研究院“營改增”稅收政策問題探究

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摘要:“營改增”是國家稅制改革的重要內(nèi)容之一，有利于推動國民經(jīng)濟的快速發(fā)展?，F(xiàn)在我國市場經(jīng)濟體制逐步得到了完善，國家過去所采取的稅務(wù)制度已經(jīng)嚴(yán)重滯后，無法適應(yīng)經(jīng)濟發(fā)展需要，對此我國積極的推動“營改增”。2016年5月1日，“營改增”試點正式全面推向全國，至此營業(yè)稅徹底退出了我國稅收的舞臺?！盃I改增”的實行目的在于降低各個納稅單位的稅負(fù)壓力，但是在實際的操作過程中，依然存在各種問題會對相關(guān)納稅單位形成負(fù)面影響。所以我們需要加強對“營改增”的重視，本文重點針對研究院實行“營改增”當(dāng)中，所面對的若干稅收政策問題，同時結(jié)合各項問題，提出相應(yīng)的處理方案。

關(guān)鍵詞:研究院;營改增;稅收政策;問題;探究

一、“營改增”的意義

“營改增”是國家進(jìn)行一項大型稅收體制改革，對于國家經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型具有極大的推動作用。其一，當(dāng)前國家經(jīng)濟改革進(jìn)一步深入，經(jīng)濟發(fā)展責(zé)任重大，“營改增”的實行就企業(yè)和產(chǎn)業(yè)而言，很好的激發(fā)了市場需求，促進(jìn)社會分工更加合理，推動企業(yè)產(chǎn)業(yè)化進(jìn)一步發(fā)展，有利于國家稅收體制的優(yōu)化和創(chuàng)新，改善國家出口、投資和消費結(jié)構(gòu)。其二，就企業(yè)自身發(fā)展而言，實行“營改增”政策，可以徹底消除重復(fù)納稅的問題，從而可以使企業(yè)稅收成本降低，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，有效增強企業(yè)綜合實力和市場競爭力，推動企業(yè)快速、穩(wěn)步、健康發(fā)展。

二、研究院“營改增”過程中的若干稅收政策問題

(一)會計核算的變化

“營改增”的實行并非簡單的改變了兩個稅種，也使科研事業(yè)單位整體的會計核算工作發(fā)生了一定改變。這是因為營業(yè)稅屬于一種價內(nèi)稅，單位在對收入進(jìn)行核算的過程中，就可以按照營業(yè)額全款×稅率的方式計算納稅稅額。增值稅屬于一種價外稅，該項稅額的計算并非根據(jù)單位的銷售額進(jìn)行計算的，而是不涉及稅的銷售額。所以，國家實行“營改增”之后，在對科研事業(yè)單位自身的營業(yè)收入進(jìn)行計算的時候，最終收入為單位實際收入刨除增值稅額的部分。研究院需要繳納的稅額為自身的銷售額抵消進(jìn)項稅額所得出的數(shù)額。關(guān)于稅額的核算，事業(yè)單位必須詳細(xì)的梳理各項應(yīng)稅科目。此外，研究院涉及多項科研項目，在進(jìn)行增值稅申報的過程中，假如只是單獨一個項目進(jìn)行申報，那么研究院申報的工作量是龐大的；然而假如將相關(guān)項目加以合并然后再進(jìn)行增值稅的申報和繳納，那么研究院則需要針對各個項目進(jìn)行獨立核算，不然的話會需要從高計稅。怎樣有效的處理該項增值稅核算以及管理問題，已經(jīng)成為很多研究院面臨的一項重要問題。

(二)發(fā)票需要進(jìn)一步強化管理

研究院實行“營改增”之后，其內(nèi)部各項業(yè)務(wù)將面臨增值稅發(fā)票運用以及管理問題，不同于營業(yè)稅的管理，增值稅的管理工作是遵循“票控稅”進(jìn)行管理的，有關(guān)稅收制度相對健全且嚴(yán)格，研究院將面臨大量的稅收繳納申報、增值稅發(fā)票管理等多方面的問題，工作量也不斷增加，由此逐步加大增值稅發(fā)票管理風(fēng)險。

(三)財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平有待提升

“營改增”全面推行之后，研究院各項財務(wù)管理工作要求得到進(jìn)一步的規(guī)范，由此財務(wù)人員必須不斷提升自身的綜合能力以及專業(yè)素養(yǎng)。從表面上分析，“營改增”的實行只是簡單的對兩個稅種的改變，但是從本質(zhì)上講在一定程度上改變了單位的會計制度。部分研究院內(nèi)部的會計制度存在一定的缺陷，財務(wù)人員職業(yè)道德欠缺，極易出現(xiàn)逃稅漏稅的問題，遭受相關(guān)部門的處罰，嚴(yán)重的情況會引起犯罪的風(fēng)險。

三、研究“營改增”過程中稅收政策問題的應(yīng)對策略

(一)規(guī)范各項會計工作

為進(jìn)一步規(guī)范研究院的各項會計工作，研究院可以加強內(nèi)部監(jiān)督和控制，建立增值稅賬簿，對各項應(yīng)稅項目明細(xì)進(jìn)行認(rèn)真的記錄。對此，研究院需要建立健全自身的監(jiān)控制度。在進(jìn)行明細(xì)賬簿登記的過程中，需要各項收支進(jìn)行規(guī)定和管理。同時不斷的加強單位內(nèi)部財會的監(jiān)控工作，對財務(wù)事務(wù)工作的不足和漏洞進(jìn)行及時的尋查，一旦出現(xiàn)任何問題及時進(jìn)行糾正。在全面推行“營改增”之后，研究院需要積極的開展學(xué)習(xí)工作，了解和掌握稅制改革所造成的各項影響，對稅制政策的動態(tài)進(jìn)行密切關(guān)注，切實把握“營改增”有關(guān)政策，按照單位所獲得增值稅專用發(fā)票，組織相應(yīng)的增值稅稅額的計算工作“營改增”實行之后，很多的合規(guī)資金可以進(jìn)行稅收抵扣，假如發(fā)票使用存在問題，必然會觸犯法律，受到相應(yīng)的懲罰。所以，研究院需要制定完備的發(fā)票管理制度，從而對自身的發(fā)票具體的開具和使用進(jìn)行有效的規(guī)范，保障各項發(fā)票的繳銷等工作做到位。

(二)提升單位會計人員的專業(yè)素養(yǎng)

國家實施“營改增”最終是為了對當(dāng)前國家的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，從而建立健康、高效的經(jīng)濟體系，建立促進(jìn)社會和諧、穩(wěn)定發(fā)展的稅收管理機制。因此，研究院作為事業(yè)單位的一員，必須積極響應(yīng)國家號召，努力貫徹“營改增”的各項政策，對單位的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)進(jìn)行合理的調(diào)節(jié)，不斷的適應(yīng)當(dāng)前和諧的經(jīng)濟發(fā)展形勢。研究院實行“營改增”之后，單位積極的組織會計工作者進(jìn)行學(xué)習(xí)，切實掌握相關(guān)日常財務(wù)管理工作，使其全面了解“營改增”，保障內(nèi)部會計人員熟知各項“營改增”制度和條例，密切關(guān)注國家出臺的各項新政策、新法規(guī)。根據(jù)自身的專業(yè)能力，有效的利用新政策和法規(guī)，制定相應(yīng)的稅收籌劃，盡可能的實現(xiàn)單位稅負(fù)的降低。

(三)強化單位發(fā)票的管理

研究院在實行“營改增”之前，單位可以按照項目合同的約定和收取的款項，開具相應(yīng)的營業(yè)稅發(fā)票，但是稅制改革之后，開始實行“營改增”，單位需要相應(yīng)的開出“增值稅”發(fā)票，相應(yīng)的發(fā)票管理工作也需要伴隨稅收政策的改變而進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。增值稅發(fā)票主要有普通增值稅發(fā)票以及專用增值稅發(fā)票兩種形式，例如，一些機構(gòu)可以通過增值稅發(fā)票抵扣掉銷項稅額，而對于無法進(jìn)行抵扣的部分則開具相應(yīng)的普通發(fā)票?；诖?，研究院必須對增值稅發(fā)票問題進(jìn)行嚴(yán)格的管理，切實做好增值稅發(fā)票相關(guān)開具工作，嚴(yán)防違反法律。

四、結(jié)束語

綜上，“營改增”全面推行之后，研究院作為國家的科研事業(yè)單位必須積極的響應(yīng)，單位快速組織會計人員參與“營改增”的學(xué)習(xí)，掌握各項“營改增”財務(wù)活動，適應(yīng)稅制改革所帶來的影響，更好的應(yīng)對改革產(chǎn)生的一系列問題?！盃I改增”的實施必然會造成一定的影響，為了規(guī)避其中的不良影響，單位必須切實了解各項問題，并深入探討相應(yīng)的解決方案，從而采取一定的措施將其解決，由此盡最大努力降低負(fù)面影響，減少單位稅收負(fù)擔(dān)，為單位爭取充足的效益。

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作者:周丹 單位:廣州市光機電技術(shù)研究院