企業(yè)轉(zhuǎn)型結(jié)構(gòu)調(diào)整提供基礎(chǔ)。其次，我國需要加強對資源稅從價計征改革的實施力度，例如，在一些試點開展水資源費改稅工作，以此來保護我國的生態(tài)環(huán)境，貫徹我國節(jié)能環(huán)保的科學(xué)理念。最后，還需要對消費稅進行改革。將奢侈品納入消費稅范圍之內(nèi)，進而對社會的高消費進行有效控制。通過以上稅收制度的改革，以此來對個人所得稅進行改革，進而減輕納稅人的稅負負擔。
五、結(jié)語
綜上所述，在供給側(cè)改革的背景之下，我國需要對財政稅收政策進行改革與完善，以此來使我國的經(jīng)濟得到穩(wěn)定地增長，進而降低產(chǎn)能過剩對企業(yè)造成的影響與沖擊，以此來促進我國經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。
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作者：王麗麗 單位：山東汶上經(jīng)濟開發(fā)區(qū)管理委員會