企業(yè)工程投資項(xiàng)目全過程化財(cái)務(wù)控制

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【摘要】根據(jù)新時(shí)代對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，國(guó)有企業(yè)工程投資項(xiàng)目應(yīng)努力實(shí)現(xiàn)更高質(zhì)量的發(fā)展。本文通過分析目前國(guó)有企業(yè)工程項(xiàng)目投資中存在的問題，探討如何通過項(xiàng)目全過程化的財(cái)務(wù)控制優(yōu)化配置資源、利用資源，節(jié)約項(xiàng)目財(cái)務(wù)成本，最大限度地提高項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)控制；全過程化；國(guó)有企業(yè)；工程投資項(xiàng)目

在當(dāng)前的國(guó)內(nèi)外形勢(shì)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，投資正發(fā)揮著不可替代的作用。其中，國(guó)有企業(yè)工程投資項(xiàng)目在整個(gè)投資市場(chǎng)中占據(jù)著舉足輕重的地位，從項(xiàng)目前期的可行性研究設(shè)計(jì)到項(xiàng)目建設(shè)期工程進(jìn)度款的支付，再到項(xiàng)目建成后的運(yùn)營(yíng)期間，財(cái)務(wù)控制貫穿整個(gè)項(xiàng)目的所有環(huán)節(jié)。

一、國(guó)有企業(yè)工程投資項(xiàng)目現(xiàn)狀

1可行性研究報(bào)告編制質(zhì)量不高

可行性研究報(bào)告應(yīng)以國(guó)家和市場(chǎng)需要為標(biāo)準(zhǔn)，以精準(zhǔn)瞄向未來(lái)發(fā)展領(lǐng)域和方向?yàn)樽ナ郑治鲰?xiàng)目的總體投資方向、投資規(guī)模，為社會(huì)提供的價(jià)值以及可實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益，并以此為基礎(chǔ)，為企業(yè)項(xiàng)目決策提供依據(jù)。工程項(xiàng)目的投資具有投入資金量大、時(shí)間周期長(zhǎng)的特點(diǎn)，國(guó)有企業(yè)的性質(zhì)決定了其需要承擔(dān)更多的社會(huì)責(zé)任。在市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)的背景下，這就意味著要提高國(guó)有企業(yè)工程項(xiàng)目投資可行性研究報(bào)告的準(zhǔn)確度，其中，財(cái)務(wù)控制是基本環(huán)節(jié)。項(xiàng)目總體規(guī)模、供應(yīng)商的材料價(jià)格、項(xiàng)目的財(cái)務(wù)成本、項(xiàng)目建成后的運(yùn)營(yíng)分析都離不開財(cái)務(wù)控制。然而，目前很多國(guó)有企業(yè)仍存在市場(chǎng)盡調(diào)不充分、人員專業(yè)性不足、市場(chǎng)預(yù)測(cè)不準(zhǔn)確、價(jià)格波動(dòng)應(yīng)對(duì)措施不力、市場(chǎng)利率未合理估計(jì)等原因，造成項(xiàng)目投資方向偏離市場(chǎng)，財(cái)務(wù)控制相對(duì)薄弱，導(dǎo)致項(xiàng)目建設(shè)成本遠(yuǎn)超可研，項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)成果遠(yuǎn)低于預(yù)期收益。

2項(xiàng)目建設(shè)期工程進(jìn)度款預(yù)計(jì)準(zhǔn)確性差

工程進(jìn)度款是指項(xiàng)目在施工過程中，按形象進(jìn)度、控制界面等完成的工程數(shù)量計(jì)算的各項(xiàng)費(fèi)用總和。國(guó)有企業(yè)工程項(xiàng)目建造期的工程進(jìn)度款結(jié)算一般由建筑工程施工單位發(fā)起，在完成按合同約定的階段性工程進(jìn)度后，經(jīng)監(jiān)理單位及施工單位核算并蓋章確認(rèn)后，發(fā)包單位根據(jù)監(jiān)理及施工單位的審核蓋章件支付相應(yīng)的完工款項(xiàng)。工程建筑項(xiàng)目總投金額、分期付款支付金額都比較大，而企業(yè)銀行賬上通常不會(huì)留有大量的閑置資金，故在支付工程進(jìn)度款時(shí)，財(cái)務(wù)管理部門需要根據(jù)工程部門提供的資金支付計(jì)劃提前籌措資金，結(jié)合支付流程簽署時(shí)間，一般要在月初根據(jù)資金支付計(jì)劃籌集好資金。而國(guó)有企業(yè)資金計(jì)劃按年度、季度和月度滾動(dòng)編報(bào)，即最短編報(bào)期為一個(gè)月。工程部門編制的資金支付計(jì)劃主要依據(jù)監(jiān)理單位預(yù)計(jì)的進(jìn)度和金額填報(bào)。在此過程中，受施工單位和發(fā)包單位支付流程簽署的時(shí)間和當(dāng)?shù)丨h(huán)境保護(hù)等管制因素的影響，導(dǎo)致已融資的款項(xiàng)無(wú)法按計(jì)劃時(shí)點(diǎn)支付的情況時(shí)有發(fā)生，造成資金閑置在賬上，增加了企業(yè)的機(jī)會(huì)成本，減低了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。

二、國(guó)有企業(yè)工程投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)控制方法

1加大項(xiàng)目事前財(cái)務(wù)控制力度

項(xiàng)目可行性研究報(bào)告既是項(xiàng)目投資過程中的首要步驟，也是項(xiàng)目投資最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)?？偼额A(yù)算編制人員專業(yè)性不足，規(guī)劃設(shè)計(jì)變更頻繁，都會(huì)讓可行性研究流于形式，造成企業(yè)成本增加，實(shí)際經(jīng)營(yíng)效益低下甚至虧損。財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)全程參與可行性研究報(bào)告的編制，做到源頭管控；深入研究國(guó)家宏觀政策、市場(chǎng)走向，投資優(yōu)質(zhì)項(xiàng)目，積極參與決策全過程，為可行性研究報(bào)告提供準(zhǔn)確、高效和多維數(shù)據(jù)的信息參考；做好財(cái)務(wù)盡職調(diào)查，發(fā)表專業(yè)性和建設(shè)性的意見，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)工程投資項(xiàng)目的事前財(cái)務(wù)控制。

2完善國(guó)有企業(yè)工程投資項(xiàng)目建設(shè)期財(cái)務(wù)控制

1.為避免因已融資的工程進(jìn)度款無(wú)法按計(jì)劃時(shí)點(diǎn)支付而造成資金閑置情況發(fā)生，可由財(cái)務(wù)管理部門牽頭，協(xié)同造價(jià)合約部、工程部、決算審計(jì)單位，在企業(yè)內(nèi)部測(cè)算出當(dāng)期完工進(jìn)度、應(yīng)付金額。監(jiān)理單位只能根據(jù)外部情況編制完工進(jìn)度、核算應(yīng)付金額，而公司造價(jià)合約等部門對(duì)內(nèi)部情況更加了解?，F(xiàn)實(shí)中，若發(fā)生諸如施工單位工程階段性完工質(zhì)量未達(dá)到發(fā)包單位要求、工人現(xiàn)場(chǎng)工作消極等情況，發(fā)包單位要求施工單位整改到位再支付款項(xiàng)，那么，如果按照監(jiān)理單位核算的金額填報(bào)，必然導(dǎo)致資金計(jì)劃的完成情況出現(xiàn)偏差。企業(yè)內(nèi)部測(cè)算出的實(shí)際付款金額與監(jiān)理單位按完工進(jìn)度測(cè)算出的金額核對(duì)，應(yīng)分析差異原因，實(shí)現(xiàn)前瞻性財(cái)務(wù)控制，避免資金閑置現(xiàn)象發(fā)生。2.調(diào)節(jié)融資結(jié)構(gòu)，力爭(zhēng)項(xiàng)目成本最低。國(guó)有企業(yè)工程投資項(xiàng)目所用款項(xiàng)金額高，主要來(lái)源于銀行貸款、自有資金，以成立項(xiàng)目基金為主，其他資金來(lái)源為輔。使用自有資金成本雖低，但工程投資項(xiàng)目資金需求較高；使用銀行貸款等外部資金成本高，財(cái)務(wù)管理部門需在自有資金和外部融資之間尋求平衡，擴(kuò)大融資渠道，創(chuàng)新融資模式，使項(xiàng)目成本最低化。3.如若因不可抗力因素導(dǎo)致已融資的資金確實(shí)無(wú)法按期支付，可在保證合法合規(guī)、不影響企業(yè)日常付現(xiàn)的前提下，經(jīng)國(guó)有企業(yè)管理層決策批準(zhǔn)，根據(jù)市場(chǎng)需求，科學(xué)合理地進(jìn)行企業(yè)短期的投資運(yùn)作，減少企業(yè)資金的閑置。4.建立資金支付預(yù)算考核管理制度，健全財(cái)務(wù)控制體系，使資金支付更加準(zhǔn)確、有效，防止出現(xiàn)國(guó)有企業(yè)資金管理亂象。每月初由專人編制工程支付預(yù)算，明確支付條件和款項(xiàng)計(jì)算過程，由財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)匯總、審核，并報(bào)總經(jīng)理辦公會(huì)審批，一經(jīng)批準(zhǔn)，原則上不予調(diào)整。若內(nèi)外部情況發(fā)生不可預(yù)見變化需要增加預(yù)算外支出時(shí)，由需要發(fā)生預(yù)算外支出的部門提出申請(qǐng)，提供完整詳細(xì)的資料，財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)對(duì)相關(guān)部門提供的材料嚴(yán)格審查，做好備案，經(jīng)管理層決策同意后方可支付，對(duì)于超過一定金額的預(yù)算外支出還應(yīng)上報(bào)集團(tuán)或上級(jí)主管部門審核批準(zhǔn)；嚴(yán)格考核年度、季度和月度資金用款執(zhí)行率，科學(xué)管控，創(chuàng)建激勵(lì)與約束相結(jié)合的資金預(yù)算管理制度。

3建立健全國(guó)有企業(yè)工程投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)管理制度

國(guó)有企業(yè)工程投資項(xiàng)目后評(píng)價(jià)是指在投資項(xiàng)目實(shí)施、竣工、運(yùn)營(yíng)一段時(shí)間后，對(duì)投資項(xiàng)目從決策、實(shí)施到結(jié)果及影響進(jìn)行全過程化的回顧和分析，與決策時(shí)確定的目標(biāo)以及技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、環(huán)境、社會(huì)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，找出差別和變化，分析原因，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，提出對(duì)策建議，以改善投資管理水平，提高決策水平和投資效益。其中，財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)對(duì)標(biāo)可行性研究報(bào)告運(yùn)營(yíng)效益板塊，以獨(dú)立客觀、全面規(guī)范的原則為導(dǎo)向，采集和計(jì)算運(yùn)營(yíng)數(shù)據(jù)，重點(diǎn)圍繞項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益狀況、資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)狀況、償債能力狀況和資本保值增值狀況等方面，開展投資項(xiàng)目的增量效益分析，多維度評(píng)價(jià)投資價(jià)值；以提升集團(tuán)合并經(jīng)濟(jì)效益為出發(fā)點(diǎn)，評(píng)價(jià)工程投資項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)協(xié)同效應(yīng)；對(duì)項(xiàng)目相關(guān)稅務(wù)政策進(jìn)行深入研判，合理運(yùn)用納稅籌劃，降低成本，創(chuàng)造新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)；從經(jīng)濟(jì)角度分析差異原因，總結(jié)項(xiàng)目在運(yùn)營(yíng)后的成功與失誤的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，提出專業(yè)的建議，為今后類似項(xiàng)目的投資決策或改進(jìn)方案提供參考依據(jù)。

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作者:柏宗仁 單位:南京國(guó)立資產(chǎn)管理有限責(zé)任公司