稅法對會計制度的影響

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摘要：自古以來，我國的稅法跟我國的財務(wù)會計制度有著密不可分的關(guān)系，所以本篇文章第一部分說明了稅法和我國財務(wù)會計制度的聯(lián)系和區(qū)別，然后提出了稅法跟財務(wù)會計制度的差異，最后提出了一系列解決兩者差異的策略。

關(guān)鍵詞：稅法；財務(wù)會計制度；策略

一、我國財務(wù)會計制度與我國財務(wù)的關(guān)系

（一）我國財務(wù)會計制度和我國稅法的區(qū)別

在一定程度上，稅法和我國的財務(wù)會計制度有很多不同之處，第一就是制定這兩者的機(jī)關(guān)單位不同，從而導(dǎo)致兩者的法律效率和法律地位也不同，財務(wù)部制定了財務(wù)會計制度，所以財務(wù)會計制度在法律程序上屬于第五級次法規(guī)，而中國人民大會制定了稅法，在法律這方面其屬于第一級次法規(guī)，第二，兩者實施的主要目的不同，稅法的目標(biāo)是能夠使得國家和納稅人的基本利益得到保證，并能夠讓我國的稅收制度得到正常的維持，并能使得我國的財政收入得到保證，財務(wù)會計制度的主要目標(biāo)是能夠準(zhǔn)確地反映企業(yè)目前的經(jīng)營狀況以及它的財務(wù)情況，從而可以給企業(yè)管理者和政府部門提供一定的有用關(guān)于決策的信息，第三，他倆的原則不同，財務(wù)會計制度必須根據(jù)業(yè)務(wù)和職業(yè)來計算出來，但是稅法必須堅持三種重要原則。第四，他倆的前提條件也不同，稅法的前提是以法律所規(guī)定的義務(wù)，而財務(wù)會計制度的前提就比較具體化了，它的前提是我們?nèi)粘＝?jīng)常提到的那三種。

（二）我國財務(wù)會計制度和稅法的聯(lián)系

財務(wù)會計制度和稅法的最重要的聯(lián)系就是兩者互相影響互相協(xié)調(diào)要想順利地讓我國的稅收工作進(jìn)行下去是我國稅法目前的首要目的，只有我國稅收工作順利進(jìn)行下去，我國的收入才能增加，經(jīng)濟(jì)才能處于正常發(fā)展的狀態(tài)，然而，制定財務(wù)會計制度和征收稅款有著密不可分的關(guān)系，把核算標(biāo)準(zhǔn)實現(xiàn)統(tǒng)一，是財務(wù)會計制度目前的目標(biāo)，然后再從一定程度上保證核算質(zhì)量，最后達(dá)到上邊所說的稅收目標(biāo)。所以我們可以看出，從一定程度上來講，我國稅法目標(biāo)的基礎(chǔ)是財務(wù)會計制度，財務(wù)會計制度應(yīng)該為稅法服務(wù)，第二，稅法同樣也對財務(wù)會計制度有一定的影響，稅法很準(zhǔn)確的規(guī)范了財務(wù)會計制度計量屬性，財務(wù)尺度，與此同時，稅法還制定了稅率，只有在稅法所規(guī)定的稅率、屬性、計量尺度下會計主體才能開展工作，此外，合理性原則我國財務(wù)會計和稅法相協(xié)調(diào)應(yīng)堅持的原則，這主要是因為稅法在很多方面和我國的財務(wù)會計制度有很多不同之處，比如它跟財務(wù)會計制度的核算原則，主要目的，理論基礎(chǔ)，會計準(zhǔn)則都有很大不同，所以，我們需要研究和審視會計制度、稅法、會計準(zhǔn)則、分析另個不同的地方，并且深入研究，探索可行的協(xié)作點。

二、我國財務(wù)會計制度跟稅法之間的差異

（一）收入確認(rèn)差異

在財務(wù)方面，有很多地方都存在收入差異，當(dāng)然財務(wù)會計制度和稅法也不例外，收入差異包括很多方面，比如，勞務(wù)收入方面的差異，補(bǔ)貼收入方面的差異，租賃收入的差異，另外技術(shù)裝讓、勞務(wù)收入的差異屬于時間確認(rèn)和范圍確認(rèn)的差異，還有一種差異是銷售業(yè)務(wù)差異，它包括回購業(yè)務(wù)和折扣銷售業(yè)務(wù)。

（二）成本費用差異

稅法和財務(wù)會計制度還有成本法費用的差異，我們財務(wù)會計成本法費用非常的系統(tǒng)，其他運(yùn)營費用主要以庫存方法、庫存發(fā)行方法、工資支出、固定資產(chǎn)價值等等等，廣告費用，傭金支出等差異屬于營業(yè)費用的差異，借款費用的差異、貸款利息處理等都屬于財務(wù)費用的差異，這些差異都影響這稅法和財務(wù)會計之間的關(guān)系。

三、協(xié)調(diào)我國財務(wù)會計制度和稅法的策略

（一）立法程序的完善

立法程序的完善是協(xié)調(diào)我國財務(wù)會計制度和稅法之間的差異的最主要的部分，因此，我國應(yīng)該盡力去使得會計制度立法程序和稅法立法程序越來越完善，促進(jìn)會計制度立法部門和稅法立法部門之間的聯(lián)系和協(xié)調(diào)，使得稅法和財務(wù)會計制度的分離度變得合理，讓我國稅法和財務(wù)會計制度的差異性越來越小，最后猝死我國財務(wù)會計制度和稅法之間的合作。

（二）調(diào)整稅法或者財務(wù)會計制度

由于財務(wù)會計制度跟稅法之間存在這很多不太合理的差異，所以當(dāng)前的主要任務(wù)是消除這些差異，能夠把壞賬損失、攤銷期限等差異先消除掉，比如，我們可以來看看壞賬損失的比例規(guī)定，一般的企業(yè)都是通過平常的經(jīng)驗，以及企業(yè)日常的現(xiàn)金流量，和這個企業(yè)目前的現(xiàn)金狀況來規(guī)定。但是我國關(guān)于壞賬準(zhǔn)備強(qiáng)制規(guī)定只要是國家批準(zhǔn)可以提取壞賬準(zhǔn)備金的納稅人，提取比例不可以超過應(yīng)收賬款的百分之55，正是因為在我國稅法和我國財務(wù)會計制度之間的差異比較大，所以就很不利于管理壞賬損失，所以我國的相關(guān)部門應(yīng)該及時的消除這兩面之間存在的差異，或者適當(dāng)減少，慢慢消除。另外，我們也可以從稅法這方面處理問題，在不改變基本原則的情況下，對會計制度和稅法之間的關(guān)系做出合理調(diào)整。

（三）完善信息披露制度

規(guī)范的業(yè)務(wù)規(guī)定是財務(wù)信息制度建設(shè)中要非常注意的，當(dāng)然，最重要的必是能夠增強(qiáng)信息披露的建設(shè)，尤其努力揭露企業(yè)財務(wù)的各種信息，這是財務(wù)信息建設(shè)中最重要的，所以，我國應(yīng)該制定出有關(guān)這方面的制度，尤其信息企業(yè)揭露這方面的，然后使得這些不足得以完善，這樣就能使得這一系列的工作降低稅收成本，并且提供非常準(zhǔn)確的信息。

四、結(jié)語

最近幾年，我國的會計制度和稅法在不斷地完善當(dāng)中，財務(wù)會計制度和稅法相分離對我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著很重要的作用。與此同時，稅法很大程度的影響著我國的財務(wù)會計制度，不僅影響著財務(wù)會計制度的流程和內(nèi)容，更加影響著財務(wù)會計制度的制定，如果，稅法和我國財務(wù)會計制度差異性太大，導(dǎo)致稅收流失一系列問題，這就需要我們調(diào)節(jié)二者的差異性，以增強(qiáng)稅法與財務(wù)會計制度的協(xié)調(diào)性，促進(jìn)我國科學(xué)的開展稅收工作和企業(yè)財務(wù)管理。

參考文獻(xiàn)

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作者：孫慧 單位：陜西服裝工程學(xué)院